Новая декларация по ндс почти готова

Новая форма декларации по НДС с 2019 года: проект от ФНС

ФНС решила обновить форму налоговой декларации по НДС. Проект соответствующего приказа опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Как поясняют в ФНС, обновленная форма декларации учитывает поправки, которые внесли в НК РФ 13 федеральных законов. Так, новая форма декларации учитывает, что с 2019 года ставка НДС вырастет с 18 до 20%, на уплату НДС будут переведены плательщики ЕСХН, из перечня операций, не облагаемых НДС, исключены банковские операции с драгоценными камнями и другие изменения.

Согласно проекту приказа, в декларации изменятся штрих-коды и в новой редакции будут утверждены:

  • раздел 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1 – 4 статьи 164 НК РФ»;
  • раздел 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»;
  • приложение № 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж».

Одновременно вносятся поправки в порядок заполнения декларации по НДС и в коды операций.

Кроме того, приказ содержит обновленные форматы:

  • налоговой декларации по НДС;
  • сведений из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по НДС;
  • сведений из дополнительного листа книги покупок, передаваемых в налоговой декларации по НДС;
  • сведений из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по НДС;
  • сведений из дополнительного листа книги продаж, передаваемых в налоговой декларации по НДС;
  • сведений из журнала учета выставленных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в декларации по НДС;
  • сведений из журнала учета полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, отражаемых за истекший налоговый период, передаваемых в налоговой декларации по НДС;
  • сведений из счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК РФ, передаваемых в декларации по налогу на НДС.

Обновленная форма декларации по НДС и указанные электронные форматы вступят в силу через два месяца после официального опубликования приказа.

Источник: https://buh.ru/

Источник: https://buhguru.com/news/new-form-dekl-nds-2019.html

Новая декларация по НДС: готовимся к сдаче за март. Бухгалтер 911, № 14,

НДС-декларация

Тем же приказом от 23.02.2017 г. № 276, которым Минфин «освятил» новую форму налоговой накладной, утверждены и новые формы НДС-отчетности. С оглядкой на факт февральского опубликования и с учетом правила из абз. 2 п. 46.6 НКУ подавать НДС-декларацию по новой форме нужно:

— месячным плательщикам начиная с декларации за март 2017 года (подается до 20 апреля);

— квартальщикам — с декларации за II квартал 2017 года. Но налоговики настаивают на том, что по новой форме нужно отчитываться уже за I квартал 2017 года (разъяснение в категории 101.20 ЗІР).

Форма декларации

В целом изменения носят больше уточняющий характер.

«Шапка». Она подсократилась. Из нее убрали уже теперь ненужное поле с признаками типов декларации (0110, 0121, 0122, 0123, 0130). Ведь после отмены спецрежима все плательщики НДС, в том числе и сельхозники, подают одну общую НДС-декларацию.

При этом добавилось поле «06». Его заполняют сельскохозяйственные товаропроизводители, которые внесены или претендуют на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации. В нем:

— внесенные в Реестр получателей дотации проставляют «1»;

— те, кто претендует на получение такой дотации, — «2».

Если заполнено поле «06» — плательщик должен подавать приложение ДС9 ( п. 12 разд. III Порядка № 21*).

Основная часть декларации. Строки 4.1 и 4.2 декларации («компенсирующие» налоговые обязательства по пп. 198.5 и 199.1 НКУ).

Тут есть несколько важных уточнений. Во-первых, решен вопрос с тем, обязательно ли подавать приложение Д7 в каждом отчетном периоде, в котором заполнены стр. 4.1 и 4.2. Напомним, что в своих последних разъяснениях в категории 101.

Обратите внимание

20 ЗІР налоговики согласились с тем, что приложение Д7 подаем только в том случае, если есть основания для его заполнения (в первом отчетном периоде года / отчетном периоде, в котором впервые декларируются необлагаемые операции, и в последнем отчетном периоде года).

Теперь это прямо закреплено и в Порядке № 21. Так, в п. 11 разд. III сказано: «приложения прилагаются к декларации при наличии событий, которые подлежат отражению в таких приложениях».

Во-вторых, напротив стр. 4.1 и 4.2 появилась отсылка к приложению Д1. Открыв это приложение, увидим, что это означает. Корректировку обязательств, отраженных в стр. 4.1 и 4.2, нужно также показывать в этих же строках, а не в общей корректировочной стр. 7 декларации.

То есть, если нужно будет уменьшить «компенсирующие» налоговые обязательства, то такое уменьшение показывают по стр. 4.1/4.2. Соответственно, стр. 4.1 и 4.2 теперь могут иметь и отрицательное значение.

Об этом прямо сказано и в п.п. 5 п. 3 разд. V Порядка № 21.

Также в стр. 4.1 и 4.2, а не в общей корректировочной стр. 7, отражают и результаты годового перерасчета НДС.

Об этом свидетельствуют формы приложений Д1 и Д7.

Исключение — «необоротные» перерасчеты по старым (приобретенным до 01.07.2015 г.) необоротным активам. Результаты таких перерасчетов отражают по стр. 15.

Услуги, полученные от нерезидента с местом поставки на территории Украины. Обязательства, начисленные при получении таких услуг, как и раньше, показываем по стр. 6. Но эта строка также теперь содержит отсылку к приложению Д1.

Это означает, что и корректировки налоговых обязательств, начисленных с полученных нерезидентских услуг, нужно отражать не в корректировочной стр. 7, а именно по стр. 6. Это подтверждает и таблица 1 приложения Д1.

По сути, это значит, что в общую корректировочную стр. 7 не включаются (1) корректировки к стр. 4.1 и 4.2, (2) корректировки к полученным нерезидентским услугам (стр. 6) и (3) корректировки в связи с годовым перерасчетом НДС.

Налоговый кредит с полученных нерезидентских услуг теперь нужно показывать в отдельной стр. 13. Важно, что в этой же строке показывают и корректировку налогового кредита.

Подтверждает это и таблица 2 приложения Д1.

Строка 16.3 декларации. Напомним: в ней отражается увеличение/уменьшение отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа. Здесь есть нюансы по заполнению этой строки правопреемником реорганизуемого предприятия.

Вы, наверное, знаете, что с 1 января 2017 года законодатели «дали добро» на перенос отрицательного значения реорганизуемого предприятия в состав налогового кредита правопреемника ( п. 198.7 НКУ).

Но это возможно только при условии, что сумма такого отрицательного значения подтверждена документальной проверкой налоговиков.

Так вот, после того как налоговики проведут эту проверку, предприятие-правопреемник сможет подать заявление о переносе этих сумм в состав своего налогового кредита (таблица 3 приложения Д2), и эту же сумму он должен будет показать в этом же отчетном периоде (в котором заполнена таблица 3 приложения Д2) в стр. 16.3 декларации.

Раздел III «Розрахунки за звітний період». Вот здесь есть новшество, которому многие обрадуются. Теперь декларирование налоговых обязательств к уплате будет проводиться по одной единой стр. 18 (стр. 18.1, в которой раньше нужно было дублировать значение стр. 18, сейчас попросту нет).

Важно

Есть и еще один момент, на который нужно обратить внимание. Это «растолстевшее» поле «Відмітка про подання до декларації:». В нем теперь также названы все подаваемые приложения к декларации.

Поэтому не забудьте поставить отметки о подаваемых вместе с декларацией приложениях.

Приложения к НДС-декларации

Приложение Д1. Основные изменения:

1) корректировки к стр. 4.1 и 4.2 отражаются также в стр. 4.1 и 4.2, а не в общей корректировочной стр. 7 декларации.

Смотрите: в поле с условным ИНН «600000000000» (а именно такой ИНН сейчас проставляется во всех «компенсирующих» налоговых накладных независимо от того, сводные они или обычные) прямо указано, что результаты корректировки нужно переносить в стр. 4.1 и 4.2 декларации.

Важно, что результаты годового перерасчета НДС (проводимого в конце года) также переносятся в стр. 4.1 и 4.2;

Причем для отражения корректировки по результатам годового перерасчета выделили отдельное поле с условным ИНН «600000000000» (последняя строка таблицы 1 приложения Д1).

2) корректировки налоговых обязательств и налогового кредита по услугам, полученным от нерезидента с местом поставки на таможенной территории Украины (стр.

6 и 13 декларации), также отражаются в этих же строках, а не в общих корректировочных.

Еще одно новшество. В приложении Д1 предусмотрели специальную гр. 3.2 для указания признака осуществления сельхозопераций в рамках дотационных видов деятельности.

Совет

Очевидно, что здесь должны отражаться расчеты корректировки к налоговым накладным на поставки/покупки, осуществленные для дотационной деятельности.

Как указано в сноске к этой графе, в ней ставят отметку «+» те сельскохозяйственные товаропроизводители, которые внесены в Реестр получателей дотации или претендуют на получение такой дотации.

Приложение Д2. Сразу отметим, что сам механизм расшифровки отрицательного значения (в частности, каким подходом руководствоваться при выборе периода отрицательного значения) в обновленном Порядке № 21 так и не прояснили.

Основные изменения — в Д2 реализован механизм переноса отрицательного значения от реорганизуемого предприятия к правопреемнику ( п. 198.7 НКУ). Механизм такой.

Реорганизуемое предприятие в декларации за последний отчетный период заполняет таблицу 1 приложения Д2 и заявление о переносе отрицательного значения в состав налогового кредита правопреемников (таблица 2 приложение Д2).

Это отрицательное значение подлежит проверке налоговиками.

А уже предприятие-правопреемник в декларации, поданной в отчетном периоде после согласования суммы отрицательного значения по результатам налоговый проверки, укажет эту сумму (1) в стр. 16.3 декларации и (2) расшифрует ее значение в таблице 3 приложения Д2.

Если, к примеру, по результатам этой поданной декларации (с увеличенной стр. 16.3) у плательщика образуется отрицательное значение (стр. 21), то при его расшифровке в приложении Д2 в гр.

5 таблицы 2 нужно указать, какая часть отрицательного значения сформирована за счет налогового кредита реорганизованного предприятия.

Приложение Д3. Здесь изменения касаются использования правопреемником отрицательного значения реорганизуемого предприятия.

Если бюджетное возмещение заявлено за счет отрицательного значения, полученного от реорганизованного предприятия, то в гр. 6 таблицы 2 напротив соответствующей суммы нужно поставить «+».

Приложение Д4.

Из этого приложения убрали таблицы с критериями для автоматического возмещения НДС.

А само приложение теперь содержит ряд разного рода заявлений (о чем свидетельствует и новое название приложения).

Добавили заявления:

— для перечисления «лишних» средств на НДС-счете в счет погашения налогового долга ( п. 87.1 НКУ) (таблица 4);

— на передачу реглимита (∑Накл) реорганизуемого предприятия его правопреемникам. Для этого реорганизуемое предприятие в декларации за последний отчетный период при наличии реглимита заполняет таблицу 5 приложения Д4.

При этом правопреемник, чтобы ему учли эти суммы, также должен подать соответствующее заявление (таблица 6 приложения Д4).

Обратите внимание

Подать такое заявление он может вместе с декларацией за отчетные периоды после согласования регистрационной суммы налоговиками по результатам документальной проверки.

Приложение Д5. Добавили графу для указания признака осуществления сельхозопераций в рамках дотационных видов деятельности.

Приложение Д9. Подают сельскохозяйственные товаропроизводители, заполнившие поле «06» «заглавной» части декларации, т. е. те, кто включен в Реестр получателей дотации, или те, кто претендует на ее получение. Детальнее об этом приложении расскажем в следующем номере.

Уточняющий расчет

Уточняющий расчет по новой форме подают с 1 апреля 2017 года.

Наибольший интерес здесь представляет новая стр. 18.2 «сума, яка включається до коригуючого реєстру щодо зменшення залишку сум податкових зобов’язань…». В ней, по сути, реализован механизм зачета уточняющих расчетов на уменьшение обязательств в счет уплаты текущих налоговых обязательств.

Напомним, что непосредственно в НКУ этот механизм описан доволько скупо. В п. 2001.6 этого Кодекса сказано лишь, что налоговики могут подавать Госказначейству корректирующие реестры для уточнения информации в ранее поданных реестрах.

Честно говоря, и формулировка стр. 18.2 нового уточняющего расчета не до конца проясняет этот механизм. Ведь, судя по этой строке, «зачесть» можно только остаток обязательств, неуплаченный в бюджет за отчетный период, который уточняется, учитываемый Госказначейством до выполнения в полном объеме.

Иначе говоря, если вы подаете «уменьшающий» уточняющий расчет к декларации за февраль 2017 года, то учесть это уменьшение можно, только если есть непогашенные обязательства за февраль 2017 года. А если таких непогашенных обязательств нет, то эта сумма будет числиться как переплата на лицевом счете.

Читайте также:  Ликвидировать и вновь регистрировать ип с целью смены объекта по усн бессмысленно

В этом случае стр. 18.2 вообще не заполняется.

Складывается впечатление, что зачет возможен, только если вы по «горячим» следам в поданной текущей декларации (но после истечения предельных сроков ее подачи) обнаружили ошибку и обязательства по ней еще не списаны в бюджет (или списаны в неполной сумме).

Это выглядит несколько странным. Ведь проект изменений в Порядок № 569** предусматривает несколько иной механизм***. Там нет условия о том, что налоговые обязательства должны быть не уплаченными именно за период, который уточняется. Так что этот механизм должны еще прояснить налоговики. Но поводов для оптимизма мало.

Источник: https://i.Factor.ua/journals/buh911/2017/march/issue-14/article-23901.html

Декларация по НДС в 2015-2016 (бланк + образец заполнения)

С первого отчетного периода 2015 года расчет НДС сдается в обновленной форме.  Изменился не только вид декларации. Нововведения коснулись правил заполнения, срока и способа представления, а также срока для уплаты налога.

До 2015 года передача отчетности по НДС по каналам связи была правом налогоплательщика (за исключением некоторых категорий). 04.11.

2014 года Федеральный Закон номер 347-ФЗ закрепил электронный способ сдачи отчетности по ндс для всех плательщиков этого налога.

Важно

Теперь сдать декларацию по НДС на бумаге не получится, так как в налоговой инспекции ее просто не примут. Требование на электронный формат относится и к уточненным декларациям по ндс за прошлые годы.

Однако право на бумажный формат декларации сохранилось для отдельных плательщиков — налоговых агентов, если они освобождены от НДС. Это предприятия, которые:

  • находятся на особых режимах налогообложения (УСН либо ЕНВД) и на основании этого не платят НДС;
  • освобождены от уплаты налога по законодательству (ст.145 НК РФ).

По некоторым сделкам вышеперечисленные предприятия уплачивают в бюджет НДС, несмотря на то, что освобождены от него.

Например, при аренде имущества у государства либо при приобретении на территории РФ товарно-материальных ценностей у иностранной организации, не имеющей представительства.

Тогда они выступают налоговыми агентами и обязаны начислить и уплатить налог, а также отчитаться по нему. Налоговые агенты вправе сдавать декларацию НДС на бумажном бланке.

Заполнение формы декларации на НДС

На заполнение нового бланка уйдет гораздо больше времени, чем раньше. Добавились новые разделы – отдельные приложения к декларации для отражения сведений из книг покупок и продаж, журналов учета полученных и выставленных предприятием счет-фактур. В приложения переносятся все операции из книг покупок и продаж за отчетный квартал.

Для каждой записи предусмотрен отдельный лист раздела, а при необходимости заполняются и дополнительные листы. Поэтому декларация НДС может содержать и тысячу, и больше листов – с учетом количества хозяйственных операций у налогоплательщика.

Вполне возможно, потому и запретили подачу отчета по НДС на бумаге: обработка такого объема данных вручную займет у налоговых служб слишком много времени.

А бухгалтерам придется в очередной раз обновить программное обеспечение бухгалтерских программ с целью автоматизировать выгрузку данных по счет-фактурам.

В новых разделах заполняется:

  • код вида операции. Он проставляется для всякой записи книги покупок/продаж и определяется по виду и условиям хозяйственной операции. Коды операций установлены приложением к Приказу ФНС ММВ 7-3/558@. Список кодов постоянно дополняется, чтобы налоговая служба могла правильно идентифицировать хозяйственную операцию и сразу провести проверку, к примеру, обоснованности налоговых вычетов у плательщика НДС. Бухгалтерам следует обратить особое внимание на эту графу при заполнении книг и декларации. В связи с введением новых кодов операций одна и та же сделка в разных кварталах может кодироваться по-разному.
  • сведения о полученных/выданных счет-фактурах: номер, дата;
  • сведения об исправлениях в полученных/выданных счет-фактурах: дата и номер корректировочного документа, номер исправления;
  • сведения о контрагенте: наименование, ИНН/КПП. В книге покупок не заполняется, когда уплачивается ввозной НДС и контрагентом является таможенный или налоговый орган.
  • стоимость покупок/продаж в валюте и российских рублях;
  • сумма НДС общая и по каждому документу;
  • другие необходимые сведения.

Чего добились внедрением такой объемной отчетности по НДС в электронном формате? У налоговых органов теперь есть электронная база всех выданных организациями страны счет-фактур по ндс.

По сданным декларациям проводится сверка заявленных плательщиком вычетов по ндс с показателями в счет-фактурах, выписанных другими контрагентами. Если обнаруживается несоответствие, налоговая запрашивает пояснения у организации.

Таким сопоставлением при камеральной проверке декларации контролируется и начисление налога, и налоговый вычет у каждого плательщика.

Заполнение декларации при экспорте

Для отражения операций по экспорту в декларации предназначены разделы 4, 5, 6. В них необходимо внести данные по сделкам, которые облагаются НДС по ставке 0% в случае экспорта товаров, работ, услуг.

Передать в инспекцию налоговую декларацию, подписанную электронной подписью, может или организация-плательщик, или ее представитель. Бумажный вариант можно отправить почтой, обязательно ценным письмом с описью содержимого.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2015-2016

С 2015 года на 5 дней продлен срок сдачи декларации по НДС и уплаты налога – до 25 числа следующего после отчетного периода месяца. Если 25-е число приходится на выходной день, то сроком сдачи и уплаты считается первый рабочий день после выходных.

Корректирующая декларация по НДС

Что делать в случае, если в отчете обнаружена ошибка или неверные сведения? Плательщик может подать корректирующую (уточняющую) декларацию, такое право предусмотрено НК РФ в статье 81. Исправления вносятся в порядке согласно постановлению №914, принятому 02.

12.2000 года Правительством РФ. Уточняющему документу присваивается номер корректировки из 3 цифр, для первой уточненной декларации он будет 001. Ее необходимо заполнить полностью. Вносятся заново все сведения, заполняются все графы, а не только исправленные данные.

К налогоплательщику не будут применены санкции, если он:

  • самостоятельно обнаружил свою ошибку и исправил ее, переслав уточненную декларацию по НДС до начала налоговой проверки;
  • на момент подачи уточненной декларации организация доплатила недоимку по налогу и причитающиеся за просрочку уплаты пени.

Желательно при подаче уточненной декларации представить в налоговый орган и пояснительное письмо о том, где была допущена ошибка либо неточность и какие показатели пересчитаны.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Ст. 119 НК РФ устанавливает ответственность за нарушение срока подачи деклараций в виде штрафа. Его размер штрафа зависит от суммы налога:

  • 5% от суммы исчисленного и не перечисленного своевременно НДС за каждый месяц просрочки. При этом наименьший штраф составит 1000 рублей, максимальный — 30% суммы налога;
  • 1000 рублей, если НДС к оплате отсутствует или был заплачен своевременно, но декларация подана с опозданием.

Бланк и образец заполнения

Декларация по НДС — бланк

Декларация по НДС — образец заполнения

Источник: https://okbuh.ru/nds/deklaracija-po-nds-blank-obrazec

Новая налоговая декларация по НДС: заполнение, бланк и пример

Плательщики НДС, а также налоговые агенты — это те категории организаций (ИП), которым вменена обязанность сдавать декларацию (ст. 143 НК РФ). несвоевременно 

Практически всегда декларация по НДС направляется в электронном виде. Заметьте, что на способ отправки не влияет даже численность работников. Только в исключительных случаях у отчитывающегося лица примут бумажную декларацию (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Отчетные месяцы по налогу — апрель, июль, октябрь, январь. Заполненную декларацию нужно отправлять в указанные месяцы до 25-го числа включительно.

Совет

У плательщиков НДС есть привилегия — они могут не платить всю сумму сразу, а вправе ее разбить на три части.

Отправить каждую из трех частей НДС нужно успеть до 25-го числа (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2019 года НДС равен 9 660 рублей, отчитывающаяся компания должна оформить три платежки:

  • до 25.04.2019 — на 3 220 рублей;
  • до 25.05.2019 — на 3 220 рублей;
  • до 25.06.2019 — на 3 220 рублей.

Имейте в виду, что 25-го числа также можно отправить деньги.

Можно ли заплатить НДС одной суммой? Да, так сделать можно, но в таком случае налог в ФНС должен уйти в первый из трех допустимых месяцев.

Порядок заполнения декларации по НДС и актуальную форму можно узнать из Приказа ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Как проверить декларацию

Для проверки декларации нужно руководствоваться контрольными соотношениями (письмо ФНС РФ от 06.04.2017 № СД-4-3/6467@).

Также показатели в декларации можно сравнить с оборотами по счетам 68, 19, 76АВ, 76ВА.

Бланк декларации по НДС (excel)

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Стандартный штраф за нарушение сроков сдачи декларации по НДС составляет 5 процентов от начисленного налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть больше 30 процентов от суммы налога и не может быть меньше 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Образец заполнения

Разберем заполнение декларации на примере. ООО «Лес» работает на ОСНО. Основная деятельность — продажа промышленного оборудования с НДС. Бухгалтер Ивушкина О. Т. составила декларацию за II квартал.

За период апрель – июнь 2018 года в организации были куплены материальные ценности и продано электрооборудование:

  1. Приобретен калькулятор на сумму 1 300 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 198,31 рубля (счет-фактура № 5 от 03.06.2018).
  2. Продано электрооборудование на сумму 44 756 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 6 827,19 рубля (счет-фактура № 476 от 13.05.2018).
  3. Поступил счет-фактура № 52 от 19.02.2018 на сумму 7 300 рублей. НДС входит в указанную сумму и равен 1 113,56 рубля. Шкаф по накладной № 52 от 19.02.2018 был принят к учету 19.02.2018. Так как вычет по НДС законодатель разрешает применить в течение трех лет после оприходования ТМЦ, бухгалтер ООО «Лес» правомерно отразил НДС по февральскому счету-фактуре во II квартале (пп. 1.1 п. 1 ст. 172 НК РФ).

Титульный лист и раздел 1 — обязательные составляющие налоговой декларации. Другие разделы заполняются при необходимости, если есть данные. В примере с ООО «Лес» бухгалтер Ивушкина О. Т., помимо титульного листа и раздела 1, также внесла данные в разделы 3, 8 и 9.

Образец заполнения декларации по НДС

В Контур.Экстерне заполнить декларацию по НДС и сдать её в электронном виде – очень просто!

Дарим 3 месяца, чтобы вы смогли попробовать сервис!

Попробовать

Отправка декларации по НДС

Источник: https://www.kontur-extern.ru/info/nalogovaya-deklaraciya-po-nds

Декларация по НДС с 2015 года: сдаем отчетность — статья

Новую декларацию по НДС теперь сдаем в электронном виде. Из этого утверждения вытекает множество вопросов. Кто все-таки может отчитаться на бумаге? Когда декларацию по НДС сдают упрощенцы? Какие сроки уплаты и сдачи налоговой декларации по НДС? А счета-фактуры тоже обязательно сдавать в электронном виде? Как видите, есть повод обсудить тему подробнее.

Новая форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Налогоплательщикам следует представить новую декларацию, начиная с налогового периода за I квартал 2015 года.

Новая декларация по НДС-2015

НДС: сроки уплаты и сдачи декларации

Общие сроки уплаты НДС и представления декларации продлили на пять дней. Новый срок — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

Так, например, сдать декларацию по НДС за I квартал 2015 года следует до 27 апреля 2015 года (25-е число — выходной день).

Электронную декларацию по НДС не заменишь бумажной

С 2015 года декларацию по НДС следует представлять в электронной форме через спецоператора. В бумажной форме вправе отчитаться только налоговые агенты, да и то, строго определенные — о них расскажем чуть позже.

Главное правило для плательщиков НДС — отчитываемся только в электронном виде. Иначе декларация будет считаться не представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ). Это правило касается деклараций, в том числе уточненных, которые поданы после 1 января 2015 года.

Минимальный штраф «за непослушание» нормы пункта 5 статьи 174 НК РФ — 1000 рублей (ст. 119 НК РФ). Более того, налоговая вправе заблокировать банковские счета компании, а это, согласитесь, куда хуже, чем распрощаться с 1000 руб. (подп. 1 п. 3 ст.

76 НК РФ).

Декларация НДС 2015: кто вправе представить на бумаге?

В 2015 году представить декларацию по НДС в бумажном виде вправе налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС (освобождены от исполнения обязанностей по уплате НДС).

Пример: организация находится на УСН или освобождена от уплаты НДС по статье 145 НК РФ либо применяет ЕНВД, но при этом взяла в аренду государственное или муниципальное имущество и обязана уплачивать НДС как налоговый агент. В этой ситуации такая организация вправе представить декларацию по НДС на бумажном носителе.

Порядок заполнения декларации по НДС. Как избежать ошибок?

Какие сведения включаются в декларацию по НДС?

В новую налоговую декларацию включаются сведения, указанные в следующих документах:

  • книга покупок и книге продаж налогоплательщика; 
  • журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается случая выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров. При этом указываются сведения в отношении посреднической деятельности;
  • выставленные счета-фактуры. Это правило распространяется на лиц, указанных в п. 5 ст. 173 НК РФ. Ими, в частности, являются неплательщики НДС, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой налога.

Насколько правильно вы заносите информацию в книги покупок и книги продаж и оформляете счета-фактуры, настолько правильно вы составите декларацию по НДС. Ошибки из книг, если таковые имеются, перейдут в декларацию по НДС.

Источник: https://school.kontur.ru/publications/388

Декларация по НДС за 4 квартал 2018: сроки сдачи, заполнение, инструкция, штрафы, вычеты — Контур.Бухгалтерия

Не позднее 25 января 2019 года организации и предприниматели отчитываются по НДС за 4 квартал 2018 года. Декларация изменилась в начале 2017 года, с тех пор форма неизменна. Расскажем, кто, когда и куда должен сдавать декларацию, чем грозит несдача документа, и дадим пример заполнения.

Читайте также:  Минфин напомнил, что общехозяйственные расходы нужно делить между облагаемыми и не облагаемыми ндс операциями

Кто и как сдает декларацию по НДС

Все плательщики налога на добавленную стоимость сдают эту декларацию. Также ее сдают неплательщики НДС, которые в прошедшем квартале выставили счет-фактуру с НДС, и налоговые агенты, которые получили или выставили счета-фактуры как посредники, даже если они работают на спецрежимах.

Все эти категории сдают декларацию в электронном виде. Если сдать документ на бумаге, налоговая посчитает это равносильным несдаче декларации. На бумаге документ можно сдать только неплательщику — налоговому агенту. 

Куда и в какие сроки сдаем декларацию

Декларацию сдают в течение 25 дней после завершения квартала. Последний день сдачи документа за 4 квартал — 25 января.

Декларации направляют в службу ИФНС по месту нахождения головной организации или месту жительства ИП. Для обособленных подразделений не нужно формировать отдельный отчет и направлять его в налоговую.

Ответственность за несдачу декларации

За опоздание со сдачей декларации налоговая может привлечь компанию или предпринимателя к ответственности. Прежде всего это штраф: его размер составит 5% от налога к уплате. Штраф назначается за каждый полный или неполный месяц, начиная с последнего срока сдачи декларации. Штраф не превысит 30% от суммы налога, но и не опустится ниже 1000 рублей. 

То есть, за опоздание с декларацией вы заплатите 1000 рублей или больше. Скорее всего, штраф назначат даже при несвоевременной отправке нулевой декларациеи.

Единого мнения по этому вопросу нет, но на практике налоговая штрафует за просрочку с “нулевкой”, а суды поддерживают ее.

Хотя есть и противоположные решения судов, когда опоздавшие с «нулевкой» компании освобождаются от штрафов, — но их меньше.

Также ФНС может блокировать расчетный счет за несдачу декларации спустя 10 рабочих дней после завершения сроков предоставления документа. 

Вычеты в декларации

Вычеты помогают уменьшить сумму налога. Есть несколько видов вычетов по НДС, они перечислены в ст. 171 НК РФ. С начала 2017 года в декларации по НДС отражаются вычеты по капитальному строительству. Это делается в разделе 3, строка 125. В декларации была строка для этих вычетов до 2015 года, затем ее убрали, а с 2017 года вернули, чтобы собирать данные для аналитики.

Средняя доля вычетов по стране — 88,06%. На практике налоговики ориентируются не на общероссийские, а на региональные показатели. Уточняйте их на сайте ФНС. Ничто не запрещает вам делать вычет большего размера, если для этого есть основания. Но если вычет у компании не соответствует средним вычетам по региону, инспекторы могут вызвать «на ковер» и назначать проверки — даже выездные. 

Из каких разделов состоит декларация

Декларация включает титульный лист и 12 разделов. Разберитесь, какие разделы нужно заполнить вам.

Если заполнение декларации вызывает много вопросов и сложностей, обратитесь за помощью к опытному бухгалтеру или ведите учет в удобном бухгалтерском сервисе, который сформирует все отчеты и проверит их перед отправкой в налоговую и фонды.

Это актуально для большинства плательщиков НДС и посредников, которые отправляют документ в налоговую только в электронном виде.

Заполнение декларации:

  • титульный лист и 1 раздел заполняют все плательщики НДС; 
  • 2 раздел заполняют налоговые агенты отдельно на каждую компанию, по которой есть обязанности налогового агента;
  • 3 раздел — для обозначения налоговой базы и налога к уплате по ненулевым ставкам;
  • 4, 5 и 6 разделы заполняют экспортеры;
  • 7 раздел — для компаний, которые осуществляли необлагаемые НДС операции в предыдущем квартале;
  • 8 раздел — это данные книги покупок;
  • 9 раздел — данные книги продаж;
  • 10 раздел для посредников — нужно указать сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур;
  • 11 раздел для посредников — сведения из журнала учета полученных счетов-фактур;
  • 12 раздел заполняют упрощенцы и плательщики ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

Инструкция по заполнению

Приведем образец заполнения декларации для ООО «Ромашка» — это микропредприятие с двумя сотрудниками на ОСНО, основная деятельность — оптовая торговля. Организация заполняет лишь часть разделов декларации:

  • «Ромашка» не арендует государственное имущество, поэтому не заполняет раздел 2;
  • не применяет налоговую ставку 0%, поэтому не заполняет раздел 4, 5 и 6;
  • не имеет дела с операциями, которые не подлежат налогообложению или проводятся вне территории России, также не вносит предоплату за поставку товаров с циклом изготовления больше полугода, поэтому не заполняет раздел 7.

На титульном листе указываем ИНН и КПП, код вашего налогового органа, отчетный год 2018 и отчетный период — «24» для 4 квартала. Название организации пишем полностью, указываем код по ОКВЭД, телефон, число листов в декларации и данные директора или предпринимателя.

В разделе 1 указываем код ОКТМО, код бюджетной классификации и сумму налога к уплате в бюджет.

В разделе 3 делаем расчет суммы налога к уплате: вносим суммы налоговой базы и налога по соответствующей процентной ставке.

Обратите внимание

Разделы 8 и 9 — это сведения из Книг покупок и продаж об операциях за 4 квартал. Для формирования этих разделов Декларации компании придется установить бухгалтерскую программу или зарегистрироваться в веб-сервисе, потому что налогоплательщики, которые заполняют и сдают эти разделы в составе декларации, имеют право сдавать ее только в электронном виде.

Легко подготовьте и сдайте через интернет декларацию по НДС с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой.

Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первый месяц новые пользователи работают в сервисе бесплатно.

Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/369

Налоговая декларация по НДС

Согласно нормам законодательства, ежеквартальное заполнение декларации обязательно для:

  1. налогоплательщиков по косвенному налогу;
  2. налоговых агентов по нему.

Декларация НДС 2017 подается вне зависимости от того, были ли в отчетном периоде у фирмы хозяйственные операции или отсутствовали. Правда, во втором случае разрешается оформить сокращенную форму, включающую два раздела.

Готовый документ представляется в территориальное подразделение ИФНС, в котором зарегистрирована организация. Это нужно сделать до 25 числа месяца, следующего за конкретным кварталом. Вся сумма налога расходуется на нужды федерального бюджета.

Приступая к оформлению формы, нужно:

  1. Убедиться, что перед вами бланк декларации НДС 2017 года, а не устаревшая форма (бланки часто меняются, за этим нужно следить).
  2. Определить, какие листы документа вам нужно заполнить.
  3. Начать с разделов 3-7, а затем полученные из них данные перенести в разделы 1-2.

Согласно существующим правилам документ можно подготовить с использованием компьютерных программ. Декларация по НДС 2017 должна соответствовать следующим требованиям:

  • при заполнении вручную все символы достаточно большие (шрифт 16), четко читаемые;
  • все значения указаны в рублях, дробные части всегда округляются до целого;
  • в ячейках, не содержащих данных, ставится прочерк.

Согласно действующему порядку в 2017 г. подача готового документа в уполномоченный налоговый орган производится только через ТКС в виде электронного формата.

Структура отчетной формы

Бланк декларации НДС в 2017 году утвержден на федеральном уровне. Он включает 27 страниц, из которых первая – титульная, остальные 26 включают двенадцать разделов документа, отражающих разные типы хозяйственных операций.

В структуре декларации выделяются три части, которые обязаны подавать все налогоплательщики, даже те, у кого по итогам отчетного периода налоговая база равна нулю. Это:

  • Титульник.
  • Первый раздел – сумма налога к перечислени/возмещению по данным организации.
  • Третий раздел – указываются расшифровки сумм налога к уплате/возмещению при наличии облагаемых операций.

Заполнение прочих разделов производится в зависимости от того, совершала ли компания в ходе квартала те или иные типы хозяйственных операций. Например, разделы с 4 по 6 заполняются в случаях, если организация реализовывала продукцию по ставке 0%.

Седьмой раздел посвящен обороту товаров, освобожденных от налогообложения по НДС. В восьмом указываются данные из книги покупок. В девятом – сведения из книги продаж.

Десятый/одиннадцатый предназначен для внесения информации из журналов выставленных/полученных счетов-фактур по агентским сделкам, а также договорам транспортной экспедиции. В двенадцатый раздел вносятся данные из счетов-фактур, выписанных категориями лиц по п. 5 стат.

173 НК (компании, не являющиеся налогоплательщиками НДС или освобожденные от исчисления и последующей оплаты налога; фирмы, реализующие товары/услуги, не подлежащие налогообложению НДС).

При заполнении налоговой декларации по НДС бухгалтер может черпать данные из следующих источников:

  • регистров бухучета;
  • книг покупок и продаж;
  • журналов выставленных счетов-фактур.

Для заполнения декларации в качестве налоговой базы принимаются все доходы организации, полученные как после отгрузки товаров или оказания услуг, так и в качестве предварительной оплаты. Из начисленного по ним налога вычитается входной НДС по приобретенным ценностям, участвующим в процессе получения прибыли.

Что поменялось в декларации НДС 2017:

  1. В некоторых листах бланка изменены штрих-коды.
  2. Проставление печати больше не является обязательной необходимостью.
  3. В разд. 3 добавлены стр.

    041, 042 – здесь указываются операции с товарами, налог по которым исчисляется при таможенном декларировании согласно подп. 1.1 п. 1 стат. 151 НК.

  4. В разд. 3 добавлена стр. 125 – здесь указываются вычеты по издержкам, связанным с капитальным строительством.

  5. В приложении 1 к разд. 8 и в продолжении разд. 8 стр. 150 разбита на несколько таких же полей.

Уточненная декларация по НДС

Если в отчетной форме за прошлые кварталы или текущий период были выявлены ошибки, бухгалтер имеет право подать в ИФНС корректирующий документ. Особенности его оформления регулируются статьей 81 НК РФ. Без такой декларации не обойтись, если допущенная оплошность влияет на размер налоговой базы и на величину бюджетного платежа.

Уточненная декларация по НДС в 2017 году подается в электронном виде. Ее нужно представить в налоговые органы по факту выявления ошибок. Если они были найдены после уплаты НДС, нужно предварительно доплатить недостающую сумму. В этом случае санкций к налогоплательщику применено не будет.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/nds/deklaratsiya-po-nds.html

Опасности новой формы декларации по НДС

Новая форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@. Декларацию по новой форме НДС компании предоставили уже за I и II кварталы 2015 года.

Документ теперь должен содержать сведения, указанные в книге покупок и книге продаж, информацию в отношении посреднической деятельности, содержащуюся в журналах учета выставленных и полученных счетов-фактур, а также сведения из счетов-фактур, выставленных неплательщиками НДС. Такая расширенная форма декларации нужна налоговикам, чтобы взять под свой контроль данные об операциях, облагаемых НДС, и данные об уплате самого налога всей цепочкой контрагентов проверяемого налогоплательщика.

Редакция «ПНП» решила выяснить, есть ли у новой декларации по НДС “подводные камни”. Опрос проводился на сайте www.nalogplan.ru (раздел«Опросы»), в исследовании приняло участие 144 респондента.

Важно

В результате выяснилось, что у большинства опрошенных с новой формой декларации по НДС не возникло практически никаких проблем.

Они не получали ни требований о предоставлении пояснений по поводу ошибок и противоречий, ни запросов о предоставлении документов, подтверждающих правомерность вычетов по НДС. Однако у некоторых коллег трения с налоговиками возникли.

Почти 60 процентов опрошенных не получали требований о предоставлении пояснений по новой декларации НДС

Большая часть опрошенных (59%) указали, что фискалы не запрашивали пояснения по итогам камеральных проверок новых деклараций по НДС. Это говорит о том, что налогоплательщики допускают не так уж много ошибок при их заполнении. Либо о том, что программное обеспечение, которое применяют инспекторы, недостаточно хорошо работает.

Внутренние программы, которые используют фискалы, сверяют сведения, указанные как внутри декларации по НДС, так и в декларациях контрагентов. Этот процесс происходит автоматически. Как и процесс формирования сообщений с требованием о предоставлении пояснений.

Однако в некоторых инспекциях проверяющие отправляют требования самостоятельно.

Более 40 процентов респондентов указали, что проверяющие все же запрашивали у них пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ), причем в большинстве случаев (38%) в письменной форме.

Примечательно, что с 1 января 2015 года налогоплательщики обязаны передать фискалам квитанцию о приеме полученных от них документов, причем в течение шести дней со дня их отправки налоговым органом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).

Если этого не сделать, то инспекторы вправе заблокировать расчетные счета компании (подп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

При этом решение о приостановлении операций по счетам в банке принимается в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи квитанции о приеме документов.

В ходе опроса также выяснилось, что только у 3 процентов опрошенных налоговики потребовали пояснения в устной форме. Елена Руцкова, главный бухгалтер ООО «Бебелево», рассказала случай из практики. При подготовке декларации по НДС за I квартал 2015 года получилась небольшая сумма к возмещению.

Поэтому компания решила перенести вычет на другой налоговый период, чтобы этот не проверяли. Далее организация отразила НДС к уплате и перечислила его в бюджет. При этом сотрудники компании позвонили продавцу и попросили выставить универсальный передаточный документ следующим периодом. Продавец отказался, сославшись на то, что у него тоже сформировался НДС к возмещению.

Совет

Тогда организация попросила отправить счета-фактуры и накладные по почте, а это уже другой налоговый период. Казалось бы, проблем быть не должно, но компанию и ее контрагента проверял один инспектор и видел все обороты. Поэтому позднее он позвонил и поинтересовался, на каком основании компания не приняла вычет по счету-фактуре в том периоде, в котором отразил реализацию продавец.

Конечно, конверт с почтовым штампом был сохранен, и его копия была предъявлена в инспекцию. Больше звонков не поступало.

Большинство не использует формы ответа на требования декларации НДС, рекомендованные ФНС

Опрос показал, что большая часть респондентов (87%) предоставили пояснения в инспекцию в произвольной форме. Это говорит о том, что налогоплательщики неохотно используют формы, рекомендованные ФНС России (приложение № 3 к письму ФНС России от 07.04.

15№ ЕД-4-15/5752). Скорее всего это связано с тем, что у многих компаний имеются трудности с заполнением этих форм. Дать ответ на требование о предоставлении пояснений в произвольной форме гораздо проще.

К тому же в произвольном ответе можно указать дополнительные сведения, наличие которых не предусмотрено в рекомендованных формах. Однако 13 процентов налогоплательщиков все же используют эти формы.

Возможно, это связано с тем, что у этих участников опроса значительное количество ошибок и подробно описывать каждую из них слишком трудоемко.

Оксана Леонова, эксперт по документообороту компании «СКБ Контур», отмечает, что налоговое законодательство не регламентирует форму представления пояснений. Письмо ФНС России от 07.04.15№ ЕД-4-15/5752 разъясняет, что налогоплательщик вправе использовать рекомендуемую форму.

Для уточнения сведений следует сформировать файл, в котором необходимо отразить информацию о сделках с выявленными расхождениями. Для каждого из разделов формируется свой файл с пояснениями (разделы 8–12 декларации). Если фактически ошибок не было, то в ответе заполняется таблица 1 «Сведения соответствуют первичным учетным документам».

Если же в предоставленную ранее декларацию вносятся исправления, то заполняется таблица 2 «Сведения, поясняющие расхождение». В этой таблице предусмотрено наличие двух строк по каждой сделке: расхождение и пояснение.

В строку «Расхождение» переносятся данные по сделке, указанные в требовании, а в строке «Пояснение» отражаются только те значения поясняемой записи, которые скорректированы с учетом данных первичных документов.

В декларации по НДС налоговики запросили пояснения не у всех посредников

В ходе опроса выяснилось, что многие налогоплательщики не занимаются посреднической деятельностью (88%), поэтому не заполняют разделы 10 и 11 декларации, которые содержат сведения из журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении посреднической деятельности.

Скорее всего это связано с тем, что многие налогоплательщики решили избавиться от взаимоотношений с однодневками. Даже если сотрудничество с ними происходило посредством привлечения дружественных посредников, в том числе компаний-прокладок.

Ведь в разделе 10 декларации указываются, в частности, ИНН и КПП продавцов и покупателей, а в разделе 11 — ИНН и КПП продавцов и субагентов.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3833-opasnosti-novoy-formy-deklaratsii-po-nds

Декларация по НДС. Ошибки – найти и исправить

Заполнить декларацию по налогу на добавленную стоимость без ошибок с первого раза удается не всегда даже опытному бухгалтеру.

Разделы декларации по НДС  заполняют, используя данные книги покупок и книги продаж, порядок ее заполнения утвержден ФНС России.

А тем, кто будет делать это в первый раз, поможет образец заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2018 года, которая оформляется не позднее 25 апреля 2018 года по новым правилам. Нововведения значительно увеличили объем предоставляемой информации.

Появилась и приятная новость для предпринимателей, которые ждали возмещение НДС от федеральной налоговой службы три месяца. Теперь срок камеральной проверки составляет максимум два месяца. Но это касается только добросовестных налогоплательщиков, которые сдали декларацию вовремя и без ошибок.

Ближе к отчетной дате у налогоплательщиков возникают вопросы по НДС, с ответами на которые помогут пояснения к заполнению декларации по НДС. Декларация НДС 2018: нужно ли прикреплять счета фактуры? Остаток на счете на какую дату в декларации указывать? Что проверять в декларации? Какие ошибки станут причиной отказа налоговиков принять декларацию?

Декларация, в которой содержатся ошибки, представляет собой опасность для руководства фирмы, ее сдающей. Присутствует риск, что представители налоговой службы просто не примут ее, поэтому перед тем, как сдавать, нужно внимательно проверить разделы декларации на предмет вероятных ошибок и опечаток.

Ошибки в декларации могут повлечь за собой последствия:

  • ошибку обнаружат инспекторы при сдаче и не примут декларацию (декларация будет считаться несданной, а организации и ее руководству будет грозить штраф и арест расчетного счета);
  • ошибка обнаружится сотрудниками организации после отправки отчета, и потребуется сдача уточненной декларации (наличие таких ошибок не признается основанием для отказа в приеме декларации, но их присутствие занижает сумму налога);
  • ошибку обнаружат инспекторы при камеральной проверке и потребуют пояснений в отношении информации, представленной в декларации, которая не соответствует информации партнеров (такие ошибки не занижают сумму налога, но их наличие мешает сотрудникам налоговой службы сопоставить информацию).

Отказ налоговой в приеме декларации

Без чего налоговики не примут декларацию по НДС за 1 квартал 2018? Если заполнить декларацию по НДС с ошибками!

Отказать в приеме декларации налоговики могут в случае, если Вы:

  • предоставили декларацию на бумаге в распечатанном виде (а не на электронном носителе);
  • неверно указали ИНН, КПП или другие реквизиты контрагентов;
  • включили в декларацию сделки с НДС старше трех лет (Законом установлено ограничение в 3 года);
  • указали неверные коды операций (информация из деклараций покупателя и продавца не совпадут, и сотрудники налоговой не смогут сопоставить счета-фактуры по сделке);
  • произвели неправильное исчисление НДС.

Такие реквизиты как ИНН и КПП есть не у каждого контрагента, а их необходимо отразить в разделе 9. Такие данные невозможно указать, например, при переносе данных из книги покупок по зарегистрированным в ней билетам на поезд или самолет.

Невозможно указать ИНН и КПП и при продаже товара физическому лицу, потому что такой информации в счете-фактуре тоже нет.

В этом случае налогоплательщик не заполняет строку 100 раздела 9 декларации и ставит в строке прочерк, и нарушения в этом нет.

Обратите внимание

В случае, если при переносе информации из счета-фактуры в декларацию, вы все-таки ошиблись в реквизитах контрагента (допустили ошибку в названии или адресе фирмы, указали неправильный ИНН ли КПП), следует подать уточненную декларацию, потому что у налоговиков обязательно возникнут вопросы и замечания по таким случаям во время камеральной проверки. Все счета-фактуры в налоговую вместе с декларацией, конечно, отсылать не нужно.

Частая ошибка – это «потерявшиеся» счета-фактуры по сделкам, которые были оплачены без НДС. Бухгалтеру следует внимательно проверить при сдаче декларации за 1 квартал 2018 раздел 9: не попадают счета-фактуры без НДС? Конечно, нет, потому что они не указаны в книге продаж, информацию по такой реализации следует перенести в раздел 7 с кодом операции 26.

А вот «запоздавшие» счета-фактуры не являются поводом для внесения исправлений в декларацию. Если вдруг после подачи декларации к Вам придут оригиналы документов от контрагента за истекший период, вы можете включить их в книгу покупок на следующий квартал.

Поэтому, если организация не сдала и не включила доходы в декларацию по НДС за 4 квартал, а включила в 1 квартал, что грозит заказчику, если это не авансовый платеж? В данном случае в декларации нужно на 17 и 18 год отдельно отразить аванс и оплату после отгрузки.

Заявить вычет по авансам можно только в текущем квартале, для чего придется доказать позднее получение документов. В остальных случаях никаких нарушений со стороны организации при переносе счета-фактуры на следующий период не будет.

В разделе 3 декларации указываются все авансы по НДС, в 2018 году декларация (пример заполнения можно найти на бухгалтерских сайтах) отражает всю сумму авансов именно в этом разделе. Правилами заполнения декларации строго определено, в какой строчке декларации НДС указывать авансовые счета-фактуры, а именно в 130.

При поступлении документов от контрагентов следует внимательно относиться к рассчитанной сумме НДС, которая в них указана.

Важно

Техническая ошибка вашего партнера по сделке может оказаться недостоверными данными, которые вы внесете в документы, и возникнут вопросы при сдаче декларации. Так, например, в счет-фактуре на аванс за 4 квартал 2017 г.

указан НДС больше, чем согласно расчетов, ошибка техническая, но декларация не была принята налоговиками, так как содержала недостоверные данные.

https://www.youtube.com/watch?v=kt4L9tLq7ig

Очень строго налоговики следят за соответствием кодов операций. В связи с введением новых кодов видов операций бухгалтеры еще «по старой памяти» допускают технические ошибки.

Вместо кода 01 поставили код 26, нужно ли подать уточненную декларацию? 2018 год диктует новые правила, отменяя все старые: конечно, нужно, такая ошибка является существенной! В декларации по НДС за 2 квартал 2018 учитывать код 03 при возврате товара тоже недопустимо, теперь этой операции соответствует код 01. Используйте правильные коды видов операций, а выявленные ошибки немедленно исправляйте!

В случае с указанием неверных кодов операций и ошибок в ИНН и КПП контрагентов налоговая служба настаивает на предоставлении уточненной декларации, хотя указанные ошибки не оказывают влияния на сумму начисленного налога НДС. Из практики установлено, что лучше согласиться с представителями налоговой службы и предоставить «уточненку».

Требуется «уточненка» 

Декларацию следует в обязательном порядке уточнить и не позднее пяти рабочих дней предоставить в электронном виде в налоговую инспекцию, если:

  • ее начальный вариант у вас не принял налоговый орган;
  • налоговики прислали протокол отказа;
  • обнаруженная самостоятельно сотрудниками организации ошибка стала причиной занижения суммы налога НДС к уплате.

Откуда же могла закрасться ошибка? Возможно вы:

  • как поставщик занизили сумму налога (не составили или пропустили счет-фактуру на отгруженный товар или аванс; сделали ошибку при расчете суммы НДС по сделке и т.п.);
  • как покупатель завысили сумму вычета (например, задвоили счет-фактуру при внесении данных в декларацию);
  • нарушили условие вычета НДС по сделке с нематериальными активами (приняли к вычету НДС по сделке на основании авансовой счет-фактуры, которую продавец выставляет покупателю при получении от него предоплаты, частично с переносом остатка суммы налога на следующий квартал, так как сделка не была завершена в текущем квартале).

В любом из этих случаев сумма налога будет искажена и потребуется «уточненка». Перед подачей уточненной декларации оплатите недоимку в бюджет по налогу и пени. В противном случае на организацию будет выписан штраф за уплату неполной суммы НДС.

Если ошибка обнаружена сотрудниками организации самостоятельно, и она не занизила сумму налога НДС к уплате, то подача «уточненки» является правом организации, а не обязанностью.

Например, закралась ошибка в номер счет-фактуры или организация использовала право в разделах декларации НДС 8 и 9 округлять суммы до рублей, также, как и в разделах с 1 по 7.

В первичной документации все стоимостные показатели указывают в рублях и копейках, но при переносе в указанные разделы, данные могут быть округлены по правилам математики до рублей. В этих случаях достаточно предоставить в налоговую обоснование с пояснением причин указания неточной информации.

Организация-плательщик НДС при подаче в налоговую уточненной декларации может прикрепить пояснительную записку с указанием, какие именно изменения были внесены в декларацию. Такой сопроводительный лист избавит бухгалтера организации от дополнительных вопросов со стороны налоговиков во время камеральной проверки.

В сопроводительной записке стоит указать следующие моменты:

  1. Период, за который сформирован отчет;
  2. В чем состояла ошибка, опечатка, погрешность;
  3. Первичные (неверные) данные и исправленные значения с указанием раздела, столбца, графы их нахождения в отчете;
  4. Первичная и новая (пересчитанная) сумма НДС, если она изменилась после исправления ошибки;
  5. Дату, сумму и назначение платежа из платежного поручения, которым были оплачены недоимка и пени в добровольном порядке.

Поступило требование из налоговой

Нередко в адрес организации после сдачи декларации поступает требование из налоговой, в котором налоговики просят пояснить расхождения по НДС. Бухгалтеру следует незамедлительно отправить в налоговую подтверждение о получении требования и приступить к проверке декларации.

Если ФНС не получит подтверждение в течение шести дней, то налоговая заблокирует расчетный счет организации. Но получение требования не обязательно означает, что ошибка действительно закралась в отчет вашей организации. Возможно, в отчетности ошибся бухгалтер контрагента.

Но ответить на требование, в любом случае, обязанность налогоплательщика! У бухгалтера пять дней, чтобы уведомить налоговый орган, что указанная информация в первоисточнике корректна.

Что проверяют налоговики в декларации

Налоговая служба проводит автоматизированную проверку правильности заполнения декларации по контрольным соотношениям (КС). Работники налогового органа сверяют специальные показатели, рассчитанные из информации, размещенной в декларации, и на основании полученных результатов выявляют ошибки.

КС-индикаторы, которыми пользуются инспекторы, не признаны секретными, они размещены в открытых источниках информации и предоставляют бухгалтеру дополнительные инструменты для самопроверки, они помогут уменьшить риск появления ошибок и недочетов. На сайте налоговой службы опубликованы не просто формулы для проверки декларации, а еще и комментарии возможных ошибок с указанием последствий их наличия.

Есть 4 показателя при сдаче декларации по НДС, которые надо проверить:

  1. наличие расхождений, указанных в разделах декларации значений, используя контрольные соотношения;
  2. реквизиты контрагентов (ИНН, КПП, юридический адрес);
  3. информация по сумме НДС к вычету, которую в своей декларации предоставят контрагенты по общим с вами сделкам (эту процедуру можно провести с помощью автоматической сверки на соответствующем сервисе, к которому подключены и вы, и ваши контрагенты, либо по личному запросу информации у контрагентов);
  4. наличие в отношении организации-налогоплательщика задолженности в бюджет по НДС, отправив запрос в ИФНС о желании провести сверку.

Декларация по НДС – очень объемный по содержанию информации отчет.

Чтобы не предоставлять в дальнейшем в ФНС пояснения и не тратить время на уточняющие бумаги и обоснования, стоит внимательно проверить все учетные данные, указанные вами в соответствующих разделах, их достоверность и точность.

Не забудьте также воспользоваться контрольными соотношениями, которые используют налоговики. Помните, что всевозможные несоответствия по суммам и даже простые технические ошибки будут причиной пристального внимания и дополнительных вопросов со стороны инспекторов.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/otvety_na_pjat_chastykh_voprosov_pri_sdache_deklaracii_po_nds_za_i_kvartal/71-1-0-2595

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector