Покупатель товаров в целях вычета не обязан подтверждать уплату продавцом «ввозного» ндс по ним

Вычет НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации и Казахстана

Общий порядок вычета НДС

Вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы НДС, уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок, в случае ведения книги покупок плательщиком, если иное не установлено гл. 12 Налогового кодекса РБ (далее – НК) (п. 6 ст. 107 НК).

Таким образом, по общему правилу при ввозе товаров сумма НДС подлежит вычету при соблюдении следующих условий:

– уплата налога в бюджет;

– отражение в бухгалтерском учете и книге покупок (если книга покупок ведется плательщиком).

Принять к вычету НДС можно раньше

Возможность более раннего вычета сумм НДС, уплаченных в установленный срок по товарам, ввезенным из Российской Федерации и Казахстана, предоставлена п. 11 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС РБ от 15.11.2010 № 82 (далее Инструкция № 82).

Обратите внимание

Так, суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитывают в разд. II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором товары приняты на учет.

Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные в бюджет с нарушением установленных сроков при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитывают в разд.

II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет.

Данное положение применяют как плательщики, которые ведут книгу покупок, так и плательщики, учетной политикой которых не предусмотрено ее ведение.

Важно! Срок уплаты НДС при ввозе товаров из государств – членов Таможенного союза – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учет. Этот срок установлен ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе.

Таким образом, все импортеры, в т.ч. те, у кого отчетным периодом по НДС согласно ст. 108 НК избран календарный квартал, для целей уплаты НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров из Таможенного союза, принимают календарный месяц.

Вычет данной суммы НДС производится исходя из отчетного периода, который избран плательщиком.

Порядок вычета НДС, уплаченного при ввозе товаров из государств – членов Таможенного союза, если импортер избрал отчетным периодом по НДС календарный месяц, приведен в табл. 1.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/vychet-nds-po-tovaram-vvezennym-iz-rossi

Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Каждый налогоплательщик имеет право вернуть часть денежных средств, которые пошли на оплату налога НДС. Это указано в статье 171 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым вычетам по НДС подлежат товары и имущественные права, при ввозе на территорию страны для переработки вне таможенной территории или внутреннего потребления.

Также сюда относят товары, которые проходят через территорию РФ без таможенного оформления.

Налоговые вычеты по НДС

Статья 171 Налогового Кодекса РФ предполагает, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, которые выставляются продавцами после покупки товара.

Налоговый вычет по НДС также распространяется на товары и имущественные права.

Главное условие – подтверждение физической оплаты налога при ввозе на территорию России или же других государств, которые находятся под ее юрисдикцией.

Налоговый вычет по НДС осуществляется не только по документам, которые подтверждают сумму уплаты, но и иным подтверждающими бланкам, согласно пунктам 3-8 статьи 170 НК РФ.

Условиями для налогового вычета по НДС выступают:

  • Принятые к учету товары и имущественные права, которые будут применены для облагаемых НДС операций;
  • К учету приняты работы, имущества и права;
  • Имеется счет-фактура, который оформлен в полном соответствии со статьей 169 Налогового Кодекса РФ;
  • Имеются другие документы, которые свидетельствуют о факте уплаты НДС с приобретенного товара;
  • НДС может быть возвращен после уплаты налога или оплаты товара.

Налоговый вычет по НДС можно получить с:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Сумм налогов, которые уплачены налоговыми агентами;
  • Сумм налогов, которые предъявлены продавцом покупателю и уплачены продавцов для реализации этого товара;
  • Сумм налогов, которые  уплачены продавцом после возврата товара покупателем в течение гарантийного срока;
  • Сумм налога, которые уплачены налогоплательщиком с частичной оплаты в счет будущих поставок;
  • Сумм налога, которые предъявлены подрядным фирмам при ведении капитального строительства или монтаже основных фондов;
  • Сумм налога, которые уплачены за строительные материалы, необходимые для завершения капитального строительства;
  • Сумм налога, которые потрачены на ведение строительных работ для собственного потребления. Стоимость таких работ должна войти в состав расходов при исчислении налога на прибыль:

Денежные средства, которые налогоплательщик получил в качестве вклада в уставной капитал, имущество, имущественные права и НМА, подлежат налоговому вычету по статье 170 Налогового Кодекса РФ. Однако такой вычет применяется только в тех случаях, если операции признаются объектами налогообложения.

Какие бывают налоговые вычеты по НДС

По действующему законодательству, налоговые выплаты можно разделить на общие и специальные. Общие налоги регулируются базовыми правилами, которые подтверждают возможность такого возврата.

Из-за того, что основным объектом налогообложения является реализация, то в этом случае вычет по НДС будет «выходным» налогом по приобретению. Это регламентируется во втором пункте статьи 171 Налогового Кодекса РФ.

Оставшиеся вычеты, упомянутые в пункте 2-12 той же статьи, являются специальными и применяются для определенных ситуаций. Среди них выделяют те случаи, когда денежные средства были потрачены:

  • Во время командировок;
  • При выдаче аванса;
  • При возврате товара;
  • При капитальном строительстве и СМР;
  • При изменении цены на товары и услуги.

При расчете суммы налоговых вычетов по НДС следует учитывать положения статьи 171 Налогового Кодекса РФ. Итоговая сумма НДС получается при суммировании входящего и исходящего, по этой причине могут быть использованы в качестве зачета суммы уже уплаченного налога в составе платежей поставщикам.

Отражение НДС к вычету в книге покупок

Заполнение книги покупок – обязанность каждого налогоплательщика. Если организация не выплачивает НДС и не принимает налог к вычету, то заполнять эту книгу ей не требуется.

Согласно сведениям, отраженным в книге покупок, заполняется налоговая декларация. Отражение НДС в книге покупок осуществляется на основе документов, которые подтверждают право предприятия на налоговый вычет.

Регистрируются следующие документы:

  • Счета-фактуры – полученные от продавца, авансовые, корректировочные, на СМР для собственного потребления;
  • Бланки строгой отчетности и их копии;
  • Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
  • Таможенная декларация и платежные документы, которые подтверждают оплату ввозного НДС.

Высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС

Если в декларации по НДС доля вычетов превышает 89%, то у налоговых инспекторов появятся к организации определенные вопросы. Дело в том, что высокий удельный вес вычетов говорит о низкой налоговой нагрузке, что может стать причиной вызова генерального директора в налоговый орган.

Там собирается комиссия по легализации налоговой базы либо же формируется план выездной проверки. Чтобы снять с себя подозрения, организация должна отправить письменное пояснение к декларации. Оно составляется в произвольной форме.

Наиболее популярными объяснениями высокого удельного веса налоговых вычетов по НДС является:

  1. Закуп под конец налогового периода;
  2. Счета-фактуры были получены по окончанию отчетного периода;
  3. Организация занимается сезонной деятельностью;
  4. Недавно сформировавшаяся организация не начала вести коммерческую деятельность в полном объеме;
  5. Организация работает с авансовыми платежами.
Читайте также:  Ведение документооборота по складскому учету материалов

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nalogovyie-vyichetyi-po-nds-i-poryadok-ih-primeneniya.html

Место реализации товаров и двойной НДС при ввозе товаров не налогоплательщиком

Автор: Семенихин В.В.

С точки зрения налога на добавленную стоимость место реализации товаров имеет ключевое значение для продавца, ведь в силу ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров исключительно на территории Российской Федерации.

Поэтому перед тем, как исчислить и уплатить налог, плательщику НДС следует определить, где были реализованы товары. В данной статье рассмотрим правила определения места реализации товаров, порядок ввоза товаров не налогоплательщиком и при каких обстоятельствах происходит двойное налогообложение НДС.

Если сделка по продаже товара заключена между российскими хозяйствующими субъектами и товар изначально находится в Российской Федерации, то проблем с определением места реализации товара не возникает – он считается реализованным на внутреннем рынке, и с такой операции продавец обязан заплатить налог в бюджет при условии, что продаваемые товары не освобождены от налогообложения.

Иначе выглядит случай, когда в сделке по продаже товаров участвует иностранец и задействована территория иностранного государства. В этом случае в целях определения места реализации товаров нужно обратиться к ст.

147 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В соответствии с п.

Важно

1 указанной статьи в общем случае товар считается проданным в Российской Федерации при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

– товар находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, не отгружается и не транспортируется;

– товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией.

Обратите внимание! С 1 января 2014 г. Федеральным законом от 30 сентября 2013 г.

N 268-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер налогового и таможенно-тарифного стимулирования деятельности по добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе Российской Федерации” в ст. 147 НК РФ уточнено место реализации товара в виде углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела.

Согласно п. 2 ст.

147 НК РФ местом реализации товаров в виде углеводородного сырья, добытого на морском месторождении углеводородного сырья, а также продуктов его технологического передела (стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой фракции легких углеводородов) признается территория Российской Федерации при наличии одного или нескольких обстоятельств, указанных в п. 1 ст. 147 НК РФ, либо при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

– товар находится на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря и не отгружается и не транспортируется;

– товар в момент начала отгрузки и транспортировки находится на континентальном шельфе Российской Федерации и (или) в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря.

Напоминаем, что в соответствии с п. 2 ст.

11 НК РФ под территорией Российской Федерации и иными территориями, находящимися под ее юрисдикцией, понимается территория Российской Федерации, а также территории искусственных островов, установок и сооружений, над которыми Российская Федерация осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормами международного права.

Источник: http://112buh.com/novosti/2016/mesto-realizatsii-tovarov-i-dvoinoi-nds-pri-vvoze-tovarov-ne-nalogoplatel-shchikom/

Российская организация — импортер после принятия на учет ввезенного в РФ товара и применения вычета «ввозного» НДС обнаружила, что товар бракованный. По письменному соглашению с иностранным поставщиком организация не возвращает товар за границу, а утилизирует его на территории РФ. Следует ли организации при этом составить счет-фактуру и начислить НДС, не восстанавливая «ввозной» НДС, или ей следует восстановить «ввозной» НДС по товару, не начисляя НДС при утилизации?

Ответ: Если российская организация — импортер после принятия на учет ввезенного в РФ товара и применения вычета “ввозного” НДС обнаружила, что товар бракованный, и по письменному соглашению с иностранным поставщиком организация не возвращает товар за границу, а утилизирует его на территории РФ, то, по нашему мнению и во избежание претензий налоговых органов, организации следует восстановить “ввозной” НДС по товару, не составляя счет-фактуру и не начисляя НДС при утилизации.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом согласно ст.

39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

На основании п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.

2011 N 1137), регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с НК РФ, в том числе при возврате принятых на учет товаров.

В рассматриваемой ситуации организация фактически не возвращает (не передает) принятый на учет бракованный товар иностранному поставщику, а утилизирует этот товар на территории РФ.

На основании изложенного можно сделать вывод, что при утилизации данного товара у организации не возникает реализация для целей НДС и ей не следует составлять счет-фактуру и начислять НДС.

В то же время, утилизируя товар, организация не использует его в операциях, облагаемых НДС. В связи с этим, учитывая положения п. 2 ст. 171 НК РФ, полагаем, что при утилизации товара организации следует восстановить принятый к вычету “ввозной” НДС по нему.

Источник: http://economic24.ru/rossijskaya-organizaciya-importer-posle-prinyatiya-na-uchet-vvezennogo-v-rf-tovara-i-primeneniya-vycheta-quot-vvoznogo-quot-nds-obnaruzhila-chto-tovar-brakovannyj-po-pismennomu-soglasheniyu-s-inostran/

Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС

Сумма НДС, которую нужно заплатить на таможне при ввозе товаров, зависит, как известно, от их таможенной стоимости. Она может как совпадать с суммой, причитающейся иностранному поставщику, так и отличаться от нее.

Таможенную стоимость товаров определяет и заявляет на таможне декларант – импортер (его таможенный представитель). Таможня вправе как согласиться с этой стоимостью, так и скорректировать ее. Увеличение таможенной стоимости влечет за собой и доначисление импортного НДС.

В этой статье мы разберемся, как принять к вычету налог, доначисленный после выпуска товаров.

Выпуск товара – не помеха для пересмотра его таможенной стоимости

Совет

Случается, что таможня подозревает недостоверность заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, но для ее немедленной корректировки (до выпуска товаров) информации у таможни недостаточно.

В таком случае проводят дополнительную проверку, в рамках которой декларант должен будет представить запрошенные таможней документы, сведения, пояснения. Товары же выпустят под обеспечение уплаты таможенных платежей, которые могут быть начислены в случае корректировки таможенной стоимости.

Если декларант не докажет, что правильно ее определил, таможня пересчитает стоимость и, соответственно, доначислит таможенные платежи, включая НДС.

Кроме того, даже если изначально таможня согласилась с заявленной стоимостью товаров, то в течение последующих 3 лет она все равно может (скажем, по результатам камеральной проверки) принять решение о ее корректировке.

Читайте также:  Минфин разъяснил, когда в книге покупок и книге продаж указывать реквизиты документов на оплату

Документы для вычета доначисленного НДС

Основанием для вычета ввозного НДС являются документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату налога. То есть декларация на товары и платежка. А что будет основанием для вычета доначисленного НДС?

В результате проведения корректировки таможенной стоимости на руках у организации окажутся, помимо декларации на товары, которая была оформлена изначально:

  • декларация таможенной стоимости (далее – ДТС), где будет рассчитана скорректированная таможенная стоимость;
  • корректировка декларации на товары (далее – КДТ), где будут, в частности, отражены скорректированная таможенная стоимость, сумма доначисленного НДС и информация об уплате налога.

Данные о доначисленной сумме НДС, которые нужны для заполнения книги покупок, будут в КДТ. Но КДТ (как и ДТС) – это не самостоятельный документ, а неотъемлемая часть декларации на товары. А значит, основанием для вычета доначисленного НДС будет все та же декларация на товары. И конечно же, платежка на уплату этого налога.

Когда можно заявить к вычету доначисленный НДС

Таможенный НДС, как известно, принимают к вычету при условии, что ввезенные товары предназначены для облагаемых НДС операций, приняты на учет, налог уплачен и у импортера на руках есть подтверждающие документы. Выходит, доначисленный налог может быть принят к вычету не ранее квартала, в котором будет:

  • cкорректирована таможенная стоимость (оформлены ДТС и КДТ);
  • уплачен НДС, доначисленный по результатам корректировки.

Таким образом, если ввоз товаров и уплата налога при ввозе приходятся на один квартал, а корректировка таможенной стоимости и доплата НДС по ее итогам – уже на другой, то и заявлять к вычету сумму изначально рассчитанного налога и сумму доначисленного НДС нужно будет в разных кварталах.

Справедливо это и для ситуации, когда в счет уплаты доначисленного НДС идут деньги, которые были перечислены таможне еще до корректировки таможенной стоимости.

Обратите внимание

Например, в качестве авансовых платежей или обеспечения уплаты таможенных платежей (залога). Дело в том, что и аванс, и залог сами по себе не рассматриваются как таможенный платеж, пока импортер не сделает соответствующее распоряжение таможне.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов за счет авансов и залога считается исполненной:

  • или с момента зачета – если инициатива исходит от таможни;
  • или с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете – если инициатива исходит от импортера.

Как отразить доначисленный НДС в книге покупок

Как мы уже выяснили, основанием для вычета доначисленного НДС будет декларация на товары, оформленная при их ввозе. Именно ее номер и нужно указать в графе 3 книги покупок. А в графе 7 необходимо отразить реквизиты платежки, которой были перечислены таможне деньги, направленные на уплату доначисленного НДС.

Сложности у импортеров может вызывать заполнение графы 15 книги покупок. В случае импорта товаров здесь, напомним, отражают таможенную стоимость товаров, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС (см. разъяснение О.С.

Думинской, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса, ГК, 2015, N 18, с. 79).

А как быть в случае корректировки таможенной стоимости: заполнять графу 15 только на сумму увеличения таможенной стоимости и суммы доначисления пошлин, акцизов и НДС или же тут нужно отражать полные величины этих показателей после корректировки? Вот какие рекомендации мы получили от специалиста налоговой службы.

Из авторитетных источников

Думинская Ольга Сергеевна – Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса:

“Полагаю, что в графе 15 книги покупок целесообразно указать полную таможенную стоимость с учетом корректировок, произведенных таможней, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС, рассчитанных исходя из скорректированной таможенной стоимости. А в графе 16 – НДС, уплаченный на таможне в связи с увеличением таможенной стоимости”.

А можно ли поступить иначе – указать в графе 15 разницу между скорректированными и изначальными показателями таможенной стоимости, увеличенной на сумму пошлин, акцизов и НДС? Поскольку правилами ведения книги покупок этот вопрос не урегулирован, то и такой подход возможен.

Напомним, что если графа 15 будет заполнена в рублях, то графа 14 должна оставаться пустой.

Если вы не согласны с произведенной корректировкой таможенной стоимости, решение таможни вы можете оспорить в суде.

Важно

Если суд встанет на вашу сторону и признает корректировку и доначисление НДС неправомерными, сумма налога, которую можно принять к вычету, станет меньше. Но подавать уточненку по НДС вам не придется.

По мнению Минфина, вы должны будете восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС в квартале вступления в силу решения суда

Follow Alinga

Узнайте больше об Alinga Consulting Group

    Аудит и Налогообложение     Юридические услуги     Бухгалтерский учет и расчет заработной платы

Есть вопросы? Спросите эксперта!

Источник: http://www.acg.ru/korrektirovka_tamozhennoi_stoimosti_vvezennyh_tovarov_vychet_donachislennogo_nds

Учет и налогообложение импортного оборудования | «Гарант-Сервис-Екатеринбург»

Зачастую организации приобретают оборудование за рубежом. При формировании первоначальной стоимости нужно учитывать все затраты, связанные с его покупкой. Если стоимость приобретения выражена в иностранной валюте, то при пересчете стоимости в рубли стоит внимательно учитывать курс валюты, а также возможные курсовые разницы.

Импорт является одним из направлений внешнеэкономической деятельности и представляет собой ввоз товара на таможенную территорию РФ без обязательства об обратном вывозе*(1). Предметом импорта могут быть товары, сырье, оборудование и иные материальные и нематериальные ценности.

Основными документами, подлежащими оформлению при совершении внешнеторговых операций, являются внешнеторговый договор (контракт), паспорт импортной сделки, таможенная декларация, товарно-транспортные документы (например, накладные, коносаменты), акцептованные счета фирм-поставщиков, спецификации, дубликаты или квитанции грузового железнодорожного сообщения, авианакладные и иные документы.

При совершении импортных операций компании необходимо будет заплатить ввозную таможенную пошлину, НДС и акциз, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза, и таможенный сбор*(2).

Первоначальная стоимость импортного оборудования

Импортное оборудование принимается к бухгалтерскому учету на дату перехода права собственности. Этот момент должен быть четко определен во внешнеторговом контракте. Для принятия к учету необходимы такие документы, как контракт, грузовая таможенная декларация, акт о приеме (поступлении) оборудования.

Для признания импортного оборудования основным средством оно должно отвечать следующим требованиям*(3): — предназначено для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование; — имеет срок полезного использования более 12 месяцев; — не предназначено для дальнейшей перепродажи;

— способно приносить обществу экономическую выгоду (доход) в будущем.

Первоначальная стоимость приобретенного импортного оборудования, по которой оно принимается к бухучету, формируется из фактических затрат, связанных с его приобретением и доведением до состояния, пригодного к использованию*(4).

Например, в первоначальную стоимость импортного оборудования организация может включить следующие затраты: — таможенные пошлины, сборы за таможенное оформление; — суммы, перечисленные продавцу за оборудование; — невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с его приобретением; — общехозяйственные и иные аналогичные расходы, если они непосредственно связаны с приобретением оборудования;

— иные затраты, непосредственно связанные с приобретением оборудования.

Как правило, во внешнеторговых контрактах стоимость оборудования указывается в иностранной валюте.

Совет

Для целей бухучета она подлежит пересчету в рубли по курсу Банка России на дату совершения операции в иностранной валюте — дату перехода права собственности на оборудование от продавца к покупателю.

Читайте также:  Ндс можно не включать в базу по усн

При этом, если, например, оплата в иностранной валюте за основное средство произведена в тот период, когда оборудование получено от поставщика, но еще не введено в эксплуатацию, возникают курсовые разницы. Компания вправе их включить в первоначальную стоимость оборудования.

Курсовые разницы, возникающие уже после ввода объекта в эксплуатацию, в связи с пересчетом задолженности перед продавцом ежемесячно на отчетную дату, а также на дату погашения обязательств, признаются прочими доходами либо расходами*(5).

В случае если для покупки оборудования организация привлекает заем или кредит, то она может начисленные проценты на заемные средства включить в стоимость приобретаемого основного средства в бухучете.

Зачастую, чтобы компании организовать процесс производства на новом импортном оборудовании, ей необходимо обучить сотрудников, отправив их за границу для обучения либо повышения квалификации. Обратите внимание: такие расходы являются общехозяйственными и не подлежат включению в первоначальную стоимость оборудования.

При этом следует учитывать, что первоначальная стоимость импортного оборудования в бухгалтерском учете будет отличаться от его первоначальной стоимости в налоговом учете.

Для целей налогообложения первоначальная стоимость оборудования равна сумме расходов на его приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования*(6). Конкретного перечня расходов, учитываемых при формировании первоначальной стоимости основного средства, Налоговый кодекс не содержит.

Так, например, таможенные пошлины и сборы по ввозимым основным средствам Минфин России рекомендует включать в первоначальную стоимость основного средства*(7).

Обратите внимание

Однако Налоговым кодексом *(8) предусмотрено, что организация вправе суммы налогов и сборов, суммы таможенных пошлин и сборов, за исключением перечисленных в статье 270, учитывать в составе прочих расходов при определении налогооблагаемой прибыли. Подтверждением этому служит и арбитражная практика*(9).

В связи с тем, что единого мнения по учету таможенных пошлин и сборов в налоговом учете нет, организации следует самостоятельно определиться с отражением указанных расходов в учете.

При формировании налоговой стоимости оборудования не учитываются: — курсовые разницы, возникающие по расчетам, произведенным в иностранной валюте, которые признаются внереализационными расходами либо внереализационными доходами*(10); — проценты по привлеченным заемным средствам и кредитам. Они признаются внереализационными расходами текущего периода при определении налогооблагаемой прибыли*(11).

При приобретении оборудования, требующего монтажа, все затраты, связанные с проведением таких работ как собственными силами, так и с привлечением сторонних организаций, включаются в первоначальную стоимость оборудования.

Вычет «ввозного» НДС

Организация вправе принять к вычету НДС*(12), перечисленный в бюджет при ввозе оборудования, при соблюдении следующих условий:
— имеется счет-фактура, оформленный в соответствии с действующим законодательством; — приобретенное оборудование планируется использовать в операциях, облагаемых НДС; — оборудование принято к учету;

— имеется документ, подтверждающий факт уплаты НДС.

Данные правила применимы к импорту оборудования, перемещаемого через границу РФ без таможенного оформления либо если оно ввезено в соответствии с одной из таможенных процедур: выпуск для внутреннего потребления, временный ввоз или переработка вне таможенной территории.

НДС в части оборудования, требующего монтажа, принимается к вычету, по мнению Минфина России, в момент его принятия к бухгалтерскому учету на счет 07 «Оборудование к установке»*(13).

Пример

Источник: http://garant-ekb.ru/articles/as140814-2/

Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление — Эльба

Все товары ввезенные на территорию РФ подлежат таможенному оформлению, кроме импорта из Беларуси и Казахстана.  Но прежде чем приступить к декларированию на таможне, нужно будет рассчитать и заплатить НДС.

Импортный НДС

НДС — известный как налог на добавленную стоимость, при ввозе товаров станет еще одним таможенным платежом, который придется заплатить для таможенной «очистки» товаров. Если вы применяете спец.режим и раньше в своей деятельности не сталкивались с НДС, то при ввозе иностранных товаров эта привилегия не действует.

Для того, чтобы рассчитать НДС к уплате, нужно определить налоговую базу и налоговую ставку. Налоговая база для уплаты НДС складывается из таможенной стоимости ввозимого товара (о ней мы писали в первой части нашей статьи), суммы ввозной таможенной пошлины, суммы акциза. Потом все это умножается на ставку (0, 10 или 18%)

Как определить ставку для расчета НДС

Проверьте по Налоговому кодексу, не освобожден ли от налогообложения НДС ввозимый вами товар (ст. 150 НК РФ). Если не освобожден:

Найдите код ввозимого товара в Едином таможенном тарифе Таможенного союза.

Сопоставьте этот код с перечнями Правительства РФ, в котором перечисленные товары облагаются по ставке 10%. Всего существует 4 перечня, в которых продовольственные товары, товары для детей, медицинские товары и книги по образованию, науке, культуре.

Если товар в перечне найдете, то он облагается по ставке 10%, если в перечне его нет, то по ставке 18%.

Важно

Вам нужно заплатить НДС до выпуска товаров из-под таможенной процедуры. Налог уплачивается непосредственно в таможенный орган. Исключение составляют товары, импортируемые из Беларуси и Казахстана. В этом случае вы платите НДС не на таможне, а в своей налоговой в стандартные для НДС сроки. Но об этом подробнее в конце статьи.

Попробовать Эльбу 30 дней бесплатно

Формируйте и отправляйте отчётность через интернет с помощью Эльбы!

Если вы находитесь на общей системе налогообложения, то уплаченный НДС сможете принять к вычету. Если применяете УСН, то уплаченный налог является Вашим расходом.

Подача таможенной декларации и документов для таможенного оформления

Вы можете самостоятельно оформить свой товар на таможне и набраться опыта в этом деле, или поручить выполнение этой формальности таможенному брокеру — сэкономить свое время и нервы. Если вы решитесь разобраться в этом деле без таможенного представителя, то вам будет полезно узнать, что предстоит пройти на таможне.

Для таможенного оформления вашего товара первым делом нужно подать таможенную декларацию и сопроводительные документы в таможенный орган. Таможенным Кодексом ТС установлено, что декларация подается до истечения сроков временного хранения товаров. Предельный срок временного хранения — 4 месяца.

В зависимости от таможенных процедур подаются разные таможенные декларации, всего их существует 4 вида. В случае, когда вы ввозите импортные товары для перепродажи их в нашей стране, вам нужно подать Декларацию на товары. Форма декларации и инструкция заполнения утверждена Решением Комиссии таможенного союза от 20 мая 2010 года N 257.

Заранее подготовьте пакет документов, который нужно будет подать вместе с таможенной декларацией:

  • контракт с иностранным поставщиком
  • паспорт сделки (если имеется)
  • инвойс
  • упаковочный лист
  • разрешительные документы (сертификаты, лицензии)
  • платежные документы
  • документы на товар
  • документы на страховку груза
  • документы по транспортировке товара
  • документы, подтверждающие сведения о декларанте.

Вместе с декларацией на бумажном носителе необходимо предоставить её электронную копию. Также существует портал таможенной службы, где вы можете задекларировать свой товар электронно с использованием электронной подписи (ЭП).

После того, как вы подадите декларацию, в течение 2 часов она будет зарегистрирована. Затем сотрудники таможенных органов проверят предоставленные документы, проанализируют таможенную декларацию, детально проверят правильность расчетов и своевременность уплаты таможенных платежей. После проведения этой процедуры ваш товар будет выпущен с зоны таможенного контроля.

Исключение: ввоз товаров из Беларуси и Казахстана

Если вы будете ввозить товары с территории стран Таможенного Союза (Беларусь и Казахстан), вам не нужно проходить таможенное оформление. При импорте товаров из стран ТС действуют иные нормы уплаты НДС и подачи документов.

При ввозе товаров с территории Беларуси и Казахстана вам нужно будет заплатить НДС в налоговую по месту регистрации, а не в таможенный орган. Для оформления товара нужно подать в свою налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Таможенного союза (утверждена приказом Минфина от 07.07.2010 N 69н).

Вместе с заполненной декларацией предоставьте следующие документы:

  • Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в 4х экземплярах и в электронном виде (файл установленного формата, например, на флэшке). Форма заявления утверждена Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н. Формат электронного файла утвержден Приказ ФНС России от 19.11.2014 N ММВ-7-6/590​@.
  • банковскую выписку, которая подтверждает уплату (переплату) косвенных налогов
  • документы по транспортировке товаров
  • счета-фактуры (если выставлялись)
  • контракт
  • информационное сообщение от поставщика (если было предоставлено)

Срок уплаты ввозного налога и подачи документов — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда вы примете товары на учет.

Статья актуальна на 15.09.2016

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/157

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector