Фнс разъяснила правила хранения упд

Универсальный передаточный документ (УПД): правила заполнения, применение. Какие документы обязан предоставить сп который работает по упд

ГлавнаяДокументКакие документы обязан предоставить сп который работает по упд

77 город Москва

Дата публикации: 12.12.2014 14:45

Применяя универсальный передаточный документ (УПД), многие налогоплательщики сталкиваются с вопросом, куда подшивать оригинал — в папку со счетами-фактурами или в папку по расчетам с поставщиками? Использование одного документа вместо двух требует пересмотра системы документооборота организации.

Для кого-то привычнее, когда счета-фактуры собраны в одном месте, а первичные учетные документы — в другом. Между тем, в УПД содержится вся необходимая информация. Места для хранения такого документа требуется меньше, чем для двух, которые он объединяет. К тому же никто не обязывает первичный учетный документ подшивать в папку по расчетам с поставщиками.

В регистре бухгалтерского учета может быть указан только идентификатор документа. И нигде не установлено, в каком порядке должны храниться документы, в том числе счета-фактуры. Поэтому порядок хранения документов, если они правильно систематизированы, может быть любым. Главное, чтобы по идентификационным признакам можно было быстро найти конкретный документ.

Обратите внимание

Есть организации, где все УПД подшивают и хранят отдельно. Для внутреннего обращения используют скан-образ нужного УПД, чтобы не искать его каждый раз в хранилище.

Поэтому каждая организация, заменяя два документа одним — УПД, должна решить, где и как их хранить, кто будет отвечать за сохранность и т. д. Все принятые решения, как правило, фиксируются в правилах документооборота организации.

Подробные разъяснения о применении УПД в рамках проведенного вебинара дала советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса О.Г. Лапина, журнал «Налоговая политика и практика», № 12/2014.

www.nalog.ru

Обновление: 29 июня 2017 г.

Чтобы упростить документооборот, компания может перейти на использование универсальных передаточных документов (УПД). УПД содержат все необходимые реквизиты для счета-фактуры и первичных документов, используемых для оформления хозяйственных операций. Таким образом, универсальный передаточный документ заменяет акт выполненных работ, акт оказания услуг, накладные, счет-фактуру и т.д.

Как оформлять УПД вместо акта выполненных работ?

УПД может оформляться по официальной форме, которую подготовила ФНС России. Эта форма не является обязательной для применения, и при желании ее можно доработать и включить в нее дополнительные элементы либо исключить ненужные. Фактически официальная форма, разработанная налоговиками, — это расширенная версия счета-фактуры.

Источник: https://legion-development.ru/dokument/kakie-dokumenty-obyazan-predostavit-sp-kotoryj-rabotaet-po-upd.html

Универсальный передаточный документ. Налоговики разъясняют (Никифорова Н.В.)

Дата размещения статьи: 02.08.2014

Аббревиатура УПД (под ней скрывается особый учетный документ) сегодня наверняка известна всем налогоплательщикам. Появился на свет УПД благодаря налоговой службе.

Чиновники этого ведомства стали инициаторами разработки и внедрения в оборот нового комплексного документа, которым хозяйствующий субъект может подтвердить как вычеты по НДС, так и расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль.

Поскольку контролеры возлагают большие надежды на использование налогоплательщиками УПД, служба не ограничилась опубликованием его формы. В Письме от 21.10.

2013 N ММВ-20-3/96@ (далее – Письмо N ММВ-20-3/96@) ФНС России дала подробные разъяснения о сфере применения данного документа и Рекомендации по его заполнению. По мере внедрения УПД в документооборот у плательщиков появляются вопросы, на которые налоговики исправно отвечают. Об этих вопросах и ответах на них и пойдет сегодня разговор.

Предпосылки появления на свет УПД

Возможность разработки УПД обусловлена принятием нового Закона о бухгалтерском учете . С 2013 г. он освободил организации от обязанности оформления хозяйственных операций (сейчас они называются фактами хозяйственной жизни) унифицированными документами.

С указанной даты компании (за исключением организаций государственного сектора ) получили право применять в бухучете самостоятельно разработанную и утвержденную надлежащим образом “первичку”. Главное – обязательные реквизиты, перечисленные в ст. 9 названного Закона, которые придают документу статус первичного.

Если эти реквизиты в документе есть, можно достоверно установить, кто, когда, в каком объеме и по какой стоимости совершил соответствующий факт хозяйственной жизни.——————————– Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”. В силу п. 4 ст.

Важно

9 Закона о бухгалтерском учете формы первичных документов для указанной категории экономических субъектов устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством РФ.В связи с нововведениями появилась возможность объединить два документа – первичный документ (ранее – это унифицированные формы ТОРГ-12, М-15, ОС-1, ТТН) и счет-фактуру.

Первым налогоплательщик подтверждает расходы при исчислении налога на прибыль, вторым – вычеты по НДС для определения обязательств по этому налогу.Налоговики изначально были убеждены, что создавать комплексный документ нужно на основании формы счета-фактуры. Для этого есть ряд причин:- в п. 1 ст. 169 и п. 1 ст. 172 НК РФ закреплено, что установленные ст.

171 вычеты по НДС предоставляются налогоплательщику только на основании счета-фактуры. Значит, документ, в котором содержатся все реквизиты счета-фактуры , обязателен для применения налоговых вычетов, уменьшающих общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ;- гл.

21 НК РФ и Постановление N 1137 не запрещают введение в форму счета-фактуры дополнительных реквизитов. Этим и решила воспользоваться ФНС для разработки формы УПД. В счет-фактуру были добавлены новые строки и графы, в которых в том числе приводятся отсутствующие в названном документе показатели, закрепленные в ст. 9 Закона о бухгалтерском учете.

——————————– Его форма утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 “О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость” (далее – Постановление N 1137).Добавим: разработанная ведомством форма УПД (Приложение 1 к Письму N ММВ-20-3/96@) лишь рекомендована к применению.

Это значит, что использоваться она может по усмотрению налогоплательщиков. ФНС в названном Письме заверила последних, что неприменение УПД для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов в целях налогообложения.

Кроме того, само существование универсального документа не ограничивает права организаций на использование иных соответствующих условиям ст. 9 Закона о бухгалтерском учете форм первичных документов и утвержденной формы счета-фактуры. Причем тождественные сделки с разными контрагентами налогоплательщик может оформлять как комплексным документом, так и иными первичными документами (например, если форма УПД по определенным причинам не подходит для документирования хозяйственной операции). Такие разъяснения даны в Письме ФНС России от 29.01.2014 N ГД-4-3/1402@.

Сфера применения УПД и порядок заполнения

Федеральная налоговая служба подробно разъяснила порядок использования универсального документа в документообороте налогоплательщиков в Письме N ММВ-20-3/96@.

В Приложении 2 к названному Письму приведен примерный Перечень хозяйственных операций, которые могут быть задокументированы с помощью УПД:- отгрузка любого имущества (за исключением объектов недвижимости) без транспортировки с передачей его покупателю (его доверенному лицу);- отгрузка товаров с транспортировкой и передачей их покупателю (его доверенному лицу) либо иному лицу, привлеченному к перевозке;- передача имущественных прав и результатов выполненных работ;- оказание услуг;- отгрузка (передача) комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом), который приобрел эти товары (работы, услуги) от своего имени в интересах комитента (принципала).Из Письма N ММВ-20-3/96@ следует: УПД может использоваться в качестве как документа, позволяющего применять его в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС, так и первичного документа, который оформляется для подтверждения фактов хозяйственной жизни и признания налоговых расходов.В Письме от 05.03.2014 N ГД-4-3/3987@ налоговая служба подтвердила: УПД является документом, который может быть использован для подтверждения налоговых расходов. Ведь состав обязательных реквизитов предлагаемой ФНС формы УПД соответствует всем требованиям Закона о бухгалтерском учете к первичному документу.К сведению. В этом же Письме налоговая служба разрешила налогоплательщикам, применяющим специальные налоговые режимы УСНО и ЕСХН, использовать УПД для подтверждения своих расходов.С целью разграничения оснований для использования УПД организация должна присвоить ему соответствующий статус: “1” – счет-фактура и передаточный документ (акт), “2” – передаточный документ (акт). Если плательщик присваивает универсальному документу статус “1”, выставления отдельного счета-фактуры не требуется. Однако в Письме N ММВ-20-3/96@ ФНС России предупредила: указанный организацией статус УПД носит информационный характер. Фактический же статус документа определяется наличием (отсутствием) в нем всех обязательных реквизитов, установленных ст. 9 Закона о бухгалтерском учете (в отношении первичных документов) и п. п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ (в отношении счетов-фактур).Очевидно, что при применении УПД в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус “1”) хозяйствующий субъект должен заполнить все реквизиты документа . Если же УПД используется только в качестве первичного документа (статус “2”), в нем не заполняются (или ставятся прочерки) показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры.——————————– Допускается не указывать информацию в строках 14 и 19 УПД при проставлении на документе печати, содержащей полное наименование экономического субъекта, составившего документ или принимающего участие в составлении конкретного двустороннего документа (Приложение 3 к Письму N ММВ-20-3/96@).Подробные Рекомендации по заполнению универсального документа ФНС России дала в Приложении 3 к Письму N ММВ-20-3/96@. На них мы останавливаться не будем. С момента опубликования формы УПД прошло довольно много времени. Полагаем, что все желающие к настоящему времени ознакомились не только с формой документа, но и с Рекомендациями по ее заполнению. Лучше рассмотрим некоторые вопросы, которые возникают у налогоплательщиков при применении УПД на практике.

Читайте также:  Платить ли «упрощенный» налог с сумм ндс, полученных от покупателя?

Можно ли вносить изменения в форму УПД?

Источник: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=3148

Универсальный передаточный документ

Мы всегда стремились и будем стремиться к повышению эффективности и и приозводительности. Очередным шагов в этом направлении стало применение УПД.

С точки зрения налогового документооборота использовать УПД, безусловно, выгодно. Во-первых, снижается количество документов, которыми обмениваются контрагенты. Во-вторых, уменьшается объем бумаг, предоставляемых в налоговые органы. Следовательно, происходит экономия финансов налогоплательщика на обмен (передачу), хранение и учет этих первичных документов.

Совет

Кроме того, снижаются и трудозатраты, ведь сокращается время, потраченное на заполнение документов, поскольку указать реквизиты один раз в УПД легче, чем два раза: и в счет-фактуре, и в первичном учетном документе.

Да, ко всему новому достаточно сложно привыкнуть, но форма УПД не ноу-хау – практически все реквизиты знакомы налогоплательщику не понаслышке. Тем более в письме о применении УПД ФНС России разъяснила порядок их заполнения. Таким образом, проблем с привыканием быть не должно.

И как уже говорилось, не нужно бояться, что УПД не примут для подтверждения расходов или вычетов по НДС. Если все заполнено правильно и все реквизиты на месте, то проблем с налоговыми органами не возникнет. В подтверждение этому есть письма контролирующих органов.

Так, в письме ФНС России от 5 марта 2014 г. № ГД-4-3/3987@ прямо сказано, что УПД является документом, который может быть использован для подтверждения затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, ЕСХН и УСН.

Обратите внимание, что это письмо обязательно для применения налоговыми органами, так как размещено на сайте www.nalog.ru в соответствующем разделе (письмо ФНС РФ от 23 сентября 2011 г.

№ ЕД-4-3/15678@ “О разъяснениях ФНС России”).

А что касается НДС, то в письме об УПД прямо прописано, что если в реквизите “Статус” проставлено значение “1” и все необходимые для счета-фактуры реквизиты заполнены правильно, то проблем с проблем с вычетом по НДС возникнуть не должно.

По этой ссылке вы можете скачать УПД с поясняющими комментариями 

Ниже приводим текст письма ФНС РФ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 21 октября 2013 г. N ММВ-20-3/96@

ОБ ОТСУТСТВИИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ

ПРИ ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ПЕРВИЧНОГО ДОКУМЕНТА,

СОСТАВЛЕННОГО НА ОСНОВЕ ФОРМЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫ

Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования при проведении мероприятий налогового контроля рекомендации по вопросу оценки налоговыми органами документов, которые одновременно содержат все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством и для счетов-фактур, и для первичных учетных документов.

Обеспечить исполнение данных рекомендаций в практической работе налоговых органов и довести до сведения налогоплательщиков.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

Источник: http://1BelAgro.com/about/news/324419/

Составляем УПД: статусы, электронная форма, срок хранения

В рамках совершенствования налогообложения, обозначенного в дорожной карте, ФНС России разрабатывает электронную форму универсального передаточного документа.

Представление УПД в электронном виде

Универсальный передаточный документ (УПД) разработан на базе счета-фактуры (письмо ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@).

В письме от 6 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1984@ фискалы напомнили, что форматы счета-фактуры в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 5 марта 2012 г. № ММВ-7-6/138@.

Обратите внимание

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме определен приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 50н.

Поэтому если торговая организация хочет представить в налоговую инспекцию первичные учетные документы и счета-фактуры по телекоммуникационным каналам связи, ей нужно использовать утвержденный электронный формат этих документов.

В то же время электронный формат УПД сейчас только разрабатывается специалистами ФНС России в рамках мероприятий, перечисленных в дорожной карте «Совершенствование налогового администрирования», утвержденной распоряжением Правительства РФ от 10 февраля 2014 г. № 162-р. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 30 мая 2014 г. № ГД-4-3/10380@.

Отметим, что в этом же письме дана ссылка на письмо Минфина России от 26 августа 2011 г. № 03-03-06/1/521, в котором разъяснен порядок представления документов по требованию налогового органа, электронный формат которых пока что не установлен.

Электронная подпись на УПД

По общим правилам первичный учетный документ может быть составлен на бумаге или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (п. 5 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее – Закон № 402-ФЗ).

С учетом положения статьи 313 Налогового кодекса РФ первичный учетный документ, составленный в электронном виде, соответствующий по составу показателей требованиям Закона № 402-ФЗ, может являться основанием и для формирования данных налогового учета. При этом в случаях, если федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, вступившими в силу до 1 июля 2013 года, предусмотрено использование ЭП, применяется усиленная квалифицированная электронная подпись.

То есть при передаче УПД между хозяйствующими субъектами в электронном виде следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись.

Статус УПД

Универсальный передаточный документ может иметь два статуса, один из которых проставляется в верхнем левом углу формы:

  • статус «1» – документ используется как гибрид счета-фактуры и передаточного документа;
  • статус «2» – документ используется только в качестве передаточного документа.

В первоначальной версии ФНС России планировала ввести в УПД статус «3» – документ используется только в качестве счета-фактуры.

Однако Минфин России этот вариант не одобрил: если речь идет о документах, используемых исключительно в целях расчетов по НДС, тогда, по мнению финансистов, должны использоваться счета-фактуры действующей формы (письмо от 28 августа 2013 г. № 03-07-15/ 35322). Использование фирмой в одних случаях УПД, а в других – иных документов допускается (письмо ФНС России от 29 января 2014 г. № ГД-4-3/1402@).

Вместе с тем, на наш взгляд, применение УПД со статусом «3», если это удобно для установления единообразия документооборота (к примеру, для сквозной нумерации учетных документов), никак не может препятствовать основной цели счета-фактуры – вычету налога на добавленную стоимость.

Указание в УПД статуса «1» или «2» не является обязательным, поскольку сама форма данного документа является рекомендованной.

Среди обязательных реквизитов счета-фактуры и первичного учетного документа (п. 5, 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ) показатель статуса прямо не поименован. Но для покупателя наличие этого реквизита может быть удобным.

Срок хранения УПД

Как мы уже отмечали, УПД представляет собой гибрид счета-фактуры и передаточного документа, он также может использоваться в качестве первичного учетного документа. Но сроки хранения для счетов-фактур и «первички» различаются.

Важно

Так, данные бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, нужно хранить в течение четырех лет (подп. 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ). При этом в некоторых случаях этот срок может увеличиваться.

Например, пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ предусмотрено восстановление «входного» налога на добавленную стоимость, ранее принятого к вычету по недвижимости, в случае если данные объекты в дальнейшем используются фирмой для ведения операций, освобожденных от налогообложения. Налог восстанавливается равными долями в течение 10 лет с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 Налогового кодекса РФ (начало начисления амортизации). Сумма налога, подлежащая восстановлению, учитывается в составе прочих расходов.

По общему правилу при восстановлении налога на добавленную стоимость в книге продаж бухгалтеру следует зарегистрировать тот счет-фактуру, на основании которого налог ранее был принят к вычету. Он регистрируется на сумму восстановленного налога на добавленную стоимость (п. 14 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Получается, что в данном случае хранить счета-фактуры нужно довольно долго.

Читайте также:  С 2019 года у участников посреднических операций есть возможность составлять сводные счета-фактуры

Первичные учетные документы следует хранить как минимум пять лет после отчетного года (п. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ). Однако в целях налогового учета главой 25 Налогового кодекса РФ предусмотрен механизм переноса убытка на будущее. Согласно статье 283 Налогового кодекса РФ, перенос убытка на будущее допускается в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

При этом организация обязана хранить документы, подтверждающие объем полученного убытка, в течение всего срока, когда она уменьшает налоговую базу на суммы такого убытка. Даже если в течение срока переноса убытков на будущее прошла налоговая проверка, соответствующие документы все равно нужно хранить весь период, в котором переносятся убытки.

Касательно амортизируемого имущества Минфин России утверждает, что общий срок хранения документов для целей налогового учета (четыре года) должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (письмо от 26 апреля 2011 г. № 03-03-06/1/270).

Таким образом, срок хранения УПД как документа, подтверждающего правильность исчисления налогов и сборов, а также как «первички» определяется в каждом случае индивидуально.

Источник: glavbukh.ru

Источник: http://www.certisfera.ru/news/sostavlyaem-upd-statusy-elektronnaya-forma-srok-hraneniya

Универсальный передаточный документ (УПД): правила заполнения, применение | Юридическая помощ на IDdeiforbiz.ru

В конце 2013 года ФНС РФ, по согласованию с Минфином, выпустила письмо, в котором предлагалось ввести УПД — универсальный передаточный документ. Как поясняла налоговая служба, использовать его можно было уже с начала 2013-го. Вводился универсальный передаточный документ вместо товарной накладной и счет-фактуры.

В ФЗ № 402 организациям и предпринимателям предоставлено право самостоятельно разрабатывать первичные бумаги, которые необходимы при работе и использование которых будет наиболее удобным. Рассмотрим далее, что собой представляет универсальный передаточный документ. Образец бумаги будет также представлен в статье.

ФНС предлагало в своем письме совместить счет-фактуру и бухгалтерский документ. Это новшество касается всех хозяйствующих субъектов, в том числе тех, кто работает по упрощенной системе обложения.

Совет

Таким образом, предприятия могут не только получать от контрагентов УПД. Универсальный передаточный документ компании вправе выписывать сами.

В данном случае главным требованием является соблюдение всех обязательных реквизитов, перечисленных в п. 2, статьи 9 ФЗ № 402.

Функции

Форма универсального передаточного документа создана на основе счета-фактуры. При этом он перенесен в новую бумагу полностью и отделяется жирной чертой. После этого указываются сведения о дате отгрузки и приема продукции, ответственных лицах.

Это те реквизиты, которые обычно присутствуют в таких бумагах, как ОС-1, ТОРГ-12, М-15 и так далее. Применение универсального передаточного документа может осуществляться двумя способами.

Это обусловлено тем, что в нем присутствуют данные счет-фактуры и первичной бухгалтерской бумаги.

Так, универсальный передаточный документ можно использовать для подтверждения только перехода права собственности или дополнительно для исчисления НДС. В зависимости от этого будут указываться те или иные коды. В специальной графе в верхней части слева указывается статус универсального передаточного документа.

Это может быть код 2 или код 1. В последнем случае бумага выступает как счет-фактура и акт, во втором — только как передаточный документ. При указании кода 1 допускается отдельное оформление счета-фактуры. Собственник имущества самостоятельно решает, какую функцию будет выполнять универсальный передаточный документ.

Когда можно применять бумагу предприятию на УСН?

Предприниматели и компании, использующие упрощенный спецрежим, не являются плательщиками НДС. Это установлено ст. 346.11 НК в п. 2 и п. 3. В этой связи УПД на услуги, товары, работы выписывать при обычных хозяйственных операциях нецелесообразно.

Это обусловлено тем, что в своей деятельности «упрощенцы», как правило, используют акт или накладную — одну бумагу, подтверждающую факт перехода права собственности и реализацию. Форма таких документов не такая объемная и является более привычной в работе.

При желании, разумеется, можно использовать и нововведение.

Если предприятие решает использовать универсальный передаточный документ, бланк должен содержать код 2. В некоторых случаях предприниматели и компании идут навстречу ценным клиентам и начисляют НДС при продаже. В этом случае контрагенты получают продукцию со входным налогом.

В такой ситуации целесообразнее использовать универсальный передаточный документ. Когда можно применять бумагу другим лицам? Использовать ее могут посредники на УСН, которые реализуют от своего имени продукцию/работы с НДС. Это обусловлено тем, что такие агенты обязаны выписывать счета-фактуры и накладные для покупателей.

В таких случаях в верхнем углу слева ставится код 1.

Универсальный передаточный документ: заполнение

Таким образом, новая бумага может совмещать функции счета-фактуры и акта об отгрузке. Но чтобы это было реализовано на практике, необходимо правильно заполнить документ.

В счетах-фактурах присутствуют свои реквизиты, а в актах — свои. И эти сведения отличаются друг от друга. Рассмотрим ситуацию.

Универсальный передаточный документ исполняет одновременно 2 функции и имеет, соответственно, код 1.

Обратите внимание

В этом случае должны присутствовать сведения в строках 1-7, графах 1-11. В п. 5 ст. 169 НК, а также в правительственном Постановлении № 1137 установлены правила, в соответствии с которыми вносятся сведения в универсальный передаточный документ.

Подписи главного бухгалтера и руководителя либо лиц, уполномоченных ими, должны быть в обязательном порядке. В противном случае бумага не будет иметь силы. Если в документе стоит код 2, то в нем следует указать все показатели, которые обязательны для любой «первички».

Эти реквизиты перечисляются в ст. 9, п. 2 ФЗ № 402.

Важный момент

При внесении данных в универсальный передаточный документ с кодом 2 можно внести сведения и в другие, кроме обязательных, строки. Присутствие информации в них не будет считаться ошибкой. Наоборот, таким образом, будет полнее раскрыто содержание хозяйственной операции. Однако специалисты рекомендуют с особым вниманием отнестись в таких случаях к графам 7 и 8.

В них указывают налоговую ставку по НДС и сумму отчисления. Если в этих строках будут присутствовать сведения, то предприятие на УСН могут посчитать как плательщика указанного налога. Но по закону такой обязанности у субъекта нет. Во избежание путаницы следует оставлять эти строки пустыми.

Исключение составляют случаи, упомянутые выше, когда предприятие выполняет просьбу контрагента или является посредником.

Обязательные реквизиты

Чтобы было понятно, что и куда вписывать, целесообразно представить эту информацию в виде таблицы.

Реквизит Графы
Наименование Название УПД указывается в верхнем левом углу. Оно конкретизируется кодом 1 либо 2. Графа «статус» имеет информативный характер. При внесении данных только в эту строку без указания других сведений в остальных строках, бумага не становится счетом-фактурой или первичной.
Дата составления Графа 1
Наименование хозяйствующего субъекта, оформляющего универсальный передаточный документ Стр. 14 и 19 либо «М.П.» (место печати).
Содержание операции Графы 2б, 2а, 2, 6б, 6а, 6. В этих строках указываются сведения о сторонах сделки.Графа 1 и гр. Б (на усмотрение) отражают предмет договора.Стр. 8 — основания возникновения правоотношений.Графы 9, 17 и 12. В них указывают дополнительную информацию, отражающую обстоятельства и условия операции.Стр. 11 и 16. В них могут присутствовать уточняющие сведения о датах выполнения условий.
Денежное и(или) натуральное измерение Стр. 2-6, 9. Если сделка совершается с предоплатой, то сведения вносят в стр. 5.
Наименование должностей сотрудников, которые совершили операцию или являются ответственными за нее. Стр. 10 и 15 либо 13 и 18.
Подписи указанных выше лиц, их Ф. И. О или другие реквизиты, по которым осуществляется их идентификация. Стр. 13 и 18. В случае отсутствия в них подписей — графы 10 и 15. Если росписи нет и в стр. 10, то «Руководитель предприятия либо другое уполномоченное лицо».

Возможные затруднения

В бланк рассматриваемого документа, кроме реквизитов, являющихся привычными для работника, присутствуют и такие, которые могут вызвать ряд вопросов. Налоговая служба в Приложении 3 к своему письму поясняет, какая информация должна быть в незнакомых строках.

Кроме этого, ФНС разъясняет, на что необходимо обращать внимание при заполнении уже известных граф. Например, вопросы могут возникнуть при оформлении строк 3 «Отправитель груза и его адрес» и 4 «Получатель груза и его адрес».

Кроме наименования и места расположения указанных субъектов, допускается дополнить сведения данными об ИНН и КПП.

Код товара/работы

Он проставляется в графе Б. Этот реквизит обязательным не считается. В данном случае главное, чтобы предмет операции был понятен по строке 1. Если же предприниматель решает заполнить эту строку, то при продаже товара можно внести артикул изделий.

Если же речь о работах, то указывается код ОКВЭД. Если информация об услуге, то вписывается вид по ОКУН.

Читайте также:  Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)

Эти данные впоследствии могут помочь при подсчете доходов, если предприятие совмещает несколько спецрежимов или пользуется сниженными тарифами на страховые отчисления.

Строка 10

В этой графе указывается наименование должности лица, которое является ответственным за сдачу работ или отгрузку товара. Здесь также должна стоять его подпись и Ф. И. О.

При оформлении бумаги с кодом 1 в обязательном порядке она заверяется руководителем, бухгалтером либо их уполномоченными. Если работу или товар сдает один из них, то в стр. 10 достаточно вписать только должность и Ф. И. О.

Повторно подпись ставить не обязательно.

Дата сдачи/отгрузки

Она указывается по строке 11. В соответствии с общим правилом, дата сдачи/отгрузки совпадает с числом, в которое был оформлен отгрузочный документ. В установленном порядке «первичка» составляется в день совершения операции.

Но бывают случаи, когда документ оформляется в одну дату, а непосредственно сама отгрузка по тем или иным причинам произошла в другую. В этих ситуациях, разумеется, числа будут отличаться. В универсальном документе предусмотрена графа 11, в которой указывают реальную дату операции.

Даже если числа совпадут, рекомендуется заполнить стр. 11. Это предотвратит несогласованное внесение изменений в бумагу.

Иные данные о передаче/отгрузке

Эта информация указывается в строке 12. Здесь можно привести ссылки на сведения, сопутствующие передаче/отгрузке.

К примеру, это могут быть данные о сертификатах, паспортах, количестве и типах любых иных документов, которые выступают как неотъемлемое приложение к УПД.

Если передаются работы, то отдельно может приводиться отчет с подробным описанием. Зачастую сотрудники налоговой инстанции требуют в таких случаях детальной информации.

Ответственный за оформление

В строке 13 должна быть указана должность того лица, который отвечает за правильность документирования сделки со стороны предприятия. Здесь же ставится его фамилия и инициалы. В обязательном порядке он должен расписаться, если его подпись не стоит выше в строке ответственного за отгрузку либо заверение счета-фактуры.

Наименование составителя

Оно указывается в графе 14. Здесь вписывается название лица, составившего документ. Это может быть организация, осуществляющая ведение бухучета у продавца в соответствии с договором. Строку 14 допускается не заполнять при условии, что в поле «М. П.» стоит печать с указанием на наименование предприятия-составителя.

Вероятные сложности у покупателя

Некоторые графы универсального документа могут вызвать вопросы у контрагента. Так, в строке 15 он должен указать наименование должности лица, которое получило груз или приняло работы/услуги, его фамилию, инициалы. Здесь же ставится его автограф.

В строке 16 проставляется реальная дата приемки/получения. Этот реквизит обязательным не считается. Тем не менее ФНС рекомендует всегда его указывать. Дата, которая вписывается в графу 16, не должна быть раньше, чем число составления УПД (в стр. 1) и числа в стр. 11.

В строке 17 «Прочие данные о приемке/получении» можно указать, что покупатель не имеет претензий. Если же они возникли, то следует привести ссылку на документ, которым они были оформлены. В графу 18 вносят сведения о лице, ответственном за правильное оформление операции/сделки.

Указывается название его должности, ставится подпись. Однако последняя может не понадобиться, если это же лицо фигурирует в строке 15 как отвечающее за приемку. В графе 19 должны присутствовать сведения о предприятии-покупателе, составляющем документ.

Как и для продавца, это может быть организация, ведущая бухучет. Данная строка не заполняется при наличии печати в поле «М. П.», если на оттиске видны необходимые сведения.

Отражение в учете

Как выше упоминалось, в универсальном документе может присутствовать несколько различных дат. В этой ситуации самое главное ничего не перепутать. Рассмотрим ситуацию. Например, предприятие-продавец составляет УПД.

В соответствии с ним в учете будет отражена бухгалтерская прибыль. По общему порядку это необходимо сделать на дату отгрузки. Ее указывают в строке 11.

Если же эта графа не заполнена, то доход признается по строке 1 — на дату составления документа.

Нюанс

Если универсальный документ имеет статус 1, то необходимо определить дату, на которую счет-фактура будет считаться выставленной. Если выписывать в обычном режиме эту бумагу по просьбе контрагента, то декларация по НДС подается по итогам того квартала, когда она предъявлена.

Если предприятие выступает в качестве посредника, то на дату выставления фактуры УПД необходимо зарегистрировать в соответствующем журнале учета. Числом, в которое предъявляется бумага, будет считаться день отгрузки (графа 11). Если же он не указан, то ориентироваться следует по строке 1.

Исключением являются случаи, когда результаты работ принимаются и передаются в разные дни. В этих ситуациях актуальной будет дата, указанная по стр. 16. Рассмотрим ситуацию со стороны покупателя. В соответствии с полученным документом предприятие отражает в бухучете расходы. Это делается на дату приобретения, которая указана по стр. 16.

Важно

Этот же день будет считаться числом получения счета-фактуры. Данное правило действует в случае, если документ имеет статус 1 и в нем присутствуют все реквизиты, обязательные для таких случаев. При отражении расходов в налоговом учете при УСН важно не только сам факт оформления покупки, но и оплаты за нее.

К затратам также могут предъявляться и иные требования. К примеру, чтобы отразить расход по основному средству, его необходимо ввести в эксплуатацию.

Заключение

Необходимо сказать, что УПД не является обязательным документом. Письмо ФНС носит рекомендательный характер. Предприятие само выбирает, какие документы ему удобнее составлять — привычные или воспользоваться новой формой. В данном случае целесообразно смотреть по ситуации.

При внесении информации в УПД следует учитывать ряд особенностей. В частности, при заполнении необходимо выполнять требования ст. 9, п.1 ФЗ 402 и ст. 169 НК. Следует помнить, что реквизиты счет-фактуры и «первички» не идентичны.

К примеру, в первой при реализации указывается страна происхождения продукции (исключением являются отечественные товары). При этом для первичной документации такое требование не установлено. Вместе с этим, некоторые реквизиты могут отсутствовать в счете-фактуре, а для «первички» будут обязательными.

Особое внимание следует обратить на даты. В документе их несколько и не всегда они совпадают. Все эти нюансы необходимо учесть при оформлении.

Источник

Источник: http://IDeiforbiz.ru/universalnyj-peredatochnyj-dokument-upd-pravila-zapolneniya-primenenie.html

Ответственность за нарушение последовательности нумерации передаточного документа

В Письме ФНС России, которым предложен к применению универсальный передаточный документ, не раскрывается порядок нумерации названного документа. Ответственности за нарушение последовательности по нумерации универсальных передаточных документов, как и в случае со счетами-фактурами, для продавца нет.

Обоснование:

В соответствии с п 1 ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету является счет-фактура.

Письмом от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ (далее – Письмо) ФНС России предложена к применению форма универсального передаточного документа (далее – УПД) на основе формы счета-фактуры, которая носит рекомендательный характер.

Согласно приложению №2 к Письму форма УПД при надлежащем заполнении позволяет отразить в документе все необходимые показатели, установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия в указанном гл.

Совет

21 НК РФ порядке покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поэтому выставление отдельного счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) не требуется.

В приложении №3 Письма установлено, что для  УПД со статусом «1» (счет-фактура и передаточный документ) строка 1 (номер и дата счета-фактуры) заполняется в соответствии с Приложением № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление), согласно которому в строке 1 указывается порядковый номер и дата составления счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС.

Как разъяснила ФНС в Приложении №4 к Письму при использовании организацией документа со статусом «1» в качестве основания для применения права на вычет по НДС, необходимо убедиться в том, что заполнение показателей строк (1) – (7), граф (1) – (11) и подписи руководителя организации (или иного уполномоченного лица) и главного бухгалтера (или иного уполномоченного лица) соответствуют требованиям п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ с учетом положения абз. 2 п. 2 ст.169 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 5 ст. 169 НК РФ счет-фактура должен иметь порядковый номер, который указывается в строке 1. Однако в НК РФ не прописан порядок присвоения нумерации счетов-фактур.

Кроме того, в Письме также не раскрывается порядок нумерации УПД.

Источник: https://lk.usoft.ru/bank_expert_opinions/view/894?subject=18

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector