Минфин назвал дату, с которой ндфл у работников из киргизии удерживается по «резидентской» ставке

Минфин назвал дату, с которой ндфл у работников из киргизии удерживается по «резидентской» ставке – все о налогах

11.10.2018

КБК описывает конкретную финансовую операцию и считается методом группирования затрат/поступлений, которые отчисляются предприятиями и ИП в государственную казну. Рассмотрим КБК для уплаты НДФЛ за сотрудников (работников) в 2018 году.

Общие сведения

Налог на доходы физлиц является основным налогом, который уплачивается с заработной платы сотрудников.

Налогоплательщики данного налога – это лица, которые являются резидентами страны и граждане других стран, которые получают доходы от РФ.

Для НДФЛ играет роль, считается ли сотрудник резидентом страны. Если в течение года работник находился в РФ свыше 182 дней, то налог следует рассчитывать по резидентской ставке – 13%.

Нерезидентам установлен уровень процентной ставки 30%. КБК дает возможность корректно воспроизводить сведения об осуществляемом платеже.

Обратите внимание

Код бюджетной классификации имеет двадцать знаков, соединяющихся в группу. Любая группа дает представление о денежных средствах, перечисляемых организацией или ИП в бюджет государства.

Коды по налогу, пени и штрафов различаются по 14-17 разряду. Они включены в группу подвида бюджетных поступлений.

НДФЛ, удержанный в 2018 году оплачивается согласно реквизитам налоговой службы, где компания стоит на учете (статья 226 НК). Предприниматели уплачивают НДФЛ в инспекцию по месту проживания.

Установленные сроки уплаты

Статьей 226 Налогового кодекса РФ регламентирован порядок и сроки выплаты подоходного налога. Основными правилами уплаты НДФЛ в 2018 году являются:

После выплаты сотруднику зарплаты Налоговый агент должен отправить налог не позднее, чем через сутки после предоставления дохода работнику
Если сотрудник пребывал на больничном либо в отпуске Подоходный налог требуется выплатить не позднее конечного дня данного месяца
Внесение данных в форму 6-НДФЛ Которая содержит все выплаты и удержания, нужно осуществлять ежеквартально. Информация вносится отдельно по каждому работнику

Налоговые агенты могут выступать как в качестве физических (ИП), так и юридических лиц (компаний).

Код бюджетной классификации (таблица)

КБК по НДФЛ за сотрудников представлен в таблице ниже:

Налог на доход КБК
Налог, который перечисляет налоговый агент (НДФЛ за сотрудников ИП, ООО и АО) 182 1 01 02010 01 1000 110

В следующей таблице указаны КБК для выплаты пени по НДФЛ за работников:

Пени, проценты, штрафные санкции КБК
Выплаты по налогу, уплачиваемому налоговым агентом (НДФЛ за наемных сотрудников ИП, ООО и АО) Пени 182 1 01 02010 01 2100 110 Проценты 182 1 01 02010 01 2200 110Штрафные санкции 182 1 01 02010 01 3000 110

Начальные три числа кода обозначают адресата, которому полагаются финансовые средства (региональные ИФНС, ПФР). В КБК по НДФЛ указывается значение «182», для поступлений в ПФР – «392».

Значения с 4-го по 6-е характеризуют тип платежной операции (налог, взнос и т.п.). Для расшифровки НДФЛ указываются цифры 101.

Значения с 7-го по 8-е обозначают статью затрат. В КБК для НДФЛ они остаются прежними. При самостоятельном формировании КБК для уплаты подоходного налога нужно указывать значения 02.

Цифры с 9-й по 11-ю обозначают источник поступления средств. Для налогового агента указывается 010, для ИП – 020, для самостоятельного резидента – 030, для иностранного гражданина, выполняющего работу согласно патенту – 040.

Значения с 12-го по 13-е указывают на бюджет, принимающий поступления. Для подоходного налога указывается 01, что имеет отношение к федеральному бюджету.

Цифровые значения с 14-го по 17-е обозначают категорию, к которой принадлежит платеж по НДФЛ. Для подоходного налога указывается 1000.

При выплате подоходного налога проставляется 110 вне зависимости от источника платежа (юридическое лицо, ИП), оплаты самого налога или пени.

Следовательно, если изучить расшифровки всех цифровых значений КБК, можно корректно его составить. При допущении ошибки выплата по НДФЛ может поступить не вовремя.

Для ИП за себя

Для ИП, которые осуществляют деятельность на ОСНО, предусмотрена выплата авансовых сумм по подоходному налогу.

Размер авансовых платежей рассчитывается налоговой службой на базе декларации 4-НДФЛ, которая сдается предпринимателями в первый год деятельности при поступлении первой прибыли.

Когда ИП функционирует не первый год, то налоговые инспекторы рассчитывают авансовые суммы на основе 3-НДФЛ за минувший год.

Важно

Если для ИП намечаются большие изменения в поступлениях (снижение или увеличение дохода свыше 50%) либо возобновление деятельности после длительного перерыва, нужно предоставлять декларацию 4-НДФЛ.

Авансовые суммы по подоходному налогу следует переводить в утвержденные термины:

За первые полгода До 15 июля действующего года
За 3-й квартал До 15 октября настоящего года
За 4-й квартал До 15 января будущего года

В таблице представлен КБК для налога на доход для ИП за себя:

НДФЛ КБК
Налог с прибыли, заработанной гражданами, работающими как ИП, и другие граждане, которые осуществляют частную практику (НДФЛ для ИП за себя) 182 1 01 02020 01 1000 110

Для перечисления пени

Не вовремя сданная отчетность, согласно ст. 126 НК России приводит работодателя к штрафу в сумме 1 тыс. рублей за каждый месяц, 200 руб. за каждую справку 2-НДФЛ.

Передача ложных данных, согласно ст. 126 НК, приведет к ответственности в сумме 500 руб. за каждый неправильно составленный отчет.

Коды для уплаты пени по НДФЛ не поменялись сравнительно с 2017 годом и указываются в зависимости от лица, которое выплачивает пеню. Работодателям необходимо отправлять платеж по коду 182 1 01 02010 01 2100 110.

Если с дивидендов

Когда физлицо имеет прибыль от участия в организациях, с него необходимо уплачивать налог, который перечисляется налоговым агентом.

Физические лица переводят налог самостоятельно в случае получения дивидендов из-за границы, выступая в качестве резидента страны при этом.

Код для отправления компаниями такой же, как и для зарплатного налога — 182 1 01 02010 01 1000 110.

Нюансы для нерезидентов

В 2018 году НДФЛ из дохода нерезидентов отправляется в государственный бюджет в зависимости от налогового статуса лица.

Особые правила действуют для беженцев, высококвалифицированных специалистов, лиц, работающих на основании патента.

НДФЛ с нерезидентов удерживается не во всех случаях. Это зависит от того, где был получен доход: на территории РФ или от зарубежных источников.

Доходы нерезидентов, полученные за пределами страны, не облагаются налогом. КБК по НДФЛ для нерезидентов страны, которые работают в стране по патенту, выглядит так – 182 1 01 02040 01 1000 110.

Образец платежного поручения (платежки)

Каким же образом заполняется платежное поручение по подоходному налогу:

В графе 101 «Статус плательщика» налоговым агентом проставляется 02
В графе 105 указывается код ОКТМО При перечислении НДФЛ в федеральный, региональный либо местный бюджеты код будет состоять из 8 цифр. Если он разделяется между населенными пунктами, принадлежащими к муниципальному образованию, проставляется 11 значений
Если организация переводит налог за сотрудников главного подразделения и обособленного, в графе 105 прописывается два разных ОКТМО — главного офиса и обособленного отделения В случае ошибки в проставлении кода ОКТМО и перевода платежа в другую налоговую службу, необходимо подать заявление для перевода НДФЛ
В графе 107 указывается месяц, в котором работник получит заработную плату При выдаче зарплаты в феврале за январь в платежном поручении указывается МС.01.2018. В графе о назначении платежа нужно отметить, с каких выплат работникам организация перечисляет налог

Таким образом, налоговикам легче сравнить переведенный НДФЛ с данными в 6-НДФЛ. Когда организация переводит налог с нескольких выплат работнику, типы выплат указываются через запятую. В 109-й графе (дата документа) указывается 0.

Последние изменения

Интрига по поводу того, изменился или нет КБК по страховым платежам, в 2018 году была разрешена. 23 апреля 2018 года в законную силу вступил приказ Минфина № 35н, опубликованный 28.02.2018 года.

Были вписаны новые КБК для пеней и штрафных санкций по страховым платежам. Изменения коснулись компаний с вредными условиями работы и ИП.

Для первой категории поменялись коды для оплаты пени, штрафных санкций и процентов по страховым выплатам на ОПС, вычисляемым согласно дополнительным тарифам.

Видео: что нужно знать

Что касается предпринимателей, выплачивающих зарплату физическим лицам, если ранее ИП переводили взносы за себя по 2-м кодам (с дохода, не превышающего 300 тысяч рублей и с суммы превышения этого порогового значения), то на сегодняшнее время действует один код — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Источник:

Ндфл с доходов беженцев: «статусные» нормы (кулагина е.)

Дата размещения статьи: 14.05.2015

В общем случае доходы, получаемые от источников в России налоговыми нерезидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов. Из этого правила есть ряд исключений.

Одно из них касается доходов от трудовой деятельности, полученных гражданами, признанными в установленном порядке беженцами или получившими на территории нашей страны временное убежище. Причем налоговым агентам это новшество пришлось применять, что называется, задним числом.

Однако и в 2015 г. в целях исчисления НДФЛ доходам, выплачиваемым таким сотрудникам, нужно уделять самое пристальное внимание.

В связи с известными событиями, происходящими на Украине, из зоны конфликта на территорию нашей страны прибыло значительное число граждан этой страны. Для того чтобы помочь им пережить сложные времена, на законодательном уровне были закреплены положения, которые позволяют беженцам на территории РФ трудоустроиться в упрощенном порядке. Предприняты меры и налогового характера.

Лучше поздно

Так, Закон от 4 октября 2014 г. N 285-ФЗ дополнил положения п. 3 ст. 224 Кодекса новым абзацем.

В результате к доходам от осуществления трудовой деятельности иностранцами или лицами без гражданства, в случае если они признаны в установленном порядке беженцами или получили временное убежище на территории нашей страны, применяется не 30-процентная ставка НДФЛ, а 13-процентная.
Интересно, что названный Закон вступил в силу с 6 октября 2014 г.

Минфин назвал дату, с которой ндфл у работников из киргизии удерживается по «резидентской» ставке — все о налогах Ссылка на основную публикацию

Источник: http://nalogmak.ru/nds/minfin-nazval-datu-s-kotoroj-ndfl-u-rabotnikov-iz-kirgizii-uderzhivaetsya-po-rezidentskoj-stavke-vse-o-nalogah.html

Кбк ндфл 2019 за сотрудников, для ип и физлиц, с дивидендов, пени

За сотрудников

Кбк для уплаты ндфл за сотрудников

НАЛОГКБК
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (НДФЛ за сотрудников ИП, ООО и АО) 182 1 01 02010 01 1000 110

Кбк для уплаты пени по ндфл за сотрудников

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫКБК
Пени, проценты, штрафы по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (НДФЛ за сотрудников ИП, ООО и АО) пени 182 1 01 02010 01 2100 110
проценты 182 1 01 02010 01 2200 110
штрафы 182 1 01 02010 01 3000 110

Для ИП

Кбк для уплаты ндфл для ип

НАЛОГКБК
НДФЛ с доходов, полученных гражданами, зарегистрированными в качестве: ИП; частных адвокатов; нотариусов; других лиц, занимающихся частной практикой (НДФЛ для ИП за себя) 182 1 01 02020 01 1000 110

Кбк для уплаты пени по ндфл для ип

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫКБК
Пени, проценты, штрафы по НДФЛ с доходов, полученных гражданами, зарегистрированными в качестве: ИП; частных адвокатов; нотариусов; других лиц, занимающихся частной практикой (НДФЛ для ИП за себя) пени 182 1 01 02020 01 2100 110
проценты 182 1 01 02020 01 2200 110
штрафы 182 1 01 02020 01 3000 110

Для физических лиц

Кбк для уплаты ндфл для физических лиц

НАЛОГКБК
НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 НК РФ (НДФЛ для физических лиц, которые самостоятельно должны уплатить налог со своих доходов) 182 1 01 02030 01 1000 110

Кбк для уплаты пени по ндфл для физических лиц

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫКБК
Пени, проценты, штрафы по НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 НК РФ (НДФЛ для физических лиц, которые самостоятельно должны уплатить налог со своих доходов) пени 182 1 01 02030 01 2100 110
проценты 182 1 01 02030 01 2200 110
штрафы 182 1 01 02030 01 3000 110

С дивидендов и работающих по патенту

Кбк для уплаты ндфл c дивидендов

НАЛОГКБК
НДФЛ с дивидендов, получатель дивидендов — налоговый агент 182 1 01 02010 01 1000 110
НДФЛ с дивидендов, получатель дивидендов — физлицо 182 1 01 02030 01 1000 110
Читайте также:  Может быть введена ответственность работодателя за выплаты физлицам без договора

Кбк для уплаты ндфл для работающих у граждан на основании патента

НАИМЕНОВАНИЕВИД ПЛАТЕЖАКБК
НДФЛ с доходов (в виде фиксированных авансовых платежей), полученных нерезидентами, работающих у граждан на основании патента налог 182 1 01 02040 01 1000 110
пени 182 1 01 02040 01 2100 110
проценты 182 1 01 02040 01 2200 110
штрафы 182 1 01 02040 01 3000 110

ФАЙЛЫ
Скачать КБК для уплаты НДФЛ в .PDFСкачать КБК для уплаты НДФЛ в формате картинки .JPG

Некоторые уточнения по КБК для подоходного налога

НДФЛ считают, вычитая из суммы доходов физлиц документально подтвержденные расходы и беря определенный процент от этой величины (налоговую ставку). Отдельно начисляют НДФЛ резидентам и нерезидентам РФ, но это не касается наемных работников.

Некоторые доходы, указанные в законодательном акте, не подлежат налогообложению (например, наследство, продажа недвижимости старше 3 лет, подарки от близких родственников и т.д.) Декларация доходов дает физлицам право на определенные налоговые вычеты.

В ситуации, когда доход является заработной платой, налог с нее государство берет не с работника после начисления, а с налогового агента – работодателя, который выдаст сотруднику зарплату с уже отчисленными в бюджет налогами.

НДФЛ с доходов сотрудника

Платится налоговым агентом ежемесячно в день зарплаты, максимум на следующий день. В случае оплаты больничных и пособий по отпускам, налог перечисляется налоговым агентом не позднее окончания месяца их выплаты. Не имеет значения, кто является налоговым агентом – юридическое или физическое лицо, ООО или ИП.

Отпускные выплаты также облагаются НДФЛ, ведь это та же заработная плата, только за период отдыха. Налог должен быть уплачен до истечения месяца, в котором сотрудник получил свои отпускные.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! НДФЛ с аванса не взимается. Работодателю запрещено выплачивать НДФЛ из собственных средств.

Как рассчитывается НДФЛ

Все налоги вычисляются по формуле: налоговая база, умноженная на налоговую ставку. Отличия состоят в том, что принимается за базу, и какая установлена процентная ставка.

Для НДФЛ имеет значение, является ли наемный работник резидентом РФ или нет. Если в течение года он пробыл в стране более 182 дней, то НДФЛ будет начисляться по резидентской ставке – 13%. Нерезиденты должны платить по ставке почти втрое выше – для них предусмотрен показатель в 30%.

Актуальные КБК

КБК для налога, перечисляемого налоговым агентом – 182 1 01 02010 01 1000 110.

Если произошла просрочка, придутся выплатить пени по КБК 182 1 01 02010 01 2100 110.

Назначенный штраф нужно погасить по КБК 182 1 01 02010 01 3000 110.

Проценты по этому виду НДФЛ платятся по КБК 182 1 01 02010 01 2200 110.

НДФЛ на дивиденды

Если физическое лицо получает прибыль от участия в организациях, с нее надо заплатить налог, который удержит налоговый агент (организация). Физлицо перечислит НДФЛ самостоятельно, если, являясь резидентом РФ, получает дивиденды из-за рубежа.

КБК при отчислении налоговым агентом будет таким же, как и для зарплатного НДФЛ: 182 1 01 02010 01 1000 110.

Физлицо должно использовать для этой цели КБК 182 1 01 02030 01 1000 110.

Источник: https://assistentus.ru/kbk/ndfl/

Кто является резидентом и нерезидентом рф

Налоговое законодательство России содержит такие понятия, как «резидентство». Людям, которые с этими понятиями знакомятся впервые, может быть сложно разобраться в казенных формулировках, а именно кто является резидентом и нерезидентом РФ. Кроме того, НК РФ отвечает на вопросы о статусах резидентства весьма громоздко.

Граждане зачастую не знают, к какой категории они относятся, если регулярно бывают за границей по рабочим или личным делам. В тексте мы расскажем об особенностях и различиях двух указанных статусов и поясним, какие права и обязанности есть у резидентов и нерезидентов Российской Федерации.

Основная информация о статусах

Многие путают определение гражданина страны и её резидента. Точнее, люди полагают, что эти слова тождественны и являются синонимами. Это неверное суждение. Человек может быть российским гражданином и при этом её резидентом не являться, как и в другой комбинации — «резидент без гражданства». Разберёмся подробнее.

В 207-ой статье налогового свода законов РФ упоминается, статус «резидент страны» доступен людям, проживающим здесь не менее, чем 183 дня в течении двенадцати подряд идущих месяцев.

Важно понимать, что эти двенадцать месяцев – не обязательно календарный год, так как отсчёт может идти с апреля одного года по апрель следующего, к примеру. Граждане, отправляющиеся заграницу на краткие периоды времени, статуса не лишаются.

Совет

Максимум для непрерывного отсутствия в стране – шесть месяцев, да и то исключительно по вопросам обучения или лечения. Также полгода могут отсутствовать работники морских месторождений, добывающие углеводородное сырьё.

В указанных ситуациях граждане должны быть готовы предоставить официальные бумаги, подтверждающие цели визитов заграницу и их длительность.

В случае с поправлением здоровья это будут специальные лечебные (медицинские) визы в загранпаспорте, договоры с иностранными медицинскими учреждениями.

Аналогично обстоит дело с получением образования – соглашения с обучающими учреждениями и иные подтверждающие документы обязаны быть у человека на руках. При этом что лечебные, что образовательные организации обязательно должны иметь соответствующие лицензии.

В статье №11 НК РФ также сказано, что статус резидента получают:

  1. Граждане страны, имеющие регистрацию по месту постоянного проживания или нахождения.
  2. Иностранцы, получившие в России разрешение на жительство.
  3. Иностранцы, имеющие позволение сотрудника Министерства внутренних дел на непрерывное пребывание в РФ.
  4. Работники других стран, имеющие трудовой договор на период больший, чем 183 дня.

Логично, что резидентского статуса не достигнуть личностям, проживающим в стране меньше указанного количества дней или месяцев, прошедших между ними. Независимо от времени пребывания на территории страны (даже если оно превышает 183 дня), статуса «резидент» не получить:

  • беженцам и иностранным господам, получившим временное убежище в стране;
  • приглашённым на работу/службу иностранным специалистам высокой квалификации.

Статус нерезидентов характеризуется рядом нюансов:

  1. Лица, не имеющие статуса резидента, но получающие в стране доходы, обязаны быть плательщиками НДФЛ.
  2. Даже уплачивая подоходный налог, нерезиденты не могут претендовать на налоговые вычеты: имущественные, социальные, стандартные.
  3. Нерезиденты обязаны подавать в ФНС декларацию, когда получают прибыль на территории России.
  4. На каждую дату выплаты такого дохода статус нерезидента исчисляется и подтверждается вновь.

Как определить свой статус и подсчитать количество нужных дней?

Мы уже разобрались, что подданство не играет никакой роли при определении резидентства человека, так как и граждане РФ и иностранцы могут быть как резидентами, так и нерезидентами.

Учитывается только непрерывный любой двенадцатимесячный промежуток времени, могущий начинаться в одном году, а заканчиваться в другом.

Окончательно же решение об обладании человеком статуса резидента принимается по завершению года по календарю (с января по декабрь).

Период из 183 дней исчисляется элементарно – складываются все дни, в продолжение коих человек проживал в стране в продолжение вышеуказанных двенадцати месяцев. Дни въезда в Россию и выезда из неё также засчитываются.

Налогообложение резидентов и нерезидентов по НДФЛ

Согласно закону, для всех физлиц на территории государства предусматривается единая ставка НДФЛ. Для резидентов она составляет тринадцать процентов заработка, для нерезидентов – тридцать процентов. Это весьма существенная разница и в процентах, и в полученных цифрах.

Притом, что для налоговых резидентов страны, трудоустроенных в компаниях России официально, предусматриваются стандартные виды льгот. К примеру, родители, имеющие одного или двух наследников, за каждого получают 1 тысячу 400 рублей, за третьего ребёнка и последующих – 3 тысячи рублей. На эти суммы уменьшается объём исчисленного НДФЛ.

Нерезиденты же, несмотря на процент налога, в 2,3 раза бОльший, лишены и этих послаблений. Рассмотрим на примерах.

Пример №1Пример №2
Иван Константинович Сонин является резидентом России и зарабатывает ежемесячно 25 тысяч рублей, с которых выплачивает 3 тысячи 250 рублей подоходного налога. А Сергей Петрович Варфоломеев резидентом страны не является, но работает на том же предприятии и зарабатывает те же 25 тысяч рублей, но уплачивает с них уже 7 тысяч 500 рублей НДФЛ. Месячная разнице в налоговой сумме для резидента и нерезидента составляет 4 тысячи 250 рублей, за год — 51 тысяча рублей, что очень существенно. Марина Ивановна Тропина зарабатывает 50 тысяч ежемесячно, воспитывает двоих малолетних детей и имеет статус резидента страны. За стандартным «детским вычетом» (1 тысяча 400 рублей за первого ребёнка и столько же за второго) облагаемая налогом зарплата Тропиной составляет 47 тысяч 200 рублей, а сумма ежемесячного налога – 6 тысяч 136 рублей. Её коллега Ирина Степановна Кузнецова без статуса резидента, но также с двумя детьми, заплатит НДФЛ в сумме 15 тысяч рублей по 30-ти процентной ставке и без налоговой льготы.

Если же в течение отчётного периода нерезидент России приобрёл статус резидента, исчисленный им 30-ти процентный НДФЛ пойдёт в зачёт.

То есть, с начала календарного года подоходный налог будет пересчитан по 13-ти процентной ставке, а лишние деньги будут учтены в счёт следующих платежей.

Если излишек «не вписывается» на конец года, получить переплату сотрудник может на руки, передав в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и заявление об удержанном налоговом сборе в излишнем размере.

Как подтвердить резидентский статус?

Чтобы иметь приятную ставку по подоходному сбору или же претендовать на налоговые послабления, нужно быть уверенным в собственном статусе резидента РФ. Статус этот не только должен подходить под нужное число дней пребывания в стране, но и отвечать критериям, характерным для резидента.

В первую очередь, резидент должен быть организованным и законопослушным работником, регулярно отчисляющим в казну подоходные налоги. При официальном трудоустройстве статус резидента подтверждается справкой 2-НДФЛ из бухгалтерского отдела, где указан статус гражданина и его налоговая ставка. Поэтому работающие граждане беспокоиться о подтверждении резидентства не должны.

Если плательщик гражданином страны не является, или же получает доход самостоятельно, или имеет отношение к иным категориям жителей России, ему придётся подтвердить статус резидента, так сказать, вручную. Для этого следует направиться в ФНС с соответствующим заявлением. Документ хоть и не имеет чёткой структуры и формата, утверждённых законодательно, в нём нужно отразить следующее:

  • данные обращающегося (ФИО, место жительства, адрес проживания);
  • год, за который требуется подтверждение резидентства;
  • копия ИНН;
  • документы, прилагаемые к заявлению (например, справки об отчисленных налогах или ксерокопия загранпаспорта);
  • контактные данные (номер телефона).

Помимо указанных документов потребуется приложить ксерокопию контракта с работодателем, подтверждающего трудоустройство человека в фирме, осуществляющей деятельность в стране, таблицу, где рассчитаны дни непрерывного пребывания в России (напоминаем, не менее, чем 183 дня). Документами, подтверждающими этот факт, могут быть выписки из журнала труда, табель учёта времени сотрудников или справка с рабочего места, заверенная отделом кадров.

Конкретный список бумаг, по которым устанавливается срок нахождения гражданина в стране и вне её, официально законом не утверждён.

Обратите внимание

Поэтому можно использовать любые документы: паспорт и загранпаспорт, дипломатические документы, миграционную карту, удостоверения личности работников и подобное.

Единственным документом, могущим подтвердить статус резидента по закону, является свидетельство из налоговой. Специалисты могут рассматривать заявление о просьбе подтвердить статус в течение сорока дней.

Видео — НДФЛ с дохода нерезидентов

Подведём итоги

Лица, которые постоянно проживают в России, работают официально, послушно платят налоги и выезжают заграницу только в отпуск, могут не беспокоиться о сохранности своего резидентского статуса.

Сомнения могут возникнуть у людей, активно перемещающихся из страны в страну и проводящих вне дома существенное количество времени.

Чтобы сохранить лояльную налоговую ставку и возможность пользоваться льготами по налогам, им стоит тщательно считать количество дней, которые они прожили в России. Мы уже выяснили, что их должно быть больше, чем 183.

Когда оказывается, что для сохранения или получения статуса резидента нужно пробыть в стране немного больше, чем вам хотелось бы, может и имеет смысл сделать это. Если же дни, проведённые в стране, существенно не дотягивают до нужной цифры, кроме, как смириться с положением нерезидента, ничего не остаётся.

nalog-expert.com

К сожалению, многие путаются в этих понятиях.

Причем речь идет не об обычных людях, которые в силу разных обстоятельств столкнулись с этим (как правило, их основная ошибка заключается в том, что резидентом РФ многие признают гражданина РФ), а о профессионалах – банковских работниках, бухгалтерах, юристах и т.п. И очень смешно наблюдать за дискуссией двух людей, каждый из которых отстаивает свою позицию…

Читайте также:  Отчетность по взносам – 2019

Так в чем же принципиальная разница между этими понятиями и какие последствия это может повлечь для каждого из них?

Всё дело в том, что понятия «резидент» и «нерезидент» согласно налоговому и валютному законодательствам РФ отличаются друг от друга. Причина: налоговое и валютное законодательства РФ – это две разные отрасли законодательства (статьи 71 и 72 Конституции РФ).

Важно

Согласно налоговому законодательству РФ гражданство физического лица и налоговое резидентство физического лица никак не связаны между собой. Гражданин РФ может быть налоговым нерезидентом РФ и наоборот – иностранный гражданин может быть налоговым резидентом РФ.

В частности, в соответствии с пунктом 2 статьи 207 Налогового кодекса РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения).

Отсюда делаем вывод относительно ставки налога на доходы физических лиц: гражданин РФ, который не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд находится вне РФ, является налоговым нерезидентом и должен платить НДФЛ в размере 30% со всех доходов (по общему правилу) (пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса РФ). А если иностранный гражданин находится в РФ не менее 183 дней в течение тех же 12 месяцев, тогда он является налоговым резидентом РФ и его налоговая ставка составляет 13% (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ).

Валютное законодательство РФ вводит другие понятия «резидент» и «нерезидент».

Например, в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», резидентами, в частности, являются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года, в том числе имеющих выданный уполномоченным государственным органом соответствующего иностранного государства вид на жительство, либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

А нерезидентами являются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (подпункт «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Такое отличие сказывается и на правах и обязанностях резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.

Например, согласно части 1 статьи 14 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте, если иное не установлено указанным Федеральным законом.

То есть, согласно законодательству РФ, физическое лицо, являющееся гражданином иностранного государства, может одновременно являться налоговым резидентом РФ (проживает в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд) и валютным нерезидентом (иностранный гражданин, не имеющий вида на жительство в РФ).

Отсюда и разные последствия в отношении налогов и валютных операций.

Правовое агентство «АНЛЕМ»

июнь 2013

(при использовании статьи ссылка на

Правовое агентство «АНЛЕМ» обязательна)

05.06.2013

Источник: https://imigrant.online/dlya-inostrantsev/biznes/kto-yavlyaetsya-rezidentom-i-nerezidentom-rf.html

Ндфл при патенте иностранного гражданина

Доходы сотрудника-иностранца, который работает на территории РФ на основании патента, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов вне зависимости от его налогового статуса.

При этом его работодатель как налоговый агент по НДФЛ при исчислении суммы налога уменьшает его на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем. В то же время данный работник с течением времени может приобрести статус налогового резидента.

А стало быть, он автоматически приобретает право и на применение “резидентских” вычетов по НДФЛ, например на “детские” вычеты. В каком порядке в таких ситуациях налоговый агент должен производить расчеты с бюджетом по НДФЛ?

Совет

В общем случае с доходов сотрудников — нерезидентов РФ работодатель удерживает НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК). Из данного правила есть ряд исключений.

В частности, с налогооблагаемых доходов иностранных работников, осуществляющих трудовую деятельность на территории РФ на основании патента, организация-работодатель как налоговый агент обязана исчислить НДФЛ с применением налоговой ставки в размере 13 процентов.

Причем применение названной ставки не зависит от того, является иностранец налоговым резидентом или нет. Такое правило закреплено п. 3 ст. 224 Налогового кодекса (далее — Кодекс).

Правило фиксированного “вычитания”

Компания, приняв на работу иностранца, имеющего патент, становится налоговым агентом по НДФЛ в отношении выплаченного ему дохода в виде зарплаты. Причем в данном случае обязанности налогового агента имеют ряд особенностей. В соответствии с п. 2 ст.

226 Кодекса в подобных ситуациях сумма налога уменьшается на сумму фиксированных авансовых платежей по НДФЛ, которую сотрудник-иностранец перечислил самостоятельно в бюджет для целей получения патента. Однако для того, чтобы производить такое уменьшение, необходимо выполнение определенных требований (ст. 227.

1 НК):— должно иметься заявление от сотрудника-иностранца и документы, подтверждающие уплату “фиксированных” авансов по НДФЛ;— на основании данных документов налоговый агент направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права уменьшать НДФЛ мигранта на фиксированные авансовые платежи;— уменьшение производится только при получении от налогового органа уведомления, подтверждающего право на указанное уменьшение НДФЛ. Таковое инспекция должна направить работодателю в течение 10 дней с даты получения соответствующего заявления от налогового агента. Форма названного уведомления утверждена Приказом ФНС от 17 марта 2015 г. N ММВ-7-11/109@.К сведению! Причинами для отказа в выдаче уведомления являются (абз. 4 п. 6 ст. 227.1 НК):— отсутствие информации о факте заключения налоговым агентом с налогоплательщиком трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) и выдачи налогоплательщику патента;— ранее применительно к соответствующему налоговому периоду налоговым агентам выдавалось уведомление в отношении указанного налогоплательщика.

После получения от налогового органа указанного уведомления налоговый агент вправе учитывать суммы уплаченных ранее налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей при уменьшении исчисленного НДФЛ за период действия патента независимо от даты получения уведомления (см. Письмо ФНС от 23 сентября 2015 г. N БС-4-11/16682@).

А вернуть иностранцу излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлении (п. 1 ст. 231 НК).

Обратите внимание

При этом необходимо учитывать, что сумма превышения фиксированных авансовых платежей над суммой НДФЛ, исчисленного с доходов работника за соответствующий налоговый период, не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету сотруднику-“патентщику” (п.

7 ст. 227.1 НК).
Обратите внимание! В том случае, если налоговый агент получит отказ в выдаче уведомления, уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на суммы фиксированных авансовых платежей производить нельзя.

Стандартные вычеты

Между тем довольно часто “патентщики” приезжают в Россию на заработки вместе со своими семьями. Вправе ли они претендовать и на “детские” вычеты по НДФЛ, ведь в отношении их “зарплатных” доходов применяется 13-процентная ставка НДФЛ? В этом вопросе следует разобраться отдельно. Согласно п. 3 ст.

210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена 13-процентная ставка НДФЛ, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Кодекса.

Однако в данном случае речь идет именно о “резидентской” ставке НДФЛ. При этом в п. 4 ст. 210 Кодекса прямо сказано, что к доходам, облагаемым по иным ставкам, указанные вычеты не применяются. В то же время 13-процентная ставка НДФЛ в отношении доходов “патентщиков” установлена не п. 1 ст. 224 Кодекса, а п. 3 данной статьи.

По всему выходит, что “патентщикам” вычеты по НДФЛ не положены.

Cтавка НДФЛ для иностранцев на патенте

Во всяком случае до тех пор, пока они не получат статус налогового резидента РФ. Напомним, что в силу положений п. 2 ст.

207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Данный период не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

“Сложное” вычитание

Важно

После того как сотрудник-иностранец, работающий на основании патента, приобретет статус налогового резидента РФ, его доходы от трудовой деятельности подлежат налогообложению по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 Кодекса.

Следовательно, к его доходам уже могут применяться и “детские” вычеты (см., напр., Письмо УФНС по г. Москве от 16 февраля 2016 г. N 20-15/014898@).

Их следует предоставить иностранцу на основании его заявления с приложением к нему документов, подтверждающих его право на вычет.

При получении такого пакета документов и наличии уведомления налогового органа, подтверждающего право уменьшать сумму исчисленного НДФЛ на фиксированные авансы, налоговому агенту придется НДФЛ с зарплаты “патентщика” уменьшать как на стандартные вычеты на детей, так и на сумму авансового платежа по патенту.

Пример. Предположим, что “патентщик” был принят на работу с 1 февраля 2016 г. с окладом 45 000 руб. (в Россию прибыл 15 января 2016 г.). Патент он приобрел на 11 месяцев (с февраля по декабрь 2016 г.). Фиксированный авансовый платеж по НДФЛ он уплатил в размере 46 200 руб.В марте 2016 г.

организация получила уведомление налогового органа, подтверждающее право уменьшать НДФЛ мигранта на фиксированные авансовые платежи. Соответственно, в феврале компания должна уплатить в бюджет НДФЛ без учета уменьшения на фиксированный аванс в размере 5850 руб. (45 000 руб. x 13%).

А начиная с марта производится “вычитание”.

С июля 2016 г. “патентщик” приобретает статус налогового РФ и заявляет свое право на применение вычетов по НДФЛ на своих двоих несовершеннолетних детей. “Детские” вычеты ему должны быть предоставлены с февраля по июль 2016 г., поскольку в августе его доход превысит 350 000 руб. и с этого месяца “детские” вычеты уже не предоставляются.

Работники-мигранты “на патенте”: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации

Иностранные работники «на патенте»: рассчитываем НДФЛ и страховые взносы

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-05/14470 от 16.03.2016

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и пунктом 1 статьи 227.

1 Кодекса налоговая ставка 13 процентов устанавливается на доходы физических лиц от осуществления трудовой деятельности по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ “О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации” (далее — патент).

Согласно пункту 6 статьи 227.1 Кодекса общая сумма налога с доходов налогоплательщиков исчисляется налоговыми агентами и подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими налогоплательщиками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Возврат НДФЛ по патенту иностранному работнику

Уменьшение исчисленной суммы налога производится в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика при условии получения налоговым агентом от налогового органа по месту нахождения (месту жительства) налогового агента уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.

На основании вышеизложенного доходы иностранных граждан, работающих в Российской Федерации на основании патента, так же как доходы граждан Российской Федерации, облагаются налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке в размере 13 процентов.

И.о. директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН

Комментарий эксперта

Ндфл с доходов иностранцев, работающих по патенту

Иностранные работники из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, обязаны получать патенты для работы у работодателей — организаций, ИП или физических лиц. Начисление и уплату НДФЛ иностранными гражданами регламентирует статья 227.1 Налогового кодекса РФ.

При получении или продлении патента иностранец уплачивает НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).

Работодатель как  …

Эксперт по налогообложению Б.Л.Сваин

Источник: https://obd2bluetooth.ru/ndfl-pri-patente-inostrannogo-grazhdanina/

Туристический сбор — 2019. Налоги и бухгалтерский учет, № 104-105, Декабрь,

Плательщиками сбора, как и прежде, являются граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, прибывающие на территорию админ. единицы, где установлен турсбор.

Однако далее уточнено, что это лица, временно размещающиеся в местах проживания (ночевки), определенных в п.п. 268.5.1 НКУ.

Читайте также:  Сумму вычета при приобретении жилья планируют увеличить

То есть, чтобы понять, является плательщиком турсбора конкретное лицо или нет, нужно сначала разобраться с местом его проживания (ночевки).

Совет

Места проживания (ночевки). По сравнению со старой редакцией они изрядно дополнены — см. их в новой редакции п.п. 268.5.1 НКУ. Там (в пп. «а» и «б») указаны теперь две группы таких мест (объектов):

а) гостиницы, кемпинги, мотели, общежития для приезжих, хостелы, дома отдыха, туристические базы, горные приюты, лагеря для отдыха, пансионаты и другие учреждения гостиничного типа, санаторно-курортные учреждения;

б) жилой дом, пристройка к жилому дому, квартира, коттедж, комната, садовый дом, дачный дом, любые другие объекты, используемые для временного проживания (ночевки).

То есть круг мест проживания стал гораздо шире — в основном он пополнился объектами, вошедшими в группу из п.п. «б», которые чаще всего находятся в ведении обычных физлиц.

Неплательщики. В перечне лиц, не являющихся плательщиками сбора (полный перечень см. в п.п. 268.2.2 НКУ) два важных изменения.

Первое: как и ранее, турсбор не должны платить лица, прибывшие в командировку, но теперь — только из числа резидентов! Кроме того, турсбор не должны уплачивать лица-резиденты, которые размещаются в местах проживания, указанных в п.п. «б» п.п. 268.5.1 НКУ (см. выше), принадлежащих исключительно физлицам на праве собственности или пользования.

То есть почти все нерезиденты, останавливающиеся как в местах проживания у физлиц (кроме близких родственников «хозяина» — см. ниже), так и в любых других местах проживания, попадают в плательщики и обязаны платить турсбор

Второе: к неплательщикам отнесены члены семьи физлица первой и второй степени родства* (кто это — см. в п.п. 14.1.261 НКУ), которые временно размещаются таким физлицом в месте проживания, указанном в п.п. «б» п.п. 268.5.1 НКУ, принадлежащем такому физлицу (на праве собственности или пользования).

В то же время, если к физлицу приезжают дальние родственники или друзья (и т.п.), то турсбор с них удерживать тоже не нужно (так как они неплательщики — см. выше). А вот если к физлицу («хозяину») приедут нерезиденты, то плательщиками сбора из них не будут — только первой или второй степени родства.

Кроме того, здесь напомним читателям, что согласно постановлению КМУ от 15.03.2006 г.

№ 297 физлица — собственники или арендаторы индивидуальных средств размещения могут предоставлять услуги по временному размещению (проживанию) без государственной регистрации их как субъектов предпринимательской деятельности. В этой связи также отметим, что обычных физлиц нет и в перечне налоговых агентов (об этих читайте ниже).

Ставки и база взимания сбора

В этой части все существенно изменилось.

Если до 2019 года ставка турсбора представляла собой «вилку» от 0,5 до 1 % от базы, которой являлась стоимость всего периода проживания (без НДС), то теперь базой взимания турсбора является общее количество суток вре́менного размещения в местах проживания (ночевки), определенных п.п. 268.5.1 НКУ (см. выше).

Кстати, непонятно, как при расчете суммы турсбора быть с неполными сутками проживания плательщика — то ли считать любой временно́й «кусок» суток за целые, то ли считать пропорционально количеству времени из неполных суток, то ли еще как-то?..

А вот ставки сбора теперь дифференцированы относительно видов «туризма» и исчисляются фиксированно* — от размера минимальной заработной платы (МЗП), установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, для одного человека за каждые сутки временного размещения:

— до 0,5 процента — для внутреннего туризма;

— до 5 процентов — для въездного туризма.

(В 2019 году 0,5 % от МЗП составит 20,87 грн., а 5 % — 208,65 грн.)

Обратите внимание

Определение этих видов «туризма» (специально для целей взимания турсбора) приведено в новом п.п. 14.1.277 НКУ.

«Внутренний туризм» определен как перемещение в пределах Украины граждан и/или лиц, постоянно проживающих в Украине.

«Въездной туризм» — прибытие на территорию Украины и/или перемещение в пределах Украины (в любых целях) лиц, которые постоянно не проживают на ее территории.

То есть, говоря по-простому, применение конкретной ставки зависит от факта: размещаемое физлицо — «рез» или «нерез».

Выходит, чтобы налог взимался по пониженной, «резидентской», ставке, плательщик (т. е.

поселяемое лицо — «турист»), видимо, должен будет предъявлять налоговому агенту документ, подтверждающий его украинское «резидентство»: например, паспорт или специальное свидетельство (для иностранцев).

Как видим, для нерезидентов (которые почти все теперь попадают в плательщики!) предельная ставка — в 10 раз выше. То есть максимальные ставки турсбора за сутки размещения одного человека (особенно — «нереза») отнюдь не маленькие!

В то же время обращаем внимание, что ставки турсбора, как и раньше, должны устанавливаться по решению соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной громады, созданной в соответствии с законом и перспективным планом формирования территориальных громад. Поэтому здесь размер и соотношение между собой ставок турсбора для «резов» и «нерезов» будет зависеть от решений местных советов.

Налоговые агенты — не всегда «размещающие лица»

Налоговыми агентами по взиманию турсбора (согласно решениям местных советов) п.п. 268.5.2 НКУ определяет следующие три категории лиц:

а) юрлица, филиалы, отделения, другие обособленные подразделения юрлиц в соответствии с п.п. 268.7.2 НКУ**, ФЛП, которые предоставляют услуги по временному размещению лиц в местах проживания (ночевки), определенных п.п. 268.5.1;

б) квартирно-посреднические организации, которые направляют неорганизованных лиц с целью их временного размещения в местах проживания (ночевки), определенных п.п. «б» п.п. 268.5.1 НКУ, принадлежащих физлицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;

Важно

в) юрлица, уполномоченные сельским, поселковым, городским советом или советом объединенной территориальной громады взимать турсбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.

Перечень налоговых агентов и информация о них размещаются и обнародуются на официальном веб-сайте сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной громады

Но в то же время думаем, что факт неопубликования на сайте местного совета такого перечня (или неуказания в нем конкретного налогового агента) вряд ли освободит налогового агента от его обязанностей взимать сбор и уплачивать его в бюджет.

«Размещающие лица». Заметим, что новые нормы НКУ, касающиеся турсбора, помимо «плательщиков» и «налоговых агентов», фактически оперируют (см. п.п. 268.6.2 НКУ) еще более широким понятием, условно назовем его «размещающие лица».

Причем такие лица могут как являться налоговыми агентами (обязательно будучи при этом юрлицом, в том числе его подразделением, или ФЛП), так и не являться ими.

В частности, в перечне налоговых агентов отсутствуют обычные физлица (не ФЛП), но при этом они могут временно размещать граждан в местах проживания (ночевки), указанных в п.п. «б» п.п. 268.5.

1 НКУ, которые принадлежат им на праве собственности или пользования. Поэтому, если такое физлицо действует не через налогового агента, а договаривается с гражданином («туристом») напрямую, и если при этом «турист» — нерезидент (который не является ему родней 1-2 степени — см.

выше о неплательщиках), то поселить его возможно только по предъявлении документа об уплате турсбора (п.п. 268.6.2 НКУ).

Кроме того, «размещающим» физлицам, сдающим жилье, не стоит забывать об НДФЛ и ВС и о своей обязанности задекларировать такие доходы (разумеется, если жилье предоставляется на платных условиях)…

Порядок взимания и сроки уплаты

В этой части тоже без чудес не обошлось.

В п.п. 268.6.1 НКУ предусмотрено, что плательщики сбора («туристы») уплачивают сбор авансом перед их временным размещением в местах проживания (ночевки) налоговым агентам, которые взимают сбор, по ставкам, установленным соответствующими местными советами.

Как такая уплата будет производиться и какой документ налоговый агент обязан выдать плательщику («туристу») в подтверждение уплаты сбора, абсолютно непонятно. Поскольку уплата сбора не является оплатой за товары/работы/услуги, то проводить ее через РРО с выдачей плательщику кассового чека не обязательно (но если очень хочется, то можно и провести)…

Видимо, когда сбор будет платиться наличными, то прием сбора налоговыми агентами будет производиться через кассу с выдачей плательщику приходного кассового ордера (ПКО)*. Если же оплату турсбора плательщик проведет по безналу (с применением ПК и др.), то здесь подтверждающий уплату сбора документ плательщика должен «организовать» себе сам, взяв выписку банка, или др.

А для чего он нужен, читаем в следующей норме — п.п. 268.6.

Совет

2 НКУ, где предписано: лицо осуществляет временное размещение плательщика сбора в местах проживания (ночевки), принадлежащих такому лицу на праве собственности или на праве пользования, исключительно при наличии у плательщика сбора документа, подтверждающего уплату им турсбора в соответствии с НКУ и решением местного совета.

То есть эта норма прописана уже явно не для налоговых агентов, которым никакой подтверждающий документ не нужен, ведь они сами должны авансом принять от плательщика турсбор. Поэтому если налоговый агент также является и «размещающим лицом» (такие агенты перечислены в п.п. «а» п.п. 268.5.2 НКУ — см.

выше), то ему никаких «подтверждающих» документов от плательщика не нужно**. Но, как мы уже указали, круг «размещающих лиц» гораздо шире круга налоговых агентов. Поэтому если «размещающее лицо» не является налоговым агентом, то оно может разместить «туриста»-нерезидента (так как резиденты освобождены — см.

выше) только при наличии у него документа, подтверждающего уплату турсбора налоговому агенту.

Кстати, в такой ситуации при продлении времени проживания плательщик-нерезидент, по идее, должен «добровольно» пойти доплатить налоговому агенту суммы турсбора и предъявить документ о такой доплате «размещающему лицу».

А вот если плательщик авансом уплатил много, но хочет уехать раньше, то в п.п. 268.6.3 НКУ указано, что в случае досрочного убытия плательщика сбора

сумма излишне уплаченного сбора подлежит возврату такому лицу в установленном настоящим Кодексом порядке

Оно-то все хорошо, но порядок возврата излишне уплаченного налога для такой ситуации (когда оплата через налогового агента) НКУ не предусмотрен. Поэтому до тех пор, пока не появится порядок, ни налоговый агент, ни бюджет турсбор плательщикам возвращать, скорее всего, не будут.

Обратите внимание

Впрочем, может, тут имелся в виду порядок, установленный в ст. 43 НКУ? Но он сюда вообще не клеится, так как логично, чтобы деньги возвращал налоговый агент. Ведь вряд ли какой-то спещащий уехать «турист» пойдет в местную налоговую (с подтверждающим уплату им турсбора документом) подавать заявление о возврате да еще и ждать 5 дней реакции налоговиков.

К тому же, не имея информации от налогового агента и пока налоговый агент не перечислит этот турсбор в бюджет, налоговики никакой переплаты не подтвердят и денег «туристу» не вернут. Так что пока здесь будет «игра в одни ворота». В общем, этот вопрос требует нормативного урегулирования (или хотя бы разъяснений)…

На этом фоне меркнет даже обозначенная нами выше (см. о базе обложения) проблема с исчислением налога, когда плательщик будет проживать не полные сутки…

Кроме того, непонятно также, должен ли авансом уплачиваться турсбор при бронировании плательщиком мест? По нашему мнению, нет, так как фразу уплачивается «перед размещением» мы склонны понимать как непосредственно «перед». Впрочем, этот момент тоже требует дополнительных разъяснений…

Уплата налоговыми агентами. Базовый отчетный период — квартал. Для налоговых агентов есть два варианта уплаты сбора— или по итогам квартальной декларации (в стандартный 10-дневный срок), или авансовыми платежами до 30 числа (включительно) каждого месяца (в феврале — до 28 (29) включительно).

Налоговые агенты, которые будут платить турсбор авансами, отражают в декларации за отчетный квартал суммы начисленных ежемесячных авансовых взносов.

При этом окончательная сумма сбора, исчисленная в соответствии с декларацией за отчетный (налоговый) квартал (с учетом фактически внесенных авансов), уплачивается ими в сроки, определенные для квартального налогового периода.

Но заметим: поскольку там (в п.п. 268.7.1 НКУ) имеется приписка «на основании решения местных советов», то, видимо, вариант уплаты сбора будет не по выбору налогового агента, а один из этих двух вариантов должен установить местный совет в своем решении.

Переходный период

Обратите внимание! Чтобы новый турсбор начали нормально взимать с 1 января 2019 года, местные советы должны успеть до этой даты

Источник: https://i.Factor.ua/journals/nibu/2018/december/issue-104-105/article-41603.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector