Нельзя отчитаться по ндфл по месту пребывания

Годовой отчет 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: правила заполнения, проверка, расхождение, сроки сдачи :

НДФЛ обозначает налог на доход физлиц. В документ по форме 2-НДФЛ вносится сумма доходов и удержанный с нее налог. Справку 6-НДФЛ считают новой формой отчета работодателей, где указывают все начисленные, удержанные и уплаченные налоги в общей сумме. У обеих форм справок имеется юридическая сила в государственных организациях, в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ расхождений быть не должно.

У многих возникают вопросы по заполнению отчетности. И если по первой привычной справке все более или менее понятно, то с новой формой часто происходит путаница. В данной статье разберемся, как правильно оформлять и сдавать годовую отчетность в налоговую службу.

О справке 2-ндфл

В данную форму вносится в обязательном порядке:

  1. Полная информация о работодателе (наименование компании, ее реквизиты).
  2. Информация о работнике (Ф. И. О., ИНН, паспортные сведения, место проживания).
  3. Ежемесячный доход, 13 % – такова его ставка.
  4. Информация о положенных вычетах с их кодами (стандартный вычет, социальный или имущественный).
  5. Суммы налога удержанного.
  6. Общие суммы (доход, вычеты и налоги).

Справки данной формы выдают:

  • Физическому лицу, имеющему доход, с которого работодателем взимается налог.
  • Физическому лицу, имеющему доход, с которого работодателем не взимается налог.

Заполнение данной справки проводится на специально для этого предназначенном бланке. В новой форме бланка в левом углу сверху имеется штрих-код, который был присвоен в соответствии с правилами. Дальнейшая информация заполняется по следующему порядку:

  • период, за который выдана справка;
  • налоговый агент (работодатель);
  • информация о сотруднике;
  • информация о доходе, облагаемом по ставке 13 % (важно указывать код дохода);
  • информация о налоговых вычетах;
  • информация об общих суммах дохода и налогов.

Как ее правильно заполнять?

Важно владеть информацией о правильном заполнении годового отчета 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, так как его принимает налоговая служба России, справки же 2-НДФЛ выдаются сотрудникам предприятия по их просьбе, к примеру, в банк.

Суммы заносятся в справки в рублях с обязательным указанием копеек, кроме налога на доходы. Он предоставляется в полной сумме в рублях. Если сумма получилась с копейками, то меньше 50 коп. отбрасываются, а больше 50 копеек округляют, при этом к сумме в рублях прибавляют единицу.

Если в отношении дохода работника на протяжении года применялись разные ставки, соответственно, пункты 3-5 будут равняться их количеству.

Действия при допуске ошибки в справке

Бывают случаи, когда в справке допускают ошибки. В таком случае нужно действовать в соответствии с порядком по исправлению ошибок. Заголовок имеет специальное поле «Номер корректировки». У корректировок есть свои номера:

  • «00» означает заполнение первичной формы;
  • «01», «02» и т. д. указываются при заполнении исправленной справки, которая оформляется вместо предыдущей, на единицу больше, чем указывалось в предыдущей справке;
  • «99» означает аннулирование справки.

Исправленную форму бланка годового отчета 2-НДФЛ представляют для устранения ошибки в форме, которая была подана вначале, а аннулирующую форму представляют для отмены данных, ненужных для предоставления.

Если же налоговый орган не принял справку (для этого в протокол указывают ошибки с форматным контролем), пишется новая справка, а не корректировка.

Поэтому в ходе заполнения новой справки указывают номер «00» и новую дату.

В какие сроки сдавать?

Справку, где указаны доходы сотрудников организации, необходимо сдать в определенные сроки. Налоговый агент предоставляет информацию о доходах сотрудников по справке 2-НДФЛ ФНС по месту учета. Отчетным будет прошедший налоговый период. Там указываются начисленные, удержанные и перечисленные в бюджет РФ суммы налогов.

Отчет необходимо сдавать каждый год в поставленные сроки, по форме, формату и порядку, которые утверждены федеральными службами исполнительной власти, уполномоченными по проверкам и надзором в сфере налогов и сборов.

Информация должна быть предоставлена в электронной форме при помощи телекоммуникационных каналов связи или в бумажном формате (на электронных носителях).

Внимание!

Если с начала 2016 года предприятием выплачен доход 25 сотрудникам и больше, он должен сдать справки 2-НДФЛ за 2016 год в электронном формате при помощи телекоммуникационных каналов связи через оператора, который занимается электронным документооборотом. Пользоваться жесткими дисками, флешками и т.

д. нельзя. В случае если работодатель выплатил в налоговом периоде доходы менее 25 сотрудникам, то справки предоставляются в бумажном формате.

Данные поправки предусмотрены в пункте 2 статьи 230 НК РФ. Они также относятся к отчетам за 2015 год. Соответственно, если работодатель в 2015 году перечислил доходы 25 сотрудникам и более, информация должна быть предоставлена только через Интернет.

Информацию о невыполнимости удержания налога за 2017 год необходимо также предоставить в электронном виде, если работодатель перечислил доходы минимально 25 сотрудникам.

В конце года работодатель в обязательном порядке предоставляет справку, например, 2-НДФЛ за 2016 год, в инспекцию:

  • Не позже первого марта с отметкой «2». Такая справка оформляется по тем сотрудникам, с чьих доходов НДФЛ не удерживается (например, оказание материальной помощи или вручение подарков лицам, которые не работают в организации, суммой больше 4 000 рублей.
  • До первого числа апреля месяца с отметкой «1». Здесь имеется информация о доходах в общей сумме, заработанных за предыдущий год, налоговая база, с которой удержан НДФЛ.

Таковы сроки сдачи годового отчета 2-НДФЛ.

Справка 6-НДФЛ

Справка 6-НДФЛ – это документ для сдачи отчетности работодателя, выплачивающего доходы физлицам.

Представлена в виде сводки общей информации о доходах работников за определенный период и об удержанном налоге с этих сумм. Отчетность сдается ежеквартально, то есть каждые три месяца.

Предоставлять отчетность необходимо в электронном виде. Но если в организации трудится меньше 25 сотрудников, можно направлять в бумажном формате.

При оформлении справки нужно проследить, чтобы все клеточки были заполнены. Пустые графы заполняются прочерком, как на титульном листе, так и на второй странице. Сдавать такую форму обязаны все налоговые агенты.

К ним можно отнести индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов. Доходы следует отражать всех физических лиц, которые трудятся на предприятии.

Говоря о доходе, имеют в виду зарплату, дивиденды, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера.

Как сдать годовой отчет 6-НДФЛ?

Важно знать, что сдавать отчет необходимо по нарастающей, четыре раза в год:

  • в первом квартале;
  • в полугодии;
  • в 9 месяцев;
  • в год.

В соответствии с законом, квартальная отчетность по данной форме сдается в инспекцию не позже начала последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

Годовой подсчет направляется до первого числа в апреле следующего года. За несвоевременную подачу отчета имеется штраф. За каждый месяц задержки стоимость составляет тысячу рублей.

Так что лучше постараться вовремя направлять отчетность по 6-НДФЛ с 2017 года.

В бумажном виде такую справку сдавать допустимо только тем организациям, численность сотрудников которых меньше 25.

Образец справки 6-НДФЛ

Образец годового отчета 6-НДФЛ действителен уже около года, но при этом у налоговых агентов и бухгалтеров возникает множество вопросов по заполнению.

Справка имеет титульный лист и вторую страницу, в которой имеется еще два раздела. В случае нехватки строк для отчета можно пронумеровать дополнительные листы. Обычно не хватает места при заполнении второго раздела, который находится на одном листе с первым. В таком случае копировать содержание первого раздела не надо.

В колонтитуле первого листа заполняются ИНН и КПП организации, которая сдает отчетность. Если информация предоставляется филиалом компании, то заполняется КПП филиала.

Важно!

Под заголовком имеется строка «Номер корректировки», предполагающая способы, по которым заполняется отчет. В случае обнаружения в отчете ошибки или неточности их можно подкорректировать, направив измененный вариант отчета. Соответственно, если отчет направляется первый раз, в нужной графе указывается три нуля. При надобности уточнения расчетов указывают номера «001», «002» и т. д.

Раньше при сдаче отчетности по НДФЛ год не делился на отчетные периоды, соответственно, по НК РФ не имел значения «отчетный период» по отношению этого налога. Сейчас же в образец отчета внесено значение «период представления», это срок сдачи годового отчета 6-НДФЛ, за который подается отчет.

Ниже пишется код налоговой, в которую работодатель направляет отчетность. Код – это четыре цифры: первые два числа – это номер региона, а вторые два числа являются кодом инспекции.

Необходимо запомнить, что отчет передается в инспекцию по месту фактического нахождения предприятия или филиала.

Индивидуальные предприниматели направляют отчетность в налоговую инспекцию по своему месту проживания.

По коду в строке «По месту нахождения (учета)» можно определить, какая организация сдает отчет. Данные коды указаны в Порядке заполнения годового отчета 6-НДФЛ:

  • где зарегистрирована российская организация – «212»;
  • где зарегистрирован филиал компании – «220»;
  • крупные налогоплательщики указывают – «213»;

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрены свои коды:

  • ИП на УСН или общей системе – «120».
  • ИП на ЕНВД или патенте – «320».

В строке о налоговом агенте указываем наименование организации. Можно также указывать и короткое название, если такое имеется.

При заполнении общероссийского классификатора территорий муниципального образования (ОКТМО) обязательным является указание кода образования, на участке которого находится и зарегистрирована организация или ее отделение (при сдаче отчета за филиал). Т. е.

код годового отчета 6-НДФЛ. Бывает, что сотрудники получают доходы, например заработная плата, премии и т. д., как от головного предприятия, так и от его подразделения. В такой ситуации предоставляют инспекции два расчета с различными кодами по ОКТМО.

Вторая страница справки 6-НДФЛ

На второй странице справки имеются для заполнения еще два раздела, которые каждый в свою очередь разделен еще на подразделы.

В первом подразделе обобщенных показателей указывается ставка налога, которая используется в организации. На одном предприятии начисляют налог на доходы сотрудников по нескольким ставкам. Основная ставка является 13 %.

Остальные, высокие ставки, используются в отношении физических лиц нерезидентов России (15 и 30 %), и в отношении выигрышей в лотерее, конкурсе или рекламной акции (35 %).

Если в организации используется только основная ставка, то раздел заполняется один раз.

Совет!

Во втором подразделе суммируют итоги по всем используемым ставкам налога на доходы.

Во втором подразделе указываются итоговые значения. В строке вписывается количество сотрудников, получивших начисления за период. В случаях если работник увольнялся, а потом возвращался в организацию, информация не меняется.

Есть случаи, когда в годовых отчетах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ налог, который удержан, не совпадает с суммой исчисленного налога. Это случается из-за того, что какие-то налоговые суммы были перечислены ранее, а удержаны с работников позже.

Также указывают сумму НДФЛ, которую не удалось удержать по каким-то причинам.

Второй раздел 6-НДФЛ за последний квартал содержит информацию, то есть в расчет не идет период с начала года. Здесь заполняются даты начислений доходов работникам и их суммы. Даты указывают в хронологическом порядке:

  • Дата, в которую сотрудник получил доход. Указанные число и месяц зависят от типа выплат. День, являющийся датой получения дохода сотрудником, также зависит от этого типа. Заработная плата, таким образом, является доходом физлица, полученным в конце месяца (выдана последним числом), за который она уплачивается, то есть указывается последний день, например, января 2017 года, а зарплату за этот месяц сотрудник получил в феврале. Отпускные и больничные являются доходами в день их получения.
  • Дата, когда удержан налог предприятием. Взимать НДФЛ с заработка нужно в день его выплаты. Налог на доход сотрудника с отпускных или больничного также удерживается предприятием в день их выплаты.
  • Дата отчислений суммы налога в бюджет в соответствии с законом. Налог с зарплаты нужно внести в бюджет следующим после выплаты днем, не позже, а с отпускных и больничных до окончания того месяца, когда они выплачивались.
  • Сумма, которую сотрудники получили в определенную дату, без вычета налога.
  • Сумма налога, удержанного по факту выплаты дохода сотрудникам на дату удержания налога предприятием, независимо от перечислений в бюджет.

При проверке 6-НДФЛ и 2-НДФЛ необходимо проверить их внутренние данные, но и сравнить образец 6-НДФЛ с другими отчетностями, и со сведениями бухгалтерского учета и налоговых регистров.

НК РФ предопределяются сроки предоставления информации о доходах сотрудников организации и суммах налога удержанного, исчисленного и перечисленного в бюджет Российской Федерации за год за каждого сотрудника по годовому отчету 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Читайте также:  Налоговая нагрузка по ндс: от чего зависит и как рассчитать?

Сроки предоставления этих отчетностей одинаков: не позже начала апреля года, наступившего за прошедшим налоговым периодом.

В случае если последний день подачи отчетности выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, подать отчетность разрешается на следующий за ним рабочий день.

Например, если первое число апреля выпадает на субботу, то последний срок предоставления отчетностей по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ 3-го числа.

Соответствия годовых отчетов 2НДФЛ и 6 НДФЛ

Не только сроки подачи объединяет эти отчетности. Письмом ФНС России обозначены контрольные соотношения для них.

К годовому расчету 6-НДФЛ применяют итоговое соотношение с ежегодной справкой 2-НДФЛ, которая имеет признак «1» (с указанием общей суммы доходов, заработанных сотрудником за предыдущий год, налоговая база, с которой произведено удержание налоговых сумм). Так как в справке 6-НДФЛ содержатся обобщенные сведения, а в справки 2-НДФЛ заполняют раздельно по каждому сотруднику, который заработал на предприятии свой доход в виде зарплаты, при проверке 6-НДФЛ и 2-НДФЛ у них должны совпасть некоторые данные:

  • Число работников, которые заработали доход за отчетный период, не должно разниться с общим количеством предоставленных справок 2-НДФЛ.
  • По ставкам налога (каждой из них) начисленный доход должен равняться итогу строк «общая сумма дохода» по всем справкам 2-НДФЛ, при этом налоговая ставка будет точно такой же.
  • Дивидендный доход должен равняться сумме этого же дохода по всем справкам 2-НДФЛ.
  • Полный налог, который удержан из общей суммы дохода сотрудника в рублях без копеек, должен равняться сумме строки «сумма налога исчисленная» по всем формам 2-НДФЛ с соответствующими ставками.
  • Не удержанный по каким-либо причинам налог с физического лица должен быть равным сумме налога, который не удержал налоговый агент во всех справках.

В отчетах в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ расхождение не допускается.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ в бухгалтерии

В бухгалтерской программе «1С» сформировывается декларация по налогу на доход на основании данных, полученных из программы «1С:ЗУП». Там информация для отчетностей 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по дивидендам сформировывается на основании документации.

https://www.youtube.com/watch?v=CrI5TkAp0jY

При использовании бухгалтерской программы “1С” можно не переживать о выполнении соотношений в годовом отчете 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Автоматический режим формирования отчетностей гарантирует обязательный автоматический режим соблюдения всех необходимых контрольных соотношений. Для этого нужно следить за современностью версии программы и обновлять при необходимости.

Заполнив образцы отчетов, бухгалтер обязан проверить всю внесенную информацию, чтобы быть уверенным в корректности и достоверности предоставляемых сведений. Годовой отчет 6 -НДФЛ и 2- НДФЛ должны совпадать.

Если все-таки имеются какие-либо расхождения, ИФНС имеет право направить работодателю приказ о внесении корректировок в Расчет, либо о представлении объяснений в письменном виде сроком в пять дней.

Внимание!

Также при обнаружении ошибки в Расчете ИФНС имеет право взыскать с работодателя штраф.

Источник: https://BusinessMan.ru/godovoy-otchet–ndfl-i–ndfl-pravila-zapolneniya-proverka-rashojdenie-sroki-sdachi.html

Налог на доходы физических лиц “переедет” по месту жительства налогоплательщиков

Московская областная Дума предлагает ввести в Московской, Ленинградской и Тверской областях в порядке эксперимента уплату подоходного налога по месту жительства сотрудника, а не по месту его работы.

Соответствующий законопроект на днях внесен в Госдуму. Это уже вторая попытка перераспределить поступления по подоходному налогу, который зачисляется в региональные бюджеты, из одной казны в другую. Впервые с такой инициативой областная Дума выступила в 2006 году, но тогда законопроект поддержки не получил.

Суть предложений областных депутатов в следующем: предлагается провести в 2009-2011 годах эксперимент с целью отработки механизма распределения налога на доходы физических лиц по месту жительства налогоплательщика, если гражданин работает в одном месте, а живет в другом. Введение нового механизма даст возможность более полно обеспечить пакетом социальных услуг налогоплательщиков по их месту жительства и создаст более благоприятные условия для проживания граждан.

Результаты эксперимента также позволят провести оценку эффективности механизма перераспределения подоходного налога и в дальнейшем, возможно, распространить этот опыт на другие регионы.

Сейчас установлен порядок, согласно которому налог на доходы физлиц уплачивается в налоговой инспекции по месту постановки на учет налогового агента.

Это означает, что в бюджеты субъектов РФ не поступают средства налога на доходы физических лиц от жителей, место работы которых расположено на территории другого региона.

Как результат бюджеты таких областей недополучают финансовые ресурсы для развития инфраструктуры, обеспечивающей потребность проживающего населения в медицинском, социальном и транспортном обеспечении, а также жилищно-коммунальном обслуживании, сообщила пресс-служба Мособлдумы.

Важно!

Проблема с распределением между бюджетами подоходного налога действительно есть, считают эксперты. Она появилась прежде всего в связи с огромным притоком граждан в крупные города (наглядный пример тому – Москва) с целью получения работы. При этом место прописки у большинства из них не совпадает с местом работы.

А поскольку НДФЛ уплачивается работодателем в свою инспекцию, то огромная часть поступлений “оседает” непосредственно в московском бюджете (если для примера опять же взять столицу), а бюджеты других регионов фактически лишаются дополнительного источника поступлений, пояснила заместитель начальника отдела бухгалтер-ского и налогового консалтинга “BKR-Интерком-Аудит” Альбина Исанова,

Предложенный законопроектом подход выгоден только бюджетам тех регионов, где граждане, которые работают в других регионах, прописаны (по документам -фактически проживают). Ведь в результате принятия этого проекта у одних регионов существенно увеличится объем поступлений в бюджет, а у других регионов (например, Москвы), наоборот, снизится, считает эксперт.

Кстати говоря, обещая гражданам улучшение соцобеспечения в случае перераспределения подоходного налога, региональные власти как-то забыли о том, что граждане зачастую живут там же, где и работают, и соответственно улучшение соцобеспечения по месту формальной прописки на них никак не отразится.

При реализации этой идеи возникнут сложности технического плана, считает Альбина Исанова.

Например, сейчас НДФЛ за физическое лицо уплачивает работодатель, то есть работник фактически в расчетах не участвует и в налоговую инспекцию лично ему отчитываться не нужно (мы не берем во внимание ситуацию, когда физическое лицо получает доходы кроме зарплаты, по которым он должен отчитываться перед инспекцией самостоятельно).

Если же будет введен новый порядок, то сразу встает вопрос: кто будет перечислять НДФЛ в бюджет региона, в котором гражданин прописан? Это придется делать либо самому физическому лицу (что крайне неудобно, учитывая, что работает он в другом месте, к тому же накладывает на его плечи дополнительные обязанности), либо тому же работодателю, но тогда работодателю, судя по всему, придется вставать на учет в другие инспекции (опять же может дойти до абсурда, особенно если в одной организации все сотрудники – приезжие).

А возможно, сами налоговики будут заниматься перераспределением, то есть, получив от организации НДФЛ, в определенной части будут перенаправлять в соответствующие регионы. Но тогда это создаст дополнительный объем работ для налоговых органов и (или) органов казначейства, рассуждает Альбина Исанова.

В любом случае разработчикам эксперимента нужно уделить огромное внимание этой стороне вопроса и по возможности установить такой порядок, который не принес бы незаинтересованным сторонам – работодателю и работнику – дополнительные обязанности и хлопоты, отметил эксперт.

Однако как-то решать эту проблему нужно, говорят эксперты. “Согласитесь, нельзя считать справедливым такой подход, который действует у нас сейчас в стране. Бюджеты одних регионов, действительно, несут огромные потери в связи с оттоком граждан в другие, более крупные города. И было бы справедливым пересмотреть такое положение вещей.

Другое дело, что бюджеты крупных городов лишатся дополнительных поступлений, что тоже не совсем справедливо, учитывая, что гражданин получает доход на территории того региона.

Совет!

Самым оптимальным вариантом было бы введение определенного соотношения, например, столько-то процентов от НДФЛ работника поступает в бюджет региона, где он работает, а столько-то – в бюджет региона его фактического места проживания”, – говорит Альбина Исанова.

Реализация этого законопроекта сопряжена с трудностями, в первую очередь с усложнением администрирования налога, согласна консультант отдела консалтинга “ФинЭкспертиза” Наталья Дерябина.

Также распределение НДФЛ по бюджетам субъектов РФ может создать налоговым агентам дополнительную работу, связанную с изменением форм отчетности и порядка перечисления налога в бюджет – все будет зависеть от того, какой именно механизм перераспределения изберет законодатель.

Очевидно, что если бухгалтер должен будет отслеживать место жительства каждого работника для перечисления платежа, это весьма значительно усложняет учетную работу и может привести к появлению случайных ошибок на всех стадиях перечисления платежа. Даже само количество платежек может быть внушительным.

Пока даже сложно представить, каким образом будет производиться истребование излишне уплаченного налога, чтобы, например, вернуть его работнику, проживающему в другом регионе. По мнению эксперта, не следует создавать проблем. “Лучше будет, если эта проблема решится без участия налоговых агентов на уровне взаимодействия бюджетов”, – говорит эксперт.

Сложившаяся сейчас ситуация выгодна тем регионам, на территории которых уровень оплаты труда выше, что побуждает жителей соседних субъектов ездить на работу в другой город, отмечает Наталья Дерябина. Однако внесенный в Госдуму законопроект станет первой попыткой исправить существующую ситуацию.

Многие субъекты РФ выступают в поддержку этого законопроекта, так как распределение налога позволит получать дополнительные средства в бюджет от налога на доходы физических лиц от жителей, место работы которых расположено на территории иного субъекта РФ, в то время как сейчас деньги уходят “другим”.

По оперативной информации налоговых органов за 2006 год, совокупные потери бюджета Московской области в результате непоступления налога на доходы физических лиц при уплате этого налога по месту работы налогоплательщика, отличного от места его жительства, превысили 20 миллиардов рублей. Несмотря на это, в Госдуме перспективы законопроекта оценивают как “туманные”, поскольку его принятие приведет к огромным проблемам с администрированием.

Источник: https://rg.ru/2008/03/18/podohodniy.html

Фнс против оплаты ндфл по месту жительства работников

Парламентарии хотят внести изменения в порядок оплаты НДФЛ налоговыми агентами. Зачислять налог на доходы физлиц предлагается в бюджет того региона, где зарегистрирован работник. Однако ФНС России выступила против этой инициативы. Налоговики считают, что это приведет к негативным последствиям для работодателей.

Федеральная налоговая служба России опубликовала письмо от 28.08.17 № ММВ-19-1/222 с отзывом на законопроект , в котором предлагается изменить порядок распределения налога на доходы физических лиц в региональные бюджеты.

Внимание!

Исходя из статьи 226 НК РФ, НДФЛ перечисляется в бюджет того региона, где зарегистрирован налоговый агент, а социальные услуги оказываются регионом, в котором зарегистрирован работник.

Поэтому Народный Хурал (Парламент) Республики Калмыкия предложил обязать налоговых агентов перечислять НДФЛ не по месту регистрации работодателя (налогового агента), а по месту жительства работника (налогоплательщика). Налоговики считают это нецелесообразным и уверены, что это может привести к негативным последствиям.

Адресный НДФЛ упростит социальные льготы гражданам

Необходимость таких изменений вызвана тем, что зачастую различные социальные услуги оказываются гражданам за счет субъекта, где они зарегистрированы.

Медицинское обслуживание, образовательные услуги детям, льготы на проезд в общественном транспорте – эти и другие услуги обычно бесплатны для граждан и оплачиваются из региональных бюджетных средств, напоминает депутат.

При этом сумма НДФЛ, удерживаемая из заработной платы работника, которому предоставляются все эти услуги, перечисляется в бюджет региона, где зарегистрирован работодатель.

Если инициативу депутатов утвердят, работодателям придется перечислять НДФЛ по месту учета своего работника в налоговом органе.

Если же сам налогоплательщик и члены его семьи планируют пользоваться услугами социальной сферы по месту регистрации работодателя, то налог может быть удержан в бюджет по месту регистрации налогового агента.

Для этого работнику надо подать в ФНС заявление о перерегистрации места учета НДФЛ. Кроме того, НДФЛ — это один из основных источников при формировании доходной части местных бюджетов.

В частности, за 2015 год его доля в общем объеме налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов в России составила 48,3%. Поэтому, во многих местных бюджетах существует недостаток средств на финансирование ЖКХ, образования, дорожного хозяйства, а также других затрат, который можно сбалансировать с помощью таких поправок в НК РФ.

Фнс против

В свою очередь специалисты ФНС считают, что уплата НДФЛ по месту регистрации физлиц (а не по месту постановки на учет налоговых агентов, как это происходит сейчас) приведет к увеличению нагрузки на налоговых агентов по оформлению платежных поручений и заполнению форм отчетности.

Читайте также:  Должен ли ип платить ндфл (случаи и нюансы)?

Ведь работодатели сейчас оформляют всего одно платежное поручение на перечисление налога, удержанного в целом по всем работникам организации, а в случае одобрения инициативы им придется оформлять отдельные платежки на каждого работника. При этом они должны будутуказывать ОКТМО муниципального образования, в котором проживает каждый налогоплательщик.

Кроме того, все эти данные затем нужно будет указывать в отчете 6-НДФЛ.

Как указано в пояснительной записке к законопроекту, инициатива направлена на устранение «дисбаланса в налоговых бюджетных поступлениях ряда регионов» и стимуляцию повышения регионального социального сервиса. Если Госдума его поддержит, новый порядок вступит в силу спустя один месяц со дня его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по НДФЛ.

Источник: http://ppt.ru/news/135976

Декларация 3 НДФЛ (#5777)

Кто обязан сдать декларацию 3 НДФЛ за 2018, 2017 и 2016, когда и в какую инспекцию должна быть предоставлена декларация 3 НДФЛ, как это следует сделать и какие штрафы придется платить если декларация не будет сдана вовремя.

По итогам прошедшего года многие люди обязаны задекларировать свои доходы. Это означает, что в налоговую инспекцию должна быть предоставлена декларация 3-НДФЛ.

Если она не будет сдана (или декларация будет представлена не вовремя) налоговики обязаны вас оштрафовать.

Расскажем о том, кто и когда обязан подать декларацию, куда и в какие сроки она должна быть сдана, какова ответственность за несвоевременную сдачу документа. Также остановимся на важных особенностях заполнения этого документа.

СОДЕРЖАНИЕ

♦ Кто обязан подать декларацию 3 НДФЛ
   → декларация при продаже имущества
   → не удержанный налог
   → доход от другого человека
   → добровольная подача декларации
♦ В какие сроки подают декларацию 3 ндфл
♦ Куда подают декларацию 3 НДФЛ
♦ Как подают декларацию 3 НДФЛ
♦ По какой форме должны быть подана декларация 3-НДФЛ
♦ Штраф за несданную декларацию 3-НДФЛ
♦ Штраф за декларацию 3 НДФЛ, которую вы не обязаны сдавать

Кто обязан подать декларацию 3 НДФЛ

Кто обязан подать декларацию, а кто от этой обязанности освобожден? Декларация нужна для того, чтобы определить должен человек платить налог на доходы или нет. В большинстве случаев этот налог удерживается “источником выплаты дохода”».

На нем же лежит и обязанность перечислить налог. Для большинства таким “источником” является организация-работодатель, то есть та компания где работает человек. Такие граждане от обязанности сдать декларацию 3-НДФЛ освобождены.

Если же вы получили доход налог с которого не был удержан – сдавать декларацию надо.

Все люди, которые обязаны сдать декларацию перечислены в статье 228 Налогового кодекса (цитаты из документа):

Важно!

Итак, есть 8 основных категорий, которые обязаны подать декларацию. Все другие люди, не попадающие ни в одну из них, от такой обязанности освобождены. Хотя они вправе (но не обязаны!) сдать декларацию добровольно и по собственной инициативе. Например, чтобы получить налоговый вычет и вернуть налог, который был удержан налоговым агентом.

На каждой из этих категорий мы останавливаться не будем. Рассмотрим лишь наиболее часто встречающиеся из них.

Декларация при продаже имущества

Продав ЛЮБОЕ имущество вы получаете доход. Таким имуществом, в частности, могут быть: квартира, автомобиль, гараж, земельный участок, дом, нежилое помещение, телевизор, холодильник, стиральная машина и т. д. и т. п.

Этот доход:

  • НЕ облагается налогом на доходы при условии, что проданным имуществом вы владели 3 года и больше (по недвижимости, полученной после 1 января 2016 года, этот срок составляет 5 лет). Это предусмотрено пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса. Зачастую срок владения имуществом нужно подтверждать документами. О том, как посчитать 3-х летний срок владения имуществом смотрите по ссылке;
  • облагается налогом на доходы при условии, что проданным имуществом вы владели МЕНЬШЕ 3-х лет. Но при расчете налога вы вправе уменьшить полученный доход на имущественный вычет или расходы, связанные с покупкой проданного имущества. Это предусмотрено ст. 220 Налогового кодекса. Подробнее о том как платить налог с продажи имущества смотрите по ссылке.

В первом случае декларацию по налогу 3-НДФЛ подавать НЕ нужно.

Согласно пункту 4 статьи 229 Налогового кодекса в декларации могут не указываться доходы, не облагаемые налогом (в том числе от продажи имущества которым вы владели 3 года и больше), и доходы с которых был удержан налог.

Если эти доходы не указываются в декларации, то и декларировать нечего. Хотя вы это можете сделать добровольно и по собственной инициативе. Инспекция обязана декларацию принять.

Пример Вы продаете машину (или квартиру) которая находилась в вашей собственности больше 3 лет (или 5 лет). Декларацию сдавать не нужно.

———————

Во-втором случае декларацию вы подать обязаны. Вне зависимости от того нужно ли платить налог или нет. Если декларация сдана не будет вас оштрафуют. Минимальный штраф – 1000 руб.

Пример Вы продаете машину (или квартиру) которая находилась в вашей собственности меньше 3 лет. Вы обязаны сдать декларацию. Продажная стоимость машины (или квартиры) никакого значения не имеет.

———————-

Если в одном и том же году вы продаете несколько объектов имущества (например, 2 квартиры, 3 машины, квартиру и автомобиль, автомобиль и гараж и т. п.), то в декларации указывают доходы лишь по тем из них, которыми вы владели меньше 3 лет (или 5 лет – по недвижимости).

Пример

Ситуация 1
Вы продаете машину за 120 000 руб. и квартиру за 2 865 000 руб. Машиной вы владели меньше 3 лет, квартирой – больше. В декларации указывают доход от продажи машины в сумме 120 000 руб. Доход от продажи квратиры не декларируется.

Ситуация 2 Вы продаете две машины. Первую за 210 000 руб., вторую за 480 000 руб. Первой машиной вы владели меньше 3 лет, второй – больше. В декларации указывают доход от продажи только первой машины (210 000 руб.). Доход от продажи второй машины не декларируется.

———————

Аналогичные правила действуют в отношении имущества, которое вы хоть и получили в собственность, но фактически не видели. Речь идет, например, об обезличенных металлических счетах в банках. Заключая договор с банком вы получаете в собственность определенное количество драгметаллов.

Закрывая договор вы их продаете. Поэтому если договор открыт и закрыт (или в рамках этого договора было продано ЛЮБОЕ количество металла) в срок не превышающий 3-х лет вы обязаны подать декларацию по налогу (3-НДФЛ). Причем совершенно не важно получили ли вы доход по этой операции.

Декларацию сдают в любом случае.

Пример Вы открыли обезличенный металлический счет. Никаких операций по счету не было. В следующем году счет был закрыт. При этом вы получили убыток. Декларацию 3 НДФЛ за этот год (год закрытия счета) вы сдать обязаны. В ней указывают доход от реализации драгметалла.

———————

Не удержанный налог

Как мы сказали обычно налог удерживает источник выплаты дохода (например, фирма-работодатель, банк, страховая компания и т. д.). Если налог был удержан полностью сдавать декларацию 3-НДФЛ вы не обязаны.

Если налог не был с вас удержан, то такая обязанность у вас есть. Например вы получили доход не деньгами, а имуществом. Скажем вам дали в подарок от организации машину.

Если других доходов в этой организации у вас нет и не будет, то она не в состоянии удержать с вас налог (его попросту не с чего удерживать). А сообщить в налоговую инспекцию о том, что доход вами получен – ее прямая обязанность.

Соответственно в данном случае у вас возникает обязанность по сдаче декларации 3 НДФЛ. В ней вы должны указать сумму дохода (стоимость машины), сумму налога и, впоследствии, заплатить налог в бюджет самостоятельно.

Доход от другого человека

Доход вы можете и от других людей, которые не считаются «налоговыми агентами» и поэтому удерживать с вас налог не обязаны. Это граждане, которые не зарегистрированы в качестве предпринимателей. Например вы сдаете собственную квартиру в аренду.

Соответственно получаете деньги от арендаторов. Налог с вас арендаторы не удерживают. В таком случае вы также обязаны задекларировать сумму дохода, подать декларацию по налогу и заплатить налог самостоятельно. Еще один пример.

Вы получили подарок от другого человека, который не является вашим родственникам (любые подарки от близких родственников налогом не облагают по пункту 18.1 статьи 217 Налогового кодекса). Поэтому полученный от него доход облагают налогом. Возникает ровно такая же ситуация.

Совет!

Вам необходимо самостоятельно подать декларацию и заплатить налог.

Правда и в первом и во-втором случае врятли кто то будет сообщать в инспекцию о том, что доход вам вообще выплачивался. Во всяком случае у арендатора или дарителя такой обязанности нет. Поэтому в этих случаях обычно декларацию не сдают и налог не платят. Хотя это и нарушает закон.

Добровольная подача декларации

Как мы говорили, если у вас нет обязанности подавать декларацию вы вправе это сделать добровольно. Кроме того, вам придеться это сделать если вы решили получить тот или иной налоговый вычет (вычет на покупку квартиры, на лечение или обучение). Без декларации на вычет вы рассчитывать не можете. О том, что такое налоговый вычет и как он работает смотрите по ссылке.

В какие сроки подают декларацию 3 ндфл

Декларация 3 НДФЛ должна быть сдана в налоговую инспекцию до 30 апреля (включительно) того года, который следует за годом получения вами декларируемого дохода. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса. Например, вы получили доход от продажи машины.

Декларация 3-НДФЛ должна быть подана в период с 1 января по 30 апреля следующего года. Если последний день сдачи декларации (30 апреля) приходится на выходной, то декларацию нужно подать в первый рабочий день после 30 апреля. Это установлено пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса.

Если вы пропустите этот срок и опоздаете хотя бы на 1 день, считается, что декларация подана не вовремя.

Подать декларацию раньше крайнего срока (например, 1 января, 10 февраля или 15 марта) вы можете на законных основаниях. Декларационная компания (то есть время, отведенное законом на подачу вами и прием налоговой инспекцией декларации 3-НДФЛ) продолжается с 1 января по 30 апреля включительно.

Причем если вы сдаете декларацию чтобы получить вычет, лучше это сделать как можно раньше. Время, отведенное налоговой инспекции на проверку декларации, начинает течь именно с этого момента подачи документов. Поэтому чем раньше была подана декларация, тем раньше вам вернут переплаченный налог.

Куда подают декларацию 3 НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ предоставляется по месту вашего налогового учета. Таковым считают место вашей постоянной регистрации (прописки по паспорту). Это установлено пунктом 7 статьи 83 Налогового кодекса. Где именно вами был получен декларируемый доход никакого значения не имеет.

Пример

Ситуация 1
Вы прописаны в Москве. Вы сдаете в аренду квартиру, которая находится в Самаре. Декларация должна быть подана в МОСКОВСКУЮ налоговую инспекцию (по месту вашей прописки).

Ситуация 2 Вы прописаны в Самаре, а продали квартиру в Москве. Декларация должна быть подана в САМАРСКУЮ инспекцию (по месту вашей прописки).

———————

Внимание!

Из этого правила есть только одно исключение – если на территории России у вас нет постоянной регистрации (например вы БОМЖ или иностранец). В таком случае вы можете сдать декларацию по месту временного пребывания.

Бывают ситуации когда у вас нет и места временного пребывания (например, вы проживаете за границей, а доход получаете в России). В Налоговом кодексе нет указаний как сдавать декларацию в этом случае.

Налоговики рекомендуют ее предоставлять по месту нахождения имущества (если вы его продали или сдаете его в аренду).

Узнать номер и адрес вашей инспекции можно воспользовавшись сервисом ФНС России: https://service.nalog.ru/addrno.do. Здесь достаточно указать ваш адрес по месту прописки.

Как подают декларацию 3 НДФЛ

Декларация 3 НДФЛ может быть:

  • сдана вами в инспекцию лично (днем ее предоставления считают день вручения налоговикам);
  • отправлено по почте (днем ее предоставления считают день передачи декларации работнику почты для отправки).
Читайте также:  Нерезидент стал резидентом и перешел в другое подразделение: что с ндфл?

В первом случае (при передаче лично) составьте декларацию в двух экземплярах. Первый отдайте в инспекцию. Второй – останется у вас. При этом потребуйте от сотрудника налоговой инспекции, принимающего декларацию, проставит на вашем экземпляре отметку-штамп о принятии декларации с указанием текущей даты.

Во-втором случае (отправка по почте) отправляйте декларацию ценным письмом с описью вложений и, желательно, с уведомлением о вручении. Обязательно сохраните опись (ее заверяет почтовый работник), почтовую квитанцию об отправке и впоследствии полученное уведомление (если письмо направлялось с уведомлением).

Эти документы будут подтверждать факт отправки декларации в налоговую инспекцию и дату такой отправки. Получат налоговики декларацию или нет, не важно. Вы свои обязанности выполнили. В данной ситуации декларация считается сданной в налоговую инспекцию в день ее передаче работнику почты.

Это предусмотрено пунктом 4 статьи 80 Налогового кодекса.

Если те или иные расходы вам нужно подтверждать документально, то к декларации прилагают копии нужных документов. Декларацию 3 НДФЛ сдают в налоговую инспекцию (или отправляют по почте) вместе с ними.

Не забудьте указать на титульном листе декларации 3-НДФЛ количество листов тех документов, которые к ней прилагаются. Для этого на титульном листе декларации есть специальная ячейка.

Кроме того все документы, прилагаемые к декларации, должны быть перечислены в описи.

По какой форме должны быть подана декларация 3-НДФЛ

Декларация должна быть заполнена на специальном бланке. Его форму утверждает Федеральная налоговая служба (ранее утверждал Минфин России). Эта форма периодически меняется. Например форма декларации 3-НДФЛ утверждена:

  • Декларация 3-НДФЛ за 2009 год – Приказом Минфина России от 29.12.2009 № 145н;
  • Декларация 3-НДФЛ за 2010 год

Источник: https://VashNal.ru/clarification/nalog-na-dohody-fizicheskih-lic/deklaraciya-3-ndfl

Код места нахождения (учета) в 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ является нововведением 2016 года в налоговое законодательство, поэтому у многих работодателей возникают вопросы с заполнением расчетной части формы и титульного листа. Сдавать отчет нужно в фискальную службу всем юридическим лицам, а также ИП, которые имеют в своем штате наемных работников.

В 2018 году в отечественную практику был введен новый бланк отчета, утвержденный Приказом ФНС №ММВ-7-11/18 от 17.01.18г. Приложением к данному приказу были разработаны Правила заполнения данного документа. Особое внимание работодателям стоит обратить на заполнение титульного листа.

Один из часто возникающих вопросов, какой ставить в 6-НДФЛ код по месту нахождения и что он означает? Давайте разберемся в нашей статье.

Что означает код места нахождения?

Код, указываемый как место нахождения – это атрибут организации либо ИП, необходимый для их идентификации. Код указывается:

  • В налоговых документах
  • В платежных поручениях
  • В договорах и иных бухгалтерских документах

Благодаря коду поиск предприятия или ИП в реестре, классификаторе или портале ИФНС становится проще и способствует быстрому нахождению нужного налогоплательщика. Его указание обязательно в любых налоговых документах, код обозначает принадлежность к территориальному муниципальному образованию, состоящих в классификаторе ОКТМО.

Код места нахождения (учета)

Налоговое законодательство от всех предпринимателей требует обязательной регистрации, как по месту нахождения основного офиса, так и по месту нахождения имеющихся у них филиалов, где в эксплуатации имеется недвижимость и автотранспорт. Определить код места нахождения (учета) в 6-НДФЛ можно, обратившись к Приложению 2 Порядка составления и подачи Расчета:

Назначение регистрации Код
По месту прописки ИП 120
По месту прописки главы КФХ 124
По месту прописки адвоката 125
По месту прописки нотариуса 126
По месту регистрационного учета юридического лица, как крупного предприятия (плательщика налогов) 213
По месту расположения предприятия не крупного налогоплательщика, являющегося резидентом РФ 214
По месту расположения правопреемника. Не относящегося к категории крупных плательщиков налогов 215
По месту постановки на учет правопреемника, относящегося к категории крупных плательщиков налогов 216
По месту расположения филиалов предприятия резидента РФ 220
По месту ведения хозяйственной практики ИП 320
По месту расположения филиала иностранной компании нерезидента РФ 335

Классификатор утвержден Приказом №ММВ-7-11/18. Следуя из предложенного классификатора кодов, ИП направляют отчет в контролирующий орган по месту постоянного проживания (прописки) и ставят код 120. При этом осуществлять свою хозяйственную практику он может по всей территории России.

Но, когда индивидуальный предприниматель использует режим ПСН или ЕНДВ, тогда 6-НДФЛ по своим штатным работникам, он направляет по месту регистрационного учета, как плательщик налога в режиме ПСН или ЕНДВ (ст.230 НК РФ). Соответственно на первом листе 6-НДФЛ указывается код не 120, а 320.

Контроль правильности ведения налогового учета, а также своевременность оплаты НДФЛ возлагается на фискальную службу по месту ведения деятельности ИП на ПСН или ЕНДВ.

Помимо кода 320 ИП на ЕНДВ могут применять код 214. Это правило применимо к налогоплательщикам, осуществляющим вид деятельности, к которому относятся:

  • автотранспортировка
  • развозная и разносная реализация
  • размещение рекламных слогов на автотранспорте

Следовательно, ИП на ЕНДВ нужно выбор кода места нахождения аргументировать видом своей коммерческой деятельности.

Реквизиты фискальной службы, которая обслуживает тот или иной адрес можно на портале ИФНС. Аналогичным образом, воспользовавшись данной услугой, можно определить код по месту нахождения.

Скачать бланк 6-НДФЛ

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/6-ndfl-kod-po-mestu-nahozhdeniya

Заполняем 6-НДФЛ по новым правилам

29 января 2018 года

Согласно приказу ФНС от 17 января 2018 года, применять новую форму нужно будет уже в отчете за 2017 год, но не ранее чем через 2 месяца после даты опубликования.

Обзор изменений формы 6-НДФЛ

Первым делом необходимо обратить внимание на титульный лист:

  • реквизит “Форма реорганизации (ликвидация) (код)”, который заполняют правопреемники. Вероятно, остальные должны оставить его пустым;
  • реквизит “ИНН/КПП реорганизованной организации”. Его также заполняют только правопреемники. Остальным необходимо проставлять прочерки;
  • правопреемникам предоставлено полномочие подтверждать достоверность и полноту сведений в расчете;
  • кроме названия документа, подтверждающего полномочия представителя, нужно указывать реквизиты документа;
  • обозначение “Форма по КНД 1151099” размещено слева;
  • изменился штрихкод (его заменили и на следующем листе формы).

Изменился код для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками

В реквизите “по месту нахождения (учета) (код)” такие юрлица вместо “212” должны указывать “214”.

Как правопреемники отчитаются за реорганизованную организацию

Правопреемник должен сдать в налоговый орган по месту нахождения или по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика расчет за последний период, за который реорганизованная организация должна была отчитаться, но не сделала этого.

В верхней части титульного листа нужно приводить ИНН и КПП правопреемника.

В реквизите “по месту нахождения (учета) (код)” правопреемник должен указывать “215”. Если он является крупнейшим налогоплательщиком, то “216”.

Важно!

В реквизите “налоговый агент” необходимо приводить название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

В реквизите “Форма реорганизации (ликвидация) (код)” потребуется указать одно из значений: 1 — преобразование; 2 — слияние; 3 — разделение; 5 — присоединение; 6 — разделение с одновременным присоединением; 0 — ликвидация.

В реквизите “ИНН/КПП реорганизованной организации” могут быть данные и по обособленным подразделениям реорганизованного юрлица.

Уточнили, как крупнейшим налогоплательщикам указывать КПП

КПП по месту нахождения организации нужно указывать по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. В данном случае 5-й и 6-й разряды КПП — “01”. Значения “50” быть не должно.

Документ: Приказ ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@

Материал подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Источник: http://zemser.ru/news/zapolnyaem-6-ndfl-po-novym-pravilam

Справки 2-НДФЛ подразделения сдают в инспекцию по месту его учета

Все справки о доходах работников (форма 2-НДФЛ) сданы в ИФНС по месту нахождения головной организации *. Туда поступили и сведения по персоналу подразделения, учтенного в другой инспекции.

Можно ли признать компанию отчитавшейся о доходах сотрудников? Работодатель ответил утвердительно, но с ним не согласились чиновники.

Они решили: справки о доходах работников подразделения надо сдавать именно в инспекцию по месту учета самого подразделения (письма ФНС России от 30.05.12 № ЕД-4-3/8816@, Минфина России от 06.02.13 № 03-04-06/8–35).

Если этого не сделано, то сведения на данных физлиц считаются непредоставленными (даже при их отправке в ИФНС по месту учета головной организации). И компанию нужно привлечь к ответственности на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ. То есть оштрафовать на 200 руб. за каждый несданный документ.

Проверяющих поддержал и АС Дальневосточного округа. Он подчеркнул: компания не вправе выбирать инспекцию, в которую будут отправлены сведения.

Отчитываясь, налоговый агент обязан учитывать место работы сотрудника или место заключение гражданско-правового договора. Если это подразделение, то справку о доходах представляют именно в ИФНС по месту учета подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Аналогично поступают и с расчетом, заполняемым по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС России от 28.12.15 № БС-4-11/23129@)**.

Совет!

Исключение введено лишь для компаний — крупнейших налогоплательщиков. Они вправе выбирать: отчитываться ли по местонахождению подразделения или высылать все сведения и расчет в ИФНС, где организация учтена в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо Минфина России от 08.04.16 № 03-04-06/20059).

Порядок представления отчетности не влияет на уплату НДФЛ. Его надо перечислять в бюджет по местонахождению каждого подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ). Это требование актуально и для тех, кто сдает справки о доходах только в инспекцию по месту учета крупнейшего налогоплательщика (письмо ФНС России от 01.02.

16 № БС-4-11/1395@).

Сколько НДФЛ удержат с незаконно обналиченных денег

Аргументы для снижения штрафа за 2-НДФЛ

Допустим, компания, не относимая к крупнейшим налогоплательщикам, сдала все сведения только по месту учета головной организации. Тут сложно избежать санкций, но можно их уменьшить. Ведь штраф должен быть сокращен не менее чем в два раза, если имеется хотя бы одно смягчающее обстоятельство (п. 3 ст. 114 НК РФ). Их перечень не ограничен.

К ним, на наш взгляд, можно отнести представление отчетности в ненадлежащую инспекцию. Само оформление сведений доказывает: организация не уклонялась от подачи справок о доходах. Она приняла меры по оповещению ИФНС, и это смягчает вину.

Также рекомендуем опираться на другие обстоятельства, благодаря которым арбитраж уменьшал штраф за задержку либо непредставление справок о доходах физлиц (см. таблицу).

Если непредставление сведений установлено во время выездной проверки, то можно ссылаться на ограничения, введенные для ревизоров.

В 2016 году инспекция выполнила выездную проверку за 2015 год. И установила: все справки о доходах сданы по месту регистрации головной организации. Она не отчитывалась по местонахождению своего подразделения.

Не исключено, что чиновники оштрафуют по пункту 1 статьи 126 НК РФ. Только это оспоримо. Ведь компания стала нарушителем, когда истек срок подачи документов — в апреле 2016 года. А 2016 год не входит в период, охваченный налоговой проверкой. В подобной ситуации суд отменяет штраф за непредставление справок (постановление ФАС Уральского округа от 15.12.11 № Ф09-8296/11).

Санкции незаконны и в том случае, если со дня нарушения прошло более трех лет (п. 1 ст. 113 НК РФ). Это актуально для тех, кто не сдал сведения о доходах сотрудников за 2012 год или более ранние периоды. Их следовало подать не позднее 1 апреля 2013 года. По ним трехлетний срок привлечения к ответственности истек в апреле 2016 года.

Доводы, уменьшающие штраф за задержку с подачей 2-НДФЛ

Смягчающие обстоятельства, из-за которых суд снизил штрафРеквизиты постановления
Предприятие относится к градообразующим, участвует в благотворительности и других социальных акциях. Все это позволяет снизить штраф ФАС Дальневосточного округа от 21.09.

09 № Ф03-4608/2009

Непредставление справок — нарушение, допущенное впервые и не связанное с отрицательными последствиями для бюджета (компанией перечислен весь удержанный НДФЛ). Это смягчающие обстоятельства, благодаря которым штраф сокращен в 30 раз АС Московского округа от 13.07.

15 № А40-123816/14

При представлении справок инспекция могла уведомить об ошибках, связанных с их подачей (в нашем случае — об отправке сведений в ненадлежащую ИФНС). Этого чиновниками не сделано, и компания считала отчетность сданной.

Она добросовестно заблуждалась, что нужно признать смягчающим обстоятельством

ФАС Московского округа от 31.03.14 № А40-103842/13
Компания опоздала с подачей справок из-за множества представляемых сведений. Их значительное количество и отсутствие бюджетных потерь — смягчающие обстоятельства.

Внимание!

Штраф уменьшен в 20 раз

ФАС Московского округа от 01.08.12 № А40-101990/11-107-434
Предприятие находится в тяжелом финансовом положении (доказательство — отчетность, показывающая падение выручки и рост долгов). Тем не менее компания перечислила часть санкций, относится к добросовестным налогоплательщикам.

Все это смягчающие обстоятельства

ФАС Поволжского округа от 01.03.10 № А57-12027/06
К смягчающим обстоятельствам можно отнести несущественный срок опоздания с подачей справок ФАС Поволжского округа от 04.08.

09 № А55-17468/2008

Организация финансируется из бюджета, не ведет коммерческой деятельности, ей не выделяют средств на уплату штрафов. Это, как и стопроцентное перечисление НДФЛ, — смягчающие обстоятельства ФАС Центрального округа от 21.11.11 № А35-12974/2010

Как объяснить непредставление документов в налоговый орган

Решения судов по похожим спорам

Ранее в Налоговом кодексе РФ напрямую не указывалась инспекция, в которую нужно подать сведения о доходах работников подразделения.

Поэтому суд признавал справки сданными и при отправке в ИФНС по местонахождению головной организации (постановления ФАС Московского от 21.07.08 № КА-А41/5065–08, Северо-Западного от 02.08.

07 № А56-12516/2006, Северо-Кавказского от 04.07.06 № Ф08-2791/2006–1181А округов).

Но подобные решения устарели. С 2016 года прямо указано: сведения по работникам подразделения представляют в инспекцию, где зарегистрировано подразделение (п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.15 № 327-ФЗ). И сейчас арбитраж скорее всего поддержит инспекцию, признав законность штрафа.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3988-spravki-2-ndfl-podrazdeleniya-sdayut-v-inspektsiyu-po-mestu-ego-ucheta

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector