Просроченная кредиторка при усн: оплаты нет, а доход есть

Списание дебиторской задолженности при усн доходы 2018

Иными словами, ее снова придется включить в состав доходов. Так что, применяя упрощенную систему, целесообразно позаботиться о том, чтобы закрывать все авансы поставкой до истечения срока исковой давности, либо о том, чтобы вернуть предоплату по несостоявшейся отгрузке.

В последнем случае, в частности, налогоплательщик вправе уменьшить на сумму предоплаты доходы того отчетного (налогового) периода, в котором производится возврат. Это прямо предусмотрено абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса.

Списание «дебиторки» пройдет мимо учета Что касается списанной дебиторской задолженности, то это как раз тот случай, который для налогового учета «упрощенца» пройдет незаметно.Так, «упрощенцы», выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, расходы в принципе не учитывают.

  • Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно

Списание дебиторской задолженности при усн Внимание Между тем представители ВАС РФ указали, что обязанность учитывать доходы в виде просроченной «кредиторки» относится к тому налоговому периоду, в котором истек срок исковой давности, вне зависимости от того, проводилась инвентаризация обязательств или нет.Собственно говоря, по всей видимости, исключение возможности налогоплательщика самостоятельно выбирать период для учета дохода, манипулируя датой списания «кредиторки», является одной из причин, почему представители Минфина предписывают плательщикам налога на прибыль учитывать его на последний день отчетного периода (налогового) периода, на который приходится возникновение оснований для списания задолженности, а не на дату списания долга (Письмо ведомства от 27 декабря 2007 г. N 03-03-06/1/894).

Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при усно Перечень расходов, которые могут быть признаны при расчете единого налога на УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса и носит закрытый характер.

При этом списанная безнадежная «дебиторка» в нем не поименована.
Нет в нем ссылки и на возможность руководствоваться составом внереализационных расходов по налогу на прибыль, который включает в себя убытки от списания безнадежной задолженности (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК). Так что оснований для учета нереальной к взысканию «дебиторки» в расходах у «упрощенцев» нет.

Как списать дебиторскую задолженность

21 п. 1 ст. 251 НК). И если подлежащая списанию «кредиторка» не относится к таковым, она учитывается в составе доходов на УСН.

Порядок списания дебиторской задолженности при усн. пример

Для этого в организации проводится инвентаризация, результаты которой отражаются в акте. Составить этот документ можно по форме ИНВ-17. После акта оформляется приказ руководителя компании о списании. Приказ составляется и подписывается в последнюю очередь – после акта и бухгалтерской справки (обоснования).

ВажноНе забудьте приложить к акту и другие документы, удостоверяющие возникновение задолженности – накладные, акты выполненных работ, договоры с контрагентами и др.

Несвоевременное Если несвоевременно списать “дебиторку”, соответствующие должностные лица организации, а также сама компания могут понести ответственность в соответствии с законодательством.

Поскольку при неверном отражении текущего хозяйственного положения предприятия искажается бухгалтерская и налоговая отчетность, на должностных лиц могут наложить административный штраф от 5 до 10 тысяч рублей (ч.
1 ст. 15.11. КоАП РФ).

Списание дебиторской задолженности при усн

В налоговом учет любой долг, для которого выполняется одно из условий ниже, считается безнадежным и подлежит списанию:

  1. если нет возможности взыскать задолженность через суд по причине завершения срока исковой давности, его длительность, как правило, составляет 3 года, но может меняться в отдельных случаях, согласно ст.197 ГК РФ;
  2. прекращение исполнительного производства в отношении должника судебными приставами в связи с невозможностью взыскания, при этом выносится соответствующее постановление;
  3. компания прекратила существования (ликвидирована);

Источник: http://advocatus54.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-pri-usn-dohody-2018/

Списание кредиторской задолженности доходы усн

Важным моментом в налоговом учете при списании долгов за принятый и неоплаченный товар от поставщика является тот факт, что себестоимость продукции отнести на расходы организации, даже при условии ее реализации, уже не получится. По причине того, что организация не произвела оплату за него, а по факту получила его безвозмездно.

Списание долгов в связи с оплатой налогов, штрафных санкций, пеней, начисленных процентов и взносов не признается доходом. Также при УСН не относятся к доходам организации авансы, подлежащие списанию. Это связано с тем, что авансовые платежи были отражены в доходах согласно кассовому методу на дату их получения.

Порядок списания кредиторской задолженности на доходы компании, применяющей УСН

Следующий этап процедуры – издание приказа руководителя организации о списании кредиторской задолженности. На первый взгляд для ООО с кредиторской задолженностью на УСНО с кассовым методом определения доходов и расходов списание этих сумм не приводит к налоговым последствиям. Но из этого правила есть исключения.

Срок исковой давности – период, в течение которого иски лиц подлежат рассмотрению в суде. Общая продолжительност ь этого срока на основании ст. 196 Гражданского кодекса России – 3 года.

Но к некоторым типам требований закон может устанавливать более длительный или сокращенный срок исковой давности. Пример – иски о признании ничтожной сделки недействительной удовлетворяются судом в течение 10 лет с момента их совершения. (ст.181 ГК России).

А претензии к некачественно сделанной подрядчиком работы предъявляются в течение 1 года (пункт 1 ст. 725 Гражданского законодательства РФ).

Списание дебиторской и кредиторской задолженностей при УСН

Поскольку организацией осуществлено списание нереальной к взысканию кредиторской задолженности, то 90 000 руб. включаются во внереализационные доходы при определении суммы авансового платежа по налогу за 9 месяцев 2012 г.

Одновременно эта сумма учитывается и в расходах, так как выполнено условие по оплате товаров. Исходя из этого в книге учета доходов и расходов 30 сентября осуществляются две записи по учету 90 000 руб. — в доходах и расходах.

Признание претензии путем письменного ответа на нее довольно часто осуществляется в гарантийном письме от должника с графиком погашения задолженности (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.10.2010 N А63-1487/2009).

Внимание!

Основанием для прерывания срока исковой давности является также частичное признание должником претензии об уплате основного долга. К примеру, когда в ответ на претензию об уплате долга в 450 000 руб.

должник присылает письмо с согласием уплатить 250 000 руб.

Источник: http://firstjurist.ru/darenie/spisanie-kreditorskoj-zadolzhennosti-dohody-usn

Принцип списания просроченной кредиторской задолженности для ИП

10.06.2017

Кредиторская задолженность представляет проблему для индивидуального предпринимателя проблему при составлении налоговых отчетов. Обычно она учитывается при исчислении НДС, что существенно «бьет по карману». Если же ее правильно списать, то есть возможность исключить эту сумму из налогового расчета.

Если ИП работает по общей системе налогообложения, то исчисление НДС и НДФЛ (если есть наемные работники) – обязательная процедура. Как при таком налоговом режиме решать вопросы с просроченной кредиторкой?

Кредиторская задолженность по авансу

Обычная ситуация: ИП получил авансовый платеж от контрагента под поставку товара, но сама поставка не состоялась. При этом, с суммы аванса удержан НДС и НДФЛ.

Если в течение 3-х лет (исковая давность) контрагент не истребовал задолженность, то больше налог с невостребованного долга платить не нужно – с этой суммы уже удержаны налоговые отчисления, и двойное обложение налогом одних и тех же сумм незаконно. Кроме того, сумма списывается без возникновения у ИП экономической выгоды.

Кредиторская задолженность по товарам

Обратная ситуация: ИП получил от контрагента-поставщика необходимые товары на продажу, но не оплатил поставку. Естественно, с этой потенциальной суммы НДС не уплачен (не было самой оплаты). Но если поставщик предъявит налог по товарам, ИП может легко его принять к вычету на основании счет-фактуры поставщика.

В тоже время, покупная стоимость не будет учтена, так как, опять же, оплата товара не была произведена. Однако и в этом случае списание кредиторской задолженности не будет рассматриваться как доход ИП, потому что, продавая эти товары, он не вычитал их покупную стоимость, то есть, уплатил налоги с полной стоимости товара.

То есть, при списании индивидуальным предпринимателем кредиторки по различным товарно-денежным операциям, у него не возникает дохода, который необходимо облагать НДФЛ. Кроме того, даже Налоговый кодекс не вносит кредиторку в список экономических выгод ИП, а значит, к ней не применяется стандартная схема исчисления налога.

Для ИП, работающих по упрощенной схеме налогообложения, ситуация со списанием кредиторской задолженности идентичная – что для УСН, что для ОСНО. Эти предприниматели рассчитывают прибыль и расходы по мере ведения продаж и получения оплат.

Поэтому ИП на упрощенке не должен включать кредиторские задолженности разного характера в доходы – в связи с истечением срока исковой давности, а также потому, что с кредиторки оплачивается НДС. Повторное налогообложение одних и тех же денежных сумм законом исключается.

Читайте также:  Некоторые депутаты хотят лишить торговцев права применять усн

Индивидуальным предпринимателям, работающим с любыми режимами налогообложение, на самом деле, не всегда работать просто – многие вопросы и тонкости налогового законодательства требуют однозначного вмешательства или консультации опытных юридических специалистов.

Если у вас возникли вопросы по налогообложению образовавшейся кредиторской задолженности, которые вы сами не можете выяснить и уточнить, обратитесь к опытным юристам Всероссийской правовой сети «Органавт», которые имеют большую практику решения споров по кредиторскому налогообложению и готовы защитить ваш бизнес и инвестиции лот неправомерных решений государственных фискальных органов.

Источник: https://organavt.com/blog/view/spisanie-prosrochennoy-kreditorskoy-zadolzhennosti-dlya-ip/192

Списание дебиторской задолженности – при УСН доходы, порядок, основания,

Для подтверждения правомерности списания у фирмы-кредитора должны наличествовать необходимые удостоверяющие документы.

После акта оформляется приказ руководителя компании о списании. Приказ составляется и подписывается в последнюю очередь – после акта и бухгалтерской справки (обоснования).

Не забудьте приложить к акту и другие документы, удостоверяющие возникновение задолженности – накладные, акты выполненных работ, договоры с контрагентами и др.

Несвоевременное

Если несвоевременно списать “дебиторку”, соответствующие должностные лица организации, а также сама компания могут понести ответственность в соответствии с законодательством.

Более того, саму организацию могут привлечь к ответственности по ст. 120 НК РФ. Ч. 1 настоящей статьи предусматривает наложение штрафа на юрлицо в размере 10 тысяч рублей при однократном нарушении. При повторном штраф увеличивается в 3 раза и составляет 30 тысяч рублей.

Списание дебиторской задолженности при УСН доходах

В бухучете при УСН списание “дебиторки” может быть произведено:

  • за счет резерва по сомнительной задолженности (при наличии такового);
  • путем отнесения сразу на финансовые результаты.

Если резерв был создан, то учет списания осуществляется проводкой:

Д-т К-т
63 62 (71, 73, 76…)

В том же случае, если резерв не был создан, или же его средств недостаточно для полного списания долга, отражение в бухучете следует производить проводкой:

Д-т К-т
91, субсчет “Прочие расходы” 62 (71, 73, 76…)

Проводки нужно делать в том отчетном периоде, когда взыскание задолженности уже не представляется возможным. Например, когда истекла давность, или же должника ликвидировали.

При этом не обязательно, что дата списания будет совпадать с датой наступления оснований для списания. Главное, чтобы долги были отнесены на расходы к дате составления бухотчетности.

При банкротстве должника

На основании ст. 266 НК РФ, ликвидация дебитора – еще одна причина для признания долга как нереального к взысканию.

Однако для возможности списания долга необходимо учитывать основания исключения дебитора из ЕГРЮЛ.

Причина № 1. Дебитор исключен из ЕГРЮЛ как недействующее юрлицо, то есть при непредоставлении в течение последнего года финансовой и налоговой отчетности. Однако позиция Минфина не считает данное основание как ликвидацию.

Причина № 2. Организация-дебитор была исключена из ЕГРЮЛ в порядке, установленным ст. 63 ГК РФ. В этом случае задолженность может быть признана как нереальная к взысканию и, соответственно, списана.

Восстановление НДС

Возможность восстановления НДС зависит от того, кем является налогоплательщик – продавцом или покупателем.

А вот для покупателя товара все не столь однозначно. Существует определенная коллизия между законодательными нормами и позицией Минфина по данному вопросу.

Так, Минфин трактует позицию, что при вычете НДС с перечисленного продавцу аванса должен быть восстановлен в том периоде, когда списывается задолженность.

Важно!

Судебная практика сложилась таким образом, что арбитражные суды однозначно признают список случаев для восстановления ранее принятого к учету НДС, указанных в ст. 170 НК РФ, как исчерпывающих.

На основании позиции судов можно сделать вывод – если дебиторская задолженность списывается покупателем товара, восстановление НДС недопустимо.

Правила списания свыше 3 лет

НК РФ как одно из оснований для списания предусматривает окончание времени исковой давности.

Для тех обязательств, по которым время их выполнения не определено или установлено моментом до востребования, течение давности осуществляется, начиная с даты предъявления кредитором соответствующих требований об исполнении.

Пример. Отгрузка товаров была завершена 15 марта 2019 года. Оплата от покупателя должна была поступить до 12 апреля. В указанные сроки оплата не была произведена. Начало течения срока давности – с 13 апреля. Истечение произойдет 12 апреля 2019 года.

Итак, списание “дебиторки” можно производить только при наличии оснований, предусмотренных в законе.

Тянуть с процедурой не следует – в противном случае, на должностных лиц или всю организацию в целом могут наложить штрафные санкции. Также “висящая дебиторка” оказывает отрицательное влияние на финансово-экономическое состояние предприятия в целом.

Про страхование дебиторской задолженности в Ингосстрах читайте здесь.

Покупка дебиторской задолженности с дисконтом рассматривается на этой странице.

Источник: http://finbox.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti/

Просроченная кредиторка | Бухгалтерия и кадры

Предположим, что организация получила аванс от покупателя или товары от поставщика. Однако контрагент не спешит требовать исполнения обязательств по договору – поставки МПЗ в первом случае и оплаты во втором. Тогда на балансе у организации зависает кредиторская задолженность. Через какой промежуток времени ее можно списать и как это сделать правильно?

Когда кредиторка становится безнадежной

Само по себе наличие просроченной кредиторской задолженности, безусловно, не дает права ее списать. Этот факт лишь означает, что организация не выполнила взятых на себя обязательств или не погасила долги в срок, установленный в договоре с контрагентом.

О списании приходится говорить только в том случае, когда мы имеем дело с задолженностью, погашения которой кредитор не может потребовать ни по претензионным письмам, ни через суд. Иначе говоря, когда кредиторская задолженность переходит в разряд безнадежной.

Рассмотрим особенности отражении этого срока в учете фирмы.

В бухгалтерском учете

Обратимся к пункту 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н).

Здесь сказано, что в бухучете нужно списывать только те суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

Напомним, что такой срок составляет три года – со следующего дня после даты оплаты, указанной в договоре с кредитором (ст. 196 ГК РФ).

Правда, учтите, что срок исковой давности может прерываться (такие случаи указаны в ст. 203 ГК РФ) или же его течение может приостанавливаться (такие случаи перечислены в ст. 202 ГК РФ).

К примеру, один из распространенных случаев, когда срок исковой давности прерывается, – это подписание акта сверки задолженности.

Пример 1

Согласно условиям договора поставки ООО «Кедр» должно оплатить 15 мая 2006 года товары, полученные от поставщика. Однако в установленный срок деньги перечислены не были. С 16 мая 2006 года началось исчисление срока исковой давности.

5 мая 2008 года покупатель и поставщик подписали акт сверки задолженности. Таким образом, срок исковой давности по просроченному долгу «Кедра» начинает исчисляться вновь уже этой даты (ст. 203 ГК РФ).

В налоговом учете

Пункт 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ обязывает налогоплательщиков включать во внереализационные доходы суммы кредиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности или по другим основаниям.

«Другое основание» – это ликвидация контрагента.

Действительно, если фирма перестает существовать, зачем же ждать истечения трех лет, чтобы списать долг перед ней? И контролеры, конечно, заинтересованы в как можно более раннем признании задолженности безнадежной, ведь это увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы-должника. Поэтому налоговики требуют списать задолженность, как только появится информация о том, что организация исключена из ЕГРЮЛ. Однако не стоит торопиться.

Читайте также:  По какой ставке ндфл облагаются доходы высококвалифицированного иностранного сотрудника?

Ведь если кредитор был исключен из реестра как недействующее юридическое лицо, без прохождения процедуры ликвидации, его исключение может быть обжаловано еще в течение года (п. 8 ст. 22 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Таким образом, у кредиторов фирмы еще в течение года с момента ее исключения из реестра сохраняется возможность признать решение о ликвидации недействительным и инициировать процедуру ликвидации или банкротства.

Совет!

В рамках такой процедуры ликвидационная комиссия или арбитражный управляющий вправе принять меры по взысканию задолженности с не истекшим сроком исковой давности.

Поэтому если запись об исключении организации из ЕГРЮЛ была сделана без процедуры ликвидации, задолженность перед такой организацией необходимо списать только через год после внесения записи в ЕГРЮЛ.

Списываем кредиторку в бухучете

Просроченная кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, включается в бухучете в состав прочих доходов.

Основание – пункт 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н. Сделать это нужно в сумме, в которой задолженность была отражена в учете, то есть с учетом НДС (п. 10.

4 ПБУ 9/99). Причем в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек (п. 16 ПБУ 9/99).

Пример 2

15 мая 2008 года организация получила от поставщика материалы на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.). Предположим, что до 15 мая 2011 года задолженность за материалы не будет погашена. При этом срок исковой давности не прерывался. По результатам инвентаризации организация списывает эту задолженность.

Бухгалтер сделает следующие проводки.

15 мая 2008 года (на момент поступления материалов):

ДЕБЕТ 10    КРЕДИТ 60

– 20 000 руб. (23 600 – 3600) – оприходованы приобретенные материалы;

ДЕБЕТ 19    КРЕДИТ 60

– 3600 руб. – отражен «входной» НДС по материалам на основании счета-фактуры поставщика;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»    КРЕДИТ 19

– 3600 руб. – предъявлен «входной» НДС по материалам к вычету из бюджета.

16 мая 2011 года (после проведения инвентаризации):

ДЕБЕТ 60    КРЕДИТ 91

– 23 600 руб. – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

А как быть, если списывается кредиторская задолженность, образовавшаяся в результате получения аванса? Тогда в состав прочих доходов она включается в сумме, в которой отражена в учете на дату списания, то есть за минусом НДС, начисленного с полученного аванса. При этом НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, вычету не подлежит, поскольку вычет возможен только в случае реализации товаров (работ, услуг) либо возврата аванса (п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Пример 3

15 мая 2008 года организация получила аванс под поставку товаров в размере 23 600 руб. Однако обязательства по договору так и не были выполнены (товары не были отгружены). Тогда после истечения срока исковой давности и проведения инвентаризации организация спишет образовавшуюся просроченную кредиторскую задолженность.

А в учете бухгалтер отразит вот что.

15 мая 2008 года (на момент поступления аванса):

ДЕБЕТ 51    КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

– 23 600 руб. – получен аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные»    КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 3600 руб. (23 600 руб. х 18% : 118%) – начислен НДС с полученного аванса.

16 мая 2011 года (после проведения инвентаризации):

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные»    КРЕДИТ 91

– 20 000 руб. (23 600 – 3600) – списана кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Налоговый учет и НДС

При расчете налога на прибыль списанную кредиторскую задолженность в полном объеме (то есть, с учетом НДС) включают в состав внереализационных доходов. Делают это в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности (п. 18 ст. 250, п. 1 ст. 271 НК РФ).

В зависимости от того, когда образовалась задолженность, сумма входящего в нее НДС может быть либо предъявлена к вычету из бюджета, либо включена в состав внереализационных расходов.

Наличие разных вариантов учета НДС в рассматриваемой ситуации обусловлено положениями статьи 2 Закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.

Иначе говоря, ответ на вопрос: «Что делать с НДС по списанной кредиторке?» зависит от двух факторов:

– в каком периоде компания списывает непогашенную кредиторскую задолженность;
– каким методом (по оплате или по отгрузке) она определяла налоговую базу по НДС в том периоде, когда кредиторская задолженность образовалась.

Напомним: до 1 января 2006 года обязательным условием вычета «входного» НДС была фактическая уплата налога поставщику. Теперь же принимать «входной» налог к вычету разрешается (в большинстве случаев) без уплаты. Кроме того, с 1 января 2006 года действует единый порядок определения налоговой базы по НДС – по отгрузке.

Поэтому по состоянию на 1 января 2006 года все компании должны были провести инвентаризацию своей кредиторской задолженности (п. 1 ст. 2 Закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ). В нее нужно было включить задолженность за оприходованные, но не оплаченные товары (работы, услуги) с учетом НДС, который не был принят к вычету до 1 января 2006 года.

Срок исковой давности по непогашенной кредиторке, отраженной в результатах этой инвентаризации, истекал так, как показано в таблице:

Когда образовалась задолженность Когда истекает срок исковой давности
в 2003 году в 2006 году
в 2004 году в 2007 году
в 2005 году в 2008 году

Дальнейшие действия зависели от того, как фирма определяла налоговую базу по НДС

(по оплате или по отгрузке) до 1 января 2006 года.

Действия бывших отгрузочников 

Бывшие отгрузочники (те, кто до 1 января 2006 года определял выручку по отгрузке) должны были поставить к вычету «входной» НДС по непогашенной кредиторской задолженности в течение первого полугодия 2006 года (равными долями). Таково требование пункта 10 статьи 2 Закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ.

Причем сделать это нужно было независимо от того, когда образовалась кредиторская задолженность, и когда по ней истекает срок исковой давности.

После того как срок исковой давности истек, всю сумму задолженности (с учетом НДС) включают в состав внереализационных доходов. А поскольку весь «входной» НДС с этой задолженности был ранее принят к вычету, в состав внереализационных расходов его не включают.

Пример 4

Воспользуемся условиями примера 2.

Но предположим, что компания получила от поставщика материалы на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.) не 15 мая 2008 года, а 15 мая 2005 года. Выручку для расчета НДС до 1 января 2006 года (и, разумеется, после этой даты) фирма определяла по отгрузке.

По состоянию на 1 января 2006 года сумма кредиторской задолженности за материалы (23 600 руб.) была отражена в результатах инвентаризации.

Внимание!

В течение трех лет компания не погасила свою задолженность перед поставщиком материалов. В мае 2008 года срок исковой давности по этой задолженности истек.

При расчете налога на прибыль за первое полугодие 2008 года бухгалтер включил в состав налоговых доходов всю сумму списанной кредиторской задолженности в размере 23 600 руб. Однако НДС по ней (3600 руб.) был принят к вычету в первом полугодии 2006 года. Поэтому на налоговые расходы его отнести нельзя.

Действия бывших оплатников

Бывшие оплатники (те, кто до 1 января 2006 года определял выручку по оплате) при списании непогашенной кредиторской задолженности должны учитывать период, в котором она образовалась.

Так, если срок исковой давности истекал в течение 2006 и 2007 годов (стало быть, задолженность образовалась с 1 января 2003 года по 31 декабря 2004 года включительно), то всю ее сумму (с учетом НДС) включали в состав внереализационных доходов, а сумму НДС – в состав внереализационных расходов.

Если срок исковой давности истекает в 2008 году (задолженность образовалась с 1 января по 31 декабря 2005 года включительно), то всю сумму такой задолженности (с учетом НДС) нужно включить в состав внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).

А сумму НДС надо было предъявить к вычету в I квартале 2008 года (п. 9 ст. 2 Закона от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ).

Читайте также:  Для подтверждения хищений в торговых залах минфин вновь требует документы уполномоченных органов

Пример 5

Воспользуемся условиями примера 4.

Но предположим, что выручку для расчета НДС до 1 января 2006 года фирма определяла по оплате.

По состоянию на 1 января 2006 года сумма кредиторской задолженности за материалы (23 600 руб.) была отражена в результатах инвентаризации.

В течение трех лет компания не погасила свою задолженность перед поставщиком материалов. Поэтому в I квартале 2008 года фирма поставила «входной» налог (3600 руб.) к вычету.

В мае 2008 года срок исковой давности по этой задолженности истек.

Важно!

При расчете налога на прибыль за первое полугодие 2008 года бухгалтер включил в состав налоговых доходов всю сумму списанной кредиторской задолженности в размере 23 600 руб. Однако НДС по ней (3600 руб.) был принят к вычету в I квартале 2008 года. Поэтому на налоговые расходы его отнести нельзя.

© “Бухгалтерия и кадры”, №6, 2008

Источник: http://www.buhkadr.ru/articles/860-prosrochennaya-kreditorka

Списание дебиторской и кредиторской задолженности: учет при УСНО – АркНет

Вопрос:

Перед составлением годовой отчетности «упрощенцы» проводят инвентаризацию, в том числе инвентаризацию всех видов финансовых обязательств. Если в ходе инвентаризации выявлена дебиторская или кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, данные обязательства должны быть списаны.

Согласно п. 77 и 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.

1998 № 34н, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на счет учета средств резерва сомнительных долгов либо на финансовый результат деятельности у коммерческой организации. Суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списываются также по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовый результат деятельности у коммерческой организации или на увеличение доходов у некоммерческой организации.

Данный порядок установлен для целей бухгалтерского учета. Нужно ли каким‑либо образом отражать списание дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в налоговом учете «упрощенцев»?

Да, перед составлением годового отчета организации и индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие
УСНО, обязаны провести инвентаризацию. Если в ходе инвентаризации будет выявлена дебиторская или кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, она должна быть списана в бухгалтерском учете.

Для целей налогового учета списанные дебиторская и кредиторская задолженности учитываются по‑разному. Начнем с дебиторской задолженности.

Для целей налогового учета при УСНО дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности не учитывается, она списывается только в бухгалтерском учете. В перечне расходов, учитываемых при УСНО, такого расхода, как списанная дебиторская задолженность, нет.

Вопрос:

Нужно ли включать списанную дебиторскую задолженность в доходы при УСНО?

Нет. Как установлено п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Совет!

В связи с этим на сумму безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, отнесенной организацией в бухгалтерском учете к прочим расходам, доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением
УСНО, не увеличиваются.

Списанная дебиторская задолженность не отражается при УСНО для целей налогообложения ни в доходах, ни в расходах.

Списанная дебиторская задолженность должна быть учтена в доходах для целей налогообложения при УСНО только в том случае, если данная задолженность будет взыскана и погашена денежными средствами или иным способом.

При этом в бухгалтерском учете списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Вопрос:

Отражается ли каким‑либо образом в налоговом учете «упрощенцев» списанная кредиторская задолженность?

Да, списанная кредиторская задолженность отражается в налоговом учете «упрощенцев».

В силу п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 НК РФ.

Пунктом 18 ст. 250 НК РФ установлено, что внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательств перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Соответственно, сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Вопрос:

На основании каких документов списанная кредиторская задолженность учитывается для целей налогообложения?

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, согласно письменному обоснованию и приказу руководителя организации.

Вопрос:

В какой момент сумму списанной кредиторской задолженности надо включать в доходы: по данным инвентаризации в конце налогового периода или обязательно на ту дату, на которую истек срок исковой давности?

Главой 26.2 НК РФ специальных норм для «упрощенцев» по данному вопросу не предусмотрено. Вместе с тем дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 4 ст.

Внимание!

271 НК РФ: доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности.

Положения ст. 250 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщика отнести сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, к внереализационным доходам именно в год истечения срока исковой давности.

Вопрос:

Если списанная дебиторская задолженность никак не влияет на налоговую базу при УСНО, то списанная кредиторская задолженность увеличивает налогооблагаемую базу. В связи с этим возникает вопрос: можно ли продлить срок исковой давности, чтобы избежать списания кредиторской задолженности?

Согласно ст. 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со ст. 200 ГК РФ.

Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, то исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения данного требования. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать 10 лет со дня возникновения обязательства.

По регрессным обязательствам течение срока исковой давности начинается со дня исполнения основного обязательства.

Вопрос:

По общему правилу срок исковой давности составляет три года. Однако его можно прервать, и тогда этот срок начнет течь заново. Какие конкретно действия обязанного лица, свидетельствующие о признании долга, прерывают течение срока исковой давности?

Согласно ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

Важно!

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. Время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Конкретные действия обязанного лица, свидетельствующие о признании долга, которые прерывают течение срока исковой давности, Гражданским кодексом не установлены. По смыслу ст. 203 ГК РФпризнанием долга могут быть любые действия, позволяющие установить, что должник признал себя обязанным по отношению к кредитору.

Примерный перечень таких действий приведен в п. 20 Постановления Пленума ВС РФ от 12.11.2001 №

Источник: http://www.arqnet.ru/news/spisanie-debitorskoy-i-kreditorskoy-zadolzhennosti-uchet-pri-usno/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector