Недостоверный инн — ошибка, ведущая к штрафу за 2-ндфл

Недостоверные сведения в отчетности по НДФЛ, или Право на ошибку… (Ковалев Д.)

Дата размещения статьи: 23.08.2017

С начала 2016 года в Налоговом кодексе появилась норма, согласно которой налоговый агент по НДФЛ может быть привлечен к ответственности за представление в инспекцию недостоверных сведений. Соответственно, практически любая ошибка, допущенная в справках 2-НДФЛ или в расчете по форме 6-НДФЛ, может стать основанием для штрафа.

В то же время есть случаи, когда штрафные санкции можно либо полностью оспорить, либо хотя бы уменьшить их как минимум в два раза.Пунктом 1 статьи 126.

1 Налогового кодекса (далее – Кодекс) предусмотрено, что представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый документ, в котором есть такие изъяны. Как видим, данная формулировка весьма и весьма расплывчата.

Обратите внимание

Здесь нет каких-либо уточнений, что имеется в виду под недостоверными сведениями. Соответственно, из буквального толкования положений пункта 1 статьи 126.1 Кодекса следует, что практически любая ошибка, допущенная налоговым агентом в отчетности по НДФЛ (это и справки по форме 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 30 октября 2015 г.

N ММВ-7-11/485@, и расчеты по форме 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@), чревата штрафом. И чем больше в компании сотрудников, подрядчиков и т.п., в отношении выплат в пользу которых она признается налоговым агентом по НДФЛ, тем больше риск допустить ту или иную ошибку.

И, собственно говоря, размер штрафа также может оказаться уже далеко не копеечным. Ведь если, к примеру, ошибка допущена в одной справке по форме 2-НДФЛ, то штраф составит 500 руб., если в 10 справках – 5 000 руб., а в 100 справках – уже 50 000 руб.

“Квалификация” ошибок

За полтора года существования статьи 126.1 Кодекса контролирующие органы не раз разъясняли, что они понимают под представлением недостоверных сведений. Так, в письме ФНС от 16 ноября 2016 г.

N БС-4-11/21695@ сделан вывод, что основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной данной нормой, являются, в частности, неточности, допущенные в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иные ошибки, влекущие неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физлиц (например, прав на налоговые вычеты).В то же время Минфин в письме от 21 апреля 2016 г. N 03-04-06/23193 разъяснил, что в любом случае вопрос о привлечении к ответственности должен рассматриваться с учетом всех обстоятельств, в том числе:1) смягчающих ответственность;2) исключающих привлечение к ответственности;3) исключающих вину в совершении налогового правонарушения.В принципе в ФНС также готовы учитывать смягчающие обстоятельства (см. письмо ФНС от 9 августа 2016 г. N ГД-4-11/14515). Чиновники считают, что если представление недостоверной информации не привело к неисчислению и (или) неполному исчислению НДФЛ, к неблагоприятным последствиям для бюджета, нарушению прав физлиц, то налоговым органам следует рассматривать этот факт как смягчающее обстоятельство.Напомним, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа, предусмотренный Кодексом, подлежит уменьшению не меньше чем в два раза (п. 3 ст. 114 НК).

Без вины… невиноватые

Наличие смягчающих обстоятельств – это, конечно, хорошо. Тем более что практике известны случаи, когда размер штрафа “смягчается” даже в 100 раз, а то и вовсе обнуляется. Однако в любом случае о привлечении налогового агента к ответственности за представление налоговикам можно говорить лишь при условии, что в том была его вина.

Соответственно, если таковой не было, то и оштрафовать налогового агента по НДФЛ нельзя.Очевидно, что в данном случае речь не может идти о неправильном исчислении налога и т.п. Ведь за эти сведения полностью отвечает налоговый агент.

Мы говорим об ошибках, которые связаны с тем, что, к примеру, сотрудник забыл поставить в известность бухгалтерию, что сменил паспорт или просто прописался в другом месте.

Предупредительные меры

Важно

В идеале, чтобы таких казусов не произошло, следует:1) сотрудников под роспись ознакомить с положением, что в случае изменения паспортных данных, а также Ф.И.О. и т.п. своевременно сообщать об этом в бухгалтерию предприятия.

Лучше установить на то какой-либо конкретный срок;2) перед подготовкой отчетности (формы 2-НДФЛ) ввести за правило проверять персональные данные физлиц, на которых оформляются справки.

Принятые меры могут служить доказательством того, что налоговый агент предпринял все возможное, чтобы в инспекцию сдать достоверные сведения.

Простительная… недостоверность

Надо сказать, что проблема возникнуть может и по той причине, что на момент сдачи отчетности по НДФЛ ни у налогового агента, ни у самого сотрудника попросту нет достоверных данных… Ведь, к примеру, паспорт у нас одним днем, увы, не делается..

Ну и как быть, если старый паспорт уже сдан, а новый не получен?При таких обстоятельствах возникает резонный вопрос: а так ли уж критичны ошибки в паспортных данных физлиц или в их адресе? В этом свете интерес представляет решение ФНС по жалобе от 22 декабря 2016 г. N СА-4-9/24731@.В жалобе компания оспаривала штраф как раз по статье 126.1 Кодекса.

В рамках проверки выяснилось, что 10 из представленных в инспекцию справок по форме 2-НДФЛ (а всего их было сдано 282 штуки) оказались с “браком”. В двух из них неправильно были указаны номер и серия паспорта, а в восьми – ошибка допущена при указании адреса налогоплательщика.

И именно на этом основании инспекция выписала организации штраф в размере 5 000 руб. (500 руб. x 10).В свою очередь, при рассмотрении этой жалобы в ФНС подчеркнули, что объективной стороной правонарушения, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 126.

1 Кодекса, является представление в налоговый орган справок по форме 2-НДФЛ, содержащих недостоверные сведения, но…

Совет

При условии, что “указанные действия могли затруднить осуществление налоговым органом мероприятий налогового контроля вследствие невозможности идентификации указанных в справке физических лиц, повлечь несвоевременное и (или) неполное перечисление налоговым агентом НДФЛ в бюджетную систему Российской Федерации, привести к нарушению прав физических лиц”. В ФНС отмечают, что определить получателя дохода можно по его Ф.И.О. и ИНН. И если эти сведения в спорных справках отражены правильно, то ни о каких санкциях по статье 126.1 Кодекса и речи быть не может.В рассматриваемом деле только в одной из “бракованных” справок отсутствовал ИНН. Поэтому в ФНС сочли, что оштрафовать налогового агента следует, но только на 500 руб. – за одну справку, по которой понять, кто является получателем дохода, невозможно.

“Смягчать”, отменять или?..

Таким образом, благодаря решению ФНС от 22 декабря 2016 г. N СА-4-9/24731 у налоговых агентов появилась возможность отменить штраф за недостоверно представленные в инспекцию сведения, если допущенные “изъяны” не мешают налоговикам идентифицировать получателя дохода.

Что же касается иных ошибок, то в зависимости от обстоятельств можно ссылаться либо на смягчающие обстоятельства, либо, что предпочтительнее, исправить ошибки (подать в инспекцию “уточненку”) до того, как их обнаружат налоговики. Ведь согласно пункту 2 статьи 126.

1 Кодекса в этом случае налоговый агент полностью освобождается от ответственности.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/23988

За неверный ИНН в справке 2-НДФЛ грозит штраф

Правильность ИНН в справках 2-НДФЛ будет строго контролироваться, а за допущенные неточности налоговых агентов будут штрафовать.

Ох уж этот идентификационный номер налогоплательщика! Благодаря инициативе налоговиков разговоры о реквизите не утихают второй месяц подряд.

Напомним, что изначально волну возмущения среди налоговых агентов вызвала рекомендация Федеральной налоговой службы своим подразделениям относительно отказа в приеме справок 2-НДФЛ без указания ИНН.

Проштудировав действующее законодательство, специалисты сочли требование налоговых органов абсурдным. Приводилось множество аргументов против таких сомнительных нововведений.

Результат не заставил долго ждать и под натиском общественного мнения налоговики согласились принимать справки без злополучного реквизита. Однако…

В письме от 11.02.16 № БС-4-11/2224 Федеральная налоговая служба уведомила налоговых агентов о том, что неверный ИНН, указанный в справке 2-НДФЛ считается основанием для штрафа. В качестве аргумента фискалы привели статью 126.1 Налогового кодекса.

Нет ИНН — нет проблем?

Согласно статье 230 Налогового кодекса, налоговые агенты обязаны представить в инспекции сведения о доходах физлиц, а также сумме налога до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Напомним, что форма и алгоритм ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@.

Отказавшись от начальной идеи вовсе не принимать справки без ИНН, налоговые органы решили обезопасить себя еще и от приема справок по форме 2-НДФЛ с заведомо недостоверными данными. Теперь правильность ИНН будет строго контролироваться, а за допущенные неточности налоговых агентов будут штрафовать.

Абсурдность ситуации заключается в том, что:

  • Сначала налоговики были решительно настроены выработать у налоговых агентов привычку не сдавать справки без указанного в них идентификационного номера. Практически это было трудновыполнимо, но в теории ничего невозможного не было.
  • Затем, вторым своим решением, фискальные органы фактически отказались от идеи выяснить ИНН тех физических лиц, которые по каким-либо причинам не находятся в их собственной базе по запросам через размещенный на официальном сайте сервис.
  • И, наконец, своим резюмирующим письмом они фактически вынудили налоговых агентов игнорировать поле «ИНН» вовсе. Ну, кому захочется платить за ошибку, а тем более, за опечатку? Проще просто оставить поле пустым. По крайней мере, за это штраф не предусмотрен.

Можно, но необязательно

Признав и подтвердив факт того, что идентификационный номер налогоплательщика не является обязательным элементом, ФНС фактически сняла с налоговых агентов обязанность искать и вписывать номер налогоплательщика любыми правдами и неправдами.

Договорились на том, что в случае отсутствия ИНН в поданной справке, налоговики просто вышлют подававшему ее налоговому агенту протокол с сообщением «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России».

Тем не менее, при отсутствии других недочетов, справка будет фактически принятой. Напомним, что отсутствие ИНН работника не является основанием для отказа в приеме справки 2-НДФЛ.

Обратите внимание

В обсуждаемом письме налоговики свою позицию полностью подтвердили, однако сделали важную оговорку.

Читайте также:  Порядок получения отсрочки и рассрочки по уплате налогов может быть упрощен

Теперь некорректный ИНН в справке 2-НДФЛ грозит налоговому агенту привлечением к ответственности на основании статьи 126.1 Налогового кодекса.

Под ответственностью налоговики подразумевают штраф в 500 рублей за каждый документ с недостоверными данными.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/443-za-nevernyy-inn-v-spravke-2-ndfl-grozit-shtraf

Корректировка и исправления 2-НДФЛ: виды ошибок, как исправить ошибки

Каждый, кто работает на предприятии и получает доход, является плательщиком подоходного налога. Работодатель начисляет сотрудникам заработную плату и удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Кроме того, по НК он несет ответственность за своевременное перечисление налога в бюджет. Все данные по каждому работающему вносятся в справку 2-НДФЛ.

2-НДФЛ — общая информация

Все организации, выступающие налоговым агентом, обязаны предоставлять в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. По каждому сотруднику необходимо заполнить отдельный документ. Отчетный налоговый период – год. Сроки подачи пакета документов в инспекцию:

  • до 1 апреля текущего года за предыдущий, если налог насчитан и уплачен. Например, до 1 апреля 2015 года подавали отчет за 2014 год;
  • до 1 марта текущего года за предыдущий, если налог был насчитан, но не уплачен в полном объеме.

Подавать 2-НДФЛ надо в бумажном виде и на электронном носителе. Можно заполнить от руки, если численность сотрудников не превышает 25 человек. Существует масса программ и сервисов для ведения бухгалтерии и формирования 2-НДФЛ. Самые распространенные:

  • сервис на официальном сайте налоговой инспекции «Налогоплательщик» позволит автоматизировать подачу отчетов;
  • программа «ЗУП» от 1С позволяет вести учет и формировать все отчеты по НДФЛ.

Справка 2-НДФЛ заполняется на бланке установленной формы. В документ часто вносят изменение, за 2017 год отчет подается на бланке, утвержденном 17.01.18 г. (приказ ФНС № ММВ-7-11/19). Он изменился по сравнению с образцом справки 2-НДФЛ за 2016 год. Нужно всегда проверять актуальность формы отчета перед заполнением.

Новый бланк с комментариями

2-НДФЛ содержит такие данные:

  • информация о налоговом агенте (реквизиты);
  • информация о физ. лице (паспортные данные, ИНН);
  • дата заполнения;
  • признак, номер отчета, ОКТМО и т. д.;
  • доходы и вычеты в денежном и кодовом выражении;
  • сумма начисленного и перечисленного налога, это целое число без копеек;
  • подпись ответственного и печать предприятия.

Справка предоставляется физ. лицу по требованию. 2-НДФЛ может понадобиться сотруднику для банка, налогового вычета, суда, по новому месту работы и т. д. На предоставление справки законом отводится 3 рабочих дня.

По 2-НДФЛ для сотрудников-иностранцев на патенте есть свои нюансы. Сумму НДФЛ можно уменьшить на авансовые платежи по патенту. Для этого надо получить уведомление из ИФНС, подтверждающее право на такой вычет. Сумма авансовых платежей по патенту зависит от региона, например, в Москве с 2018 г. она составляет 4500 руб в месяц.

Типовые ошибки в 2-НДФЛ и штрафы за них

Код вычета НДФЛ в справке 2 НДФЛ

Правила отчетности по НДФЛ достаточно строгие. Любое нарушение влечет наказание в виде штрафных санкций. Также возможны блокировка расчетных счетов предприятия и наложение персонального штрафа на главного бухгалтера или руководителя организации нарушителя. Основные типы нарушений:

  • Если предприятие подало 2-НДФЛ с опозданием или отчет вообще не был предоставлен. В соответствии со ст. 126 НК РФ размер штрафа составляет 200 руб. за каждую справку. На первый взгляд сумма небольшая, но если на предприятии несколько сотен сотрудников, размер штрафа становится существенным.
  • За неуплату налога в установленный срок предусмотрен значительный штраф. Согласно ст. 123 НК РФ его размер составит 20% от суммы недоплаты. Налог должен быть перечислен не позднее, чем на следующий день после удержания с дохода сотрудника.
  • За предоставление 2-НДФЛ с недостоверными данными предусмотрен штраф в размере 500 руб. за каждую справку. Это регламентирует статья 126.1 НК России. Уплатой штрафа все не закончится, необходима корректировка справки 2-НДФЛ для ИФНС.

Важно! Если справка не прошла первичный контроль, ее посчитают непринятой и могут начислить штраф за несвоевременную подачу. Не нужно откладывать подачу 2-НДФЛ на последние дни, чтобы успеть внести исправления.

Много споров возникает на тему предоставления 2-НДФЛ с ошибками. Штраф за неверные данные в предоставленных документах начали взыскивать недавно, с января 2016 года. Кроме того, формулировка, принятая в законе «Недостоверные данные» весьма размыта. Четкого описания, что включает это понятие, нет.

В результате инспекция штрафует налогового агента на свое усмотрение. Есть рекомендация принимать во внимание последствия ошибки. Смягчающим обстоятельством можно считать, когда неправильно внесенные данные не привели к недоимке налога и не нарушили права сотрудника. Недостоверность данных может выражаться в следующем:

  • банальная опечатка, такая ошибка может значительно исказить информацию в отчете, например, фамилию или имя сотрудника, ИНН и т. д.;
  • арифметическая ошибка, это серьезное нарушение, так как влияет на сумму доходов и начисленного налога и может повлечь дополнительные штрафы;
  • ошибка в реквизитах предприятия, эти ошибки чаще всего происходят после изменения реквизитов, бухгалтер делает справки по созданному шаблону, это может привести к неточностям во всех документах и как следствие, к большому штрафу;
  • неправильно внесены данные сотрудника, причина таких оплошностей чаще всего изменение в данных сотрудника, о которых своевременно не сообщили или просто упустили из виду;
  • неверно указаны признаки доходов, вычетов, налогоплательщика это серьезное нарушение, так как может влиять на итоговую сумму налога и дохода.

Часть ошибок выявляется на этапе приема справок. В этом случае ИФНС направляет предприятию протокол с указанием ошибок и реестра непринятых справок. Иногда недочеты выявляет бухгалтерия организации. Бывают и случайно обнаруженные неточности, например, если сотрудник предоставил 2-НДФЛ для имущественного вычета, а ему отказали, так как в справке есть опечатка.

Если ошибка не оказывает влияние на суммы в справке, не препятствует идентификации физического лица или налогового агента, можно попробовать оспорить штраф через вышестоящие органы или в судебном порядке. Например, если ошибка в номере паспорта, но указаны правильно ФИО и ИНН. Такие ситуации нередки и зачастую решение принимают в пользу предприятия.

В любом случае, потребуется корректировка 2-НДФЛ. Чем раньше она будет сделана, тем больше вероятность избежать взыскания штрафных санкций. Следует подробнее рассмотреть варианты исправления ошибки в справке 2-НДФЛ после сдачи отчетности.

Как правильно внести исправления в 2-НДФЛ

Каким способом откорректировать неверные данные в 2-НДФЛ, зависит от типа ошибки. Исправить ошибки можно при помощи уточнения, корректировки или аннулирования справки.

Проверка и внесение изменений в 2-НДФЛ

Уточнение данных

Штраф за несвоевременную сдачу 6 НДФЛ

Такой вариант возможен, если налоговая не приняла справку 2-НДФЛ. Происходит это при первичной проверке предоставленных документов. Бухгалтерская служба организации, не меняя номер справки, вносит достоверную информацию. В графе «Номер корректировки» ставятся нули, дата меняется на текущую.

Цель – уточнить данные и сдать повторно документ. Главное успеть подать исправленную справку в установленные НК сроки, чтобы избежать санкций за несвоевременное предоставление.

Корректировка данных

Когда отчетность принята, а ошибка выявлена, позже подается корректирующая 2-НДФЛ. Документ заполняется по следующим правилам:

  • номер справки остается неизменным;
  • дата подачи меняется на текущую;
  • проставляется номер корректировки от 01 до 98;
  • в 2-НДФЛ вносятся все данные и исправленные и не требующие изменений;
  • предоставить откорректированный отчет можно так же, как и первичный.

Часто возникает вопрос, как в налогоплательщике можно сделать корректировку 2-НДФЛ. Независимо от используемого сервиса, правила заполнения остаются неизменными. Особое внимание надо уделить форме документа. Корректирующий и первичный документ должны быть поданы на одинаковых бланках.

Важно! Рекомендуется к корректировочной 2-НДФЛ приложить пояснительную записку, чтобы все исправления были правильно учтены.

Исправление неверно предоставленных данных – это обязанность налогового агента. Если ошибка выявлена самостоятельно, можно избежать штрафа.  Как отправить корректирующий отчет 2-НДФЛ, не оплачивая штраф? Очень просто, это надо сделать до момента выявления ошибки налоговыми инспекторами. В случае выявления несоответствия сотрудниками ИФНС штрафа не избежать.

Аннулирование данных

Бывают ситуации, когда приходится отменять поданную справку 2-НДФЛ. Например, если подан отчет не на того сотрудника или его надо предоставить в другую инспекцию.

 Чтобы аннулировать данные, в уточняющей справке 2-НДФЛ ставят код корректировки 99. Допускается заполнение только разделов «один» и «два». Остальные данные можно не вносить.

После таких действий указанные ранее данные будут обнулены.

Необходимо внимательно вносить данные в отчеты и своевременно предоставлять их в ИФНС. Важно помнить, что совсем избежать ошибок сложно, ведь документы готовит человек, а не робот. Главное своевременно их выявить, исправить и сдать в налоговую. Это поможет избежать штрафов и других взысканий.

Источник: https://shtrafsud.ru/dokumenty/korrektirovka-2-ndfl.html

Уточненный расчет 2-НДФЛ не спасет от штрафа за выявленные ИФНС ошибки

Минфин разъяснил, будет ли оштрафован налоговый агент, если исправит ошибки после их обнаружения налоговым инспектором. По мнению чиновников, срок подачи уточненных данных на наказание не повлияет.

Министерство финансов выпустило письмо, в котором разъяснило порядок привлечения налогового агента к ответственности в том случае, если налоговый инспектор выявил ошибки раньше, чем были поданы уточненные данные по форме 2-НДФЛ.

За обнаруженные налоговиками ошибки – штраф

В документе, подписанном заместителем директора Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Р.А.Саакяном, указано, что согласно п.

2 статьи 230 НК РФ налоговые агенты обязаны подавать сведения о доходах физических лиц и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога за год не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. Если в поданном отчете по форме 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, то в соответствии с п.

1 статьи 126.1 НК РФ налоговый орган имеет право оштрафовать индивидуального предпринимателя или организацию на 500 рублей за каждый неверный документ.

В случае необходимости законодательство позволяет налогоплательщикам в срок, предусмотренный для подачи отчета, исправить самостоятельно выявленные ошибки без уплаты штрафа.

Однако если уточненные данные попали в налоговый орган после того, как ошибку нашел налоговый инспектор, избежать штрафа не удастся, считают в Минфине.

В таком случае следует считать, что налоговый агент сдал отчет, содержащий недостоверные сведения, что является налоговым правонарушением и штрафуется по статье 126.1 НК РФ.

Уточненные данные. Как правильно исправить расчет по форме 2-НДФЛ

Наиболее распространенными ошибками при заполнении расчета по форме 2-НДФЛ является указание неверных ИНН работников, а также ошибки в суммах доходов и исчисленного или удержанного налога на доходы физических лиц. Если документ подается в электронном формате, то принятым он считается после того, как инспекция отправит налоговому агенту соответствующее извещение.

Читайте также:  Получен беспроцентный займ – последствия для «упрощенцев»

После этого инспекторы начнут проверять поступившую информацию. В какие сроки – законом не установлено. Но чем раньше бухгалтер выявит ошибку, тем выше вероятность избежать штрафа. Кроме того, в налоговом законодательстве не предусмотрена обязанность ИФНС дожидаться окончания срока приема отчетов или деклараций, чтобы начать проверку переданных данных.

Также согласно нормам статьи 81 НК РФ, если налогоплательщик самостоятельно обнаружит ошибку и сделает это раньше, чем сотрудник ИФНС, то его освободят от ответственности.

Еще одна ситуация, при которой будет не платить штраф, – подать уточненные данные после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не было обнаружено ошибок, связанных с уточняемой информацией.

Источник: http://ppt.ru/news/136810

Фнс россии разъяснены вопросы привлечения к налоговой ответственности за непредставление расчетов по формам 2-ндфл и 6-ндфл

Письмо ФНС России от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515 “О налоговой ответственности налоговых агентов”

Сообщается, что с 1 января 2016 года часть первая НК РФ дополнена положениями, предусматривающими ответственность налоговых агентов за неисполнение (ненадлежащее исполнение) ими обязанностей, связанных с представлением налоговому органу информации (сведений, расчетов).

Так, в частности, за непредставление в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета.

При применении указанной налоговой ответственности рекомендовано исходить из даты представления расчета по форме 6-НДФЛ и в целях исчисления размера налоговой санкции учитывать срок от установленной даты представления расчета до фактической даты его представления.

Важно

Кроме того, в отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения, предусмотрена ответственность в размере 500 рублей за каждый представленный документ (пункт 1 статьи 126.1 НК РФ).

Недостоверными сведениями применительно к упомянутым расчетам могут быть признаны любые ошибки, допущенные налоговым агентом при заполнении соответствующих реквизитов (например, в персональных данных налогоплательщика, кодах доходов и вычетов, суммовых показателях и т.д.).

При этом отмечено, что основанием для привлечения к ответственности, будет является недостоверность информации, допущенная в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

В случае предоставления недостоверной информации, которая не привела к неблагоприятным последствиям, налоговым органом необходимо учитывать положения пункта 1 статьи 112 НК РФ в части применения смягчающих обстоятельств.

Обращено внимание на тот факт, что сведения по форме 2-НДФЛ в соответствии со статьей 80 НК РФ не являются налоговой декларацией (расчетом), и проведение камеральной налоговой проверки указанных сведений не предусмотрено. Таким образом, НК РФ не установлен предельный срок для выявления налоговым органом недостоверных сведений, отраженных в сведениях по форме 2-НДФЛ.

Недостоверность сведений, отраженных налоговым агентом в сведениях по форме 2-НДФЛ, определяется в рамках проведения выездной налоговой проверки за соответствующий период.

Перейти в текст документа »

Дата публикации на сайте: 31.08.2016

Поделиться ссылкой:

Источник: http://www.Consultant.ru/law/hotdocs/47318.html/

Какие бывают штрафы за 2-НДФЛ: за несвоевременную сдачу, за непредоставление, за недостоверные сведения

Каждый работающий гражданин может не заботиться об уплате налога на полученные доходы при выполнении своих обязанностей на работе. Эти налоги обязаны уплачивать работодатели, так как они являются налоговыми агентами. Они же обязаны отчитываться в налоговую за каждого работника и кроме этого работодатели должны извещать о внесенных в бюджет платежах за своих работников.

Но все-таки, некоторые группы граждан должны предоставлять в налоговую инспекцию сведения о полученных доходах самостоятельно. Эта категория имеет такие же обязанности и правила уплаты налогов, как и налоговые агенты. За несвоевременную уплату или сокрытие налогов частные лица попадают под штрафные санкции.

Штраф за несвоевременную сдачу 2-НДФЛ

Своевременная уплата налогов не повлечет за собой никаких штрафов, поэтому каждый налогоплательщик обязан знать сроки и условия, как подачи сведений о налогах, так и о сроках их уплаты. Если даже налогоплательщик оплатил налог, но не полностью, с него все равно возьмут штраф как за неуплату НДФЛ.

Сроки, в которые обязаны укладываться налоговые агенты и самостоятельные налогоплательщики, указаны в ст. 226 Налогового Кодекса.

Кроме того, что налоговые агенты обязаны правильно начислять и удерживать из зарплаты налоговые суммы, так необходимо еще и соблюдать сроки их уплаты в бюджет.

В противном случае, предприятиям налогоплательщикам грозит штраф на сумму 20% от суммы которая должна быть уплачена государству.

В случае, когда сотрудник получил заработную плату в виде оплаты натуральной продукцией или в виде материальных ценностей удержать налог будет невозможно. В данной ситуации необходимо известить налоговую инспекцию о том, что вычет налога невозможен.

Если налог не будет выплачен вовремя, то налогоплательщику грозят ежедневные пени (ст.75 п. 7 НК) в сумме 1/300 ставки рефинансирования.

Организации и их руководители привлекаются кроме налоговой, еще и к административной и уголовной ответственности в случае если это нарушение обнаружили проверяющие органы во время контроля предприятия.

Штрафные санкции за несдачу отчетности по НДФЛ описаны в этом видео:

Санкции за непредоставление справки

Работодатели, имеющие наемных сотрудников, считаются налоговыми агентами и поэтому в их обязанность входит предоставление в установленные законом сроки справок 2-НДФЛ за своих работников. А также вести бухгалтерский учет на предприятии согласно требованиям законодательства.

Если все-таки, в силу разных причин, организация не смогла предоставить сведения по всем работникам или не отчиталась совсем, то здесь должны налагаться денежные взыскания с должностных лиц. Величина такого взыскания довольно высокая и зависит от степени нарушения.

  • Например, на должностное лицо возможно наложение штрафа в размере 300-500 рублей.
  • Если такой сотрудник работает в органах местного самоуправления, то штраф уже составит 500 – 1000 рублей.
  • В случае, когда штрафные санкции налагаются на физическое лицо, размер их может быть от 100 до 300 рублей.

Ошибки и корректировка

Если в процессе сдачи отчетности или при собственной проверке налоговый агент обнаружит неправильно поданные сведения, он вправе предоставить в налоговую корректирующую 2-НДФЛ.

  • В случае, когда это будет сделано до проверяющих служб, то штраф налагаться не будет. Но если такие неточности будут обнаружены при камеральной проверке, штрафа избежать не получится.
  • Он составит сумму 500 рублей за каждую неправильно поданную информацию.

Следует помнить, что существуют варианты, когда можно сократить размер финансового взыскания. Это всевозможные технические ошибки, допущенные не специально, неимение задолженности по другим налогам, социальный статус предприятия и другие.

Штраф за недостоверные данные в 2-НДФЛ — тема видео ниже:

Ответственность за невыдачу справки

Работодатель обязан выдать справку сотруднику на руки в день его увольнения с работы. Но если работник продолжает работать, то в этом случае налоговым кодексом не предусмотрены сроки выдачи данной справки. Но трудовой кодекс все-таки оговаривает сроки выдачи документа работнику, если от него поступило заявление. Это должно занимать не более 3-х дней со дня приема заявления.

Налоговая не вправе наказывать работодателя за несвоевременно выданную справку. А вот трудовая инспекция как раз имеет полномочия привлечь к административной ответственности работодателя. Для этого работнику необходимо обратиться с заявлением в трудовую инспекцию за защитой своих прав.

В некоторых организациях бухгалтерия практически сразу после отчетного периода самостоятельно выдает своим сотрудникам данные документы. Работник вправе сам далее распоряжаться ею по своему усмотрению. А другие практикуют хранение данных документов в архиве предприятия и выдают работникам на руки их только после обращения работника с заявлением о выдаче справки 2-НДФЛ.

Про возможность взыскания за ошибки в 2-НДФЛ расскажет этот видеоролик:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/1-i-2/shtraf.html

Неверное указание адреса или номера паспорта в 2-ндфл не может являться единственным основанием для штрафа

Ecли в справке о доходах указан ошибочный адрес или неверный номер паспорта физлица, но при этом вписан корректный ИНН, то инспекторы не вправе оштрафовать налогового агента на основании статьи 126.

1 НК РФ за представление недостоверных сведений. Такой вывод следует из решения ФНС России от 22.12.16 № СА-4-9/24731@, которое недавно было опубликовано на сайте налогового ведомства.

Как известно, налоговые агенты подают сведения о доходах физических лиц и сумме начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.

230 НК РФ). Форма и порядок заполнения данных сведений утверждены приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@ (далее — Порядок; также см.

«Начала действовать новая форма справки 2-НДФЛ: что изменилось»).

Согласно пункту 1 статьи 126.1 НК РФ, представление налоговым агентом документов с недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый такой документ. Представители ИФНС зачастую считают, что штрафовать можно за любые ошибочные сведения. Однако в Федеральной налоговой службе сочли такой подход ошибочным.

В комментируемом решении описана следующая ситуация. Организация представила в инспекцию справки по форме 2-НДФЛ. 10 справок содержали недостоверные сведения о номере паспорта и об адресе места жительства налогоплательщика. За это ИФНС оштрафовала налогового агента на сумму 5 000 рублей.

Организация обратилась с жалобой в ФНС, и, как оказалось, не зря. В Федеральной налоговой службе заявили следующее. Объективной стороной правонарушения, ответственность за которое установлена пунктом 1 статьи 126.1 НК РФ, является представление справок 2-НДФЛ с недостоверными сведениями при условии, если такие ошибки:

  • не позволяют идентифицировать указанных в справке физических лиц;
  • могут повлечь несвоевременное и (или) неполное перечисление налоговым агентом НДФЛ в бюджет;
  • приводят к нарушению прав физических лиц.

В данном случае почти во всех справках, которые содержат недостоверные сведения об адресе или номере паспорта физлиц, указан корректный ИНН.

Соответственно, инспекторы могли идентифицировать налогоплательщика.

В связи с этим, привлечение организации к ответственности только из-за указания ошибочных паспортных данных или неверного адреса неправомерно, решили в налоговой службе.

Вместе с тем добиться полной отмены штрафа не удалось. Организацию подвело то, что в одной справке с ошибочными данными (неверным адресом или номером паспорта) не был указан ИНН.

По мнению специалистов ФНС, отсутствие сведений об ИНН не позволило определить физическое лицо — получателя дохода.

Поэтому за данное нарушение организация подлежит привлечению к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 500 рублей.

Источник: http://itsyour.ru/nevernoe-ukazanie-adresa-ili-nomera-pasporta-v-2-ndfl-ne-mozhet-yavlyatsya-edinstvennym-osnovaniem-dlya-shtrafa/

Ответственность налогового агента за представление отчетности по НДФЛ с пропуском срока или недостоверными сведениями

07.11.2017

Читайте также:  Делим расходы между спецрежимами

действительный государственный советник РФ 3 класса

В настоящее время продолжает формироваться практика применения новых составов правонарушений, связанных с привлечением налогового агента к ответственности за пропуск срока представления расчета по форме 6-НДФЛ, а также за представление документов, содержащих недостоверные сведения. Некоторым вопросам ответственности налоговых агентов посвящено интервью с экспертом.

— Какую ответственность предусматривает Налоговый кодекс за непредставление налоговым агентом отчетности по НДФЛ?

С 2016 года ответственность налогового агента дифференцирована в зависимости от вида непредставленного документа. Самостоятельными статьями НК РФ установлены санкции:

  • за непредставление в установленный срок документов (сведений), обязанность представления которых установлена НК РФ (штраф по пункту 1 статьи 126 НК РФ — 200 рублей за документ, например, за непредставление справки 2-НДФЛ);
  • за непредставление в установленный срок расчета сумм НДФЛ как отдельного документа (штраф по пункту 1.2 статьи 126 НК РФ —  от 1000 рублей);
  • за представление недостоверных документов — штраф по статье 126.1 НК РФ 500 рублей за каждый документ, содержащий недостоверные сведения;
  • за непредставление в установленный срок сведений, отказ от представления документов по запросам налогового органа — штраф 10 000 рублей (пункт 2 статьи 126 НК РФ).

Обратим внимание, что при наличии соответствующих оснований указанная ответственность (за исключением ответственности за непредставление расчета сумм НДФЛ) касается всех налоговых агентов, а не только агентов по НДФЛ.

Иными словами, просрочка на один день будет влечь штраф 1000 рублей, просрочка на один месяц и один день — 2000 рублей и т.д.

В целях исчисления продолжительности такой просрочки учитывается срок от даты, следующей за установленной НК РФ датой представления расчета, по дату его фактического представления в налоговый орган.

— Если окажется, что представленные налоговым агентом сведения недостоверны?

Представление налоговым агентом налоговому органу предусмотренных НК РФ документов с недостоверными сведениями наказывается штрафом. Штраф составляет 500 рублей за каждый документ, содержащий недостоверные сведения (статья 126.1 НК РФ). Речь идет о составляемых налоговым агентом документах налоговой отчетности, налоговых регистрах.

Для привлечения к ответственности не имеет значения, представлен документ налоговым агентом в рамках исполнения им положений части второй НК РФ или в ответ на требование налогового органа в порядке статей 93, 93.1 НК РФ.

Привлечение к ответственности по статье 126.1 НК РФ возможно только при условии фактического получения документа налоговым органом.

Совет

На возможность привлечения к ответственности не влияет факт представления налоговым агентом документа досрочно (до истечения срока его представления, установленного НК РФ).

Представление налоговым агентом документа с пропуском срока и при том, что такой документ содержит недостоверные сведения, будет влечь ответственность за каждое правонарушение отдельно.

— Что относится к недостоверным сведениям?

Недостоверными, то есть не соответствующими действительности, могут оказаться любые сведения, отраженные в соответствующих реквизитах формы отчетности (письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
Примерами таких сведений являются:

  • арифметические ошибки;
  • искажение суммовых показателей;
  • ошибки в показателях, идентифицирующих налогоплательщиков (ИНН физического лица, фамилия, имя, отчество, дата рождения, паспортные данные).

Ответственность может наступать не только, когда налоговый агент подменил дату, внес иные исправления в документ, но и первоначально составил его не в соответствии с имеющимися фактическими данными.

— Недостоверными могут оказаться и сведения в справке 2-НДФЛ?

Ответственность по статье 126.1 НК РФ может наступать в случае представления налоговым агентом в налоговые органы любых предусмотренных НК РФ документов с недостоверными сведениями, включая и справки 2-НДФЛ.

Статья 126.1 НК РФ применяется в отношении действий, совершенных с 1 января 2016 года, и охватывает случаи выявления налоговым органом недостоверных сведений в документах, представленных начиная с 2016 года, в том числе, в уточненных документах, представленных налоговым агентом за периоды, предшествующие 2016 году.

— Предусмотрена ли ответственность за неправильное заполнение налоговым агентом документа, например, расчета по форме 6-НДФЛ?

Вопрос о квалификации деяний налогового агента при неполном или неправильном заполнении расчета сумм НДФЛ зависит от конкретных обстоятельств.

Когда в расчете налоговый агент указал неполную информацию о суммах начисленных и выплаченных физическим лицам доходов, то представление такого расчета может влечь применение ответственности по статье 126.1 НК РФ.

При этом за несоблюдение порядка заполнения расчета, предположим, когда при отсутствии значения по суммовым показателям вместо ноля поставлен прочерк, ответственность не применяется.

— Влияет ли на привлечение к ответственности то обстоятельство, что представление недостоверных сведений не привело к неуплате НДФЛ?

Непосредственно в статье 126.1 НК РФ последствия представления недостоверных сведений — привело это к неудержанию суммы налога или нет, не указаны.

Вместе с тем, если недостоверность сведений не стала причиной невозможности для налогового органа идентифицировать налогоплательщика, вид и размер выплаченного дохода, то привлечение к ответственности неправомерно.

Объективной стороной правонарушения является представление документов, содержащих недостоверные сведения, если указанные действия могли затруднить осуществление налоговым органом мероприятий налогового контроля вследствие невозможности идентификации физических лиц, повлечь несвоевременное и (или) неполное перечисление налоговым агентом НДФЛ, привести к нарушению прав физических лиц. Об этом сказано в решении ФНС России от 22.12.2016 № СА-4-9/24731, вынесенном по жалобе налогового агента.

При применении данного подхода неправильное указание в документе даты получения дохода, кода дохода, отражение в документе доходов, освобождаемых от налогообложения, не должно являться основанием для привлечения к ответственности.

— При каких условиях налоговый агент может быть освобожден от ответственности за представление недостоверных сведений?

Освобождение от ответственности за представленные недостоверные сведения применяется в случае самостоятельного выявления налоговым агентом ошибок и представления налоговому органу уточненных документов (пункт 2 статьи 126.1 НК РФ).

Для освобождения от ответственности по статье 126.1 НК РФ уплаты налога, пени не требуется.

— Когда должны быть совершены такие действия?

Такие действия должны быть совершены до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных документах сведений.

Момент обнаружения налоговым органом правонарушения может определяться как составление налоговым органом акта по итогам выездной или камеральной налоговой проверки (пункт 1 статьи 100 НК РФ), составление акта в порядке пункта 1 статьи 101.4 НК РФ.

Напомню, что справки 2-НДФЛ декларацией (расчетом) не являются и камеральной проверке не подлежат. Соответственно недостоверность сведений в этом документе может выявляться в рамках выездной проверки или вне рамок камеральной и выездной проверки в пределах трехгодичного срока давности привлечения к ответственности.

— Применяется ли освобождение, если налоговая инспекция направила налоговому агенту требования о представлении пояснений?

ФНС трактует положения пункта 2 статьи 126.1 НК РФ таким образом, что сам факт направления налоговым органом налоговому агенту требования о представлении пояснений по представленному документу, с указанием выявленных ошибок и противоречий, не позволяет применить освобождение от ответственности (письмо ФНС России от 19.07.2016 № БС-4-11/13012).

На мой взгляд, данная трактовка не в полной мере соответствует выработанному правоприменительной практикой подходу к освобождению от ответственности лица, представившего уточненную декларацию (расчет) в порядке статьи 81 НК РФ.

Налоговый орган может указывать в качестве причины направления требования о представлении пояснений сведения об ошибках, которые носят предполагаемый характер.

Налоговый агент, получивший требование о представлении пояснений, уведомление о вызове в налоговый орган, в которых указаны выявленные налоговым органом ошибки и противоречия, вправе подать уточненные сведения и претендовать на освобождение от ответственности на основании пункта 2 статьи 126.1 НК РФ.

Другое дело, если в составленном налоговым органом документе (требовании о представлении пояснений, протоколе приема сведений) описан факт нарушения законодательства, например, неправильное применение ставки, то есть, когда очевидность нарушения сомнений не вызывает. В этом случае налоговому агенту, представившему уточненный расчет, корректирующую справку, рекомендуется заявлять о наличии обстоятельств, смягчающих ответственность (подпункт 3 пункта 1 статьи 112 НК РФ).

— Может ли налоговый агент быть привлечен к ответственности по статье 126.1 НК РФ в случае, если в представляемых им в налоговый орган справках 2-НДФЛ и (или) в приложении № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не будут указаны ИНН физических лиц — получателей дохода?

Обязанность представления физическим лицом налоговому агенту свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, в котором указан присвоенный ему ИНН, НК РФ не предусмотрена. С учетом пункта 7 статьи 84 НК РФ физические лица вправе использовать вместо ИНН свои персональные данные.

Согласно Приказу ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ в форме 2-НДФЛ в поле «ИНН в Российской Федерации» указывается ИНН — физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

Аналогичные положения отражены в порядке заполнения Приложения № 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов» (Приказ ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@).

Обратите внимание

В форматах представления указанных форм налоговой отчетности таблицы, посвященные персональным данным физического лица — получателя доходов, предусматривают, что такой элемент как ИНН физического лица не относится к обязательным. То есть, данный элемент (совокупность наименования элемента и его значения) в файле обмена может отсутствовать.

Отсутствие у налогового агента сведений об ИНН физического лица — получателя дохода, в том числе по причине неполучения налогоплательщиком ИНН, не может являться основанием для отказа в принятии отчетности налоговым органом.

При незаполнении поля «ИНН в Российской Федерации» налоговый орган сформирует протокол приема сведений с типом сообщения налоговому агенту «Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России».

Однако сведения о доходах физических лиц (при отсутствии иных нарушений) будут считаться прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему (письмо ФНС России от 06.09.2017 № БС-4-11/17753@).

Иными словами, незаполнение показателей об ИНН физического лица — получателя дохода нарушением не является.

— А если неверно был указан ИНН налогоплательщика?

Источник: https://taxcom.ru/about/news/unreliable-ndfl-and-responsibility/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector