Указали неверный признак актуальности в уточненке по ндс? подавайте еще одну!

Уточненная декларация по НДС. Разбираемся как исправить ошибки

Подать уточненную декларацию налогоплательщик обязан в случае, если ошибка привела к неуплате налога, в частности, когда в декларации была занижена сумма НДС к уплате (п.1 ст.81 НК РФ). Если же налогоплательщик совершил иную ошибку, то обязанности по представлению «уточненки» у него нет, но он вправе внести исправление в декларацию по НДС.

На практике некоторые технические ошибки, не затрагивающие числовые показатели, можно исправить в рамках камеральной проверки декларации по НДС.

Когда налоговый орган обнаружит нестыковки между данными о счетах-фактурах в декларациях налогоплательщиков-контрагентов, он запросит пояснения и при ответе на это требование налогоплательщик сможет пояснить и фактически скорректировать недочеты в заполнении разделов 8 или 9 декларации по НДС.

Так, например, если при заполнении Разделов 8 или 9 декларации по НДС, т.е.

Обратите внимание

при заполнении книги продаж или книги покупок, налогоплательщик неверно указал номер или дату счета-фактуры, ошибся в ИНН покупателя или продавца, представлять «уточненку» по НДС не обязательно.

Также нет необходимости в исправлении декларации, если в книге покупок и Разделе 8 декларации по НДС соответственно налогоплательщик забыл указать или указал неверно регистрационный номер таможенной декларации из графы 11 полученного от продавца счета-фактуры.

Но в любом случае налогоплательщику необходимо внести исправления в книгу продаж (книгу покупок), указав в них правильные данные.

Некоторые налогоплательщики переживают, что при внесении данных о счетах-фактурах в бухгалтерскую программу неверно указали адрес продавца или покупателя и при проведении камеральной проверки декларации по НДС налоговый орган обнаружит эту ошибку.

Хотим напомнить, что такие реквизиты не отражаются ни в книге продаж, ни в книге покупок, а значит и в декларации по НДС. Поэтому опасаться нестыковок данных декларации с данными ЕГРЮЛ, ЕГРИП или декларацией контрагента не нужно.

Если адрес в счете-фактуре был заполнен корректно, то бухгалтеру достаточно внести изменения в бухгалтерскую программу, указав правильные реквизиты контрагента.

В тоже время, если продавец ошибся в номере или дате счета-фактуры, указал неверный ИНН покупателя и не хочет, чтобы при проведении проверки декларации по НДС, представленной его покупателем, у налоговых органов были лишние вопросы, он вправе представить уточненную декларацию по НДС, указав в ней правильные реквизиты счетов-фактур, чтобы данные продавца совпали с данными, указанными в декларации покупателя.

Если при заполнении декларации налогоплательщик совершил ошибку в цифровых показателях, то ее можно исправить только путем представления уточненной декларации.

Как уже говорилось, если ошибка привела к неуплате налога, налогоплательщик обязан ее исправить, представив уточненную декларацию.

А чтобы избежать штрафных санкций, перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени (п.1 и п.4 ст.81 НК РФ).

Важно

Также, путем представления уточненной декларации по НДС при желании налогоплательщика исправляется ошибка, которая не повлияла на исчисление налога (например, ошибки в реквизитах счетов-фактур, отраженные в Разделах 8-11 Декларации по НДС).

В тоже время п.1 ст.54 НК РФ предусмотрена возможность перерасчета налоговой базы и суммы налога в периоде обнаружения ошибки, если такая ошибка привела к излишней уплате налога, т.е. данная норма позволяет исправить ошибку, не представляя уточненную налоговую декларацию.

Однако в отношении НДС данное правило применить невозможно.

Это связано с тем, что в декларацию включаются данные о счетах-фактурах и при исправлении налоговой базы в текущем периоде невозможно корректно заполнить декларацию (в т.ч.

скорректировать данные о выставленном счете-фактуре в разделе 9 декларации по НДС), т.е. исправление ошибки в текущем периоде правилами заполнения Декларации по НДС не предусмотрено.

А в отношении вычетов НДС п.1 ст.54 НК РФ вообще неприменим, поскольку при исправлении ошибки вычеты корректируют только сумму исчисленного налога, а перерасчет налоговой базы не производится. Правда некоторые вычеты можно совершенно официально переносить на более поздний период, но об этом мы расскажем чуть позже.

Итак, на практике получается, что исправить ошибки в декларации по НДС, допущенные в прошедшем периоде, можно только в периоде их совершения, т.е. путем представления уточненных деклараций. Но прежде необходимо внести исправления в книгу продаж или книгу покупок.

Скорректировать данные этих налоговых регистров необходимо и в том случае, когда обязанности в представлении уточненной декларации нет и налогоплательщику необходимо исправить технические ошибки.

При обнаружении ошибок после окончания квартала, в котором они совершены, исправительные записи в книгу продаж или в книгу покупок производятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), в которых были допущены ошибки (п. 4 Правил ведения книги покупок, п.

п. 3, 11 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137)

Чтобы внести в книгу продаж или книгу покупок запись о ранее не включенных в них счетах-фактурах необходимо зарегистрировать «забытые» счета фактуры в дополнительном листе к книге продаж или книге покупок соответственно. А чтобы убрать ошибочную запись, в дополнительном листе к книге покупок (книги продаж) необходимо повторить «лишнюю» запись о счете-фактуре, указав числовые показатели счета-фактуры с отрицательным знаком.

Разберем подробнее самые распространенные ошибки и варианты их исправления

Ошибка 1. Забыли зарегистрировать выставленный счет-фактуру в книге продаж

Счета-фактуры нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором возникло налоговые обязательства (п. 2 Правил ведения книги продаж).

Соответственно «забытый» счет-фактуру следует зарегистрировать в дополнительном листе книги продаж квартала, в котором возникла налоговая база по НДС.

Также необходимо представить уточненную декларацию по НДС, предварительно уплатив недоимку и пени.

Ошибка 2. Выставлен «лишний» счет-фактура

Во многих организациях оформлением первичных документов и счетов-фактур занимаются менеджеры, а не сотрудники бухгалтерии. Поэтому после окончания квартала иногда выясняется, что была оформлена реализация товаров (работ, услуг), которой не было.

Такие ситуации характерны для организаций, выполняющих строительно-монтажные работы. В последний день квартала подрядчик составил акт выполненных работ, выписал счет-фактуру, но заказчик отказался от подписания акта по объективным причинам.

В такой ситуации нет реализации работ, а значит и счет-фактура выписан преждевременно. Соответственно его нужно аннулировать.

Совет

ФНС РФ разъясняет, если выставленный счет-фактуру продавец не зарегистрировал в книге продаж, а покупатель в книге покупок, то никаких налоговых последствий у сторон сделки не возникает (Письмо ФНС РФ от 30 апреля 2015 г. N БС-18-6/499@). Т.е., чтобы аннулировать ошибочно выставленный счет-фактуру продавцу необходимо аннулировать запись о нем в книге продаж.

Если ошибочно выставленный счет-фактуру покупатель зарегистрировал в книге покупок, то ему необходимо аннулировать запись о нем в книге покупок.

Как уже говорилось, если необходимо внести изменения в книгу продаж или в книгу покупок после окончания квартала, такие исправления вносятся в дополнительных листах книги продаж (книги покупок), т.е.

записи о «лишних» счетах-фактурах аннулируются (числовые показатели отражаются с отрицательным значением).

Ошибка 3. Зарегистрировали счет-фактуру с неправильными числовыми показателями (завысили или занизили сумму НДС к уплате)

При регистрации правильно заполненных счетов-фактур можно допустить ошибку при заполнении книги покупок (книги продаж), указав неверные данные.

В этом случае для исправления ошибок аннулируют неправильные записи о счетах-фактурах, т.е.

в дополнительном листе книги продаж (книги покупок) повторяют ошибочные записи, но указывают числовые показатели со знаком «минус» и делают правильную запись.

В такой ситуации не зависимо от результатов перерасчета следует представить уточненную декларацию по НДС. Если налогоплательщик занизил сумму НДС к уплате, то перед представлением «уточненки» необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени.

Ошибка 4. Забыли заявить вычет НДС

Практика показывает, что чаще всего налогоплательщики забывают заявить к вычету НДС, исчисленный при получении предоплаты при отражении отгрузки товаров (работ, услуг) (п.8 ст.171, п.6 ст.172 НК РФ).

Многие забывают принять к вычету НДС, уплаченный в качестве налоговых агентов.

В этих ситуациях, если налогоплательщик желает воспользоваться «забытыми» вычетами следует представить уточненную декларацию по НДС, увеличив сумму вычетов.

Дело в том, что, по мнению Минфина РФ, не все вычеты можно переносить на более поздний период.

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/utochnennaya-deklaraciya-po-nds-razbiraemsya-kak-ispravit-oshibki/

Как теперь исправлять ошибки в декларации по НДС

По опыту коллег, отчитаться без ошибок за предыдущие кварталы смогли немногие. Поэтому компании вносили исправления в книги продаж и покупок и подавали «уточненки». Новую декларацию по НДС надо уточнять по особым правилам, и у коллег возникла с этим масса вопросов. Ответы на них в этой статье.

Две отчетные кампании по НДС показали, что при сдаче новой отчетности не все прошло гладко. И компании вынуждены были сдавать уточненки. Мелкие недочеты в декларации можно не исправлять, если сумма налога не меняется. Но при ошибках, из-за которых занижен налог, без уточненной декларации не обойтись. Мы выделили девять правил, которых стоит придерживаться.

Компания обязана уточнить декларацию, только если занизила налог

Исправить ошибки в отчетности надо, если они привели к занижению налога (п. 1 ст. 81 НК РФ). Например, поставщик забыл включить отгрузку в книге продаж, неверно посчитал НДС или покупатель завысил вычеты (заявил раньше времени и т. п.). Если же ошибка не приводит к занижению базы или суммы налога, то компания сама решает, уточнять декларацию или нет.

Правда, в некоторых случаях имеет смысл сдать уточненки, чтобы было меньше вопросов и к поставщику, и к покупателю. Например, если поставщик записал неверный ИНН покупателя, не заполнил раздел 7, сумма налога не сходится в разных разделах отчетности — 2-м и 9-м и др. (см. также материал здесь).

Ситуации, когда надо и не надо подавать уточненку, мы показали в шпаргалке.

Перед уточненкой надо доплатить налог вместе с пенями

Перед подачей уточненки с доплатой нужно заплатить разницу в сумме НДС и пени, иначе возможен штраф за занижение налога — 20 процентов от заниженной суммы (ст. 81, 122 НК РФ). С НДС здесь возникает путаница. Налог платят частями ежемесячно.

Например, к сентябрю компания заплатит 2/3 налога за июль и август. Не ясно, какую часть доплаты надо внести до подачи уточненки. Официальных разъяснений на этот счет нет.

Мы считаем, что можно внести только 2/3 доплаты, поскольку лишь эти суммы просрочены и только по ним требуется посчитать пени.

Есть еще одна неясность: по какой день считать пени. Из приказа ФНС следует, что пени надо рассчитать по день, предшествующий платежу (приказ ФНС России от 18.01.12 № ЯК-7-1/9@). Но на практике некоторые инспекторы считают пени по день оплаты включительно.

Правда, если ошибиться на несколько рублей, это некритично. А вот если совсем не заплатить налог и пени по уточненке, инспекторы вправе оштрафовать компанию по статье 122 НК РФ. И судьи признают штраф законным (определение ВС РФ от 10.08.15 № 302-КГ15-8611).

Уточненки за 2015 год надо сдать по новой форме

Уточненную декларацию необходимо составлять по формам, действовавшим в периодах, за которые компания вносит исправления (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Например, если компания исправляет ошибки за период до 2015 года, декларацию надо представить на старом бланке (утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н). А если за первый или второй квартал 2015 года, то по новой форме (утв.

 приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Если выбрать не тот бланк, то инспекция вправе отказать в приеме корректировки.

Уточненки сдают в том же порядке, что и первичные декларации

Компании, которые сейчас отчитываются по НДС через интернет, все уточненные расчеты также сдают в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ). Причем новое правило действует и за старые периоды.

Даже если компания раньше была вправе отчитаться на бумаге (численность менее 100 человек), уточненки за старые периоды надо также сдавать в электронном виде (письма ФНС России от 30.01.15 № ОА-4-17/1350@, от 20.03.15 3 ГД-4-3/4440@).

Обратите внимание

Иначе уточненная декларация будет считаться непредставленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). И ее нужно будет подать заново, по электронке.

Правда, если для компании электронная отчетность по НДС не является обязательной, уточненную декларацию можно представить на бумаге. Например, сдать декларацию на бумаге вправе компании на упрощенке, которые платят только агентский НДС (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Перед сдачей уточненок следует оформить дополнительные листы

После сдачи отчетности все исправления в книгу покупок и продаж вносят только через дополнительные листы (постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Из этих листов исправленные сведения попадут в приложения 1 к разделам 8 и 9 (п. 46, 48 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-3/558@).

Например, чтобы заявить дополнительные вычеты, потребуется зарегистрировать счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок, а затем перенести данные в приложение 1 к разделу 8.

Если компания составила несколько дополнительных листов, но еще не успела уточнить декларацию, то в приложение 1 к разделу 8 или 9 надо перенести данные из всех листов сразу.

В уточненках необходимо заполнить все разделы

В уточненную декларацию надо включить все разделы, которые компания ранее сдала, с учетом изменений. Это следует из абзаца 3 пункта 2 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.14№ ММВ-7-3/558@. Но есть особенности при заполнении разделов 8–9.

Дублировать в разделах 8 и 9 ранее заявленные вычеты и реализацию не требуется. Поэтому разделы 8 и 9 в уточненке по НДС необходимо заполнить с признаком 1 в строке 001, остальные строки в них останутся пустыми.

Измененные данные (например, новую отгрузку и вычеты) компания выгружает в приложение 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9 декларации. При этом в строке 001 надо поставить признак 0.

Конкретный порядок корректировки зависит от того, кто исправляет отчетность — поставщик или покупатель, а также от того, какие сведения компания уточняет. Какие разделы заполнять в уточненках, мы показали в таблице.

Какие разделы надо включить в уточненки по НДС

СитуацияКак разделы заполнять1–78Приложение 1к разделу 89Приложение 1к разделу 9
Продавец доплачивает налог + (признак 1) (признак 1) (признак 0)
Покупатель увеличивает или уменьшает вычет + (признак 1) (признак 0) (признак 1)
Компания одновременно меняет базу и вычеты + (признак 1) (признак 0) (признак 1) (признак 0)
Читайте также:  Соцстрах представил проект новой формы 4-фсс

Уточненку сдают без документов и пояснений

Инспекторы должны принять уточненку без сопроводительного письма и других документов.

Первичку, счета-фактуры и иные документы инспекторы вправе требовать лишь в нескольких случаях — если компания подает уточненку с возмещением НДС, уточняет декларацию через два года после срока сдачи первичной отчетности либо в новой отчетности есть расхождения с декларацией контрагента (п. 8, 8.

1, 8.3 ст. 88 НК РФ). Пояснения инспекторы вправе требовать также лишь при ошибках и противоречиях (п. 3 ст. 88 НК РФ). Составить пояснения можно по форме, рекомендуемой ФНС. Образец есть в «УНП» № 24, 2015.

Исправить надо не только декларацию, но и журнал

Компании, которые не платят НДС, но получают или составляют счета-фактуры как посредники, сдают в инспекцию журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Если в журнале ошибки, то их тоже следует исправить.

Например, если посредник ошибся при регистрации счета-фактуры, неверную запись надо внести в журнал еще раз, но с минусом. А следом за ней вписать верные данные. В приказах ФНС прямо не сказано, как сдать в инспекцию уточненный журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Как считают опрошенные нами налоговики, достаточно направить исправленный экземпляр в инспекцию через интернет.

Важно

Если же посредник одновременно является налогоплательщиком НДС, то данные о счетах-фактурах он отражает в разделах 10–11 декларации. В этом случае проблем не возникает.

Если ошибка относится к выставленным счетам-фактурам, то в уточненную декларацию необходимо включить раздел 10. В строке 001 этого раздела нужно записать признак актуальности 0.

Если необходимо исправить данные полученных счетов-фактур, компания включает в уточненную декларацию по НДС раздел 11. В строке 001 этого раздела нужно записать значение 0.

Неверную уточненку надо еще раз скорректировать

Аннулировать или отозвать ошибочно поданную уточненную декларацию не получится. Если компания нашла ошибку в уточненном расчете, исправить неточность надо новой уточненкой. Это подтверждают и специалисты Минфина России в письме от 01.02.11 № 03-02-08/6.

Но в декларации предусмотрено только одно приложение к разделу 8 и одно к разделу 9. Если компания составила несколько дополнительных листов книги покупок или книги продаж, приложение 1 к разделу 8 или 9 декларации сформируется с учетом данных из всех предыдущих дополнительных листов.

В строке 001 этих приложений необходимо записать признак актуальности 0, так как сведения изменились.

Источник «УНП»

Подпишитесь на наши новости и получите доступ к

VIP-СТРАНИЦЕ

Жмите на желтую кнопку ниже: 

P.S. Как вам статья? Советую получать свежие статьи на e-mail , чтобы не пропустить информацию о новых бесплатных видео уроках и конкурсах блога!

Источник: http://spb-balt-synd.ru/archives/8959

Уточненная (корректировочная) декларация по НДС: особенности заполнения

Налогоплательщики НДС в каждый отчетный период должны представлять налоговую декларацию. Но иногда бухгалтера допускают ошибки, поэтому отчетность приходится уточнять. Иначе налоговая посчитает, что не полностью уплачен налог. Поэтому необходимо четко знать, как правильно составлять уточненную декларацию по НДС.

В каких случаях сдается «уточненка» по НДС

Основной причиной подачи уточненной декларации по НДС часто считаются ошибки бухгалтера. Декларация с уточнениями создается только тогда, когда ошибки выявлены самостоятельно. Все данные налоговик вносит в карточку налогоплательщика.

Форма, порядок установлен налоговым законодательством, произвольно его нельзя составить. А вот сроки не регламентированы, значит, подавать необходимо сразу после выявления ошибки.

Желательно заполнять «уточненку» в отчетный период. Но вполне возможно подать такой документ после истечения отчетного периода. Важно знать, что подавать данные нужно только новые, старые повторять не нужно.

Каждый случай надо рассматривать конкретно, потому, как не всегда исправленная ошибка требует уточнения декларации:

  • Существует ситуация, когда фирма подала декларацию с излишней суммой налога. В этом случае компания вправе подать корректировочную декларацию на уменьшение налога, либо вообще ничего не подавать. Но тогда не получится просто внести корректировки в последующий период.
  • Бывает ситуация, когда допущенная ошибка не сможет повлиять на сумму налога, тогда документ не нужно сдавать, просто придется все объяснить инспекторам.
  • Бывает такая ситуация, при которой бухгалтера подают данные при выявлении уменьшения или увеличения налога после проведенной проверки. Таких действий совершать не нужно.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Когда подается «уточненка» во время проверки налоговиками, такая проверка прерывается. Тогда сотрудники налоговой начинают проверку по уточненным данным.

Но для НДС налоговикам по закону придется закончить первую проверку, выдать документ о ее окончании, начать новую.

 Все неточности и ошибки, которые выявит сотрудник налоговой службы самостоятельно, понесут последствия. Налоговик обязательно назначит штраф.

Совет

Важным моментом считается тот факт, что по одной и той же декларации невозможно проводить более одной проверки.

К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо. Тут необходимо указать причины исправлений. Составляется оно в произвольной форме. При необходимости докладывается дополнительная документация.

Интересным моментом является тот факт, что сопроводительное письмо не считается обязательным по закону. Но каждый сотрудник налоговой службы просит присылать такой документ совместно с декларацией. Потому что именно в нем указаны все причины произведенных ошибок:

Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках. Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций.

Как заполняется уточненная декларация по НДС

Надо знать, как правильно заполнить такой документ. Это абсолютно отдельный бланк, в который вносятся только правильные показатели, которых не было в прошлый раз.

Уточненная декларация состоит из тех же листов, которые подавались в первый раз. Тут надо заменить неправильные данные верными, или дополнить тем, чего ранее не было указано.

На титульном листе существует графа № корректировки, она обязательна к заполнению:

Разделы с 8 по 12 заполняются только в случае уточнений в приложении 001. Когда вносятся изменения в книгу покупок или продаж после отчетного периода, надо заполнить приложение 1 к 8 и 9 разделам.

Признак актуальности

Надо знать, какие параметры проставляются в признаке актуальности. Заполняются поля только цифрами 0 и 1:

  • Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись. Еще одним случаем является замена старых сведений.
  • Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных.

«Уточненка» с увеличенной суммой к уплате

Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога. Сдается декларация на следующий день после уплаты всех долгов:

«Уточненка» с уменьшенной суммой к уплате

Как только налогоплательщик подает декларацию на уменьшение налога, сотрудники налоговой назначают камеральную проверку. Либо может быть назначена выездная проверка.

Как только выяснится, что налогоплательщику должны, на его счет будет возвращена переплата. Но для того, чтобы это произошло, требуется написать заявление.

Подавать уточнение надо как можно раньше, если отчетный период еще не вышел. Тогда налоговая примет исправленную декларацию. Если срок закончился, но подана декларация до срока уплаты налога, на него не будет наложен штраф или пеня. Но при просрочке информации – накладывается штраф согласно законодательству.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/utochnennaya-korrektirovochnaya-deklaratsiya-po-nds-osobennosti-zapolneniya.html

Новости

  • Счет-инвойс можно использовать как первичный документ, чтобы подтвердить факт оказания услуги. Приложение к письму Минфина России от 21 января 2019 г. № 07-04-09/2654.
  • Компенсация за использование личного автомобиля, которую выплачивает работнику фирма, не подпадает под обложение алиментами. Постановление Конституционного Суда от 1 февраля 2019 г. № 7-П. Для служебных разъездов работник может использовать свой личный автомобиль. В этом случае организация-работодатель может выплачивать ему соответствующую компенсацию (ст. 188 ТК РФ). Эти суммы не соответствуют понятию дохода работника, ведь фактически являются возмещением понесенных сотрудником затрат. Судите сами. Когда работник использует личное имущество в интересах организации, это влечет за собой его дополнительный износ. Поэтому компенсация за работу с использованием личного авто предполагает, что полученные деньги сотрудник тратит на поддержание машины в рабочем состоянии. А раз так, то такая компенсационная выплата это не доход сотрудника. Ведь она, по сути,  возмещает его затраты на эксплуатацию автомобиля на работе. Перечень видов доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. Пункт 2 этого перечня позволяет удерживать алименты из компенсации за использование личного автомобиля. Однако постановление Конституционного Суда от 1 февраля 2019 г. № 7-П признал этот пункт неконституционным. Теперь правительство должно внести в этот пункт Перечня изменения согласно постановлению КС.
  • Если гражданин перевел со своего банковского счета на ваш счет деньги, это не означает, что с этой суммы вам придется заплатить НДФЛ. Письмо Минфина России от 11 января 2019 г. № 03-04-05/354.
  • В особой Информации ФНС России предупредила, что в связи с переходом налоговыми органами на новое ПО направление электронных квитанций о приеме отчетности может происходить с опозданием.
  • Постановлением Правительства РФ от 30 января 2019 г. № 58 вносятся поправки в перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации на российской территории.
  • В Информации от 4 февраля 2019 г. российское правительство обращает внимание на одобрение перечня из 25-ти приоритетных жизненных ситуаций для проекта цифровой трансформации государственных услуг.
  • «Чаевые», которые клиент ресторана перечисляет на банковскую карту официанта, не облагают НДФЛ. Письмо Минфина России от 18 декабря 2018 г. № 03-04-05/92055.
  • По мнению финансистов, отмена предельных баз по страховым взносам приведет к увеличению расходов государства на «социалку». Письмо Минфина России от 21 декабря 2018 г. № 03-15-05/93529.
  • Книги покупок и продаж, сформированные в электронном виде, не нужно подписывать электронной подписью. Но лишь при их хранении. Письмо ФНС России от 24 января 2019 г. № ЕД-4-15/1044.
  • Отсутствие обязанности банков по предоставлению антимонопольным органам сведений, составляющих банковскую тайну, подтвердил Верховный Суд РФ Определением от 1 февраля 2019 г. № 305-АД18-18535.
  • Мосгорсуд Апелляционным определением от 14 декабря 2018 г. по делу № 33-52628/2018 подтвердил точку зрения, в соответствии с которой компенсация работнику после сокращения и выплаты после сокращения – не одно и то же.
  • В письме от 14 января 2019 г. № БС-4-11/228 ФНС России подтвердила, что на суммы среднего заработка, присужденные за период вынужденного прогула, должны начисляться страховые взносы. НДФЛ с таких выплат также подлежит исчислению и уплате.

Источник: http://www.berator.ru/news/819974/

Корректировочная декларация по НДС

Когда и в каких случаях подается уточненная декларация

Корректировка: сроки подачи

Как заполнить уточненку правильно

Книга покупок и книга продаж при составлении корректировки

Нулевая декларация по НДС

Необходимость подачи корректировки прошлого отчетного периода

Когда и в каких случаях подается уточненная декларация

Корректировка декларации по НДС становится необходимой, если в изначальной ее версии были допущены ошибки. В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ выявление факта занижения налога приводит предприятие к подаче корректировки.

Сдаваемые в налоговую инспекцию декларации по НДС подвергаются камеральным проверкам, и если в ходе такого аудита будет обнаружено несоответствие или некорректные данные, инспектора могут запросить уточненку от компании, не дожидаясь, пока это сделает сам налогоплательщик.

Подача уточненной декларации по НДС — это основание для инициирования камеральной проверки.

И если сумма уплаченного налога в соответствии с поданной корректировкой уменьшается, то инспекция вправе требовать от компании пояснения, которые должны быть предоставлены в течение 5 рабочих дней с момента, когда был получен запрос (п. 3 ст. 88 НК РФ). Предоставляемые пояснения или расчеты должны подтверждать, что изменения обоснованны.

Уточненная декларация по НДС, если в ней были обнаружены ошибки, может представляться даже по истечении двух лет после завершения отчетного периода. В таком случае, ориентируясь на п. 8.3 ст. 88 НК РФ, ИФНС также затребует пояснения и первичные документы.

Таким образом, уточненка подается при обнаружении некорректных данных, способных в той или иной степени оказать влияние на сумму начисленного или возмещенного НДС. Без предоставления пояснений и расчетов здесь не обойтись. ИНФС должна видеть, что данные в отчетности достоверные и правильные.

Корректировка: сроки подачи

Как и у любой отчетности, у корректировочной декларации по НДС есть свои определенные правила и сроки сдачи в ИФНС. Согласно п. 5 ст.

 174 НК РФ налогоплательщик должен представлять в налоговую службу декларацию установленного образца именно в электронной форме. Декларация, представленная на бумаге, считается неподанной.

Этим же правилом нужно руководствоваться и при сдаче корректировки.

Определенных сроков для подачи уточненная налоговая декларация по НДС не имеет. Это связано с тем, что ошибки могут быть выявлены в любой момент, например при проверке, которая может растянуться на 2–3 месяца. При этом, если ошибку заметил сам бухгалтер, сдавать уточненку лучше сразу после факта ее обнаружения. В противном случае это может привести к штрафам.

Обратите внимание

Основная декларация должна быть подана не позже 25-го числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом. Если уточненка подается в этот срок, то согласно п. 2 ст. 81 НК РФ она считается не корректировочной, а поданной вовремя декларацией.

Читайте также:  За счет чего формируется резервный капитал?

Таким образом, срок подачи уточненной декларации по НДС не устанавливается и подать корректировку можно сразу же после обнаружения неверных данных, не дожидаясь, пока этого потребует налоговая. Это в значительной степени поможет сэкономить время при камеральных проверках и избежать штрафов.

Как заполнить уточненку правильно

Для бухгалтеров предприятий и ИП вопрос, как заполнить уточненную декларацию по НДС правильно, актуален, ведь допущенные ошибки могут привести к затянувшимся проверкам и штрафам.

Данные в уточненке должны быть отражены лишь по тем графам, где были выявлены нарушения. Отличительным признаком уточненной декларации является специальный код, указанный в отведенном для него поле на титульном листе (графа «номер корректировки»). Номер декларации соответствует порядковому номеру представляемой уточненки за налоговый период, в котором обнаружились недочеты.

Обязательно в корректировке должен быть прописан признак актуальности и занесен в соответствующие разделы — 8 и 9. Код актуальности может быть либо 0 (разделы в первоначальной декларации не были заполнены или подвергались внесению изменений), либо 1 (разделы не требуют коррекции).

Необходимо, в свою очередь, также заполнить и приложения к разделам 8 и 9. В письме ФНС России от 21.03.2016 № СД-4-3/4581@ описан порядок заполнения данных разделов.

Важное условие — корректировочная декларация должна быть заполнена на бланке формы, действующей в периоде, за который вносятся изменения.

Подавая корректировку с целью возмещения или зачета излишне выплаченного налога, нужно помнить, что это возможно сделать только в случае, если еще не прошло 3 года с даты перечисления налога.

При смене организацией адреса и перехода в другое отделение налоговой корректировка уже будет представляться в новую инспекцию, но в уточненке все же останется ОКАТО прежней службы.

Книга покупок и книга продаж при составлении корректировки

Данные, фигурирующие в декларации по НДС, напрямую зависят от правильности сумм, указанных в книге покупок и книге продаж. Неточности при занесении информации приведут к тому, что придется сдавать в ИФНС уточненную декларацию.

При внесении правок в эти книги по окончании налогового периода, за который сдана отчетность по НДС, обязательно при подаче корректировки к разделам 8 и 9 заполнить приложение 1.

Типичные ошибки, допускаемые бухгалтерами в книгах покупок и продаж:

  • выставленные счета не были зафиксированы (регистрируются в таком случае на дополнительном листе книги за квартал, в котором право на вычет возникло);
  • указана реализация товара, но по факту ее не было (решением будет занести в доп. лист идентичную отметку о счете-фактуре, но уже с минусовым значением);
  • счет-фактура отражен с неправильной суммой (необходимо внести на листе книги ошибочное значение повторно, но уже со знаком минус, а затем вписать верное значение).

Для корректировки декларации по НДС книга покупок, как и книга продаж, а также данные, отраженные в этих книгах, играют важную роль. Именно из этих книг берется вся основная информация, искажение которой приводит к нежелательным последствиям и к пристальному вниманию проверяющих. При занесении сведений в книгу покупок и книгу продаж важно быть очень внимательным и не допускать ошибок.

Нулевая декларация по НДС

Подавать нулевую декларацию по НДС необходимо при условии, что субъект зарегистрирован на ОСНО и в декларации со 2-го по 12-й пункт информация отсутствует. Такое происходит, если за квартал у организации не было поступлений от контрагентов.

То есть фактически не было выручки, которая была бы признана фискальной базой по НДС.

На практике это могут быть предприятия или ИП, находящиеся в состоянии простоя из-за финансовых затруднений, сезонный фактор, не так давно зарегистрированная компания или юридическое лицо, которое начало процедуру закрытия.

Важно

При подаче нулевой декларации достаточно заполнить только титульный лист и первый раздел. Компании, пребывающие в процессе реорганизации, должны заполнить на титульном листе графы: тип ликвидации, ИНН и КПП. В любых других случаях, не связанных с закрытием, ставится прочерк.

На сегодняшний день согласно действующему законодательству РФ декларации должны сдаваться исключительно в электронном виде. Все они должны быть заверены усиленной электронной цифровой подписью. Если такой подписи нет, то сдать нулевую корректировку НДС разово можно через уполномоченную бухгалтерию, оформив при этом соответствующую доверенность на сдачу отчетности.

Сдавать налоговые декларации, в том числе и нулевые, — это обязанность каждой организации и ИП. Непредставление данной отчетности согласно ст.

 119 НК РФ влечет за собой наложение штрафа на компанию в размере 1000 рублей и более.

Поэтому даже если на данный момент компания не ведет хозяйственной деятельности и данные для занесения в декларацию отсутствуют в принципе, то всё равно нет причин игнорировать сдачу отчетности.

Необходимость подачи корректировки прошлого отчетного периода

Корректировка НДС прошлого отчетного периода обязательна, если допущенная в отчетности ошибка стала причиной неправильно рассчитанной налоговой базы. Ошибки могут быть двух видов:

  • налог занижен;
  • налог завышен.

В случае если налог был занижен, уточненка должна быть подана обязательно. Впрочем, если прошло больше трех лет, ее можно и не подавать, ведь налоговая уже не сможет проверить этот период.

Если же срок давности еще не истек, то перед подачей корректировки лучше сразу оплатить недоимку и пени, чтобы компанию не оштрафовали за несвоевременную уплату.

Ошибки, повлекшие за собой завышение налога, в принципе, можно и не исправлять, но это приведет фирму к излишней трате финансов.

***

Совет

При любом варианте развития событий компания должна будет не просто внести изменения в корректировочную декларацию прошлого отчетного периода, но и доказать, что расчеты были неверными. Для этого на руках нужно иметь все необходимые документы, в том числе и первичные, которые учитывались при расчете налога за год, в котором была сделана ошибка.

Источник: https://nsovetnik.ru/nds/korrektirovochnaya-deklaraciya-po-nds/

Штраф за уточненную декларацию по ндс

Уточненная декларация по НДСв обязательном порядке подается при выявлении ошибок, приведших к занижению налога или завышению его суммы, начисленной к возмещению. Подача уточненной декларации по НДС в иных случаях является правом налогоплательщика, а не его обязанностью.

Зачем нужна уточненка по НДС

Подача в ИФНС уточненной или корректирующей декларации по НДС позволяет налогоплательщику исправить ошибки, допущенные в ранее сданном варианте этого документа.

При выявлении занижения начисленной суммы налога сдача уточненной декларации по НДС обязательна (п. 1 ст. 81 НК РФ). Корректировку декларации по НДС.

в которой сумма налога была завышена, законодательство делать не обязывает, но налогоплательщик в ней заинтересован сам.

У налоговой инспекции при проведении камеральной проверки, инициированной по причине подачи уточненной декларации по НДС. уменьшающей сумму налога к уплате, есть право затребовать от налогоплательщика пояснения (п.

3 ст. 88 НК РФ). Пояснения (или расчет) должны содержать обоснование изменений, внесенных в уточненную декларацию по НДС. при этом налогоплательщик должен их предоставить в течение 5 дней после получения такого запроса.

Если корректировочная декларация по НДС подается спустя 2 года после завершения отчетного периода с целью внесений исправлений, то в соответствии с п. 8.3 ст. 88 НК РФ налоговая может затребовать у налогоплательщика не только пояснения по уточненной декларации НДС. но и первичные документы и аналитические регистры.

Подробнее об аналитических регистрах читайте в статье«Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике» .

Подача уточненной декларации по НДС. как правило, влечет за собой истребование пояснений. С 2017 года такие пояснения ИФНС принимает только в электронном виде (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Поэтому установленный электронный формат такого представления может служить также и образцом для пояснения к уточненной декларации по НДС.

Обратите внимание

составленного в добровольном порядке и поданного по инициативе налогоплательщика одновременно с уточненной декларацией.

О том, к каким последствиям может привести подача пояснений не в электронном виде, читайте в материале«Пояснения по НДС принимают только в электронном виде».

Как заполняется уточненная декларация

Как исправить декларацию по НДС ? Как сделать корректировочную декларацию по НДС. Если возникает вопрос, как сделать декларацию по НДС. уточняющую значения уже ранее поданной, то ответ прост: надо составить новую декларацию с правильными суммами.

Как заполнить уточненную декларацию по НДС. Нужно внести в нее все значения полностью, а не отобразить лишь разницу между ошибочно поданными и правильными.

Таким образом, образец уточненной декларации по НДС — это обычная декларация, только содержащая правильные (уточненные в сравнении с ранее сданным документом) цифры.

Что касается налоговых агентов, то в уточненке они отображают сведения лишь по тем налогоплательщикам, по которым были обнаружены ошибки.

Признаком уточненного документа является специальный код (номер корректировки ), который в декларации по НДС необходимо указать на титульном листе в отдельном поле. Номер корректировки соответствует порядковому номеру подаваемой уточненки за налоговый период, в котором были обнаружены ошибки.

Еще один момент, отличающий уточненную декларацию по НДС. — указание в ней признака актуальности в разделах 8 и 9. Код актуальности в уточненной декларации по НДС имеет 2 значения (пп. 46, 48 Порядка заполнения, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@):

  • 0 — если в исходном варианте декларации разделы 8, 9 не заполнялись или в них вносятся изменения;
  • 1 — если эти разделы не требуют корректировки данных.

Источник: http://buhnalogy.ru/shtraf-za-utochnennuyu-deklaratsiyu-po-nds.html

Что лучше доп лист или уточненка по ндс

Затем нужно сделать еще одну запись с правильными показателями. Также в этом случае рекомендую подать уточненную декларацию. Бухгалтер обнаружил, что в книге покупок у одного из счетов-фактур ошибочные реквизиты. Требование из инспекции не приходило.

Нужно ли сдавать уточненку? Да, советую сдать в инспекцию уточненную декларацию, чтобы в дальнейшем избежать налогового спора. Хотя в данном случае это право, а не обязанность налогоплательщика (п. 1 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.). Компания в 2013 году отчитывалась по НДС на бумаге.

Можно ли сейчас сдать уточненку за 2013 год тоже в бумажной форме? И какой бланк декларации для этого использовать — новый или старый? По старой форме, утвержденной приказом Минфина России от 15 октября 2009 г. № 104н.

Важно

Важно

Поэтому, вопрос как сдать уточненку по налогу на добавленную стоимость, если ошибка в книге покупок, решается путем их заполнения.

Если налогоплательщик вносил такие поправки, то в составе уточнененки, кроме основных разделов 1, 2, 3, 7 и 9, ранее представленных в составе первичной отчетной формы, необходимо будет подать приложение 1 к разделу 8 с дополнительными листами из книг покупок и продажи.

Уточненка по ндс – 2017: пример заполнения

Забыл пароль Потеряли Ваш пароль ? Пожалуйста, введите ваш адрес электронной почты . Вы получите ссылку и сможете создать новый пароль по электронной почте .

Электронной Почты* Добавить вопрос Вы должны зарегистрироваться, чтобы задать вопрос Забыл пароль Запомнить Пойти… Главная/ Бухгалтерский учет/Уточненная декларация по НДС и дополнительные листы Уточненная декларация по НДС и дополнительные листы Жалоба Вопрос Опишите причину своей жалобы Жалоба Отмена Сдали первичную декларацию по НДС за 1 кв 2017г., появились еще счет фактуры (3 шт.) от продавцов- сформировали доп.дист к книге покупок, при отправке 1 уточненки №1 по НДС за 1 кв 2017г.

указали: книга покупок — актуальна и добавли доп лист с 3 позициями. Далее поступисло от продавцоа еще 2 шт счет-фактуры, готовим Уточненку №2 по НДС за 1 кв 2017г.

Как налоговики рекомендуют уточнять новую декларацию по ндс

Если по разделу нет изменений или уточнений, налогоплательщик может оставить его пустым. С таким разделом уточненная декларация по НДС — признак актуальности «1».

Внимание

Это будет означать, что орган ФНС автоматически сохранит данные из предыдущей отчетной формы за этот же период. При этом, если есть необходимость внести правки во все разделы, то можно поставить признак актуальности «0» по всем разделам, и тогда будет произведена выгрузка обновленных данных, которые и будут использоваться в целях налогового контроля.

Ошибки при уточненке по ндс к уменьшению

Но сдать ее нужно в электронном виде, так как с 1 января 2015 года всю отчетность по НДС, в том числе уточненную, налогоплательщики обязаны представлять только в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 5 Федерального закона от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ. — Примеч. ред.).

Организации на упрощенке или ЕНВД, которые являются налоговыми агентами, могут отчитываться на бумаге.
Вправе ли такие компании уточненную декларацию сдавать тоже в бумажном формате? Да, вправе. Если для компании электронная отчетность по НДС не является обязательной, то уточненную декларацию также можно представить на бумажном носителе.

Читайте также:  Недостоверный инн — ошибка, ведущая к штрафу за 2-ндфл


Поставщик забыл зарегистрировать счет-фактуру на одну отгрузку в книге продаж за I квартал.

Ошибка 404

Это определено в пункте 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Поэтому, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], можно подавать исправленные данные, только начиная с 1 квартала 2015 года.


Для исправления ошибок, выявленных в более ранних периодах, следует использовать формы декларации, утвержденные более ранними приказами ФНС. Важно, что уточненка с увеличенной суммой к уплате подается исключительно в электронном виде.

Заполнение уточненной налоговой декларации Порядок заполнения уточненки регулируется приложением к тому приказу ФНС, который утверждает форму отчетности в соответствующем налоговом периоде.

Так, в силу пункта 2 Порядка заполнения, приведенного в приложении № 2 к приказу № 558, уточненка по налогу на добавленную стоимость заполняется с учетом только тех разделов первичного отчета, которые налогоплательщик ранее направил в орган ФНС.

Как говорят налоговики, в этой ситуации предприятия часто допускают ошибку, обнуляя всю книгу. Бухгалтер создает уточненку с первым приложением к восьмому разделу.

В «001» строке восьмого раздела приводит значение 0. Однако не переносит в данный раздел записи по счетам-фактурам с восьмого раздела первичной декларации.

Для налоговиков код 0 значит, что всю книгу покупок в первичной декларации необходимо заменить на восьмой раздел уточненки. А в данном разделе бухгалтером была заполнена только «001» строка.

В результате получается, что предприятие книгу покупок обнулило полностью. Как же правильно сделать в этой ситуации? Для начала необходимо исправить существующую ошибку в книге покупок путем оформления дополнительного листа.

После этого на основе данного письма создать первое приложение к восьмому разделу уточненной декларации. В «001» строке приложения необходимо поставить 0.

Совет

Что нужно сделать с 14 по 18 мая Вот и закончились все майские праздники и настали трудовые будни. После череды выходных легко забыть о важных рабочих делах.

Могут ли директора оштрафовать за это нарушение, если к моменту назначения штрафных санкций он уже покинул свой пост? < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

При обнаружении данной ошибки, бухгалтер в десятом и одиннадцатом разделе начинает исправлять показатели. Но в «001» строке данных разделов уточненки ставит единицу вместо нуля. Это значит, что десятый и одиннадцатый разделы исправлять не нужно.

В итоге данные изменения налоговики не учитывают. Как же в данном случае будет правильно? В журнал учета дополнительные листы не представляют. Поэтому ошибки предприятие исправлять в самом журнале учета.

Если забыли осуществить регистрацию счет-фактуры, то его показатели необходимо добавить в новую строку журнала учета.

А при регистрации счет-фактуры с ошибками, то сначала нужно аннулировать неверные записи. С этой целью в новой строке еще раз необходимо привести данные счета-фактуры.

Стоимостные показатели нужно отметить со знаком «минус». А в следующей строке уже зарегистрировать счет-фактуру с верными показателями.

Как исправить эту ошибку? Надо подать уточненку, если во II квартале пришел исправленный счет-фактура Необходимо зарегистрировать этот счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за I квартал. На основании дополнительного листа сформируется приложение 1 к разделу 9, которое войдет в уточненную декларацию.

Обратите внимание

В строке 001 этого приложения нужно указать значение 0. В этой уточненке компания должна еще раз передать не только данные дополнительного листа, но и полностью разделы 8 и 9, то есть книгу продаж и книгу покупок? Не обязательно.

В разделах 8 и 9 уточненной декларации в строке 001 «Признак актуальности ранее представленных сведений» можно указать значение 1. Это будет означать, что данные разделы в первичной декларации актуальны, достоверны и изменять их не требуется. Вместе с тем, возможно еще раз передать всю книгу продаж и книгу покупок.

Источник: http://2440453.ru/chto-luchshe-dop-list-ili-utochnenka-po-nds/

Уточненная декларация по НДС. Сдаем без ошибок

После сдачи налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 года расслабляться налогоплательщику рано. Ведь если в поданной им декларации будет выявлен факт неотражения сведений или ошибок, приводящих к занижению суммы налога, ему придется внести изменения в учетные данные и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.

Уточненная декларация по НДС подается в порядке, предусмотренном статьей 81 Налогового кодекса РФ. Ее форма и порядок заполнения по НДС 2019 регламентированы в приказе ФНС России от 29.10.

2014 N ММВ-7-3/[email protected] Уточнения в сданную налоговую декларацию налогоплательщик имеет право внести самостоятельно по факту выявления ошибок и неточностей за любой отчетный период.

Рассмотрим подробнее порядок действий по испралению ошибок и узнаем, как сделать уточненную декларацию по НДС.

Ошибки можно исправить

Если при ведении учета или проведении ревизии налогоплательщик вдруг обнаружил, что в учете НДС за прошлые отчетные периоды, а значит и в уже сданной налоговой декларации, им были упущены важные сведения или допущены ошибки, влияющие на сумму налога, то он:

  • Должен незамедлительно сделать необходимые изменения и представить в орган ФНС исправленную налоговую декларацию. Подача уточненной декларации по НДС особенно важна, если ошибка привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Ведь если ФНС выявит такую ошибку раньше налогоплательщика, его ожидает штраф и пеня за весь период недоимки.
  • Имеет право подать уточненку, если ошибка не привела к занижению суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Очень важно помнить, что уточненная декларация по НДС в 2019 году подлежит сдаче только по той форме, что действовала в налоговый период, в котором были выявлены ошибки и в которой внесены изменения. Это определено в пункте 5 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Поэтому, по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected], можно подавать исправленные данные, только начиная с 1 квартала 2015 года.

Важно

Для исправления ошибок, выявленных в более ранних периодах, следует использовать формы декларации, утвержденные более ранними приказами ФНС.

Важно, что уточненка с увеличенной суммой к уплате подается исключительно в электронном виде.

Заполнение уточненной налоговой декларации

Порядок заполнения уточненки регулируется приложением к тому приказу ФНС, который утверждает форму отчетности в соответствующем налоговом периоде.

Так, в силу пункта 2 Порядка заполнения, приведенного в приложении № 2 к приказу № 558, уточненка по налогу на добавленную стоимость заполняется с учетом только тех разделов первичного отчета, которые налогоплательщик ранее направил в орган ФНС.

Все остальные разделы и приложения к ним, необходимо заполнить лишь в том случае, если в налоговом учете были сделаны изменения или дополнения, влияющие на сведения, подлежащие отображению в этих разделах.

Для разделов 8-12 налоговой декларации по НДС даже предусмотрена специальная строка 001. В ее графе 3 необходимо указывать признак актуальности сведений, которые налогоплательщик показывает в соответствующем разделе:

  • Если в ранее поданном отчете не было сведений по соответствующему разделу либо происходит замена таких сведений, если были выявлены ошибки в сведениях, поданных ранее, или сведения не были полностью отражены, необходимо ставить цифру “0”.
  • Если налогоплательщик ранее предоставлял сведения по разделу и они являются актуальными, достоверными и не подлежат изменению, то необходимо поставить цифру “1”, а в строках 005, 010 – 190 проставить прочерки.
  • Если отчет является первичным за отчетный период, то необходимо поставить прочерк.

Аналогичная строка предусмотрена в приложениях к разделам 8 и 9 налоговой декларации. В ней также следует указать признак актуальности “0” или “1”, если это уточненка по НДС. Однако, прочерк ставить не нужно, так как данные разделы есть только в составе уточненного отчета.

Формирование разделов

Первичный отчет обязательно имеет титульный лист и раздел 1.

Остальные разделы 2-12, а также приложения к разделам 3, 8 и 9 необходимо заполнить и включить в состав отчета, только если в налоговом периоде осуществлялись соответствующие операции.

Поэтому, если первичный отчет содержал, к примеру, разделы 1, 2, 3, 7 и 9, то и уточненная декларация по НДС, поданная в рамках тех же осуществленных операций, должна содержать обозначенные разделы.

Если налогоплательщик думает, как сдать уточненку с исправлением книги покупок, например, аннулировать запись по счету-фактуре, то ему необходимо руководствоваться требованиями постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Совет

Из него следует, что все изменения и поправки в книге продаж и покупок, которые необходимо сделать после окончания налогового периода, следует вносить путем вставки дополнительных листов.

Как следует из законодательства, корректировка отчета в приложении 1 к разделу 8 и приложение 1 к разделу 9 предназначены как раз для отражения сведений из дополнительных листов книги продаж и книги покупок. Поэтому, вопрос как сдать уточненку по налогу на добавленную стоимость, если ошибка в книге покупок, решается путем их заполнения.

Если налогоплательщик вносил такие поправки, то в составе уточнененки, кроме основных разделов 1, 2, 3, 7 и 9, ранее представленных в составе первичной отчетной формы, необходимо будет подать приложение 1 к разделу 8 с дополнительными листами из книг покупок и продажи.

Для того, чтобы избавить налогоплательщиков от дублирования данных при их исправлении, ФНС разрешает использовать признак актуальности. Такое разрешение связано с огромным объемом передаваемых данных по разделам 8-12. Если по разделу нет изменений или уточнений, налогоплательщик может оставить его пустым.

С таким разделом уточненная декларация по НДС – признак актуальности “1”. Это будет означать, что орган ФНС автоматически сохранит данные из предыдущей отчетной формы за этот же период.

При этом, если есть необходимость внести правки во все разделы, то можно поставить признак актуальности “0” по всем разделам, и тогда будет произведена выгрузка обновленных данных, которые и будут использоваться в целях налогового контроля.

Использование признака актуальности дает возможность налогоплательщикам самостоятельно формировать количество разделов уточнененки, сведения по которым будут изменены в базе УФНС.

Это касается даже взаимосвязанных разделов, при условии, что ошибка в прошлом налоговом периоде была допущена только по одному из них.

Обратите внимание

Кроме того, ФНС допускает право налогоплательщика отказаться от исправления приложений к разделам 8 и 9, даже если по самим разделам был проставлен признак “0” и произведена повторная выгрузка сведений.

Однако, такое разрешение от налоговых органов противоречит правилам ведения книги покупок и книги продаж, утвержденным Правительством РФ. Учитывая такой подход чиновников к порядку отражения изменений в документах по налоговому учету, лучше выполнить полную выгрузку исправлений из книг, чем получить наказание, если вдруг после проверки ФНС дело будет рассматриваться в судебном порядке.

Надо отметить, что практически невозможно найти пример заполнения уточненки, подходящий для всех ситуаций, поскольку ошибки у всех разные.

Поэтому, если нужны пояснения к уточненной декларации по НДС, образец можно найти только в инструкции к обычному бланку отчета, по аналогии.

Срок подачи уточненной декларации по НДС законодательством не регламентирован, ее можно сдавать, когда возникла такая необходимость.

Ошибки, не влияющие на сумму налога

Если налогоплательщик обнаружил в налоговом учете ошибки, не влияющие на сумму налога к уплате, он может не подавать исправленный отчет.

Но, если ошибки были допущены в журнале учета счетов-фактур, который с 1 января 2015 года обязаны вести организации при выставлении и получения ими счетов-фактур в случаях осуществления предпринимательской деятельности в интересах других лиц на основе агентских договоров или договоров комиссии, а также при выполнении функций застройщика, то лучше подать уточненку. Порядок ведения журналов учета определен в статье 169 НК РФ. При этом, следует помнить, что никакой штраф за уточненную декларацию по НДС законодательно не предусмотрен, но ее отсутствие может привести налогоплательщика к крупным штрафам за допущенные и вовремя не исправленные ошибки.

Если налоговый агент решил уточнить сведения из разделов 10 и 11 декларации, то по ним нельзя применить признак актуальности. Необходимо произвести повторную выгрузку всех сведений из изменяемого раздела.

Важно

Возможность изменения данных самого журнала учета счетов-фактур, предоставленного в ФНС, в постановлении Правительства РФ № 1137 не предусмотрена.

Предоставление уточненных данных, не влияющих на сумму налога, необходимо для того, чтобы избежать возможного спора с органами ФНС при выявлении несоответствий учетных и отчетных данных в ходе проверки.

Скачать бланк декларации НДС за 2017 год (формат xls)

Скачать официальную инструкцию по заполнению декларации по НДС за 2017 год (формат xls)

Приложение N 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected]

Источник: http://ppt.ru/news/135672

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector