Минфин рассказал, при каких условиях «прибыльную» ошибку прошлых лет можно исправить в текущем периоде

Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку

24.05.2018Автор: Ю.В. Капанина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Истек срок взыскания дебиторки — долг безнадежен

Ком­па­ния может учи­ты­вать в «при­быль­ных» рас­хо­дах суммы без­на­деж­ных долгов.

 Одним из ос­но­ва­ний при­зна­ния де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти без­на­деж­ной яв­ля­ет­ся ис­те­че­ние срока ис­ко­вой дав­но­сти, то есть срока, по окон­ча­нии ко­то­ро­го ком­па­ния уже не смо­жет через суд взыс­кать долг с контр­агента.

Обратите внимание

В общем слу­чае этот срок со­став­ля­ет 3 года со дня, когда вы узна­ли или долж­ны были узнать о на­ру­ше­нии сво­е­го права (с мо­мен­та окон­ча­ния срока пла­те­жа по до­го­во­ру или с мо­мен­та при­зна­ния долга контр­аген­том).

При этом вам нужно иметь до­ку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие сумму долга, а также факт ис­те­че­ния срока ис­ко­вой дав­ности. Это могут быть:

  • до­го­вор с контр­аген­том, в ко­то­ром ука­за­ны срок пла­те­жа и сумма обя­за­тель­ства;
  • пер­вич­ные до­ку­мен­ты, под­твер­жда­ю­щие воз­ник­но­ве­ние за­дол­жен­но­сти (на­клад­ные, акты вы­пол­нен­ных работ или ока­зан­ных услуг и т. п.);
  • акты свер­ки вза­и­мо­рас­че­тов, ко­то­рые сви­де­тель­ству­ют о при­зна­нии су­ще­ству­ю­ще­го долга;
  • акт ин­вен­та­ри­за­ции де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти на конец от­чет­но­го (на­ло­го­во­го) пе­ри­о­да, ко­то­рый под­твер­жда­ет, что на мо­мент спи­са­ния за­дол­жен­ность не по­га­ше­на.

Спи­сы­вать в рас­хо­ды без­на­деж­ный долг надо на ос­но­ва­нии при­ка­за ру­ко­во­ди­те­ля.

Когда безнадежный долг становится расходом

Что ка­са­ет­ся даты при­зна­ния без­на­деж­ных дол­гов во вне­ре­а­ли­за­ци­он­ных рас­хо­дах, то, по мне­нию Мин­фи­на, это нужно де­лать на дату ис­те­че­ния срока ис­ко­вой дав­ности.

При­чем на­ло­го­ви­ки в этом во­про­се ка­те­го­рич­ны. Они счи­та­ют, что ком­па­ния не может про­из­воль­но вы­брать пе­ри­од спи­са­ния без­на­деж­ной де­би­тор­ской за­дол­жен­но­сти. По­сколь­ку метод на­чис­ле­ния преду­смат­ри­ва­ет по­ря­док при­зна­ния рас­хо­дов в том от­чет­ном (на­ло­го­вом) пе­ри­о­де, к ко­то­ро­му они от­но­сятся.

Есть и су­деб­ные акты, в ко­то­рых судьи под­дер­жи­ва­ли на­ло­го­ви­ков и со­гла­ша­лись с до­на­чис­ле­ни­ем на­ло­га на при­быль при спи­са­нии в рас­хо­ды за­дол­жен­но­сти, от­но­ся­щей­ся к про­шлым на­ло­го­вым пе­ри­о­дам.

Од­на­ко по­ло­же­ние ис­пра­вил Вер­хо­вый суд, при­ме­нив нормы ст. 54 НК РФ.

Ис­хо­дя из них, у ком­па­нии есть право учесть про­шло­год­ние ошиб­ки в пе­ри­о­де их вы­яв­ле­ния, если они при­ве­ли к из­лиш­ней упла­те налога.

 То есть ошиб­ка, вы­ра­зив­ша­я­ся в несвое­вре­мен­ном от­не­се­нии без­на­деж­ной за­дол­жен­но­сти в со­став рас­хо­дов, может быть ис­прав­ле­на не по­да­чей уточ­нен­ной де­кла­ра­ции за преды­ду­щий на­ло­го­вый пе­ри­од, а путем от­ра­же­ния ис­прав­лен­ных све­де­ний в те­ку­щей на­ло­го­вой де­кла­ра­ции.

Кроме того, ВС ука­зал, что ин­спек­ция, уста­но­вив факт несвое­вре­мен­но­го спи­са­ния без­на­деж­но­го долга, долж­на была учесть эти рас­хо­ды при про­вер­ке пра­виль­но­сти ис­чис­ле­ния на­ло­га на при­быль за со­от­вет­ству­ю­щий на­ло­го­вый пе­ри­од, охва­чен­ный про­вер­кой, а не от­ка­зы­вать в учете рас­хо­дов как та­ко­вых.

Ведь по своей при­ро­де спи­са­ние без­на­деж­ной к взыс­ка­нию за­дол­жен­но­сти в со­став рас­хо­дов яв­ля­ет­ся спо­со­бом кор­рек­ти­ров­ки до­хо­дов, ранее от­ра­жен­ных в на­ло­го­вом учете, но фак­ти­че­ски не по­лу­чен­ных, что имеет своей целью обес­пе­чить взи­ма­ние на­ло­га ис­хо­дя из ре­аль­но сло­жив­ше­го­ся фи­нан­со­во­го ре­зуль­та­та де­я­тель­но­сти.

* * *

Важно

Имей­те в виду, что ис­прав­лять в те­ку­щем пе­ри­о­де про­шло­год­нюю ошиб­ку, из-за ко­то­рой за­ни­же­ны рас­хо­ды, можно при усло­вии, что на дату по­да­чи де­кла­ра­ции за те­ку­щий пе­ри­од со дня упла­ты на­ло­га по де­кла­ра­ции с ошиб­кой не про­шло 3 лет.

Главная Книга

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-405607-kak_byit_esli_zabyili_spisat_beznadejnuyu_debitorku

Корректировка налога прибыль за текущий год. Завысили выручку по НДС и налогу на прибыль: исправляем техническую ошибку. Выясняем, в каком периоде исправлять выявленную ошибку

О.О.Розанов, Заместитель главного бухгалтерапо налогообложению ОАО “Научно-производственный центр “Полюс”

В начале 2012 г. Президиум ВАС принял решение

Тем не менее, подход оценки применяется независимо от того, будет ли полученный отложенный налог соответствовать определению актива или обязательства в его собственном праве.

Например, в случае положительного сальдо переоценки, поскольку прибыль была признана в финансовых отчетах, налоговые последствия этой выгоды также должны быть признаны, то есть налоговые сборы.

Чтобы признать налоговую плату, необходимо выполнить двойную запись, также зарегистрировав соответствующее отложенное налоговое обязательство.

Однако что понимается под периодом корректировки – вопрос, как оказалось, неоднозначный. Можно говорить о двух вариантах:

  • (или) период подачи уточненной декларации по “расходному” налогу;
  • (или) период признания налоговиками переплаты по “расходному” налогу.

Например, был излишне начислен земельный налог за 2011 г. В конце 2012 г. организация
обнаружила это и подала уточненку по земельному налогу. ИФНС согласилась с переплатой и вернула земельный налог уже в 2013 г. В “прибыльную” декларацию за какой период включить сумму переплаченного земельного налога: за 2012 г. или 2013 г.?

Тем не менее, часть определения Рамочной основы ответственности заключается в том, что существует «текущее обязательство».

Таким образом, отложенное налоговое обязательство, возникающее в результате увеличения переоценки, должно представлять собой текущее обязательство по уплате налога в будущем при продаже актива.

Совет

Однако, поскольку нет никаких обязательств по продаже актива, нет никаких обязательств по уплате налога.

Подача канадских налоговых деклараций является относительно простым процессом, который можно сделать онлайн. Но ошибки случаются, и иногда налоговые декларации нужно менять после того, как они были поданы. Если у вас есть исправления или изменения в декларации о подоходном налоге, вы не можете сделать это, пока не получите свое Уведомление об оценке от Агентства Канады по доходам.

Период корректировки – это период подачи уточненной декларации

Минус этого варианта лишь в том, что вы отражаете излишне исчисленный налог в доходах и платите с него налог на прибыль, хотя фактически дохода еще не получили. Ведь переплата не подтверждена.

Зато плюсы этого варианта – простота и безопасность.

А что же делать в случае, если после подачи уточненной декларации по “расходному” налогу инспекция откажет вам, например, в применении льготы либо по иным причинам признает незаконным уменьшение налога?

Как только вы подали декларацию о подоходном налоге в Канаде, если осознаете, что совершили ошибку. Если у вас есть исправления или изменения в канадской декларации о подоходном налоге, вам придется подождать, пока вы не получите свое Уведомление об оценке, чтобы подать их.

Вы можете запросить изменения в налоговых декларациях за предыдущие 10 лет. Изменения последних можно сделать онлайн; другие должны быть сделаны по почте. Обычно для обработки запросов в Интернете требуется около двух недель. Обработка может занять больше времени в зависимости от характера и времени запроса.

Если спорить с налоговиками вы не хотите, то просто включите непризнанную сумму налога во внереализационные расходы как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде

Период корректировки – это период признания переплаты по налогу

Излишне исчисленный налог можно квалифицировать как доход прошлых лет, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде

Чтобы внести изменения в свою последнюю канадскую декларацию о подоходном налоге или в налоговые декларации Канады за предыдущие два года, вы можете воспользоваться налоговой услугой. После входа в систему выберите «Изменить мой возврат».

Внесение изменений в ваш подоходный налог Возврат по почте

Чтобы внести изменения в канадскую декларацию по налогу на прибыль по почте, напишите письмо с подробной информацией о своем запросе или заполните.

Порядок налогообложения дивидендов

Существует несколько причин, по которым налогоплательщики могут получать бумажный чек, а не прямой депозит. Наиболее распространенными причинами являются.

Вы должны позвонить агентству, указанному в вашем страховом чеке, если вы считаете, что ваш возврат средств был сокращен по ошибке или у вас возникли какие-либо вопросы, связанные с этой задолженностью.

Обратите внимание

Часть вашего налогового возмещения была применена к непогашенной налоговой оценке, в результате чего выдается чек на оставшуюся переплату. Нужно ли мне сообщать о возврате подоходного налога в Виргинии в этом году в качестве дохода на мой федеральный доход на следующий год.

Если вы сообщите о перечислениях в вашем федеральном обращении в этом году, вам может потребоваться сообщить о возврате подоходного налога в Вирджинии в качестве дохода на федеральном возврате в следующем году.

  • (или) получения решения налогового органа, подтверждающего правомерность уменьшения “расходного” налога и право на зачет
  • (или) возврата (зачета) излишне уплаченного “расходного” налога
  • (или) вступления в силу решения суда, которым инспекцию обязали произвести зачет (возврат) излишне уплаченного “расходного” налога, и выдачи исполнительного листа

Какой вариант поведения выбрать – решайте сами. Особенно важно определиться с периодом корректировки, если подача уточненки по “расходному” налогу и момент признания налоговиками переплаты относятся к разным налоговым (отчетным) периодам. Конечно, более безопасный вариант трактовки “периода корректировки” – это момент подачи уточненной декларации.

Это применимо, если вы потребовали удержания для государственных и местных подоходных налогов и вычета сумма включала налоги, уплаченные до рассмотрения вашей государственной переплаты.

Могут ли они по-прежнему претендовать на личные изъятия для себя при возврате? Могут ли они утверждать свои собственные стандартные вычеты. Как правило, вы можете требовать те же льготы по возврату подоходного налога в Виргинии, которые вы делаете в своем федеральном возврате.

Такое же освобождение может не требоваться в двух отдельных налоговых декларациях штата Вирджиния.

ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ

Стандартные вычеты ваших детей могут быть ограничены на основе их заработанных доходов. Для получения дополнительной информации просмотрите стандартную информацию о вычете в инструкциях для формы 760.

Это требование применяется даже в том случае, если использование стандартного вычета приведет к увеличению налоговых льгот по возврату Вирджинии.

Обычно вы можете требовать те же самые вычеты для целей Вирджинии, которые вы утверждали в своем федеральном расписании А, за исключением вычета налогов на государственный и местный налоги.

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

Важно

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой.

Информацию в разделе «Отчисления». Закон штата Вирджиния предлагает ряд кредитов по подоходному налогу для отдельных владельцев.

Среди наиболее часто заявляемых кредитов – кредит на налоги, уплачиваемые другому государству, и кредит для лиц с низкими доходами.

Все кредиты имеют конкретные требования к приемлемости, а некоторые требуют предварительного одобрения или дополнительной сертификации. Некоторые налоговые кредиты не подлежат возврату. Узнайте больше о кредитах на подоходный налог в Вирджинии.

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято?

Залоговый кредит за пределами штата или кредит на налоги, уплачиваемые другому государству, применяются только к подоходному налогу, выплачиваемому другому государству, и не могут быть востребованы в отношении налогов на прибыль, уплаченных в Аризоне, Калифорнии, Орегоне или округе Колумбия. Подробнее о кредите на уплату налогов в другое государство.

Закон штата Вирджиния требует, чтобы лица выплачивали по крайней мере 90% своего подоходного налога в рассрочку в течение года с учетом удержания подоходного налога или внесения квартальных оценочных налоговых платежей. Для получения дополнительной информации о предполагаемых платежах по налогам, пожалуйста, посетите страницу «Индивидуальные расчетные налоговые платежи».

Читайте также:  Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый .

Совет

Если вам необходимо подать индивидуальную налоговую декларацию штата Вирджиния и иметь налоговую ответственность, платежи должны быть получены до мая или до мая.

Если вы подаете продление с Вирджинией, 90% вашего налогового обязательства должно быть уплачено в срок подачи заявок в мае 1, чтобы избежать штрафа за продление.

Вы можете посетить нашу страницу «Штрафы и проценты», чтобы просмотреть расчеты.

Для вашего удобства мы предлагаем несколько вариантов отправки вашего платежа. Посетите страницу «Параметры оплаты», чтобы узнать больше. Вы можете установить официальный тарифный план после выдачи векселя. Эти варианты доступны только после получения счета, который будет включать штраф и проценты.

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы.

Штраф за подачу штрафа оценивается по уплате налога в размере шести процентов в месяц, с даты платежа до даты платежа. Максимальный штраф составляет 30 процентов от уплаты налога.

Штраф за просрочку платежа оценивается по тем же ставкам, но не применяется к какому-либо месяцу, за который уже был начислен штраф за просрочку.

Максимальная сумма для комбинированных штрафов за просрочку и просрочку платежа составляет 30 процентов от налога, причитающегося с возвратом.

В конце года будут погашены налоговая декларация. В следующей статье ясно показано, что правила игры не просто налагают на вас обязательства. Скорее, вы можете активно вмешиваться в процесс через приложения, например, путем корректировки предоплаты, осуществления платежей и избежания просроченных платежей.

Упрощаем применение ПБУ 18/02

Обратите внимание

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем – ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов.

Как это работает, описано в статье с использованием практических примеров. Вам известен текущий налоговый аванс: начиная с марта вы должны выплачивать ежеквартальную скидку на ваши ожидаемые налоговые обязательства.

Если в налоговой инспекции указывается, что ваш доход меняется, он также может корректировать авансовые платежи в течение года. Он может даже потребовать так называемый «поздний авансовый платеж» после конца года.

Последняя налоговая декларация, поданная вами, служит в качестве руководства.

Содержание журнала № 18 за 2014 г.

Ю.В. Капанина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

В ходе сверки с заказчиком вы обнаружили, что в результате технической ошибки документы (акт и счет-фактура) на оказанные в прошлом году (например, в июле 2013 г.) услуги были выставлены на бо´ ль -шую, чем следовало, сумму. Получается, что налог на прибыль и НДС за тот период вы рассчитали неверно и в бюджет заплатили «немного больше».

В случае значительного увеличения годовой прибыли это будет выглядеть следующим образом. Поэтому Соммер должен ожидать дополнительного уплаты налогов в размере около € 000. В примере 1 авансовые платежи будут значительно выше, чем не позднее середины июня.

Возможно сокращение авансовых платежей

К счастью, предоплата не просто вверх – они также могут быть уменьшены, если это необходимо. На практике налоговая служба здесь гораздо менее активна, чем в случае увеличения. Следующий пример показывает, какие параметры у вас есть для снижения прибыли.

Сразу отметим, что ошибки, которые привели к переплате налога, можно вообще не исправлят ьп. 1 ст. 81 НК РФ . Но терять деньги не хочется, поэтому рассмотрим способы корректировки.

Исправление документов

Для начала составьте служебную записку о выявлении ошибки. Она будет являться документом, в котором вы зафиксируете характер ошибки (например, что она – техническая) и ее сумму, подтвердите дату ее выявления.

Если вы уже знаете, что результат вашей еще не поданной налоговой декларации в следующем году не достигнут, вы можете предотвратить увеличение авансовых платежей. В рамках налоговой декларации вы должны просить отказаться от корректировки авансовых платежей. Если вы не применяете или не обращаетесь в налоговую инспекцию, вы должны ответить не позднее, чем на уведомления о корректировке.

Это делается по запросу. Он всегда будет скорректирован на невыплаченные авансовые платежи за год.

Важно

В настоящее время непредсказуемые события, такие как болезнь, несчастный случай или пожар, влияют не только на налогооблагаемую прибыль, но и на ликвидность на вашем счете.

Если только в этой ситуации все еще ожидаются высокие налоговые платежи, может потребоваться отсрочка, как показывает следующий пример.

Вносить исправления в первичку (в нашем случае это акт об оказании услуг) допускается. Об этом сказано в Законе о бухгалтерском учет еч. 7 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ . Но в одностороннем порядке, то есть без согласования с контрагентом, акт исправлять нельзя, ведь это двусторонний документ и исправления в нем должны быть заверены всеми лицами, подписавшими его.

При отсрочке теория и практика различаются. Теоретически налоговая служба может отложить отсрочку только в том случае, если налоговый платеж является значительным лишением для доктора медицины.

Для личного события, такого как болезнь, налоговой инспекции также необходимо будет проверить Лето ежечасно и нуждается в заботе. Спящий статус означает, что доктор Лето не вызвало дефицита ликвидности путем спекуляций или ненужных инвестиций и расходов.

Лето только тогда, когда у него больше нет ликвидных активов, таких как счета депо и т.д. И его кредитный лимит исчерпан настолько, что банковское финансирование невозможно.

Рассмотрим на примере порядок внесения исправлений в этот первичный документ.

Акт об оказании услуг

г. Москва

ООО «Мечта», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице генерального директора Кукушкиной Людмилы Прокофьевны, с одной стороны, и ООО «Технолайн», именуемое в дальнейшем «Исполнитель», в лице генерального директора Романова Анатолия Сергеевича, с другой стороны, составили настоящий Акт по Договору возмездного оказания услуг № 12 от 2 июля 2013 г. о нижеследующем.

1. Исполнитель оказал Заказчику следующие услуги:

Наименование услуги Ед. изм. Кол-во (объем) Цена (тариф) за единицу измерения, руб. Стоимость услуг, руб., в том числе НДС (18%) Исправлено 24.08.2014 г.Пишете «Исправлено» и обязательно указываете дату исправленияКукушкина Л.П.Романов А.С.Исправление нужно заверить подписями тех лиц, которые расписывались на этом документе ранее, с указанием их фамилий и инициалов
1 Настройка программного обеспечения для работы локальной вычислительной сети час 3 24 000 75 00072 000

Итого оказано услуг на общую сумму 72 000 (семьдесят две тысячи) 75 000 (семьдесят пять тысяч) руб. 00 коп. Зачеркиваете неправильную сумму одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное, и над зачеркнутым пишете правильные данные

2. Услуги оказаны в соответствии с условиями Договора полностью и в срок. Заказчик претензий по объему, качеству и срокам оказания услуг не имеет.

3. Настоящий Акт составлен в двух экземплярах, по одному для Исполнителя и Заказчика.

От имени Заказчика От имени Исполнителя
Л.П. Кукушкина А.С. Романов

Порядок исправления счета-фактуры, в котором обнаружена техническая ошибка, возникшая из-за неправильного ввода цены или количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), отличается от порядка исправления первички: вам нужно просто составить новый докумен тп. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 . Но и в «простом» исправлении есть небольшие нюансы.

Вот так будет выглядеть шапка исправленного счета-фактуры:

СЧЕТ-ФАКТУРА № 315 от «31 » июля 2013 г. Указываете номер и дату первичного счета-фактуры

ИСПРАВЛЕНИЕ № 1 от «24 » августа 2014 г. Указываете порядковый номер исправления и дату исправления

Внимание

Источник: https://ldk1.ru/adjustment-of-tax-profit-for-the-current-year-overstated-the-revenue-for-vat-and-income-tax-we-are-correcting-a-technical-error.html

Как быть, если забыли списать безнадежную дебиторку

На дату истечения срока исковой давности дебиторская задолженность признается безнадежной и включается во внереализационные расходы. Если этот срок вы пропустите, то можно «прибыльную» уточненку не подавать, а ошибку исправить в текущем периоде.

Верховный суд признал это правомерным.

Обоснование:

Ю.В. Капанина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

На дату истечения срока исковой давности дебиторская задолженность признается безнадежной и включается во внереализационные расходы. Если этот срок вы пропустите, то можно «прибыльную» уточненку не подавать, а ошибку исправить в текущем периоде

Верховный суд признал это правомерным

Истек срок взыскания дебиторки – долг безнадежен

Компания может учитывать в «прибыльных» расходах суммы безнадежных долгов .

Одним из оснований признания дебиторской задолженности безнадежной является истечение срока исковой давности, то есть срока, по окончании которого компания уже не сможет через суд взыскать долг с контрагента .

В общем случае этот срок составляет 3 года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своего права (с момента окончания срока платежа по договору или с момента признания долга контрагентом) .

Совет

Внимание. Долг признается безнадежным независимо от того, принимала компания какие-либо меры, чтобы его взыскать, или нет .

При этом вам нужно иметь документы, подтверждающие сумму долга, а также факт истечения срока исковой давности . Это могут быть :

  • договор с контрагентом, в котором указаны срок платежа и сумма обязательства;
  • первичные документы, подтверждающие возникновение задолженности (накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг и т.п.);
  • акты сверки взаиморасчетов, которые свидетельствуют о признании существующего долга;
  • акт инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода, который подтверждает, что на момент списания задолженность не погашена.

Списывать в расходы безнадежный долг надо на основании приказа руководителя.

Когда безнадежный долг становится расходом

Что касается даты признания безнадежных долгов во внереализационных расходах, то, по мнению Минфина, это нужно делать на дату истечения срока исковой давности .

Внимание. Если вы пропустили срок списания безнадежного долга, то исправить эту ошибку в текущем периоде не получится, если:

  • в периоде истечения срока исковой давности у вас был убыток или налоговая база была равна нулю;
  • в текущем периоде вы получили убыток или сработали в ноль.

Причем налоговики в этом вопросе категоричны. Они считают, что компания не может произвольно выбрать период списания безнадежной дебиторской задолженности. Поскольку метод начисления предусматривает порядок признания расходов в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся .

Есть и судебные акты, в которых судьи поддерживали налоговиков и соглашались с доначислением налога на прибыль при списании в расходы задолженности, относящейся к прошлым налоговым периодам .

Однако положение исправил Верховный суд, применив нормы ст. 54 НК РФ .

Исходя из них, у компании есть право учесть прошлогодние ошибки в периоде их выявления, если они привели к излишней уплате налога . То есть ошибка, выразившаяся в несвоевременном отнесении безнадежной задолженности в состав расходов, может быть исправлена неподачей уточненной декларации за предыдущий налоговый период, а путем отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации.

Кроме того, ВС указал, что инспекция, установив факт несвоевременного списания безнадежного долга, должна была учесть эти расходы при проверке правильности исчисления налога на прибыль за соответствующий налоговый период, охваченный проверкой, а не отказывать в учете расходов как таковых.

Ведь по своей природе списание безнадежной к взысканию задолженности в состав расходов является способом корректировки доходов, ранее отраженных в налоговом учете, но фактически не полученных, что имеет своей целью обеспечить взимание налога исходя из реально сложившегося финансового результата деятельности.

Читайте также:  Появилось обновление программы «налогоплательщик»

* * *

Имейте в виду, что исправлять в текущем периоде прошлогоднюю ошибку, из-за которой занижены расходы, можно при условии, что на дату подачи декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с ошибкой не прошло 3 лет .

——————————–

Источник: https://lk.usoft.ru/bank_expert_opinions/view/1263?subject=1

11 вопросов и ответов про облигации для чайников

Облигации — достаточно новый для нашей страны вид инвестиций. И если к банковским вкладам все уже давно привыкли, то фондовый рынок воспринимается многими как что-то сверх естественное и непонятное.

Принято считать, что торговля на бирже — это удел профессионалов, обладающих большими познаниями в области финансовых рынков. И оперирующих суммами в десятки, а то и сотни миллионов.

Если не долларов, то рублей.

Бытует заблуждение — что для простого человека, покупка ценных бумаг на фондовом рынке — прямой путь к разорению. Да и нечего там делать. Ну сколько можно заработать на свои небольшие вложения?

Обратите внимание

С одной стороны, доля истины в этом есть. Абсолютному чайнику тяжело будет без знаний вести прибыльную торговлю. Но никто не заставляет Вас покупать высокорискованные активы, в лице акций.

Есть гораздо более надежные способы вложения средств. Не  требующих от вас практически никаких знаний, опыта и умений. Да и начинать можно с весьма скромных сумм.

Речь идет об облигациях.

В этой статье я отвечу на самые популярные вопросы, которые мучают новичков и предостерегающих их от начала инвестиций в ценные бумаги. Как в одной поговорке «И хочется и колется».

Сколько стоит облигация?

На ММВБ 99% обращающихся долговых бумаг имеют номинальную стоимость равную — 1 000 рублей. Бывают конечно исключения: 200, 500 или 1 500 рублей. Но это как правило непопулярные бумаги. Все облигации федерального займа (ОФЗ) — стоят 1 тысячу.

Сколько можно зарабатывать на ценных бумагах?

Основную прибыль, владельцы бумаг получают в виде купонного дохода.

Выплаты производятся раз в квартал, полгода, год, в зависимости от облигации. Основная масса обращающихся бумаг выплачивает купон 2 раза в год.

Деньги автоматически поступают на ваш счет. И можно сразу же распоряжаться ими по своему усмотрению.

Доходность напрямую зависит от текущей процентной ставки в стране. Прибыль по облигациям немного превышает ее. На 10-20% и выше, в зависимости от бумаги. ОФЗ, как самые надежные, дают меньше прибыли, корпоративные бумаги (Газпром, Роснефть, Сбербанк) — чуть больше. Бумаги более мелких компаний — еще выше.

Более простой способ, примерно узнать, сколько можно заработать покупая долговые бумаги — это посмотреть текущие процентные ставки по банковским вкладам. Нас интересуют только крупнейшие банки страны — ВТБ, Сбербанк.

Если взять для примера Сбербанк, то разница в доходности между вкладами и его же облигациями, обращающимися на бирже составляет 1,5-2 раза.

Не смотрите на самые выгодные вклады с высокой процентной ставкой. Они созданы для привлечения внимания клиентов. Для получения максимально возможного процента — нужно открыть вклад на сумму от нескольких сотен тысяч или 1-2 миллиона.

Смотрите на средние вклады, с минимальной суммой внесения 30-50 тысяч рублей. Умножайте процентную ставку в 1,5-2 раза и вот вам примерная доходность облигаций.

Выгодно ли покупать облигации?

В предыдущем вопросе мы ответили, что облигации дают прибыль большую, чем банковские вклады. Покупая облигации Сбербанка, вы получаете доходность выше, чем при открытии банковского вклада.

Но не все облигации одинаково хороши. Есть так называемые «мусорные» облигации и бумаги 3-го эшелона. Они могут давать еще большую доходность. Но лучше не связываться с ними. А обратить внимание именно на самые надежные бумаги:

  • ОФЗ;
  • корпоративные облигации крупнейших российских компаний (голубые фишки).

Именно они обладают самым оптимальным соотношением доходности и надежности.

Как работают облигации для чайников?

Чтобы объяснить принцип работы, нужно сначала ответить на 2 вопроса:

  1. Зачем их выпускают?
  2. Для чего нужны облигации?

Упрощенно, облигации — это долговая расписка. Деньги взятые в долг. Покупая долговые бумаги, владелец имеет право на получение прибыли за все время владения. Это как выплаты процентов по кредиту. Только основная сумма долга, выплачивается в конце срока обращения облигации.

Выпуск облигаций — это возможность привлечения дополнительных средств в компанию для определенных целей. Например, для финансирования новых проектов и дальнейшего развития. Взамен, компания выплачивает держателям определенный, заранее оговоренный процент от стоимости бумаги.

Для компании это выходит дешевле, чем брать кредит напрямую в банке под высокие проценты. Либо же не каждый банк способен обеспечить необходимой суммой.

Важно

Эмиссия (размещение) бумаг на долговом рынке решает обе эти проблемы. Можно привлечь очень много средств под более низкий процент.

Покупая облигации, можно получать прибыль в виде купонного дохода на весь период обращения бумаги. Очень напоминает банковский депозит. Только доходность выше. И продать ее можно в любое время, буквально за пару секунд. И что самое главное — без потери накопленных процентов.

Плюсы и минусы вложений в долговые бумаги

Давайте рассмотрим какие выгоды извлекает инвестор, покупая облигации. И самое главное, обратим внимание на недостатки.

Достоинства:

  1. Доходность. Прибыль по облигациям находится по середине между банковскими вкладами и инвестициями в акции. Превышает первые и уступает вторым.
  2. Гарантированная доходность. Стоимость акций может как расти, так и понижаться. В итоге, нельзя точно прогнозировать сколько удастся заработать. Покупая облигации, вам заранее известно, какую прибыль и когда вы получите.
  3. Низкая стоимость. Цена 1 бумаги составляет всего 1 тысячу рублей. И получаемая прибыль не зависит от вложенной вами суммы. Купите вы на 5 тысяч, 100 000 или на десятки миллионов — процент прибыли на вложенный капитал будет одинаковый. По банковским вкладам, для получения более высокого процента, нужна более весомая сумма.
  4. Сохранение начисленных процентов. В любой момент можно продать облигации, без потери начисленной прибыли. Даже через неделю или 1-2 дня после покупки. Вам выплатят полностью весь причитающийся доход. В этом помогает накопленный купонный доход (НКД).
  5. Длительность вложений. Покупая долгосрочные облигации (10-20 лет) — вы фиксируете прибыль по купонам на все это время. И если в дальнейшем процентная ставка в стране снижается, доходность банковских вкладов падает, ваша прибыль остается неизменной.
  6. Широкий выбор. На рынке обращаются сотни долговых бумаг. Для себя можно найти подходящее. По доходности, надежности, сроку обращения.
  7. Простота покупки-продажи. Все операции совершаются в считанные секунды. Не нужно никуда ехать, заключать договора, вносить деньги. Выбрали несколько бумаг, купили не выходя из дома. Аналогично при продаже. Нужны срочно деньги — продали часть активов, средства вывели на банковский счет.
  8. Возможность увеличить прибыль без риска. Речь идет об открытии ИИС. Используя данный счет, вы гарантированно получаете от государства 13% от суммы внесенных средств. В итоге за первый год вы получите доходность в 3-5 раз выше, чем по банковским вкладам. Звучит нереалистично, но это правда.

Недостатки:

  1. Нет гарантии возврата средств. Банковские вклады застрахованы АСВ на 1,4 млн. рублей. В долговом рынке немного иная процедура. При возникновении проблем у эмитента, владельцы облигаций имеют первоочередное право на возврат средств, в том числе и по не дополученной прибыли. Чтобы избежать этого, рекомендуется вкладывать деньги в надежные корпоративные облигации (трудно представить себе, что такие гиганты как Газпром или Сбербанк будут находиться в стадии банкротства)  или ОФЗ (здесь гарантом возврата вообще выступает государство и единственной причиной не выплаты будет дефолт).
  2. Стоимость облигации может со временем возрастать или уменьшаться. В первую очередь, в связи с неблагоприятными экономическими ситуациями в стране. Эта информация важна для тех, кто будет продавать их раньше окончания срока обращения. При держании до конца (до погашения) — владелец получает обратно полную сумму стоимости бумаги (номинал).

Как видите, все достоинства перевешивают недостатки. А покупая только ОФЗ, вы практически сведете вероятность будущих возможных проблем к нулю.

Депозит или облигации

Если ставить вопрос: «Что приносит большую прибыль облигации федерального займа или вклад?», то однозначно выгоднее вложиться в облигации.

Но здесь не нужно слепо смотреть только на доходность. Следует просто включить голову и проанализировать несколько других факторов:

  1. Срок вложений.
  2. Имеющуюся на руках сумму.
  3. Преследуемую цель.
  4. Временные затраты на открытие счета.

Например, на руках у вас есть 30 тысяч рублей и вы планируете вложить их на 3 месяца. В банке вам дают 6% годовых, по облигациям можно получать — 10%. Если перевести в деньги: вклад принесет около 1,5% или 450 рублей.

Облигации — 2,5% или 750 рублей. Разница в 300 рублей. Не думаю, что вы готовы ради нескольких дополнительных сотен открывать счет у брокера, переводить деньги, покупать бумаги и потом их продавать.

Слишком много лишних движений за такую ничтожную дополнительную прибыль.

Или, у вас есть 10 000. Можно вложить на несколько лет. Разница в годовой доходности в процентах может составить 30-50 и даже 100%. Очень хорошо. Но в абсолютной прибыли мы опять видим не очень существенное различие. Опять буквально пару сотен рублей сверху при вложениях в облигации.

Поэтому перед принятием решения нужно взвесить все за и против.

Как выбрать ОФЗ для покупки?

Торговля облигациями осуществляется в торговом терминале. В большинстве случаев — это QUIK. Перед началом необходимо настроить программу. Далее все не сложнее работы с Excel. Выводится список всех доступных бумаг. И производим сортировку по нужному параметру.

Это может быть:

  • доходность;
  • период обращения;
  • размер или периодичность выплаты купона;
  • дневной оборот на бирже;
  • и многое другое.

Если вам интересует в первую очередь доходность, после сортировки все самые выгодные бумаги будут сверху. Вам останется только выбрать подходящие и совершить покупку.

Более подробно описано в статье: как настроить программу КВИК для покупки облигаций.

Где можно приобрести облигации?

Есть 2 способа покупки:

  1. В отделениях банка (ВТБ и Сбербанк) можно купить, так называемые народные облигации (об этом чуть ниже).
  2. На фондовом рынке. Но для этого нужно заключить договор с брокером, для предоставления доступа на биржу.

С первым пунктом думаю сложностей ни у кого не возникнет.

По второму пункту алгоритм действий следующий:

Где лучше покупать: на бирже или в банке?

Выпущенные минфином облигации для населения (ОФЗ-н), сразу же прозванные «народными» имеют только один существенный плюс. Покупку в банке. За такое удобство приходится расплачиваться чуть меньшей доходностью.

Читайте также:  Ндфл: изменения 2019

Аналогичные бумаги (также выпущенные государством), но обращающиеся на фондовом рынке дают доходность на 20-30% выше. И дополнительно имеют массу других преимуществ перед «народными» облигациями.

Как быстро можно продать свои бумаги на бирже?

На рынке каждую секунду совершаются сотни сделок по купле-продаже ценных бумаг. По ликвидным облигациям, в том числе и ОФЗ продажу можно осуществить за секунду. Причем по справедливой цене.

Единственное, что нужно учитывать — время торговли бирже. Только в будние дни. С 10 утра до 6-40 по московскому времени.

Платится ли налог на прибыль с ОФЗ

В 2017 году налог на купонный доход был отменен для всех видов корпоративных облигаций, если он не превышает текущую ставку рефинансирования на 5 процентных пунктов. Вся полученная прибыль сверху — 35% налога.

Если облигация дает владельцу прибыль в размере 20% годовых при процентной ставке в 10%, то доходность в 15% не подлежит налогообложению. На оставшиеся 5% прибыли государство удерживает 35% налога.

Обязательный налог берется при получении прибыли от продажи долговых бумаг за счет роста курсовой стоимости. То есть купили за 1000, продали за 2000. Образуемая чистая прибыль в 1000 рублей подлежит налогообложению — 13% или 130 рублей.

Все налоги в конце года автоматически удерживает с вашего счета брокер (если есть свободные денежные средства).

Рекомендую к прочтению: Как можно не платить налоги на прибыль по облигациям

Источник: https://vse-dengy.ru/upravlenie-finansami/aktsii/voprosyi-pro-obligatsii.html

Ндс при импорте из киргизии: ставка и бухгалтерский учет – Бухгалтерия

С января 2015 г. в Евразийский экономический союз входят Россия, Белоруссия, Казахстан и Армения. В ближайшем будущем к ЕАЭС может присоединиться и Киргизия.

Именно Договор о ЕАЭС регулирует теперь уплату НДС при экспорте и импорте товаров, работ и услуг во взаимной торговле между Россией, Белоруссией, Казахстаном и Арменией. В целом порядок налогообложения остался таким же, какой применялся ранее при торговле между странами Таможенного союза — Россией, Белоруссией и Казахстаном. НДС считается по принципу страны назначения.

Но в 2015 г. появились новые особенности, которые надо учесть при работе с контрагентами из стран ЕАЭС. Связаны они не только с новым Договором о ЕАЭС, но и с внутрироссийскими изменениями.

Совет

В этой статье рассмотрим общий порядок уплаты НДС при импорте товаров в Россию из других стран ЕАЭС, а также обратим внимание на особенности, появившиеся в этом году.

Примечание: Будем рассматривать самые простые сделки купли-продажи товаров — без участия комиссионеров и агентов.

НДС при импорте платят независимо от режима налогообложения

Организациям и предпринимателям независимо от применяемого режима налогообложения при ввозе товаров в Россию из Белоруссии, Казахстана и Армении надо уплачивать в российский бюджет НДС со стоимости ввезенных товаров . Из этого правила есть исключения. Так, не надо платить «ввозной» НДС, если:

(или) товары не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при ввозе в Россию;

(или) товары ввозятся организацией в связи с их передачей в рамках одного юридического лица. К примеру, товар передается российской головной организацией собственному филиалу, находящемуся в другой стране ЕАЭС.

В таком случае покупатель, купивший товар у филиала, должен будет уплатить импортный НДС (как при ввозе товара из России) в бюджет своей страны.

А российская организация, получив от покупателя заявление об уплате косвенных налогов с отметкой его налоговой инспекции, сможет претендовать на экспортную ставку НДС.

«Ввозной» НДС надо уплачивать налоговой службе (а не таможне — как при импорте товаров из других стран, не входящих в ЕАЭС) .

«Ввозной» НДС надо исчислить на дату принятия на учет импортированных товаров. Считается налог со стоимости товаров, которая определяется как цена сделки, подлежащая уплате поставщику по условиям договора.

Если стоимость товаров выражена в иностранной валюте, ее надо пересчитать в рубли по курсу Банка России на дату принятия товаров к учету.

Ставка НДС определяется так же, как при реализации товаров внутри России (за исключением случаев ввоза товаров, освобождаемых при ввозе от налогообложения).

Начисление «ввозного» НДС отражается проводкой по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (субсчет «Расчеты по НДС»).

— заплатить «ввозной» НДС в инспекцию (или подать заявление о зачете имеющейся переплаты по другому федеральному налогу — с таким расчетом, чтобы до этой даты инспекция уже либо сделала зачет, либо приняла решение об отказе и вы успели уплатить налог). Порядок зачета уплаченных сумм в счет долга по импортному НДС такой же, как и при зачете иных налогов, уплачиваемых при реализации на внутрироссийском рынке.

Напомним, что по общему правилу на вынесение решения по проведению зачета налоговому органу отводится 10 рабочих дней со дня получения им заявления от налогоплательщика;

— подать в инспекцию декларацию по косвенным налогам. Эта декларация не имеет ничего общего с обычной НДС-декларацией, у них разные формы, сроки подачи и периоды, за которые они составляются.

Обратите внимание

Внимание! По-прежнему декларацию по косвенным налогам надо подавать в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет товаров, ввезенных из стран ЕАЭС.

Сейчас действует старая форма декларации по косвенным налогам, утвержденная еще в 2010 г.

 Вместе с декларацией по косвенным налогам в инспекцию надо представить:

— заявление о ввозе товаров:

(или) четыре экземпляра на бумажном носителе + электронный вариант этого заявления;

(или) только заявление в электронном виде, если оно подписано электронно-цифровой подписью.

— копию выписки банка, подтверждающей уплату косвенных налогов по импортированным товарам.

Если у вас была переплата, которую вы зачли в счет уплаты «ввозного» НДС, то выписка банка не нужна;

— копии транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих перемещение товаров (если они оформлялись);

— копии счетов-фактур, оформленных продавцом при отгрузке товаров.

Если счет-фактуру продавец не должен составлять (к примеру, если он неплательщик НДС), то в инспекцию надо представить другой документ, подтверждающий стоимость товаров. Налоговики не будут требовать счет-фактуру, если продавец товара — налогоплательщик страны, не входящей в ЕАЭС;

— копию договора/контракта, на основании которого приобретены товары, и копию посреднического договора (если он заключался);

— в некоторых случаях — информационное сообщение о приобретении импортированных товаров.

В частности, такое сообщение потребуется, когда товар приобретен у контрагента из одной страны ЕАЭС (к примеру, у продавца из Армении), а импортируется товар с территории другой страны ЕАЭС (к примеру, вывозится из Казахстана).

Вместо бумажных копий документов, прилагаемых к декларации по косвенным налогам, можно направить в инспекцию электронные варианты требуемых документов (по утвержденным нашей налоговой службой форматам), подписанные ЭЦП.

«Ввозной» НДС — к вычету или в расходы, но не у всех

Если в ходе камеральной проверки инспекция не выявила каких-либо несоответствий, она должна в течение 10 рабочих дней с даты подачи заявления:

(если) заявление было представлено на бумаге — проставить на трех его экземплярах отметку об уплате налога и вернуть вам. Один экземпляр оставляете у себя, а два других передаете своему продавцу;

(если) заявление направлялось в инспекцию в электронном виде и было подписано ЭЦП, то инспекция направит вам в электронном виде документ, подтверждающий уплату косвенных налогов (освобождение или иного порядка исполнение налоговых обязательств). В этом случае вы должны будете направить своему продавцу в бумажном или электронном виде (если между вами налажен электронный документооборот):

— копию представленного вами в инспекцию заявления;

— копию документа, полученного от инспекции с подтверждением уплаты «ввозного» НДС.

Плательщики НДС могут принять к вычету уплаченный «ввозной» НДС, если ввезенные товары предназначены для использования в облагаемых НДС операциях.

Для этого нужно зарегистрировать в книге покупок заявление о ввозе товаров и указать в ней реквизиты документов, подтверждающих уплату «ввозного» НДС.

«Ввозной» налог учитывается в расходах, если покупатель:

Важно

(или) применяет «доходно-расходную» упрощенку либо уплачивает ЕСХН — как отдельный расход ;

Плательщики ЕНВД и упрощенцы, выбравшие объект «доходы», никак не учитывают уплаченный при ввозе НДС.

Корректируем базу по «ввозному» НДС

Ситуация 1. Некачественный или некомплектный импортированный товар возвращен в месяце принятия его на учет.

В этом случае в декларации по косвенным налогам не нужно вообще отражать импорт возвращенных товаров. Но к такой декларации надо приложить дополнительные документы (в бумажном или электронном виде), подтверждающие возврат товаров и объясняющие причину такого возврата:

— согласованную участниками договора претензию;

— документы на дальнейшие операции с бракованными или некомплектными товарами, в частности:

(или) акты их приема-передачи — если товар не транспортировался;

(или) транспортные/товаросопроводительные документы — при транспортировке возвращаемых товаров;

(или) акты уничтожения — если стороны договорились о том, что некачественный товар возврату не подлежит.

Ситуация 2. Некачественные/некомплектные товары возвращаются по истечении месяца, в котором они были приняты на учет.

Тогда в инспекцию надо представить уточненную декларацию по косвенным налогам и документы, подтверждающие возврат товара и причину этого (как в предыдущей ситуации). Также к уточненной декларации нужно приложить:

(если) возвращается лишь часть товаров — уточненное заявление о ввозе и уплате косвенных налогов. Особенности его составления теперь прописаны в Правилах заполнения заявления о ввозе товаров;

(если) товар возвращается полностью — информационное сообщение о реквизитах ранее представленного заявления (составляется в произвольной форме, в нем надо указать, что товар, при ввозе которого было заполнено определенное заявление, возвращен продавцу).

Как в первой, так и во второй ситуации после уменьшения «ввозного» НДС на ту же сумму надо восстановить НДС, предъявленный ранее к вычету.

Это надо сделать в том квартале, в котором некачественные товары возвращены.

Ситуация 3. Увеличилась стоимость импортированных товаров.

В этом случае должна увеличиться и база для целей уплаты «ввозного» НДС на разницу между измененной и предыдущей стоимостью импортированных товаров. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором увеличилась цена товаров, нужно:

— доплатить «ввозной» налог;

— представить еще одну декларацию по косвенным налогам (не уточненную, а именно новую — за текущий месяц). Если в месяце увеличения цены ранее ввезенных товаров вы импортировали другие товары из стран ЕАЭС, все операции можно отразить в одной декларации по косвенным налогам.

В ней надо, в числе прочего, отразить разницу, возникшую из-за увеличения цены товаров. Для обоснования этой суммы к декларации надо приложить:

— заявление о ввозе товаров с указанием разницы между измененной и предыдущей стоимостью. Представляется оно в том же порядке, что и первоначальное, — на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде либо в электронном виде, подписанное ЭЦП. Особенности составления корректирующего заявления закреплены в Правилах его заполнения;

Источник: http://buchgalterman.ru/dokumenty/nds-pri-importe-iz-kirgizii-stavka-i-buhgalterskij-uchet.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector