Фнс разъяснила, как отразить торговый сбор в декларации по усн

Как отразить в декларации по УСН уплаченные суммы торгового сбора?

24 августа 2015

ФНС России разъяснила, в каких строках декларации «упрощенцам» следует отражать сумму уплаченного торгового сбора. Письмо ФНС России от 14 августа 2015 г. № ГД-4-3/[email protected]

В рассматриваемом письме налоговики напоминают, что действующая форма декларации по УСН утверждена приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected]

Эта форма универсальна, удобна для заполнения и содержит все необходимые показатели для расчета единого «упрощенного» налога.

Обратите внимание

Однако с 2015 года вступил в силу ряд существенных поправок в налоговое законодательство. В частности, 1 января 2015 года в Налоговый кодекс введена глава 33 «Торговый сбор». Напомним, что торговый сбор – это местный платеж за право ведения торговли любыми товарами на объектах осуществления торговли.

Введение новых отчислений началось с 1 июля 2015 года. В соответствии с Законом города Москвы от 17 декабря 2014 г. с указанной даты не территории Москвы введен торговый сбор.

Организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», получили право уменьшить исчисленную сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) на сумму сбора, фактически уплаченного с начала года до даты уплаты налога (или авансового платежа). Но при условии, что УСН-налог перечисляется в бюджет города, в котором введен торговый сбор.

Платежи, на которые «доходные» УСН-щики могут уменьшить сумму единого налога (страховые взносы, больничные пособия, платежи по договорам добровольного личного страхования), отражаются нарастающим итогом по кодам строк 140-143 раздела 2.1 декларации.

При этом «упрощенцы», имеющие наемных работников, могу уменьшить исчисленный УСН-налог на перечисленные платежи не более чем на 50% (то есть, значения по коду строк 140-143 не должны быть более половины суммы рассчитанного единого налога) (п. 3.1 ст. 346.

21 НК РФ).

А вот на «упрощенцев» – плательщиков торгового сбора 50%-ное ограничение не распространяется. Они могут уменьшить сумму исчисленного единого налога на всю сумму уплаченного торгового сбора без ограничений (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Однако отражение такого вычета из суммы «упрощенного» налога не предусмотрено действующей формой декларации по УСН. Поэтому до внесения соответствующих изменений в декларацию налоговики рекомендуют отражать суммы уплаченного торгового сбора нарастающим итогом по кодам строк 140-143 раздела 2.1.

То есть в дополнение к суммам, которые перечислены в качестве вычетов из сумм единого налога.

  • Требования к лицу, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухучета / 03 августа 2015г. 13:47
  • Работодатель перестает быть налоговым агентом по НДФЛ, если направил сотрудника за рубеж / 03 августа 2015г. 13:49
  • С 1 августа заявлять о некоторых услугах в сфере земельных отношений в Москве можно будет только в электронном виде / 03 августа 2015г. 13:50
  • Об одновременном применении ЕНВД и ОСНО по одному виду деятельности / 04 августа 2015г. 10:58
  • Работодатель перестает быть налоговым агентом по НДФЛ, если направил сотрудника за рубеж / 04 августа 2015г. 10:59
  • С 1 августа заявлять о некоторых услугах в сфере земельных отношений в Москве можно будет только в электронном виде / 04 августа 2015г. 11:00
  • О сроках уплаты авансовых платежей / 05 августа 2015г. 10:58
  • Плательщики торгового сбора могут применять только утвержденные формы ТС-1 и ТС-2 / 05 августа 2015г. 11:02
  • Операции по пополнению международных резервов приостановлены / 05 августа 2015г. 11:02
  • Отсутствие печати не может быть основанием для отказа в приеме расчета 4-ФСС / 07 августа 2015г. 10:36
  • ЦБ России аннулировал лицензию НПФ «Сберегательный» / 07 августа 2015г. 10:36
  • ПСН: получаем патент на новый срок / 07 августа 2015г. 10:37
  • Как отразить в декларации по УСН уплаченные суммы торгового сбора? / 24 августа 2015г. 12:31
  • Когда отражать ошибку, которая привела к переплате налога на прибыль / 24 августа 2015г. 12:32
  • Плановые проверки малого бизнеса в сфере рекламы приостановят на три года / 24 августа 2015г. 12:32
  • При смене наименования свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином не аннулируется / 26 августа 2015г. 10:05
  • Учет расходов по содержанию имущества арендодателем при применении УСН / 26 августа 2015г. 10:06
  • ФНС будет направлять больше документов в электронном виде / 26 августа 2015г. 10:06
  • Чем грозит несвоевременный расчет НДФЛ в 2016? / 27 августа 2015г. 10:28
  • Печать на форме 4 – ФСС отменена / 27 августа 2015г. 10:29
  • Материальная выгода по договору беспроцентного займа у ИП при применении УСН облагается НДФЛ / 27 августа 2015г. 10:29
  • О пересчете налога предпринимателями за прошлый период при применении УСН / 31 августа 2015г. 10:34
  • Как учесть расходы, связанные с «реанимацией» аварийного здания / 31 августа 2015г. 10:35
  • Участие в выборах хотят простимулировать / 31 августа 2015г. 10:35
  • Источник: https://bafra.spb.ru/news/kak-otrazit-v-deklaraczii-po-usn-uplachennyie-summyi-torgovogo-sbora.htm

    Торговый сбор (гл. 33 Налогового кодекса России): отражение в налоговых декларациях | Инфо-Бухгалтер

    Торговый сбор

    плательщики, объекты и условия обложения сбором, ставки, льготы, сроки уплаты

    Методические материалы

    Торговый сбор устанавливается, действует, и уплачивается в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а в городах федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе) – законами.

    Представительные (законодательные) органы муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют ставку сбора в пределах, установленных гл 33 НК РФ, также устанавливают льготы, основания и порядок их применения.

    (cт. 411 НК РФ)

    Плательщики сбора

    Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), где установлен сбор.

    От уплаты сбора освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, и налогоплательщики на ЕСХН.

    (cт. 411 НК РФ)

    Статья 412. Объект обложения

    Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала.

    (cт. 412 НК РФ)

    Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается сбор

    Сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли:

    1. торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
    2. торговля через объекты нестационарной торговой сети;
    3. торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
    4. торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.
    Читайте также:  Порядок бухгалтерского учета кассовых операций (нюансы)

    Термины

    объект осуществления торговли
    – здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор.

    торговля
    – вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.

    (cт. 413 НК РФ)

    Период обложения

    Периодом обложения сбором признается квартал.

    (cт. 414 НК РФ)

    Ставки сбора

    1.

    Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований (законами городов федерального значения) в рублях за квартал в расчете на объект осуществления торговли или на его площадь при этом она не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением ПСН на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца.

    Налоговым кодексом предусмотрены иные ограничения и условия установления ставок сбора, которые могут зависеть от:

    • территории осуществления конкретного вида торговой деятельности,
    • категории плательщика сбора,
    • особенностей осуществления отдельных видов торговли
    • особенностей объектов осуществления торговли

    При этом ставка сбора может быть снижена вплоть до нуля.

    (cт. 415 НК РФ)

    Учет плательщиков сбора

    Постановка на учет, снятие с учета организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика сбора осуществляются на основании соответствующего уведомления плательщика, представляемого им в налоговый орган. Представить соответствующее уведомление необходимо не позднее пяти дней с даты возникновения объекта обложения сбором.

    Кроме того есть обязанность уведомлять налоговый орган о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли, которое влечет за собой изменение суммы сбора (не позднее пяти дней со дня соответствующего изменения) и о прекращении деятельности с использованием объекта осуществления торговли плательщик сбора

    Формы уведомлений рекомендованы письмом ФНС от 10 июня 2015 г. N ГД-4-3/10036@ “О рекомендуемых формах уведомлений по торговому сбору”.

    (cт. 416 НК РФ)

    Порядок исчисления и уплаты сбора

    Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта, как произведение ставки сбора и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли.

    Уплата сбора производится ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения.

    В настоящее время торговый сбор не установлен.

    Кбк для уплаты торгового сбора для москвы, санкт-петербурга и севастополя

    уплата торгового сбора на территориях городов федерального значения осуществляется на кбк:

    182 1 05 05010 02 0000 110

    c указанием в платежном документе счета № 40101810800000010041, открытого уфк по г. москве, в отделение 1 московского гту банка россии, реквизитов территориальных налоговых органов и кодов октмо по месту постановки на налоговый учет в качестве плательщика указанного сбора (приказ минфина россии от 12.03.2015 № 36н).

    тоговый сбор: отражение в бухгалтерском учете и особенности налогообложеня

    для обобщения информации о расчетах с бюджетом по тоговому сбору, уплачиваемому организацией (предпринимателем), предназначен субсчет к счету 68 “расчеты по налогам и сборам”: 68/торгсбор “расчеты по торгогвому сбору”.

    в налоговом учете (для целей налогообложения прибыли, орн) для отражения суммы уплаченного торгового сбора, предусмотрен счет-регистр 0/2/1/286_10 “торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта федерации, учитываемый для уменьшения суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода”

    в учете доходов и расходов при применении усн, для отражения суммы уплаченного торгового сбора, предусмотрен счет-регистр 0/2а/286_10 “торговый сбор, фактически уплаченный в бюджет субъекта федерации, учитываемый для уменьшения суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением усн.” (субсчет к счету-регистру 0/2а “расходы учитываемые для уменьшения суммы единого налога”)

    бухгалтерские проводки по отражению начисления и уплаты тогового сбора

    №№Содержание хозяйственной операцииДебетКредитСуммаДля целей бухгалтерского учетаДля целей налогообложения прибыли
    1 Начислен торговый сбор за ___ квартал 20__ г. 44/ТоргСбор 68/ТоргСбор
    2 Уплачен торговый сбор за ___ квартал 20__ г. 68/ТоргСбор 51
    ОРН – общий режим налогообложения
    3ОРН Сумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения налога на прибыль 0/2/1/286_10 00
    УСН – упрощенная система налогообложения
    3аУСН Сумма уплаченного торгового сбора за ___ квартал 20__ г. учтена для уменьшения единого налога 0/2а/286_10 00

    Источник: https://www.ib.ru/law/330

    Как отразить в учете начисление и уплату торгового сбора, если плательщиком сбора является торговая организация, применяющая УСН

    Как отразить в учете начисление и уплату торгового сбора, если плательщиком сбора является торговая организация, применяющая УСН с объектом налогообложения “доходы”, и вся сумма торгового сбора уменьшает сумму налога, уплачиваемого при УСН?

    Организация, зарегистрированная в г.

    Москве и состоящая на учете в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора, осуществляет розничную торговлю через объект стационарной торговли с площадью торгового зала 42 кв. м.

    Ставка торгового сбора для данного объекта установлена в соответствии с Законом г. Москвы от 17.12.2014 N 62 “О торговом сборе” (далее – Закон г. Москвы N 62) в размере 30 000 руб. в квартал.

    Торговый сбор

    Важно

    Организация, осуществляющая торговлю в г. Москве через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал, признается плательщиком торгового сбора (что следует из п. 1 ст. 410, п. 1 ст. 411, пп. 3 п. 2 ст. 413 Налогового кодекса РФ, ст. 1 Закона г. Москвы N 62) .

    Торговый сбор относится к местным сборам (п. 4 ст. 12, п. 3 ст. 15 НК РФ).

    Ставки торгового сбора на территории г. Москвы установлены ст. 2 Закона г. Москвы N 62 и зависят от вида торговой деятельности, размера торгового зала, а также от того, в каком административном округе расположен объект (что предусмотрено п. 2 ст. 410, ст. 415 НК РФ).

    Периодом обложения торговым сбором является квартал (ст. 414 НК РФ).

    Торговый сбор взимается, если хотя бы один раз в течение квартала объект торговли использовался для торговой деятельности (п. 1 ст. 412, п. 1 ст. 413 НК РФ).

    Исчисление торгового сбора производится плательщиком самостоятельно по каждому объекту обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли, а уплата торгового сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (п. п. 1, 2 ст. 417 НК РФ).

    В рассматриваемой ситуации физическим показателем является объект осуществления торговли (так как площадь торгового зала 42 кв. м (менее 50 кв. м), ставка сбора в отношении такого объекта торговли установлена в размере 30 000 руб. в квартал (ст. 2 Закона г. Москвы N 62)).

    Читайте также:  Отчет о прибыли и убытках - форма № 2 (бланк и образец)

    Налог, уплачиваемый при применении УСН

    Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за отчетный (налоговый) период, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен торговый сбор, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. Такое уменьшение производится в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ для налогоплательщиков с объектом налогообложения “доходы” (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

    Указанное уменьшение производится при выполнении ряда предусмотренных п. 8 ст. 346.21 НК РФ условий, а именно:

    – налог (авансовый платеж) по УСН исчислен по объекту налогообложения от вида деятельности, в отношении которого уплачен торговый сбор. В данном случае организация осуществляет розничную торговлю, т.е. вид деятельности, в отношении которой уплачен торговый сбор. Следовательно, данное условие выполняется;

    – сумма налога (авансового платежа) по УСН зачисляется в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен торговый сбор (в данном случае – в бюджет г. Москвы). Отметим, что уплата налога (авансовых платежей) при применении УСН производится по месту нахождения организации, т.е. по месту ее государственной регистрации (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 54 Гражданского кодекса РФ). Это означает, что организация, зарегистрированная в г. Москве, уплачивает налог при применении УСН в г. Москве, т.е. в тот же бюджет, в который уплачен торговый сбор. Соответственно, рассматриваемое условие о возможности уменьшения налога (авансового платежа) по УСН на сумму торгового сбора выполняется;

    – налогоплательщик представил уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности, по которому уплачен торговый сбор (абз. 2 п. 8 ст. 346.21 НК РФ), что в данном случае следует из условия. Следовательно, данное условие также выполнено.

    Дополнительно по данному вопросу см. Практическое пособие по УСН.

    Отметим, что согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), уплачиваемого при применении УСН, на выплаты, указанные в данном пункте, не более чем на 50%.

    Совет

    Пунктом 8 ст. 346.21 НК РФ никаких ограничений на уменьшение налога (авансового платежа) на сумму торгового сбора не установлено.

    Таким образом, сумму налога, уплачиваемого при применении УСН с объектом налогообложения “доходы”, следует сначала уменьшить на суммы, перечисленные в п. 3.1 ст. 346.

    21 НК РФ, но не более чем на 50%, а затем оставшуюся сумму налога можно уменьшить на всю сумму уплаченного торгового сбора.

    Такое мнение высказано начальником отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.И. Косолаповым. Дополнительно по данному вопросу см. Практическое пособие по УСН .

    Бухгалтерский учет

    Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм начисленного торгового сбора нормативно не установлен, в связи с чем он определяется организацией и закрепляется в ее учетной политике (п. 7 Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

    Источник: http://narodirossii.ru/?p=14226

    Учет торгового сбора при расчете налога на прибыль и налога при УСН в 1С 8.3

    Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Обучение 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) » Прочие налоги/сборы и отчетность » Учет торгового сбора при расчете налога на прибыль и налога при УСН в 1С 8.3

    В программе 1С Бухгалтерия 8.3 автоматизирован расчет налога на прибыль и налога при УСН с учетом торгового сбора, также реализована возможность подготовки уведомления о регистрации торговых точек. Программа 1С 8.3 ежеквартально выполняет начисление торгового сбора по зарегистрированным торговым точкам.

    Рассмотрим как правильно и без ошибок в программе 1С Бухгалтерия 8.3 выполнить регистрацию торговых точек, сделать расчет торгового сбора и отразить его в декларации по налогу на прибыль, а также расчет и начисление торгового сбора при УСН.

    Уплата торгового сбора: плательщики, сроки, ставка, расчет

    Торговый сбор в Москве введен законом г.Москвы от 17.12.2014 №62 «О торговом сборе».

    Облагается торговым сбором использование объекта торговли – недвижимого или движимого имущества, такого как, например: здания, помещения, сооружения; использование объекта на котором осуществляется стационарная или нестационарная торговля, или торговой точки.

    Согласно п.2 ст.413 НК РФ торговый сбор установлен:

    Организации, предприятия и ИП должны зарегистрироваться в налоговой службе в качестве плательщика торгового сбора, подав необходимое Уведомление (Письмо ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174).

    Обратите внимание

    Сбор начисляется поквартально (ст. 414 НК РФ). Сумму сбора плательщик самостоятельно рассчитывает для каждого объекта умножением ставки торгового сбора (СТ) на фактическое значение физической характеристики объекта торговли (ФХ):

    Торговый сбор = СТ*ФХ

    Ставка торгового сбора (СТ) устанавливается муниципальным образованием (п.1 ст.415 НК РФ) в зависимости от:

    • разных видов торговой деятельности;
    • особенностей объекта торговли;
    • категории плательщика сбора;
    • территории осуществления какого-либо определенного вида торговли.

    Физической характеристикой (ФХ) объекта может быть (в зависимости от определенного вида деятельности):

    • площадь торгового зала;
    • отдельный объект ведения торговли.

    Уплачивается сбор до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п.2 ст.417 НК РФ).

    Регистрация сведений о торговых точках в 1С 8.3

    Регистрация торговых точек для автоматического расчета торгового сбора производится в разделе Справочники – Налоги – Торговый сбор:

    Зарегистрировать новую торговую точку возможно по ссылке «Торговые точки»:

    Поле «Состояние» показывает текущее состояние торговой точки:

    По ссылкам «История» можно увидеть изменение физических показателей торговой точки. Например, площади торгового помещения, а также применяемые льготы:

    Кнопка [Снять с учета] регистрирует данное событие в 1С 8.3 на определенную дату, а также дает возможность подготовить уведомление о снятии с учета торговой точки по форме №ТС-2:

    Программа 1С 8.3 Бухгалтерия позволяет подготовленное уведомление проверить, распечатать, выгрузить в файл или сразу отправить в контролирующие органы, если в 1С 8.3 подключен сервис 1С-Отчетность:

    Расчет и начисление торгового сбора и отражение его в декларации по налогу на прибыль

    Расчет торгового сбора в 1С 8.3 ежеквартально производится регламентной операцией «Закрытие месяца. Расчет торгового сбора»:

    Движения документа:

    Уплата торгового сбора в 1С 8.3 регистрируется с помощью документа «Списание с р/счета» – операция «Уплата налога»:

    Движения документа в БУ и проводки по торговому сбору в 1С 8.3:

    Читайте также:  Где бесплатно скачать бланк авансового отчета за 2019 г.?

    Рассчитанный и уплаченный торговый сбор указывается в Листе 02:

    • стр.265 – 267;
    • Приложения №5 – стр.095 – 097;
    • Приложения №6 – стр.095 – 097.

    В частности, в Листе 02 указывается:

    Отражение в Листе 02 торгового сбора:

    Расчет торгового сбора и отражение его в расходах при УСН с объектом «Доходы минус расходы»

    Расчет торгового сбора в 1С 8.3 выполняется регламентной операцией «Закрытие месяца. Расчет торгового сбора»:

    Движения документа и проводки по торговому сбору:

    Перечисление торгового сбора регистрируется документом «Списание с р/счета», вид операции «Уплата налога»:

    Движения документа в БУ:

    В НУ в разделе I КУДиР регистрируется расход на сумму уплаченного торгового сбора:

    Расчет налога по УСН с объектом «Доходы» при совмещении видов деятельности, облагаемых и необлагаемых торговым сбором

    Источник: https://ProfBuh8.ru/2017/03/raschet-naloga-na-pribyil-i-naloga-pri-usn-s-uchetom-summ-torgovogo-sbora-v-1s-buhgalteriya-8-3/

    Фнс россии разъяснила, как отражать суммы уплаченного торгового сбора в налоговых декларациях

    При введении торгового сбора чиновники предусмотрели возможность для его плательщиков учесть уплаченный сбор в расходах при исчислении налога на прибыль организаций, НДФЛ и налога, уплачиваемого при применении УСН. Недавно ФНС России разместила на своем сайте ряд писем как самой налоговой службы, так и Минфина России, поясняющих, как именно и в каких строках деклараций по указанным налогам следует отражать уплаченный сбор.

    Налог на прибыль организаций

    Плательщики налога на прибыль вправе уменьшить налог, исчисленный по итогам отчетного (налогового) периода, на сумму фактически уплаченного торгового сбора с начала налогового периода до даты уплаты налога ().

    Однако налоговая не содержит специальных строк для учета торгового сбора при исчислении налога. Как пояснила ФНС России, порядок отражения сумм торгового сбора аналогичен порядку, предусмотренному в случае зачета сумм налога, выплаченных за пределами России ().

    Важно

    Те организации, которые зарегистрированы на территории Москвы и не имеют обособленных подразделений, указывают сумму уплаченного торгового сбора по стр. 240 и 260 Листа 02 нарастающим итогом с начала налогового периода.

    При этом сумма учитываемого торгового сбора не может превышать сумму налога (авансового платежа), исчисленного для уплаты в бюджет г. Москвы и отраженного по стр. 200 Листа 02 налоговой . При этом, чтобы исключить двойной учет уплаченных сумм налога при расчете показателя по стр.

    230 Листа 02, сумма начисленных авансовых платежей уменьшается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение налога (авансового платежа) в налоговой декларации за предыдущий отчетный период. 

    О том, какие налоговые правонарушения отражаются в акте камеральной налоговой проверки, читайте в “Энциклопедии решений. Проверки организаций и предпринимателей” интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите на 3 дня бесплатно!

    Для тех же организаций, которые находятся в Москве, но имеют обособленные подразделения в других субъектах РФ, или сами находятся в другом субъекте РФ, но имеют действующее обособленное подразделение на территории Москвы, предусмотрен немного другой порядок заполнения .

    Помимо отражения сумм сбора в Листе 02 уплаченный торговый сбор указывается по стр. 090 Приложения № 5 к Листу 02 (с кодами 1, 2, 3, 4 по реквизиту “Расчет составлен (код)”), в которых исчисляется налог (авансовые платежи) для уплаты в бюджет г. Москвы. При этом сумма торгового сбора (показатель стр.

    090) не может превышать сумму исчисленного налога (авансового платежа), указанного по стр. 070 Приложения № 5 к Листу 02. Кроме того, при определении показателя по стр.

    080 этого Приложения сумма начисленных авансовых платежей уменьшается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение авансового платежа в налоговой декларации за предыдущий отчетный период.

    Совет

    При подаче декларации ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, помимо заполнения Листа 02 по описанному выше порядку, сумму уплаченного торгового сбора рекомендуется отражать по стр. 090 Приложения № 6 к Листу 02, в котором исчисляется налог (авансовые платежи) для уплаты в бюджет г. Москвы ().

    Иностранные организации указывают уплаченные суммы сбора нарастающим итогом с начала налогового периода в стр.

    230 Раздела 7 налоговой , которая предназначена для отражения сумм начисленного налога на прибыль в бюджет субъекта РФ.

    При этом сумма учитываемого торгового сбора не может превышать сумму налога (авансового платежа), исчисленного для уплаты в бюджет города Москвы и отраженного по стр. 180 Раздела 7 ().

    Также иностранным организациям необходимо сделать и корректировку суммы начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль, чтобы исключить двойной учет уплаченного торгового сбора при исчислении налога нарастающим итогом. Проводится она в два этапа и отражается в стр. 230 Раздела 7. Так, сумма авансовых платежей:

    1. уменьшается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение авансового платежа за предыдущий отчетный период;
    2. увеличивается на сумму уплаченного торгового сбора, определенную нарастающим итогом с начала налогового периода, но в пределах суммы исчисленного налога на прибыль (авансовых платежей) по строке 180 Раздела 7 налоговой декларации за отчетный (налоговый) период. 

    СОВЕТ

    Примеры заполнения строк налоговых деклараций, в которых отражаются суммы уплаченного торгового сбора, можно найти на официальном сайте ФНС России:

    по налогу на прибыль для российских организаций

    по налогу на прибыль для иностранных организаций

    УСН

    “Упрощенцы”, так же как и те, кто применяет общую систему налогообложения, вправе уменьшить уплачиваемый налог на сумму торгового сбора ().

    Чиновники предлагают отражать суммы уплаченного сбора нарастающим итогом по кодам стр. 140-143 Раздела 2.1 по УСН вместе с суммами страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования.

    При этом, если по стр. 102 указывается код признака налогоплательщика “1 – налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам”, то ограничение в виде 50%, указанное в алгоритме для данной строки (то есть значения по коду стр. 140-143 не должны быть больше 1/2 суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), не применяется.

    Обратите внимание

    Также сумма уплаченного торгового сбора учитывается в составе расходов, отражаемых по кодам стр. 220-223 Раздела 2.2 ().

    НДФЛ

    Для ИП также предусмотрено снижение исчисляемого НДФЛ на сумму уплаченного торгового сбора ().

    Для этого по стр. 130 Раздела 2 “Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставкам” сумма НДФЛ корректируется на сумму торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде. Во избежание разногласий с проверяющими декларацию инспекторами, чиновники рекомендуют прилагать к сдаваемой декларации пояснительную записку с указанием произведенной корректировки ().

    Источник –

    Источник: http://www.bash.ru/index.php/new-pravo/19537-r-n-fns-rossii-raz-yasnila-kak-otrazhat-summy-uplachennogo-torgovogo-sbora-v-nalogovyh-deklaraciyah-r-n

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector