При аренде персонала могут возникать «агентские» обязанности по ндс

Как Росфинмониторинг и ФНС выявляют агентские схемы

Время прочтения:<\p>

Читайте вторую часть полноценной инструкции про агентские договоры. Первая часть материала тут.

Вознаграждение агента

Агентский договор является возмездным. Если в нем отсутствует условие о размере агентского вознаграждения, такой размер определяется в соответствии с п. 3 ст.

424 ГК РФ, то есть по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги (ст. 1006 ГК РФ).

В частности, во внимание может быть принят размер вознаграждения агента по договорам с другими принципалами при условии, что действие договора распространяется на ту же территорию (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.12.2010 по делу N А05-5430/2010).

Отметим, что размер вознаграждения и наличие сравнимых обстоятельств, позволяющих определить этот размер, должен будет доказывать агент (п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

При оценке соответствия вознаграждения агента рыночному уровню вы можете ориентироваться на открытые источники информации (интернет, данные информационных агентств и т.п.), а также информацию, публикуемую Росстатом и ФНС по уровню рентабельности для вашего вида деятельности.

Для согласования условия о вознаграждении агента необходимо определить:

— размер вознаграждения либо способ его определения (если у сторон нет возможности установить размер вознаграждение в момент заключения договора);

— включается ли в вознаграждение НДС (если агент не является плательщиком НДС, например, в связи с применением УСН, рекомендуем отразить это в договоре).

Стороны вправе согласовать размер вознаграждения за совершение всех порученных агенту действий, либо установить его за каждое совершенное агентом действие (например, подбор исполнителя, проведение переговоров, заключение договора и т.п.).

Внимание!

Также законодательство позволяет установить размер вознаграждения, уплачиваемого за определенный период времени, либо в зависимости от суммы понесенных агентом расходов.Порядок расчетом стороны также определяют в договоре, при этом допустимы авансовые платежи агенту.

По общим нормам НК РФ агентское вознаграждение подлежит обложению НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 156 НК РФ). Счета-фактуры на сумму вознаграждения выставляются в обычном порядке (ст.

168, 169 НК РФ) и их не надо регистрировать в журнале учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Если агент удерживает свое вознаграждение из денег, полученных от принципала авансом, то в течение пяти календарных дней со дня получения оплаты он должен выставить принципалу авансовый счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Источник: https://mag-m.com/biznes/kak-rosfinmonitoring-i-fns-vyiyavlyayut-agentskie-sxemyi.html

Налоговики не правы, в вознаграждение агента включаются и его расходы – новости Право.ру

Что именно считать агентским вознаграждением и что в него включать? Об этом речь шла на Президиуме ВАС РФ, рассматривающем дело сибирского филиала ООО “Объединенная Пивоварня Хейнекен” и МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам Новосибирской области. Однако этот вопрос волнует не только данную пивоварню и конкретную инспекцию. О нем часто и давно спорят налоговые инспекции с налогоплательщиками – предприятиями, которые заключают агентские договоры. 

В них предусматривается, что агент получит от принципала (предприятия, давшего агенту поручение) комиссионные (в общеупотребительном смысле – что-то вроде премии) за проделанную работу.

Но выполняя эту работу в интересах принципала, агент несет расходы. Не за свой же счет! Обычно эти расходы компенсирует предприятие-принципал, а сумму включает в состав выплачиваемого агенту вознаграждения.

Агент же уменьшает на сумму расходов, компенсированных принципалом, свою налогооблагаемую базу.

В чем загвоздка?

В точке зрения налоговых инспекций. Они настаивают, что под вознаграждением нужно понимать лишь комиссионные (премию), а не все возможные расходы агента.

 А значит, агент может учитывать при налогообложении лишь размер комиссионных, а компенсированные расходы агенту — отражаются в налоговом учете принципала.

Однако в действительности часто агент в своем учете отражает и компенсированные ему расходы. В результате возникают конфликты.

Так и случилось с сибирским филиалом ООО “Объединенная Пивоварня Хейнекен” и МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам Новосибирской области. Филиал выступал в роли агента головной организации пивоварни. Она являлась принципалом.

Важно!

Пивоварня включила в состав вознаграждения агенту и комиссионные, и компенсацию расходов. Агент (сибирский филиал пивоварни), получив комиссионные и компенсацию своих расходов, уменьшил на всю получившуюся сумму свою налогооблагаемую прибыль.

А инспекция настаивала на том, что это неправильно – филиал мог учитывать для целей налогообложения только сумму, собственно, комиссионных. Ведь, по мнению инспекции, только комиссионные можно считать вознаграждением.

А другие расходы должен принимать к учету принципал — головная организация пивоварни.

Рассуждая так, налоговики убрали из состава расходов агента сумму компенсации, доначислив налог на прибыль, а сумму НДС, выставленную к возмещению, напротив, уменьшили. Получилось, что сибирский филиал должен бюджету приличную сумму, которая исчисляется миллионами рублей. Платить ее он не хотел, что можно понять: почему надо начислять налог с того, что является именно его расходами?!

В итоге спор рассматривал арбитражный суд Новосибирской области. Дело зарегистрировано под номером А45-214113/2008. Три судебных инстанции в удовлетворении требований компании отказали. Сибирский филиал пивоварни Хейнекен не сдавался и решил оспорить принятые судебные акты в ВАС.

В ходе рассмотрения дела Президиумом ВАС вскрылись подробности, имеющие важное значение и влияющие на решение суда. Докладывала дело председатель пятого судебного состава ВАС РФ Надежда Вышняк.

 Что решит ВАС, очень волновало пивоварню. Но решение высшей арбитражной инстанции важно и для других налогоплательщиков.

От него, по сути, зависит, смогут ли предприятия-агенты уменьшать налогооблагаемую прибыль на сумму расходов, компенсированных им принципиалами.

Один из упреков налоговой — принципал не представил первичных документов, подтверждающих расходы агента. Но это невозможно сделать. И не нужно

По мнению налоговой инспекции, это принципиальный момент. Все операции в бухгалтерском и налоговом учете производятся на основании первичных документов. Если их нет, значит, расходы не могут быть приняты к учету.

Головное предприятие (принципал) пивоварни действительно не смогло представить “первичку” на расходы, понесенные агентом — сибирским филиалом. Исходя из этого, инспекция и признала неправомерным уменьшение налогооблагамой базы агента на их размер.

Совет!

Однако представитель филиала пивоварни в суде старший партнер юридической компании “Пепеляев групп” Денис Щекин резонно возразил: документального подтверждения расходов у принципала не может быть в принципе, так как все первичные документы находятся у предприятия-агента.

Ведь изначально он нес расходы, и именно он поименован в первичных документах, ему они и выданы. Агент не просил перевыставлять счета предприятия-принципалу. Кроме того, агент уже отразил расходы в своем учете.

Следовательно, эти расходы являются расходами именно агента, а не принципала, поэтому головной организации пивоварни нет смысла истребовать себе первичные бухгалтерские документы.

Философский спор о том, что понимать под вознаграждением закончился победой нагоплательщика

По сути президиуму ВАС пришлось углубиться в этимологию слова “вознаграждение”.

Представитель инспекции в суде настаивала, что природа агентского договора предусматривает наличие в нем только вознаграждения (то есть исключительно комиссионных). По ее мнению, это прямо следует из норм действующего законодательства. Расходы по рекламе и иные оказанные третьими лицами услуги для налогового учета агента не имеют значения.

Если такую точку зрения и можно считать логичной, то только в случае формального подхода и буквального толкования, но не исходя из сути правоотношений принципала и агента. Складывалось впечатление, что у налоговых органов не было четкого представления об этих правоотношениях. Как ни странно, налоговиков поддержали и нижестоящие судебные инстанции.

Однако мнение коллегии судей ВАС, передавших дело в Президиум, было иным. Они указали, что налоговая инспекция и нижестоящие суды запутались в различных определениях вознаграждения, получаемого агентом. Для удобства расчетов в договоре пивоварни со своим филиалом-агентом причитающееся ему вознаграждение было разделено на две части – возмещаемые расходы и комиссионное вознаграждение.

Поскольку агент действовал от собственного имени и самостоятельно оплачивал все произведенные им расходы, то эти две позиции представляют собой единое вознаграждение агента.

Исходя из этого, первичными документами, подтверждающими расходы завода (принципала) на оплату услуг агента являются договор, акты сдачи-приемки, отчет агента, соответствующие платежные поручения.

Никаких других первичных документов не требуется.

Внимание!

В результате Президиум ВАС  признал требования МИФНС по крупнейшим налогоплательщикам Новосибирской области неправомерными.

Таким образом, в тех случаях, когда агент действует от своего имени и самостоятельно расчитывается с третьими лицами по произведенным расходам, компенсация данных расходов со стороны принципала является частью вознаграждения агента и отражается в его бухгалтерском и налоговом учете.

Таким образом, предприятие-агент вправе считать компенсацию его расходов частью вознаграждения. Всю сумму этого вознаграждения (и комиссионные, и компенсацию расходов) агент может учитывать для целей налогообложения.

Разумеется, в таком случае принципалу не нужно иметь первичные документы на расходы, произведенные в его интересах агентом. Предприятию-принципалу достаточно располагать агентским договором и, к примеру, отчетом агента.

Авторы: Виктория Цыганкова, Леонид Мазурик

  • Налоговые споры
  • ВАС РФ
  • Налоговый кодекс РФ, Гражданский кодекс РФ

Источник: https://pravo.ru/review/view/30486/

Налогообложение компаний, приобретающих услуги иностранных фирм

Журнал “Финансовый директор”№ 7-8, июль-август, 2003 годhttp://www.fd.ru/article/3700.html

Автор: Воробьёв Юрий (заместитель директора Департамента налогов и права компании «ФБК»)

В ходе международного сотрудничества, а также при использовании схем оптимизации налогообложения российские компании нередко заключают с иностранными организациями договоры оказания различных услуг (выполнения работ).

При этом у российского предприятия могут возникнуть дополнительные обязательства по перечислению НДС и налога на прибыль в бюджет.

Эти обязательства зависят от характера оказываемых услуг, резидентства исполнителя и множества других факторов, описываемых в данной статье.

Налог на добавленную стоимость

Уплата налога в российский бюджет

Иностранные организации, которые осуществляют операции, облагаемые НДС, должны уплатить этот налог в бюджет. Однако если иностранная фирма не состоит на учете в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика, то перечислить НДС в бюджет обязана российская компания, приобретающая у этой иностранной организации услуги (работы).

Справка

Постановка на учет иностранной организации в налоговых органах в качестве налогоплательщика возможна по месту нахождения ее постоянных представительств (п. 2 ст. 144 НК РФ).

По мнению МНС России, в целях исчисления НДС постоянным представительством признаются аккредитованные в России в установленном порядке представительства иностранных организаций (п.

4 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утв. приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447).

В таком случае российская компания признается налоговым агентом и на этом основании обязана удержать сумму НДС из доходов, выплачиваемых иностранной организации (п. 1 ст. 161 НК РФ). После того как эта сумма НДС будет перечислена в бюджет, российская фирма сможет принять ее к вычету1 (п. 3 ст. 171 НК РФ).

Объект налогообложения

Для того чтобы определить, обязана ли российская компания уплачивать НДС, прежде всего необходимо выяснить, возникает ли объект налогообложения в конкретной хозяйственной ситуации.

Объектом обложения НДС является оказание не всех услуг, а только тех, которые реализуются на территории России (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, обязанность по уплате налога может возникнуть лишь в случае, когда услуга (работа) реализуется в России.

По общему правилу местом реализации услуг (работ) признается место осуществления деятельности исполнителя (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). При этом местом осуществления деятельности компании считается Россия, если выполнено одно из следующих условий:

  • компания зарегистрирована в России;
  • согласно учредительным документам местом деятельности компании является Россия;
  • управление компанией осуществляется в России, или там находится ее постоянно действующий исполнительный орган;
  • у компании есть постоянное представительство в России (если услуги (работы) оказаны через это постоянное представительство)2.

Однако для некоторых видов услуг (работ) предусмотрен особый порядок определения места их реализации (см. таблицу). Так, место реализации услуг (работ) может определяться:

  • по месту нахождения имущества, с которым эти услуги (работы) связаны;
  • по месту фактического оказания услуг;
  • по месту осуществления деятельности компании – покупателя услуг (работ).

Возможны случаи, когда оказываемые иностранной организацией услуги носят вспомогательный по отношению к другим услугам характер. В такой ситуации место реализации вспомогательных услуг определяется по месту реализации основных услуг.

Пример 1

Место реализации услуг определяется по месту нахождения недвижимого имущества

Читайте также:  Авансовые платежи по транспортному налогу

А. Турецкая фирма в соответствии с контрактом, заключенным с администрацией Нижневартовска, построила в этом городе детскую больницу.

Поскольку строительные работы непосредственно связаны с недвижимым имуществом, находящимся на территории России, то местом их реализации является Россия.

Так как турецкая фирма состояла на учете в российской налоговой инспекции, она обязана была самостоятельно перечислить НДС в бюджет (см. постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.06.01 № Ф04/1662-263/А75-2001).

Б.

Источник: http://www.taxman.ru/333.html

Налоговые агенты по НДС — Эльба

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Когда вы являетесь налоговым агентом по НДС

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • реализуете сырые шкуры животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуру;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

Важно!

2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. Самые распространенные из них могут быть покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.

3) Местом реализации является РФ.

Покупка электронных услуг у иностранцев

С 2019 российские организации и ИП больше не должны платить НДС, если покупают электронные услуги у Апворк, Гугл и других иностранных компаний. Теперь иностранцы сами будут вставать на учёт в наших налоговых и платить этот НДС. Сделают они это или нет — другой вопрос, но вас за это не накажут. 

Исключение: вы как посредник продаёте электронные услуги иностранных организаций и учавствуете в расчётах. 

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ.

В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне.

Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги.

И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.

148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка программного обеспечения;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете.

Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте.

Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Совет!

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 20/120. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 20%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

А в полях «Покупатель», его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В Эльбе вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

НДС, удержанный у иностранца, вам нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Внимание!

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 20/120. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 20% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. Эльба подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур. 

Статья актуальна на 29.01.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/207

Что такое агентский ндс. Кто должен выполнять агентские обязанности. Как определить налоговую базу по НДС

Организация (ОСН) является агентом комитента, который оказывает услуги своим клиентам (все клиенты применяют общую систему налогообложения). В рамках агентского договора организация действует от имени и за счет принципала.

Агентский договор обязывает оплату услуг проводить через расчетный счет организации-агента. Агент потом перечислит собранные деньги комитенту, удержав свое вознаграждение. При этом счет-фактуру на услугу клиенту выдает сам комитент.

Несмотря на критику, это восприятие прозрачности повторилось во французских юрисдикциях. Таким образом, Парижский административный суд распространил его на определение ставки, применимой к операции непрозрачного посредника. Теперь необходимо рассмотреть некоторые особенности, касающиеся оперативного события и внешнеторговых операций.

Таким образом, связь между непрозрачной операцией посредничества и транзакцией, в которой он находит свое место, достигает своего пароксизма в отношении события генерации.

Действительно, для поставки товаров, услуг и внутриобщинных приобретений, которые считаются сделанными или непрозрачным посредником, оперативное событие происходит «в момент совершения сделки, в которой совершается сделка, подлежащая налогообложению».

Как будет выглядеть документооборот между клиентом, агентом и комитентом, если авансовые платежи по договору поступают сначала агенту? Каков учет НДС в данной схеме у организации-агента в случае, если агент применяет общую систему налогообложения, и в случае, если агент применяет УСН? Какова отчетность по НДС у организации-агента в случае, если агент применяет общую систему налогообложения, и в случае, если агент применяет УСН?

Декларация должна быть отправлена ​​каждый год обязательной. Баланс между налогом на вычет НДС и вычитаемым НДС может быть выплачен в одном решения или ставки. Не только: дебетовый остаток по НДС также может быть оплачен до 30 июня, в одном решении или даже со скоростью.

В случае начисления процентных ставок применяется дополнительная надбавка в размере 0, 4%. Процентные ставки для ежемесячных и квартальных налогоплательщиков.

Важно!

С этого года общение должно осуществляться исключительно телематикой и к последнему дню второго месяца, следующего за каждым кварталом.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ).

Источник: https://resalt.ru/registration-in-the-traffic-police/what-is-agency-vat-who-should-carry-out-agency-duties.html

Внимание, налоговый агент! Об обязанностях налогового агента в отношении НДС

9 марта 2016

Автор: Кочерженко Анна Евгеньевна, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения

Обязанности налогового агента не укладываются в привычную схему, согласно которой налоги уплачивает продавец или поставщик. Согласно налоговому законодательству роль налогового агента по праву достается покупателю.

Пункт 1 статьи 24 Налогового кодекса говорит о том, что налоговые агенты – это лица, которые обязаны исчислить за налогоплательщика налог, удержать его из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджетную систему РФ. Налоговые агенты играют роль посредника между налогоплательщиком и государством – фактически перечисляют налог в бюджет вместо налогоплательщика.

Роль налогового агента юридическое лицо может исполнять в отношении различных налогов. Рассмотрим ситуацию, при которой организация становится налоговым агентом в отношении НДС.

Во-первых, стоит отметить, что возникновение у организации (предпринимателя) обязанностей налогового агента по НДС не обусловлено наличием у него статуса плательщика данного налога. Поэтому налоговыми агентами по НДС признаются в том числе и лица, не являющиеся плательщиками НДС или освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Ситуации, при которых компания или ИП становится налоговым агентом по НДС, перечислены в статье 161 Налогового Кодекса.

Согласно данной статье обязанности налогового агента возникают в трех основных случаях – при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в качестве налогоплательщика, в случае аренды или приобретения государственного или муниципального имущества и при выполнении посреднических операций – таких как реализация товаров (работ, услуг) иностранных лиц на территории РФ, а также реализация имущества, конфискованного по решению суда, кладов и ценностей. Кроме того, в некоторых случаях обязанности налогового агента по НДС возникают у судовладельцев.

Совет!

При исполнении обязанностей налогового агента в результате покупки товаров (работ, услуг), приобретения государственного имущества или взятии его в аренду, а также при исполнении функций судовладельца налоговый агент должен удержать налог из доходов, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислить его в бюджет.

Читайте также:  Будет ли отмена суточных при командировках в 2019 году?

При этом налоговый агент получает право на вычет суммы НДС, удержанной из доходов налогоплательщика и уплаченной им в бюджет (при условии, что приобретенные им товары (работы, услуги) используются в деятельности, облагаемой НДС).

Лица, признаваемые налоговыми агентами при совершении посреднических операций, добавляют сумму НДС к стоимости реализуемых товаров. При этом суммы НДС, уплаченные налоговым агентом в бюджет, к вычету у них не принимаются.

При реализации товаров (работ, услуг) конечным покупателям (при получении от них предоплаты) налоговый агент выписывает им счета-фактуры, в которых указывает сумму НДС, начисленную на стоимость реализуемых товаров (исчисленную с суммы предоплаты).

На основании этих счетов-фактур вычетами пользуются конечные покупатели товаров (работ, услуг).

Необходимо помнить о том, что обязанности налогового агента у юридического лица возникают лишь в том случае, когда поставщик – налогоплательщик является плательщиком НДС и у него возникает налогооблагаемый объект.

Так, например, в случае, если компания закупает товары у иностранного гражданина, не являющегося ИП, обязанностей налогового агента у нее не возникает, поскольку физическое лицо, согласно статье 143 Налогового Кодекса, плательщиком НДС не является.

Точно так же не возникает обязанностей налогового агента у покупателя – российской компании в случае, если поставщик – иностранная компания – передает ему права пользования программным продуктом на основании лицензионного договора, поскольку данная операция освобождается от налогообложения на основании статьи 149 Налогового кодекса.

Говоря об обязанностях по уплате НДС налогового агента, стоит отметить, что согласно пункту 3 статьи 174 Налогового кодекса налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

 Статья 174 также определяет, что при приобретении у иностранной компании работ (услуг) налоговый агент обязан перечислить в бюджет сумму удержанного НДС одновременно с перечислением средств нерезиденту.

Внимание!

В остальных ситуациях – к примеру, если налоговый агент приобрел у иностранной компании товары – удержанный НДС необходимо перечислить в бюджет в те же сроки, которые установлены для уплаты НДС налогоплательщиками.

То есть налог должен быть уплачен равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором совершена сделка – на основании пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса.

Формируя декларацию по НДС, компания – налоговый агент должна заполнить Раздел 2 декларации каждому иностранному лицу, в отношении которого она исполнила обязанности налогового агента. При этом данные о каждом иностранном контрагенте заполняются на отдельной странице.

Что касается налоговых вычетов, то налоговый агент вправе отразить их в декларации НДС по итогам того периода, в котором уплатил налог в бюджет на основании пункта 3 статьи 171 Налогового кодекса в строке 180 раздела 3 налоговой декларации.

Источник: https://www.ascon-spb.ru/novosti_i_stati/stati/vnimanie_nalogovyj_agent_ob_obyazannostyah_nalogovogo_agenta_v_otnoshenii_nds/

Агентские услуги – особенности деятельности, заключение и виды договоров, налоговый и бухгалтерский учет

Даже при наличии собственного отдела продаж разные организации пользуются помощью сторонних специалистов для поиска клиентов или покупателей.

Агентские услуги часто используются для продажи дорогостоящих товаров, например, недвижимости, автомобилей. Договор поручения заключается между заказчиком и исполнителем (агентом).

Этот вид документа юридически регулирует вопрос относительно вознаграждения исполнителя.

Агентские услуги – что это

Это одна из разновидностей представительства, которое предоставляется принципалу по предварительно заключенному договору. Она заключается в поиске клиентов или покупателей на тот или иной товар для заказчика.

Актуальность этой помощи проявляется в возможности расширения клиентской базы за счет удаленных агентов, работающих в разных регионах. Исполнитель получает нефиксированное вознаграждение, размер которого зависит от стоимости проданного товара.

Зачастую эта сумма составляет 2-5% от выручки с агента.

Схема работы осуществляется, как от собственного имени агента, так и от имени принципала. В первом случае агент осуществляет реализацию продукции от своего имени, являясь лишь представителем заказчика.

Однако все переговоры, заключение продаж и комплексное сопровождение процедуры покупки клиентом проводятся от имени агента. Покупатель при этом не имеет прямой связи с руководством компании-заказчика агента.

Такой посреднический вид помощи актуален для товаров разных категорий.

Действия агентов от имени и по поручению принципала

Продажа продукции от имени принципала — один из видов возмездного оказания помощи, который актуален в любой сфере деятельности.

От имени заказчика агент может не только реализовывать недвижимость, но и искать клиентов на оптовые покупки, выполнять другие действия. Налог начисляется непосредственно на основную компанию.

Бухгалтерский учет ведется специалистами заказчика, поэтому агент освобожден от этой процедуры.

Важно!

Это один из видов документации, который составляется между заказчиком и исполнителем. В нем указывается объем предоставляемой помощи и условия сотрудничества (например, размер оплаты).

Инструкция по выполнению той или иной задачи составляется отдельно для агента.

В документе обязательно должны быть прописаны права и обязательства исполнителя, тот вид полномочий, которыми наделяется ответственное лицо в момент исполнения агентских услуг.

Отличие от договора оказания услуг

Отличие данного документа от договора оказания услуг заключается в объеме и наличие тех или пунктов. Его особенности:

  • агентский договор составляется на длительный период;
  • законодательно обе стороны защищены по агентскому договору, по статье Гражданского Кодекса (положение про агентирование);
  • документ исключает необходимость составления дополнительных соглашений.

В каких случаях заключается

В некоторых случаях заключается договор на оказание агентских услуг. Такое подтверждение сделки необходимо:

  • Когда клиенту необходимо представительство со стороны исполнителя на постоянном основании (посредник в данном случае не оформляется в штат, а его работа регулируется составленным договором).
  • Для того чтобы клиенты могли напрямую вести беседу с представителем и заключать с ним сделку.
  • Для расширения собственного представительства без расширения штата и открытия отдельных филиалов.

Виды агентских договоров

Всего существует два вида документов, регулирующих отношение заказчика и исполнителя. Агентский договор на оказание посреднических услуг может составляться между юридическими и физическими лицами и бывает:

  • Монопольным — в данном случае человек предоставляет интересы лишь одного исполнителя без возможности смежного представления других заказчиков, независимо от рода деятельности.
  • Не монопольным — составляется для выполнения сделок со стороны не одного, а нескольких специалистов (в данном случае исполнитель может представлять права разных компаний).

На покупку или продажу товара

Договор посреднических услуг на покупку или продажу товара обеспечивает возможность исполнителю не только представлять интересы заказчика по реализации их продукции, но и самостоятельно проводить закупки тех или иных партий продукции.

Реализация осуществляется специалистом при представительстве заказчика. Получение оплаты проводится на счета компании-заказчика, а специалист не имеет права реализовывать продукцию от собственного имени.

Самостоятельная деятельность запрещается условиями договора.

По оказанию юридических услуг

Юридические услуги осуществляются исполнителем в том объеме, который прописан в договоре, составленным между заказчиком и исполнителем. В отличие от посредничества, агентирование позволяет вести беседу прямо от лица заказчика и выполнять определенные действия, например:

  • заполнять счет-фактуру;
  • выполнять доставку документации;
  • заполнять некоторые документы, которые были доверены непосредственному исполнителю.

Ведение бухгалтерского учета и аудита

По данному виду документа ведение бухгалтерского учета и аудита проводится по 52 статье Гражданского Кодекса. Проводка выполняется на основании отчетной документации, предоставленной исполнителем (это могут быть чеки, квитанции покупок и другое). Налогообложение по НДС применяется и к специалисту, независимо от чьего имени он действует.

Предоставление услуг по транспортировке груза

Одной из агентских функций может быть транспортировка груза для его дальнейшей реализации.

Если посреднический договор изначально не регулирует возможность специалиста материально отвечать за груз, перевозить его и реализовывать от лица компании, то такая норма прописывается в дополнительном договоре.

Обратите внимание, что принципал должен вписать в документ эту возможность со стороны исполнителя.

Как оформить договор посредничества

Образец готового договора можно увидеть на видео, представленном после статьи. Данный договорной документ должен в обязательном порядке содержать следующие пункты:

  • наименование организаций или лиц (заказчика и исполнителя);
  • тип документа;
  • дату его действия (агентские услуги могут предоставляться бессрочно или определенное время);
  • условия работы исполнителя;
  • условия вознаграждения.

Существенные условия договора

Существенные условия договора включают в себя не только условия работы исполнителя, но и вознаграждение, схему налогообложения, которой нужно придерживаться. Документы по вычету НДС заполняет исполнитель, в силу того, что в этих юридических действиях он является исполнителем и ведет дело от своего имени (если это прописано в условиях документа).

Ограничения действий сторон

Посреднический вид агентских услуг может включать в себя ряд ограничений. В случае фактического поступления средств, они должны быть сразу направлены на счет компании-заказчика.

Оборотные средства исполнитель не может хранить у себя в течение долгого времени.

Он зачастую не может иметь иных доходов с клиентов без ведома заказчика (предоставлять дополнительные услуги, возмещать стоимость в случае претензий или возврата товара).

Как работать по агентскому договору

Для того чтобы выполнять посредничество, необходимо заключить договор. Помимо этого, сотрудник получает инструкцию относительно собственных обязанностей. Часто работа требует наличия дополнительного реквизита – буклетов, визиток, каталогов и др. Все это предоставляет заказчик в момент оформления. Исполнитель должен представлять принципалу отчетную документацию.

Документы на оказание услуг

Как и любой вид деятельности, оказание агентских услуг предполагает ведение отчетности, наличие документов по проведенным сделкам. Бухгалтерский учет и отчетная документация включает в себя:

  • счета-фактуры;
  • квитанции;
  • копии договоров;
  • акты приема-передачи;
  • финансовая документация, подтверждающая факт оплаты со стороны клиента;
  • ТНН (накладные бумаги).

Отчет о выполненной работе и промежуточных результатах

Принципал изначально в договоре указывает, когда ведется отчетность со стороны исполнителя.

Это необходимо в силу того, что налогообложение обязывает компанию-заказчика периодически сдавать документацию (каждый квартал). Список необходимых документов для отчетности указан в статье пунктом выше.

Сдают их по результату (по совершенной сделке) или каждый месяц (неделю), согласно установленным условиям.

Документы, подтверждающие понесение дополнительных расходов агентом

Бухгалтерский учет ведется компаниями на основании всех данных о расходах и доходах. Поэтому человек должен подтверждать каждую затрату следующими документами:

  • квитанцией об оплате товаров;
  • отчетами о размере вознаграждения посредников (если он имеет право пользоваться услугами независимых исполнителей);
  • накладными и другими документами.

Порядок начисления и выплаты суммы агентского вознаграждения

Оплата или вознаграждение за агентские услуги может переводиться каждый установленный период или по факту совершенной сделки при трастовых операциях. По типу получаемой специалистом прибыли признаются несколько вариантов:

  • Процентное вознаграждение от стоимости.
  • Фиксированная оплата за каждую совершенную сделку (признается выручка любого объема, но оплата при этом не меняется).

Бухгалтерский учет посреднических услуг

Ввиду существенных условий документа посредника, агентские услуги облагаются общим налогом на добавленную стоимость. Для оказания посредничества исполнитель должен быть ознакомлен с действующими условиями по учету. Например, облагается налогом только чистое вознаграждение. А все средства, полученные для выполнения тех или иных покупок или работы, не подлежат обложению налогом.

Учет у принципала

Как было описано выше, агентские услуги должны быть оформлены соответствующим документом по законодательным нормам.

Отчетность содержит информацию о том, какая продукция была реализована агентом по счету 90 (если документ предполагает, что исполнитель выступает прямым представителем заказчика).

Прибыль за агентские услуги облагается налогом, но эти пункты учета не включены в обязательства компании-заказчика (они лишь указываются как расходы по оплате согласно условиям).

Как учитывать операции агенту

Юридическое лицо, которое полностью представляет компанию-заказчика по договору, ведет собственный бухгалтерский учет. Прибылью считаются лишь те средства, которые были получены, как оплата агентских услуг, а оборотные средства не требуют учета и не облагаются налогом.

Читайте также:  Не упустите последнюю возможность уточнить старые налоговые платежи

Физическое лицо не ведет учет – эти заботы ложатся на плечи сотрудников компании-заказчика. Отчеты агентов сдаются в свободной форме – законодательно не установлено подробных норм и требований.

К ним же прилагаются документы, которые описаны в статье (квитанции, счета-фактуры и другое).

Агентский договор – налогообложение у сторон

Основные нормы, как проходит налогообложение у сторон, закреплены законодательно и могут быть изменены в соотвествии с налоговоым кодексом. Особенности выплаты налогов для агента:

  • размер фиксированного налога на добавленную стоимость составляет 20%;
  • уплата налога проводится только на полученную прибыль от предоставленных услуг;
  • освобождается агент от такого обязательства, если перешел на упрощенную систему налогообложения, если исполнитель вовсе не оплачивает налоги по 145 статье НК или если он оказывает услуги за пределами страны;
  • если исполнитель ведет и другую деятельность, то учет проводится раздельно.

Схема обложения налогом для заказчика отличается и включает только два пункта:

  1. Учет ведется по всем статьям расхода (для этого исполнителем предоставляются отчеты, включая квитанции, счета-фактуры).
  2. Договор комиссии или агентское соглашение включают пункт о том, что НДС с общей прибыли фирмы уплачивает непосредственно заказчик (даже если деньги проходят через агента).

Если доходы и расходы возникают у заказчика

Независимо от того, что является предметом агентского соглашения, доходы, расходы у непосредственного заказчика будут в любом случае. Например, доход от реализации товаров, услуг при содействии агента.

Учитывается вся сумма выручки с учетом чистой прибыли. С этой суммы в пункт расхода в бухгалтерском учете вписывается себестоимость продукции, расходы на оплату агентских услуг, других сотрудников, др.

Агент не несет потенциальных расходов, если этого не требуют его основные обязанности.

Если исполнителю требуется оплатить перевозку партии товара для продажи к клиенту, то расход может вестись, как с личного счета представителя, так и со счета клиента. Расход будет компенсирован при выплате вознаграждения.

Все эти нормы учитываются первичным документом, а ответственность сторон по оплате регулируется Гражданским Кодексом, НК Российской Федерации. Каждый пункт дохода, расхода должен подтверждаться отчетной документацией и прилагаться к ней.

Данные учитываются бухгалтерией.

Признание дохода у агента

Доход агента — это лишь там сумма средств, которая полагается ему, как прямая оплата его услуг.

Во время выполнения своих обязательств представитель заказчика может получать оплату за услуги или продукцию от клиентов, после чего переводить ее на счет компании. Эти операции не учитываются, как непосредственный доход.

Поэтому налог на оборотные средства не начисляется. Учитывается доход непосредственно по соглашению, который был составлен предварительно между сторонами.

Как рассчитывается база налогообложения НДС

Далее будут рассмотрены ситуации по налогообложению НДС в трех случаях:

  1. Если принципал, агент одновременно работают на общей системе налогообложения.
  2. Если принципал является юридическим лицом, а агент – физическое лицо.
  3. Если агент является юридическим лицом, а заказчик – физическое лицо.

В первом случае интересы принципала представляет специалист на общей системе налогообложения. Представитель может получать продукцию на реализацию, но счет-фактура составляется только при продаже клиенту от самого агента. Агент получает доход лишь от прибыли заказчика – с учетом этого необходимо вести отчетность. НДС формируется по счетам, другой документации.

Во втором случае, как и в первом, вся выручка заказчика учитывается бухгалтерией, но НДС уплачивается на прибыль. Оплата службы представителя производится из дохода физического лица. В третьем случае агент уплачивает НДС лишь со своей прибыли.

Здесь важно учесть, что полученные средства от реализации должны тоже учитываться, но не проходить, как доход по дебету счета. Обратите внимание, что при передаче товара для реализации, это не является продажей – документально это не учитывается.

Видео

Источник: https://onlineadvice.ru/4554-agentskie-uslugi.html

Посредничество стало высоким риском | «Гарант-Кострома»

Налоговики нередко считают посредника лишним звеном в процессе совершения сделки. Основанием является наличие собственных связей фирмы с найденными клиентами, экономическая необоснованность сделок с участием агента и другие аспекты.

Привлечение фиктивных российских или иностранных посредников, которые намеренно вклиниваются в процесс ведения сделок, — явление довольно распространенное. Некоторые фирмы маскируются под посредника с целью сохранения права на применение УСН.

В этом случае привлекается фиктивный собственник, на которого оформляется поступление товаров, а сам «упрощенец» якобы действует от его имени, продавая эти товары по договору комиссии или агентскому договору и учитывая при расчете «упрощенного» налога лишь стоимость посреднического вознаграждения.

Часто фиктивный собственник применяет общий режим налогообложения, а «посредник», действующий в его интересах, получает возможность продавать товары с учетом НДС и выставлять счета-фактуры.

Другие фирмы вовлекают в процесс приобретения товаров (работ, услуг) посредника с целью увеличения покупной стоимости этих товаров (работ, услуг).

Такая схема строится на включении в цепочку взаимоотношений между продавцом (заказчиком) и покупателем (исполнителем) льготного принципала (например сменяемые при достижении лимита выручки для «упрощенцев» организации инвалидов). Такие принципалы могут использовать льготу по НДС.

Инспекторы, имея положительный опыт в раскрытии налоговых схем, связанных с применением посреднических договоров, включили одну из них в список способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды*(1). Это схема «посредник на продажу», при которой продавец, самостоятельно реализуя товары (выполняя работы, оказывая услуги), делает вид, что продажи производились с помощью посредника.

Фиктивные посредники на «продажу»

ФНС России разъяснила, что действующими лицами схемы уклонения от налогов с помощью посредников на «продажу» являются:

— принципал — российский налогоплательщик, от имени и за счет которого действует агент; — агент — лицо, формально действующее в интересах принципала в рамках агентского или иного аналогичного договора;

— покупатель — лицо, приобретающее товары, работы, услуги принципала.

Сама схема чрезвычайно проста: фирма, называющая себя принципалом, самостоятельно ищет клиентов (покупателей) для ведения своей деятельности, но при этом номинально привлекает для поиска агента, которому выплачивает фиктивное вознаграждение.

Совет!

В функции «агента» входит создание документооборота, подтверждающего фиктивные затраты по выплате агентского вознаграждения. В частности, он составляет отчеты о выполненной работе, подписывает акты и т.п.

 Такие документы позволяют «принципалу» учесть при расчете базы по налогу на прибыль понесенные расходы, а иногда — и суммы «входного» НДС по посредническому вознаграждению.

На бумаге все должно выглядеть красиво. Однако искусственное создание документооборота нередко приводит к ошибкам, возникающим как при составлении фиктивных договоров (других документов), так и в действиях по их исполнению.

Одной из таких ошибок является непонимание сути посреднических договоров, в ходе исполнения которых должны не только проводиться переговоры с потенциальными клиентами, но и совершаться юридические действия (заключаться договоры).

Судьи в таком случае могут поддержать претензии налоговиков о нереальности операций по исполнению агентского договора. Так было при рассмотрении одного из дел, где агент от имени фирмы занимался переговорами с кредитными организациями с целью привлечения долгосрочных банковских кредитов*(2).

Инспекторы, получив агентские договоры, отчеты агента и акты выполненных работ, обратились с запросами в соответствующие филиалы банков, с которыми по отчетам агента велись переговоры. Опрошенные работники филиалов заявили, что никаких переговоров с указанным агентом о выдаче долгосрочных кредитов они не вели и его не знают.

Что интересно, по запросу суда, направленному в головные отделения банков, пришли другие ответы. Два банка из трех подтвердили факт переговоров с агентом.

Однако налоговики настаивали, что в рамках агентских соглашений обязательно должны совершаться юридические действия, а не только проводиться переговоры (например, от имени принципала должны подписываться договоры на основе доверенностей).

Как выяснилось, доверенности агенту не выдавались, юридические действия им не совершались, а потому он мог действовать и в собственных интересах. Также вызвали нарекания пункты договора о формировании цены за оказанные посредником услуги.

Некоторые кредитные договоры были заключены до оформления агентских соглашений.

Внимание!

В результате суд сделал вывод о формальном документообороте, который не подтверждает реальности агентских соглашений, причем в отсутствие каких-либо доказательств недобросовестности агента.

Налоговики нередко апеллируют к тому, что посредник для совершения сделок вовсе не нужен и реально никаких услуг не оказывает. Основанием является наличие собственных связей фирмы с «найденными» клиентами и экономическая необоснованность сделок (например, излишне высокое агентское вознаграждение, частая смена участников посреднического договора и т.п.).

В частности, суд*(3) признал фиктивной деятельность агента-предпринимателя по продаже товаров компании, поскольку тот до заключения агентского договора являлся ее работником и выполнял те же функции, что и в качестве агента. Фирма-продавец и до заключения договора имела взаимоотношения с «найденными» предпринимателем покупателями.

Кроме того, она самостоятельно, без участия агента, отпускала продукцию покупателям, производила ее техническое обслуживание и имела штат, дублирующий функции агента. Об экономической необоснованности сделок свидетельствовало и слишком высокое вознаграждение — 50 процентов от наценки.

Все это явилось доказательством того, что фактически сделки проводились без участия посредника.

«Серые» фирмы — не панацея

Многие компании, создавая посредническую схему, надеются, что руководитель агентской фирмы (как правило, подкупленный) возьмет ответственность на себя и даст показания, как его компания производила поиск клиентов.

Однако ФНС России, раскрывая некоторые подробности посреднической схемы, прямо указывает, что здесь не идет речи о «черном» посреднике (откровенной однодневке).

В данном случае под фиктивными агентами понимаются так называемые непроизводительные посредники, которые напрямую не относятся к однодневкам, но реально посреднических услуг не оказывают. Чаще всего такие фирмы называют «серыми» или «прокладками».

Важно!

Отметим, что налоговики научились «разбираться» с такими компаниями, вне зависимости от того, в каких сделках используются «прокладки».

Для этого они проводят пристрастные допросы руководителей последних, а также допрашивают сотрудников фирмы-принципала о деталях сделок, требуя разъяснить конкретные условия сделки и порядок выполнения.

Кроме того, инспекторы оценивают возможность проведения сделок (наличие имущества, сотрудников, лицензий и т.п.), ищут реальных исполнителей.

М. Пархачева, член научно-экспертного совета при Палате налоговых консультантов России, руководитель

компании “Консалтинговая группа «Экон-Профи»

Мнение. Обоснованность услуг посредника. Защищаемся в суде
Мария Волкова, юрист, руководитель корпоративной и налоговой практики адвокатского бюро «Леонтьев и партнеры»

В первую очередь компании необходимо подтвердить, что при выборе агента была проявлена должная осмотрительность и привлеченный агент не является фирмой-однодневкой.

Доказательствами в поддержку этого довода могут стать заверенные копии учредительных документов, выписка из ЕГРЮЛ, копии необходимых лицензий и разрешений, справки об отсутствии задолженности агента перед бюджетом, личные контакты с работниками и руководителями контрагента.

Как показывает судебная практика, для победы фирме придется доказать, что компания, действующая в качестве агента, реально совершала от своего имени или от имени принципала какие-либо действия, помогала в работе компании и прочее (пост. Президиума ВАС РФ от 14.02.2012 N 12093/11).

Подтверждением реальности участия агента в деятельности фирмы могут стать: — поручения агенту (например поиск покупателей на определенной территории, заключение договоров и т.д.

); — отчеты агента, содержащие подробную информацию об оказанных агентом услугах; — копии документов, подтверждающих расходы агента в связи с выполнением поручений фирмы.

Например, в торговой компании, привлекающей агента для продажи товара, должны оформляться бухгалтерские документы по передаче этого товара агенту.

Источник: http://www.garant-kostroma.ru/articles/as070813-2/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector