Задолженность, во взыскании которой отказано судом, не признается безнадежной и не уменьшает прибыль

Как списать неподтвержденную дебиторскую задолженность?

04.09.2017
Российский налоговый портал

Автор: эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Волкова Ольга. Контроль качества ответа: рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ профессиональный бухгалтер Родюшкин Сергей.

Акционерное общество имеет в бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность (проведенную выручку, доходы), не подтвержденную первичными документами от контрагента. Услуги были фактически оказаны, но отчет агента был подписан со стороны их потребителя не уполномоченным на это лицом.

Суд отказал организации во взыскании отраженной в учете организации задолженности с должника.

Обратите внимание

Можно ли до истечения установленного срока исковой давности списать указанную задолженность (в том числе в связи с признанием ошибочно отраженной) в бухгалтерском учете и принять ее при формировании налоговой базы в целях налогообложения прибыли?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

На наш взгляд, в связи с появлением новой информации (решения суда) ранее отраженный в бухгалтерском учете и отчетности актив (в виде задолженности за оказанные услуги) следует исключить, соответствующие этому бухгалтерские записи следует произвести в текущем отчетном периоде.

Возможность организации учесть задолженность в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли как безнадежную следует рассматривать в зависимости от оснований, по которым отказано во взыскании такой задолженности.

Если организации отказано во взыскании задолженности в связи с недоказанностью факта оказания услуг и объема оказанных услуг, у организации нет оснований для учета в целях налогообложения такой задолженности как безнадежной в силу недоказанности наличия самой задолженности.

С учетом этого перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором оспариваемая задолженность была отражена в качестве дохода.

Обоснование позиции:

Рассматривая ситуацию, будем исходить из того, что договором оказания услуг предусмотрена конкретная дата (крайняя дата) оплаты услуг, начиная с которой задолженность считается просроченной.

Бухгалтерский учет

В силу части 1 ст. 30 Федерального закона от 06.12.

2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” (далее – Закон N 402-ФЗ) до утверждения органами государственного регулирования бухгалтерского учета федеральных и отраслевых стандартов, предусмотренных указанным законом, применяются правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти и ЦБ РФ до дня вступления в силу Закона N 402-ФЗ, в части, не противоречащей ему (смотрите информацию Минфина России N ПЗ-10/2012).

В соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.

Важно

1998 N 34н (далее – Положение N 34н), дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся, соответственно, на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном п. 70 Положения N 34н.

Таким образом, дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, подлежит списанию со счетов бухгалтерского учета на основании:

1) данных проведенной инвентаризации;

2) письменного обоснования;

3) приказа (распоряжения) руководителя организации.

Как видим, в бухгалтерском учете организация самостоятельно определяет нереальность к взысканию тех или иных долгов. То есть для списания задолженности необходимо лишь выполнить условия, перечисленные в п. 77 Положения N 34н.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-395911-kak_spisat_nepodtverjdennuyu_debitorskuyu_zadoljennost

Безнадежная задолженность в 2019 – списание

Перед списанием организация проводит ряд подготовительных процедур. Долги учитываются не общей суммой, а по каждому должнику в отдельности. Поэтому первым делом следует провести их инвентаризацию.

Для ее проведения руководитель подписывает специальный приказ. На его основании бухгалтерия составляет справку о состоянии кредиторской и дебиторской задолженности.

Она формируется на ту дату, в которую будет осуществляться инвентаризация.

В этой справке указывается подробная информация о каждом должнике, а также вносится список документов, подтверждающих образование долга. Результаты проверки вносятся в специальный акт. В нем следует выделить сумму безнадежной задолженности обособленной строкой. Затем акт становится основанием для процедуры списывания с баланса.

Для того чтобы фирма, выступающая кредитором, не несла убытков, она создает резервный фонд. За счет средств этого фонда и происходит списание. Формируется он из прибыли организации. Его называют резервом по сомнительным долгам. Создание такого резерва регулируется российским налоговым кодексом.

Следует учитывать такие нюансы:

  1. Сформировать резервный фонд могут только те компании, которые платят налог на прибыль.
  2. Средства резерва идут на погашение лишь основной части долга. Проценты, пени и штрафы сюда не входят.
  3. Размер фонда зависит от сроков образования задолженности. Если просрочка превышает три месяца, то его размер равен полной долговой сумме, если от 45 до 90 дней — то половине задолженности. Просрочка, не превышающая 45 дней, право на создание резервного капитала не дает.
  4. Максимальный размер резервной части не может превышать 10% от прибыли фирмы, которую она получает за один отчетный промежуток.

Неиспользованный в текущем промежутке резервный капитал переносится на следующий период. Если размер невозвращенного долга меньше суммы, записанной в резерв, то полученную разницу относят на счет внереализационных расходов. Разница отражается в качестве убытка.

Списывать долг следует именно в том отчетном периоде, в котором он был признан безнадежным. Более позднее списание считается неправомерным. Поэтому аналитики советуют вести учет безнадежных долгов на постоянной основе. Это позволит своевременно списать их с резервного капитала. Ведь риск невыплаты кредита присутствует в любом банке или других крупных организациях, выдающих займы.

Эта процедура вносится в бухгалтерский баланс так:

  1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит 63 «Резервы по сомнительным долгам» — так отмечается факт создания резерва.
  2. Дебет 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кредит счетов 60, 62, 76 — подтверждает факт списания дебиторки, нереальной к взыс­канию.

Но эти проводки действительны в том случае, если резервный капитал у предприятия присутствует.

Если же он создан не был, тогда операция отражается так:

  1. Дебет 91.2 «Прочие расходы» Кредит счетов 60, 62, 76 — списание дебиторских долгов.
  2. Дебет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» — так вносится дебиторка, которую взыскать невозможно.

При этом списанный долг подлежит отражению на забалансовом счете 007 еще в течение пяти лет. Эта необходимость продиктована тем, что нужно наблюдать за наступлением возможности взыскания, если финансовое положение должника в течение этого периода поменяется в лучшую сторону.

Однако если одна из сторон не согласна, при судебных разбирательств долг будет признан безнадежным даже в случае встречных требований. Лучше всего признавать невозвратной ту часть задолженности, которая не перекрывается собственным кредиторским долгом.

Налоги

Описанная процедура нередко становится предметом спора между налоговой инспекцией и налогоплательщиком. Налоговые органы могут признать процедуру списания неправомерной. Ведь проведение процесса способствует уменьшению платежа по налогу на прибыль. В этом случае, предприятию грозит образование долгов перед бюджетом.

Так, если долг признан безнадежным по причине истечения срока, то он должен учитываться в составе внереализационных расходов в том же периоде, когда закончился период возврата. Причем учет происходит в итоговый день платежного периода.

Если же посылом стала ликвидация предприятия, то задолженность учитывается в расходах того промежутка, когда была внесена запись об исключении организации-должника из реестра юридических лиц.

Срок исковой давности

Исковая давность, установленная по отношению к безнадежным долгам, составляет три года. Однако в части случаев, она может быть и продлена. Максимальная длительность может достигать десяти лет. Начинается отсчет давности на восьмые сутки со дня востребования. То есть, после 8 дней, которые следуют за установленной соглашением датой.

Исковая давность может быть прервана. Послужить этому могут любые действия со стороны должника. Любой размер платежа, даже самый маленький служит к прерыванию срока. С момента осуществления платы, он начинает отсчитываться заново.

Второй причиной прерывания срока становится обращение кредитора в судебные инстанции с иском. Как только суд выносит постановление о возврате должником денежных средств, срок получает новую точку отсчета. Исключением являются случаи, когда иск был оставлен судебными органами без рассмотрения. Тогда давность не прерывается.

Бухгалтеру важно отслеживать срок истечения давности. Пропущенный момент взыскания может отразиться на последующей процедуре списания. Ведь оно возможно в период образования долго. Самостоятельно выбирать налогоплательщику дату списания государство не позволяет.

Признание задолженности безнадежной сопровождается рядом определенных действий, равно, как и последующее списание. Для предприятия эта процедура приносит доход в виде уменьшения налога на прибыль. Поэтому налоговые органы внимательно отслеживают правомерность проведения этого процесса.

Правила расчетов контролируемой задолженности описываются на этой странице.

С понятием злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности ознакомьтесь здесь.

Источник: http://finbox.ru/beznadezhnaja-zadolzhennost/

Департамент общего аудита по вопросу списания дебиторской задолженности

19.02.2013

Ответ

Согласно пункту 1 статьи 796 ГК РФ перевозчик несет ответственность за несохранность груза, происшедшую после принятия его к перевозке и до выдачи грузополучателю, если не докажет, что утрата, недостача или повреждение (порча) груза произошли вследствие обстоятельств, которые перевозчик не мог предотвратить и устранение которых от него не зависело.  

Ущерб, причиненный при перевозке груза или багажа, возмещается перевозчиком в случае утраты или недостачи груза – в размере стоимости утраченного или недостающего груза.

Как следует из вопроса, Организация предъявляла претензии перевозчику в отношении причиненного ущерба, однако, данные претензии не были оплачены. В связи с чем, в учете Организации образовалась дебиторская задолженность, которая подлежит списанию по следующим основаниям:

– истек срок исковой давности;

-суд отказал во взыскании с должника.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва могут быть учтены в составе внереализационных расходов.

Понятие безнадежных долгов приведено в  пункте 2 статьи 266 НК РФ.

Так в соответствии с указанной статьей безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации[1].

Таким образом, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, может быть списана в состав внереализационных расходов.

Согласно статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет три года. При этом данный срок начинает течь по обязательствам с определенным сроком исполнения по окончании срока исполнения, по обязательствам, срок исполнения которых не определен с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства.

[2]

В соответствии со статьей 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. При этом после перерыва течение срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Читайте также:  Как рассчитать и отразить пени по налогу на прибыль?

Совет

Считаем необходимым отметить, что, несмотря на то, что НК РФ не устанавливает иных условий для признания сумм дебиторской задолженности в составе внереализационных  расходов,  налоговые органы на практике предъявляют дополнительные требования.

А именно, подтверждение того, что организация предприняла все возможные меры (в том числе обращение в суд) для взыскания задолженностиОб этом свидетельствует многочисленная арбитражная практика[3] по данному вопросу.

При этом следует отметить, что суды при рассмотрении подобных споров встают на сторону налогоплательщика, указывая, что действующее законодательство не ставит списание дебиторской задолженности в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора.

В связи с этим, мы не исключаем риск претензий со стороны налогового органа в случае, если дебиторская задолженность будет учтена в составе расходов при исчислении налога на прибыль, и при этом будут отсутствовать факты, подтверждающие, что Организация предпринимала какие-либо шаги для взыскания этой задолженности.

В таком случае, Организации придется отстаивать свою точку зрения в суде, но, учитывая сложившуюся арбитражную практику, можно предположить, что исход такого разбирательства будет в пользу Организации.

В отношении списании задолженности, по которой суд отказал во взыскании с должника, отмечаем следующее.

Как было указано выше, задолженность подлежит списанию в случае, если она признана безнадежной. При этом статья 266 НК РФ устанавливает закрытый перечень случаев, когда задолженность признается безнадежной. И такого случая как отказ суда от взыскания с должника, статья 266 НК РФ не содержит.

В связи с этим, официальные органы придерживаются мнения, что если суд отказал во взыскании долга, то кредитор не вправе включать такую задолженность во внереализационные расходы.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_po_voprosu_spisaniya_debitorskoy_zadolzhennosti.html?print=yes

Суд отказал во взыскании задолженности. Как ее списать?

Управляющая организация подала в суд на организацию-инвестора, имеющую большую задолженность по оплате жилищно-коммунальных услуг. Суд отказал в удовлетворении иска. Можно ли списать данную задолженность?

Порядок действий в бухгалтерском и налоговом учете управляющей организации будет различным. Начнем с бухгалтерского.

Бухгалтерский учет

Итак, в учете организации сформирована дебиторская задолженность за оказанные услуги (по дебету счета 62 или 76). После отказа во взыскании задолженности стало очевидно, что долг не будет погашен. Пункт 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.

1998 №34н, разрешает списывать нереальные для взыскания долги. Одним из признаков того, что долг нереален для взыскания, является истечение срока исковой давности. Однако возможны и другие причины – организация самостоятельно оценивает реальность погашения задолженности.

Обратите внимание

Бухгалтерский стандарт предписывает сначала провести инвентаризацию задолженности[1], то есть проверку обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета (напомним, что помимо акта инвентаризации расчетов следует иметь также приказ о проведении инвентаризации).

Если комиссия подтвердит суммы задолженности, дело за документальным обоснованием для ее списания. В качестве первичных документов, на основании которых бухгалтер составит проводку по кредиту счета62 (76), выступают приказ руководителя организации («приказываю списать задолженность ООО «N» в сумме ХХХ руб.

со счетов бухгалтерского учета; основание – письменное обоснование») и письменное обоснование («отсутствуют возможности взыскания задолженности ООО «N» в сумме ХХХ руб. в связи с вступлением в силу решения арбитражного суда об отказе в иске»).

Задолженность следует списать на дату составления приказа руководителя. Ее сумма относится в состав прочих расходов либо списывается за счет резерва, если ранее резервировалась как сомнительный долг.

Одновременно сумму списанной задолженности следует отразить за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» и контролировать в течение пяти лет возможность ее взыскания (например, при изменении имущественного положения должника).

Так предписывает поступить п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ.

Между тем, хотелось бы обратить внимание организации, что основанием для вынесения арбитражным судом решения об отказе в удовлетворении иска является необоснованность заявленных требований по праву и размеру. В частности, в числе причин отказа управляющей организации во взыскании задолженности за жилищно-коммунальные услуги можно назвать следующие:

– не доказана обязанность ответчика оплачивать работы и услуги, иск предъявлен ненадлежащему ответчику[2];

– не доказано фактическое оказание услуг истцом ответчику в спорный период[3];

– не доказаны наличие и размер задолженности[4];

– неправильно рассчитан размер задолженности[5];

– истечение срока исковой давности.

Являются ли такие причины отказа управляющей организации в удовлетворении иска поводом считать задолженность нереальной к взысканию? По нашему мнению, в каждом случае следует решать индивидуально.

Так, например, если иск предъявлен ненадлежащему ответчику, значит, существует надлежащий, с которого и надо требовать погашения задолженности, следовательно, говорить о нереальности ее взыскания преждевременно.

Если же суд признал, что размер задолженности был неправильно рассчитан, это следует расценить как прямое указание на ошибку и внести исправления в учетные записи. Если суд посчитал недоказанным сам факт оказания услуг и выполнения работ, следовательно, нужно поставить под сомнение правомерность отражения доходов от реализации и формирования задолженности в предыдущих отчетных периодах.

Важно

Напомним, что алгоритм исправления ошибок прописан в п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 №67н.

Если в текущем периоде выявлены факты неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухучета в прошлом году, исправления в учет и отчетность за прошлый год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся. Доходы и расходы, возникшие в прошедшем году, включаются в состав прочих.

Если же ошибки обнаружены в том же либо следующем году, но до утверждения годовой отчетности, бухгалтер исправляет их в том месяце, когда они были выявлены, либо записями декабря отчетного года соответственно. В этом случае неправильная запись сторнируется.

Таким образом, в случае, когда ставится под сомнение сам факт существования задолженности или ее размер (ведь в ее взыскании было отказано), списывать ее суммы с дебета счета 62 (76) следует не в порядке списания нереальной ко взысканию задолженности, а в рамках исправления ошибок.

Если же арбитражный суд отказал во взыскании задолженности по мотиву истечения срока исковой давности, о применении которого заявил ответчик, организация имеет все основания списать задолженность независимо от решения суда.

Налоговый учет

Возможность признать в расходах дебиторскую задолженность, которая не может быть взыскана, в налоговом учете существенно ограничена положениями гл. 25 НК РФ. Так, ст. 266 НК РФ называет только четыре основания для признания задолженности безнадежной и списания ее в убыток, приравненный ко внереализационным расходам. Напомним, это:

– истечение срока исковой давности;

– прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения;

– прекращение обязательства на основании акта государственного органа;

– прекращение обязательства в связи с ликвидацией организации.

«Послабление», которое Минфин великодушно предоставил налогоплательщикам, разрешив признавать в расходах задолженность, во взыскании которой отказано постановлением судебного пристава-исполнителя (письма от 19.06.2009 № 03-03-06/2/121

Источник: http://www.rusconsult.ru/common/news/news_1737.html

Безнадежное взыскание – списание, региональный закон, порядок, налогов, таможенных платежей, акт признания, основаниями

Почему появляется долг? Потому что одна из сторон не выполняет своих обязательств перед другой, игнорируя договорные обязательства. Это касается и физических, и юридических лиц.

Взыскание долгов возможно как обычными способами, так и в судебном порядке. Но что делать, если задолженность безнадежная и ее взыскание представляет большую проблему?

Определение

Сам по себе факт недоимки определяется как обязательство возврата денежных средств по причине просрочки платежей.

Безнадежное взыскание можно определить по нескольким признакам:

  1. Лицо не имеет материальной возможности дальше погашать долг и его имущества не достаточно для полного погашения долгов;
  2. Лицо является банкротом, что установлено в судебном порядке;
  3. Прошла исковая давность;
  4. Должник признан умершим или получил судимость.

Таким образом, задолженность признается безнадежной, если были приняты все меры по ее взысканию, и они не принесли результатов.

Существует несколько видов причин, которые затрудняют взыскание задолженности:

  • Реальное отсутствие у лица материальных средств для погашения долга;
  • Убежденность лица в своей безнаказанности по следующим обстоятельствам:
    • Сокрытие сбережений (по факту средства у должника, а по документам – у других юридических лиц);
    • Наличие административного ресурса;
    • Отсутствие информации о месте нахождения задолжавшего лица;
    • Наличие языкового барьера, больших расстояний и т.п.;
    • Наличие иных обстоятельств.

Видео: Что делать

Классификация

Существует несколько типов задолженностей, которые можно признавать безнадежными. Рассмотрим подробнее основные.

Истечение исковой давности

Согласно ГК РФ, срок исковой давности составляет 3 года.

Когда же наступает срок исковой давности? Данный период отсчитывается от конца срока исполнения обязательств по договору или же, когда кредитору предоставляется право на предъявление требования об исполнении обязательства.

Невозможность исполнения обязательств

В данном случае признание задолженности безнадежной к взысканию распространяется на уплату таможенных платежей, налогов, кредитных платежей или займов и т.п.

Невозможность выполнить свои прямые обязательства перед оппонентом наступают в следующих случаях:

  1. При ликвидации предприятия – плательщика. Данный факт подтверждается предоставлением выписки из ЕГРЮЛ, где указывается прекращение правоспособности лица;
  2. При банкротстве ИП в той части недоимки, которая является непогашенной. Данная ера принимается в том случае, если всеми органами были приложены максимальные усилия, предусмотренные законом РФ и у должника нет достаточного имущества для погашения долга;
  3. При объявлении лица умершим;
  4. При наличии акта признании взыскания безнадежным, выдаваемым государственным органом.

Как избавиться от безнадежных долгов по налогам

Согласно п.1 ст.10 № 229-ФЗ, признается безнадежное взыскание задолженностей по налогам, если был принят соответствующий судебный акт, который признал, что налоговый орган не имеет права взыскивать долги с предприятия по причине истечения срока, который был установлен для взыскания.

Ниже рассмотрим, в каких случаях выносится данный акт, и какие еще судебные документы служат основанием для признания долга безнадежным.

Обращение в суд налоговой

Налоговая имеет право обратиться в судебную инстанцию с обращением о взыскании долга при пропуске срока на принятие решения:

  • За счет денежных средств организации. В этом случае инспекция имеет право обратиться в суд в течение полугода;
  • За счет имущества организации. Здесь сроки варьируются до 2 лет.

При этом, учитывая ч.1 и ч.2 ст. 117 АПК РФ, а также п.3 ст.46 и п.1 ст.47 НК РФ, сроки, которые пропустила налоговая, могут быть восстановлены судом (при условии, что причины уважительные). Такая причина должна быть изложена в ходатайстве, подаваемое при подаче иска или в ходе судебных разбирательств.

В описанном случае инициатором спора был налоговый орган, а организация получает судебный документ, который будет основанием для списания долга.

Обращение в суд организации

Сразу стоит сказать, что требовать от суда установить факт имеющегося безнадежного долга не стоит. Это бессмысленно.

Читайте также:  До 16 марта заплатите страховые взносы за февраль

Лучше всего запросить в налоговой «долговую» справку, а потом уже обращаться в суд со следующими требованиями:

  • Признать неполноправными действия инспекции в выдаче такой справки, где указаны долги перед бюджетом, возможность взыскания которых она утратила в связи с истечением сроков;
  • Обязать налоговую устранить допущенные ошибки.

Скорее всего, суд удовлетворит требование, а у организации появится возможность списать долги.

Списание и учет

Когда же организация может произвести списание безнадежных долгов и как этот процесс выглядит?

Порядок списания безнадежной задолженности выглядит следующим образом:

  1. Получить в той судебной инстанции, где рассматривалось дело, копию судебного документа, заверенного печатью. Здесь необходимо оговориться: если суд не удовлетворяет иск инспекции о восстановлении пропущенных ею сроков, то копию этого документа получает только налоговая. Организации нужно самостоятельно обращаться в суд за информацией о ходе дела;
  2. Предоставить полученную копию документа вместе с сопроводительным письмом в налоговую инспекцию. Письмо можно писать в свободной форме;
  3. Ждать ответа от инспекции. Налоговая в течение пяти дней с момента получения документа должна оформить справку о сумме задолженности;
  4. Вынесение решения в отношении организации о признании задолженности безнадежной к взысканию, ее списании. Данный документ должен быть подписан руководителем налоговой по месту регистрации предприятия.

Со дня подписания решения долг перестает существовать и должен быть списан с лицевого счета компании.

Бухгалтерские проводки

Обычно бухгалтер должен составить инвентаризационную ведомость о состоянии задолженности на конец отчетного периода.

Руководитель организации после этого должен издать приказ о списании, а бухгалтер сделать соответствующие проводки:

  1. При наличии резервного фонда:
    1. Через Счет 62 на Счет 63. Основанием проводки является номер договора с лицом, поставляющим товар или оказывающим услуги;
    2. Отражение суммы на счете 007. Данная операция должна быть проведена, потому что любая проверка обращает внимание именно на этот счет;
  2. При отсутствии резервного фонда:
    1. Сумма долга вносится на Счет 91.2 (Прочие расходы);
  3. При оплате оппонента своей задолженности:
    1. Сумма заносится в Счет 51 в строку 91.1 (основание – банковский счет отправителя);
    2. Отражение поступившей суммы в Счете 007.

Все документы по задолжавшему лицу должны храниться в отдельной папке.

Налоговые проводки

Проводки по списанию долгов производятся только в том случае, если:

  • Окончился срок на взыскание;
  • Пришло решение исполнительных органов об отсутствии средств для погашения долга;
  • Должником является ликвидированная компания.

Если фонд не создан, пересчет происходит каждый месяц.

Проводка выглядит следующим образом:

  • Дебет 76 Кредит 68 (Отложенные платежи по НДС и Расчеты за НДС). Основанием являются акты проверки.

Судебная практика

Судебная практика по безнадежным взысканиям довольна обширна. Рассмотрим несколько примеров того как она реализовывается.

Согласно ст. 196 и ст. 197 ГК РФ сроки исковой давности составляют три года. Для особых случаев предусмотрены другие сроки, а также возможность их приостановить  или прервать, что прописано ст. 202 – 204 ГК РФ.

В данном случае, законодательным помощником является ст. 419 ГК РФ.

Стоит сказать, что помимо общих законодательных норм, существуют и региональные. К примеру, региональный закон отдельно взятого округа может привносить свои корректировки к взысканию безнадежных долгов.

Наличие безнадежного долга, конечно, не освобождает лицо от обязанностей его погасить, но, тем не менее, российское законодательство находит пути для решения и этой проблемы.

Источник: http://biznes-delo.ru/vzyskanie/beznadezhnoe-vzyskanie.html

Вс разрешил подавать иски о признании задолженности безнадежной к взысканию

22.12.201622407

Право налогоплательщиков обращаться в суд с иском о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию подтвердил Верховный суд РФ в опубликованном 21 декабря 190-страничном обзоре судебной практики, четвертом в этом году (об анализе практики судебной коллегии ВС по экономическим спорам читайте в материале Legal.Report ВС обобщил арбитражную практику последних месяцев).

В разделе, посвященном практике судебной коллегии по административным делам, ВС, в частности, отмечает, что налогоплательщик может реализовать права, предоставленные ему Налоговым кодексом РФ, посредством обращения в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию.

А. обратился в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по транспортному налогу и пеням безнадежной к взысканию.

Совет

Определением судьи районного суда, оставленным без изменения судом апелляционной инстанции, в принятии административного искового заявления отказано на основании ст. 128 Кодекса административного судопроизводства РФ в связи с тем, что А. избрал ненадлежащий способ защиты права.

Суды пришли к выводу о том, что вопрос о списании безнадежной к взысканию задолженности по налогам подлежит рассмотрению не в судебном, а в административном порядке налоговым органом в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом налоговым органом не принималось каких-либо решений по заявленному требованию, не совершалось действий (бездействие), которые могут быть предметом судебной проверки.

Требование о признании задолженности безнадежной к взысканию направлено на установление юридического факта, в связи с чем нормы КАС РФ в данном случае не могут быть применены.

Судебная коллегия по административным делам ВС РФ с такими выводами судов не согласилась по следующим основаниям.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст.

59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Обратите внимание

Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями КАС РФ.

Таким образом, у А. отсутствовала обязанность обращаться в досудебном порядке в налоговый орган с заявлением о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

При этом выяснение обстоятельств, касающихся существа заявленных требований, а также определение характера спорного правоотношения и подлежащего применению закона осуществляются при подготовке дела к судебному разбирательству в соответствии со ст. 132, 135 КАС РФ.

В связи с этим коллегия ВС отменила обжалуемые судебные акты и направила материал по административному исковому заявлению А. в суд первой инстанции для рассмотрения со стадии принятия заявления к производству суда (определение № 78-КГ16-43).

Источник: https://legal.report/vs-razreshil-podavat-iski-o-priznanii-zadolzhennosti-beznadezhnoj-k-vzyskaniyu/

Как избежать налоговых претензий при списании безнадежного долга

последние годы наблюдается странная двойственность официальной позиции по поводу списания безнадежных долгов. Напомним, что такие убытки приравниваются к внереализационным расходам компании (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). И, с одной стороны, законодатель расширил основания для признания задолженности безнадежной (п. 2 ст.

266 НК РФ) – первоначально ею считались лишь долги, по которым истек срок исковой давности, или если обязательство было прекращено по иным основаниям вследствие невозможности его исполнения.

С другой – налоговые органы все чаще предъявляют претензии к кредиторам, признающим соответствующие убытки, ссылаясь на нехватку подтверждающих документов и необоснованность расхода в целом.

Создание безнадежных долгов оптимизирует налог на прибыль

Причины претензий налоговых органов отчасти объясняет использование налоговой схемы, направленной на искусственное создание безнадежных долгов. На практике встречается множество ее разновидностей. Простейшая выглядит следующим образом (см. схему).

Компания – потенциальный покупатель товаров, работ, услуг заключает договор с дружественным контрагентом и перечисляет по нему предоплату. При этом исполнять договор не предполагается изначально. Покупатель просто ждет истечения срока исковой давности (ст. 195, п. 1 ст.

196 ГК РФ) задолженности контрагента по поставке товара (возврату аванса), а затем списывает данную сумму в налоговые убытки.

Полученные в виде предоплаты денежные средства дружественная компания, как правило, почти сразу же возвращает покупателю по иным схемам (законным или нет).

Схема по созданию искусственной безнадежной задолженности

Налоговые последствия участников подобной схемы на практике зависят от статуса дружественной компании-должника. Если это однодневка на общем режиме, то покупатель получает вычет НДС с аванса, а контрагент никаких налогов не платит.

Но и без участия однодневки данная схема выгодна ее недобросовестным организаторам. Например, если нет необходимости оптимизировать НДС, речь может идти о предоплате в адрес упрощенца с базой «доходы».

Такая компания уплатит с полученных средств единый налог по ставке 6 процентов, а в будущем списание безнадежного долга поможет кредитору на общем режиме снизить налог на прибыль, уплачиваемый по ставке 20 процентов.

Важно

Увеличить размер налоговой выгоды кредитора может резерв сомнительных долгов (п. 1, 3, 4 ст. 266 НК РФ), ускорив признание убытка. Сумму подобного обязательства кредитор может учесть в резерве сразу после наступления срока исполнения контрагентом обязательства.

При наличии обстоятельств, которые позволяют признать задолженность нереальной к взысканию, ее сумма списывается уже за счет резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ). Отметим только, что включение предоплаты в резерв – вопрос довольно спорный.

Поэтому этот механизм безопаснее использовать в схемах, где кредиторская задолженность возникает из-за неоплаты товаров, работ, услуг.

Естественно, на практике встречаются и иные варианты искусственного создания безнадежных долгов. Связанные с неоплаченными поставками товара, предоставлением должнику займов или выдачей за него поручительства. Однако в нереализационных вариантах невозможно использовать резерв сомнительных долгов (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Сомнительные действия таких схемотехников вынуждают налоговые органы в ходе проверки очень внимательно исследовать операции по списанию безнадежных долгов. В результате инспекторы часто предъявляют претензии обоснованности подобных убытков, что затрагивает интересы любой компании, даже не применявшей описанные выше способы достижения налоговой экономии.

Налоговики также обращают внимание на обоснованность признаваемого убытка

Результатом подозрений в использовании компанией схемы получения необоснованной налоговой выгоды, как правило, становятся требования к налогоплательщику подтвердить необходимость и потенциальную выгоду операции, в результате которой образовался списываемый долг. Так как в абзаце 3 пункта 1 статьи 252 НК РФ сказано, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Читайте также:  Супруге тоже положен вычет на ребенка мужа от прежнего брака, на которого уплачиваются алименты

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3324-kak-izbejat-nalogovyh-pretenziy-prispisanii-beznadejnogo-dolga

Банк признал вашу задолженность безнадежной

«Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02 октября 2007 года N 229 ФЗ , в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

— невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о принадлежащих ему денежных средствах и иных ценностях, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

— у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными».

Следует отметить, что раньше часть 2 статьи 266 НК РФ определяла безнадежные долги, как средства, невозможные к взысканию, по которым истек срок исковой давности, то есть с момента образования финансовых обязанностей прошло более 3 лет, или обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации фирмы.

Нет, это ТС должен пояснить, какие действия производились с его кредитным договором, было ли обращение в суд, приходили ли приставы (он, помнится, очень сильно переживал по этому поводу), может быть пришла повестка, а он не явился и вынесено заочное суд.

Рекомендуем прочесть:  Как закрыть филиал

Банк признал задолженность безнадежной, просит оплатить 58 тысяч рублей

пришло письмо с документом 2 ндфл за 2014 год.

от банка,(поясняю: я брала в 2012 году кредит на 400 000руб, в 2013 году был суд, где суд просит взыскать с меня сумму 452тыс руб, судебный пристав исполнитель приняла решение об удержании 50% зп, отправила постановление, мой работодатель сейчас платит) так вот, пришло письмо, где банк говорит что мой кредит признан безнадежным, что я в 2014 году получила доход в размере 452тыс руб и меня просят заплатить налог в размере 58тысяч рублей.

Безнадежная дебиторская задолженность

Существует так называемая безнадежная дебиторская задолженность – это сумма денежных средств, взятая в долг заемщиками, возвращение которой мало вероятно из-за отказа суда или неплатежеспособности должника (например, в случаях, когда должник обанкротился или его местонахождение неизвестно). Такие долги обычно списываются за счет средств заемщика. Особый вид безнадежного долга – это дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности или просроченная дебиторская задолженность.

Департамент банковского аудита о признании ссудной задолженности безнадежной

Банк выдает потребительские кредиты по кредитной карте. Есть случаи получения кредитов в результате мошеннических действий неустановленных третьих лиц.

В результате проведенного службой безопасности Банка расследования устанавливается, что физическое лицо, на которое оформлен кредит, карту и пин-конверт не получал, почтовое уведомление о получении карты этим лицом в Банке отсутствует, как и информация об активации карты (запись звонка/заявление).

Имеет ли право Банк на основании заключения службы безопасности бизнеса о необходимости отзыва требования по возврату кредита признать в целях налогообложения прибыли ссудную и сомнительную задолженность (проценты и комиссии) по данному кредиту безнадежными и списать за счет сформированных резервов?

Совет

В составе портфеля однородных ссуд за счет ранее сформированных резервов в бухгалтерском учете списывается задолженность по автокредитам, обеспеченная залогом, а в некоторых случая, и поручительством.

В целом по портфелю (автокредиты) оформляется усредненный расчет, подтверждающий экономическую нецелесообразность взыскания задолженности путем реализации залога.

Под нецелесообразностью взыскания понимается превышение суммарных затрат по реализации обеспечения над получаемой выгодой.

Ндфл с безнадежной задолженности по кредиту

Такая задолженность может быть признана безнадежной и списана, если, напрмер, суд удовлетворил иск банка, но взыскать долг по исполнительному листу невозможно. При списании такого долга у ФЛ образуется экономическая выгода в виде экономии на издержках по оплате комиссии и облагаемый тринадцатью процентами доход.

Удержание НДФЛ происходит с любых денег, выдаваемых банком ФЛ, либо по его поручению третьим лицам (НДФЛ к удержанию не может быть больше пятидесяти процентов от суммы выплаты).

При наличии постановления судебного пристава о завершении исполнительного производства датой получения дохода считается дата списания этой задолженности с баланса банка.

Если расходы банка в части взыскания задолженности превышают результат, в частности, из-за маленьких сумм к взысканию, датой получения дохода ФЛ считается дата списания долга с баланса банка за баланс.

Источник: http://sckonsalt.ru/bank-priznal-vashu-zadolzhennost-beznadezhnoj-43847/

Дебиторская задолженность которую невозможно взыскать

Важное судебное решение В рамках мирового соглашения, налогоплательщик простил часть долга должнику. Сумму такого прощенного долга он признал как внереализационный расход по налогу на прибыль. Налоговый орган оспаривал это право. Судебное решение вынесено в пользу налогоплательщика.

ВАС РФ указал: Учитывая, что обществом предпринимались действия по взысканию задолженности в судебном порядке, прощение долга являлось одним из условий мирового соглашения, направленного на реальное погашение долга, но в меньшем размере, оснований для признания судами таких расходов в качестве документально не подтвержденных и экономически не оправданных, не имелось.

Если наступает хотя бы одно из указанных условий организация может в налоговом учете учесть задолженность как безнадежную в целях расчета налог на прибыль. Для налога на прибыль можно списать долг перед организацией, если он безнадежный. А таковым признается любая задолженность, для которой выполняется одни из указанных выше условий.

ВажноСписание проводят в том налоговом или отчетном периоде, в котором зафиксировано свершение одного из условий.

Обратите внимание

Если в отношении дебиторского долга возможно провести зачет в счет погашения встречной кредиторской задолженности, то он также не признается безнадежным и не подлежит списанию.

В налоговом учете дебиторская задолженность, признанная безнадежной, списывается вместе с НДС на основании двух документов — акта ИНВ-17, составленного по результатам инвентаризации взаиморасчетов, и приказа руководителя.

Понятие и проблемы взыскания дебиторской задолженности

Нереальная к взысканию дебиторская задолженность

В число этих подразделений могут входить:

  • бухгалтерия;
  • юридические отделы;
  • отделы, связанные с приемом товара, сбытом или снабжением.

Чтобы работа по взысканию велась как можно более эффективно, в регламенте указываются не только пошаговые действия каждой из служб, но и правила их взаимодействия между собой.

Каждого работника службы необходимо ознакомить с регламентом, чтобы в дальнейшем, при возникновении необходимости в его применении, не возникли различные эксцессы. Предприятие может самостоятельно разработать форму положения, а может воспользоваться нашим, уже готовым бланком.

Услуги Не всегда компания-кредитор может самостоятельно решить проблемы, связанные с дебиторской задолженностью.

Как списать нереальную к взысканию дебиторскую задолженность

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Термин «Безнадежные долги» на английском языке — bad debts. Термин «безнадежный долг», «долг, нереальный ко взысканию» применяется относительно налога на прибыль организаций.

В бухгалтерском учете применяется термин «долг, нереальный для взыскания». Налог на прибыль организаций Основное значение безнадежного долга в том, он может быть списан в уменьшение налогооблагаемой прибыли (или за счет резерва по сомнительным долгам, если такой резерв создается налогоплательщиком).

Особенности взыскания дебиторской задолженности

В заявлении следует указать следующую информацию:

  • наименование суда, куда подается иск;
  • сведения о сторонах процесса (наименование компаний-контрагентов, юридические и фактические адреса, телефоны и другая контактная информация);
  • суть требований, выдвигаемых к ответчику;
  • цена иска;
  • обоснование иска и расчет;
  • информация о методах осуществленной досудебной работы, о результатах, которые она оказала/не оказала;
  • сведения о принятых обеспечительных мерах (если таковые имели место быть);
  • указание на приложения (документы, которые подтверждают правомерность заявленных исковых требований).

Заявление должно содержать ФИО управомоченных на защиту прав компании-кредитора лиц, а также их подписи. После подачи искового заявления остается лишь ждать вердикта.

Семь случаев, когда дебиторскую задолженность нельзя признать безнадежной

Обратите внимание! Важно не пропустить сроки подачи иска, установленные в ГК РФ. В противном случае, задолженность придется списывать. Сроки Законодательство регламентирует наличие сроков, в течение которых требования к дебитору еще могут быть предъявлены в судебном порядке.

  • общий срок;
  • специальные сроки.

Общий срок давности – 3 года. При этом он применяется в том случае, если для конкретного вида правоотношений законом не установлен специальный срок. В зависимости от разновидности сделки между контрагентами, может действовать не общий, а специальный срок, который как больше, так и меньше общего.

К примеру, для взыскания страховой компенсации срок составляет 2 года. Его отсчет осуществляется с даты отказа должника в выплате или частичном погашении.

Безнадежный долг (долг, нереальный ко взысканию)

Внимание

Существует лишь 4 основания, при которых осуществляется такое признание:

  • истек общий или специальный срок исковой давности для подачи заявления в суд;
  • государственный орган издал акт о признании задолженности нереальной к взысканию;
  • исполнить долговое обязательство не представляется возможным в принципе (к примеру, по независящим от должника обстоятельствам);
  • организация-дебитор была ликвидирована или признана банкротом в установленном порядке.

После того, как соответствующее основание было выявлено, предприятие начинает процедуру по списанию безнадежной к взысканию дебиторской задолженности. Сначала проводят инвентаризацию, на которой выясняют, сколько же на самом деле задолжали контрагенты. После этого составляется акт о списании, а также выносится приказ руководителя.

Аналитика публикации

Списание долгов, нереальных для взыскания отражается в бухгалтерском учете проводкой: Д 91 К 62 В случае использования резерва по сомнительным долгам списание долгов, нереальных для взыскания отражается в бухгалтерском учете проводкой: Д 63 К 62 Определения из нормативных актов НК РФ (п. 2 ст.

266 НК РФ): Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Как учесть списание дебиторской задолженности при налогообложении (осн, усн)

Выигрыш дела более гарантирован, если суд сочтет, что досудебная работа действительно велась в должном порядке. Также работа с дебитором может быть организована и путем телефонных переговоров с требованием погасить задолженность. Не помешает фиксировать такие разговоры на диктофон или аудиопленку, чтобы предоставить в качестве доказательства в суде.

Личные встречи более эффективны, чем телефонные переговоры. Порой ведение переговоров очень эффективно помогает во взыскании проблемной задолженности, и большинство дел разрешается само собой, без лишних судебных разбирательств.

Ну а если на должника не действуют никакие методы, то остается лишь единственный путь – подавать исковое заявление в суд.
Как правильно составить иск, рассмотрим далее.

Исковое заявление, образец Правильно составленное исковое ходатайство в суд – практически 50-процентная гарантия успеха.

Источник: http://law-uradres.ru/debitorskaya-zadolzhennost-kotoruyu-nevozmozhno-vzyskat/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector