Когда и как покупателю восстановить ндс с перечисленного аванса

Как принять к вычету НДС при перечислении поставщику аванса – НалогОбзор.Инфо

Организация-покупатель может принять к вычету НДС, перечисленный продавцу (поставщику, исполнителю) в составе аванса или частичной оплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но только при выполнении определенных условий и если покупатель не использует освобождение от уплаты НДС.

После того как поставщик выставит счет-фактуру на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права), организация сможет принять НДС к вычету на общих основаниях. А НДС, принятый к вычету с аванса, организация восстановит.

Условия применения вычета

Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если одновременно выполнены следующие условия:

  • есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС;
  • покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме;
  • есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;
  • в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.

Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Организация заключила с поставщиком сразу несколько отдельных договоров? Тогда НДС с авансов можно принять к вычету только по тем договорам, в отношении которых выполнены все перечисленные условия.

И не имеет значения, есть ли у покупателя задолженность перед поставщиком по другим договорам, – право на вычет это не ограничивает. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2011 г.

№ 03-07-11/45.

Ситуация: принимать к вычету НДС, предъявленный продавцом при получении аванса (частичной оплаты), – право или обязанность?

Внимание!

Принять к вычету НДС с аванса – это право, а не обязанность организации-покупателя.

Пункт 1 статьи 171 Налогового кодекса РФ предусматривает право, но не устанавливает обязанность покупателя (заказчика) уменьшить общую сумму НДС на вычеты по этому налогу. Поэтому, получив от поставщика счет-фактуру на аванс, покупатель может не предъявлять выделенный в нем НДС к вычету.

Правом на вычет можно воспользоваться позже, когда продавец выставит счет-фактуру при реализации. К занижению налоговых обязательств по НДС такие действия не приведут. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 22 ноября 2011 г. № 03-07-11/321, от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и ФНС России от 20 августа 2009 г. № 3-1-11/651.

Ситуация: может ли покупатель принять к вычету НДС с аванса или частичной оплаты, если в договоре предусмотрена предварительная оплата товаров (работ, услуг, имущественных прав), но не указана конкретная сумма аванса?

Ответ: да, может.

В рассматриваемой ситуации покупатель (заказчик) вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре на аванс.

Если в договоре не предусмотрено условие о предварительной оплате или договора вообще нет, то покупатель (заказчик) не имеет права на вычет. Даже если предоплату он перечислил по счету от поставщика (исполнителя).

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

Ситуация: может ли покупатель или заказчик принять к вычету НДС с аванса (частичной оплаты), оплаченного наличными?

Ответ: нет, не может.

Важно!

Среди условий для вычета есть такие: покупатель или заказчик должен иметь документы, подтверждающие перечисление предоплаты. Об этом говорится в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

По мнению Минфина России, подтверждающим документом является платежное поручение. Выходит, что аванс должен быть оплачен в безналичной форме. При наличных расчетах платежного поручения не будет. А значит, безопаснее заявлять вычет, только если есть платежка.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

Когда нельзя принять НДС к вычету

Покупатель не вправе принять к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если не выполняются все необходимые условия.

В частности, нельзя принять НДС к вычету, если организация вносит аванс в неденежной форме.

В таких ситуациях покупатели и заказчики не вправе регистрировать в книге покупок счета-фактуры на аванс, выставленные поставщиками или исполнителями (подп. «д» п.

 19 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). А значит, НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается.

Совет: если аванс выплачен в неденежной форме, покупатель (заказчик) тоже может принять к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом (исполнителем). Не исключено, что правомерность такого решения придется отстаивать в суде. Но шансы выиграть спор у налоговой инспекции очень высоки.

Ни пункт 12 статьи 171, ни глава 21 Налогового кодекса РФ в целом не содержат указаний на то, что аванс должен быть перечислен продавцу (исполнителю) исключительно в денежной форме.

Отсутствие подобных ограничений означает, что покупатель (заказчик) не может быть лишен права на вычет НДС, если предоплата произведена ценными бумагами, передачей имущественных прав, в натуральной форме и т. п.

 Получив от продавца (исполнителя) такой счет-фактуру, покупатель (заказчик) может зарегистрировать его в книге покупок, а сумму НДС предъявить к вычету.

Совет!

Такая позиция отражена в пункте 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33.

Контролирующие ведомства подтверждают, что инспекции при решении спорных вопросов должны руководствоваться официально опубликованными документами высших судебных органов и не доводить дело до суда (письма Минфина России от 7 ноября 2013 г. № 03-01-13/01/47571 и ФНС России от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097).

Восстановление НДС

Сумму НДС, ранее принятую к вычету с перечисленного аванса (частичной оплаты), покупатель (заказчик) должен восстановить:

  • после оприходования товаров (работ, услуг, имущественных прав), поступивших в счет перечисленного аванса или частичной оплаты. В этом случае покупатель (заказчик) принимает к вычету сумму НДС, которая выделена в счете-фактуре, выставленном продавцом (исполнителем) при отгрузке. Восстановить НДС нужно в том квартале, в котором у покупателя появится право на вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), поступившим в счет ранее перечисленного аванса или частичной оплаты;
  • при расторжении или изменении условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счет которого был перечислен аванс. В этом случае продавец возвращает покупателю ранее перечисленный аванс или частичную оплату. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда произошло расторжение или изменение условий договора и возврат аванса (частичной оплаты).

Такой порядок следует из положений пунктов 2 и 12 статьи 171, пункта 9 статьи 172 и подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Если в счет полученной предоплаты поставщик отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права отдельными партиями (поэтапно), то покупатель должен восстанавливать входной НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждую партию (этап). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 июля 2010 г. № 03-07-11/279 и от 28 января 2009 г. № 03-07-11/20.

Пример отражения в бухучете входного НДС при приобретении материалов. Договором поставки предусмотрена частичная предварительная оплата материалов продавцу в денежной форме

Между ООО «Альфа» (покупатель) и ООО «Торговая фирма “Гермес”» (продавец) заключен договор поставки материалов, предназначенных для использования в производственной деятельности, облагаемой НДС.

Согласно договору «Гермес» отгружает материалы «Альфе» на условиях их частичной предварительной оплаты. В марте в счет предстоящей поставки «Альфа» перечислила продавцу аванс в сумме 118 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 000 руб.).

В апреле «Альфа» оприходовала материалы, поставленные «Гермесом». Стоимость материалов составила 120 360 руб. (в т. ч. НДС – 18 360 руб.).

В учете покупателя сделаны следующие записи.

В марте:

Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
– 118 000 руб. – перечислен аванс в счет предстоящей поставки материалов.

После получения от поставщика счета-фактуры на сумму аванса:

Внимание!

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных»
– 18 000 руб. – принят к вычету НДС, уплаченный поставщику в составе аванса.

В апреле:

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты за материалы»
– 102 000 руб. – оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты за материалы»
– 18 360 руб. – учтен НДС по оприходованным материалам;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 000 руб. – восстановлен НДС, ранее принятый к вычету;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 360 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным материалам;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за материалы» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 118 000 руб. – зачтен аванс, перечисленный поставщику;

Дебет 60 субсчет «Расчеты за материалы» Кредит 51
– 2360 руб. (120 360 руб. – 118 000 руб.) – погашена задолженность перед поставщиком.

Ситуация: нужно ли правопреемнику – плательщику НДС восстанавливать налог, который ранее приняла к вычету реорганизованная организация по выданному авансу? Правопреемник получил продукцию в счет выданного аванса.

Важно!

Ответ: да, нужно.

В налоговых отношениях к правопреемникам переходят все права и обязанности, связанные с деятельностью реорганизованных организаций. Это следует из положений статьи 50 Налогового кодекса РФ.

Получив продукцию, которую авансом оплатила реорганизованная организация, правопреемник имеет право на вычет НДС, предъявленного ему продавцом (п. 2 ст. 171 НК РФ). Однако это право неразрывно связано с обязанностью восстановить налог, который был принят к вычету с суммы аванса (подп.

 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Ведь предварительная оплата товаров (работ, услуг) и их поступление покупателю – это составные части одной и той же операции, образующей один объект налогообложения. А именно переход права собственности на продукцию от продавца к покупателю (п. 1 ст. 146 НК РФ).

То обстоятельство, что при авансовой форме расчетов налоговая база определяется дважды (п. 14 ст. 167 НК РФ), и то, что сделку начала одна организация, а завершает другая, в рассматриваемой ситуации значения не имеет.

Принять к вычету НДС в отношении одного объекта налогообложения покупатель имеет право лишь один раз.

Поэтому, оприходовав товары (работы, услуги), отгруженные в счет аванса, покупатель-правопреемник обязан восстановить сумму НДС, принятую к вычету реорганизованной организацией.

Отражение НДС в декларации

Составляя декларацию по НДС, сумму входного налога, принятого к вычету с перечисленного поставщику аванса (частичной оплаты), отразите по строке 130 раздела 3 декларации (п. 38.9 раздела VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Суммы НДС, принятые к вычету и восстановленные после оприходования товаров (работ, услуг, имущественных прав), отразите по строке 090 раздела 3 декларации (абз. 2 п. 38.5 раздела VI Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_prinjat_k_vychetu_nds_pri_perechislenii_postavshiku_avansa/1-1-0-106

Восстановление ндс с авансов выданных

Учесть в вычетах НДС с авансов выданных, проводки по которым смотрите в нашем примере ниже, покупатель вправе на основании ст. 171 п. 12 НК РФ.

Порядок применения нормы не является обязанностью налогоплательщика, но требует наличия грамотно оформленного счет-фактуры на сумму предоплаты в случае использования.

Выбранную позицию необходимо отразить в учетной политике предприятия. Рассмотрим основные правила по отражению НДС с авансов и проводки по ним.

Операции с НДС по авансу выданному

Применение вычета по НДС возможно в части авансов, перечисленных в счет облагаемых налогом операций, а также при наличии соответствующим образом оформленных договора и авансового счет-фактуры. Основные проводки:

  • Д 60 К 50 (52, 51) – перечислена предоплата продавцу.
  • Д 68.2 К 76.АВ – поставлен к вычету (при наличии счет-фактуры от поставщика) НДС.

Обратите внимание! Запрещено принимать к вычету НДС по авансам, перечисленным в неденежной или наличной форме; по авансам, перечисленным в части необлагаемых налогом операций; по авансам, оплаченным без содержания в договоре обязательного условия.

После оприходования продукции/услуг, по которым выполнялось перечисление предоплаты, требуется восстановить НДС в сумме отгрузки. При юридическом расторжении сделки НДС восстанавливается в полном объеме.

В сентябре 2016 года ООО «Каскад» перечислило поставщику аванс размером 295000 руб. в том числе НДС 18 % 45000 руб. Продукция поступила на склад в октябре на всю сумму. Операции следует отразить так:

  • Сентябрь Д 60 К 51 на 295000,00 – перечислена предоплата.
  • Д 68.2 К 76.АВ на 45000,00 – поставлен налог к вычету.
  • Октябрь Д 41 К 60 на 250000,00 – оприходованы ТМЦ.
  • Д 19 К 60 на 45000,00 – выделен НДС по ТМЦ.
  • Д 68.2 К 19 на 45000,00 – принят к возмещению НДС по ТМЦ.
  • Д 60 К 60 на 295000,00 – зачтен аванс.
  • Д 76.АВ К 68.2 на 45000,00 – отражено восстановление НДС с предоплаты.

Ндс с аванса полученного – проводки

В случае, если дата оплаты предмета договора опережает отгрузку, продавец приходует такие средства как предоплату и начисляет в бюджет НДС. При этом сумма авансов облагается методом расчета по ставке 18/118 либо 10/110 (стат. 164 п. 4 НК). Основные проводки:

  • Отражена предоплата – Д 51 К 62.2.
  • Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2, выставляется клиенту счет-фактура в срок до 5 рабочих дней с момента получения на счет средств.
  • Проведена реализация – Д 62 К 90.1.
  • К уплате в ИФНС начислен НДС с реализации – Д 90.3 К 68.2.
  • Сформировано восстановление НДС с аванса покупателей – проводки Д 68.2 К 76.АВ.

Обратите внимание! Продавец вправе отразить в вычетах НДС с авансов после выполнения сделки. Но если выручка меньше размера предоплаты, восстанавливается налог не со всего аванса, а только с фактически реализованного объема (стат. 170 п. 3 подп. 3).

Читайте также:  4-фсс претерпела очередные изменения

В июне ООО «Югзапчасть» подписало договор продажи запчастей на сумму 177 000 руб. включая НДС 18 % 27000 руб. В этом же месяце от покупателя поступила на банковский счет 100 % предоплата. В июле продукция отгружена на 106200 руб. включая НДС 18 % 16 200 руб. Бухгалтер продавца сформирует типовые проводки:

  • Июнь Д 51 К 62 на 177 000,00 – на счет поступил аванс.
  • Начислен НДС с аванса – проводка Д 76.АВ К 68.2 на 27 000,00.
  • Июль Д 62 К 90.1 на 106 200,00 – выполнена реализация.
  • Д 90.3 К 68.2 на 16 200,00 – отражен НДС по отгрузке.
  • Д 62 К 62 на 106 200,00 – произведен частичный зачет суммы предоплаты.
  • Д 68.2 К 76.АВ на 16 200,00 – возмещен НДС.

Ндс с авансов полученных в балансе 2016

Источник: http://buhnalogy.ru/vosstanovlenie-nds-s-avansov-vydannyh.html

Ндс с авансов: проводки и примеры

НДС с авансов полученных и авансов выданных является одним из инструментов регулирования расходов организации на налоговые выплаты. Для учета НДС с авансов применяются субсчета 76 счета: 76.ВА — для полученных, 76.АВ — для выданных.

Ндс с выданных авансов

Организация, заплатившая аванс поставщику, имеет право предъявить к вычету уплаченный при этом НДС. Необходимые условия для получения вычета НДС с аванса выданного:

  • условие о предварительной оплате должно быть четко прописано в договоре с поставщиком;
  • на выплаченный аванс должен быть предъявлен СФ (не позднее 5 дней после оплаты).

Вычет НДС предоставляется в том налоговом периоде, когда аванс был перечислен. Когда происходит окончательный расчет по поставке, то есть получен товар от поставщика по акту приема-передачи, организация обязана восстановить ранее предъявленную к вычету сумму НДС.

Кроме поступления товаров, обязанность по восстановлению вычета возникает у организации в случаях:

  • изменения условий договора;
  • расторжения договора и возврата аванса.

НДС восстанавливается в той же сумме, в которой ранее был принят к зачету. Если в условиях договора определяется, что поставка товара происходит после получения 100 % предоплаты, покупатель может перечислять аванс по частям. В этом случае восстанавливается сумма НДС, отраженная в СФ на поставку. В любом случае, эта величина совпадает с суммой НДС всех авансовых СФ по данной поставке.

Ндс с полученных авансов

При реализации продукции (товаров, услуг) покупателю в договоре может быть прописано обязательное условие — предварительная оплата в размере до 100 %.

На полученный аванс организация выдает СФ и начисляет НДС по ставке 18/118 %. Сумма этого аванса попадает в книгу продаж как начисленный НДС, то есть налог, который организация обязана заплатить в бюджет.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

На практике после выдачи СФ на полученный аванс возможны 3 ситуации:

  • в периоде аванса продажа произошла;
  • в периоде аванса продажи не произошло;
  • возврат аванса покупателю (расторжение договора, изменение условий и т. д. ).

В первом случае, после того, как отгрузка была произведена, организация-продавец вправе предъявить ранее уплаченный НДС с полученного аванса к вычету. То есть, авансовый СФ закрывается записью книги покупок.

Во втором случае, сумма аванса и НДС, начисленного с него, отражается в декларации НДС за текущий период в строке 070 Раздела 3.

Совет!

В случае возврата аванса, также возможно предъявление к вычету уплаченного НДС, то есть создается запись в книге покупок. Воспользоваться вычетом можно в течение года после расторжения договора.

В случае ликвидации организации-покупателя до полного исполнения условий поставки, при невозможности возврата предоплаты, начисленный при получении аванса НДС вычету не подлежит.

Примеры проводок по учету НДС с авансов

Пример операции по авансам полученным

Отражаем в проводках НДС с авансов полученных от покупателя:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ
51 62.2 Отражение полученного аванса 106 200 Выписка банка
76.АВ 68 (НДС) Начислен НДС на аванс 16 200 СФ выданный

В августе «Гармония» производит «Амальгаме» отгрузку партии товара. Проводки по реализации и вычет НДС с авансов полученных:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ
62.1 90.1 Отражена реализация товара 212 400 Акт
90.3 68 Начислен НДС с реализации 32 400 СФ
62.2 62.1 Отражен зачет аванса покупателя 106 200 Бухгалтерская справка
68 76.АВ НДС с аванса предъявлен к вычету 16 200 Книга покупок

Операции по авансам выданным

Рассмотрим ту же операцию со стороны покупателя. Бухгалтер ООО «Амальгама» отразит НДС с авансов выданных  проводками:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб Документ
60.2 51 Перечислен аванс поставщику 106 200 Платежное поручение исх.
68(НДС) 76.ВА НДС с аванса предъявлен к вычету 16 200 Счет-фактура, книга покупок
41 60.1 Отражено поступление товара (212 400 — 32 400) 180 000 Накладная
19 60.1 Отражен НДС входящий 32 400 СФ
60.1 60.2 Отражен зачет аванса 106 200 Бухгалтерская справка
76.ВА 68(НДС) Восстановлен НДС с аванса 16 200 Книга продаж

После получения товара отражается вычет НДС с поставки:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
68 19 Вычет НДС по поступлению товара 32 400 Книга покупок

Форма листа книги продаж с пояснениями:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-s-avansov-provodki-i-primeryi.html

Ндс с авансов: полученных и выданных

В процессе предпринимательской деятельности возникают различные ситуации, когда предприниматель не может самостоятельно разрешить ситуацию. Требуется помощь специалистов, наемных бухгалтеров или сотрудников, занятых на предприятии.

Очень часто возникают вопросы по НДС с авансов, полученных законодательно. Это прописано в ст. 167 НК. Авансом называют заранее оплаченный покупателем продукт или товар, или услугу в счёт обещанных поставок.

Документально поставщик определяет ставку налога и вычисляет сумму НДС с аванса.

Когда НДС не платится с аванса

К налогоплательщику также применен закон, когда он может не исчислять сумму НДС с аванса. Это происходит в тех случаях, когда он:

  • Продает продукты, которые облагаются ставкой 0% по экспорту.
  • Продает товары, срок изготовления которых составляет более 6 мес. Список этот утвержден правительством Российской Федерации.
  • Продает изделия, которые не облагаются налогом. В данном случае налог не начисляется и при отгрузке.
  • Реализует товары не на территории Российской Федерации. В этом случае налогом товар не облагается.

Как рассчитать НДС с аванса

Если будущая поставка уже оплачена, то в обязательном порядке необходимо начислять налог. В этом случае налоговая ставка рассчитывается по предоплате, а НДС начисляется по формуле в зависимости от налоговой процентной ставки:

Ставка налога Расчет НДС Ставка налога Расчет НДС
10% /110 18% /118

Ставка зависит от того, какие товары ваша компания продаёт и какая ставка была применена по реализации. Если был получен аванс по товарам с налоговой ставкой в 10%, то и считать стоит по ней. Во всех остальных случаях применима обычная ставка 18%.

При получении аванса за будущие отгрузки продавец делает следующие проводки по авансовому НДС:

Где:

  • 51/62 — отражение предоплаты.
  • 76/68 — отражение НДС с аванса.

В бухгалтерии ООО «Лето» проводятся такие проводки:

  • Дт-51 Кт-62 — 1 000 рублей.
  • Дт-76 КТ-68 – 180 рублей.

Описывается, что проводки сформированы на основании аванса от 10.03.2016.

Если отгрузка не была произведена в течение пяти рабочих дней, то делаются следующие проводки:

  • ДТ-90 Кт-41 – 800 рублей (стоимость проданных товаров).
  • ДТ-62 КТ-90 – 1 000 рублей (доход с продаж).
  • ДТ -90 Кт-68 — 180 рублей (налог).
  • Дт-68 Кт- 76 – 180 рублей (налог).

Затем формируется счёт-фактура на аванс, который должен быть оформлен в течение пяти рабочих дней.

Оформление счета-фактуры на аванс

Согласно постановлению № 1137 счёт-фактура авансовый заполняется в книге продаж. В течение пяти дней поставщик должен предоставить клиенту документ об отгрузке товара. Сформировать документ можно в программе 1С и распечатать его в двух экземплярах.

Клиент, перечисляющий предоплату контрагенту, должен принять авансовый НДС к вычету. Все это производится на основании счет-фактур выданных, а также учитывается договор поставки, в котором прописаны пункты на аванс, и начисляется НДС с авансов выданных.

Смотрите также видео про вычеты по НДС, выданные и полученные авансы от КонсультантПлюс:

Проводки по выданному авансу

При получении счёта-фактуры от поставщика бухгалтер покупателя формирует следующие проводки:

Дт Кт
67 76
10 60
19 60
68 19
76 68

Где:

  • 1 проводка – аванс поставщику оплачен.
  • 2 проводка – сумма НДС с аванса.
  • 3 проводка — сумма поступлений товара.
  • 4 проводка – входной налог, который идёт к вычету.
  • 5 проводка – восстановление авансового НДС.

В последнее время многие предприниматели и предприятия работают по договорам по предоплате. При получении аванса у поставщика образуется масса обязательств. Они касаются не только договорных обязательств, но и выделения НДС и уплаты в бюджет авансовых налогов.

Часто у бухгалтера возникает вопрос, как сделать вычет НДС с авансов полученных.

Налог начисляется и при отгрузке товара, и при получении аванса. Но двойного НДС не происходит, так как предприятие имеет право на вычет.

Начисление НДС с полученного аванса

Когда произошел авансовый платеж, у организации-получателя возникли обязательства перед клиентом. Поставщик должен в течение пяти рабочих дней отгрузить клиенту товар, если иное не прописано в договоре.

Сама же сумма НДС рассчитывается из налоговой ставки на товар. Это может быть и 10%, но чаще — 18%. На авансовую сумму выписывается счёт-фактура, который впоследствии отправляется покупателю. Поэтапно авансовые начисления происходят так:

  • На основании НК 168 в течение пяти рабочих дней выписывается счёт-фактура.
  • Счёт-фактура регистрируется в книге продаж.
  • Высчитывается НДС по определённой ставке на товар (10% или 18%).

На примере можно посмотреть, как это происходит технически.

Бухгалтер составляет проводки:

В них указывается, что это была получена предоплата от покупателя на основании договоров поставки.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nds/nds-s-avansov.html

В какой момент следует восстановить ндс, ранее принятый к вычету с сумм уплаченной суммы аванса при досрочном расторжении договора: в момент расторжения договора или в момент поступления аванса?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 14.03.2016 года

В какой момент следует восстановить НДС, ранее принятый к вычету с сумм уплаченной суммы аванса при досрочном расторжении договора: в момент расторжения договора или в момент поступления аванса (возврат) на расчетный счет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету с сумм уплаченной предоплаты, возникает при одновременном исполнении следующих условий: расторжении договора с поставщиком и возврате ранее уплаченного аванса покупателю.

Если расторжение договора имеет место в одном налоговом периоде, а возврат денежных средств – в другом, то оба условия будут выполнены во втором налоговом периоде, поэтому формально обязанность для восстановления НДС возникнет во втором налоговом периоде.

Однако не восстанавливать НДС в первом налоговом периоде рискованно.

Обоснование вывода:

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Перечень оснований для вычетов в ст. 171 НК РФ носит закрытый характер.

В соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Основанием для вычета сумм налога, указанных в п. 12 ст. 171 НК РФ, являются счёт-фактура, выставленный продавцом при получении предоплаты, документы, подтверждающие фактическое перечисление суммы аванса, а также договор, предусматривающий уплату указанных сумм (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Суммы НДС, принятые к вычету покупателем в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению, в частности, в том налоговом периоде, в котором произошло:

– изменение условий договора;

– расторжение договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Как видим, обязанность восстановить принятый к вычету НДС возникает у налогоплательщика-покупателя в налоговом периоде, в котором имел место факт расторжения договора и производился возврат сумм оплаты, частичной оплаты.

Внимание!

То есть НК РФ предписывает восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету с сумм уплаченной предоплаты, при одновременном выполнении условий: договор с поставщиком расторгнут либо изменены его условия, ранее уплаченный аванс возвращен покупателю.

Следовательно, для исполнения обязанности по восстановлению НДС имеет значение, что оба условия были выполнены.

Читайте также:  Единый налог при упрощенной системе налогообложения (усн)

Однако, если расторжение договора имеет место в одном налоговом периоде, а возврат денежных средств – в другом, то оба условия будут выполнены во втором налоговом периоде, поэтому формально обязанность для восстановления НДС возникнет во втором налоговом периоде.

Однако следовать такой позиции рискованно.

Так, Минфин России в письме от 22.06.

2010 N 03-07-11/262 указывает, что даже если денежные средства не возращены (например, по причине осуществления налогоплательщиками зачета в отношении сумм предварительной оплаты в счёт иных платежей), то сам факт действий сторон, связанный с изменением условий первоначального договора, на основании которых сумма предварительной оплаты переквалифицируется в иную сумму, является основанием для восстановления НДС. При этом Минфин России ссылается на ст. 410 ГК РФ, согласно которой обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Аналогичная позиция просматривается в письме Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444.

Если принять во внимание данное мнение, то восстанавливать НДС необходимо уже в налоговом периоде, в котором имеет место расторжение договора, несмотря на то, что возврат денежных средств будет произведён в следующем налоговом периоде.

В частности, такое мнение высказывала в 2012 году советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Е.Н. Вихляева (более подробно смотрите Вопрос: Организация по условиям договора поставки перечислила аванс. На основании счета-фактуры, полученного от поставщика, она произвела вычет “авансового” НДС.

Впоследствии договор поставки был расторгнут в одном налоговом периоде, а аванс возвращен лишь в следующем.

В каком налоговом периоде организации следует восстановить ранее принятый “авансовый” НДС – в периоде расторжения договора или периоде возврата аванса? (“Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях”, N 2, март-апрель 2012 г.)).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Графкин Олег

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

Источник: https://garant-victori.ru/v-kakoy-moment-sleduyet-vosstanovit-nds-raneye-prinyatyy-k-vychetu-s-summ-uplachennoy-summy-avansa-pri-dosrochnom-rastorzhenii-dogovora-v-moment-rastorzheniya-dogovora-ili-v-moment-postupleniya-avansa

О ндс при перечислении аванса

Компания оплатила подрядчику за СМР — аванс. В платежке так и указано — аванс за СМР. Это был 3 квартал 2017 года. При этом подрядчик выставил нам счект-фактуру на аванс, мы взяли этот НДС к вычету. Однако в конце 3 квартала 2017 года этот же подрядчик нам осуществил поставку материалов по другому договору.

Но с условием, что часть аванса за СМР будет перекинута на оплату за поставку. Поэтому мы написали в адрес подрядчика письмо с указанием, что суму такую-то, перечисленную ранее как аванс за СМР перекинуть и зачесть в счет оплаты за товар по договору поставки». Соответственно, на дату письма восстановили часть аванса по НДС — что перекинули на поставку.

Нет ли рисков налоговых в данном случае в нас?

Отвечает Ваш персональный эксперт

Налоговых рисков данная ситуация не влечет. Вы имели право принять к вычету НДС с суммы аванса, перечисленного подрядчику (при соблюдении всех необходимых для этого условий).

Важно!

После того, как часть аванса была зачтена в счет оплаты поставки материалов, часть НДС, относящуюся к сумме зачтенного аванса, нужно было восстановить (на дату проведения взаимозачета), что вы и сделали.

Операции по принятию к вычету и восстановлению НДС проведены вами верно.

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком при перечислении аванса (частичной оплаты)

Организация-покупатель может принять к вычету НДС, перечисленный продавцу (поставщику, исполнителю) в составе аванса или частичной оплаты (п. 12 ст. 171 НК РФ). Но только при выполнении определенных условий и если покупатель не использует освобождение от уплаты НДС.

После того как поставщик выставит счет-фактуру на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги, переданные имущественные права), организация сможет принять НДС к вычету на общих основаниях. А НДС, принятый к вычету с аванса, организация восстановит.

Условия применения вычета

При каких условиях можно принять к вычету НДС с перечисленного аванса

Покупатель сможет принять к вычету входной НДС, уплаченный поставщику в составе аванса (частичной оплаты), если одновременно выполнены следующие условия:

? есть счет-фактура от поставщика и в счете-фактуре выделена сумма НДС;

? покупатель перечислил предоплату в счет предстоящей поставки имущества (работ, услуг, имущественных прав), предназначенного для использования в операциях, облагаемых НДС. Причем аванс строго в денежной форме;

? есть документы, подтверждающие перечисление денег поставщику;

? в договоре с поставщиком есть условие об авансе (частичной оплате) в счет предстоящей поставки.

Это следует из положений статьи 171 и пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Как восстановить НДС, ранее принятый к вычету с перечисленного аванса

Сумму НДС, ранее принятую к вычету с перечисленного аванса (частичной оплаты), покупатель (заказчик) должен восстановить:

? после оприходования товаров (работ, услуг, имущественных прав), поступивших в счет перечисленного аванса или частичной оплаты.

В этом случае покупатель (заказчик) принимает к вычету сумму НДС, которая выделена в счете-фактуре, выставленном продавцом (исполнителем) при отгрузке.

Восстановить НДС нужно в том квартале, в котором у покупателя появится право на вычет по товарам (работам, услугам, имущественным правам), поступившим в счет ранее перечисленного аванса или частичной оплаты;

? при расторжении или изменении условий договора поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), в счет которого был перечислен аванс.

В этом случае продавец возвращает покупателю ранее перечисленный аванс или частичную оплату.

Восстановить НДС нужно в том квартале, когда произошло расторжение или изменение условий договора и возврат аванса (частичной оплаты);

? при списании задолженности по неотработанному авансу. Восстановить НДС нужно в том квартале, когда долг продавца стал безнадежным. Всю сумму долга, включая НДС, спишите в расходы (письма Минфина России от 23 июня 2016 № 03-07-11/36478, от 17 августа 2015 № 03-07-11/47347).

Такой порядок следует из положений пунктов 2 и 12 статьи 171, пункта 9 статьи 172 и подпункта 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Если в счет полученной предоплаты поставщик отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги, передает имущественные права отдельными партиями (поэтапно), то покупатель должен восстанавливать входной НДС по частям. А именно в суммах, которые указаны в счетах-фактурах на каждую партию (этап). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 1 июля 2010 № 03-07-11/279 и от 28 января 2009 № 03-07-11/20.

Из рекомендации «Как принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком при перечислении аванса (частичной оплаты)»

Источник: http://buhgaltershop.ru/news/dengi/o-nds-pri-perechislenii-avansa.html

Восстановление НДС с полученных авансов

Объект налогообложения по НДС – производство и реализация товаров и услуг. Из этого правила следует, что продавец, получивший аванс за проданную продукцию, обязан начислить на него налог. Это делается в случаях, если речь не идет об экспортных или необлагаемых операциях (медицинских, страховых, банковских и т.д.)

Покупатель вправе принять НДС с перечисленного задатка к вычету, если в его распоряжении имеется следующая документация:

  1. счет-фактура, выданная контрагентом при поступлении аванса на его счет (в кассу);
  2. документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств контрагенту (платежное поручение с отметкой банка о проведении, банковская выписка);
  3. договор, заключенный между сторонами и предусматривающий выплату авансов.

Согласно законодательным нормам, продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру в течение пяти дней после получения предоплаты. Несоблюдение этого правила может вести к тому, что клиенту будет отказано в праве вычесть НДС с авансов. Чтобы такого не произошло, нужно следить за датой, проставленной в документе, и при необходимости просить контрагента ее скорректировать.

На практике часто бывает, что продавец выставляет покупателю счет, в котором указаны все значимые условия по сделке. Оплата по нему означает согласие со всеми пунктами. Чтобы у клиента не возникло проблем с фискальными службами, ему следует позаботиться о том, чтобы в счете была прописана необходимость внесения задатка.

Ндс с авансов полученных: бухгалтерские проводки

Согласно нормам фискального законодательства, бухгалтер компании, получившей предоплату от клиента (заказчика), обязан начислить на эту сумму НДС. База для проведения расчета – размер поступления. Для вычисления налога используются расчетные ставки 10/110 и 18/118.

Бухгалтер делает в учетной программе две проводки:

  1. Д 51 – К 62 – отражает поступление денежных средств от покупателя.
  2. Д 76 – К 68.2 – производит начисление налога.

После проведения операций в программе бухгалтер выписывает счет-фактуру. На это законодательство отводит ему пять дней. Документ готовится в двух экземплярах: первый передается контрагенту, другой остается в организации.

Затем нужно сделать соответствующую запись в книге продаж. Бухгалтер прописывает номер и дату выставленной счет-фактуры. Потом возможны три пути развития событий:

  1. в течение квартала фактическая поставка клиенту не состоялась;
  2. поставку произвели в ходе квартала;
  3. предоплату впоследствии вернули клиенту.

 В первом случае бухгалтеру необходимо внести сумму аванса и начисленного с него НДС в 070 строчку налоговой декларации по НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=rbr0S7Cz89o

В третьем случае бухгалтер делает проводки:

  • Д 62 – К 51 – отражает возврат денежных средств, полученных от покупателя.
  • Д 68 – К 76 – принимает аванс к вычету.

Соответствующие записи вносятся в книгу покупок и декларацию по НДС (120 строчка).

Во втором случае делаются три проводки:

  • Д 62 – К 90 – получение средств от покупателя.
  • Д 90 – К 68 – начисление налога;
  • Д 68 – К 76 – задаток принят к вычету.

Необходимо сделать запись в книге покупок с указанием реквизитов выписанной фактуры и в налоговой декларации (строчка 170).

По мнению налоговых служб, восстановление НДС с авансов полученных необходимо всегда, в том числе если отгрузка и зачисление предоплаты прошли в течение одного квартала. Если сумма фактической продажи меньше полученного задатка, то продавец имеет право принять к вычету НДС только с нее, а не со всех полученных средств.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nds-s-avansov-documentu.html

Восстановление НДС, принятого к вычету при уплате аванса

17.12.2010
«Налоговый вестник»

НДС, принятый покупателем к вычету при перечислении аванса, он обязан восстановить.

Восстановление производится в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение договора и возврат продавцом соответствующих сумм аванса (абз. 1, 2 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Совет!

Рассмотрим вопросы, не урегулированные вышеназванной нормой (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ), а потому требующие разъяснений.

Стоимость товаров не совпадает с суммой перечисленной продавцу предоплаты

Здесь могут иметь место две ситуации:

  1. стоимость приобретенных покупателем товаров превышает сумму уплаченного аванса;
  2. стоимость приобретенных товаров меньше суммы перечисленного аванса.

В каком размере покупатель должен восстановить налог, ранее принятый к вычету с уплаченного аванса?

В ситуации 1 ответ на поставленный вопрос очевиден (он прямо вытекает из абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) — восстановлению подлежит налог в размере, ранее принятом к вычету с суммы уплаченного аванса.

В ситуации 2 положения абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ необходимо применять во взаимосвязи с другими нормами гл. 21 НК РФ. Иначе существует риск завысить сумму налога, подлежащую восстановлению.

Проиллюстрируем вышесказанное на примере. В соответствии с условиями договора купли-продажи книг организация-покупатель в июне 2010 года перечислила продавцу 100%-ную предоплату в счет предстоящей поставки товаров в размере 11 800 руб., в т.ч. НДС 18% — 1800 руб.

На основании выставленного продавцом в том же месяце счета-фактуры сумма налога в размере 1800 руб. была предъявлена покупателем к вычету во II квартале 2010 года и отражена по стр. 150 раздела 3 налоговой декларации по НДС за указанный налоговый период (форма декларации утв. приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н).

Однако продавец не смог в полном объеме исполнить возложенные на него договором обязательства, в связи с чем в июле 2010 года отгрузил покупателю товары стоимостью 10 620 руб. (в т.ч. НДС 18% — 1620 руб.), а разницу в сумме 1180 руб. (11 800 –
– 10 620) возвратил покупателю в октябре 2010 года.

Из буквального прочтения нормы абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ (без учета ее взаимосвязи с другими нормами гл. 21 НК РФ) можно сделать вывод, что покупателю в III квартале 2010 года следует восстановить НДС с аванса, уплаченного в размере 1800 руб. Ведь именно эту сумму налога он принял к вычету во II квартале 2010 года.

Внимание!

Однако подобный вывод ошибочен. Напомним, покупатель обязан восстановить НДС с аванса, уплаченного в том налоговом периоде, в котором сумму налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам он вправе принять к вычету по правилам, установленным НК РФ.

Такое право у покупателя возникает в том налоговом периоде, в котором одновременно выполняются следующие условия:

приобретенные товары приняты покупателем к учету;

у него имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура, выставленный продавцом при отгрузке товаров и соответствующие первичные документы;

товары (работы, услуги) используются для осуществления облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Иначе говоря, сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), подлежит вычету на основании счета-фактуры, выставленного продавцом после принятия на учет этих товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Читайте также:  Проданная ип «бизнес-недвижимость» облагается налогом в рамках усн

Приобретая товары меньшей стоимости, чем сумма перечисленного аванса, покупатель должен восстановить НДС с аванса в размере, указанном в счете-фактуре, выставленном ему продавцом при отгрузке товаров (письмо Минфина России от 01.07.2010 № 03-07-11/279).

Правомерность сделанного вывода можно доказать, используя простейшие правила математики. Восстановлению по основанию, предусмотренному подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, подлежит сумма налога, ранее принятого покупателем к вычету с уплаченного аванса. В рассматриваемом примере такая сумма НДС составляет 1800 руб. Следовательно, общая сумма восстановленного налога также должна быть равна 1800 руб.

В октябре 2010 года продавец вернул покупателю «неиспользованную» часть аванса (в размере 1180 руб.). На этом основании покупатель обязан в IV квартале этого года восстановить НДС в размере 180 руб. (1180 руб. / 118 ´ 18). Методом «обратного счета» получаем следующий результат: НДС с аванса, подлежащего восстановлению в III квартале 2010 года, равен 1620 руб. (1800 – 180).

Важно!

В заключение отметим, что Минфин России в данном случае оказался на высоте: может рассуждать здраво и логично, если захочет.

Что касается формулировки абз. 3 подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ, то ее неплохо было бы уточнить или дополнить. Будем надеяться, что рано или поздно законодатели обратят на нее внимание и внесут соответствующие поправки.

Переход на УСН: восстанавливать ли НДС с уплаченного аванса?

На практике многие организации-покупатели сталкиваются со следующей ситуацией.

Аванс продавцу такая организация уплачивает в период применения общего режима налогообложения, НДС с аванса ставит к вычету, а товары, в счет поставки которых был перечислен этот аванс, приобретает, принимает к учету и использует, уже находясь на «упрощенке». Возникает вопрос: должен ли покупатель в этом случае восстанавливать НДС, предъявленный ему продавцом при получении аванса?

Отметим, что нормы налогового законодательства сегодня не позволяют однозначно ответить на этот вопрос.

Суммы налога, правомерно принятые к вычету по товарам (работам, услугам), организация, переходящая на УСН, обязана восстановить в налоговом периоде, предшествующем такому переходу (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, письмо Минфина России от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

Исключение из этого правила составляют:

операция, предусмотренная подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ;

передача имущества, имущественных прав правопреемникам при реорганизации юридического лица;

передача имущества участнику договора простого товарищества или его право­преемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.

Обязанности по восстановлению НДС с аванса, уплаченного в период применения общего режима, при переходе на «упрощенку», гл. 21 НК РФ не содержит.

Совет!

Восстановление НДС, принятого к вычету с аванса уплаченного, производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Однако организация, перешедшая на УСН, утрачивает статус плательщика НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Соответственно, воспользоваться вычетом НДС по товарам, приобретенным и используемым в период применения УСН, она не может.

Формально все вышесказанное означает, что покупатель не должен восстанавливать НДС, принятый к вычету с аванса, уплаченного в период применения общего режима. Однако такой подход наверняка приведет к спору с налоговыми органами.

Учитывая отсутствие судебной практики по данному вопросу, автор не рекомендует применять его на практике. Гораздо безопаснее восстановить НДС, принятый к вычету с аванса.

Сделать это целесо­образно в налоговом периоде (квартале), предшествующем переходу на УСН.

В этом случае стоимость товаров, приобретенных в период применения УСН, но оплаченных авансом до перехода на этот специальный налоговый режим (включая сумму НДС, предъявленного продавцом при их отгрузке), организация вправе включить в состав расходов, принимаемых при исчислении единого налога (подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Если организация решит не восстанавливать НДС с аванса перед переходом на УСН, то, по мнению автора, в расходах она может учесть стоимость товаров без НДС.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-126655-vosstanovlenie_nds_prinyatogo_k_vyichetu_pri_uplate_avansa

Авансы в декларации НДС: полученные и выданные

Многие предприятия предпочитают работать на условиях авансовой оплаты. Аванс — это платеж, который осуществляет покупатель-заказчик до момента отгрузки товара, услуги. Авансом могут быть денежные средства и предоставленное имущество.

Когда и как исчислить НДС с полученных авансов?

Законодательством предусмотрено начисление НДС с полученных предоплат.

Если перечислялась оплата в счет последующей поставки, нужно провести процедуру начисления НДС, где в качестве налоговой базы будет аванс, а НДС будет исчислен по ставкам 10/110 либо 18/118, смотря каким будет реализуемый объект. Если при получении предоплаты неизвестно, по какой ставке облагаются товары при отгрузке, применяют ставку 18/118.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

НДС исчисляется в день получения аванса за поставку товара, облагаемого таким налогом. Это условие обязательно в любом случае: будет отгрузка в этом квартале или в следующем.

НДС исчисляется формулой:

НДС с аванса = сумма аванса х 10/110 или 18/118

Бухгалтер делает проводку: Д 62-аванс — К 68

Не позже пяти дней со дня перечисления аванса нужно осуществить:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.
  • оформление счета-фактуры по авансу;
  • регистрацию в соответствующей квартальной книге продаж;
  • передачу 1 экземпляра покупателю.

Отображение в декларации по НДС

  • 9 раздел: — зарегистрированные в книге продаж данные счетов-фактур для покупателя;
  • 3 раздел, строка 070: — общая сумма полученных частичных оплат и исчисленный НДС по авансу из счетов-фактур ;
  • 8 раздел: — данные счетов-фактур по принятию к вычету НДС из аванса;
  • 3 раздел, строка 170: — общая сумма НДС по счетам при отгрузке;
  • 3 раздел, строка 120: — общая сумма НДС по возвращенным авансам.

Ндс не уплачивается

Ндс не уплачивается по авансам, которые перечислены за поставку товаров:

  • облагаемым по нулевой ставке;
  • не облагаемым;
  • реализованным за пределами российской территории;
  • производственный цикл которых составил более 6 месяцев после получения частичной оплаты.

Как ведется учет

Бухгалтер делает проводку:

  • Дт 51 / Kт 62 — по поступлению предоплаты.
  • Дт 76 / Kт 68 — по отражению НДС.

Продавец готовит счет-фактуру по полученному авансу.

Авансовый счет фактура

Продавец, который получил от покупателя аванс должен предъявить ему счет-фактуру. После, на основании авансового счета-фактуры, приобретатель товара может воспользоваться правом вычета выделенной в нем суммы НДС с частичной предоплаты.

Авансовый счет-фактура должен быть составлен и предъявлен покупателю не позже 5 дней после перечисления суммы предварительной оплаты в счет поставки, выполнения работы или оказания услуги. С 2014 года порядок, по которому должен быть составлен такой счет, не изменился.

Руководство к заполнению в 2017 году

Реквизиты для него ничем не отличаются от обычного счета. В порядке заполнения нужно указать:

  • его порядковый номер;
  • дату составления;
  • имя или название, адрес, ИНН и КПП поставщика;
  • имя или название, адрес, ИНН и КПП покупателя.

Особенности счета-фактуры на аванс:

  • номер и дата по расчетно-платежному документу, на основании которого был перечислен аванс. В строке ставится прочерк в случае, если предоплата получена в другой форме, кроме денежной;
  • наименование и код валюты аванса.

В соответствующей графе наименование товаров отражают в форме, согласно той, которая указана в договоре. Кроме того, тут же требуется отобразить данные договора купли-продажи: его наименование, номер и дату сделки. Далее в полях счета заполняется:

  • ставка по налогу — 18/118 или 10/110;
  • сумма НДС к уплате;
  • сумма полученной частичной оплаты.

Во всех остальных графах прописываются прочерки. Авансовый счет-фактура заверяется наличием подписи руководителя и главбуха предприятия-продавца или другим уполномоченным должностным лицом.

Ндс с выданных авансов

Покупатель, перечисливший поставщику аванс, может воспользоваться правом принять такой аванс к вычету.

Для вычета необходимы счет-фактура и договор поставки с прописанными условиями авансовой оплаты. После того как покупатель поставил товар на учет, по счету-фактуре он делает вычет налога с отгрузки.

Также он вынужден провести восстановление ранее принятого налога к вычету с суммы аванса.

Бухгалтер делает проводки:

  • Дт 60 / Kт 51 – аванс оплачен;
  • Дт 68 / Kт 76 – сумма налога с аванса к вычету;
  • Дт 10 / Kт 60 – стоимость поставленного товара;
  • Дт 19 / Kт 60 — сумма НДС «входного»;
  • Дт 68 / Kт 19 — сумма к вычету НДС;
  • Дт 76 / Kт 68 — восстановление НДС с аванса.

Выданные авансы в декларации:

  • 8 раздел: — данные авансовых счетов-фактур продавцов, зарегистрированных в книге покупок к вычету;
  • 3 раздел: — общая сумма НДС по авансовым счетам-фактурам из 8 раздела;
  • 9 раздел: — данные авансовых счетов-фактур по восстановлению НДС;
  • 3 раздел, строка 090: — общая сумма налога по выданным авансам – ее нужно перенести в 080 строку — суммы восстановленного налога.

Восстановление НДС с аванса покупателем

Восстановить НДС возможно только по налогу, который раньше был учтен в вычетах. Это можно сделать в случае, если:

  • изменились условия обложения налогом;
  • изменилась ситуация по выданному авансу.

НДС восстанавливается по нескольким условиям: сначала нужно принять налог к вычету, потом в полном или частичном объеме уплатить его государству. В данном случае сумму налога восстанавливается, начисляется к уплате, отражается в разделе 3 НДС-декларации по строкам 090 и 100 (и подытоживается в 080).

Получив аванс, продавец обязан провести процедуру исчисления по нему налога в госбюджет, а после выполнения отгрузки взять полную или частичную авансовую сумму к вычетам. В случае возврата предоплаты, восстановление НДС не делать не нужно.

Восстановление НДС по выданной предоплате возможно из ситуаций, если:

  • поставка по которой был оплачен аванс осуществлена;
  • договор признан расторгнутым или изменились по нему условия и присутствовал факт возврата аванса.

Ситуации, которые могут возникнуть в контексте соотношения авансовой суммы и стоимости поставки:

  1. Они совпадают: восстанавливается сумма, принятая к вычету.
  2. Авансовая сумма меньше стоимости поставки: восстанавливается вся сумма вычета, который сделан по частичной оплате;
  3. Авансовая сумма больше стоимости поставки: восстанавливается НДС на сумму налога, отраженного в документации поставки;
  4. В договоре прописано условие про поставку за счет выданной предоплаты по ее части: восстанавливается сумма налога, соответствующая сумме зачета аванса.

Вычет с выданных авансов

Получив аванс, продавец исчисляет по нему налог, оформляя счет-фактуру и отправляет 1 экземпляр покупателю, который, если захочет, то может эту сумму принять к вычету. Условия для вычета с выданных авансов:

  • возможность перечисления аванса должна быть согласована в договоре поставки;
  • оформление счета-фактуры в 5-дневный строк и наличие всех реквизитов.

Бухгалтерская проводка по вычету:

Дт 68/2 Kт 76/ВА

При значительных суммах вычеты существенно уменьшают итог декларации, а в отдельных случаях приводят к возмещению из бюджета.

Вычет по предоплате нескольких поставок принимается 1 раз, но с опережением по времени и по сумме, которая больше той, чем бы это было при отдельных вычетах. Таким образом, НДС-восстановление происходит частично и, как правило, растягивается на несколько налоговых периодов.

Вычеты по авансу, уплаченному на часть поставки будут осуществляться раньше и в полном объеме, при этом НДС-восстановление делается в части от таких сумм и тоже растягивается не на один квартал.

Внимание!

При вычетах всегда увеличивается объем операций и, как следствие, оборот документации.

В авансовых вычетах нет смысла, когда была перечислена небольшая сумма, а перечисление и отгрузка осуществлены в один период.

Возврат аванса

Оформление продавцом

В бухгалтерском учете для такой операции предусмотрена проводка:

Дебет 62 (аванс) – Кредит 68.

После того как продавец получил аванс ему нужно сделать оформление авансового счета-фактуры и регистрацию в книге продаж. Данные счета-фактуры отражаются в квартале получения предоплаты. После того как продавец зарегистрирует его, он обязан передать экземпляр покупателю. Строк оформления счета-фактуры, регистрация и передача покупателю — 5 дней после получения частичной оплаты.

Аванс прописывается разделе 3, строке 070 НДС-декларации за тот квартал, в котором был перечислен.

Отражение в декларации по НДС

В разделе 8 декларации покупатель обязан отобразить данные об «авансовых» счетах-фактурах продавца.

В 3 разделе по строке 130 отобразить сумму НДС по данному счету-фактуре.

В 9 разделе надо отобразить «авансовый» счет-фактуру по восстановлению НДС.

https://www.youtube.com/watch?v=rbr0S7Cz89o

В 3 разделе по строке 080, 090 — прописать сумму восстановленного НДС по данному счету-фактуре.

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/avansy.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector