Фнс рассказала, как заполнить счет-фактуру на отгрузку оплаченных авансом товаров, стоимость которых выражена в валюте или у.е.

Приобретение товаров по договорам в условных единицах: законодательство и 1С

Достаточно часто у бухгалтера при появлении договора на приобретение товаров, выраженного в валюте или в условных единицах (у.е.), возникают проблемы с формированием их стоимости и отражением в учете.

Данная статья поможет вам не заблудиться в датах, курсах, стоимости принятия на учет товаров при ее пересчете в рублевую оценку. Давайте рассмотрим:

  • законодательные аспекты приобретения товаров по договору в у.е.;
  • схему действий в 1С для отражения приобретения товаров по договору в у.е.;
  • практические примеры, в которых дается логическая цепочка и порядок оформления документов 1С.

Изучив статью, вы уже никогда не запутаетесь, как оприходовать товары по этими «пресловутыми» договорам, выраженным в у.е.

Приобретение товаров по договорам в у.е.: законодательство

Бухгалтерский и налоговый учет

Операции в валюте между российскими организациями запрещены и осуществляются только в российских рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).

При этом цена в договоре может быть выражена в любой валюте или условных единицах (у.е.), отличных от рублей (п. 2 ст. 317 ГК РФ).

Оплата по таким договорам должна осуществляться только в рублях по согласованному сторонами курсу. Как правило, согласованный курс равен курсу ЦБ РФ, установленному на день оплаты. Но часто в договорах может устанавливаться иной курс, соответствующий курсу ЦБ РФ плюс 2%, минус 0,5% и т.п.

Обратите внимание

Первичные документы по таким договорам могут выставляться в рублях, валюте или у.е.

Стоимость активов (в т.ч. товаров), выраженных в у.е., подлежит в БУ пересчету в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Курс пересчета зависит от того, каким образом была произведена оплата за приобретенные товары.

Вариант №1. 100% предоплата по договору

Товары, за которые прошла оплата в виде 100% предоплаты признаются в БУ в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату предоплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Вариант №2. 100% постоплата по договору

Товары, за которые оплата проходит после их принятия на учет, признаются в рублевой оценке по курсу, действовавшему на дату перехода права собственности (п. 5 ПБУ 3/2006, п. 10 ст. 272 НК РФ).

Вариант №3. Частичная предоплата и постоплата по договору

При смешанной форме оплаты в виде частичной предоплаты и постоплаты товары приходуются по суммированной стоимости:

При этом переоценка кредиторской задолженности поставщикам по договорам в у.е. должна осуществляться на наиболее раннюю из дат (п. 7 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ):

  • дату погашения обязательств;
  • последний день месяца.

В таком случае будут возникать курсовые разницы, которые учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

  • в бухгалтерском учете – как прочие доходы или расходы (п. 13 ПБУ 3/2006);
  • в налоговом учете – как внереализационные доходы и расходы (п. 11 ст. 250 НК РФ и пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Узнать больше о Курсовых разницах.

НДС

Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

  • день отгрузки;
  • день оплаты.

Если первоначальным моментом определения налоговой базы по договору в у.е. является день отгрузки, то она должна определяться исходя из курса ЦБ РФ на день отгрузки.

При последующей оплате за товары вычеты по НДС не корректируется. Разницы в сумме налога в результате постоплаты у покупателя учитываются в составе внереализационных доходов или расходов (абз. 5 п. 1 ст. 172 НК РФ).

При приобретении товаров НДС принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ) при выполнении условий:

  • товары должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС;
  • в наличии правильно оформленный СФ (УПД);
  • товары приняты на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Покупатель имеет право принять к вычету ту сумму НДС, которая указана в счете-фактуре. Но необходимо быть внимательными и проверять суммы НДС в СФ, указанные поставщиком.

Счета-фактуры (УПД) по договорам в у.е. выставляются только в рублях. Рублевая сумма в счете-фактуре на отгрузку зависит от порядка оплаты по договору в у.е.

Вариант №1. 100% предоплата по договору

Источник: http://buhpoisk.ru/priobretenie-tovarov-po-dogovoram-v-uslovny-h-edinitsah.html

Расчеты в условных единицах: правовая основа и учет (Лебедева В.В.)

Дата размещения статьи: 28.06.2016

Из-за резкого колебания курсов валют фирмы, покупающие товар за валюту и продающие его за рубли, столкнулись с ситуацией, когда этих самых рублей, уже полученных от покупателей, недостаточно, чтобы приобрести валюту для расчетов с поставщиком.

Такая же проблема может быть и с услугами, займами и другими предметами сделок.

Своеобразной страховкой от подобных ситуаций является заключение договора, в котором цена выражена в иностранной валюте (например, в евро), а расчеты предусмотрены в рублях по указанному в договоре курсу на дату оплаты.

Благодаря Закону N 81-ФЗ с 1 января 2015 г. из гл. 25 НК РФ исчезло понятие “суммовые разницы”, что сблизило бухгалтерский и налоговый учет. Теперь все разницы, возникающие при расчетах как в валюте, так и в рублях с привязкой к некой условной единице, называются курсовыми. Вместе с тем п. 3 ст.

3 названного Закона введены специальные переходные положения, предусматривающие, что доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 г., учитываются в целях налогообложения прибыли в порядке, установленном до этой даты.

Что понимается в данном случае под сделкой – сам факт заключения договора или факт реализации? По мнению Минфина России, сделкой является как заключение соглашения, так и отгрузка (Письмо от 19 апреля 2016 г. N 03-03-06/1/22347). Разобраться во всех тонкостях учета суммовых разниц поможет данный материал.

——————————–

Важно

Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. N 81-ФЗ “О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации”.

Нормативно-правовое регулирование

Рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории Российской Федерации (п. 1 ст. 140 Гражданского кодекса РФ).

Действующее законодательство, устанавливая достаточно жесткие ограничения на осуществление расчетов в иностранной валюте, дает возможность сторонам сделки – валютным резидентам РФ устанавливать взаимные обязательства номинально в рублях, а фактически в иностранной валюте (ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г.

Читайте также:  Налоговая заблокировала счет – что делать?

N 173-ФЗ “О валютном регулировании и валютном контроле”, ст. 317 ГК РФ).Такой порядок определения цены сделки используется чаще всего при долгосрочных отношениях, когда по тем или иным причинам стороны стремятся учесть влияние изменения валютных курсов при осуществлении взаиморасчетов.

Например, данный порядок ценообразования применяется в случае поставки импортных товаров, когда поставщик, который при приобретении соответствующих товаров у иностранных компаний оплачивает их в валюте, стремится снизить свои потери, связанные с ростом курса.Роспотребнадзор 17 декабря 2014 г. выпустил Разъяснение “Об указании цены товара в условных единицах”.

Ведомство со ссылкой на ст. ст. 8, 10 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. N 2300-1 “О защите прав потребителей” указало, что по общему правилу цены в магазинах должны быть в рублях. Это является обязательным элементом любой потребительской сделки и полностью соотносится с положениями п. 1 ст. 317 ГК РФ. Правда, это касается только магазинных ценников.

Однако данное императивное требование не исключает возможности определения цены договора в рублях в порядке, предусмотренном п. 2 ст.

317 ГК РФ, согласно которому в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах (экю, “специальных правах заимствования” и др.).

Совет

В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.

Существующие в настоящее время обычаи делового оборота предусматривают два варианта оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав), цены которых установлены в условных единицах:- по курсу на дату отгрузки товаров;- по курсу на дату их оплаты.Первый вариант по существу ничем не отличается от варианта определения цены сделки в рублях: изменение курса валюты после отгрузки товаров не изменяет обязательства покупателя перед поставщиком.Напротив, в случае применения второго варианта изменение курса условной единицы оказывает влияние как на порядок расчетов, так и на учет и налогообложение соответствующих операций.Далее рассмотрим только второй вариант, т.е. случай, когда курс условной единицы при определении цены сделки определяется на дату оплаты товаров.

В договоре можно устанавливать любые условные единицы для обязательства: таковыми могут быть евро или доллар США. Стороны могут согласовать собственный курс пересчета иностранной валюты в рубли или установить порядок определения такого курса (п. п. 12, 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 4 ноября 2002 г. N 70).

В частности, в документ необходимо включить пункт о том, в какой момент обязательство покупателя по оплате товаров считается исполненным: в момент списания средств с его расчетного счета или при зачислении денег на счет поставщика. Это могут быть разные календарные дни с отличающимися курсами применяемой для пересчета валюты.

Если стороны ошибочно не указали в контракте способ пересчета валюты в рубли, можно оформить дополнительное соглашение к договору.

Оформление первичных документов по договорам, выраженным в иностранной валюте

Чтобы соответствовать требованиям бухгалтерского и налогового законодательства, первичные документы должны содержать все необходимые реквизиты, в том числе денежный измеритель хозяйственной операции. При этом бухгалтерский учет должен вестись в рублях (п. 5 ч. 2 ст. 9, ч. 2, 3 ст. 12 Федерального закона от 6 декабря 2011 г.

N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ), п. 1 ст. 252, ст. 313 Налогового кодекса РФ).Следует ли из этого, что первичные документы должны оформляться исключительно в рублях? И будет ли нарушением указание в них валюты или условной денежной единицы как денежного измерителя?В силу ч. 4 ст.

Обратите внимание

9 Закона N 402-ФЗ с 1 января 2013 г. для оформления хозяйственных операций организация может применять как унифицированные, так и самостоятельно разработанные формы документов.

Помимо денежной оценки товаров (работ, услуг, имущественных прав), выраженной в рублях, допустимо дополнительно указывать стоимость товаров в иностранной валюте (условных единицах), а также приводить информацию о курсе и (или) порядке расчета соответствующих рублевых показателей.

При условии, что организация теперь может применять самостоятельно разработанные формы учетных документов, ничто не помешает ей при необходимости указывать в первичных документах стоимость операции только в иностранной валюте (условных денежных единицах).

Заполнение форм в иностранной валюте рассматривается как нарушение требований законодательства РФ, предъявляемых к первичным документам. В случае необходимости указания в первичной документации стоимости товаров в условных единицах организация может включить в типовую форму документа дополнительные графы (п. 13 ПВБУ ).——————————–

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

Требования к счетам, выставляемым на оплату по контрактам в условных единицах, в части используемой валюты, по сути, отсутствуют.

На практике счет повторяет валюту обязательства из договора с необходимым указанием того, что оплата в рублях, а также ссылкой на то, по курсу чьих денег валюты и на какую дату производится расчет.Наименование валюты является обязательным реквизитом счета-фактуры (пп. 6.1 п. 5, пп. 4.1 п. 5.1 ст.

169 НК РФ). Наименование валюты и ее цифровой код согласно Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 указываются в строке 7 счета-фактуры (пп. “м” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры ).

Так, при выставлении счета-фактуры в российской валюте строку 7 счета-фактуры нужно заполнить следующим образом: “российский рубль, 643”.——————————– Утвержден Постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. N 405-ст.

Важно

Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137.

И на таком оформлении документа настаивают ФНС России (см. Письмо от 21 июля 2015 г. N ЕД-4-3/12813) и УФНС России по Московской области (Письмо от 28 февраля 2014 г. N 16-21/10933). Это связано с тем, что НДС у покупателя принимается к вычету на основании данного документа и при дальнейших расчетах не корректируется.

Если документ оформляется в евро или долларах США, в строке 7 счета-фактуры следует указать: “евро, 978” или “доллар США, 840”. При этом значения стоимостных показателей в счете-фактуре указываются как в базовых, так и в разменных (дробных, производных) денежных единицах (например, в евро и евроцентах, в долларах США и центах и пр.) (п.

Читайте также:  Основные принципы и методы налогового планирования

3 Правил заполнения счета-фактуры).

Выставление счета-фактуры в условных единицах в настоящее время не предусмотрено.

НДС

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/18264

Курсовые разницы у покупателя по договорам в у. е

Во избежание финансовых рисков российские организации часто заключают между собой договоры поставки товаров, стоимость которых выражена в условных денежных единицах (у. е.).

Особенно часто к таким видам договоров прибегают в условиях кризиса, когда курс иностранной валюты резко растёт или падает. Насколько законно заключение договоров в у. е.

и как в бухгалтерском и налоговом учёте покупатель может отразить данные операции, рассмотрим в данной статье.

ЗАКЛЮЧАТЬ ДОГОВОРЫ В У. Е. РОССИЙСКИЕ ОРГАНИЗАЦИИ ВПРАВЕ 

Действующим законодательством России определено, что денежные обязательства должны быть выражены в рублях (п. 1 ст. 317 ГК РФ)  и валютные операции между резидентами (юридическими лицами, созданными в соответствии с законодательством РФ) запрещены (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Однако в соответствии с п. 2 ст. 317 ГК РФ стороны вправе договориться, что денежное обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определённой сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах. Как правило, у. е.

приравнивается к одной из реально существующих иностранных валют. Обычно это доллары США или евро. Пересчёт производится по официальному курсу соответствующей валюты или условных единиц на день платежа либо по курсу и на дату, установленные законом или соглашением сторон.

На право сторон установить в соглашении собственный курс пересчёта и порядок определения такого курса указал и Президиум ВАС (п. 12 Информационного письма от 04.11.2002 № 70).

Он отметил, что необходимо чётко разделять валюту, в которой денежное обязательство выражено, и валюту, в которой это денежное обязательство должно быть оплачено.

Совет

Таким образом, российские организации могут заключать договоры и вести расчёты с российскими контрагентами в рублях, при этом определяя сумму платежа как эквивалентную сумме в у. е., установленной сторонами.

НАЛОГОВЫЙ  И БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЁТ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ

В бухгалтерском и налоговом учёте курсовая разница у покупателя  ‒ это сумма, на которую увеличивается или уменьшается рублевая величина кредиторской задолженности перед продавцом в случае, когда цена товаров (работ, услуг) установлена договором в у. е. или валюте.

Курсовые разницы могут возникать, если стоимость товаров (работ, услуг), выраженная в у.е., оплачивается после их приобретения (позднее даты оприходования). 

Источник: http://bishelp.ru/business/kursovye-raznicy-u-pokupatelya-po-dogovoram-v-u-e

Счет-фактура в иностранной валюте: инструкция по применению

В условиях экономической нестабильности поставщики, которые приобретают товары у зарубежных партнеров, все чаще заключают договоры в условных единицах. В этом случае устраняется зависимость от колебаний курса валют.

Поскольку расчеты с резидентами в иностранной валюте запрещены, оплата по таким договорам ведется в рублях. Управленцам это выгодно. А вот для бухгалтеров это задачка не из легких. Приходится рассчитывать суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете, при том что порядок их расчета не совпадает.

В этой статье мы расскажем о том, как, по мнению налоговиков, следует в таких случаях оформлять счета-фактуры и рассчитывать НДС.

Оформление счетов-фактур по договорам в условных единицах и иностранной валюте

Расчет налога на добавленную стоимость по договорам в иностранной валюте (условных единицах) вызывает немало вопросов. Некоторые из них так и остаются без ответов.Позиция чиновников в связи с выходом письма ФНС от 24 августа 2009 г. № 3-1-07/674 однозначна: счет-фактуру в иностранной валюте (условных единицах) выставлять нельзя.

Рассмотрим, насколько правомерно мнение налоговиков и так ли оно однозначно, каким кажется на первый взгляд.Аргументы чиновников основаны на том, что бухгалтерский учет организации обязаны вести в рублях (закон № 129-ФЗ). Следовательно, в рублях составляются и все первичные документы.

Поскольку счет-фактура составляется на основании первичного документа на отгрузку, суммы в нем также следует указывать в рублях.Делая ссылку на ст. 317 ГК РФ, сотрудники налоговой напоминают, что денежное обязательство должно быть выражено в рублях и может быть только эквивалентно иностранной валюте или условным единицам.

Отметим, что ранее специалисты налоговых служб придерживались другого мнения. Так, Налоговый кодекс не содержит запрета на выставление счетов-фактур в условных единицах. Пункт 7 статьи 169 НК РФ также не устанавливает обязательный порядок расчетов в рублях и позволяет выписывать счета-фактуры в валюте.

Обратите внимание

Заметим, ранее такого мнения придерживались и налоговые органы (например, письмо УФНС по г. Москве от 12 апреля 2007 г. № 19-11/33695).Таким образом, если покупатель воспользуется вычетами на основании счета-фактуры, оформленного в условных единицах или в иностранной валюте, налоговые органы, скорее всего, откажут в вычете.

Свое право на вычет компании придется отстаивать в суде. Арбитражная практика по этому поводу отсутствует, поскольку письмо ФНС было опубликовано не так давно. Поставщику, который выписывает счета-фактуры в валюте, никакой ответственности не грозит, поскольку за неправильное оформление счета-фактуры она не предусмотрена.

ВНИМАНИЕ! В этой связи инспекторы налоговых служб допускают единственное исключение. Составить счет-фактуру в условных единицах, по их мнению, можно только в том случае, если оплата по договору также будет производиться в иностранной валюте. Но такие расчеты возможны только в случаях, разрешенных законодательно.

Например, по договорам с нерезидентами РФ или при расчетах по договорам транспортной экспедиции, связанной с перемещением товаров через границу РФ. Другое дело, что в этом нет никакого смысла: по таким договорам покупатель не берет НДС к возмещению.

А продавцу, который выписал счет-фактуру, в начислении НДС явно не откажут.

Прежде чем перейти к оформлению операций по учету НДС, отметим, что в отличие от налога на прибыль глава 21 «НДС» НК РФ не содержит понятия и не регулирует порядок учета ни курсовых, ни суммовых разниц (далее, во избежание путаницы, мы будем называть возникшие разницы суммовыми). Тем не менее, они влияют на расчет налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.

Оформление счетов-фактур при возникновении суммовых разниц

Читайте также:  Какие есть виды налоговых проверок?

Суммовые разницы в счетах-фактурах следует отражать путем внесения исправлений в ранее выписанный счет-фактуру. Поступать таким образом рекомендует налоговая инспекция. Данный подход основан на том, что п.

29 постановления Правительства от 02 декабря 2000 г. № 914 предусматривает возможность внесения налогоплательщиком исправлений в счета-фактуры.

Исправления в ранее выписанных счетах-фактурах должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

Важно

ВНИМАНИЕ! Налоговики рекомендуют: если у вас уже имеются счета-фактуры, выставленные в иностранной валюте (в условных единицах), в них следует внести соответствующие исправления. В этих целях из граф 4, 5, 8 и 9 счета-фактуры необходимо исключить показатели в иностранной валюте (в условных единицах) и заменить их на суммы в рублях.

Источник: http://www.ural-audit.ru/press_center/publikacii-specialistov_/nalogi/in_valuta/

Как расчитать НДС по договору в у.е

Как расчитать НДС по договору в у.е.

Автор: Светлана

Дата: 2018-06-04

Переход на главную

Как расчитать НДС по договору в у.е.

Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Компании могут заключить договор, в котором стоимость товаров, работ или услуг выражена в условных единицах. При этом оплату покупатель перечисляет поставщику в рублях. Курс условных единиц обычно привязывают к курсу иностранной валюты на дату оплаты товаров. 

Покупатель оплачивает товары после отгрузки

Поставщику необходимо начислить НДС по курсу Банка России на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). При получении оплаты от покупателя пересчитывать сумму налога не нужно (п. 4 ст. 153 НК РФ).

Счет-фактуру на отгрузку товаров надо составить в рублях (подп. «м» п. 1 правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

  Разницы, которые образуются при поступлении оплаты, в том числе приходящиеся на сумму НДС, поставщик учитывает в составе внереализационных  доходов или расходов. Пример. Компания в 2015 году заключила договор на поставку товаров стоимостью 11 800 у. е.

, в том числе НДС – 1800 у. е. По условиям договора 1 у. е. равна 1 евро по курсу Банка России. Компания отгрузила товары 1 июля. Оплату покупатель перечислил 15 июля.

Курс евро, установленный Банком России, составляет (условно):

  • на 1 июля – 47,5280 руб/EUR;
  • на 15 июля – 47,6352 руб/EUR.

В учете бухгалтер сделал следующие записи:

1 июля: ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 560 830,4 руб. (11 800 у. е. × 47,5280 руб.) – отражена выручка от реализации товаров; ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 85 550,4 руб. (10 000 у. е. × 47,5280 руб/ EUR × 18% ) – начислен НДС с выручки от реализации товаров.

15 июля:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 562 095,36 руб. (11 800 у. е. × 47,6352 руб.) – поступила оплата от покупателя; ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – 1264,96 руб. (562 095,36 – 560 830,4) – отражена положительная курсовая разница.

При расчете налога на прибыль бухгалтер учел положительную курсовую разницу в составе доходов. 

Покупатель перечисляет предоплату за товары

При перечислении 100-процентного аванса НДС нужно начислить исходя из суммы полученной предоплаты в рублях. Пересчитывать НДС по курсу на дату отгрузки не нужно. Это указано в письме Минфина России от 6 марта 2012 г.

№ 03-07-09/20. 
Если покупатель перечисляет частичную предоплату, НДС нужно начислять следующим образом. При получении оплаты надо рассчитать налог с поступившего аванса.

При отгрузке товара налоговую базу определите по формуле:

Налоговая база по НДС при отгрузке товара (работ,  услуг) = Сумма аванса в рублях х Стоимость неоплаченной части товаров (работ, услуг) в рублях по курсу Банка России на дату отгрузки

Совет

Разницы, которые образуются при поступлении последующей оплаты, нужно учесть при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов или расходов.

Пример. Компания в 2015 году заключила договор поставки товаров стоимостью 16 520 евро, включая НДС – 2520 евро. По условиям договора покупатель должен перечислить предоплату в размере 50 процентов от стоимости товаров.

Остальную сумму оплаты покупатель перечисляет после отгрузки товаров. 
Покупатель перечислил аванс 16 октября. Товары компания отгрузила 18 октября. Остальную сумму оплаты за товары покупатель перечислил 27 октября.

Курс евро (условно) составил:

  • на 16 октября – 47,2835 руб/EUR;
  • на 18 октября – 47,5172 руб/EUR;
  • на 27 октября – 47,8275 руб/EUR.

Бухгалтер учел реализацию товаров таким образом.

16 октября: ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» – 390 561,71 руб. (16 520 EUR × 50% × 47,2835 руб/EUR) – поступил аванс от покупателя; ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 59 577,21 руб. (390 561,71 руб. × 18/118) – начислен НДС с суммы предоплаты.

18 октября:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» – 783 053,78 руб. (390 561,71 руб. + (16 520 EUR × 50%) × 47,5172 руб/EUR) – учтена  выручка от реализации товаров. ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 119 448,88 руб. (783 053,78 руб.

× 18/118) – начислен НДС со стоимости реализованных товаров; ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» – 390 561,71 руб. – зачтен полученный аванс в счет оплаты товаров; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – 59 577,21 руб.

– принят к вычету НДС с аванса.

27 октября:  

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» – 395 055,15 руб.

(16 520 EUR × 50% × 47,8275 руб/EUR) – получена оплата за поставленные товары; ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» – 2563,08 руб.

(16 520 EUR × 50% × (47,8275 руб/EUR – 47,5172 руб/EUR)) – учтена положительная курсовая разница по расчетам с покупателем.

В налоговом учете положительную курсовую разницу бухгалтер включил в доходы.  

 Переход к следующему ответу

Источник: http://auditresurs.ru/view_post.php?id=418

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector