Пониженные тарифы страховых взносов для упрощенцев: порядок применения

Пониженные тарифы страховых взносов и порядок их применения в 2019 году

Каждый ИП обязан уплачивать страховые взносы в установленном законодательством РФ размере за себя. Перечислению подлежит вся сумма в полном объеме, и никаких привилегий не предусмотрено.

При уплате страховых взносов за своих наемных сотрудников компании и ИП вправе применять льготные тарифы.

Кто именно имеет право использовать льготные тарифы? Какие документы необходимо предоставить? Каким требованиям необходимо отвечать? Какие именно пониженные тарифы страховых взносов в 2019 году применяются?

Льготные размеры платежей

Компании и ИП, находящиеся на “упрощенке”, вправе использовать льготные тарифы.

Основные требования для использования пониженного тарифа:

Льготные условия Тарификация пенсионных взносов
Компании и ИП при “упрощенке”, если их доход за год не превысил 79 миллионов рублей 20%
Некоммерческие компании, использующие УСН, и при этом осуществляют трудовую деятельность в таких направлениях:

  • предоставление социальных услуг (обслуживание) населению;
  • научные исследования и иные разработки;
  • образование;
  • медицина;
  • культура и искусство.

Не распространяется на профессиональный.

20%
Благотворительные компании при УСН 20%

Стоит отметить, что льготы не распространяются на социальные и медицинские взносы.

Что говорит Закон

Возможность использования льготных (пониженных) тарифов предусмотрено статьей 427 НК РФ в последней редакции от 3 апреля 2019 года.

Согласно закону, необходимо отвечать требованиям:

  • прибыль от своей деятельности сначала года должна составлять не меньше 70% от суммарного объема прибыли за отчетный период;
  • суммарный доход не больше 79 миллионов рублей.

При соблюдении указанных условий допускается возможность использования льготных тарифов.

Для кого действуют пониженные тарифы страховых взносов

Нулевая тарификация по страховым взносам распространяется на компании, совершающие выплату заработной платы членам экипажей судов и только по отношению к данным выплатам.

Ставка в 7,6% (из них: 6% ПФР, 1,5% ФСС и 0,1% ОМС) распространяется на компании и ИП, которые:

  • являются непосредственными участники экономической зоны Крыма и Севастополя;
  • относятся к резидентам тех территорий, где наблюдается максимальный уровень экономического и социального развития, и свободного порта “Владивосток”.

Льготная ставка в 14% (из них: 8% пенсионные взносы, 2% в Фонд социального страхования и 4% ОМС) распространяется на такие категории:

  • компании, занимающиеся в сфере интеллектуальной деятельности;
  • компаниям и ИП в области ИТ;
  • компании и ИП, трудовая деятельность которых туристического или технического (внедрение) характера, подписавшие соглашение с руководством экономической зоны (особой).

Ставка в 20% (20% в ПФР, по остальным 0%) используется такими плательщиками, которые применяют спецрежимы, а именно:

  • ИП на патенте для расчетов необходимых взносов за наемный персонал, трудовая деятельность которых лежит в патентной деятельности. Тариф не может быть использован теми ИП, которые сдают в аренду недвижимость либо земельные участки, работают в сфере общепита, занимаются розничной торговлей.
  • Используемые ЕНВД. К ним относятся предприниматели, занимающиеся фармацевтической деятельностью. Тарифная ставка может использоваться исключительно для наемного персонала.
  • Компании, основная деятельность которых — благотворительность, причем они находятся на УСН.
  • Некоммерческие компании, работа которых в сфере научных разработок, искусства, медицины, спорта либо же образования. Тариф не может быть задействован муниципальными учреждениями.
  • ИП и компании при УСН, трудовая деятельность которых относится к “льготируемой” и при этом их суммарная прибыль не меньше 70% от общего дохода. К данной категории относятся и те, чей доход не больше 75 миллионов рублей.

Трудовая деятельность указанных плательщиков должна отвечать указанным в статье 427 НК РФ требованиям.

Документы для оформления

Необходимый перечень документов указан в таблице:

ИП и компании, использующие пониженные тарифные ставки Необходимый перечень документов
ИП и компании, подписавшие соглашение о технико-внедренческой трудовой деятельности
  • документ (свидетельство), подтверждающий регистрацию резидента;
  • подписанное соглашение.
ИП и компании, подписавшие договор относительно туристско-рекреационной трудовой деятельности
  • копия документа о регистрации резидента;
  • договор на трудовую деятельность.
ИП и компании, являющиеся участниками свободной экономической зоны в Республике Крым и Севастополе Подлинник свидетельства, подтверждающий статус участника. Все необходимые дополнительные сведения будут сообщены сотрудниками налоговой службы.
ИП и компании, являющиеся резидентами свободного порта “Владивосток” Документ, подтверждающий статус резидента в свободном порту. Все остальные сведения будут сообщены представителями Минвостокразвития.
Компании, трудовая деятельность которых в сфере информационных технологий
  • выписка из соответствующего реестра аккредитованных компаний, трудовая деятельность которых лежит в сфере ИТ;
  • исчисления среднего либо среднесписочного числа наемного штата рабочих;
  • исчисления всех необходимых взносов с подробным указанием информации об имеющемся праве использовать пониженные тарифы.
Компании, являющиеся участниками разработанного проекта “Сколково” Документ (свидетельство), подтверждающий статус участника. Вся остальная информация будет предоставлена управляющей проектом компанией проекта “Сколково”.
ИП и компании, которые начисляют выплаты членам экипажей судов, находящихся на регистрации в РМРС
  • выписку из РМРС, подтверждающую регистрацию судна;
  • полный состав экипажа.
ИП и компании, у которых есть лицензия на работы в фармацевтической области Достаточно тех документов, которые подтверждают трудовую деятельность
Некоммерческие организации, используемые “упрощенку” в таких направлениях:

  • социальное обслуживание граждан РФ;
  • наука;
  • образование, медицина, культура, спорт (исключением является профессиональный).

На государственные и муниципальные учреждения не распространяется.

Достаточно предоставить исчисления страховых взносов о наличии прав использования льготных тарифов. Остальная информация предоставляется Министерством юстиций.
Компании, чья трудовая деятельность относится к благотворительности Все сведения предоставляет Министерство юстиций.
Хозобщества и иные партнерства, использующие на практике интеллектуальную деятельность, право собственности на которую имеют учредители:

  • бюджетных либо автономных организаций;
  • бюджетных либо автономных образовательных учреждений.
Всю необходимую информацию предоставляют представители Росеестра

Порядок начисления

При использовании пониженной ставки “пенсионные” взносы и социального страхования исчисляются в пределах максимального размера базы. Простыми словами, если лимит в 876 тысяч рублей для ПФР и 755 тысяч для ФСС превышается, производить начисление с превышающего размера нет необходимости.

Рассмотрим пример. ИП Таран работает в фармацевтической сфере и применяет пониженный тариф по страховым взносам. У него работает только 1 наемный рабочий. Выплата сотруднику в 2019 году составила 900 тысяч рублей, общая прибыль – 6 миллионов.

За 2019 году владельцем были уплачены в бюджет такие суммы страховых взносов.

База для исчисления страховых взносов за сотрудника превысила максимально допустимый лимит, соответственно, взнос начисляется в пределах 876 тысяч рублей, а на превышающую лимит сумму (900 тысяч – 876 тысяч = 24 тысячи рублей), взносы не начисляются, поскольку используется льготный тариф в 20%:

  • 876 тысяч х 20% = 175 тысяч рублей – размер пенсионных взносов за наемного рабочего;
  • взносы относительно ОМС и соцстраха за наемного рабочего составляют 0%.

“За себя” Таран уплачивает установленный законодательством РФ размер страховых взносов.

Он составляет:

23 тысячи 400 рублей ОПС
4 тысячи 590 рублей ОМС

С прибыли, которая превышает лимит в 300 тысяч рублей, необходимо уплатить 1% взносов на ОПС, но не больше 163 тысяч 800 рублей:

Суммарный размер взносов для ИП Таран:

Нужно будет дополнительно уплатить 4 тысяч 590 рублей на ОМС.

Восстановление в случае превышения размера доходов

Немаловажным вопросом считается и период, за который необходимо будет восстановить страховые взносы при факте превышения установленного лимита доходов по завершению налогового периода.

Страховые взносы подлежат перерасчету исключительно с начала того квартала, в котором организация вынуждена рассчитать свои платежи на общих основаниях.

Льготные тарифы распространяются исключительно на категории плательщиков, чей доход не превышает 75 миллионов рублей. Получается, если прибыль больше установленного лимита, льготный тариф недействителен. Согласно этому, пересчитать страховой взнос нужно будет с начала года.

Потеря права на льготы

“Упрощенцы” могут утратить право использования льготных тарифов на страховые взносы только в том случае, если по завершению отчетного периода их трудовая деятельность не будет соответствовать заявленной ранее.

Восстановленный размер страховых взносов необходимо перечислить в бюджет, пеня при этом не начисляется. Во многом это связано с тем, что восстановленный размер не относится к доплате по причине неполной суммы уплаты страховых взносов в оговоренный законодательством РФ период.

Если плательщик “упрощенки” использовал льготный тариф, но по каким-либо причинам утратил эту возможность, возникает обязательство перерасчета взносов на общих основаниях и доплатить недостающую сумму.

Источник: http://buhuchetpro.ru/ponizhennye-tarify-strahovyh-vznosov/

Пониженные тарифы страховых взносов: трудности применения “упрощенцами”

Автор: Рябинин В.В.

“Упрощенцы”, осуществляющие определенные виды деятельности, при соблюдении установленных правил вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Эта норма действует давно, но по-прежнему вызывает вопросы у плательщиков страховых взносов.

Сразу несколько Писем с разъяснениями по данному вопросу выпустил Минтруд. При этом практически одновременно было вынесено Определение ВС РФ с прямо противоположными выводами.

Речь идет о медицинских организациях, применяющих УСНО и осуществляющих деятельность в рамках обязательного медицинского страхования (ОМС), а также оказывающих платные услуги населению.

Попробуем разобраться в данном вопросе.

Условия применения пониженных тарифов страховых взносов “упрощенцами”

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.

2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее – Федеральный закон N 212-ФЗ).

Поскольку и Минтруд, и ВС РФ делают свои выводы, как и положено, на основании норм действующего законодательства, с них и начнем.

Обратите внимание

Согласно пп. 8 п. 1, п. п. 1.4 и 3.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО и осуществляющие определенные виды деятельности в производственной и социальной сферах, вправе до 2018 г. применять пониженные тарифы страховых взносов:

– в ПФР – 20%;

– в ФСС – 0%;

– в ФФОМС – 0%.

При этом льготируемый вид деятельности должен быть основным, то есть доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности должна составлять не менее 70% в общем объеме доходов.

https://www.youtube.com/watch?v=tRdPqs8xckY

При этом для “упрощенцев” сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Отметим, что порядок подтверждения основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, который указан в пп. 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, должен быть установлен Минтрудом. Но на сегодняшний день данный вопрос остается открытым.

В случае утраты права на применение пониженных тарифов страховых взносов плательщик страховых взносов уплачивает взносы в общем порядке с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

Напомним порядок учета доходов при УСНО, предусмотренный ст. 346.15 НК РФ:

1) учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ;

2) не учитываются:

– доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;

– доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по ставкам, предусмотренным п. п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, определенном гл. 25 НК РФ;

– доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам, установленным п. п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ, в порядке, определенном гл. 23 НК РФ.

Источник: http://112buh.com/novosti/2016/ponizhennye-tarify-strakhovykh-vznosov-trudnosti-primeneniia-uproshchentsami/

Коды тарифов страховых взносов в 2018 году

Изменения с 2017 года

С 2017 года страховые взносы перешли под контроль налоговых органов. Страховые взносы будут регулироваться положениями Налогового законодательства. Что касается основных тарифов страховых взносов, то на 2007 год они установлены статьей 425 Налогового кодекса РФ.

При этом на 2017-2018 годы предусмотрены и пониженные тарифы страховых взносов. Они приводятся в статье 427 НК РФ. Пониженные ставки смогут применять лишь некоторые плательщики страховых взносов (например, организации на УСН, применяющие отдельные виды деятельности). Также см.

«Страховые взносы с 2017 года: обзор изменений».

Размеры тарифов

Об использовании пониженных тарифов страховых взносов речь можно вести только в том случае, когда организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяют УСНО или ПСНО (только ИП). В течение 2017 – 2018 годов размеры пониженных тарифов таковы:

  • на обязательное пенсионное страхование – 20%;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0%;
  • на обязательное медицинское страхование – 0%.

Общеустановленные тарифы страховых взносов в 2017 – 2019 годах составляют 22 (10 – если достигнута предельная база), 2,9 (в пределах предельной базы) и 5,1% соответственно.

Пенсионное страхование Медицинское обеспечение Социальное страхование нетрудоспособности
26%    5,1%   2,9%

Для расчета суммы взносов по каждому виду страхования существует ряд условий, которые регулируют исчисление суммы, которая будет уплачена государству. За основу налогообложения берутся общий заработок персонала предприятия, все начисленные виды доходов, с которых определяется соответствующий процент страхового взноса.

Как это происходит:

  • Учет совокупной величины получаемых доходов ведется по каждому из сотрудников;
  • Как только общий заработок, накопившийся в течение года, достигает установленной величины, действует регрессивная шкала, т.е. ставка взносов уменьшается.
На что идет отчисление Максимально предельный уровень дохода, в рублях Обычная ставка в пределах максимального дохода, в % Ставка для страховых отчислений, если уровень дохода превышен, в %
ОПС 876 000 22 10
ОМС 755 000 2,9 в отношении россиян1,8 в отношении иностранных граждан Взнос не начисляется
ОСС Не установлен 5,1%

Основной тариф страховых взносов в 2017 году

Основные тарифы страховых взносов в 2017 году применяют все страхователи (организации и ИП), которые не имеют права на льготы и, соответственно, пониженные тарифы. Общие тарифы на 2017 год с учетом новых лимитов по базе страховых взносов обобщим.

Вид взносов Тариф в 2017 году
На обязательное пенсионное страхование (в пределах 876 000 рублей) 22 %
На обязательное пенсионное страхование (сверх 876 000 рублей) 10 %
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (755 000 рублей). 2,9%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме высококвалифицированных специалистов) (в пределах 755 000 рублей) 1,8 %
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сверх 755 000 рублей) 0 %
На обязательное медицинское страхование (кроме иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, а также высококвалифицированных специалистов) 5,1 %

В связи с изменением законодательства и сменой администратора страховых взносов вновь может быть поднят вопрос, актуальный для некоммерческих организаций и решенный на уровне разъяснений чиновников и судебной практики.

Речь идет о праве учитывать в составе доходов по основному виду деятельности суммы, квалифицируемые как целевые средства, не облагаемые налогом на основании ст. 251 НК РФ.

Подробно о том, как данная проблема решается сегодня, было рассказано в статье С. Н.

Козыревой «Применение пониженных тарифов страховых взносов при УСНО» (№ 4, 2016).

В разъяснениях Минтруда ключевой вывод звучал так: законодательством РФ о страховых взносах не установлена зависимость от применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, находящимися на УСНО, от определения ими налоговой базы при применении УСНО на основании НК РФ и наличия у таких плательщиков суммы налога, подлежащей уплате в связи с применением УСНО.

Вместе с тем, учитывая, что в НК РФ не появилось никаких дополнительных норм по рассматриваемой проблеме по сравнению с имевшимися в Законе № 212-ФЗ, положение плательщиков страховых взносов не должно быть ухудшено в связи со сменой администратора взносов. В любом случае ТСЖ нужно обратить внимание на данный момент, отслеживать разъяснения контролирующих ведомств и учитывать возможные риски при планировании обязательств в рамках составления сметы расходов на будущий год.

* * *

Управляющие МКД – «упрощенцы» сохранят право на применение пониженных тарифов страховых взносов в 2017 и 2018 годах, несмотря на то что теперь функции проверки порядка исчисления и уплаты взносов будут переданы налоговикам.

Особое внимание нужно обратить на то, что лимиты доходов при УСНО были повышены вдвое, но лимит доходов, дающий право на пониженные тарифы, был чуть уменьшен (79 млн руб.) и зафиксирован.

Важно

Если лимит по итогам года был превышен, страховые взносы необходимо восстановить с 1 января.

Также внимательность следует проявить ТСЖ (ТСН), поскольку не исключено, что у налоговиков появятся свои соображения, отличные от позиции Минтруда, по вопросу включения в доходы по основному виду деятельности целевых поступлений от собственников помещений на содержание общего имущества и оплату коммунальных услуг. 

[1] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

[2] Федеральный закон от 03.07.

2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

ПоказательТариф
На обязательное пенсионное страхование (в пределах максимальной величины, установленной Постановлением Правительства РФ) 22%
На обязательное пенсионное страхование (сверх максимальной величины, установленной Постановлением Правительства РФ) 10%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (в пределах максимальной величины, установленной Постановлением Правительства РФ) 2,9%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (кроме ВКС) (в пределах максимальной величины, установленной Постановлением Правительства РФ) 1,8%
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (сверх максимальной величины, установленной Постановлением Правительства РФ) 0%
На обязательное медицинское страхование (кроме иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, а также ВКС) 5,1%

Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году, которые будут применяться некоторыми плательщиками страховых взносов в зависимости от их вида деятельности и налогового режима, указаны в ст. 427 НК РФ и рассматривались нами в отдельном материале.

Источник: https://prosago.ru/strakhovka/tarif-strakhovykh-vznosov-obya/

Пониженные тарифы страховых взносов в 2017 году при УСН: коды ОКВЭД

Какие виды деятельности в 2017 году позволяют организациям и ИП применять пониженные тарифы страховых взносов? Какие новые коды ОКВЭД соответствуют этим видам? Где указывать эти коды в расчете по страховым взносам? Ответы – в данной статье.

Льготные тарифы взносов на 2017 год при УСН

Тарифы страховых взносов на 2017 года установлены статьями 426–429 Налогового кодекса РФ. В частности, в этих статьях определены пониженные тарифы страховых взносов для тех, кто в 2017 году связан с упрощенной системой налогообложения (УСН).

Организации и ИП на УСН вправе применять пониженные тарифы, если заняты определенными видами деятельности.

При этом должны быть соблюдены два условия (согласно подпункту 5 пункта 1, подпункту 3 пункта 2, пунктам 3 и 6 статьи 427 Налогового кодекса РФ):

  • доходы от такого вида деятельности с начала года составляют не менее 70 процентов от общей суммы всех поступлений за отчетный период;
  • общая сумма доходов не превышает 79 000 000 руб.

Если обозначенные условия соблюдаются, что организация или ИП на УСН могут рассчитывать страховые взносы в 2017 году по пониженным ставкам.

Пониженные тарифы по УСН в 2017 году: ставки
Условия льготного тарифа Тарифы страховых взносов 2017 года
Пенсионные Социальные Медицинские
Организации и предприниматели на упрощенке, которые заняты определенными видами деятельности и если их доходы нарастающим итогом за календарный год не превышают 79 млн руб. 20%
Некоммерческие организации, которые применяют упрощенку и ведут деятельность в области: – социального обслуживания населения; – научных исследований и разработок; – образования; – здравоохранения; – культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов); – массового спорта (кроме профессионального). Исключение – государственные и муниципальные учреждения 20%
Благотворительные организации на упрощенке 20%

Коды ОКВЭД на 2017 год по пониженным тарифам

Как видно из приведенной выше таблицы, применять пониженные тарифы в 2017 году вправе организации и ИП, которые занимаются определенным видом бизнеса (деятельности).

Каждый вид такой «льготной» деятельности должен соответствовать определенному коду, которые ему присвоен н в соответствии с общероссийским классификатором, действующим в 2017 году.

Льготные виды деятельности в 2017 году определяйте по подпункту 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса РФ и классификатору ОКВЭД 2. Классификатор ОКВЭД больше не действует не (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст).

В таблице ниже мы обобщили коды ОКВЭД, которые в 2017 года соответствуют пониженным тарифам страховых взносов, которые вправе применять организации и ИП, применяющие «упрощенку».

Виды деятельности ОКВЭД для пониженных тарифов по УСН в 2017 году
Основной вид деятельности в 2017 году Код по ОКВЭД 2
производство пищевых продуктов 10
производство минеральных вод и других безалкогольных напитков 11.07
текстильное и швейное производство 13, 14
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 15
обработка древесины и производство изделий из дерева 16
химическое производство 20
производство резиновых и пластмассовых изделий 22
производство прочих неметаллических минеральных продуктов 23
производство готовых металлических изделий 25
производство машин и оборудования 28
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 26, 27
производство транспортных средств и оборудования 29, 30
производство мебели 31
производство спортивных товаров 32.3
производство игр и игрушек 32.4
научные исследования и разработки 72
образование 85
здравоохранение и предоставление социальных услуг 86, 87, 88
деятельность спортивных объектов 93.11
прочая деятельность в области спорта 93.19
обработка вторичного сырья 38.3
строительство 41, 42, 43
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств 45.2
сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность 37, 38.1, 38.2
транспорт и связь 49–53
предоставление персональных услуг 96
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них 17
производство музыкальных инструментов 32.2
производство различной продукции, не включенной в другие группировки 32.9
ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования 95.2
управление недвижимым имуществом 68.2, 68.32
деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов 59.11–59.14
деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) 91.01
деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий 91.02, 91.03
деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников 91.04
деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (кроме организаций и предпринимателей, указанных в подп. 2 и 3 п. 1 ст. 427 НК РФ) 63
розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями 47.73, 47.74
производство гнутых стальных профилей 24.33
производство стальной проволоки 24.34

Источник: https://buhguru.com/strahovie-vznosy/poni-tarif-strahvz-usn.html

Страховые взносы при УСН в 2019 году – ставки, доходы минус расходы, уменьшают налоговую базу, когда платить, тарифы, льготы

243-ФЗ от 3 июля 2016 “О внесении…” добавил в НК РФ (далее – Закон) новую Главу 34.

С 1 января 2017 плательщики страховых взносов (далее – СВ) обязаны представлять единый расчет в ФНС. Особенности взыскания недоимки, возврата излишне уплаченных сумм и представления отчетов за предыдущие периоды (до 2017 года) регулируются 250-ФЗ от 3 июля 2016 года “О внесении…”.

Основная информация

Новые правила, согласно которым плательщики СВ осуществляют перечисление в бюджет обязательных платежей, установлены Главой 34 Закона, и являются едиными для всех систем налогообложения.

Однако, нормами соответствующих Глав Закона, посвященных специальным налоговым режимам, может быть указано на некоторые особенности.

Так, к примеру, для упрощенцев с объектом “доходы” предусмотрена возможность уменьшить размер налога (или авансовых платежей) за отчет. период на сумму СВ на ОПС, ОМС, “травматизм”, на случай временной неспособности к труду и в связи с материнством (далее — ВНиМ) (п. 1 ч. 3.1. ст. 346.21. Закона).

Определения

Согласно ч. 3 ст. 8 Закона, страховые взносы при УСН – это платежи обязательного характера, взимаемые в целях обеспечения выплаты страхового возмещения для застрахованных в системе ОПС и ОМС лиц, а также в связи с ВНиМ или несчастного случая на производстве.

УСН – специальный налоговый режим, используемый налогоплательщиками, указанными в ст. 346.12. Закона, наряду с иными режимами, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Законодательство

Нормативные положения о таком спецрежиме, как “упрощенка”, содержатся в Главе 26.2. Закона.

Соответствующими статьями данной Главы регулируются такие моменты, как:

  • порядок определения доходов и расходов, правила их признания;
  • длительность налогового и отчетного периода;
  • порядок исчисления и уплаты налога;
  • ведение налогового учета;
  • сроки и правила подачи налоговой декларации.

О СВ можно почитать в следующих статьях Закона:

  • ст. 8;
  • ст. 52;
  • ст. 57;
  • ст. 58;
  • все статьи Главы 34.

Кто обязан платить

О том, кто обязан осуществлять уплату СВ, говорится в ст. 419 Закона:

  • лица, осуществляющие выплату заработных плат и иных видов денежных вознаграждений, к которым относятся юридические лица, ИП и физлица, не являющиеся ИП;
  • самозанятое население (адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие и др.).

ИП, которые не имеют наемный персонал, платят СВ только за себя в порядке и в размерах, установленных в ст. 430 Закона.

Организации, имеющие наемную рабочую силу, обязаны исчислять и платить СВ в порядке, указанном в ст. 431 Закона. Размеры СВ в таком случае будут определяться ст. 425, 426 или, в случае наличия соответствующих льгот, ст. 427 Закона.

Куда обращаться

Выбор ведомства, куда следует направлять СВ, зависит от:

  • разновидности СВ;
  • отчетного (расчетного) периода.

Так, до 1 января 2017 года СВ необходимо перечислять в соответствующие внебюджетные фонды, то есть в ФСС, ФОМС, ПФР.

Также следует учитывать и разновидность СВ. Начиная с отчетного периода – 1-го квартала 2017 года – администрированием всех видов СВ занимается ФНС (кроме СВ “на травматизм”, которые по-прежнему направляются в ФСС в порядке, определенным 125-ФЗ от 24 июля 1998 года “Об обязательном…”).

Соответственно, по вопросам перечисления СВ на ОПС, ОМС, ВНиМ следует обращаться в налоговую.

Разновидность страховых взносов при УСН

Существует 4 вида СВ, уплачиваемых работодателями, находящимися на “упрощенке”:

  • СВ на ОПС;
  • СВ на ОМС;
  • СВ на ВНиМ;
  • СВ на “травматизм”.

Согласно ст. 430 Закона, для ИП без работников из вышеперечисленных обязательными являются лишь 2 СВ:

Остальные виды СВ “предприниматель-одиночка” может уплачивать при наличии желания.

Какое влияние оказывают

Ч. 3.1. ст. 346.21.. Закона гласит, что “упрощенцы”, объект налогообложения которых – “доход”, имеют правомочие уменьшить размер налога на сумму СВ на ОПС, ВНиМ, ОМС и “травматизм”.

Причем уменьшить сам налог можно не более, чем на 50 % по всем основаниям. Представленное ограничение не распространяется на ИП, у которых нет наемной рабочей силы и которые платят СВ исключительно за себя – они могут уменьшить “упрощенный налог” на всю сумму исчисленных СВ.

Для тех “упрощенцев”, которые выбрали “доходы минус расходы”, допускается уменьшение полученных доходов на сумму произведенных расходов в целях определения объекта налогообложения. В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 346.16. Закона, доходы уменьшаются на величину расходов по всем видам обязательного страхования работников.

В каких случаях можно уменьшить налог

О том, в каких случаях СВ уменьшают налоговую базу на УСН, мы поговорили выше.

Однако существует еще одна возможность снизить общий размер отчислений – воспользоваться пониженными тарифами СВ, правила применения которых содержатся в ст. 427 Закона.

Так, п. 5 ч. 1 ст. 427 Закона утверждает, что юридические лица и ИП, которые находятся на “упрощенке” и основным видом деятельности которых по ОКВЭД являются эти, вправе, в силу п. 3 ч. 2 ст. 427 Закона, в течение 2017-2018 годов применять пониженные ставки СВ.

А именно:

  • на ОПС – 20 % (вместо 26 % после 2019 года в общем случае и 22 % в 2017-2019 годах при непревышении базы и 10 % при превышении – п. 1 ст. 426 Закона);
  • на ВНиМ – 0 % (вместо 2,9 % в общем случае – п. 2 ст. 426 Закона).

Суммы фиксированного размера

Ст. 430 Закона устанавливает особый порядок уплаты СВ для нотариусов, адвокатов, ИП и прочих лиц, занимающихся частной практикой и не имеющих наемный персонал.

Указанные лица уплачивают СВ только за себя, и при этом не согласно тарифам, установленным в ст. 425-427 Закона, а в фиксированном размере.

Обязательными СВ для ИП без работников признаются лишь 2 вида из 4-х возможных – ОПС и ОМС.

Формула для расчета фиксированного платежа на ОПС:

  • МРОТ на начало года (в 2017 году – 7500 рублей) * 12 * 0,26.

Формула для расчета фиксированного платежа на ОМС:

  • МРОТ на начало года * 12 * 0,051.

Проведя указанные расчеты, получим, что за 2017 год ИП без работников должен уплатить в общей сложности 27990 рублей, из которых:

  • 23400 рублей – на ОПС;
  • 4590 – на ОМС.

Проведение расчетов

Порядок осуществления расчетов различается в зависимости от того, производит ли организация или ИП выплату вознаграждений физлицам или нет.

В 1-м случае нормативное регулирование осуществляется ст. 431 Закона, во 2-м – ст. 432 Закона.

К примеру, юрлица и ИП, которые имеют наемный персонал, обязаны в течение всего расчетного периода, то есть календарного года, каждый месяц исчислять и уплачивать СВ:

  • исчисляя сначала базу в соответствии со ст. 421 Закона с начала года и по последний день соответствующего месяца, за который производится расчет;
  • и далее вычитая из полученного результата СВ, которые уже были начислены с начала года по предшествующий месяц включительно.

Основное правило – учет начисленных СВ должен производиться в отношении каждого наемного работника в отдельности (ч. 4 ст. 431 Закона).

Оплачивать СВ нужно по каждому их виду отдельно – то есть отдельно СВ на ОПС, отдельно СВ на ОМС и др., как следует из ч. 6 ст. 431 Закона.

Сроки

Юрлица и предприниматели, которые имеют работников по найму, обязаны производить оплату не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим (ч. 3 ст. 431 Закона).

Как следует из аб. 2 ч. 2 ст. 432 Закона, самозанятое население, уплачивающее СВ только за себя, обязано осуществлять оплату до 31 декабря того года, за который СВ начисляются и уплачиваются (к примеру, СВ за 2017 год нужно оплатить до 31 дек. 2017 года).

Тарифы

Выше мы указали, как рассчитать размер фиксированного платежа для ИП без работников.

А вот для организаций и ИП, которые имеют наемный персонал, установлены тарифы в ст. 425-426 Закона (в некоторых случаях, применяются пониженные тарифы согласно ст. 427 Закона).

Приведем основные тарифные ставки:

Вид СВ Ставки страховых взносов при УСН
На ОПС в пределах предельной величины базы, установленной Постановлением № 1255 от 29 ноября 2016 года) (то есть не более 876000 рублей) 26 %
На ВНиМ в пределах базы (то есть не более 755000 рублей) 2,9 %
На ОМС 5,1 %

Однако ст. 426 Закона гласит, что в 2017-2019 годах для организаций, ИП и физлиц, не являющихся ИП, осуществляющих выплату вознаграждений физлицам, установлены специальные тарифы СВ (спецтарифы не применяются, если плательщик СВ уплачивает СВ по пониженным ставкам, установленным в ст. 427 Закона).

Вид СВ Тарифная ставка
На ОПС в пределах базы (то есть менее 876000 рублей) 22 %
На ОПС свыше базы (то есть более 876000 рублей) 10 %
На ВНиМ в пределах базы 2,9 %
На ОМС 5,1 %

Как видим, отличия специальных и общих тарифов касаются только СВ на ОПС.

Источник: http://autoexpertnost.ru/kogda-platit-strahovye-vznosy-pri-usn/

Льготные тарифы страховых взносов для «упрощенцев»

В течение 2017– 2018 годов фирмы-«упрощенцы», занятые в производственной и социальной сферах и перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса, платят страховые взносы только на обязательное пенсионное страхование по ставке 20% (пп. 3. п. 2 ст. 427 НК РФ).

Если у «упрощенца»-льготника сумма выплат в пользу работника, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, превысит предельную величину дохода (в 2017 году – 876 000 руб.), на сумму такого превышения страховые взносы не начисляются.

К категории льготников относятся, в частности, компании:

  • производящие пищевые продукты, текстиль, обувь, мебель, транспортные средства и оборудование;
  • осуществляющие научные исследования и разработки;
  • занимающиеся ремонтом бытовых изделий и автотранспортных средств;
  • ведущие деятельность в области образования, здравоохранения, строительства, предоставления социальных услуг, транспорта и связи;
  • торгующие в розницу фармацевтическими, медицинскими товарами и ортопедическими изделиями;
  • производящие мебель;
  • производящие спортивные товары, игры и игрушки.

Такая деятельность должна являться основной, то есть доля доходов от реализации продукции или оказанных услуг должна составлять не менее 70% от общего объема доходов (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Кроме того, общий годовой доход «упрощенца» не должен превышать 79 миллионов рублей (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса.

И наконец, код вида деятельности по ОКВЭД должен соответствует льготируемому виду бизнеса.

 

ПРИМЕР. КАК РАССЧИТАТЬ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ ПО ПОНИЖЕННОМУ ТАРИФУ ПРИ УСН

Совет

Фирма, применяющая УСН, производит офисную мебель (код ОКВЭД 31.01). Доходы от этого производства превышают 70% общего объема доходов фирмы, поэтому производство мебели является основным видом ее деятельности.

За 6 месяцев деятельности компании совокупная сумма ее доходов составила 15 000 000 руб., что меньше предельно допустимого значения, равного 79 000 000 руб. Следовательно, организация входит в перечень «упрощенцев»-льготников, перечисленных в пп. 5 п. 1 ст.

427 НК РФ и имеющих право на пониженный тариф страховых взносов.

https://www.youtube.com/watch?v=pJqeSv9ABeE

Работникам фирмы начислена зарплата за июнь в размере 300 000 руб. С суммы этих выплат организация заплатит страховые пенсионные взносы в размере 60 000 руб.
(300 000 руб. × 20%).

Если доход «упрощенца» от льготируемого вида деятельности составит менее 70% или превысит лимит в 79 000 000 руб., придется перейти на уплату взносов по общему тарифу.

Подтвердить льготу «упрощенцы» могут следующими документами:

  • заявлением о переходе на УСН (форма 26.2-1);
  • копией налоговой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции о принятии;
  • копией книги учета доходов и расходов;
  • расшифровкой доходов по видам доходов (справка организации, справка-подтверждение основного вида экономической деятельности).

По мнению ФНС, выраженному в письме от 25 сентября 2017 г. № ГД-4-11/19257@, фирмы и ИП на УСН, управляющие автомобильными парковками, относятся к категории льготников.

Связано это с тем, что согласно ОКВЭД 2 (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2)), деятельность стоянок для транспортных средств имеет код вида деятельности ОКВЭД 52.21.24. Этот вид бизнеса относится к группировке 52.21 «Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом» класса 52 «Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность» раздела Н «Транспортировка и хранение».

Значит, пониженные тарифы страховых взносов вправе применять те фирмы и ИП на УСН, основной деятельностью которых является деятельность стоянок для транспортных средств с кодом ОКВЭД2 52.21.24. При условии, что соблюдаются условия по ограничению годового дохода и доли доходов по основному виду деятельности.

Как учитывают доходы медицинские организации на УСН

Для фирм на УСН, основным видом деятельности которых является деятельность в сфере здравоохранения и предоставления соцуслуг, до 2018 года включительно установлен пониженный тариф страховых взносов.

Такие организации платят страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 20%. Взносы на медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай болезни и в связи с материнством не уплачиваются. При условии, что годовые доходы таких медорганизаций не превышают 79 миллионов рублей (пп. 5 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса. В общую сумму доходов включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ), а также внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, перечислены в статье 251 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся средства, получаемые медицинскими организациями за оказание услуг в рамках договоров обязательного медицинского страхования (ОМС).

Но, по мнению Минфина, это не означает, что средства ОМС исключаются из общей суммы всех доходов организации. Чтобы определить основной вид деятельности медорганизации в целях уплаты пониженных тарифов взносов, в доходы от реализации нужно включить как доходы от оказания платных медицинских услуг, так и услуг в рамках ОМС (письмо Минфина России от 13 мая 2017 г. № 03-15-07/28994).

Кстати, условия для применения льготных тарифов в части доходов от реализации не зависят от объекта налогообложения «упрощенца».

Потеря права на льготный тариф страховых взносов

Фирма-«упрощенец» теряет право на применение пониженных тарифов, если по итогам отчетного периода основной вид ее экономической деятельности не будет соответствовать первоначально заявленному. Либо если ее годовая выручка превысит 79 миллионов рублей.

В этом случае фирме придется пересчитать взносы по общеустановленному тарифу с начала того квартала, в котором допущено данное несоответствие (п. 6 ст. 427 НК РФ).

Обратите внимание

Восстановленную сумму страховых взносов перечисляют в бюджет. При этом пени платить не нужно.

Объясняется это тем, что восстановленная сумма страховых взносов не является доплатой в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок. Ведь за предыдущие периоды пониженный тариф был применен правомерно. Значит, оснований для начисления пеней нет.

Потеря права на УСН

Если плательщик УСН применял льготный тариф страховых взносов, но утратил право на УСН, он обязан пересчитать взносы по общим тарифам и осуществить доплату.

Пени при этом не начисляются (письмо Минтруда России от 21 апреля 2015 г. № 17-4/В-595).

Страховые взносы пересчитываются с начала того квартала, в котором допущено нарушение условий по применению УСН (например, доходы фирмы превысили допустимое ограничение).

Как и в случае с потерей права на льготный тариф, такая сумма перерасчета взносов не является доплатой в связи с неполной их уплатой в установленный срок. Поскольку организация в периоде, в котором произошло выявленное нарушение, правомерно перечисляла страховые платежи по пониженному тарифу, соответствуя условиям применения УСН. Поэтому пени при перерасчете взносов не уплачиваются.

Соответствие ОКВЭД

Кроме того, что виды осуществляемой деятельности должны быть основными, они должны еще и классифицироваться на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД).

До 1 января 2017 года в качестве такого классификатора применялся ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД), утвержденный постановлением Росстандарта от 6 ноября 2001 г. № 454-ст.

Важно

С 1 января 2017 года приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст он отменен, и вместо него применяется ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД2).

Имейте в виду, что в новом классификаторе отдельные виды деятельности изменили свою отраслевую принадлежность по сравнению с предыдущим. Поэтому не исключена ситуация, когда до 2017 года «упрощенец» вел виды деятельности, позволявшие применять пониженные тарифы страховых взносов согласно старому классификатору. А в 2017 году согласно новому классификатору они ему уже не соответствуют.

Поэтому всем «упрощенцам», применяющим льготные тарифы страховых взносов, следует сверить свои виды деятельности с учетом тех обновленных отраслевых группировок, которые приведены в ОКВЭД2.

Между тем Минфин и ФНС заверили, что «упрощенцы», ведущие деятельность в социальной или производственных сферах и применявшие пониженные тарифы страховых взносов до 2017 года, могут использовать льготу и дальше.

Причем независимо от совпадения или несовпадения кодов ОКВЭД 2 согласно переходным ключам. Правда, при условии, что эти фирмы соблюдают требования о доле доходов в размере годового дохода (письмо Минфина России от 13 октября 2017 г.

№ 03-15-07/66964 (направлено письмом ФНС России от 25 октября 2017 г. № ГД-4-11/21578@)).

Тем не менее, в ближайшее время Минфин собирается внести уточнения в подпункт 5 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса. Чтобы «упрощенцы»-льготники сохраняли право применять пониженные тарифы на законных основаниях, будут скорректированы наименования видов льготируемой деятельности в соответствии с ОКВЭД 2.

Добавим, что для применения льготных страховых тарифов страхователи обязательно должны производить выплаты и иные вознаграждения физлицам, а попросту говоря, иметь наемных работников.

Источник: https://xn—-8sbjthbiodf8ao.xn--p1ai/stati/article_post/lgotnyye-tarify-strakhovykh-vznosov-dlya-uproshchentsev

Пониженные тарифы по страховым взносам 2013 – порядок применения

Фонд социального страхования в письме №15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 года ответил на вопросы страхователей, предварительно согласовав указанный документ с Минтрудом России (см.

письмо Минтруда России №17-3/1017 от 12 декабря 2012 г.).

Наиболее часто задаваемый вопрос, касается документов: должны ли страхователи подавать с формой 4 ФСС документы, подтверждающие право применения пониженного страхового тарифа?

В вышеуказанном письме специалисты ФСС разъяснили, что страхователи не обязаны представлять какие-либо дополнительные документы, для подтверждения права на применение льготного тарифа, поскольку их применение носит заявительный характер.

В форме 4 ФСС предусмотрены специальные разделы, заполняя которые, страхователи подтверждают право на льготы, при этом указывают на титульном листе формы соответствующий шифр страхователя. Однако, страхователи, на свое усмотрение могут приложить к отчетам в ФСС документы, подтверждающие право на применение пониженных страховых тарифов.

Совет

При этом, специалисты соцстраха могут потребовать в целях контроля документы, подтверждающие правильность исчисления взносов. В этом случае, страхователи обязаны их представить.

Таким образом, законодательство не обязывает организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих пониженные тарифы, в обязательном порядке представлять какие либо документы, для подтверждения правомерности применения льгот. Достаточно представить в установленные сроки в территориальный фонд расчетную ведомость 4ФСС, с заполнением всех предусмотренных для льготников показателей.

Исключением являются случаи, когда специалисты официально запрашивают дополнительные документы. При отсутствии такого запроса, сотрудники фонда не вправе отказать в приеме отчетности по причине отсутствия подтверждающих право на льготу документов.

Если у компании имеется несколько оснований на применение пониженных тарифов?

Специалисты соцстраха рассмотрели следующую ситуацию.

ФСС разъяснил, какой тариф должна выбрать организация в данном случае. Страхователь должен выбрать тариф, который подходит по виду деятельности. То есть в приоритете не та тарифная ставка, которая применяется в отношении отдельных работников, а основной льготный тариф, на который компания имеет право по виду деятельности.

Так, если по льготному виду деятельности организация имеет право на применение нулевого процента по страховым взносам, то его и следует применять.

При этом тариф, по страховым взносам по ставке 0,0 процентов, страхователь применяет и по отношению работников, которые являются инвалидами I, II или III группы.

Рассмотрим частные случаи применения пониженных страховых тарифов.

Имеет ли право на применение пониженных тарифов гаражный кооператив на УСН?

В том случае, если основным видом деятельности компании* является деятельность по ОКВЭД 63.21.24 – эксплуатация гаражей, стоянок для т/с и велосипедов, организация вправе применять пониженные ставки по страховым взносам в следующем размере:

При этом, доходом таких организаций, являются членские взносы физических лиц, являющихся членами гаражного кооператива.

*Здесь и далее основным видом деятельности является деятельность, доход от которой составляет не менее 70 процентов в общем объеме дохода.

Право на пониженные ставки страховых взносов ТСЖ на УСН

Если обязательные платежи собственников помещений ТСЖ являются доходами по основному виду деятельности – ОКВЭД 70.32 «Управление недвижимым имуществом» и ОКВЭД 70.32. «Управление эксплуатацией ЖФ», товарищество вправе применять пониженные тарифы.

СНТ – садоводческие некоммерческие товарищества на УСН

 Если основным видом экономической деятельности является деятельность по управлению недвижимым имуществом (ОКВЭД 70.32) и управление эксплуатацией – код ОКВЭД 70.32.2, доходом организации являются членские взносы физических лиц, СНТ вправе уплачивать страховые взносы по пониженным ставкам.

Компания на УСН осуществляет деятельность в области здравоохранения, одновременно применяя ЕНВД по торговле медицинскими товарами

Если основной вид деятельности – розничная торговля мед. Товарами (ОКВЭД 52.32) компания может применять пониженные тарифы страховых взносов и в том случае, если деятельность переведена на ЕНВД.

Пониженные ставки страховых взносов для ветеринарных аптечных организаций на ЕНВД

Аптеки, реализующие в розницу ветеринарные препараты, применять пониженные тарифы не вправе, поскольку они не относятся к аптекам, торгующим лекарственными препаратами. Ветеринарные аптеки уплачивают страховые взносы по общим ставкам.

Пониженные тарифы при совмещении УСН и ЕНВД

Организация оказывает услуги химчистки, парикмахерские услуги. Услуги, оказываемые населению переведены на ЕНВД, по аналогичным услугам для юридических лиц применяется УСН.

Возможно ли применение пониженных тарифов по соцстраху?
Если основным видом деятельности (основная доля доходов) является деятельность по следующим кодам ОКВЭД: 93 – предоставление персональных услуг, с подвидами по ОКВЭД 93.01; 93,02; 93.

04, компания вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат всем работникам, в том числе по деятельности, переведенной на «вмененку».

И так, организации и предприниматели оказывающие услуги по стирке, химчистке, услуги парикмахерских и салонов красоты, при осуществлении физкультурно-оздоровительной деятельности применяют пониженные ставки страховых взносов, в том числе при применении ЕНВД.

Пониженные ставки по соцстраху для туристических агентств на УСН

Компании, основным видом деятельности которых являются:

  • ОКВЭД 60-64 – «Транспорт и связь»;
  • ОКВЭД 63 – «Дополнительная транспортная деятельность»;
  • ОКВЭД 63.3 – «Деятельность туристических агентств»,

уплачивают страховые взносы по пониженным ставкам.

Пониженные тарифы по страховым взносам для НКО

Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность по ОКВЭД 91,33 – «Деятельность прочих общественных организаций, не включенных в другие группировки» не вправе применять пониженные тарифы. НКО, за некоторым исключением, уплачивают страховые взносы по общим тарифам.

Пониженные тарифы по страховым взносам вправе применять НКО при осуществлении следующих видов деятельности:

  • в области социального обслуживания населения;
  • в области научных исследований и разработок;
  • в области образования, здравоохранения, культуры и искусства.

Льготные тарифы для муниципальных учреждений на УСН

Муниципальные учреждения, применяющие УСН, могут пользоваться льготными ставками страховых взносов, если осуществляют виды деятельности, которые перечислены в п. 8 ч.1 ст. 58 Закона №212-ФЗ.

Пониженные ставки для компаний на УСН осуществляющих спортивную деятельность

Для организаций, применяющих «упрощенку» и осуществляющих спортивную деятельность по кодам:

  • ОКВЭД 92.6 – деятельность в области спорта;
  • ОКВЭД 92.61 – деятельность спортивных объектов;
  • ОКВЭД 92.62 – прочая деятельность в области спорта,

предусмотрены льготы, но только в том случае, если данный вид деятельности приносит основной доход. И так, “спортивные” организации, уплачивают страховые взносы по следующим ставкам:

Единственный вид деятельности попадающий под льготу переведен на ЕНВД

Если организация осуществляет деятельность, дающий право применять пониженные страховые тарифы, и эта деятельность переведена на ЕНВД, организация не имеет права на применение льготных тарифов.

При переходе на «вмененку», компании теряют право на льготу и уплачивают страховые взносы исчисленные по основным тарифам.

Страховые тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств на ОСНО

КФХ, осуществляющие деятельность, попадающую под определение сельскохозяйственного производства (ст.346.2 НК РФ), уплачивает страховые взносы по следующим пониженным ставкам:

Страховые тарифы для ИП на УСН являющегося сельхозпроизводителем

Индивидуальные предприниматели на «упрощенке», занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью применяют пониженные тарифы в следующем размере

Пониженные тарифы при осуществлении деятельности в области ИТ

Компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе применять льготные тарифы по страховым взносам при соблюдении следующих условий:

  • Аккредитация в области IT;
  • Доля доходов за девять месяцев предыдущего года от деятельности в области ИТ составляет не менее девяноста процентов в общем объеме доходов;
  • Средняя численность работников за девять месяцев предыдущего года составляет не менее тридцати человек.

Для организаций, отвечающих указанным критериям, установлены страховые ставки в следующем размере:

Резидент технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоны

Для таких организаций, установлен льготный тариф, применяемый в отношении выплат лицам, осуществляющим работы в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне.

При этом, у такой организации должно быть заключено соглашение с органами управления ОЭЗ об осуществлении технико-внедренческой деятельности. Соглашение должно быть заключено в порядке, предусмотренном Законом №116-ФЗ.

Пониженный тариф для профсоюзных НКО

Некоммерческие организации – профессиональные союзы (ОКВЭД 91.20), уплачивают страховые взносы по общим тарифам. Законом №212-ФЗ льготы по страховым взносам для профсоюзных НКО не предусмотрены. Таким образом, страховые взносы профсоюзные НКО исчисляют по следующим ставкам:

наверх

Центр Бухгалтерской Практики “Парус”

19 апреля 2013 г.

{module Article Suggestions}

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/ponizhennye-tarify-po-strakhovym-vznosam-2013-poryadok-primeneniya.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector