Заполнение приложений к декларации по НДС
Распечатать
Форматы и порядок заполнения НДС и всех приложений к ней утвержден приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Все контрольные соотношения, реализованные в Контур.Экстерн для НДС и приложений к ней, основаны на требованиях формата. Ниже рассмотрены некоторые вопросы по заполнению приложений.
Где взять коды операции?
В приказе ФНС № ММВ-7-3/558@ для каждого из приложения к НДС приведен порядок заполнения строки «код операции». Сами коды операций перечислены в приказе ММВ-7-3/83@ и дополнительные в письме ФНС от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.
Приказ ФНС РФ от 14.02.2012 N ММВ-7-3-83@
Письмо ФНС РФ от 22.01.2015 N ГД-4-3-794@
Что делать, если номера таможенных деклараций в книге покупок не помещаются в графу 13?
Если в книге покупок есть запись по счету-фактуре с большим количеством номеров таможенных деклараций (формат допускает 1000 символов), то следует разнести запись по данному счету-фактуре на две строки.
- В первой строке оставить запись по счету-фактуре и то количество полных номеров таможенных деклараций, которое помещается в установленный формат (не превышает 1000 знаков).
- Во второй строке графы 1-12 и 14 дублировать, в графе 13 «Номер ТД» перечислить оставшиеся символы, в графе 15 «Сумма НДС» указать значение «0», в графе 16 «Стоимость с НДС» указать «0».
Как заполнить поле «Наименования и коды валют»?
В соответствии с форматом, утвержденным приказом ФНС № ММВ-7-3/558@, наименование и код валюты заполняются следующим образом:
Книга продаж:
- Если счет-фактура выставлен в рублях, то графа 13а «В валюте счета-фактуры» не заполняется, а графа 12 «Наименование и код валюты» заполняется значением «Российский рубль 643» или не заполняется вовсе.
- Если счет-фактура выставлен в валюте, отличной от рубля, то графы 12 «Наименование и код валюты» и 13а «В валюте счета-фактуры» обязательны для заполнения.
Книга покупок:
- Если счет-фактура выставлен в рублях, то графа 14 «Наименование и код валюты» не заполняется или заполняется значением «Российский рубль 643».
- Если счет-фактура выставлен в валюте, отличной от рубля, то графа 14 «Наименование и код валюты» обязательна для заполнения.
Наименование и цифровой код валюты должны быть указаны строго по Общероссийскому классификатору валют. Например, «Российский рубль 643» или «Доллар США 840».
Как отразить операцию без НДС?
Если операция без НДС, то в книге покупок в графе 16 следует указать 0, так как в соответствии с форматом данное поле не может быть пустым.
Источник: https://www.kontur-extern.ru/support/faq/41/575
Коды видов операций по НДС 2018-2019
Новости
Источник: https://ipipip.ru/kniga-pokupok-prodaj/kod-vida-operacii.php
Книга покупок | КНИГА-ПОКУПОК.РФ
Изменения в декларацию по НДС с 2017г. внесены Приказом Федеральной налоговой службы от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696.
Изменениям подверглись как сама декларация по НДС, так и приложения к ней: сведения из книги покупок и книги продаж, дополнительные листы и журналы. Технически изменений не много и связаны они в основном с представлением таможенных деклараций.
Вместе с этим, поменялась также версия файлов, поэтому, возможно, в новую декларацию можно будет загрузить только xml-файлы новых версий.
Конвертеры для декларации по НДС с отчета за 1 квартал 2017г. можно скачать здесь.
Общие сведения о декларации по НДС
Вместе с декларацией по НДС нужно представлять данные из книги покупок, продаж, журналов учета счетов-фактур. Приказом Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года №ММВ-7-3/558@ утвержден формат предоставления данных в ИФНС вместе с декларацией по налогу на добавленную стоимость.
В форме книги покупок есть несколько новаций:
- в книге покупок нужно заполнять коды операций;
- в книгу покупок нужно заносить данные об агентах, действовавших от своего имени;
- в книге покупок указывается валюта и сумма в валюте, с которой исчислен НДС;
- в книге покупок отражаются реквизиты документа, подтверждающего уплату налога (на таможне, налоговым агентом, с аванса);
- в книгу покупок попадает сумма вычета в рублях;
- вычеты не делятся в зависимости от ставки налога.
Изменена форма книги продаж
Многие изменения зеркально отражают изменения в книге покупок.
Добавлены графы, в которых следует указывать сведения о посреднике, через которого реализуются товары (работы, услуги, имущественные права).
В книге покупок появилась информация о наименовании и коде валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст.
Данная графа заполняется только при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за иностранную валюту, в том числе при безденежных расчетах.
Если договором предусмотрены расчеты в рублях, но обязательство выражено в иностранной валюте, то данная графа не заполняется.
https://www.youtube.com/watch?v=-xL0VqgT5vA
Итоговая стоимость продаж с НДС по счету-фактуре (разница по корректировочному счету-фактуре с НДС) теперь указывается как в иностранной валюте , так и в рублях и копейках .
Стоимость в валюте указывается в том случае, если товары (работы, услуги, имущественные права) реализуются за иностранную валюту. Если же их стоимость по договору выражена в валюте, а расчеты производятся в рублях, данная графа не заполняется.
Итоговая стоимость в рублях указывается в любом случае, даже если расчеты производятся в иностранной валюте.
Новая форма книги продаж по-прежнему сохранила разбивку стоимости продаж (без НДС) и суммы НДС по налоговым ставкам. В данных графах показатели указываются в рублях и копейках. Если НДС исчисляется не со стоимости реализации, а с межценовой разницы, то в графах 14, 15, 16 указывается налоговая база по таким операциям.
В отличие от книги покупок сохранена графа для отражения операций, освобожденных от НДС. Только теперь в ней следует указывать стоимость продаж, освобожденных от налогообложения по ст.ст. 145, 145.1 НК РФ.
Источник: http://xn—-7sbitjeasnbic5c.xn--p1ai/kniga-pokupok-prodazh-zhurnal
О кодах видов операций в книге покупок и книге продаж, в налоговой декларации по ндс
ФНС России выпустила официальные разъяснения о том, какие коды видов операций куда можно ставить в книге покупок, а какие – в книге продаж.
При отражении сведений по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж, дополнительных листах книги покупок и дополнительных листах книги продаж применяются следующие КВО: 01, 02, 06, 10, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 30, 31, 32.
Коды операций легко перепутать. Мы выбрали самые частые операции и расшифровали коды, которые ставят участники сделок в книге продаж и книге покупок. Смотрите их в таблице
| Операция | Книга продаж | Книга покупок | Примечание | ||
| Код операции | Кто ставит | Код операции | Кто ставит | ||
| ОТГРУЗКА И АВАНСЫ | |||||
| Поставщик отгрузил товар покупателям на общей системе | 01 | Поставщик | 01 | Покупатель | Самая распространенная операция. Инспекторы сверяют по коду 01, чтобы в книге покупок покупатель отразил тот же счет-фактуру, который поставщик отразил в книге продаж |
| Поставщик отгрузил товары или получил авансы от покупателей на упрощенке, с которыми заключил соглашение об отказе от счетов-фактур | 26 | Поставщик | – | – | Если неизвестно, какой режим применяет контрагент, а поставщик составил счет-фактуру, безопаснее использовать код 01. Если зарегистрируете счет-фактуру с кодом 26, а покупатель заявит вычет, то инспекторы потребуют пояснения |
| Поставщик получил аванс от покупателя на общей системе в счет будущих отгрузок | 02 | Поставщик | 02 | Покупатель | Покупатель может не заявлять вычет с аванса, а подождать, когда получит товар, и заявить вычет с покупки. Тогда он не регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок |
| Поставщик отгрузил товар покупателю на общей системе в счет ранее полученного аванса | 01 | Поставщик | 22 | Поставщик | Поставщик начисляет НДС по отгрузочному счету-фактуре с кодом 01, а налог, который ранее начислил с аванса, ставит к вычету с кодом 22. Инспекторы также проверяют, чтобы авансовый счет-фактуру поставщик ранее отразил в книге продаж с кодом 02. Покупатель должен восстановить НДС, если заявлял вычет с аванса |
| 21 | Покупатель | 01 | Покупатель | ||
| Поставщик возвращает аванс, который раньше получил от покупателя на общей системе | 21 | Покупатель | 22 | Поставщик | Покупатель регистрирует операции в книге покупок, если ранее заявлял вычет с перечисленного аванса |
| СКИДКИ | |||||
| Поставщик предоставил скидку к прошлым отгрузкам | 18 | Покупатель | 18 | Поставщик | Поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости и регистрирует его в книге покупок. Тот же документ покупатель регистрирует в книге продаж. Если стороны договорились об увеличении цены уже отгруженных товаров, то для этих операций используйте код 01 |
| ВОЗВРАТ ТОВАРА | |||||
| Покупатель на общей системе вернул весь товар, который не принял к учету | – | – | 01 | Поставщик | Продавец заявляет вычет по своему счету-фактуре. Покупатель не заявлял вычет, поэтому не отражает операцию |
| Покупатель на общей системе вернул часть товара, который не принял к учету | – | – | 01 или 18 | Поставщик | Поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение цены. Так как поставщик составил документ на уменьшение цены, то для операции подходят два кода 01 и 18 |
| Покупатель на общей системе вернул товар, который ранее принял к учету | 01 | Покупатель | 01 | Поставщик | Если покупатель уже принял товар к учету, то при возврате он составляет счет-фактуру. Этот документ покупатель регистрирует в книге продаж, а продавец в книге покупок |
| Покупатель на упрощенке или ЕНВД вернул товар | – | – | 16 | Поставщик | Продавец регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру |
| Розничный покупатель возвращает товар | – | – | 17 | Розничный продавец | Продавец регистрирует в книге покупок расходный кассовый ордер, по которому вернул деньги |
| ЭКСПОРТ И ИМПОРТ | |||||
| Поставщик отгрузил товары на экспорт | 01 | Экспортер | – | – | Иностранный покупатель вычеты не заявляет |
| Покупатель ввез товар из-за рубежа и заплатил НДС на таможне | – | – | 20 | Импортер | Компания регистрирует таможенную декларацию |
| Покупатель ввез товары из стран ЕАЭС | – | – | 19 | Импортер | Компания регистрирует заявление о ввозе |
| Поставщик не успел подтвердить нулевую ставку в течение 180 дней | 01 | Экспортер | – | – | Компания составляет счет-фактуру по ставке 18 или 10 процентов и регистрирует в дополнительном листе книги продаж за период, в котором отгрузила товар за рубеж |
| Поставщик подтвердил нулевую ставку после 180 дней | – | – | 24 | Экспортер | Поставщик ставит к вычету НДС, который ранее заплатил с экспортной отгрузки |
| АРЕНДА | |||||
| Компания арендовала государственное имущество | 06 | Арендатор | 06 | Арендатор | Арендатор платит НДС как налоговый агент. Агентский НДС можно принять к вычету в периоде, в котором компания заплатила его |
При помощи кодов видов операций налоговые инспекторы выясняют, законно ли налогоплательщик заявляет вычеты НДС.
Для этого инспекторы просто сверяют в своей базе по декларациям налогоплательщика и его контрагента по кодам.
Например, если покупатель заявил по счету-фактуре вычет с кодом 01, то поставщик должен зарегистрировать тот же счет-фактуру в книге продаж – тоже с кодом 01. Если инспекторы не найдут у поставщика документ, то потребуют пояснения.
Источник: https://vrn-buh.ru/microbusiness-informing/2016-10/11-kod-nds.htm
Код вида операции в книге покупок – при зачете, 22, 23, 25, импорт в 2019 году
Известно, что операции, которые попадают под обложение НДС, учитываются компаниями в книге покупок. В этом сводном журнале прописывается не только суть операции, но и ее идентификационный код.
В 2019 году в порядок заполнения книги покупок были внесены коррективы, которые затронули и отдельные коды операций (Постановление Правительства РФ № 735, 2019).
Нововведения, как предполагается, будут способствовать более эффективному учету НДС, поскольку декларация по данному налогу составляется на базе книги покупок.
Что нужно знать ↑
В итоге складывается следующая ситуация — сотрудники налоговой службы проверяют книгу покупок, а затем сверяют эти сведения с показателями, прописанными в декларациях НДС.
Определения
При рассмотрении вопроса, касающегося новых кодов операций, облагаемых НДС важно принимать во внимание следующие определения:
| Наименование | Описание |
| Книга покупок | Сводный бухгалтерский журнал, в который заносятся сведения о документах, свидетельствующих о покупке товаров, получении услуг или заказе работ. Вносимые в книгу сведения, касающиеся счетов-фактур ложатся в основу вычетов по НДС |
| Коды видов операций в книге покупок | Сочетания цифр, которые служат определителем для той или иной операции. Так, коды сделок, введенные с 2019 году начинаются с 16 и заканчиваются на 28 (Письмо ФНС N ГД-4-3/794@, 2019) |
| Журнал счетов-фактур | Сводный журнал, в котором посредники (застройщики и экспедиторы) отражают информацию о полученных и выставленных счетах фактурах. В нем каждая операция также помечается отдельным идентификационным кодом |
| Декларация НДС | Документ, заполняемый плательщиком НДС и ежеквартально не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляемый в ФНС. На его основании в дальнейшем осуществляется уплата НДС |
Какова их роль
Коды видов операций играют важную роль в налоговом учете: благодаря им упрощается процесс определения тех операций, по которым полагаются вычеты по НДС.
Кроме того важно указать на следующие два аспекта:
| Для налогоплательщиков | Ведение книги покупок на базе устойчивой системы кодов операций помогает в заполнении декларации НДС |
| Для специалистов ФНС | Такая система позволяет проводить регулярную налоговую сверку |
В 2019 году изменения коснулись целого ряда разделов книги покупок, заполняемой плательщиками НДС.
В частности, коррективы коснулись следующих граф:
| 2 | Включает в себя код вида операции, что автоматически исключает необходимость ведения журнала учета счетов-фактур |
| 3 | Предусматривает внесение номера счета-фактуры или таможенной декларации (при импорте) и даты ее составления |
| 7 | Предполагает указание номера платежного документа, на основании которого осуществлялась уплата НДС. Именно на базе представленных в этой графе данных будут осуществляться вычеты из НДС (код 19), возврат аванса (код 22) и командировочных платежей (код 23) |
| 11-12 | Поля для указания ИНН и КПП контрагентов компании, которые осуществляют поставку товаров, работ и услуг |
| 14 | Заполняется только при совершении приобретений продукции за валюту (прописывается код валютной операции) |
| 16 | Включает полную сумму НДС вне зависимости от того, по какой ставке рассчитывался данный налог (если использовалось несколько ставок, то в отведенное поле вписывается только суммарный итоговый результат) |
Законные основания
Новые правила, касающиеся ведения книги покупок в целом и указания кодов видов операций в ней в частности, описываются детально в таких российских нормативно-правовых актах, как:
| Ст. 168 НК РФ | Предприятия, осуществляющие посредническую деятельность (застройщики и экспедиторы) обязаны вести журнал счетов-фактур с указанием в нем не только сути операций, но и их индивидуальных кодов |
| Ст. 174 НК РФ | Все остальные типы компаний (занимающиеся производственной деятельностью) учитывают коды операций на основании счетов-фактур в книге покупок |
| Постановление Правительства РФ № 735 | В принятую классификацию кодов добавлены новые числовые комбинации, которые должны использоваться всеми плательщиками НДС |
| Письмо ФНС N ГД-4-3/794@ | Книга покупок заполняется в соответствии с новыми правилами. При этом помимо системы основных кодов существует и ряд дополнительных числовых сочетаний, которые должны использоваться, при ее заполнении |
Коды вида операции в книге покупок в 2019 году (при зачете аванса) ↑
Новые кода видов операций начали использоваться при осуществлении налогового учета российскими компаниями с января 2019 года.
При этом в книге покупок товары, работы и услуги, представленные к перепродаже (для посредников) и приобретаемые для собственного использования указаны в единой графе с кодом 1.
Полный перечень кодов видов операций, используемых при заполнении книги покупок приведен в нижеследующей таблице:
| Вид операции | Идентификационный код |
| Покупка (перепродажа для посредников) каких-либо благ или имущественных прав | 01 |
| Авансы в пользу будущих поставок товаров, работ, услуг | 02 |
| Возвращение товара | 03 |
| Покупка или продажа товаров на базе агентского соглашения | 04 |
| Авансы в рамках агентских договоров | 05 |
| Получение или предоставление благ безвозмездно | 10 |
| Осуществление работ по капитальному строительству или ремонту конкретным подрядчиком | 13 |
| Гражданин приобрел товары за наличный расчет, но позднее возвратил их продавцу | 17 |
| Была получена или сформирована корректировочная счет-фактура | 18 |
| Имел место импорт из ЕС | 19 |
| Имущество было передано в уставной капитал | 21 |
| Условия контракта поменялись и произошел возврат аванса | 22 |
| Сотрудник компании имел необходимость оплатить услуги за счет своих командировочных | 23 |
| Товары, работы и услуги были проданы фирме, не являющейся плательщиком НДС | 26 |
| Комиссионер (комитент) составил сводную счет-фактуру | 27 |
| Комиссионер (комитент) составил сводную счет-фактуру, касающуюся аванса | 28 |
Важно подчеркнуть, что благодаря кодам видов операций книги покупок, можно учесть и весьма специфические операции, которые также оказывают влияние на расчет итоговой величины НДС, в частности:
| Код вида операции в книге покупок 2019 при экспорте | В страны Таможенного союза, который имеет значение 15, позволяет учесть льготный режим, который действует в торговле между странами |
| Код вида операции в книге покупок 2019 при импорте | Может иметь разные значения, в зависимости от того, из каких именно стран осуществляется ввоз материальных ценностей |
| Код вида операции при покупке товаров | Облагаемых по ставке 0% обозначаемый числом 25, позволяет пересчитать НДС с учетом того, что налог не включен в их стоимость |
Стоит также отметить, что код вида операции при совершении сделок с налогоплательщиками-гражданами иных государств, которые не состоят при этом на учете в налоговых органах РФ, будет обозначаться как 6.
Возникающие вопросы ↑
Нововведения, касающиеся книги покупок вступили в силу с начала текущего года, в связи с чем вызывают немало вопросов со стороны плательщиков НДС.
В том числе предприниматели и организации уточняют:
- с какого времени следует пользоваться новыми кодами видов операций;
- можно ли заполнять книгу покупок, а впоследствии и налоговую декларацию без них.
Специалисты ФНС утверждают, что все корректировки действуют в России с начала 2019 года, а те отчеты, которые будут пересылаться в ведомство без указания кодов, будут автоматически аннулироваться системой.
Если допущена ошибка
Нередко при заполнении раздела, в котором прописываются коды видов операций, как в книге покупок, так и в декларации НДС, плательщики допускают ошибки.
Для того чтобы скорректировать неточные данные потребуется (Постановление Правительства РФ №238):
- Аккуратно исправить код на странице, на которой была допущена ошибка.
- Заполнить дополнительный лист книги покупок по конкретной операции с корректным значением кода.
Если отдельные счета фактуры были составлены с нарушением предписываемых налоговым законодательством требований, то следует на отдельном листе книги покупок сделать пометку об аннулировании этих документов.
Коды операций, отражаемые в журнале учета счетов-фактур
Журнал счетов-фактур в 2019 году также затронул ряд важных изменений, который коснулся не только самой структуры журнала, но и кодов сделок.
В общем виде в сводный документ были добавлены такие новые графы, которые связаны исключительно с компаниями, осуществляющими посредническую деятельность:
| 10 | Прописывается наименование компании, у которой посредник приобретает блага |
| 11 | Указывается ИНН и КПП этой же фирмы-поставщика |
| 12 | Включает в себя номер счета-фактуры, выписанной продавцом и дату ее составления |
Аналогичные графы заполняются и по выписанным счетам-фактурам. Что же касается кодов, обозначающих виды операций, то их в новом журнале всего четыре:
| 1 | Покупка товаров, работ, имущественных прав или услуг от своего имени |
| 2 | Продажа этих же ценностей покупателю |
| 3 | Возврат благ и имущественных прав поставщику |
| 4 | Получение возвратов от своих покупателей |
Таким образом, новые коды видов операций, которые были определены на государственном уровне, позволяют вести удобный налоговый учет в книге покупок, а затем аккуратно переносить все сведения в декларацию НДС.
Налоговые же органы получают возможность осуществления регулярной сверки данных книги и декларации.
Особое внимание в обновленной форме документов уделено сделкам организаций, осуществляющих посредническую деятельность.
Источник: http://buhonline24.ru/nalogi/kniga-pokupok-i-prodazh/kniga-pokupok/kod-vida-operacii-v-knige-pokupok.html
Статья
Где брать данные — код вида операции в книге продаж в 2016 году (в книге покупок)
Согласно правилам, в книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур нужно указывать коды операций.
С 1 октября прошлого года налоговики планировали утвердить перечень кодов. Но пока этого не произошло. Поэтому пользоваться нужно старыми кодами для журнала учета счетов-фактур (приложение к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83). Эти же коды налоговики советуют применять для книги покупок и книги продаж.
Кроме того, в книге покупок, книге продаж и журнале учета желательно приводить также и дополнительные коды, рекомендованные ФНС России (письма от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794, от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5757, от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145, от 20 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12764). Это важно потому, что от кода операции зависит алгоритм проверки декларации.
Возьмем такой пример. Компания ввезла товары из Германии и поставила в книге покупок код операции 01. Этот код обозначает приобретение товаров. Программа считывает этот код и понимает, что она должна сопоставить сумму вычета в декларации покупателя с налогом, который начислил в своей декларации поставщик.
Но в данном случае при проверке возникнет ошибка, ведь НДС при импорте платит в бюджет сам покупатель. Поэтому в книге покупок нужно поставить специальный код 20, рекомендованный ФНС для ввоза товаров. Считав его, программа обратится к базе таможни, а не к декларации поставщика.
Если ввозной налог уплачен, вопросов к покупателю не будет.
Как указать код вида операции в книге продаж в 2016 году (в книге покупок)
Какие коды операций нужно отражать в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур, показано в таблице.
Коды операций в книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур
| 01 | Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (включая посреднические услуги), имущественных прав, кроме операций с кодами 03, 04, 06, 10, 11, 13 | Применяют как продавцы, так и покупатели при обычной реализации (покупке) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например: – при продаже (приобретении) основных средств; – при оказании услуг по аренде (в т. ч. лизингу); – при выполнении работ по договору подряда; – при поставке товаров на экспорт (в т. ч. в страны – участницы ЕАЭС);– при регистрации корректировочных счетов-фактур, выставленных в связи с увеличением стоимости (количества, объема) ранее реализованных (приобретенных) товаров, работ, услуг.Этот же код используется и при регистрации в книге покупок счетов-фактур на товары (работы, услуги), приобретенные для использования в операциях, облагаемых НДС по ставке 0 процентов |
| 02 | Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, включая посреднические услуги), передачи имущественных прав, кроме операций с кодами 05, 06, 12 | Применяют как продавцы – при получении, так и покупатели – при перечислении предварительной оплаты товаров, работ, услуг, имущественных прав |
| 03 | Возврат товаров продавцу или получение возвращенных товаров от покупателя | Применяют как продавцы, так и покупатели при возврате товаров (кроме операций с кодами 16 и 17) |
| 04 | Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг (за исключением посреднических услуг), имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, если агент действует от своего имени), кроме операций с кодом 06 | Применяют как заказчики, так и посредники. Например, при продаже товаров по договору комиссии код 04 комитент указывает в книге продаж, а комиссионер – в журнале учета счетов-фактур |
| 05 | Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, за исключением посреднических услуг), передачи имущественных прав на основе договора комиссии (агентского договора, если агент действует от своего имени), кроме операций с кодом 06 | Применяют посредники при получении (перечислении) авансов в счет отгрузки (приобретения) товаров, работ, услуг, имущественных прав по посредническим договорам, в которых посредники выступают от своего имени |
| 06 | Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в статье 161 Налогового кодекса РФ | Применяют налоговые агенты по НДС. Например, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных контрагентов, не состоящих в России на налоговом учете, или при аренде государственного (муниципального) имущества |
| 07 | Операции, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ | Применяют плательщики НДС при передаче для собственных нужд товаров, работ, услуг, расходы на которые не учитываются при налогообложении прибыли |
| 08 | Операции, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ | Применяют плательщики НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления |
| 09 | Получение сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса РФ | Применяется при получении:– финансовой помощи на пополнение фондов специального назначения;– процента (дисконта) по облигациям и векселям, поступившим в оплату за реализованные товары (работы, услуги);– процента по товарному кредиту;– страховых выплат за неисполнение договорных обязательств.Все поступления должны быть связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) |
| 10 | Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе | Применяется передающей стороной |
| 11 | Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 Налогового кодекса РФ | Применяется в следующих случаях: – отгрузка или приобретение товаров, имущественных прав, подлежащих учету по стоимости с учетом уплаченного налога; – приобретение сельскохозяйственной продукции и автомобилей у граждан или их последующая отгрузка;– уступка и приобретение денежного требования, передача имущества или имущественных прав на жилые помещения, дома, гаражи и т. д. |
| 12 | Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в пунктах 1–4 статьи 155 Налогового кодекса РФ | Применяется при получении (передаче) аванса в счет: – отгрузки (приобретения) товаров, имущественных прав, подлежащих учету по стоимости с учетом уплаченного налога; – приобретения сельскохозяйственной продукции и автомобилей у граждан или их последующей отгрузке;– уступки и приобретения денежного требования, передачи имущества или имущественных прав на жилые помещения, дома, гаражи и т. д. |
| 13 | Проведение подрядными организациями (застройщиками или техническими заказчиками) капитального строительства, модернизации (реконструкции) объектов недвижимости | Применяется подрядчиками при проведении капитального строительства, реконструкции или модернизации объектов недвижимости.Также применяется застройщиками или техническими заказчиками при регистрации счетов-фактур, полученных от подрядчиков (письмо ФНС России от 20 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12764) |
| 16 | Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем, не являющимся плательщиком НДС, кроме операций с кодом 17 | Применяется продавцами при поступлении ранее реализованных товаров от покупателей, которые не признаются плательщиками НДС |
| 17 | Получение продавцом товаров, возвращенных покупателем – физическим лицом, оплаченных наличным расчетом | Применяется продавцами при поступлении ранее реализованных товаров от покупателей – физических лиц |
| 18 | Составление или получение корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав | Применяется как продавцами, так и покупателями при уменьшении стоимости (количества, объема) реализованных товаров, работ, услуг |
| 19 | Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, с территории государств Евразийского экономического союза | Применяется при ввозе в Россию товаров из республик Беларусь, Казахстан и Армения |
| 20 | Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории | Применяется при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС (республики Беларусь, Казахстан и Армения). При приобретении ввезенных товаров у российских организаций применяется код 01 |
| 21 | Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса РФ, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов | Применяется при восстановлении НДС:1) при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал. Это же правило относится к вкладам по договору инвестиционного товарищества, паевым взносам в фонды кооперативов, а также передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации;2) перед началом использования освобождения от уплаты НДС;3) в отношении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов и имущественных прав, изначально приобретенных для операций, облагаемых НДС, а затем использованных: – в операциях, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ; – в операциях, местом реализации которых Россия не является; – в других операциях, которые не признаются реализацией (перечислены в п. 2 ст. 146 НК РФ). Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно): – передача имущества или имущественных прав правопреемнику при реорганизации. Исключение действует, если правопреемник является плательщиком НДС. Если правопреемник применяет специальные налоговые режимы, НДС, принятый к вычету реорганизованной организацией, должен быть восстановлен; – передача имущества участнику договора простого или инвестиционного товарищества (его правопреемнику), если происходит выдел его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздел такого имущества; – выполнение работ (оказание услуг) за пределами России российскими авиационными предприятиями в рамках миротворческой и гуманитарной деятельности;1) при переходе с общей системы налогообложения на упрощенку, уплату ЕНВД. При переходе на уплату ЕСХН восстанавливать НДС не нужно;2) получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого был принят к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем);3) при уменьшении стоимости или количества полученных товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе в результате снижения цены продавцом (исполнителем);4) при получении из федерального бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) с учетом НДС, а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией;5) в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств.Данный код применяется и при совершении операций, облагаемых НДС по нулевой ставке |
| 22 | Операции по возврату авансовых платежей в случаях, перечисленных в абзаце 2 пункта 5 статьи 171, а также операции, перечисленные в пункте 6 статьи 172 Налогового кодекса РФ | Применяется, когда продавец: – после отгрузки в счет ранее полученного аванса принимает к вычету НДС, начисленный с аванса;– возвращает покупателю аванс в связи с изменением условий или расторжением договора |
| 23 | Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ | Применяется, если покупатель принимает к вычету НДС по командировочным расходам, подтвержденным бланками строгой отчетности. Например, авиа- и железнодорожными билетами (в т. ч. электронными) или счетами гостиниц |
| 24 | Регистрация счетов-фактур в книге покупок в случаях, предусмотренных абзацем 2 пункта 9 статьи 165 и пунктом 10 статьи 171 Налогового кодекса РФ | Применяется при вычете входного НДС по товарам (работам, услугам), которые использованы для неподтвержденной экспортной операции |
| 25 | Регистрация счетов-фактур в книге покупок в отношении сумм налога, ранее восстановленных при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов | Применяется при регистрации счетов-фактур, на основании которых предъявленный НДС был принят к вычету, а затем восстановлен в связи с использованием приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке (п. 23.2 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, письмо ФНС России от 26 июня 2015 г. № ГД-4-3/11145) |
| 26 | Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, которые не являются плательщиками НДС, и плательщикам, использующим налоговое освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ | Применяется, если покупателями являются: – физические лица (например, при регистрации контрольно-кассовых лент);– организации или предприниматели на упрощенке или ЕНВД (в т. ч. при наличии соглашений об отказе от счетов-фактур) |
| 27 | Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком | Применяется как посредниками, так и заказчиками при регистрации сводных счетов-фактур, составленных в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика либо на основании:– договора комиссии;– агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав от имени агента);– договора транспортной экспедиции |
| 28 | Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком | Применяется как посредниками, так и заказчиками при регистрации сводных счетов-фактуры на авансы, полученные в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика, либо на основании:– договора комиссии;– агентского договора, предусматривающего реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени агента;– договора транспортной экспедиции |
| 99 | Приобретение товаров (работ, услуг) у продавцов, которые зарегистрированы на территории Крыма или Севастополя | Применяется покупателями при регистрации в книге покупок налоговых накладных, полученных от продавца из Крыма или Севастополя (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5757) |
Что будет, если в книге продаж или покупок ошибочный код вида операции
Штрафных санкций за неправильный код операций не предусмотрено. Однако ошибка в коде операции может стать поводом для запроса дополнительных документов и пояснений при проверке декларации.
Ошибка в коде операции по сути является технической. Она не приводит к занижению налоговой базы и не влияет на величину налоговых обязательств.
Однако коды операций из книги продаж переносятся в раздел 9 декларации по НДС (строка 010), а коды операций из книги покупок переносятся в раздел 8 декларации по НДС (строка 010). Эти показатели этих разделов (в т. ч.
и некоторые коды операций) проходят форматно-логическую проверку и должны соответствовать контрольным соотношениям, установленным письмом ФНС России от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550, № ЕД-4-3/4550.
Поэтому ошибочный код операции, перенесенный из книги продаж или книги покупок, может привести к тому, что организации направят требование о представлении дополнительных документов и пояснений. При подготовке пояснений руководствуйтесь письмом ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752.
Кроме того, ошибочный код операции в книге продаж и покупок нужно исправить.
Подробнее: http://www.glavbukh.ru/art/80130-kod-vida-operatsii-v-knige-prodaj-i-pokupok-v-2016-godu#ixzz40L21skqg
Источник: http://www.asvsoft.ru/article/kod-vida-operacii-v-knige-prodazh-i-pokupok-v-2016-godu
Код вида операции в книге продаж 2017
При отражении счетов-фактур (помимо корректировочных) в книге продаж бухгалтер может использовать следующие коды:
- 01 – совершение отгрузки товаров клиентам на ОСНО, в том числе по агентским договорам и сделкам, облагаемым по ставке НДС 0%, возврат ранее проданной клиентам продукции.
- 02 – получение аванса от покупателя согласно заключенному договору. Код 02 в книге продаж используется независимо от того, является ли предоплата полной или частичной.
- 06 – определение суммы НДС российской организацией, выполняющей функции налогового агента.
- 21 – восстановление НДС с ранее выданных авансов.
- 10 – передача продукции, оказание услуг безвозмездно;
- 14 – уступка права требования долга (договор цессии).
Когда бухгалтер отражает в Книге иные первичные документы, он может использовать следующие коды:
- 26 – товар отгружен фирме на специальном налоговом режиме. Код 26 в книге продаж 2017 году используется также, если покупателю вместо чека выдан бланк строго отчетности;
- 18 – уменьшена цена реализованных ранее товаров
- 01 – увеличена цена ранее реализованной продукции и т.д.
Чтобы не ошибиться с выбором кода для конкретной ситуации, необходимо ознакомиться с разъяснениями ФНС, данными по этому вопросу, и имеющейся бухгалтерской практикой.
Код вида операции в книге продаж 2017: примеры выбора
Порядок выбора значений для регистрации первичных документов описан в письме налоговой службы №СД-4-3/17657. В документе указывается, какой код нужно использовать для типичных экономических ситуаций. Рассмотрим на примерах.
Код вида операции 02 в книге продаж должен указать поставщик, которому поступил задаток от клиента на ОСНО в счет планируемых поставок товаров (оказания услуг). Если впоследствии эта сумма будет возвращена покупателю, тот проведет ее в своей Книге с показателем «21».
Код 26 в книге продаж используется поставщиками, которые поставили товары или получили задатки от клиентов на УСН, не выставляющих счета-фактуры. Если отгрузка совершена покупателям на ОСНО, нужно использовать другое значение – «01».
Код 21 в книге продаж предназначен для ситуации, когда поставщик, ранее получивший предоплату от покупателя, отгружает ему обещанный товар. По этому коду клиент восстанавливает НДС, если ранее принял к уменьшению налог с перечисленного задатка.
Код операции в книге продаж: чем грозит ошибочный выбор?
Данные, вносимые в свод, используются налоговиками для контроля правильности расчета НДС компаниями и предпринимателями. Они анализируют сведения, вносимые налогоплательщиком и его контрагентом. Например, если у покупателя в книге покупок заявлен вычет с кодом «01», зеркальная операция должна иметься и у продавца в книге продаж.
Если допущена ошибка, например, проставлен код 18 в книге продаж вместо значения «01», компании не грозят какие-либо санкции со стороны фискальных структур. Однако информация из свода полностью переносится в декларацию по НДС, а неточные сведения в отчетности могут повлечь требования налоговиков о предоставлении пояснений или подтверждающей документации.
Источник: https://raszp.ru/spravochn/kod-vida-operacii-knige-prodazh.html
Загрузка...
