Правила о восстановлении и вычете «авансового» ндс при частичных отгрузках применяем с 01.10.2019 независимо от того, когда была предоплата

Новости

  • Если ИФНС отказала в приеме электронных документов, исправьте ошибки и отправьте отредактированные документы заново. Письмо ФНС России от 13 декабря 2018 г. № ЕД-4-15/24297.
  • Счет-инвойс можно использовать как первичный документ, чтобы подтвердить факт оказания услуги. Приложение к письму Минфина России от 21 января 2019 г. № 07-04-09/2654.
  • Компенсация за использование личного автомобиля, которую выплачивает работнику фирма, не подпадает под обложение алиментами. Постановление Конституционного Суда от 1 февраля 2019 г. № 7-П. Для служебных разъездов работник может использовать свой личный автомобиль. В этом случае организация-работодатель может выплачивать ему соответствующую компенсацию (ст. 188 ТК РФ). Эти суммы не соответствуют понятию дохода работника, ведь фактически являются возмещением понесенных сотрудником затрат. Судите сами. Когда работник использует личное имущество в интересах организации, это влечет за собой его дополнительный износ. Поэтому компенсация за работу с использованием личного авто предполагает, что полученные деньги сотрудник тратит на поддержание машины в рабочем состоянии. А раз так, то такая компенсационная выплата это не доход сотрудника. Ведь она, по сути,  возмещает его затраты на эксплуатацию автомобиля на работе. Перечень видов доходов, из которых удерживают алименты на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841. Пункт 2 этого перечня позволяет удерживать алименты из компенсации за использование личного автомобиля. Однако постановление Конституционного Суда от 1 февраля 2019 г. № 7-П признал этот пункт неконституционным. Теперь правительство должно внести в этот пункт Перечня изменения согласно постановлению КС.
  • Если гражданин перевел со своего банковского счета на ваш счет деньги, это не означает, что с этой суммы вам придется заплатить НДФЛ. Письмо Минфина России от 11 января 2019 г. № 03-04-05/354.
  • В особой Информации ФНС России предупредила, что в связи с переходом налоговыми органами на новое ПО направление электронных квитанций о приеме отчетности может происходить с опозданием.
  • Постановлением Правительства РФ от 30 января 2019 г. № 58 вносятся поправки в перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации на российской территории.
  • В Информации от 4 февраля 2019 г. российское правительство обращает внимание на одобрение перечня из 25-ти приоритетных жизненных ситуаций для проекта цифровой трансформации государственных услуг.
  • «Чаевые», которые клиент ресторана перечисляет на банковскую карту официанта, не облагают НДФЛ. Письмо Минфина России от 18 декабря 2018 г. № 03-04-05/92055.
  • По мнению финансистов, отмена предельных баз по страховым взносам приведет к увеличению расходов государства на «социалку». Письмо Минфина России от 21 декабря 2018 г. № 03-15-05/93529.
  • Книги покупок и продаж, сформированные в электронном виде, не нужно подписывать электронной подписью. Но лишь при их хранении. Письмо ФНС России от 24 января 2019 г. № ЕД-4-15/1044.
  • Отсутствие обязанности банков по предоставлению антимонопольным органам сведений, составляющих банковскую тайну, подтвердил Верховный Суд РФ Определением от 1 февраля 2019 г. № 305-АД18-18535.
  • Мосгорсуд Апелляционным определением от 14 декабря 2018 г. по делу № 33-52628/2018 подтвердил точку зрения, в соответствии с которой компенсация работнику после сокращения и выплаты после сокращения – не одно и то же.

Источник: http://www.berator.ru/news/511779/

Восстановление ндс с авансов выданных

Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. 171 п. 12 НК РФ.

Порядок применения нормы не является обязанностью налогоплательщика, но требует наличия грамотно оформленного счет-фактуры на сумму предоплаты в случае использования.

Выбранную позицию необходимо отразить в учетной политике предприятия. Рассмотрим основные правила по отражению НДС с авансов и проводки по ним.

Операции с НДС по авансу выданному

Применение вычета по НДС возможно в части авансов, перечисленных в счет облагаемых налогом операций, а также при наличии соответствующим образом оформленных договора и авансового счет-фактуры. Основные проводки:

  • Д 60 К 50 (52, 51) – перечислена предоплата продавцу.
  • Д 68.2 К 76.АВ – поставлен к вычету (при наличии счет-фактуры от поставщика) НДС.

Обратите внимание! Запрещено принимать к вычету НДС по авансам, перечисленным в неденежной или наличной форме; по авансам, перечисленным в части необлагаемых налогом операций; по авансам, оплаченным без содержания в договоре обязательного условия.

После оприходования продукции/услуг, по которым выполнялось перечисление предоплаты, требуется восстановить НДС в сумме отгрузки. При юридическом расторжении сделки НДС восстанавливается в полном объеме.

В сентябре 2016 года ООО «Каскад» перечислило поставщику аванс размером 295000 руб. в том числе НДС 18 % 45000 руб. Продукция поступила на склад в октябре на всю сумму. Операции следует отразить так:

  • Сентябрь Д 60 К 51 на 295000,00 – перечислена предоплата.
  • Д 68.2 К 76.АВ на 45000,00 – поставлен налог к вычету.
  • Октябрь Д 41 К 60 на 250000,00 – оприходованы ТМЦ.
  • Д 19 К 60 на 45000,00 – выделен НДС по ТМЦ.
  • Д 68.2 К 19 на 45000,00 – принят к возмещению НДС по ТМЦ.
  • Д 60 К 60 на 295000,00 – зачтен аванс.
  • Д 76.АВ К 68.2 на 45000,00 – отражено восстановление НДС с предоплаты.

Ндс с аванса полученного – проводки

В случае, если дата оплаты предмета договора опережает отгрузку, продавец приходует такие средства как предоплату и начисляет в бюджет НДС. При этом сумма авансов облагается методом расчета по ставке 18/118 либо 10/110 (стат. 164 п. 4 НК). Основные проводки:

  • Отражена предоплата – Д 51 К 62.2.
  • Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2, выставляется клиенту счет-фактура в срок до 5 рабочих дней с момента получения на счет средств.
  • Проведена реализация – Д 62 К 90.1.
  • К уплате в ИФНС начислен НДС с реализации – Д 90.3 К 68.2.
  • Сформировано восстановление НДС с аванса покупателей – проводки Д 68.2 К 76.АВ.

Обратите внимание! Продавец вправе отразить в вычетах НДС с авансов после выполнения сделки. Но если выручка меньше размера предоплаты, восстанавливается налог не со всего аванса, а только с фактически реализованного объема (стат. 170 п. 3 подп. 3).

В июне ООО «Югзапчасть» подписало договор продажи запчастей на сумму 177 000 руб. включая НДС 18 % 27000 руб. В этом же месяце от покупателя поступила на банковский счет 100 % предоплата. В июле продукция отгружена на 106200 руб. включая НДС 18 % 16 200 руб. Бухгалтер продавца сформирует типовые проводки:

  • Июнь Д 51 К 62 на 177 000,00 – на счет поступил аванс.
  • Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2 на 27 000,00.
  • Июль Д 62 К 90.1 на 106 200,00 – выполнена реализация.
  • Д 90.3 К 68.2 на 16 200,00 – отражен НДС по отгрузке.
  • Д 62 К 62 на 106 200,00 – произведен частичный зачет суммы предоплаты.
  • Д 68.2 К 76.АВ на 16 200,00 – возмещен НДС.

Ндс с авансов полученных в балансе 2016

Источник: http://buhnalogy.ru/vosstanovlenie-nds-s-avansov-vydannyh.html

Ндс с авансов: полученных и выданных

В процессе предпринимательской деятельности возникают различные ситуации, когда предприниматель не может самостоятельно разрешить ситуацию. Требуется помощь специалистов, наемных бухгалтеров или сотрудников, занятых на предприятии.

Очень часто возникают вопросы по НДС с авансов, полученных законодательно. Это прописано в ст. 167 НК. Авансом называют заранее оплаченный покупателем продукт или товар, или услугу в счёт обещанных поставок.

Документально поставщик определяет ставку налога и вычисляет сумму НДС с аванса.

Когда НДС не платится с аванса

К налогоплательщику также применен закон, когда он может не исчислять сумму НДС с аванса. Это происходит в тех случаях, когда он:

  • Продает продукты, которые облагаются ставкой 0% по экспорту.
  • Продает товары, срок изготовления которых составляет более 6 мес. Список этот утвержден правительством Российской Федерации.
  • Продает изделия, которые не облагаются налогом. В данном случае налог не начисляется и при отгрузке.
  • Реализует товары не на территории Российской Федерации. В этом случае налогом товар не облагается.
Читайте также:  Алгоритм действий для тех, кто ошибся в 4-фсс — памятка от соцстраха

Как рассчитать НДС с аванса

Если будущая поставка уже оплачена, то в обязательном порядке необходимо начислять налог. В этом случае налоговая ставка рассчитывается по предоплате, а НДС начисляется по формуле в зависимости от налоговой процентной ставки:

Ставка налога Расчет НДС Ставка налога Расчет НДС
10% /110 18% /118

Ставка зависит от того, какие товары ваша компания продаёт и какая ставка была применена по реализации. Если был получен аванс по товарам с налоговой ставкой в 10%, то и считать стоит по ней. Во всех остальных случаях применима обычная ставка 18%.

При получении аванса за будущие отгрузки продавец делает следующие проводки по авансовому НДС:

Где:

  • 51/62 — отражение предоплаты.
  • 76/68 — отражение НДС с аванса.

В бухгалтерии ООО «Лето» проводятся такие проводки:

  • Дт-51 Кт-62 — 1 000 рублей.
  • Дт-76 КТ-68 – 180 рублей.

Описывается, что проводки сформированы на основании аванса от 10.03.2016.

Если отгрузка не была произведена в течение пяти рабочих дней, то делаются следующие проводки:

  • ДТ-90 Кт-41 – 800 рублей (стоимость проданных товаров).
  • ДТ-62 КТ-90 – 1 000 рублей (доход с продаж).
  • ДТ -90 Кт-68 — 180 рублей (налог).
  • Дт-68 Кт- 76 – 180 рублей (налог).

Затем формируется счёт-фактура на аванс, который должен быть оформлен в течение пяти рабочих дней.

Оформление счета-фактуры на аванс

Согласно постановлению № 1137 счёт-фактура авансовый заполняется в книге продаж. В течение пяти дней поставщик должен предоставить клиенту документ об отгрузке товара. Сформировать документ можно в программе 1С и распечатать его в двух экземплярах.

Клиент, перечисляющий предоплату контрагенту, должен принять авансовый НДС к вычету. Все это производится на основании счет-фактур выданных, а также учитывается договор поставки, в котором прописаны пункты на аванс, и начисляется НДС с авансов выданных.

Смотрите также видео про вычеты по НДС, выданные и полученные авансы от КонсультантПлюс:

Проводки по выданному авансу

При получении счёта-фактуры от поставщика бухгалтер покупателя формирует следующие проводки:

Дт Кт
67 76
10 60
19 60
68 19
76 68

Где:

  • 1 проводка – аванс поставщику оплачен.
  • 2 проводка – сумма НДС с аванса.
  • 3 проводка — сумма поступлений товара.
  • 4 проводка – входной налог, который идёт к вычету.
  • 5 проводка – восстановление авансового НДС.

В последнее время многие предприниматели и предприятия работают по договорам по предоплате. При получении аванса у поставщика образуется масса обязательств. Они касаются не только договорных обязательств, но и выделения НДС и уплаты в бюджет авансовых налогов.

Часто у бухгалтера возникает вопрос, как сделать вычет НДС с авансов полученных.

Налог начисляется и при отгрузке товара, и при получении аванса. Но двойного НДС не происходит, так как предприятие имеет право на вычет.

Начисление НДС с полученного аванса

Когда произошел авансовый платеж, у организации-получателя возникли обязательства перед клиентом. Поставщик должен в течение пяти рабочих дней отгрузить клиенту товар, если иное не прописано в договоре.

Сама же сумма НДС рассчитывается из налоговой ставки на товар. Это может быть и 10%, но чаще — 18%. На авансовую сумму выписывается счёт-фактура, который впоследствии отправляется покупателю. Поэтапно авансовые начисления происходят так:

  • На основании НК 168 в течение пяти рабочих дней выписывается счёт-фактура.
  • Счёт-фактура регистрируется в книге продаж.
  • Высчитывается НДС по определённой ставке на товар (10% или 18%).

На примере можно посмотреть, как это происходит технически.

Бухгалтер составляет проводки:

В них указывается, что это была получена предоплата от покупателя на основании договоров поставки.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/nds-s-avansov.html

НДС. Как встретить 2019 год

05.10.2018 «Regforum», октябрь 2018

Евгения Яковлева
руководитель отдела бухгалтерского аутсорсинга и налогового консультирования

«Regforum», октябрь 2018

НДС. Как встретить 2019 год

Федеральный закон от 03.08.2018 года № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты» определил основную ставку НДС с января 2019 года в размере 20 % взамен действующей сейчас ставки 18%.

Конечно же уже сейчас стоит подготовиться к переходному периоду. Основные вопросы возникают у компаний, которые применяют ОСН. На сегодняшний день из официальных разъяснений Минфина существует только письмо Минфина от 06.08.2018 г.

№ 03-07-05/55290, в котором говорится о том, что для сделок, отгрузки по которым будут проходить в 2019 году, но договоры были заключены и авансы были получены в 2018 году исключений сделано не будет. Есть еще правда письмо Минфина от 28.08.2018 г.

№ 24-03-07/61247, но оно касается возможности пересмотра цен госконтрактов, на нем остановимся попозже. Больше на сегодняшний день никаких писем Минфина касательно разъяснений работы в переходный период нет.

Ну что же, попробуем самостоятельно разобраться в ситуациях, которые могут возникнуть и определить порядок исчисления НДС по возможным сделкам, которые в первую очередь интересуют бухгалтеров:

  1. Организация приобрела товар в 2018 году, а реализовала его покупателю только в 2019 году. В этом случае в текущем 2018 году входной НДС по приобретенным товарам принимается по ставке 18%, а при реализации товара в 2019 году НДС начисляется уже по ставке 20%.
  2. Если реализация товаров (работ, услуг) прошла в 2018 году, а покупатель перечислил денежные средства в 2019 году, то продавец начисляет НДС по ставке 18 % и при получении денежных средств сумму НДС не корректирует. Почему нет корректировки налога, потому что новая ставка НДС применяется только при отгрузках, которые совершены с 1 января 2019 года и не распространяются на отгрузки 2018 года, даже при получении оплаты за них в 2019 году.
  3. Если товары (работы, услуги) были приобретены в 2018 году, а перечисление денежных средств покупатель производит только в 2019 году, то принимает к вычету входной НДС покупатель на оснований счетов-фактур, выставленных в его адрес в 2018 года по ставке 18%, при оплате в платежном поручении указывает сумму НДС также в размере 18%. Почему нет корректировки налога, потому что как и во втором примере новая ставка НДС применяется только для отгрузок, которые совершены с 1 января 2019 года. В данном же примере должник просто расплачивается по задолженности прошлого года.
  4. Организация заключила договор в 2018 году, предусматривающий предоплату в 2018 году, а реализацию только в 2019 году. По данному договору организация является поставщиком товаров (работ, услуг). В этом случае поставщику с суммы полученного аванса необходимо исчислить НДС по ставке 18/118. При реализации в 2019 году на сумму отгрузки необходимо будет начислить НДС по ставке 20%, налог с аванса принять к вычету по ставке 18/118. При этом обратите внимание, что данное правило будет действовать независимо от размера полученного аванса — частичной или стопроцентной предоплаты.
  5. Организация заключила договор в 2018 году, предусматривающий предоплату в 2018 году, а реализацию только в 2019 году. По данному договору организация является покупателем товаров (работ, услуг). В этом случае покупатель с суммы уплаченного аванса имеет право на основании полученного от поставщика авансового счета-фактуры принять к вычету НДС по ставке 18/118, а при приобретении товаров (работ, услуг) в 2019 году восстановить авансовый НДС по ставке 18/118 и принять к вычету НДС по полученным товарам (работам, услугам) по ставке 20%. Данное правило будет действовать в части уплаченного, принятого в зачет и восстановленного авансового НДС независимо от размера, перечисленного в 2018 году аванса — частичной или стопроцентной предоплаты.

Мы рассмотрели типовые ситуации, но есть еще два момента переходного периода, которые негативно скажутся на продавцах товаров (работ, услуг):

  1. Это возврат качественного товара, приобретенного в 2018 году, а возвращаемого в 2019 году. Так как право собственности на товар уже перешло к покупателю, то при возврате товара поставщику данная операция считается «обратной реализацией». В данном случае при возврате товара в 2019 году НДС в счете-фактуре указывается по ставке 20%. Никаких исключений нет.
  2. Расчеты по госконтрактам. Если аванс организацией получен в 2018 году, а исполнение контракта предусмотрено в 2019 году, то НДС с полученного в 2018 году аванса необходимо исчислить по ставке 18/118, по факту исполнения контракта начислить НДС по ставке 20%. Изменить цену контракта в связи с изменением ставки НДС будет практически невозможно. В письме Минфина России от 28.08.2018 г. № 24-03-07/61247 чиновники указали на то, что при определении начальной цены контракта организации должны учитывать все факторы, которые могут в дальнейшем повлиять на цены, в том числе и факторы возможного изменения налогового законодательства. Таким образом, утверждает Минфин, цена контракта определяется на весь срок и изменению не подлежит. Исключение сделано только для контрактов, заключенных на срок не менее 3 лет под поставки для федеральных нужд стоимостью от 10 млрд. руб., под поставки для региональных нужд стоимостью от 1 млрд. руб., или заключенных на срок не менее чем 1 год для обеспечения муниципальных нужд стоимостью от 500 млн. руб. Но и в этих исключительных случаях поставщикам необходимо будет доказать невозможность исполнения контракта по «старым» ценам.

Очевидно, что в переходный период, когда оплата и отгрузка происходят в разные периоды при изменившейся ставке НДС, продавцы рискуют потерять часть прибыли, уплачивая разницу в 2% за счет собственных средств.

Читайте также:  Ао на усн не вправе учесть услуги регистратора

Можно, конечно же, ничего не предпринимать и потерять по сути 2 % выручки по сделке. Но возможно и подстраховать себя и финансовое состояние своей компании. Только сделать это нужно уже сейчас, в 2018 году, подписав доп. соглашения к уже заключенным договорам. Суть доп.

соглашений будет зависеть от того, по какому пути пойдет поставщик — будет ли он оставлять отпускную цену на уровне 2018 года и тем самым уменьшать стоимость товара без учета НДС или же, оставив стоимость товара без учета НДС на прежнем уровне, повысит отпускную цену. По какому пути пойдет продавец неизвестно, т.к.

Обратите внимание

 не всегда на рынке именно продавец диктует свои условия игры. Рассмотрим оба варианта:

1. Покупателям стоимость товара не изменяем, отпускная цена остается на прежнем уровне.
Определяем условия, что общая цена договора, заключенного в 2018 году составляет 118 000 руб. в том НДС 18%.

В этом случае стоимость самого товара равна 100 000 руб., НДС 18 000 руб. Сохраняя отпускную цену на уровне 118 000 руб. при отгрузке в 2019 году необходимо будет изменить стоимость товара, применив следующую формулу — стоимость товара в т.

ч. НДС / 120×100.

В нашем примере новая стоимость товара составит 98 333,33 руб. (118 000 руб. / 120×100). Новая сумма НДС 98 333,33×20% = 19 666,67 руб. Отпускная цена 98 333,33 + 19 666,67 = 118 000 руб. Т.е.

цена договора не изменилась и осталась на прежнем уровне. Продавец уплачивает дополнительную сумму НДС за счет уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), т.е. по сути за счет своей прибыли.

Этот вариант выгоден, конечно же, покупателям, но крайне не выгоден продавцам.

2. Повышаем цены.
Условия те же: общая цена договора, заключенного в 2018 году составляет 118 000 руб. (стоимость самого товара 100 000 руб., НДС 18 000 руб.).

В 2019 году поставщик не меняет стоимость самого товара, оставляя ее на уровне 100 000 руб. При увеличении ставки НДС сумма налога составляет уже 20 000 руб. (100 000×20%). Новая отпускная цена 100 000 + 20 000 = 120 000 руб.

Этот вариант обезопасит продавцов от незапланированных убытков. У покупателя возникает обязанность доплатить разницу в стоимости.

Возможные варианты расчетов стоимости рассмотрели, возвращаемся к договорам.
Необходимо внимательно посмотреть, как прописаны условия ценообразования, когда по договору предусмотрены авансовые платежи в 2018 году, а отгрузки пройдут уже в 2019 году.

1. Если в договоре цена указана с выделенной суммой НДС (Например: Стоимость составляет 118 000 руб. в том НДС 18 000 руб.)

В этом случае порядок действий зависит от того, оставляет ли продавец общую цену неизменной или меняет ее.

  • Отпускная цена договора остается неизменной, определяется НДС расчетным путем, как было указано выше в первом варианте. Составляется доп. соглашение с отражением новой стоимости, общая сумма по договору не меняется.
  • Отпускная цена изменяется. Определяется новая стоимость как указано во втором варианте. Составляется доп. соглашение с указанием новой стоимости. Соответственно недоплаченную сумму покупатель обязан перечислить продавцу.

2. Если в договоре указана цена без выделения НДС отдельной суммой и/или процентной ставкой 18%. (Например: Стоимость составляет 100 000 руб.) В этом случае необходимо понимать, следует ли из трактовки договора, что НДС начисляется сверх указанной в договоре цены или нет.

  • По тексту договора четко понятно, что НДС начисляется сверху. В этом случае если цена договора без учета НДС не изменяется, НДС начисляется сверх цены, как указано во втором варианте. В этом случае доп. соглашение не составляется. Разницу в стоимости доплачивает покупатель. Если же цена договора меняется, то действуем по первому варианту расчета, трактовка доп. соглашения содержит в себе только новую стоимость товара без изменения общей стоимости договора.
  • По тексту договора не понятно как начисляется НДС. Если приходим к выводу, что НДС все же не включается в цену, то расчет производится по второму варианту, покупатель доплачивает разницу в стоимости, доп. соглашение не требуется. Если же стороны договорились, что НДС включен в цену, то используется первый вариант расчета, составляется доп. соглашение к договору с указанием новой стоимости без изменения общей цены договора.

Подводя итоги наших рассуждений, делаем выводы, что:

Попытка заключить договор в 2018 году, предполагающий поставки в 2019 году, зафиксировав в нем ставку НДС 18% не избавит от необходимости начислить налог по ставке 20% при отгрузках 2019 года.

Заключение договора в 2018 году, предполагающего полное или частичное перечисление авансов в 2018 году под поставки 2019 года не предусматривает исключений для отгрузок, производимых в 2019 году, см. письмо Минфина от 06.08.2018 г. № 03-07-05/55290.

Доп. соглашения, предусматривающие изменения общей цены договора необходимо датировать 2018 годом.

Важно

Изменять цену договора в одностороннем порядке, не согласовав ее с покупателем рискованно. Покупатель может отказаться от сделки как таковой или отказаться доплачивать увеличенную стоимость. В результате можете получить зависшую задолженность, которую получить даже в судебном порядке будет крайне проблематично.

Компании, работающие с госзаказами, в основной своей массе не могут надеяться на изменение цены контрактов и фактически уплачивают налог за счет своей прибыли, см. письмо Минфина от 28.08.2018 г. № 24-03-07/61247.

Вот пока и все самостоятельные размышления на тему как подготовиться к НДС 2019 года. Чиновники обещали до конца года выпустить несколько писем, разъясняющих порядок расчетов в переходном периоде. Ждем, может быть компаниям все же дадут какие-либо послабления в переходном периоде. Ждем.

Источник: https://www.uk-prioritet.ru/presscenter/articles/nds.-kak-vstretit-2019-god/

Авансы в декларации НДС: полученные и выданные

Многие предприятия предпочитают работать на условиях авансовой оплаты. Аванс — это платеж, который осуществляет покупатель-заказчик до момента отгрузки товара, услуги. Авансом могут быть денежные средства и предоставленное имущество.

Когда и как исчислить НДС с полученных авансов?

Законодательством предусмотрено начисление НДС с полученных предоплат.

Если перечислялась оплата в счет последующей поставки, нужно провести процедуру начисления НДС, где в качестве налоговой базы будет аванс, а НДС будет исчислен по ставкам 10/110 либо 18/118, смотря каким будет реализуемый объект. Если при получении предоплаты неизвестно, по какой ставке облагаются товары при отгрузке, применяют ставку 18/118.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

НДС исчисляется в день получения аванса за поставку товара, облагаемого таким налогом. Это условие обязательно в любом случае: будет отгрузка в этом квартале или в следующем.

НДС исчисляется формулой:

НДС с аванса = сумма аванса х 10/110 или 18/118

Бухгалтер делает проводку: Д 62-аванс — К 68

Не позже пяти дней со дня перечисления аванса нужно осуществить:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.
  • оформление счета-фактуры по авансу;
  • регистрацию в соответствующей квартальной книге продаж;
  • передачу 1 экземпляра покупателю.

Отображение в декларации по НДС

  • 9 раздел: — зарегистрированные в книге продаж данные счетов-фактур для покупателя;
  • 3 раздел, строка 070: — общая сумма полученных частичных оплат и исчисленный НДС по авансу из счетов-фактур ;
  • 8 раздел: — данные счетов-фактур по принятию к вычету НДС из аванса;
  • 3 раздел, строка 170: — общая сумма НДС по счетам при отгрузке;
  • 3 раздел, строка 120: — общая сумма НДС по возвращенным авансам.

Ндс не уплачивается

Ндс не уплачивается по авансам, которые перечислены за поставку товаров:

  • облагаемым по нулевой ставке;
  • не облагаемым;
  • реализованным за пределами российской территории;
  • производственный цикл которых составил более 6 месяцев после получения частичной оплаты.

Как ведется учет

Бухгалтер делает проводку:

  • Дт 51 / Kт 62 — по поступлению предоплаты.
  • Дт 76 / Kт 68 — по отражению НДС.

Продавец готовит счет-фактуру по полученному авансу.

Авансовый счет фактура

Продавец, который получил от покупателя аванс должен предъявить ему счет-фактуру. После, на основании авансового счета-фактуры, приобретатель товара может воспользоваться правом вычета выделенной в нем суммы НДС с частичной предоплаты.

Авансовый счет-фактура должен быть составлен и предъявлен покупателю не позже 5 дней после перечисления суммы предварительной оплаты в счет поставки, выполнения работы или оказания услуги. С 2014 года порядок, по которому должен быть составлен такой счет, не изменился.

Руководство к заполнению в 2017 году

Реквизиты для него ничем не отличаются от обычного счета. В порядке заполнения нужно указать:

  • его порядковый номер;
  • дату составления;
  • имя или название, адрес, ИНН и КПП поставщика;
  • имя или название, адрес, ИНН и КПП покупателя.

Особенности счета-фактуры на аванс:

  • номер и дата по расчетно-платежному документу, на основании которого был перечислен аванс. В строке ставится прочерк в случае, если предоплата получена в другой форме, кроме денежной;
  • наименование и код валюты аванса.

В соответствующей графе наименование товаров отражают в форме, согласно той, которая указана в договоре. Кроме того, тут же требуется отобразить данные договора купли-продажи: его наименование, номер и дату сделки. Далее в полях счета заполняется:

  • ставка по налогу — 18/118 или 10/110;
  • сумма НДС к уплате;
  • сумма полученной частичной оплаты.
Читайте также:  Премия от поставщика за выполнение условий договора может считаться доходом по «вмененной» деятельности

Во всех остальных графах прописываются прочерки. Авансовый счет-фактура заверяется наличием подписи руководителя и главбуха предприятия-продавца или другим уполномоченным должностным лицом.

Ндс с выданных авансов

Покупатель, перечисливший поставщику аванс, может воспользоваться правом принять такой аванс к вычету.

Для вычета необходимы счет-фактура и договор поставки с прописанными условиями авансовой оплаты. После того как покупатель поставил товар на учет, по счету-фактуре он делает вычет налога с отгрузки.

Также он вынужден провести восстановление ранее принятого налога к вычету с суммы аванса.

Бухгалтер делает проводки:

  • Дт 60 / Kт 51 – аванс оплачен;
  • Дт 68 / Kт 76 – сумма налога с аванса к вычету;
  • Дт 10 / Kт 60 – стоимость поставленного товара;
  • Дт 19 / Kт 60 — сумма НДС «входного»;
  • Дт 68 / Kт 19 — сумма к вычету НДС;
  • Дт 76 / Kт 68 — восстановление НДС с аванса.

Выданные авансы в декларации:

  • 8 раздел: — данные авансовых счетов-фактур продавцов, зарегистрированных в книге покупок к вычету;
  • 3 раздел: — общая сумма НДС по авансовым счетам-фактурам из 8 раздела;
  • 9 раздел: — данные авансовых счетов-фактур по восстановлению НДС;
  • 3 раздел, строка 090: — общая сумма налога по выданным авансам – ее нужно перенести в 080 строку — суммы восстановленного налога.

Восстановление НДС с аванса покупателем

Восстановить НДС возможно только по налогу, который раньше был учтен в вычетах. Это можно сделать в случае, если:

  • изменились условия обложения налогом;
  • изменилась ситуация по выданному авансу.

НДС восстанавливается по нескольким условиям: сначала нужно принять налог к вычету, потом в полном или частичном объеме уплатить его государству. В данном случае сумму налога восстанавливается, начисляется к уплате, отражается в разделе 3 НДС-декларации по строкам 090 и 100 (и подытоживается в 080).

Получив аванс, продавец обязан провести процедуру исчисления по нему налога в госбюджет, а после выполнения отгрузки взять полную или частичную авансовую сумму к вычетам. В случае возврата предоплаты, восстановление НДС не делать не нужно.

Восстановление НДС по выданной предоплате возможно из ситуаций, если:

  • поставка по которой был оплачен аванс осуществлена;
  • договор признан расторгнутым или изменились по нему условия и присутствовал факт возврата аванса.

Ситуации, которые могут возникнуть в контексте соотношения авансовой суммы и стоимости поставки:

  1. Они совпадают: восстанавливается сумма, принятая к вычету.
  2. Авансовая сумма меньше стоимости поставки: восстанавливается вся сумма вычета, который сделан по частичной оплате;
  3. Авансовая сумма больше стоимости поставки: восстанавливается НДС на сумму налога, отраженного в документации поставки;
  4. В договоре прописано условие про поставку за счет выданной предоплаты по ее части: восстанавливается сумма налога, соответствующая сумме зачета аванса.

Вычет с выданных авансов

Получив аванс, продавец исчисляет по нему налог, оформляя счет-фактуру и отправляет 1 экземпляр покупателю, который, если захочет, то может эту сумму принять к вычету. Условия для вычета с выданных авансов:

  • возможность перечисления аванса должна быть согласована в договоре поставки;
  • оформление счета-фактуры в 5-дневный строк и наличие всех реквизитов.

Бухгалтерская проводка по вычету:

Дт 68/2 Kт 76/ВА

При значительных суммах вычеты существенно уменьшают итог декларации, а в отдельных случаях приводят к возмещению из бюджета.

Вычет по предоплате нескольких поставок принимается 1 раз, но с опережением по времени и по сумме, которая больше той, чем бы это было при отдельных вычетах. Таким образом, НДС-восстановление происходит частично и, как правило, растягивается на несколько налоговых периодов.

Вычеты по авансу, уплаченному на часть поставки будут осуществляться раньше и в полном объеме, при этом НДС-восстановление делается в части от таких сумм и тоже растягивается не на один квартал.

При вычетах всегда увеличивается объем операций и, как следствие, оборот документации.

В авансовых вычетах нет смысла, когда была перечислена небольшая сумма, а перечисление и отгрузка осуществлены в один период.

Возврат аванса

Оформление продавцом

В бухгалтерском учете для такой операции предусмотрена проводка:

Дебет 62 (аванс) – Кредит 68.

После того как продавец получил аванс ему нужно сделать оформление авансового счета-фактуры и регистрацию в книге продаж. Данные счета-фактуры отражаются в квартале получения предоплаты. После того как продавец зарегистрирует его, он обязан передать экземпляр покупателю. Строк оформления счета-фактуры, регистрация и передача покупателю — 5 дней после получения частичной оплаты.

Аванс прописывается разделе 3, строке 070 НДС-декларации за тот квартал, в котором был перечислен.

Отражение в декларации по НДС

В разделе 8 декларации покупатель обязан отобразить данные об «авансовых» счетах-фактурах продавца.

В 3 разделе по строке 130 отобразить сумму НДС по данному счету-фактуре.

В 9 разделе надо отобразить «авансовый» счет-фактуру по восстановлению НДС.

В 3 разделе по строке 080, 090 — прописать сумму восстановленного НДС по данному счету-фактуре.

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/avansy.html

Вычет по НДС с уплаченного аванса: “переходящие” проблемы

Автор: Соколова О.

По большому счету применение вычета по НДС с уплаченного аванса – это право покупателя, а не его обязанность. Так что при желании от “авансового” вычета можно вообще отказаться, оставив за собой право на вычет “входного” НДС при отгрузке предоплаченного товара.

Однако в некоторых ситуациях, особенно если разрыв по времени между внесением аванса и поставкой товара достаточно велик, отказываться от “авансовых” вычетов нецелесообразно. Другое дело, что практика выявила ряд проблем, с которыми при этом может столкнуться покупатель.

В случае получения аванса в счет предстоящей поставки продавец обязан предъявить покупателю сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса (п. 1 ст. 168 НК, далее – Кодекс).

При этом налог, рассчитанный с предоплаты по ставке 18/118 или 10/110, предъявляется покупателю путем выставления ему счета-фактуры.

Совет

Соответственно, продавец “авансовый” НДС должен перечислить в бюджет, а у покупателя возникает право на получение вычета с аванса.

Условия для “авансового” вычета

Покупатель при перечислении предоплаты вправе принять соответствующую сумму налога к вычету (п. 12 ст. 171 НК). Однако это возможно только при выполнении определенных условий. В общем и целом они достаточно просты. Для применения вычета у покупателя должны быть в наличии следующие документы (п. 9 ст. 172 НК):

1) договор, предусматривающий уплату покупателем аванса в счет предстоящей поставки товара;

2) платежное поручение, подтверждающее уплату аванса;

3) счет-фактура, выставленный поставщиком при получении предоплаты.

В случае если у покупателя нет хотя бы одного из названных документов, претендовать на “авансовый” вычет по НДС он не вправе (см., напр., письмо Минфина от 22 февраля 2017 г. N 03-07-11/10152).

Очевидно, что самым проблемным документом в названном перечне является счет-фактура. Дело в том, что в этой части покупатель зависит от действий продавца. Ведь именно продавец выставляет счет-фактуру на аванс. При этом на все про все ему отводится пять дней с момента получения предоплаты в счет предстоящей отгрузки товара. И тут возможны как минимум две проблемы.

Срочный вопрос

Во-первых, поставщик может выставить “авансовый” счет-фактуру с опозданием. К примеру, аванс получен 3 апреля 2017 года, а счет-фактуру продавец выписал от 10 апреля 2017 г. Как это влияет на право покупателя на вычет?

Благо контролирующие органы в этом праве покупателю не отказывают.

Ведь в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Очевидно, что в случае, если продавец несвоевременно выписал счет-фактуру, это никоим образом не мешает налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, сумму налога и т.д. и т.п. (см., напр., письма Минфина от 25 января 2016 г. N 03-07-11/2722, от 26 августа 2010 г. N 03-07-11/370).

Источник: http://112buh.com/novosti/2017/vychet-po-nds-s-uplachennogo-avansa-perekhodiashchie-problemy/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector