Чем подтвердить вычет «ввозного» ндс

Импорт НДС вычет

Импортируем товар и в инвойсе указали получателя не нас а конечного покупателя. В декларации мы будем выступать как декларанты, а получатель, соответственно наш конечный покупатель, все расходы несем мы. Чем нам грозит такое оформление документов?

Отвечает Ваш персональный эксперт
Ничем не грозит. Получать импортного товара в данном случае не Важен. Важен именно тот участник внешнеэкономической деятельности, который является собственником — импортером этого товара, выпускаемого в сводное обращение на территорию России.

То, что товар идет «транзитом» от таможни до конечного получателя значения не имеет. Более того, все документы на импорт оформлены на Вашу организацию.

К вычету НДС принимайте в момент отражения товара на счете 41 субсчет «Товары в пути».

Обоснование

Из рекомендации Как получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Условия применения вычета

Когда НДС, уплаченный на таможне, можно принять к вычету

Обратите внимание

Уплаченный на таможне НДС по импортированным товарам можно принять к вычету (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ) при соблюдении следующих условий:

 товар приобретен для операций, облагаемых НДС;

 товар принят к учету (оприходован на баланс организации);

 факт уплаты НДС подтвержден платежными документами.

Такой же порядок действует и при импорте товаров, полученных безвозмездно. Никаких особенностей для этой ситуации законодательство не устанавливает (письмо Минфина России от 30 августа 2017 № 03-07-08/55630).

При импорте товаров из стран – участниц Таможенного союза НДС уплачивается не на таможне, а через налоговую инспекцию (ст. 4, 72 договора о Евразийском экономическом союзе, п.

 13 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе). Подробнее о том, как получить налоговый вычет в такой ситуации, см.

Как получить вычет по НДС, уплаченному при импорте из стран – участниц Таможенного союза.

НДС принимается к вычету, если ввезенный товар был помещен под одну из четырех таможенных процедур:

 выпуск для внутреннего потребления;

 переработка для внутреннего потребления;

 временный ввоз;

 переработка вне таможенной территории.

Такие условия вычета установлены пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

При ввозе товаров на территорию России НДС может быть уплачен через посредника, действующего по поручению и за счет импортера. В таком случае у импортера есть основания принять к вычету суммы налога, уплаченные посредником.

Важно

Даже если тот ввозит товары по поручению сразу нескольких организаций. Это можно сделать после того, как импортер принял товары к учету. Основанием для вычета будут документы, подтверждающие уплату налога посредником. Это следует из писем Минфина России от 7 июля 2016 г.

№ 03-07-08/39774 и от 2 июля 2015 г. № 03-07-08/38192.

Если же НДС при ввозе товаров уплачен иностранной организацией (поставщиком) или посредником (агентом, комиссионером), действующим по ее поручению, воспользоваться налоговым вычетом импортер не вправе. Об этом сказано в письме Минфина России от 14 июня 2011 г. № 03-07-08/188.

Иногда НДС на таможне платят таможенные представители, действующие на основании договора с импортером (п. 5 ст. 60 Закона от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ). В этом случае право на вычет возникает у импортера тоже после того, как товары приняты к учету. Но чтобы обосновать вычет, у импортера должны быть:

 договор, по которому НДС платит таможенный представитель;

 платежные документы на уплату НДС;

 документы о возмещении представителю уплаченного им НДС.

Минфин России разъяснил это в письме от 15 июня 2016 г. № 03-07-08/34569.

В некоторых случаях НДС, уплаченный на таможне, к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретаемых товаров. Это нужно сделать, если импортируемые товары:

 используются в операциях, не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения);

 используются для производства и реализации продукции, местом реализации которой территория России не признается;

 ввозит организация, освобожденная от исполнения обязанностей налогоплательщика по статье 145 Налогового кодекса РФ, или организация, не являющаяся плательщиком НДС (например, применяющая специальный налоговый режим);

 предполагается использовать в операциях, которые не признаются реализацией согласно пункту 2 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте, если иностранному продавцу перечислена лишь часть суммы контракта. Ввезенные товары приняты к учету и предназначены для перепродажи

Да, можно.

В указанной ситуации организация выполнила все условия для вычета:

 НДС перечислен в бюджет;

 товары приняты к учету;

 товары будут использоваться для перепродажи.

Что же касается не погашенной перед иностранным продавцом задолженности, то препятствием для вычета это не является (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Такой подход подтверждается и разъяснениями налоговой службы (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 18 апреля 2003 г. № 24-11/21291).

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС при ввозе оборудования, внесенного в уставный капитал организации иностранным учредителем

Совет

Да, можно, но только в случае, если такое оборудование не входит в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30 апреля 2009 г. № 372.

Если оборудование не входит в данный перечень, то при его ввозе на таможне организация заплатит НДС независимо от причин, по которым оборудование ввозится в Россию. По общему правилу передача имущества в уставный капитал НДС не облагается (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Однако решение о передаче имущества в уставный капитал иностранный учредитель принимает в тот момент, когда имущество находится за пределами России. Это означает, что операция по передаче взноса в уставный капитал тоже происходит за границей.

При таких обстоятельствах организация ввозит в Россию не имущество, предназначенное для взноса в уставный капитал, а свою собственность. Поэтому, если ввозимое оборудование предназначено для использования в операциях, облагаемых НДС, никаких ограничений для налогового вычета НДС, уплаченного на таможне, нет.

Аналогичная точка зрения отражена в письме ФНС России от 25 января 2006 г. № ММ-6-03/62. Такой же позиции придерживаются и арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Московского округа от 14 февраля 2007 г. № КА-А40/13730-06, от 6 декабря 2006 г. № КА-А41/11591-06).

Если оборудование входит в данный перечень, то его ввоз на таможенную территорию России НДС не облагается.

При этом основание, по которому оборудование ввозится в Россию (покупка, вклад в уставный капитал), значения не имеет. Это следует из положений пункта 7 статьи 150 Налогового кодекса РФ.

Поскольку при ввозе оборудования организация не заплатит НДС на таможне, у нее не будет основания для предъявления суммы налога к вычету.

Обратите внимание

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте, если сумму налога организация оплатила за счет заемных средств

Да, можно.

В Налоговом кодексе РФ сказано, что принять к вычету можно НДС, уплаченный на таможне. Никаких ограничений по источнику уплаты налога в законодательстве нет (п. 2 ст. 171 НК РФ). Поэтому сам по себе факт уплаты ввозного НДС за счет заемных денежных средств не лишает плательщика права на вычет.

Читайте также:  Для выездной проверки ифнс требует расшифровку строк бухотчетности. исполнять ли требование?

Такой точки зрения придерживается Минфин России в письме от 24 августа 2005 г. № 03-04-08/226.

Разделяют данную позицию арбитражные суды (см., например, определения ВАС РФ от 14 декабря 2007 г. № 16379/07, от 7 февраля 2007 г. № 859/07, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 августа 2007 г. № А33-27276/05-Ф02-5437/07, Северо-Западного округа от 1 октября 2007 г.

№ А56-207/2007, от 17 сентября 2007 г. № А56-31300/2006, от 28 февраля 2007 г. № А56-11254/2006, от 12 февраля 2007 г. № А56-17166/2006, от 27 ноября 2006 г. № А56-32438/2005, Волго-Вятского округа от 2 июля 2009 г. № А11-9386/2008-К2-18/461, Московского округа от 14 ноября 2007 г.

№ КА-А40/11812-07).

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС, уплаченный на таможне при импорте, с учетом дополнительной суммы, начисленной на основании корректировки таможенной стоимости к грузовой таможенной декларации

Да, можно.

Форма корректировки декларации на товары является неотъемлемой частью таможенной декларации (абз. 3 п. 2 Порядка, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 10 декабря 2013 г. № 289).

Поэтому при соблюдении прочих условий для вычета по НДС организация вправе учесть корректировку таможенной стоимости и принять к вычету фактически уплаченную сумму налога (см., например, письмо УМНС России по г.

Москве от 7 июля 2003 г. № 24-11/36764).

Документальное оформление

Какими документами подтвердить право на вычет НДС при импорте

Документами, подтверждающими право на вычет при импорте товаров, являются:

 внешнеэкономический договор (контракт);

 инвойс (счет);

 таможенная декларация. При оформлении таможенной декларации в электронной форме с использованием ЕАИС – ее бумажная копия (письмо Минфина России от 2 марта 2015 г. № 03-07-08/10606);

 платежные документы.

На практике для уплаты НДС при ввозе товаров многие импортеры перечисляют на счет таможни аванс, из которого при возникновении обязанности по уплате налога таможня списывает необходимую сумму (ст. 73 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Важно

По мере списания этих сумм в счет уплаты НДС импортер при соблюдении установленных правил может применять налоговые вычеты. При этом у таможни следует запросить Отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей (п. 4 ст. 73 Таможенного кодекса Таможенного союза).

Данный отчет (наряду с документами, перечисленными выше) является подтверждением факта использования аванса на уплату налога.

Принимать к вычету суммы авансовых платежей до их зачисления в счет уплаты НДС импортеры не вправе. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21 июня 2012 г. № 03-07-08/158.

При ввозе импортного товара счет-фактуру не оформляйте. Регистрационный номер таможенной декларации укажите в графе 3 книги покупок.

При импорте из ЕАЭС в этой графе указывают номер и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками об уплате НДС.

Об этом сказано в подпункте «е» пункта 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Реквизиты платежного поручения, подтверждающего уплату НДС, укажите в графе 7 книги покупок (подп. «к» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Таможенные декларации (их копии, заверенные руководителем организации или главным бухгалтером) и платежные документы, подтверждающие уплату НДС, храните в течение четырех лет (п. 11 раздела II приложения 1, п. 13 раздела II приложения 3, п. 24 раздела II приложения 4, п.

 22 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Совет

Наряду с платежными документами, свидетельствующими об уплате НДС на таможне, можно использовать подтверждение по форме, утвержденной приказом ФТС России от 23 декабря 2010 г. № 2554.

Этот документ подтверждает уплату НДС при импорте товаров и выдается таможней по требованию организации. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 11 июня 2015 г.

№ 03-07-08/33992 и от 5 августа 2011 г. № 03-07-08/252.

Транспортные документы, свидетельствующие о перемещении товаров через границу России, для подтверждения права на вычет НДС не требуются (письмо Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-08/69).

Период применения вычета

Ситуация: в какой момент возникает право на вычет НДС, уплаченного на таможне при импорте

Право на вычет НДС, уплаченного на таможне, возникает в том квартале, когда импортированные товары были приняты на учет, и сохраняется за импортером в течение трех лет с этого момента. Например, если товары были приняты к учету 30 июня 2016 года, то право на вычет НДС, уплаченного на таможне при ввозе этих товаров, сохраняется за покупателем до 30 июня 2019 года (п. 3 ст. 6.1 НК РФ).

Уплаченный на таможне НДС можно принять к вычету при соблюдении следующих условий:

 товар приобретен для операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;

 товар оприходован на баланс организации;

 факт уплаты НДС подтвержден.

НДС принимается к вычету, если ввезенный товар был помещен под одну из четырех таможенных процедур:

 выпуск для внутреннего потребления;

 переработка для внутреннего потребления;

 временный ввоз;

 переработка вне таможенной территории.

Такой порядок применения вычета следует из положений пунктов 1, 2 статьи 171 и пунктов 1, 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Собственное имущество организации и все совершенные ею хозяйственные операции отражаются на соответствующих счетах бухучета (cт. 5, п. 3 ст. 10 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Таким образом, принятие к учету – это отражение стоимости имущества на счетах бухучета, которые для этого предназначены.

Обратите внимание

Если речь идет о товарно-материальных ценностях, принятие на учет – это момент, когда их стоимость отражена на счете 10 «Материалы» или счете 41 «Товары» с оформлением соответствующих первичных документов (например, приходного ордера по форме № М-4, товарной накладной по форме № ТОРГ-12). Подтверждает такой вывод Минфин России в письме от 30 июля 2009 г. № 03-07-11/188.

Вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, производится в полном объеме после их принятия на учет (п. 1 ст. 172 НК РФ).

При оприходовании импортных товаров необходимо учитывать особенности, связанные с определением момента перехода права собственности на товары от продавца к покупателю. Этот момент (например, отгрузка товаров перевозчику, оплата товаров покупателем, пересечение товарами границы России и т. д.

) должен быть зафиксирован во внешнеторговом контракте. Если такой оговорки нет, датой перехода права собственности следует считать момент исполнения продавцом своего обязательства по поставке товара.

Обычно этот момент связывают с переходом рисков от продавца к покупателю, который в свою очередь определяется по положениям Международных правил толкования торговых терминов «ИНКОТЕРМС 2010».

Если импортные товары растаможены, но право собственности на них еще не перешло к покупателю, они могут быть приняты к учету за балансом.

Например, на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». В этом случае покупатель тоже имеет право на вычет НДС, уплаченного на таможне.

Такой вывод можно сделать из писем Минфина России от 22 июля 2016 г. № 03-03-06/1/42943 и ФНС России от 26 января 2015 г. № ГД-4-3/911.

Подробнее о порядке предъявления к вычету НДС в зависимости от их принятия на учет см.:

 по оборудованию, требующему монтажа, – Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление основных средств, требующих монтажа;

 по объектам, учтенным на счете 08, – Когда входной НДС можно принять к вычету.

Читайте также:  Когда удержать ндфл с премии?

О том, как перенести вычет на другие налоговые периоды и частично применить вычет по импортным товарам, см. Когда входной НДС можно принять к вычету.

https://www.themesfreedownload.net/

Источник: http://buhgaltershop.ru/buhgalteriya/import-nds-vychet.html

О вычете ввозного ндс

Можно ли принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации за счет авансовых платежей, внесенных на счет таможенного органа, без акта выверки с таможенным органом или его отчета о расходовании авансовых платежей ?

ДА НЕТ
Общими условиями вычета ввозного НДС являются : – предназначение товаров для облагаемых НДС операций;- принятие товаров на учет;- уплата НДС таможенному органу.Деньги, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей (в число которых входит НДС), являются авансовыми платежами. Поручением на зачет авансовых платежей в счет уплаты НДС является подача ГТД импортером. По требованию плательщика таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании авансовых платежей . Если плательщик не согласен с данными отчета, то проводится совместная выверка расходования денег и ее результаты оформляются актом выверки авансовых платежей .
Поскольку подача ГТД является поручением для списания авансовых платежей, для подтверждения уплаты НДС достаточно ГТД с выделенной суммой налога и платежного поручения на перечисление авансовых платежей .Дополнительным доказательством уплаты НДС может быть штамп таможенного органа на оборотной стороне платежного поручения.Выверка расходования денег, внесенных в качестве авансового платежа, – право, а не обязанность налогоплательщика . Если налогоплательщик согласен с данными о расходовании средств, которыми располагает таможенный орган, то акт выверки может не составляться.НК РФ не связывает право на вычет НДС с обязательным представлением отчетов таможенных органов о расходовании денег, внесенных в качестве авансовых платежей, или актов выверки с таможенным органом . Авансовые платежи учитываются на счете таможенного органа обезличенно. В отсутствие отчета таможенного органа о расходовании денег или акта выверки нельзя утверждать, что НДС по конкретной ГТД был уплачен за счет именно этих авансовых платежей.
ПРАКТИКА ПРАКТИКА
ФАС Московского округа
16 решений
ФАС Северо-Западного округа
от 18.09.2006 N А56-26453/2005
ИТОГО: 17 ИТОГО: 0

Впервые опубликовано в издании “Главная книга. Конференц-зал”, 2008, N 2

Заграничная Т.Г.

Источник: http://ppt.ru/news/49374

Условия для вычетов НДС

Условия для вычетов НДС

Автор: Светлана

Дата: 2018-07-09

Переход на главную

УСЛОВИЯ ДЛЯ ВЫЧЕТОВ НДС

Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Компания может обезопасить свои вычеты от претензий налоговиков. Давайте рассмотрим самые распространенные ситуации. И первая – подотчет.

Приобретение товаров за наличный расчет

Компании часто выдают под отчет наличные деньги для оплаты товаров, работ или услуг. Возникает вопрос, можно ли принять к вычету сумму НДС из кассового чека. Налоговики считают, что по общему правилу получить вычет НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным через подотчетное лицо, можно только на основании счета-фактуры.

Исключение – командировочные расходы.  Но есть и другое мнение, в частности у судей Высшего арбитражного суда. Дело в том, что в сфере розничной торговли и услуг, оказываемых населению, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной при выдаче покупателю кассового чека.

Это установлено в  пункте 7 статьи 168 Налогового кодекса.

Поэтому компания вправе принять к вычету НДС, указанный в кассовом чеке.

Командировочные расходы

Важно

Для вычета НДС по командировочным расходам предусмотрен особый порядок. Компания может принять к вычету НДС по командировочным расходам по оплате проезда и найму жилья на основании счетов-фактур или бланков строгой отчетности, оформленных в установленном порядке. Это могут быть бланки, составленные гостиницами, или проездные документы, например маршрут/квитанция электронного авиабилета.

Сумма налога в бланке строгой отчетности должна быть выделена отдельной строкой.

Приобретение товаров у компаний на упрощенке

По общему правилу компании на упрощенке НДС не платят. Однако иногда они выставляют счета-фактуры с НДС. Может ли в этом случае покупатель принять НДС по приобретенным товарам к вычету? Покупатель вправе заявить вычет по этому счету-фактуре. Хотя чиновники Минфина России высказывали мнение, что вычет неправомерен. Аргументы такие.

  Компании на упрощенке не являются плательщиками налога. Поэтому составленные ими счета-фактуры считаются оформленными с нарушением установленного порядка. Ведь  в счете-фактуре, например, должны быть указаны реквизиты плательщика НДС. Тем не менее судьи придерживаются другой позиции.

Налоговый кодекс не предусматривает оснований для отказа в вычете НДС, предъявленного поставщиками, которые не являются плательщиками этого налога.  Тем более что поставщик обязан перечислить в бюджет сумму НДС, указанную в счете-фактуре. Это установлено в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса.

Таким образом, принимая к вычету НДС, покупатели не наносят бюджету никакого ущерба.  

Судьи Конституционного суда подтвердили, что компания вправе заявить вычет по счету-фактуре, выставленному поставщиком на упрощенке. А инспекторы должны учитывать позицию Конституционного суда.

Импорт товаров

Специальный порядок вычетов НДС действует при ввозе товаров в Россию. НДС принимается к вычету, если ввезенный товар был помещен под одну из следующих таможенных процедур.

Условия вычета ввозного НДС:

  • выпуск для внутреннего потребления;
  • временный ввоз;
  • переработка вне таможенной территории.

Еще условия:

    • товары приобретены для операций, облагаемых НДС;
    • товары приняты к учету;
    • факт уплаты НДС подтвержден первичными документами.

     Переход к следующему ответу

    Источник: http://auditresurs.ru/view_post.php?id=402

    Корректировка таможенной стоимости ввезенных товаров: вычет доначисленного НДС

    Сумма НДС, которую нужно заплатить на таможне при ввозе товаров, зависит, как известно, от их таможенной стоимости. Она может как совпадать с суммой, причитающейся иностранному поставщику, так и отличаться от нее.

    Таможенную стоимость товаров определяет и заявляет на таможне декларант – импортер (его таможенный представитель). Таможня вправе как согласиться с этой стоимостью, так и скорректировать ее. Увеличение таможенной стоимости влечет за собой и доначисление импортного НДС.

    В этой статье мы разберемся, как принять к вычету налог, доначисленный после выпуска товаров.

    Выпуск товара – не помеха для пересмотра его таможенной стоимости

    Совет

    Случается, что таможня подозревает недостоверность заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, но для ее немедленной корректировки (до выпуска товаров) информации у таможни недостаточно.

    В таком случае проводят дополнительную проверку, в рамках которой декларант должен будет представить запрошенные таможней документы, сведения, пояснения. Товары же выпустят под обеспечение уплаты таможенных платежей, которые могут быть начислены в случае корректировки таможенной стоимости.

    Если декларант не докажет, что правильно ее определил, таможня пересчитает стоимость и, соответственно, доначислит таможенные платежи, включая НДС.

    Кроме того, даже если изначально таможня согласилась с заявленной стоимостью товаров, то в течение последующих 3 лет она все равно может (скажем, по результатам камеральной проверки) принять решение о ее корректировке.

    Документы для вычета доначисленного НДС

    Основанием для вычета ввозного НДС являются документы, подтверждающие ввоз товаров и уплату налога. То есть декларация на товары и платежка. А что будет основанием для вычета доначисленного НДС?

    В результате проведения корректировки таможенной стоимости на руках у организации окажутся, помимо декларации на товары, которая была оформлена изначально:

    • декларация таможенной стоимости (далее – ДТС), где будет рассчитана скорректированная таможенная стоимость;
    • корректировка декларации на товары (далее – КДТ), где будут, в частности, отражены скорректированная таможенная стоимость, сумма доначисленного НДС и информация об уплате налога.

    Данные о доначисленной сумме НДС, которые нужны для заполнения книги покупок, будут в КДТ. Но КДТ (как и ДТС) – это не самостоятельный документ, а неотъемлемая часть декларации на товары. А значит, основанием для вычета доначисленного НДС будет все та же декларация на товары. И конечно же, платежка на уплату этого налога.

    Когда можно заявить к вычету доначисленный НДС

    Таможенный НДС, как известно, принимают к вычету при условии, что ввезенные товары предназначены для облагаемых НДС операций, приняты на учет, налог уплачен и у импортера на руках есть подтверждающие документы. Выходит, доначисленный налог может быть принят к вычету не ранее квартала, в котором будет:

    • cкорректирована таможенная стоимость (оформлены ДТС и КДТ);
    • уплачен НДС, доначисленный по результатам корректировки.

    Таким образом, если ввоз товаров и уплата налога при ввозе приходятся на один квартал, а корректировка таможенной стоимости и доплата НДС по ее итогам – уже на другой, то и заявлять к вычету сумму изначально рассчитанного налога и сумму доначисленного НДС нужно будет в разных кварталах.

    Справедливо это и для ситуации, когда в счет уплаты доначисленного НДС идут деньги, которые были перечислены таможне еще до корректировки таможенной стоимости.

    Обратите внимание

    Например, в качестве авансовых платежей или обеспечения уплаты таможенных платежей (залога). Дело в том, что и аванс, и залог сами по себе не рассматриваются как таможенный платеж, пока импортер не сделает соответствующее распоряжение таможне.

    Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов за счет авансов и залога считается исполненной:

    • или с момента зачета – если инициатива исходит от таможни;
    • или с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете – если инициатива исходит от импортера.

    Как отразить доначисленный НДС в книге покупок

    Как мы уже выяснили, основанием для вычета доначисленного НДС будет декларация на товары, оформленная при их ввозе. Именно ее номер и нужно указать в графе 3 книги покупок. А в графе 7 необходимо отразить реквизиты платежки, которой были перечислены таможне деньги, направленные на уплату доначисленного НДС.

    Сложности у импортеров может вызывать заполнение графы 15 книги покупок. В случае импорта товаров здесь, напомним, отражают таможенную стоимость товаров, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС (см. разъяснение О.С.

    Думинской, советника государственной гражданской службы РФ 2 класса, ГК, 2015, N 18, с. 79).

    А как быть в случае корректировки таможенной стоимости: заполнять графу 15 только на сумму увеличения таможенной стоимости и суммы доначисления пошлин, акцизов и НДС или же тут нужно отражать полные величины этих показателей после корректировки? Вот какие рекомендации мы получили от специалиста налоговой службы.

    Из авторитетных источников

    Думинская Ольга Сергеевна – Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса:

    “Полагаю, что в графе 15 книги покупок целесообразно указать полную таможенную стоимость с учетом корректировок, произведенных таможней, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов и НДС, рассчитанных исходя из скорректированной таможенной стоимости. А в графе 16 – НДС, уплаченный на таможне в связи с увеличением таможенной стоимости”.

    А можно ли поступить иначе – указать в графе 15 разницу между скорректированными и изначальными показателями таможенной стоимости, увеличенной на сумму пошлин, акцизов и НДС? Поскольку правилами ведения книги покупок этот вопрос не урегулирован, то и такой подход возможен.

    Напомним, что если графа 15 будет заполнена в рублях, то графа 14 должна оставаться пустой.

    Если вы не согласны с произведенной корректировкой таможенной стоимости, решение таможни вы можете оспорить в суде.

    Важно

    Если суд встанет на вашу сторону и признает корректировку и доначисление НДС неправомерными, сумма налога, которую можно принять к вычету, станет меньше. Но подавать уточненку по НДС вам не придется.

    По мнению Минфина, вы должны будете восстановить ранее правомерно принятый к вычету НДС в квартале вступления в силу решения суда

    Follow Alinga

    Узнайте больше об Alinga Consulting Group

        Аудит и Налогообложение     Юридические услуги     Бухгалтерский учет и расчет заработной платы

    Есть вопросы? Спросите эксперта!

    Источник: http://www.acg.ru/korrektirovka_tamozhennoi_stoimosti_vvezennyh_tovarov_vychet_donachislennogo_nds

    Что делать с ЭСЧФ при возврате «ввозного» НДС

    Возврат ввезенных товаров: ЭСЧФ для уменьшения вычетов по «ввозному» НДС

    Как известно, по товарам, ввозимым в Беларусь из-за пределов ЕАЭС, НДС взимают таможенные органы, а при ввозе из стран, входящих в ЕАЭС, — налоговые . Чтобы принять уплаченный «ввозной» НДС к вычету, импортер товаров должен создать ЭСЧФ и направить его на Портал .

    Обратите внимание!
    Основанием для вычета «ввозного» НДС (помимо ЭСЧФ) являются :
    — декларации на товары и документы, подтверждающие уплату «ввозного» НДС, — при ввозе товаров из стран, не являющихся членами ЕАЭС;
    — налоговые декларации по НДС и документы, подтверждающие уплату налога, — при ввозе товаров из стран — членов ЕАЭС.

    В случаях, когда при возврате ранее ввезенных товаров суммы НДС, отраженные в составе налоговых вычетов, подлежат уменьшению, такое уменьшение должно «пройти» и через ЭСЧФ. При этом для сумм налога, взимаемого налоговыми и таможенными органами, установлен разный порядок действий :

    Обратите внимание!
    При возврате (таможенными или налоговыми органами) импортеру сумм НДС, ранее уплаченных при ввозе товаров и отраженных в составе налоговых вычетов, производится уменьшение налоговых вычетов в том отчетном периоде, в котором произведен возврат таких сумм НДС  .

    Относительно НДС по товарам, ввезенным и возвращенным в страны ЕАЭС, импортеру нужно создать и направить на Портал дополнительный ЭСЧФ на отрицательную сумму корректировки стоимости товаров без учета НДС и суммы НДС с указанием : — в строке 3 «Дата совершения операции» — даты уменьшения налоговых вычетов, определяемой в соответствии с законодательством (т.е. даты возврата налоговым органом суммы НДС, уплаченной при ввозе);

    — в строке 31 «Дополнительные сведения» — причины создания дополнительного ЭСЧФ, номера и даты (из раздела 1) уточненного заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

    Если таможенный орган вернул НДС, уплаченный при ввозе из стран, не являющихся членами ЕАЭС, дополнительный ЭСЧФ не создается.

    В ранее направленном на Портал ЭСЧФ корректируется сумма НДС, уплаченная при ввозе.

    Делается это через проставление признака «Не подлежит вычету» в отношении возвращенной суммы налога с указанием даты возврата НДС таможенным органом .

    На заметку
    Управление вычетами производится в разделе Портала «Мои счета-фактуры», «Входящие», «Подписанные» с использованием сервиса «Управлять вычетами» .

    Источник: https://ilex.by/chto-delat-s-eschf-pri-vozvrate-vvoznogo-nds/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector