Ст. 164 нк рф (2019): вопросы и ответы

Повышение НДС с 1 января 2019 года

В это статье вы узнаете, на сколько повысится НДС с 1 января 2019 года, какой будет размер ставки (примеры расчетов), что делать с договорами, на какие товары распространяется повышение НДС и чем это грозит.

Содержание:

  • Повышение НДС с 1 января 2019 года, закон принят или нет — последние новости
  • Правила применения ставки НДС 0% и 10% — без изменений
  • Договоры, заключенные до начала 2019 года
    • Ситуация 1. Стоимость указана с НДС
    • Как сформулировать дополнительное соглашение к действующему договору
    • Ситуация 2. Стоимость без учета НДС
    • Ситуация 3. Нет прямого указания о включении/невключении НДС в стоимость
    • Ситуация 4. Договоры с фиксированной ценой по государственным контрактам
  • Повышение НДС с 1 января 2019 года. Переходный период
    • Ситуация 1. Реализация в 2018 году — оплата в 2019 году
    • Ситуация 2. Предоплата, в том числе частичная, в 2018 году, реализация — в 2019 году
    • Ситуация 3. Корректировочные счета-фактуры составлены в 2019 году по реализации 2018 года
    • Ситуация 4. Исправленные счета-фактуры составлены в 2019 году по реализации 2018 года
    • Ситуация 5. Налоговые агенты покупают работы (услуги) у иностранных поставщиков на территории РФ
    • Ситуация 6. Налоговые агенты арендуют государственное и муниципальное имущество
    • Ситуация 7. Возврат в 2019 году качественного товара, приобретенного в 2018 году
    • Ситуация 8. Возврат в 2019 году бракованного товара, приобретенного в 2018 году
    • Ситуация 9. Услуги аренды
    • Ситуация 10. Лизинг
  • Повышение НДС с 1 января 2019 года. Резюме

Повышение НДС с 1 января 2019 года, закон принят или нет — последние новости

Размер ставки НДС в новом году повышается с 18% до 20%. В каких ситуациях поставщики и покупатели могут оказаться в связи с этим? Разберем на примерах. Приведем актуальные письма контролирующих органов и формулировки для дополнительных соглашений к договорам.

С 1 января 2019 года ставка НДС 20% применяется к товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 03.08.

2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (Закон № 303-ФЗ).

Обратите внимание

Операции, облагаемые НДС по ставке 18%, с указанной даты облагаются НДС по ставке 20%.

Минфин России выпустил ряд писем с разъяснениями о том, что для исчисления НДС по ставке 20% дата заключения договоров не имеет значения (Письма Минфина России от 06.08.2018 № 03-07-05/55290, от 07.09.2018 № 03-07-11/64045, от 01.08.2018 № 03-07-11/53970, от 07.09.2018 № 03‑07‑11/64049).

Даже если договоры подписаны в 2018 году или ранее и по ним получена полная или частичная предоплата или началась реализация товаров (оказание услуг), с 1 января 2019 года к таким договорам также применяется ставка НДС 20%.

Правила применения ставки НДС 0% и 10% — без изменений

Льготная ставка НДС 10% в 2019 году сохранится. Поэтому организации, которые реализуют товар, облагаемый НДС по ставке 10%, будут применять налог в прежнем порядке.

Также изменения не коснуться ставки НДС 0% при операциях, указанных в ст. 164 НК РФ, в частности, при реализации товаров на экспорт и оказании услуг международных перевозок.

Договоры, заключенные до начала 2019 года

Годовой отчет — 2018. Вебинар
Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения

Зарегистрироваться

Закон № 303-ФЗ не предусматривает переходного периода. Но если договоры заключены в 2018 году и ранее, а срок их исполнения приходится на период после 1 января 2019 года, необходимо провести инвентаризацию и предусмотреть в них изменение ставки НДС. Это зависит от того, как указана в договорах стоимость товаров (работ, услуг): со ставкой и суммой НДС или нет.

Ситуация 1. Стоимость указана с НДС

В договоре может быть отражена общая стоимость товаров (работ, услуг) и указана ставка НДС 18% или выделена сумма НДС, рассчитанная по ставке 18%. В этом случае нужно согласовать с покупателем, как с 1 января 2019 года определять стоимость товаров (работ, услуг) для расчета НДС по ставке 20%. Есть два пути:

  • Увеличить итоговую стоимость товаров (работ, услуг), если покупатель с этим согласен. Цена товаров (работ, услуг) без НДС останется без изменения, а для покупателя их итоговая стоимость увеличится на 2% НДС.

Пример 1: в договоре указана стоимость товаров (работ, услуг) 118 000 ₽, в том числе НДС 18% — 18 000 ₽. При реализации товаров (работ, услуг) в 2019 году к цене без НДС прибавляется сумма НДС, рассчитанная исходя из ставки налога 20%. В итоге стоимость товаров (работ, услуг) составит 120 000 ₽.

Новая сумма НДС: 100 000 х 20% = 20 000 ₽.

Сумма без НДС: 100 000 ₽.

Итоговая сумма товаров (работ, услуг): 100 000 + 20 000 = 120 000 ₽.

  • Если покупатель не согласен с увеличением итоговой стоимости, то можно уменьшить стоимость товаров (работ, услуг) без НДС, оставив итоговую стоимость неизменной. В этом случае поставщику придется уплатить дополнительные 2% НДС за свой счет, и его выручка уменьшится.

Пример 2: в договоре указана стоимость товаров (работ, услуг) 118 000 ₽, в том числе НДС 18% — 18 000 ₽. При реализации товаров (работ, услуг) в 2019 году:

Новая сумма НДС: 118 000 х 20 ÷ 120 = 19 667 ₽.

Сумма без НДС: 118 000 ÷ 120 х 100% = 98 333 ₽.

Итоговая сумма товаров (работ, услуг): 98 333 + 19 667 = 118 000 ₽.

Выручка поставщика уменьшится на 1 667 ₽ (100 000 — 98 333 ₽).

Как сформулировать дополнительное соглашение к действующему договору

При заключении до конца 2018 года новых долгосрочных договоров, действующих в 2018 и 2019 годах, или при составлении дополнительных соглашений к уже действующим договорам не пишите конкретную ставку или сумму НДС. Лучше сделайте отсылку к п. 3 ст. 164 НК РФ и укажите следующее:

Стоимость товаров (работ, услуг) установлена без НДС, сумма налога предъявляется дополнительно к стоимости по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ, на дату реализации.

При такой формулировке в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ:

  • сумма НДС рассчитывается до 31.12.2018 по ставке 18%;
  • с 01.01.2019 — по ставке 20%, что исключает любые претензии со стороны налоговых органов и покупателей.

Вариант формулировки в новых договорах или дополнительных соглашениях к действующим договорам:

Стоимость, указанная в п.___ Договора, не включает НДС, который дополнительно предъявляется продавцом покупателю в соответствии с требованиями НК РФ. До 31 декабря 2018 года включительно сумма НДС исчисляется по ставке 18%, начиная с 1 января 2019 года сумма НДС исчисляется по ставке 20%.

Оптимально подписывать дополнительное соглашение к действующему договору до конца 2018 года. Если это сделать после 1 января 2019 года, то нужна отсылка к п. 2 ст. 425 ГК РФ. Эта норма распространяет условия дополнительного соглашения на правоотношения, возникшие более ранней датой, а именно с 1 января 2019 года.

Если дополнительное соглашение подписано и датировано 2019 годом, то п. 2 ст. 425 ГК РФ дает возможность эти положения распространять не с даты подписания указанного дополнительного соглашения, а с более ранней даты, то есть с 1 января 2019 года.

Читайте также:  Вс рф подтверждает: компенсация за задержку зарплаты взносами не облагается

Ситуация 2. Стоимость без учета НДС

Если по договору стоимость установлена без НДС, то это означает, что налог начисляется сверх указанной стоимости исходя из действующей ставки. В этом случае договор изменять необязательно.

Можно составить дополнительное соглашение к нему со ссылкой на п. 3 ст. 164 НК РФ, где указана действующая ставка НДС.

Тогда начиная с 1 января 2019 года при реализации товаров (работ, услуг) поставщик предъявит покупателю 20% сверх установленной договором цены без НДС.

Важно

ЧИТАТЬ ТАКЖЕ:  Прогноз курса доллара на декабрь 2018 года, таблица по дням

При таких условиях договора порядок определения стоимости не изменится. Итоговая стоимость товаров (работ, услуг), с учетом новой ставки НДС в 2019 году автоматически вырастет.

Ситуация 3. Нет прямого указания о включении/невключении НДС в стоимость

Во избежание споров и разногласий с покупателями и налоговыми органами к договору необходимо составить дополнительное соглашение. В соглашении надо указать одно из положений:

  1. Цена товаров (работ, услуг) не включает в себя НДС, то есть НДС начисляется сверх установленной договором цены по ставке, установленной п. 3 ст. 164 НК РФ на дату реализации. 
  2. Цена товаров (работ, услуг) включает в себя НДС, исчисленный по ставке, предусмотренной п. 3 ст. 164 НК РФ.

Поставщик должен предъявить НДС покупателю дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) по прямой ставке, то есть по 18% или 20% (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная цена не включает в себя сумму налога, то НДС выделяется из указанной в договоре цены расчетным методом с применением ставки 18/118 или 20/120 (п. 4 ст.

 164 НК РФ, п.17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

Расчетная ставка НДС:

  • до 01.01.2019 — 15,25% (18/118 х 100%);
  • после 01.01.2019 — 16,67% (20/120 х 100%).

Ситуация 4. Договоры с фиксированной ценой по государственным контрактам

Вебинары по 44-ФЗ, 223-ФЗ
Актуальные темы с экспертами в Школе электронных торгов

Расписание

Государственные или муниципальные контракты, заключенные в 2018 году или ранее, цены по которым установлены в фиксированном размере, не пересматривают. Исключений в части изменения ставки НДС в Законе № 303-ФЗ нет.

После 1 января 2019 года вместо ставки НДС 18% нужно применять ставку 20%.

Как указано в Письмах Минфина России от 20.08.2018 № 24-03-07/58933 и от 28.08.

2018 № 24-03-07/61247, цена государственного контракта является твердой и определяется на весь срок его исполнения, что прямо предусмотрено п. 2 ст. 34 Федерального закона от 05.04.

2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (Закон № 44-ФЗ).

Случаи возможного пересмотра цены контракта, в том числе в связи с изменением законодательства, установлены ст. 95 Закона № 44-ФЗ в отношении контрактов:

  • федеральных контрактов с ценой от 10 млрд руб., заключенных на срок от трех лет;
  • региональных контрактов с ценой от 1 млрд руб., заключенных на срок от трех лет;
  • муниципальных контрактов с ценой от 500 млн руб., заключенных на срок от одного года.

Во всех остальных случаях цену контрактов по государственным или муниципальным заказам не корректируют в связи с повышением ставки НДС.

Если в государственном контракте цена установлена в твердой сумме с учетом НДС, то при реализации товаров (работ, услуг) в 2019 году применяется установленная контрактом твердая стоимость, а НДС рассчитывается исходя из новой ставки 20% — как в примере № 2.

Поскольку в госконтрактах итоговая цена контракта остается неизменной, за исключением случаев, указанных выше, то исполнитель (поставщик) по госконтракту, начиная 1 января 2019 года, должен уменьшить стоимость товаров (работ, услуг) без НДС и к ней уже прибавить НДС 20%.

Совет

При этом если контракт не предусматривает изменения стоимости работ (услуг) либо иностранный поставщик не согласен с увеличением стоимости контракта, то разницу в сумме НДС уплачивает налоговый агент (Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 № 15483/11).

Обратите внимание, что с 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС возложена на иностранную организацию, оказывающую услуги в электронной форме, независимо от того, кто является покупателем: физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо (ст. 174.2 НК РФ, Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-Ф).

Следовательно, по услугам, оказанным иностранной организацией в электронной форме в 2018 году, оплата которых производится в 2019 году, НДС рассчитывает и уплачивает по ставке 18/118 иностранная организация.

ЧИТАТЬ ТАКЖЕ:  График выплаты пенсий за декабрь 2018 года

Если услуги в электронной форме оказала иностранная организация в 2019 году, а российский покупатель оплатил их в 2018 году, перечислить НДС должен последний. При этом в 2019 году принять к вычету НДС с оплаты, произведенной в 2018 году, российские покупатели уже не могут, так как уже не являются налоговыми агентами.

При наличии договоров с иностранными организациями на предоставление ими услуг в электронной форме нужно обращать внимание на порядок расчетов, чтобы не потерять на вычете НДС (Информация ФНС РФ от 05.12.2017).

Ситуация 6. Налоговые агенты арендуют государственное и муниципальное имущество

При аренде государственного (муниципального) имущества у органов власти и управления НДС удерживает и уплачивает в бюджет налоговый агент-арендатор этого имущества. Если он перечислил предоплату в 2018 году, то должен перечислить НДС в бюджет по ставке 18/118.

Если налоговый агент-арендатор перечисляет оплату в 2019 году за услуги аренды, оказанные в 2018 году, то налоговый агент должен перечислить НДС в бюджет также по ставке 18/118, так как ставка НДС 20% применяется к реализации товаров (работ, услуг), которые совершены после 1 января 2019 года.

Ситуация 7. Возврат в 2019 году качественного товара, приобретенного в 2018 году

Представители контролирующих инстанций считают, что возврат покупателем качественного товара, который осуществляется по договоренности с поставщиком, является обратной реализацией.

Если в 2018 году поставщик реализовал товары, облагаемые НДС по ставке 18%, а в 2019 году покупатель возвращает эти товары на основании заключенного с поставщиком соглашения о возврате, то указанный возврат оформляется как обычная реализация.

Тогда бывший продавец становится покупателем, а бывший покупатель — продавцом, с применением ставки НДС 20%.

Ситуация 8. Возврат в 2019 году бракованного товара, приобретенного в 2018 году

В общем случае возврат бракованного товара от покупателя поставщику, с точки зрения ст. 518 ГК РФ, не является отдельной сделкой, так как производится в рамках первоначального договора купли-продажи.

Поэтому покупатель вправе предъявить поставщику претензию, связанную с недостатками товаров (с выявленным браком после принятия покупателем товаров к учету), при условии что недостатки (брак) обнаружены в сроки, установленные ст.

 477 ГК РФ и не превышающие двух лет со дня передачи товаров покупателю. 

В этом случае поставщик товаров всегда оформляет корректировочный счет-фактуру, при этом не имеет значения:

  • приняты ли товары к учету покупателем или нет;
  • когда была отгрузка — до 2019 года или после;
  • возвращается вся партия товара или ее часть.

В корректировочном счете-фактуре указывается та же ставка НДС, которая была в первоначально выставленном счете-фактуре (Письмо ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Ситуация 9. Услуги аренды

По вопросам применения ставки НДС в отношении услуг предоставления в аренду имущества выпущено Письмо Минфина РФ от 10.09.2018 № 03‑07‑11/64576.

В нем сказано, что ставка 20% применяется в отношении услуг по предоставлению в аренду имущества, оказываемых после 1 января 2019 года, в том числе на основании договоров, заключенных до указанной даты.

Поэтому выставленные в 2019 году счета-фактуры должны содержать ставку НДС 20%.

Читайте также:  Верно заносим код единицы измерения в счет-фактуру

Ситуация 10. Лизинг

Разъяснения в Письме Минфина РФ от 10.09.2018 № 03‑07‑11/64576 в отношении услуг аренды в полной мере касаются и договоров лизинга, которые являются финансовой услугой, разновидностью аренды.

Если по окончании договора лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то кроме лизинговых платежей договором могут быть предусмотрены и выкупные платежи. По своей сути они являются авансовыми платежами.

То есть авансы, полученные или выплаченные в 2018 году, облагаются НДС, исходя из расчетной ставки 18/118. Авансы, полученные или выплаченные в 2019 году, облагаются НДС исходя из расчетной ставки 20/120.

Передача предмета лизинга в собственность лизингополучателю в 2019 году происходит по ставке 20%.

Повышение НДС с 1 января 2019 года. Резюме

До конца 2018 года ожидаются новые разъяснения контролирующих органов по переходу от ставки НДС 18% к ставке НДС 20%.

Рекомендуем согласовать условия договоров с помощью дополнительных соглашений так, как показано в примерах в статье.

Источник

Источник: http://divolog.ru/povyshenie-nds-s-1-ianvaria-2019-goda-3/

В целях применения подпункта 1 пункта 1 статьи 164 нк рф

ПИСЬМО ФНС РФ от 19-10-2005 ММ-6-03886 (2019) Актуально в 2018 году

Вопрос. Просим разъяснить порядок налогообложения при реализации налогоплательщиками товаров с выставки, проводимой на территории иностранного государства?

Ответ. Налогообложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации осуществляется в соответствии с главой 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

Статьей 146 Кодекса установлено, что операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии со статьей 147 Кодекса местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;

товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.

Обратите внимание

Таким образом, объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации.

При этом налогообложение указанных операций производится по налоговым ставкам, установленным соответствующими пунктами статьи 164 Кодекса.

Так, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса налогообложение по налоговой ставке 0 процентов производится при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 Кодекса.

Учитывая изложенное, налогообложение операций по реализации товаров по налоговой ставке 0 процентов производится при выполнении следующих условий:

местом реализации товаров, с учетом положений статьи 147 Кодекса, признается территория Российской Федерации;

товар, вывозимый с территории Российской Федерации, должен быть помещен под таможенный режим экспорта.

При этом необходимо учитывать, что независимо от условий поставки товаров, предусмотренных Международными правилами толкования торговых терминов “ИНКОТЕРМС” (EXW, FCA, FAS, FOB, CFR, CIF и т.д.

), а соответственно, и момента перехода права собственности на поставляемые товары от продавца к иностранному покупателю, операции по реализации товаров, вывезенных в режиме экспорта, облагаются налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов при наличии всех необходимых документов.

Как следует из запроса, налогоплательщик вывез продукцию собственного производства (далее – экспонат) за пределы таможенной территории Российской Федерации в таможенном режиме временного вывоза для участия в Международной выставке.

В процессе проведения выставки экспонат был продан иностранному покупателю.

Важно

Налогоплательщиком в срок, установленный таможенными органами для обратного ввоза на территорию Российской Федерации, была оформлена новая таможенная декларация, в которой режим временного вывоза был изменен на режим экспорта.

Следовательно, исходя из положений статьи 147 Кодекса, местом реализации товара (экспоната) территория Российской Федерации не признается, и, следовательно, нормы, предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, не применяются.

Необходимость изменения таможенного режима временного вывоза на таможенный режим экспорта обусловлена положениями таможенного законодательства, в частности пунктом 3 статьи 256 Таможенного кодекса Российской Федерации (далее – Таможенный кодекс).

В соответствии со статьей 3 Таможенного кодекса таможенное законодательство Российской Федерации регулирует отношения в области таможенного дела, в том числе отношения по установлению порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, отношения, возникающие в процессе таможенного оформления и таможенного контроля, обжалования актов, действий (бездействия) таможенных органов и их должностных лиц, а также отношения по установлению и применению таможенных режимов, установлению, введению и взиманию таможенных платежей.

Таким образом, с учетом положений статей 1 и 2 Кодекса, к законодательству о налогах и сборах указанный нормативный документ не относится и, соответственно, вопросы налогообложения на территории Российской Федерации не регулирует.

Источник: http://www.zakonprost.ru/content/base/part/453687

Ст 164 НК РФ — изменения на 2018 год с комментариями

Ст. 164 НК РФ с изменениями на 2018 год с комментариями рассказывает о налоговых ставках.

В основном на все товары НДС составляет 18%, но некоторые категории «оцениваются» в 10% или даже 0%.

О чем ст 164 нк рф

Дорогие читатели!

Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать,

как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам:

8 (499) 703-15-47 — Москва
8 (812) 309-50-34 — Санкт-Петербург

или если Вам так удобнее, воспользуйтесь формой онлайн-консультанта!

Все консультации у юристов бесплатны.

Налоговая ставка – это величина налогового отчисления, которую должен заплатить гражданин или организация за покупку товара или услуги.

Большинство товаров имеют ставку 18%, но некоторые категории платят льготные 10% или не платят вовсе.

В самой статье говорится о категориях товаров, которые имеют иные ставки.

Налогом в 0% облагаются следующие категории товаров:

  1. Экспортируемые. Продавец таких товаров должен передать в налоговую документы, перечисленные в статье 165 НК.
  2. Проходящие процедуру международной перевозки, то есть не остающиеся в стране. Сюда входят услуги перевозки и хранения товара, аренды транспорта и контейнеров, сопровождение, которые оказывают российские организации. Перевозка может осуществляться всеми способами: по железной дороге, воздуху или воде, при помощи автомобилей. Такая перевозка осуществляется от впускающей таможни до выпускающей.
  3. Услуги, предлагаемые ж/д-перевозчиками включая провоз пассажиров на пригородных поездах и дальнего следования.
  4. Нефть, природный газ, углеводородное сырье, которое добывают в морях, продукты, получаемые из указанного сырья, а также драгоценные металлы, добытые из руды или отходов.
  5. Электроэнергия.
  6. Связанных с космической деятельностью.
  7. Реализация товаров или услуг, которые используют иностранные или дипломатические представительства.
  8. Важно знать: этот пункт выполняется только, если конкретная страна приняла такой же порядок относительно российских представительств.

  9. Вывезенные из России топливо и смазочные материалы для самолетов и кораблей.
  10. Товары и услуги, которые используют международные организации или которые потребуются при проведении FIFA в 2018 году.
Читайте также:  Появилось обновление программы «налогоплательщик»

Налоговая ставка в 10% применяется для:

  1. Продовольственных товаров: полный список дан в полном варианте статьи.
  2. Детских товаров: одежды, обуви, кроватей и матрасов, колясок, игрушек и других предметов.
  3. Образовательных книг и периодических изданий. Сюда не входят книги эротического или рекламного вида.
  4. Некоторые лекарственные препараты и медицинские средства.
  5. Услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров.

Все остальные товары имеют точную ставку в 18%. Указанные выше ставки применяются на всей территории РФ и землях, находящихся под ее юрисдикцией.

Изменения с комментариями на 2018 год

Статья была принята в 2000 году и регулярно менялась и дополнялась.

По сравнению с прошлым годом последняя редакция не сильно изменилась:

  1. Появилось дополнение, что перевозка железнодорожным транспортом на дальние расстояния граждан также облагается нулевым налогом.
  2. Изменилось уточнение: раньше печатное издание считалось рекламным, если на долю рекламы приходилось более 40% всего объема. С 2018 года процент увеличился до 45.

Также утратили силу пункты:

  1. Об обложении налогом в 10% некоторых видов домашнего скота.
  2. О 105-ом налоге на пассажирскую ж/д-перевозку на дальние расстояния.

Примите к сведению: с 2018 года будет отменен пункт о 10%-ом налоге на внутренние воздушные перевозки.

Статья 164 Налогового Кодекса РФ рассказывает о налоговых ставках, применяемых к определенным видам товаров и услуг. Эти цифры необходимы для установки итоговых цен и подсчета вычетов.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет нововведения, касающиеся уплаты НДС в 2018 году:

Внимание!

В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует – напишите вопрос в форме ниже:

Источник: https://sovetnik.guru/nalogovoe-pravo/st-164-nk-rf.html

164 статья налоговый кодекс

В случае использования права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 настоящей статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяемый в соответствии с пунктом 177.2 статьи 177 и пунктом 178.3 статьи 178 настоящего Кодекса.

СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ Раздел IV.

Совет

ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ Раздел V. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ Раздел V.1. ВЗАИМОЗАВИСИМЫЕ ЛИЦА. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ О ЦЕНАХ И НАЛОГООБЛОЖЕНИИ.

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СВЯЗИ С СОВЕРШЕНИЕМ СДЕЛОК МЕЖДУ ВЗАИМОЗАВИСИМЫМИ ЛИЦАМИ.

Налоговый кодекс Украины — Статья 164

При использовании права на налоговую скидку базой налогообложения является чистый годовой налогооблагаемый доход, определяется путем уменьшения общего налогооблагаемого дохода с учетом пункта 164.6 этой статьи на суммы налоговой скидки такого отчетного года.

Базой налогообложения для доходов, полученных от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, есть чистая годовой налогооблагаемый доход, определяемый в соответствии с пункта 177.2 статьи 177 и пунктом 178.

3 статьи 178 настоящего Кодекса

работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.

Положение настоящего подпункта распространяется на работы (услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, и иные подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем; 3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию; 4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; 5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве; 6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам; 7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно — технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей. Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации, дипломатического и административно — технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.

Источник: http://urist-rostova.ru/164-statja-nalogovyj-kodeks-49627/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector