Фнс разъяснила, какие коды операций использовать в книге покупок экспортерам

Заполнение приложений к декларации по НДС

Распечатать

Форматы и порядок заполнения НДС и всех приложений к ней утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Все контрольные соотношения, реализованные в Контур.Экстерн для НДС и приложений к ней, основаны на требованиях формата. Ниже рассмотрены некоторые вопросы по заполнению приложений.

Где взять коды операции?

В приказе ФНС № ММВ-7-3/558@ для каждого из приложения к НДС приведен порядок заполнения строки «код операции». Сами коды операций перечислены в приказе ММВ-7-3/83@ и дополнительные в письме ФНС от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

Приказ ФНС РФ от 14.02.2012 N ММВ-7-3-83@ 

Письмо ФНС РФ от 22.01.2015 N ГД-4-3-794@ 

Что делать, если номера таможенных деклараций в книге покупок не помещаются в графу 13?

Если в книге покупок есть запись по счету-фактуре с большим количеством номеров таможенных деклараций (формат допускает 1000 символов), то следует разнести запись по данному счету-фактуре на две строки.

  • В первой строке оставить запись по счету-фактуре и то количество полных номеров таможенных деклараций, которое помещается в установленный формат (не превышает 1000 знаков).
  • Во второй строке графы 1-12 и 14 дублировать, в графе 13 «Номер ТД» перечислить оставшиеся символы, в графе 15 «Сумма НДС» указать значение «0», в графе 16 «Стоимость с НДС» указать «0».

Как заполнить поле «Наименования и коды валют»?

В соответствии с форматом, утвержденным приказом ФНС № ММВ-7-3/558@, наименование и код валюты заполняются следующим образом:

Книга продаж:

  • Если счет-фактура выставлен в рублях, то графа 13а «В валюте счета-фактуры» не заполняется, а графа 12 «Наименование и код валюты» заполняется значением «Российский рубль 643» или не заполняется вовсе.
  •  Если счет-фактура выставлен в валюте, отличной от рубля, то графы 12 «Наименование и код валюты» и 13а «В валюте счета-фактуры» обязательны для заполнения.

Книга покупок:

  • Если счет-фактура выставлен в рублях, то графа 14 «Наименование и код валюты» не заполняется или заполняется значением «Российский рубль 643».
  • Если счет-фактура выставлен в валюте, отличной от рубля, то графа 14 «Наименование и код валюты» обязательна для заполнения.

Наименование и цифровой код валюты должны быть указаны строго по Общероссийскому классификатору валют. Например, «Российский рубль 643» или «Доллар США 840».

Как отразить операцию без НДС?

Если операция без НДС, то в книге покупок в графе 16 следует указать 0, так как в соответствии с форматом данное поле не может быть пустым.

Источник: https://www.kontur-extern.ru/support/faq/41/575

Коды видов операций по НДС 2018-2019

Новости

Источник: https://ipipip.ru/kniga-pokupok-prodaj/kod-vida-operacii.php

Книга покупок | КНИГА-ПОКУПОК.РФ

Изменения в декларацию по НДС с 2017г. внесены Приказом Федеральной налоговой службы от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696.

Изменениям подверглись как сама декларация по НДС, так и приложения к ней: сведения из книги покупок и книги продаж, дополнительные листы и журналы. Технически изменений не много и связаны они в основном с представлением таможенных деклараций.

Вместе с этим, поменялась также версия файлов, поэтому, возможно, в новую декларацию можно будет загрузить только xml-файлы новых версий.

Конвертеры для декларации по НДС с отчета за 1 квартал 2017г. можно скачать здесь.

Общие сведения о декларации по НДС

Вместе с декларацией по НДС нужно представлять данные из книги покупок, продаж, журналов учета счетов-фактур. Приказом Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года №ММВ-7-3/558@ утвержден формат предоставления данных в ИФНС вместе с декларацией по налогу на добавленную стоимость.

В форме книги покупок есть несколько новаций:

  • в книге покупок нужно заполнять коды операций;
  • в книгу покупок нужно заносить данные об агентах, действовавших от своего имени;
  • в книге покупок указывается валюта и сумма в валюте, с которой исчислен НДС;
  • в книге покупок отражаются реквизиты документа, подтверждающего уплату налога (на таможне, налоговым агентом, с аванса);
  • в книгу покупок попадает сумма вычета в рублях;
  • вычеты не делятся в зависимости от ставки налога.

Изменена форма книги продаж

Многие изменения зеркально отражают изменения в книге покупок.

Добавлены графы, в которых следует указывать сведения о посреднике, через которого реализуются товары (работы, услуги, имущественные права).

В книге покупок появилась информация о наименовании и коде валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст.

Обратите внимание

Данная графа заполняется только при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за иностранную валюту, в том числе при безденежных расчетах.

Если договором предусмотрены расчеты в рублях, но обязательство выражено в иностранной валюте, то данная графа не заполняется.

https://www.youtube.com/watch?v=-xL0VqgT5vA

Итоговая стоимость продаж с НДС по счету-фактуре (разница по корректировочному счету-фактуре с НДС) теперь указывается как в иностранной валюте , так и в рублях и копейках .

Стоимость в валюте  указывается в том случае, если товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются за иностранную валюту. Если же их стоимость по договору выражена в валюте, а расчеты производятся в рублях, данная графа не заполняется.

Итоговая стоимость в рублях указывается в любом случае, даже если расчеты производятся в иностранной валюте.

Новая форма книги продаж по-прежнему сохранила разбивку стоимости продаж (без НДС) и суммы НДС по налоговым ставкам. В данных графах показатели указываются в рублях и копейках. Если НДС исчисляется не со стоимости реализации, а с межценовой разницы, то в графах 14, 15, 16 указывается налоговая база по таким операциям.

В отличие от книги покупок сохранена графа для отражения операций, освобожденных от НДС. Только теперь в ней следует указывать стоимость продаж, освобожденных от налогообложения по ст.ст. 145, 145.1 НК РФ.

Источник: http://xn—-7sbitjeasnbic5c.xn--p1ai/kniga-pokupok-prodazh-zhurnal

О кодах видов операций в книге покупок и книге продаж, в налоговой декларации по ндс

ФНС России выпустила официальные разъяснения о том, какие коды видов операций куда можно ставить в книге покупок, а какие – в книге продаж.

При отражении сведений по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж, дополнительных листах книги покупок и дополнительных листах книги продаж применяются следующие КВО: 01, 02, 06, 10, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32.

Коды операций легко перепутать. Мы выбрали самые частые операции и расшифровали коды, которые ставят участники сделок в книге продаж и книге покупок. Смотрите их в таблице

Операция Книга продаж Книга покупок Примечание
Код операции Кто ставит Код операции Кто ставит
ОТГРУЗКА И АВАНСЫ
Поставщик отгрузил товар покупателям на общей системе 01 Поставщик 01 Покупатель Самая распространенная операция. Инспекторы сверяют по коду 01, чтобы в книге покупок покупатель отразил тот же счет-фактуру, который поставщик отразил в книге продаж
Поставщик отгрузил товары или получил авансы от покупателей на упрощенке, с которыми заключил соглашение об отказе от счетов-фактур 26 Поставщик Если неизвестно, какой режим применяет контрагент, а поставщик составил счет-фактуру, безопаснее использовать код 01. Если зарегистрируете счет-фактуру с кодом 26, а покупатель заявит вычет, то инспекторы потребуют пояснения
Поставщик получил аванс от покупателя на общей системе в счет будущих отгрузок 02 Поставщик 02 Покупатель Покупатель может не заявлять вычет с аванса, а подождать, когда получит товар, и заявить вычет с покупки. Тогда он не регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок
Поставщик отгрузил товар покупателю на общей системе в счет ранее полученного аванса 01 Поставщик 22 Поставщик Поставщик начисляет НДС по отгрузочному счету-фактуре с кодом 01, а налог, который ранее начислил с аванса, ставит к вычету с кодом 22. Инспекторы также проверяют, чтобы авансовый счет-фактуру поставщик ранее отразил в книге продаж с кодом 02. Покупатель должен восстановить НДС, если заявлял вычет с аванса
21 Покупатель 01 Покупатель
Поставщик возвращает аванс, который раньше получил от покупателя на общей системе 21 Покупатель 22 Поставщик Покупатель регистрирует операции в книге покупок, если ранее заявлял вычет с перечисленного аванса
СКИДКИ
Поставщик предоставил скидку к прошлым отгрузкам 18 Покупатель 18 Поставщик Поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости и регистрирует его в книге покупок. Тот же документ покупатель регистрирует в книге продаж. Если стороны договорились об увеличении цены уже отгруженных товаров, то для этих операций используйте код 01
ВОЗВРАТ ТОВАРА
Покупатель на общей системе вернул весь товар, который не принял к учету 01 Поставщик Продавец заявляет вычет по своему счету-фактуре. Покупатель не заявлял вычет, поэтому не отражает операцию
Покупатель на общей системе вернул часть товара, который не принял к учету 01 или 18 Поставщик Поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены. Так как поставщик составил документ на уменьшение цены, то для операции подходят два кода 01 и 18
Покупатель на общей системе вернул товар, который ранее принял к учету 01 Покупатель 01 Поставщик Если покупатель уже принял товар к учету, то при возврате он составляет счет-фактуру. Этот документ покупатель регистрирует в книге продаж, а продавец в книге покупок
Покупатель на упрощенке или ЕНВД вернул товар 16 Поставщик Продавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру
Розничный покупатель возвращает товар 17 Розничный продавец Продавец регистрирует в книге покупок расходный кассовый ордер, по которому вернул деньги
ЭКСПОРТ И ИМПОРТ
Поставщик отгрузил товары на экспорт 01 Экспортер Иностранный покупатель вычеты не заявляет
Покупатель ввез товар из-за рубежа и заплатил НДС на таможне 20 Импортер Компания регистрирует таможенную декларацию
Покупатель ввез товары из стран ЕАЭС 19 Импортер Компания регистрирует заявление о ввозе
Поставщик не успел подтвердить нулевую ставку в течение 180 дней 01 Экспортер Компания составляет счет-фактуру по ставке 18 или 10 процентов и регистрирует в дополнительном листе книги продаж за период, в котором отгрузила товар за рубеж
Поставщик подтвердил нулевую ставку после 180 дней 24 Экспортер Поставщик ставит к вычету НДС, который ранее заплатил с экспортной отгрузки
АРЕНДА
Компания арендовала государственное имущество 06 Арендатор 06 Арендатор Арендатор платит НДС как налоговый агент. Агентский НДС можно принять к вычету в периоде, в котором компания заплатила его
Читайте также:  Будет ли отмена пенсии работающим пенсионерам в 2019 году?

При помощи кодов видов операций налоговые инспекторы выясняют, законно ли налогоплательщик заявляет вычеты НДС.

Для этого инспекторы просто сверяют в своей базе по декларациям налогоплательщика и его контрагента по кодам.

Например, если покупатель заявил по счету-фактуре вычет с кодом 01, то поставщик должен зарегистрировать тот же счет-фактуру в книге продаж – тоже с кодом 01. Если инспекторы не найдут у поставщика документ, то потребуют пояснения.

Источник: https://vrn-buh.ru/microbusiness-informing/2016-10/11-kod-nds.htm

Код вида операции в книге покупок – при зачете, 22, 23, 25, импорт в 2019 году

Известно, что операции, которые попадают под обложение НДС, учитываются компаниями в книге покупок. В этом сводном журнале прописывается не только суть операции, но и ее идентификационный код.

В 2019 году в порядок заполнения книги покупок были внесены коррективы, которые затронули и отдельные коды операций (Постановление Правительства РФ № 735, 2019).

Нововведения, как предполагается, будут способствовать более эффективному учету НДС, поскольку декларация по данному налогу составляется на базе книги покупок.

Что нужно знать ↑

В итоге складывается следующая ситуация — сотрудники налоговой службы проверяют книгу покупок, а затем сверяют эти сведения с показателями, прописанными в декларациях НДС.

Определения

При рассмотрении вопроса, касающегося новых кодов операций, облагаемых НДС важно принимать во внимание следующие определения:

Наименование Описание
Книга покупок Сводный бухгалтерский журнал, в который заносятся сведения о документах, свидетельствующих о покупке товаров, получении услуг или заказе работ. Вносимые в книгу сведения, касающиеся счетов-фактур ложатся в основу вычетов по НДС
Коды видов операций в книге покупок Сочетания цифр, которые служат определителем для той или иной операции. Так, коды сделок, введенные с 2019 году начинаются с 16 и заканчиваются на 28 (Письмо ФНС N ГД-4-3/794@, 2019)
Журнал счетов-фактур Сводный журнал, в котором посредники (застройщики и экспедиторы) отражают информацию о полученных и выставленных счетах фактурах. В нем каждая операция также помечается отдельным идентификационным кодом
Декларация НДС Документ, заполняемый плательщиком НДС и ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляемый в ФНС. На его основании в дальнейшем осуществляется уплата НДС

Какова их роль

Коды видов операций играют важную роль в налоговом учете: благодаря им упрощается процесс определения тех операций, по которым полагаются вычеты по НДС.

Кроме того важно указать на следующие два аспекта:

Для налогоплательщиков Ведение книги покупок на базе устойчивой системы кодов операций помогает в заполнении декларации НДС
Для специалистов ФНС Такая система позволяет проводить регулярную налоговую сверку

В 2019 году изменения коснулись целого ряда разделов книги покупок, заполняемой плательщиками НДС.

В частности, коррективы коснулись следующих граф:

2 Включает в себя код вида операции, что автоматически исключает необходимость ведения журнала учета счетов-фактур
3 Предусматривает внесение номера счета-фактуры или таможенной декларации (при импорте) и даты ее составления
7 Предполагает указание номера платежного документа, на основании которого осуществлялась уплата НДС. Именно на базе представленных в этой графе данных будут осуществляться вычеты из НДС (код 19), возврат аванса (код 22) и командировочных платежей (код 23)
11-12 Поля для указания ИНН и КПП контрагентов компании, которые осуществляют поставку товаров, работ и услуг
14 Заполняется только при совершении приобретений продукции за валюту (прописывается код валютной операции)
16 Включает полную сумму НДС вне зависимости от того, по какой ставке рассчитывался данный налог (если использовалось несколько ставок, то в отведенное поле вписывается только суммарный итоговый результат)

Законные основания

Новые правила, касающиеся ведения книги покупок в целом и указания кодов видов операций в ней в частности, описываются детально в таких российских нормативно-правовых актах, как:

Ст. 168 НК РФ Предприятия, осуществляющие посредническую деятельность (застройщики и экспедиторы) обязаны вести журнал счетов-фактур с указанием в нем не только сути операций, но и их индивидуальных кодов
Ст. 174 НК РФ Все остальные типы компаний (занимающиеся производственной деятельностью) учитывают коды операций на основании счетов-фактур в книге покупок
Постановление Правительства РФ № 735 В принятую классификацию кодов добавлены новые числовые комбинации, которые должны использоваться всеми плательщиками НДС
Письмо ФНС N ГД-4-3/794@ Книга покупок заполняется в соответствии с новыми правилами. При этом помимо системы основных кодов существует и ряд дополнительных числовых сочетаний, которые должны использоваться, при ее заполнении

Коды вида операции в книге покупок в 2019 году (при зачете аванса) ↑

Новые кода видов операций начали использоваться при осуществлении налогового учета российскими компаниями с января 2019 года.

При этом в книге покупок товары, работы и услуги, представленные к перепродаже (для посредников) и приобретаемые для собственного использования указаны в единой графе с кодом 1.

Полный перечень кодов видов операций, используемых при заполнении книги покупок приведен в нижеследующей таблице:

Вид операции Идентификационный код
Покупка (перепродажа для посредников) каких-либо благ или имущественных прав 01
Авансы в пользу будущих поставок товаров, работ, услуг 02
Возвращение товара 03
Покупка или продажа товаров на базе агентского соглашения 04
Авансы в рамках агентских договоров 05
Получение или предоставление благ безвозмездно 10
Осуществление работ по капитальному строительству или ремонту конкретным подрядчиком 13
Гражданин приобрел товары за наличный расчет, но позднее возвратил их продавцу 17
Была получена или сформирована корректировочная счет-фактура 18
Имел место импорт из ЕС 19
Имущество было передано в уставной капитал 21
Условия контракта поменялись и произошел возврат аванса 22
Сотрудник компании имел необходимость оплатить услуги за счет своих командировочных 23
Товары, работы и услуги были проданы фирме, не являющейся плательщиком НДС 26
Комиссионер (комитент) составил сводную счет-фактуру 27
Комиссионер (комитент) составил сводную счет-фактуру, касающуюся аванса 28

Важно подчеркнуть, что благодаря кодам видов операций книги покупок, можно учесть и весьма специфические операции, которые также оказывают влияние на расчет итоговой величины НДС, в частности:

Код вида операции в книге покупок 2019 при экспорте В страны Таможенного союза, который имеет значение 15, позволяет учесть льготный режим, который действует в торговле между странами
Код вида операции в книге покупок 2019 при импорте Может иметь разные значения, в зависимости от того, из каких именно стран осуществляется ввоз материальных ценностей
Код вида операции при покупке товаров Облагаемых по ставке 0% обозначаемый числом 25, позволяет пересчитать НДС с учетом того, что налог не включен в их стоимость

Стоит также отметить, что код вида операции при совершении сделок с налогоплательщиками-гражданами иных государств, которые не состоят при этом на учете в налоговых органах РФ, будет обозначаться как 6.

Возникающие вопросы ↑

Нововведения, касающиеся книги покупок вступили в силу с начала текущего года, в связи с чем вызывают немало вопросов со стороны плательщиков НДС.

В том числе предприниматели и организации уточняют:

  • с какого времени следует пользоваться новыми кодами видов операций;
  • можно ли заполнять книгу покупок, а впоследствии и налоговую декларацию без них.

Специалисты ФНС утверждают, что все корректировки действуют в России с начала 2019 года, а те отчеты, которые будут пересылаться в ведомство без указания кодов, будут автоматически аннулироваться системой.

Если допущена ошибка

Нередко при заполнении раздела, в котором прописываются коды видов операций, как в книге покупок, так и в декларации НДС, плательщики допускают ошибки.

Для того чтобы скорректировать неточные данные потребуется (Постановление Правительства РФ №238):

  1. Аккуратно исправить код на странице, на которой была допущена ошибка.
  2. Заполнить дополнительный лист книги покупок по конкретной операции с корректным значением кода.

Если отдельные счета фактуры были составлены с нарушением предписываемых налоговым законодательством требований, то следует на отдельном листе книги покупок сделать пометку об аннулировании этих документов.

Коды операций, отражаемые в журнале учета счетов-фактур

Журнал счетов-фактур в 2019 году также затронул ряд важных изменений, который коснулся не только самой структуры журнала, но и кодов сделок.

В общем виде в сводный документ были добавлены такие новые графы, которые связаны исключительно с компаниями, осуществляющими посредническую деятельность:

10 Прописывается наименование компании, у которой посредник приобретает блага
11 Указывается ИНН и КПП этой же фирмы-поставщика
12 Включает в себя номер счета-фактуры, выписанной продавцом и дату ее составления
Читайте также:  «упрощенцу», меняющему организационно-правовую форму, лучше погасить свои долги до реорганизации

Аналогичные графы заполняются и по выписанным счетам-фактурам. Что же касается кодов, обозначающих виды операций, то их в новом журнале всего четыре:

1 Покупка товаров, работ, имущественных прав или услуг от своего имени
2 Продажа этих же ценностей покупателю
3 Возврат благ и имущественных прав поставщику
4 Получение возвратов от своих покупателей

Таким образом, новые коды видов операций, которые были определены на государственном уровне, позволяют вести удобный налоговый учет в книге покупок, а затем аккуратно переносить все сведения в декларацию НДС.

Налоговые же органы получают возможность осуществления регулярной сверки данных книги и декларации.

Особое внимание в обновленной форме документов уделено сделкам организаций, осуществляющих посредническую деятельность.

Источник: http://buhonline24.ru/nalogi/kniga-pokupok-i-prodazh/kniga-pokupok/kod-vida-operacii-v-knige-pokupok.html

Статья

Где брать данные — код вида операции в книге продаж в 2016 году (в книге покупок)

Согласно правилам, в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур нужно указывать коды операций.

С 1 октября прошлого года налоговики планировали утвердить перечень кодов. Но пока этого не произошло. Поэтому пользоваться нужно старыми кодами для журнала учета счетов-фактур (приложение к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83). Эти же коды налоговики советуют применять для книги покупок и книги продаж.

Кроме того, в книге покупок, книге продаж и журнале учета желательно приводить также и дополнительные коды, рекомендованные ФНС России (письма от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794, от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5757, от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145, от 20 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12764). Это важно потому, что от кода операции зависит алгоритм проверки декларации.

Важно

Возьмем такой пример. Компания ввезла товары из Германии и поставила в книге покупок код операции 01. Этот код обозначает приобретение товаров. Программа считывает этот код и понимает, что она должна сопоставить сумму вычета в декларации покупателя с налогом, который начислил в своей декларации поставщик.

Но в данном случае при проверке возникнет ошибка, ведь НДС при импорте платит в бюджет сам покупатель. Поэтому в книге покупок нужно поставить специальный код 20, рекомендованный ФНС для ввоза товаров. Считав его, программа обратится к базе таможни, а не к декларации поставщика.

Если ввозной налог уплачен, вопросов к покупателю не будет.

Как указать код вида операции в книге продаж в 2016 году (в книге покупок)

Какие коды операций нужно отражать в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур, показано в таблице.

Коды операций в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур

Код вида операцииНаименование операцииПримечание
01 Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, кроме операций с кодами 03, 04, 06, 10, 11, 13 Применяют как продавцы, так и покупатели при обычной реализации (покупке) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например: – при продаже (приобретении) основных средств; – при оказании услуг по аренде (в т. ч. лизингу); – при выполнении работ по договору подряда; – при поставке товаров на экспорт (в т. ч. в страны – участницы ЕАЭС);– при регистрации корректировочных счетов-фактур, выставленных в связи с увеличением стоимости (количества, объема) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг.Этот же код используется и при регистрации в книге покупок счетов-фактур на товары (работы, услуги), приобретенные для использования в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов
02 Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав, кроме операций с кодами 05, 06, 12 Применяют как продавцы – при получении, так и покупатели – при перечислении предварительной оплаты товаров, работ, услуг, имущественных прав
03 Возврат товаров продавцу или получение возвращенных товаров от покупателя Применяют как продавцы, так и покупатели при возврате товаров (кроме операций с кодами 16 и 17)
04 Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, если агент действует от своего имени), кроме операций с кодом 06 Применяют как заказчики, так и посредники. Например, при продаже товаров по договору комиссии код 04 комитент указывает в книге продаж, а комиссионер – в журнале учета счетов-фактур
05 Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, за исключением посреднических услуг), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, если агент действует от своего имени), кроме операций с кодом 06 Применяют посредники при получении (перечислении) авансов в счет отгрузки (приобретения) товаров, работ, услуг, имущественных прав по посредническим договорам, в которых посредники выступают от своего имени
06 Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Налогового кодекса РФ Применяют налоговые агенты по НДС. Например, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих в России на налоговом учете, или при аренде государственного (муниципального) имущества
07 Операции, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ Применяют плательщики НДС при передаче для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли
08 Операции, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ Применяют плательщики НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
09 Получение сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса РФ Применяется при получении:– финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения;– процента (дисконта) по облигациям и векселям, поступившим в оплату за реализованные товары (работы, услуги);– процента по товарному кредиту;– страховых выплат за неисполнение договорных обязательств.Все поступления должны быть связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)
10 Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе Применяется передающей стороной
11 Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 Налогового кодекса РФ Применяется в следующих случаях: – отгрузка или приобретение товаров, имущественных прав, подлежащих учету по стоимости с учетом уплаченного налога; – приобретение сельскохозяйственной продукции и автомобилей у граждан или их последующая отгрузка;– уступка и приобретение денежного требования, передача имущества или имущественных прав на жилые помещения, дома, гаражи и т. д.
12 Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 Налогового кодекса РФ Применяется при получении (передаче) аванса в счет: – отгрузки (приобретения) товаров, имущественных прав, подлежащих учету по стоимости с учетом уплаченного налога; – приобретения сельскохозяйственной продукции и автомобилей у граждан или их последующей отгрузке;– уступки и приобретения денежного требования, передачи имущества или имущественных прав на жилые помещения, дома, гаражи и т. д.
13 Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости Применяется подрядчиками при проведении капитального строительства, реконструкции или модернизации объектов недвижимости.Также применяется застройщиками или техническими заказчиками при регистрации счетов-фактур, полученных от подрядчиков (письмо ФНС России от 20 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12764)
16 Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся плательщиком НДС, кроме операций с кодом 17 Применяется продавцами при поступлении ранее реализованных товаров от покупателей, которые не признаются плательщиками НДС
17 Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем – физическим лицом, оплаченных наличным расчетом Применяется продавцами при поступлении ранее реализованных товаров от покупателей – физических лиц
18 Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав Применяется как продавцами, так и покупателями при уменьшении стоимости (количества, объема) реализованных товаров, работ, услуг
19 Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза Применяется при ввозе в Россию товаров из республик Беларусь, Казахстан и Армения
20 Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории Применяется при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС (республики Беларусь, Казахстан и Армения). При приобретении ввезенных товаров у российских организаций применяется код 01
21 Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов Применяется при восстановлении НДС:1) при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал. Это же правило относится к вкладам по договору инвестиционного товарищества, паевым взносам в фонды кооперативов, а также передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;2) перед началом использования освобождения от уплаты НДС;3) в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, изначально приобретенных для операций, облагаемых НДС, а затем использованных: – в операциях, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ; – в операциях, местом реализации которых Россия не является; – в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ).   Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):  – передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник является плательщиком НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, должен быть восстановлен;  – передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества; – выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;1) при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;2) получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого был принят к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);3) при уменьшении стоимости или количества полученных товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в результате снижения цены продавцом (исполнителем);4) при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией;5) в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.Данный код применяется и при совершении операций, облагаемых НДС по нулевой ставке
22 Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце 2 пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ Применяется, когда продавец: – после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимает к вычету НДС, начисленный с аванса;– возвращает покупателю аванс в связи с изменением условий или расторжением договора
23 Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ Применяется, если покупатель принимает к вычету НДС по командировочным расходам, подтвержденным бланками строгой отчетности. Например, авиа- и железнодорожными билетами (в т. ч. электронными) или счетами гостиниц
24 Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем 2 пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса РФ Применяется при вычете входного НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы для неподтвержденной экспортной операции
25 Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов Применяется при регистрации счетов-фактур, на основании которых предъявленный НДС был принят к вычету, а затем восстановлен в связи с использованием приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке (п. 23.2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, письмо ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145)
26 Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, которые не являются плательщиками НДС, и плательщикам, использующим налоговое освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ Применяется, если покупателями являются: – физические лица (например, при регистрации контрольно-кассовых лент);– организации или предприниматели на упрощенке или ЕНВД (в т. ч. при наличии соглашений об отказе от счетов-фактур)
27 Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком Применяется как посредниками, так и заказчиками при регистрации сводных счетов-фактур, составленных в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика либо на основании:– договора комиссии;– агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав от имени агента);– договора транспортной экспедиции
28 Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком Применяется как посредниками, так и заказчиками при регистрации сводных счетов-фактуры на авансы, полученные в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика, либо на основании:– договора комиссии;– агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени агента;– договора транспортной экспедиции
99 Приобретение товаров (работ, услуг) у продавцов, которые зарегистрированы на территории Крыма или Севастополя Применяется покупателями при регистрации в книге покупок налоговых накладных, полученных от продавца из Крыма или Севастополя (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5757)
Читайте также:  Анкета при приеме на работу - бланк и образец

Что будет, если в книге продаж или покупок ошибочный код вида операции

Штрафных санкций за неправильный код операций не предусмотрено. Однако ошибка в коде операции может стать поводом для запроса дополнительных документов и пояснений при проверке декларации.

Ошибка в коде операции по сути является технической. Она не приводит к занижению налоговой базы и не влияет на величину налоговых обязательств.

Однако коды операций из книги продаж переносятся в раздел 9 декларации по НДС (строка 010), а коды операций из книги покупок переносятся в раздел 8 декларации по НДС (строка 010). Эти показатели этих разделов (в т. ч.

и некоторые коды операций) проходят форматно-логическую проверку и должны соответствовать контрольным соотношениям, установленным письмом ФНС России от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550, № ЕД-4-3/4550.

Поэтому ошибочный код операции, перенесенный из книги продаж или книги покупок, может привести к тому, что организации направят требование о представлении дополнительных документов и пояснений. При подготовке пояснений руководствуйтесь письмом ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752.

Кроме того, ошибочный код операции в книге продаж и покупок нужно исправить.

Подробнее: http://www.glavbukh.ru/art/80130-kod-vida-operatsii-v-knige-prodaj-i-pokupok-v-2016-godu#ixzz40L21skqg

Источник: http://www.asvsoft.ru/article/kod-vida-operacii-v-knige-prodazh-i-pokupok-v-2016-godu

Код вида операции в книге продаж 2017

При отражении счетов-фактур (помимо корректировочных) в книге продаж бухгалтер может использовать следующие коды:

  • 01 – совершение отгрузки товаров клиентам на ОСНО, в том числе по агентским договорам и сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%, возврат ранее проданной клиентам продукции.
  • 02 – получение аванса от покупателя согласно заключенному договору. Код 02 в книге продаж используется независимо от того, является ли предоплата полной или частичной.
  • 06 – определение суммы НДС российской организацией, выполняющей функции налогового агента.
  • 21 – восстановление НДС с ранее выданных авансов.
  • 10 – передача продукции, оказание услуг безвозмездно;
  • 14 – уступка права требования долга (договор цессии).

Когда бухгалтер отражает в Книге иные первичные документы, он может использовать следующие коды:

  • 26 – товар отгружен фирме на специальном налоговом режиме. Код 26 в книге продаж 2017 году используется также, если покупателю вместо чека выдан бланк строго отчетности;
  • 18 – уменьшена цена реализованных ранее товаров
  • 01 – увеличена цена ранее реализованной продукции и т.д.

Чтобы не ошибиться с выбором кода для конкретной ситуации, необходимо ознакомиться с разъяснениями ФНС, данными по этому вопросу, и имеющейся бухгалтерской практикой.

Код вида операции в книге продаж 2017: примеры выбора

Порядок выбора значений для регистрации первичных документов описан в письме налоговой службы №СД-4-3/17657. В документе указывается, какой код нужно использовать для типичных экономических ситуаций. Рассмотрим на примерах.

Код вида операции 02 в книге продаж должен указать поставщик, которому поступил задаток от клиента на ОСНО в счет планируемых поставок товаров (оказания услуг). Если впоследствии эта сумма будет возвращена покупателю, тот проведет ее в своей Книге с показателем «21».

Совет

Код 26 в книге продаж используется поставщиками, которые поставили товары или получили задатки от клиентов на УСН, не выставляющих счета-фактуры. Если отгрузка совершена покупателям на ОСНО, нужно использовать другое значение – «01».

Код 21 в книге продаж предназначен для ситуации, когда поставщик, ранее получивший предоплату от покупателя, отгружает ему обещанный товар. По этому коду клиент восстанавливает НДС, если ранее принял к уменьшению налог с перечисленного задатка.

Код операции в книге продаж: чем грозит ошибочный выбор?

Данные, вносимые в свод, используются налоговиками для контроля правильности расчета НДС компаниями и предпринимателями. Они анализируют сведения, вносимые налогоплательщиком и его контрагентом. Например, если у покупателя в книге покупок заявлен вычет с кодом «01», зеркальная операция должна иметься и у продавца в книге продаж.

Если допущена ошибка, например, проставлен код 18 в книге продаж вместо значения «01», компании не грозят какие-либо санкции со стороны фискальных структур. Однако информация из свода полностью переносится в декларацию по НДС, а неточные сведения в отчетности могут повлечь требования налоговиков о предоставлении пояснений или подтверждающей документации.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/kod-vida-operacii-knige-prodazh.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector