Начисление страховых взносов на необлагаемые выплаты не повод для включения таких выплат в средний заработок

Пять выплат работникам, которые опасно исключать из базы, облагаемой страховыми взносами

Если работодатель нарушил сроки выдачи заработной платы, отпускных и прочих выплат сотрудникам, он обязан начислить денежную компенсацию. Ее размер не должен быть ниже, чем одна трехсотая действующей ставки рефинансирования Центробанка от невыплаченной в срок суммы за каждый день просрочки. Это следует из статьи 236 Трудового кодекса.

Чиновники убеждены, что с такой компенсации необходимо заплатить страховые взносы. В обоснование своей позиции они ссылаются на статью 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

В ней приведен перечень выплат, освобожденных от взносов. Данный перечень является исчерпывающим, и компенсация за нарушение сроков выдачи заработной платы в нем не упомянута.

Об этом говорится в письме Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784-19.

Обратите внимание

У проверяющих есть и другой аргумент. Суть его в том, что процент за задержку зарплаты по своей природе является не компенсацией, а штрафом. А раз так, то освобождение, предусмотренное для компенсаций пунктом 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, в данном случае не действует.

Правда, судьи с инспекторами не соглашаются. Арбитражная практика по этому вопросу сложилась целиком и полностью в пользу страхователей.

Подтверждением могут служить решения как Федеральных арбитражных судов (например, постановление ФАС Поволжского округа от 11.09.

13 № А49-9978/2012), так и Высшего арбитражного суда (подробнее читайте в публикации «ВАС: на суммы компенсаций за задержку зарплаты страховые взносы не начисляются»).

Тем не менее, исключать компенсацию из облагаемой базы опасно. Нет сомнений, что инспекторы при проверке начислят взносы, пени и штраф. И хотя работодатель с большой долей вероятности одержит победу в суде, тяжба отнимет немало времени и сил. Поэтому в случае, когда величина компенсации не значительна, проще предотвратить конфликт и сделать перечисления в фонды.

2. Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами

Согласно статье 262 ТК РФ работодатель обязан предоставить родителю, имеющему ребенка-инвалида, четыре дополнительных выходных дня в месяц. Эти дни может использовать либо мать, либо отец. Существует и другой вариант — разделить четыре дня между обоими родителями по их усмотрению. В любом случае работнику выплачивается средний заработок за каждый выходной день.

Облагается ли средний заработок за дополнительные выходные страховыми взносами? Министерство здравоохранения и социального развития не так давно поменяло свою официальную позицию.

Еще три года назад специалисты этого ведомства разъясняли, что взносы платить не нужно (письмо от 07.05.10 № 10-4/325233-19).

Важно

А теперь они утверждают обратное: раз оплата дополнительных выходных производится в рамках трудовых отношений, то ее необходимо включить в облагаемую базу (письмо от 15.03.11 № 784-19).

Данные выводы противоречат сложившейся арбитражной практике. Судьи подчеркивают, что оплата дополнительных выходных дней носит характер государственной поддержки и не относится ни к вознаграждению за труд, ни к материальной выгоде.

Следовательно, облагаемая взносами база здесь не возникает. Об этом говорится, в частности, в определении от 07.10.

13 № ВАС-10865/13 (подробнее об этом читайте в публикации «ВАС напомнил, начисляются ли страховые взносы на средний заработок за выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом и за время военных сборов»).

И все же тем, кто хочет избежать хлопот, лучше включить оплату дополнительных выходных дней в облагаемую базу. Иначе, как и в случае с компенсацией за несвоевременную выдачу зарплаты, инспекторы при проверке наверняка зафиксируют нарушение. И чтобы отстоять свою правоту в суде, придется потратить много сил и времени.

Добавим, что удержание НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней также является спорным вопросом. Минфин России заявил, что такие выплаты не поименованы в статье 217 НК РФ среди прочих необлагаемых доходов. Как следствие, на них следует начислить налог.

При этом чиновники приняли во внимание и позицию судей, которые полагают, будто оплата выходных при уходе за детьми-инвалидами от налога освобождается. В результате решение об уплате/неуплате НДФЛ должен принять работодатель. На него возложена и ответственность за это решение.

Такие выводы можно сделать, в частности, из письма финансового ведомства от 19.07.13 № 03-04-06/28330.

3. Возмещение стоимости путевки для родственника сотрудника

По общему правилу, выплаты в пользу родственников работника не облагаются взносами, так как лежат за рамками трудовых отношений. Но, как считают специалисты из Минздравсоцразвития, существует одно важное исключение.

Оно касается ситуации, когда работник приобрел за свои деньги путевку для члена семьи, а работодатель эти траты возместил. В этом случае выплата адресована не родственнику, а самому работнику, поэтому на нее необходимо начислить взносы.

Такого же мнения придерживаются и чиновники из ФСС (см. письмо от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985).

Однако судьи принимают решения в пользу страхователей.

Совет

В одном из последних решений Высшего арбитражного суда отмечено, что компенсация стоимости путевки для члена семьи работника не зависит ни от его квалификации, ни от сложности, качества, количества или условий его работы.

К тому же компенсация не является стимулирующей выплатой, вознаграждением, либо элементом оплаты труда. Значит, она не подлежит включению в облагаемую взносами базу (определение ВАС РФ от 05.07.13 № ВАС-8283/13).

На наш взгляд, доводить дело до суда целесообразно, только если величина взносов, начисленных на путевку, ощутима для компании. Если же стоимость путевки и соответствующая сумма  взносов не велики, бухгалтеру лучше пойти навстречу инспекторам, чтобы сэкономить время и другие ресурсы.

К слову, НДФЛ на сумму возмещенной стоимости путевки не начисляется. Об этом сказано в подпункте 9 статьи 217 НК РФ. И об этом напоминает Минфин России в письме от 22.09.11 № 03-04-06/6-234 (подробнее об этом читайте в публикации («Компенсация стоимости путевок в детские лагеря НДФЛ не облагается»)).

4. Подарки, не упомянутые в локальных нормативных актах

В общем случае стоимость подарков, преподнесенных сотрудникам, не относится к объекту обложения страховыми взносами. Это следует из части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

Согласно данной норме не являются объектом выплаты, произведенные в рамках гражданско-правовых договоров, предмет которых — переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Именно к таким договорам относится договор дарения. По этой причине подарки не включаются в базу, облагаемую страховыми взносами.

Но тут есть свои тонкости. Во-первых, договор дарения на сумму свыше трех тысяч рублей необходимо заключить в письменной форме. Таково требование пункта 2 статьи 574 Гражданского кодекса.

Во-вторых, перечень праздников, по случаю которых организация делает подарки работникам, лучше утвердить локальным нормативным актом.

Это поможет избежать недоверия инспекторов, которые склонны расценивать подарки как завуалированную форму «обычной» зарплаты. Особенно рискуют организации, которые регулярно (ежеквартально или даже ежемесячно) делают подарки в денежной форме.

Чтобы минимизировать риски, подарки нужно вручать по заранее оговоренным поводам: Новый год, 8 марта и т д.

5. «Тринадцатая зарплата» сотруднику, уволенному в предыдущем году

Как известно, выплаты в пользу бывших работников не связаны с трудовыми отношениями, и по этой причине страховыми взносами не облагаются. Но есть одна ситуация, когда это правило не действует.

Речь идет о премии, начисленной по итогам прошедшего года. Если такая премия начислена сотруднику, который отработал в этом году несколько месяцев, а затем уволился, то работодателю придется заплатить взносы.

Ведь не смотря на то, что в момент получения денег работник уже является бывшим, премия обусловлена его трудовыми достижениями в минувшем году.

Обратите внимание

Отсюда следует, что в подобной ситуации выплата бывшему сотруднику от взносов не освобождается.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2013/12/8194

Какие выплаты не включаются в расчет по страховым взносам

Выплаты, освобождаемые от уплаты страховых взносов, необходимо включать в расчет по страховым взносам. Об этом напомнила глава отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов Минфина РФ Любовь Котова в ходе своего выступления в рамках «Дня Бухгалтерии», который провела фирма «1С» в Большом Московском цирке.

Представитель Минфина пояснила: «В отчетности указывается объект обложения страховыми взносами, то есть выплаты в пользу работника в рамках трудовых отношений и ГПД. Также в отчетность включаются суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами.

Это те выплаты работнику, которые не облагаются страховыми взносами по нормам статьи 422 НК РФ. К ним относят пособия, компенсации, разные виды выплат по договорам страхования, определенная матпомощь и прочие. Эти выплаты обязательно включаются в расчет.

Потом считается база по страховым взносам как разница между объектом обложения и указанными выплатами. Уже к базе применяется тариф страховых взносов».

Представитель Минфина призвала бухгалтеров не путать суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (статья 422 НК РФ), и выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами.

«В расчет не включаются выплаты, которые вообще не являются объектом обложения страховыми взносами. Такие выплаты перечислены в пункте 4 статьи 420 НК РФ.

Это выплаты по договорам, по которым переходят имущественные (вещные) права, включая договоры аренды, дарения, займа. Также в расчет не включаются выплаты работникам, которые не являются застрахованными лицами по тому или иному виду обязательного страхования.

Например, выплаты иностранным гражданам, временно пребывающим в России», – отметила Любовь Котова.

Важно

Также представитель Минфина обратила внимание, что если работодатель производит различные виды выплат (по трудовым договорам, ГПД, аренды) и у него есть иностранные работники, то количество застрахованных лиц по различным видам страхования в расчете может не совпадать.

«Разное количество застрахованных лиц по различным видам обязательного страхования в расчете по страховым взносам не является ошибкой», – подчеркнула Любовь Котова.

День Бухгалтерии – это ежегодное мероприятие, которое позволяет посетителям получить самую последнюю информацию об изменениях законодательства и новшествах в программах «1С» от ведущих специалистов Минфина, ФНС, ПФР и экспертов фирмы «1С». Каждый год мероприятие посещают несколько тысяч бухгалтеров и партнеров «1С».

Источник: https://buh.ru/news/uchet_nalogi/78680/

Какие выплаты по закону не облагаются страховыми взносами в 2019 году

Важной задачей бухгалтера каждого предприятия, особенно в ситуации перехода с 2019 года на налоговое администрирование страховых взносов, является четкое определение налогооблагаемой базы, с которой отчисляются обязательные платежу в госбюджет.

Существуют определенные законодательством правила, согласно которым производится начисление и уплата этих взносов в страховой и внебюджетный фонды. В стандартном случае при отсутствии у налогоплательщика каких-либо льгот он должен перечислять в Фонд соцстраха 2,9 процента, в Фонд обязательного медстрахования — 5,1 процента, в Пенсионный фонд — 22 процента.

При этом 422-й статье Налогового кодекса также устанавливается, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2019 году. Этот перечень важно учитывать при определении базы налогообложения.

Общие нормативы

В соответствии с 420-й статьей НК для компаний, предпринимателей и физлиц, не имеющих статуса ИП, в качестве объекта исчисления страховых взносов выступают осуществляемые ими выплаты в пользу работников, предусмотренных установленными между ними трудовыми отношениями и условиями гражданско-правовых соглашений.

В случае осуществления в пользу работников неких выплат, прямо не предполагаемых условиями договора, отчисления страховых взносов с них все равно должны производиться, поскольку они имеют место в рамках существующих отношений трудового характера.

Главные оговорки

Какую отчетность нужно сдавать

Изменения в законодательстве обусловили необходимость для плательщиков взносов подавать отчет не только в различные фонды, но и в налоговую. Для этого внедрен единый расчет, предусматривающий ежеквартальную сдачу, который пришел на смену сразу нескольким ранее используемым формам.

Несмотря на ликвидацию форм РСВ-1 и 2, 4-ФСС и РВ-3, обязанность отчитываться перед фондами по-прежнему сохраняется.

При этом с 2019 года вводится ряд новшеств:

  • Срок подачи формы СЭВ-М увеличивается на пять дней, и теперь на ее предоставление отводятся первые пятнадцать дней после окончания предшествующего отчетного месяца.
  • Вводится новый отчет, требующий указания сведений о стаже и подаваемый не позже начала марта, следующего за отчетным годом.
  • Отчетность перед Фондом соцстраха сохраняется лишь по взносам, уплачиваемым на случай травм и профзаболеваний сотрудников. Эта отчетность подается в первые двадцать или двадцать пять дней идущего за отчетным месяца в зависимости от способа подачи (в бумажном или электронном формате).

Нюансы по объектам и доходам

Начисление страховых взносов в случае отсутствия объекта обложения не происходит. В отечественном Налоговом кодексе предусмотрены прямые случаи, когда необходимость начисления взносов отсутствует.

Что касается обычной зарплаты, то уплата с нее страховых взносов не производится лишь при условии, что ее получают граждане иностранных государств или лица вообще не имеющие гражданства, если с ними имеются заключенные трудовые соглашения, и трудятся они в обособленных департаментах российских компаний за границей. Также это касается случаев заключения договоров на реализацию работ или неких услуг за пределами РФ.

Читайте также:  Какой штраф за несдачу журнала учета счетов-фактур?

Объект обложения страховыми взносами отсутствует в ситуации, когда осуществляется компенсация понесенных добровольцами расходов, если с ними заключены договоры гражданско-правового характера в соответствии с законом о благотворительной деятельности.

Проверка и возврат взносов

Проведение камеральных и выездных проверок, касающихся начисления и уплаты взносов, за исключением тех, которые касаются травматизма, с 2019 года перешло в категорию полномочий налоговой службы. Правила таких проверок аналогичны тем, которые используются для проверок в налоговой сфере.

Под контролем Пенсионного фонда остается лишь персонифицированная отчетность по форме СЭВ-М, а также требующие ежегодной подачи данные, касающиеся стажа. За страхователями сохранено право на получение возвратов по переплаченным взносам, однако ответственность за это теперь ложится на налоговую, а не на фонды.

Процедура возврата в целом будет совпадать с той, что имеет место при возврате налогов, при этом вводится новое условие, закрепленное в 78-й статье НК: возврат переплаченных пенсионных взносов будет невозможным в случае отражения их в персонифицированной отчетности и разнесения Пенсионным фондом по лицевым счетам.

Возврат лишних уплаченных сумм по взносам на травматизм будет осуществляться Фондом соцстрахования. Процедура совпадает с той, которая используется, когда дело касается других взносов.

Частные случаи

Увольнение В случае увольнения сотрудник предприятия получает некую компенсацию, размер которой, как правило, сопоставим с суммой получаемого им двухнедельного заработка. Взносы на выходные пособия не начисляются.
Повышение квалификации Не предусмотрена уплата взносов с сумм, затраченных на профессиональную подготовку/переподготовку и повышение квалификации персонала, а также его обучение согласно профессиональным образовательным программам.
Матпомощь На законодательном уровне установлены льготные виды матпомощи, выплата которой не предполагает начисления страховых взносов:

  • в связи с бедствием стихийного характера или иной ЧС террористическим актом для компенсации причиненного здоровью и имуществу вреда;
  • в связи с кончиной члена семьи сотрудника;
  • в связи с рождением или усыновлением ребенка (в пределах 50 тысяч рублей);
  • матпомощь работнику от работодателя в размере до 4 тысяч рублей в течение расчетного периода.

Компенсации командировки и прочие детали

В число подлежащих возмещению командировочных расходов входят:

  • средства на покупку билетов и топлива;
  • плата за аренду жилья;
  • иные траты сотрудника, разрешение на которые получено от работодателя.

Законодательно также установлено, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2019 году в связи с командировками:

  • затраты на проезд к и от места назначения;
  • комиссии, предусмотренные аэропортами за пользование их услугами;
  • арендная плата за номер или иное жилье на время командировки;
  • затраты, связанные с получением загранпаспорта или визы.

Не подлежат обложению страховыми взносами все выплаты, связанные с исполнением сотрудником его прямых трудовых обязанностей. В число исключений из этого правила входят надбавки за труд в особо тяжелых условиях, а также выплаты в иностранной валюте, аналогичные суточным, полагающиеся сотрудникам морских и воздушных судов, осуществляющих международные рейсы.

Какие выплаты не должны облагаться страховыми взносами в 2019 году

База для начисления страховых взносов высчитывается путем вычитания из общей суммы выплат, имеющих отношение к объекту обложения, тех выплат, которые взносами не облагаются.

Определенные законодательством как необлагаемые страховыми взносами, а также не являющиеся объектом обложения, выплаты содержит таблица:

Выплата Основание для освобождения для начисления
Не причисляется к объектам обложения Является объектом, но не облагается
Зарплата и вознаграждение по договору гражданско-правового характера на предоставление услуг или выполнение работ иностранцев, временно находящихся на российской территории Да
Средний заработок, который сохраняется за сотрудником, выполняющим функцию донора Да
Средний заработок, получаемый работником во время ухода за детьми с ограниченными возможностями Да
Пособие, выплачиваемое в первые два дня болезни временно нетрудоспособным Да
Выплачиваемая ежемесячно сумма компенсации матерям, которые до достижения ребенком трехлетнего возраста ухаживают за ним Да
Выплаты членам cовета директоров Да
Дивиденды собственникам предприятия Да
Выплаты бывшим сотрудникам Да
Компенсация за использование личного имущества работника в интересах работодателя Да
Арендная плата за использование имущества работника в интересах работодателя Да
Компенсация понесенных сотрудниками расходов в связи с разъездным характером деятельности Да
Прибавка вахтенным рабочим Да
Суммы, которые выданы сотрудникупод отчет Да
Возмещение переплаты по авансовому отчету сотрудника Да

Источник: http://buhuchetpro.ru/kakie-vyplaty-ne-oblagajutsja-strahovymi-vznosami/

Какие выплаты включаются в расчет средней заработной платы?, Какие виды выплат не учитываются при исчислении средней заработной платы? артами Библиотека украинские учебникиів

ГлавнаяБухучет и АудитФинансовый и управленческий учет по национальным стандартамПредыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая

При исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения учитываются: основная заработная плата; доплаты и надбавки (за сверхурочную работу в ночное время, за совмещение профессии и должностей; за расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками с повременной оплатой, за высокие достижения в работе, за интенсивность труда, за руководство бригадой, за выслугу ро ков и др.), производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электро-и тепловой энергии; вознаграждения по итогам годовой работы и выслугу лет. Премии включаются в заработок того мес яця, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату. Премии, выплачиваемые за квартал и более длительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы за послед ни два календарных месяца, включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде. В случае, когда число рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и другие поощрительные выплаты при исчислении средней заработной платы за два последних календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном пере отоді.

Единовременное вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок добавлением к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в по окруженный году за предыдущий календарный ре.

Все выплаты включаются в расчет средней заработной платы в том размере, в котором они начислены, без исключения сумм отчислений на налоги, взыскание алиментов и т.п.

Какие виды выплат не учитываются при исчислении средней заработной платы?

При исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения согласно действующему законодательству не учитываются:

– выплаты за выполнение отдельных поручений (разового характера), которые не входят в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение 30н обслуживания или выполнение д дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разницы в должностных окладах, выплачиваемая работникам, выполняющим обязанности временно отсутствующего ру ка предприятия или его структурного подразделения и не являются штатными заместителями)

– одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, суммы материальной помощи, помощь работникам, выходящим на пенсию; выходное пособие и т.д.);

– компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных);

– премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии по сбору и сдаче лома ч черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу отработанных деталей машин, автомобильных шин на восстановление, ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства (премии пр ацивникам строительных организаций выплачиваются в составе премий по результатам хозяйственной деятельности)

– денежные и вещевые вознаграждения за при30ви места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т.п.;

– пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты;

– литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, уплачиваемый по авторскому договору;

– стоимость безвозмездно выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания;

– дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха;

– выплаты, связанные с юбилейными датами, днями рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т.д.;

– стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма средств на их возмещение;

– заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством);

– суммы возмещения убытков, причиненных работнику увечьем или другим повреждением здоровья;

– доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия;

– компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты

При исчислении средней заработной платы за последние два месяца рядом с перечисленными выплатами не учитываются также выплаты за время, в течение которого сохраняется заработок работникам (за время выполнение них государственных и общественных обязанностей, ежегодных и дополнительных отпусков, командировки) и пособие по временной нетрудоспособности.

В других случаях, когда начисления производятся по средней заработной плате, работник не имел заработка, не по своей вине, расчет производят исходя из установленных ему в трудовом договоре тары ифнои ставки, должностного оклада.

Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая

Источник: http://uchebnikirus.com/buh-audit/finansoviy_ta_upravlinskiy_oblik_za_natsionalnimi_standartami_-_ogiychuk_mf/yaki_viplati_vklyuchayutsya_rozrahunok_serednoyi_zarobitnoyi_plati.htm

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

Различные выплаты, которые начисляются служащим, с которыми заключены трудовые контракты, подлежат обложению взносами по страховке. Но есть и суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Из данной статьи вы узнаете, на какие доходы начисляются страх. взносы, а на какие нет.

По нормам действующего законодательства, взносами по страховке облагаются выплаты и вознаграждения, которые начисляются в пользу служащих в рамках их трудовых контрактов, ГПД и контрактов авторского заказа. Такими выплатами являются з/п и премии.

Что не подлежит обложению страх. взносами

Действующее законодательство утвердило список выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами:

  • Пособия, выплачиваемые в связи с безработицей;
  • Денежные компенсации за нанесение вреда здоровью на трудовом месте;
  • Бесплатное предоставление еды и места для проживания, оплата услуг коммунального характера;
  • Взносы на мед. страховку обязательного и добровольного характера;
  • Компенсация в денежной форме, которая выплачивается за увольнение;
  • Издержки на трудоустройство служащих, попавших под сокращение;
  • Фин. помощь единовременного характера, которая оказывается служащим по причине стихийных бедствий или гибели близкого родственника;
  • Выплаты пенсионного характера по контрактам, которые заключены с негосударственными фондами;
  • Мат. помощь служащим фирмы;
  • Приобретение спец. обуви и одежды, которая обеспечивает защиту служащих от вредных факторов;
  • Издержки на обучение и переобучение служащих.

Облагается ли взносами оплаченный листок нетрудоспособности

Не стоит сомневаться в вопросе, подлежит ли больничный обложению страховыми взносами. В большинстве случаев, ответ является однозначным – нет. Не исключением являются и взносы на травматизм.

Выплаты по листку нетрудоспособности облагаются страх. взносами только в том случае, когда фирма-наниматель доплачивает лист нетрудоспособности исходя из стопроцентного среднего заработка служащего.

Облагаются ли дивиденды взносами по страховке

Еще одни вопросом, по которому могут возникать разногласия, подлежат ли обложению страховыми взносами дивиденды? Налоговое законодательство не содержит прямого ответа на него.

Однако дивиденды не облагаются взносами по страховке. Связано это с тем, что они выплачиваются не в рамках оформленного трудового контракта. Поэтому, причин для уплаты страх. взносов с них не возникает.

Читайте также:  Входящий и исходящий ндс: что это такое и в чем разница?

Где суммы, не облагаемые взносами по страховке, указываются в Расчете

По правилам действующего законодательства, в Расчете по страховым взносам необлагаемые суммы должны отражаться в обязательном порядке. Для этого предусмотрены спец. строчки.

Сначала не облагаемые выплаты прописываются в строчке 030, после чего их переносят в строчку 040.

Выплаты, не облагаемые страх. взносами в 2017 году

С начала текущего года администрированием взносов по страховке занимается налоговая служба. Нормативным документом, который устанавливает и регулирует процедуру их начисления и уплаты, является НК РФ.

При этом особых изменений в области уплаты страх. взносов не произошло. Объекты обложения взносами по страховке остались прежними. Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами также остался прежним.

Источник: https://okbuh.ru/strahovye-vznosy/summy-ne-podlezhashhie-oblozheniyu

Включение некоторых выплат в базу для начисления страховых взносов, Письмо Минздравсоцразвития России от 07 мая 2010 года №10-4/325233-19

Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения сообщает.

В соответствии с частью первой статьи 7 Федерального закона от 24.07.

2009 N 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” (далее – Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, по трудовым договорам.

Согласно данной норме к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых отношений между ними и организацией-работодателем.

Не подлежат обложению страховыми взносами суммы, поименованные в статье 9 Закона N 212-ФЗ.

Учитывая изложенное, из перечисленных в запросе выплат подлежат обложению страховыми взносами подарки сотрудникам, оплата организацией бензина при предоставлении работнику в личное пользование служебного автомобиля.

При этом в отношении подарков работникам обращаем внимание на следующее.

Не относятся к объекту обложения страховыми взносами согласно части третьей статьи 7 Закона N 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских, лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Согласно пункту 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ (далее – Гражданский кодекс), по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Договор дарения в соответствии с гражданским законодательством относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных, вещных прав на имущество и может быть заключен как в письменной, так и в устной форме (ст.574 Гражданского кодекса).

При этом статьей 128 Гражданского кодекса определено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага.

Таким образом, в случае передачи подарка (в т.ч. в виде денежных сумм) работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, у организации объекта обложения страховыми взносами на основании части третьей статьи 7 Закона N 212-ФЗ не возникает.

В соответствии со статьей 186 Трудового кодекса РФ (далее – Трудовой кодекс) в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха.

При этом при сдаче крови и ее компонентов за работником сохраняется его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.

Согласно статье 262 Трудового кодекса, одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению.

Совет

Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка, и порядке, который устанавливается федеральными законами.

В соответствии с частью 17 статьи 37 Федерального закона от 24.07.

2009 N 213-ФЗ “О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования” с 1 января 2010 года финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации.

Статьей 254 Трудового кодекса предусмотрено, что при прохождении обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях за беременными женщинами сохраняется средний заработок по месту работы.

Указанные выплаты среднего заработка работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.

Учитывая изложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией в соответствии с трудовым законодательством работникам – донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха, работникам за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидами, работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного обследования, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Закона N 212-ФЗ.____________________________________________________________________

Внимание! В связи с изменением правового регулирования Минздравсоцразвития в своем письме от 15 марта 2011 года N 784-19 по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды изложил позицию, в соответствии с которой выплаты, производимые работникам-донорам за дни сдачи крови, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Рекомендуем в настоящее время применять вышеизложенную позицию.

– Примечание изготовителя базы данных.____________________________________________________________________
В соответствии с подпунктом “е” пункта 2 части первой статьи 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

Средняя заработная плата, сохраняемая за работником при направлении его работодателем для повышения квалификации с отрывом от работы, не является компенсационной выплатой, связанной с возмещением расходов на повышение квалификации, и, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами.

Пунктом 5 части первой статьи 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, а также суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, при оплате организацией добровольного медицинского страхования для работников страховыми взносами не будут облагаться только суммы платежей (взносов) по договорам, удовлетворяющим вышеприведенным условиям пункта 5 части первой статьи 9 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии со статьей 14 Федерального закона от 29.12.

2006 N 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной, нетрудоспособности и в связи с материнством” пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за последние 12 календарных месяцев работы у данного страхователя, предшествующих месяцу наступления страхового случая.

В средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные пособия, входят все виды выплат и иных вознаграждений в пользу работника, которые включаются в базу для начисления страховых взносов и Фонд социального страхования РФ в соответствии с Законом N 212-ФЗ.

Заместитель директора

департамента развития

социального страхования игосударственного обеспеченияЛ.К.Чикмачева

Электронный текст документаподготовлен ЗАО “Кодекс” и сверен по:Нормативные акты для бухгалтера,

N 13, 06.07.2010

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902224990

Начисляются ли страховые взносы с отпускных — важные правила, сроки уплаты, примеры

Главная > Трудовое право > Отпуск > Ежегодный > Отпускные > Начисляются ли страховые взносы с отпускных — важные правила, сроки уплаты, примеры

Начисляя заработную плату работнику, бухгалтер обязан начислить на этот доход страховые взносы.

Их перечисляют в ИФНС, кроме платежа на травматизм, уплачиваемого в ФСС.

В доход человека могут входить отпускные. Нужно ли с данной суммы производить отчисления, и как это делать правильно?

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь – если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Каждому официально работающему гражданину России, положено давать ежегодный оплачиваемый отпуск.

В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на дополнительный отпуск, который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.

Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами.

Страховые взносы нужно перечислять:

  • по пенсионному обеспечению по ставке 22%;
  • по социальному (нетрудоспособность и материнство) по ставке 2,9%;
  • по медицинскому — 5,1%;
  • по социальному от профзаболеваний — от 0.2%.

Первые три начисляются для уплаты в ИФНС, последний — в ФСС.

Есть некоторые исключения в виде необлагаемых отпускных периодов.

Не облагаются взносами такой отпуск:

  • На прохождение медицинского лечения в курортных организациях для работников, у которых есть производственные травмы или профессиональные заболевания. Такой отдых считается оплачиваемым. Мало того, работодатель обязан возместить затраты на дорогу и лечение. Это прописано в законе №125-ФЗ пункт 1 статья 8.
  • Пострадавшим от радиационного излучения, в результате Чернобыльской катастрофы. Для такой выплаты используются бюджетные средства.

В связи с тем, что такие выплаты по приведенным видам оплачиваемого отдыха выполняются за счет социального страхования, взносы на отпускные не начисляются.

Во всех остальных случаях работодатель должен после расчета оплаты ежегодного основного или дополнительного отпуска начислить страховые взносы и перечислить их из своих средств по месту назначения.

Рекомендуем также прочитать: Облагается ли компенсация отпуска страховыми взносами?

Когда платить в 2018 году?

Практически все страховые отчисления нужно платить в бюджет ИФНС, кроме травматизма.

Читайте также:  Система налогообложения ип в 2019 году - последние данные

Если 15 число – это выходной или нерабочий день, тогда крайней датой считается ближайший рабочий день. Такой порядок установлен п.7 ст. 6.1 НК РФ.

В 2018 году срок и условия уплаты взносов на травматизм в ФСС такой же, как и в налоговую инспекцию. Порядок оплаты прописан в п.4 ст.22 Федерального закона №125 от 24.07.98.

Если вовремя не заплатить взносы, тогда налоговая инспекция начислит пени. При выявлении недоимки во время проверки, организации также назначают штраф в размере 20% от суммы задолженности.

Если была допущенная грубая ошибка при расчете страховых взносов, тогда директора и главного бухгалтера суд привлекает к административной ответственности и выписывает им штраф от 5000 до 10000 рублей. При совершении преступления ответственные лица могут быть приговорены к уголовной ответственности.

Источник: https://azbukaprav.com/trudovoe-pravo/otpusk/ezhegodnyj/otpusknye/nachislyayutsya-li-strahovye-vznosy.html

Какие выплаты работникам облагаются страховыми взносами

Вопрос о том, нужно начислять страховые взносы от несчастных случаев на премии сотрудникам или нет, не нов. Однако, судя по одному из свежих определений Высшего Арбитражного Суда, он все еще вызывает споры между налоговиками и плательщиками.

Суть рассматриваемого судебного спора состоит в следующем. Предприниматель выплачивал работникам к праздникам материальную помощь и премии, на которые не начислял страховые взносы.

Он полагал, что такие выплаты не являются объектом для исчисления взносов, поскольку их характер не связан с результатами труда работников.

Обратите внимание

Также в свою пользу работодатель приводит тот факт, что страховые взносы на произведенные единовременные выплаты начислению не подлежат по той причине, что производились не из фонда заработной платы и без учета результатов труда конкретных работников.

Суд первой инстанции согласился с такой позицией фирмы. Судьи не признали спорные средства объектом для начисления взносов, поскольку выплаты премий к праздникам не относятся к стимулирующим, а суммы таких вознаграждений не связаны с результатами труда, высокой выработкой, исполнительностью и другими показателями трудовой деятельности сотрудника.

Подтвердил предприниматель выплату премий соответствующими приказами, платежными ведомостями и реестрами заработной платы, в которых обозначены фамилии, инициалы работников, их должности, структурные подразделения, в которых они трудятся, а также размеры денежного поощрения.

Апелляционная инстанция посчитала премии и матпомощь элементами оплаты труда, которые нужно включить в расчетную базу для начисления «несчастных» взносов, независимо от источника выплат.

Это важно

Взносы от несчастных случаев на производстве начисляются на оплату труда (доход) сотрудников. Поэтому на премии и матпомощь нужно начислять взносы, так как по своей сути они являются элементами оплаты труда.

Что же считают высшие судьи? Они также согласились с тем, что по своей сути указанные выплаты являются составной частью заработной платы и включаются в расчетную базу для начисления взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (определение ВАС РФ от 16 февраля 2012 г. № ВАС-1817/12).

Признавая премии объектом «страхового» обложения, высшие арбитры ссылались на перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденный постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765, который утратил силу с 1 января 2011 года.

Однако его отмена не означает, что «несчастные» взносы теперь нужно начислять на все виды выплат и вознаграждений, уплаченных в пользу сотрудников. Дело в том, что с этого же периода начали действовать положения статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, определяющие перечень сумм, не подлежащих обложению взносами.
Другие тоже «не против»

Вопрос о том, включать суммы премий и материальной помощи в «страховую» базу по несчастным случаям или не включать, весьма спорный. Фискалы настаивают на составном характере оплаты труда и поэтому на начислении взносов.

Важно

Более того, они исходят из того, что стимулирующие выплаты по своей сути являются элементами оплаты доходов сотрудников и подлежат включению в базу.

Плательщики придерживаются противоположного мнения – они не считают премии составной частью системы оплаты труда и не начисляют «несчастные» взносы с таких сумм в пользу работников.

Именно такого принципа придерживались контролирующие органы в споре, рассматриваемом в постановлении ФАС Уральского округа от 23 января 2012 г. № Ф09-9361/11.

Организация не включала стоимость подарков и витаминов, выдаваемых работникам, в базу для начисления страховых взносов. По мнению же Фонда социального страхования, спорные выплаты являются составной частью зарплаты и подлежат включению в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Суды первой и апелляционной инстанций поддержали фирму, указав, что названные выплаты не входят в систему заработной платы, носят разовый характер, имеют социальную направленность, следовательно, на стоимость подарков и витаминов не должны начисляться взносы.

Арбитры же при вынесении решающего определения указали, что Трудовой кодекс в качестве заработной платы (дохода работника) определяет не только выплаты, непосредственно связанные с результатом его трудовой деятельности, но и стимулирующие и компенсационные выплаты. Поэтому судьи признали начисление взносов со стоимости подарков и витаминов правомерным, независимо от того, из какого источника эти суммы сформированы. Главное при отнесении стимулирующих выплат к облагаемым – это наличие трудовых отношений с работником.

Поскольку судебная практика по данному вопросу многочисленна и разнообразна, мы приведем некоторые судебные решения, чтобы вам легче было сориентироваться, чем аргументируют доначисление взносов фискалы.
Постановление ФАС Московского округа от 16 февраля 2012 г. № А40-62886/11-107-271

Работодатель не включил в базу для исчисления взносов суммы матпомощи при временной нетрудоспособности работников, при приобретении жилья, а также выплаты работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, сверх установленных норм.

Обосновал невключение этих выплат тем, что выплачивал данные суммы исключительно за счет средств социального фонда, которые не входят в систему оплаты труда.

Арбитры опровергли это, приведя статью 129 Трудового кодекса, исходя из которой спорные выплаты по своей сути являются элементами оплаты труда и подлежат включению в расчетную базу по взносам. При этом не имеет правового значения способ формирования источника выплат данных сумм.
Постановление ФАС Поволжского округа от 15 декабря 2011 г. № А12-7230/2011

Совет

Предприниматель не начислял взносы с единовременных выплат сотрудникам по той причине, что они не связаны с результатами их труда и производились не из фонда заработной платы без учета результатов труда конкретных работников.

Судьи противоречат, заявляя, что страховые взносы начисляются на полагающуюся по всем основаниям оплату труда (доход) работников.
Постановление ФАС Московского округа от 1 марта 2012 г. № А40-72033/11-140-312

Фирма не начисляла взносы на ряд выплат: материальную помощь, выплаты работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, сверх установленных законодательством размеров.

Судьи указали, что страховые взносы начисляются на всю оплату труда и иные определяемые федеральным законом источники доходов.

Поэтому выплаты, производимые в пользу сотрудников в рамках трудовых отношений, являются их доходом и должны включаться в расчетную базу для начисления взносов.

Локальные акты работодателя, в соответствии с которыми произведены вознаграждения, устанавливают право на доплаты сверх установленных норм, но не могут определять порядок начисления страховых взносов.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21 февраля 2012 г. № А19-8178/2011

Сотрудникам произведены выплаты единовременного пособия при рождении ребенка сверх установленного размера.

Эти выплаты по своей сути являются элементами заработной платы и включаются в расчетную базу для начисления взносов.
«Конкретные» облагаемые и необлагаемые выплаты

Вопросу начисления взносов по несчастным случаям на производстве также посвящено письмо ФСС РФ от 17 ноября 2011 г. № 14-03-11/08-13985. Специалисты фонда при квалификации выплат работникам как объекта обложения взносами руководствуются статьей 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ. Ведь именно это положение определяет перечень сумм, не облагаемых взносами.

Обратите внимание

Так, в соответствии с разъяснениями, следует, что не подлежат обложению «несчастными» взносами следующие выплаты работникам:

* стипендия, выплачиваемая обучающемуся лицу, в том числе на основании ученического договора; * выплаты в виде выходного пособия руководителю; * сумма оплаты отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) для лечения в связи с профессиональным заболеванием; * часть прибыли общества, распределенная участникам, в том числе между учредителями; * сумма компенсации, выплачиваемая за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели), в размере, определяемом соглашением между фирмой и сотрудником; * суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим сотрудникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника; * документально подтвержденная стоимость проезда и проживания в командировке работника; * оплата обучения, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обучения; * суммы оплаты один раз в учебном году проезда работников к месту учебы и об-ратно, которые успешно обучаются по заочной форме в имеющих госаккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования; * стоимость обучения в высших учебных заведениях физлиц, не состоящих с фирмой в трудовых отношениях (члены семьи работника, бывшие работники); * выплаты физлицам, не являющимся работниками организации (суммы ежемесячных доплат к пенсии неработающим пенсионерам — бывшим работникам); * бесплатное питание, предоставляемое членам экипажей судов в пределах норм;

* если предоставленная сотрудникам во временное пользование форменная одежда, стоимость которой числится на балансе организации, выдается им для использования только на работе при выполнении трудовых обязанностей и сдается ими при увольнении (в этом случае право собственности на одежду остается у организации), то ее стоимость не облагается страховыми взносами.

Облагаются взносами от несчастных случаев на производстве:

* оплата за работника процентов по нецелевому кредиту, взятому на потребительские цели, а не конкретно на приобретение или строительство жилья; * оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение за счет средств работодателя, произведенная в рамках трудовых отношений; * суммы компенсации в пользу работников за приобретенные ими путевки для членов своей семьи. Если же работодатель оплачивает путевки непосредственно членам семьи работника, которые не являются его работниками, то суммы такой оплаты не облагаются взносами от профессиональных заболеваний; * компенсационная выплата за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она или нет с увольнением работника; * оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых работнику для ухода за детьми-инвалидами, независимо от источника финансирования; * выплаты среднего заработка в период прохождения военных сборов; * суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха; * выплаты, производимые в рамках трудовых отношений, в том числе суммы среднего заработка, выплачиваемого работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения; * оплата услуг фитнес-центров для работников, а также не подтвержденные документально представительские расходы; * компенсация расходов по оплате услуг за пользование У1Р-залом аэропорта; * оплата дополнительных отпусков;

* суммы, уплаченные в порядке возмещения расходов (не предусмотренных законодательством) по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма).

Источник: http://bukhuchet.ru/2012/04/21/kakie-vplat-rabotnikam-oblagayutsya-strahovmi-vznosami/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector