Компенсацию за арендованное работником жилье рискованно учитывать в расходах

Налоговики высказались о начислении НДФЛ и взносов на компенсацию расходов работников по аренде жилья

Налоговики высказались о начислении НДФЛ и взносов на компенсацию расходов работников по аренде жилья27 октября 2017 27 октября 2017

Сумма арендной платы за жилье, которую работодатель в своих интересах возмещает иногородним работникам на основании трудового договора и локального акта, объектом обложения НДФЛ не является.  Об этом сообщила ФНС России в письме от 17.10.17 № ГД-4-11/20938@. В этом же письме чиновники ответили еще на два вопроса. Надо ли начислять страховые взносы на сумму компенсаций? Можно ли учесть расходы на наем жилых помещений в целях налогообложения прибыли?

Авторы письма рассуждают следующим образом.

Пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением работником трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность).

В статье 169 ТК РФ оговорено, что при переезде сотрудника на работу в другую местность работодатель обязан возместить ему расходы по переезду, а также расходы по обустройству на новом месте жительства. По мнению специалистов ФНС, пункт 3 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ только суммы возмещения расходов по переезду.

Обратите внимание

А компенсация затрат работника по найму жилья под действие данной нормы не подпадает. Однако в пункте 3 обзора, утв. Президиумом Верховного суда от 21.10.

15 указано: получение физлицом благ в виде оплаченных за него товаров (работ, услуг) не облагается НДФЛ, если предоставление таких благ обусловлено, прежде всего, интересом оплачивающего их лица, а не целью преимущественного удовлетворения личных нужд гражданина. Специалисты ФНС учли позицию суда и сообщили следующее. Суммы возмещения иногородним работникам расходов по найму жилья, предусмотренные трудовым договором и производимые исключительно в интересах работодателя, НДФЛ не облагаются.

Отметим, что в Минфине по-прежнему придерживаются противоположной позиции. А именно — оплата аренды признается налогооблагаемым доходом работника (см. «Минфин настаивает: оплата за работника аренды жилья облагается НДФЛ»).

Страховые взносы

По вопросу начисления взносов на сумму компенсации налоговики приводят стандартные аргументы. Страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп.1 п.1 ст. 420 НК РФ). Исключение составляют выплаты, перечисленные в статье 422 НК РФ.

  Суммы, направленные на компенсацию работникам расходов на оплату жилья, в статье не поименованы. Следовательно, данные выплаты нужно включить в базу для начисления страховых взносов.

Причем, это необходимо сделать независимо от того, как иногородний сотрудник был принят на работу: на общих основаниях или после его переезда по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность.

Налог на прибыль

Статья 255 НК РФ позволяет учесть в расходах любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, предусмотренные трудовым или коллективным договором.

Поэтому если расходы на наем жилья для работника являются формой оплаты труда и условием трудового договора, то стоимость аренды может быть учтена для целей налогообложения прибыли как часть зарплаты.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14.09.16 № 03-04-06/53726, от 14.11.16 № 03-03-06/1/66710.

Добавим, что доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной зарплаты (ст. 131 ТК РФ). Соответственно, и затраты на аренду могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем указанный лимит (см. также «Минфин уточнил порядок учета расходов на оплату труда работников в натуральной форме»).

Обсудить на форуме (2)

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/news/2017/10/12827

Компенсация аренды жилья сотрудникам какие документы

По этой причине необходимость в компенсации должна быть оговорена трудовым соглашением. В ТК указано, что элемент оплаты труда, выраженный в натуральной форме, должен составлять не больше 20% от зарплаты. Сопутствующие расходы работодателя отражаются в «прибыльных» расходах.

И в этом случае в их перечне может быть учтена только сумма, не превышающая 20% от зарплаты. Однако существует прецедент, в котором все траты работодателя были признаны в составе «прибыльных» расходов полностью.

Важно

Обосновано это было тем, что все эти траты нужны для обеспечения производственного процесса. Если бы работодатель не возместил все расходы, сотрудники из других городов не смогли бы исполнять свои трудовые функции.

Согласно этому же обоснованию, на основании положений ТК нельзя формировать правила налогообложения. По этой причине правило 20% не совсем правомерно.

НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 12 января 2009 г. № ВЕ-22-3/6.

Главбух советует: есть аргументы, которые позволяют в полной мере учитывать расходы на оплату (компенсацию) стоимости жилья и проезда сотрудников при расчете налога на прибыль. Они заключаются в следующем.

В состав расходов на оплату труда включаются любые начисления в денежной и (или) натуральной форме, а также расходы, связанные с содержанием сотрудников, предусмотренные законодательством, трудовыми (коллективными) договорами (ст.

255 НК РФ). Статья 131 Трудового кодекса РФ, которая устанавливает 20-процентное ограничение натуральных выплат в общей сумме ежемесячной зарплаты, распространяется только на трудовые отношения и не может применяться при расчете налогов.

Налогообложение компенсации за аренду жилья сотруднику

А что требуется для того, чтобы считать оплату жилья частью заработка? Размер оплаты труда считается установленным, если из условий трудового договора можно достоверно определить, какая сумма зарплаты причитается работнику за фактически выполненный объем работ.

То есть если работник, не получив причитающуюся плату (в денежном или натуральном выражении), может на основании трудового договора потребовать от работодателя уплатить ему за работу конкретную сумму. По общему правилу организация платит зарплату деньгами – в рублях (ст.
131 Трудового кодекса РФ).

В то же время в соответствии с коллективным или трудовым договором по письменному заявлению работника оплачивать его труд работодатель может и в других формах, не противоречащих законодательству.

Аренда квартир для сотрудников

Внимание

Доход работодателя в натуральной форме облагается НДФЛ. Бухгалтерский учет Данный способ предполагает использование следующих бухгалтерских проводок:

  • ДТ20, 26, 44 КТ76. Включение платы за аренду в состав расходов предприятия.
  • ДТ70 КТ68.

Удержание НДФЛ с дохода в натуральной форме, включенного в зарплату сотрудника.

  • ДТ76 КТ68 (субсчет «НДФЛ»). Удержание НДФЛ из средств, которые поступают арендодателю.
  • ДТ76 КТ51. Перечисление средств за аренду жилья.
  • ДТ20 КТ69. Начисление страховых взносов на доход сотрудника в натуральной форме.
  • Рассматриваемый метод начисления налога хорош тем, что в случае его применения у надзорных органов не возникнет вопросов. Метод с большими рисками и большими выгодами Этот метод можно использовать в том случае, если руководитель компании готов отстаивать правомерность применения перед надзорными органами.

    Аренда жилья для работников

    • «Арендодатель по доверенности»: кому платить, с кого удерживать НДФЛ, № 23
    • Имущественные налоги при аренде и лизинге, № 23
    • Арендодатель умер: кому платить и как, № 22
    • Принимаем капвложения от арендатора, № 21
    • Улучшаем арендованное имущество, № 20
    • Как арендатору учесть улучшения, № 20
    • Аренда жилья для работников, № 18
    • Просто о сложном про аренду, № 17
    • Сделки с недвижимостью, арендованной у муниципалитета: что с налогами, № 16
    • Аренда машины с водителем: считаем НДФЛ и страховые взносы, № 8
    • Аренда с выкупом: как обойтись без пересчетов, № 7
    • Арендуем недвижимость у физлица: что нужно знать бухгалтеру, № 3
    • 2012 г.
    1. Покупаем и переуступаем права на аренду земли, № 19
    2. Как обезопасить расходы на аренду недвижимости, № 3

    2011 г.

    Какие документы нужны для компенсации на съём жилья

    К примеру, это может быть коллективное соглашение. Рассмотрим варианты оплаты:

    • Аренда квартиры, оформленная самой компанией.
    • Жилье арендует именно сотрудник. Работодатель просто возмещает его затраты. Руководитель может делать отчисления как на счет самого сотрудника, так и на счет арендодателя.

    Перечисленные сотруднику средства будут считаться доходом в натуральной форме. Документы, нужные для возмещения трат Для того чтобы траты сотрудника были компенсированы, нужно предоставить ряд документов.

    Это бумаги, которые подтверждают расходы работника, подлежащие возмещению.

    Правила съема: оплата жилья приглашенного сотрудника

    • Переезд работника вместе с членами его семьи.
    • Перевозка личного имущества.
    • Обустройство на новом месте.

    Порядок компенсации, как и размеры выплат, определяется коллективными соглашениями и внутренними актами.

    Траты на обустройство на новом месте включают в себя расходы на аренду жилья. Следовательно, на основании статьи 169 ТК РФ работодатель обязан возмещать траты на аренду квартиры.

    Читайте также:  Предприниматели получат личный кабинет на сайте фнс

    Особенности оплаты аренды Только в одном случае у работодателя возникает обязанность по оплате аренды: когда он пригласил на работу иногороднего сотрудника. В других случаях руководитель может не возмещать траты.

    Однако компенсацию он может выплачивать добровольно.
    В этом случае соответствующие обязательства, взятые добровольно, нужно прописать во внутренних актах.

    Расходы на аренду жилья для сотрудников

    Важно

    Ведь в соответствии с ТК РФ при переезде работника в другую местность по согласованию с работодателем последний должен обеспечить сотрудника подъемными в пределах норм, установленных договором.

    Причем трудовой договор должен быть заключен до переезда работника к месту работыст. 169 ТК РФ.

    Также при переезде работники ждут и повышения зарплаты на 55%, а работодатели предлагают всего 35% Поскольку возмещение расходов на наем жилья — это часть подъемных, то оно учитывается при расчете налога на прибыль в числе прочих расходовподп.

    5 п. 1 ст. 264 НК РФ. Компенсации, связанные с переездом работника в другую местность, не облагаются НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ. Страховые взносы начислять не надо, поскольку такая компенсация указана в числе не облагаемых взносами выплатподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; статьи 164, 165, 169 ТК РФ.

    Такое же мнение сформулировано и в постановлении ФАС от 1 июня 2014 года. Какую позицию занять работодателю? Все зависит от того, готов ли руководитель отстаивать свое мнение. Если нет, то имеет смысл выбрать общепризнанную позицию.

    В этом случае доход работника будет облагаться взносами. Если же руководитель готов отстаивать свою позицию, можно не отчислять с доходов взносы. Второй вариант более выгоден. Для надзорных органов характерна именно первая позиция, для судов – вторая.

    И если затраты на обеспечение работников жильем вызваны производственной необходимостью и предусмотрены трудовыми договорами, их можно учесть при исчислении налога на прибыль в силу прямого указания статьи 255 Налогового кодекса РФ.

    Однако следует предостеречь компанию. За несоблюдение норм трудового законодательства ее могут оштрафовать на сумму от 30 тыс. до 50 тыс. руб., а ее руководителя – на сумму от 1 тыс. до 5 тыс. руб. Такая ответственность предусмотрена в пункте 1 статьи 5.

    27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

    № КА-А41/8336-10 пришел к такому выводу.

    Источник: http://viz-net.ru/kompensatsiya-arendy-zhilya-sotrudnikam-kakie-dokumenty/

    Оплата жилья работнику: налогообложение, НДФЛ, страховые взносы

    Некоторые работодатели принимают к себе на работу сотрудника из другого города и арендуют в своем городе для него квартиру. Но как в этом случае быть с НДФЛ? Включается ли стоимость арендованного жилья в налогооблагаемую базу и нужно ли на эту сумму начислять страховые взносы? В статье рассмотрим как должна оформляться оплата жилья работнику.

    Оплата жилья работнику

    Когда компании – работодатели приглашают к себе на работу специалистов с других городов и регионов, для сотрудников возникает проблема в аренде жилья не только для себя, но и для своей семьи.

    Нередко компании предлагают оплачивать аренду жилья таким специалистам, что может повлиять на решение о переезде.

    Совет

    Такие расходы являются экономически оправданными, но у проверяющих органов они часто вызывают множество вопросов.

    Но признать затраты по оплате жилья работника в качестве налоговых расходов можно лишь при следующем условии: они должны быть оформлены как одна из частей оплаты труда, что должно быть прописано либо в трудовом, либо в коллективном договоре (письмо ФНС России №ВЕ-22-3/6@).

    НДЛФ

    Для того, чтобы определить нужно ли удерживать НДФЛ со стоимость аренды квартиры, необходимо изучить условия трудового договора с работником. Если в договоре предусматривается оплата жилья, то НДФЛ удерживать не нужно (Читайте также статью ⇒ НДФЛ с суммы подаренных работнику денежных средств в 2019).

    Если оплата жилья предусмотрена трудовым договором, значит такие выплаты напрямую связаны с трудовыми обязанностями работника и представляют собой компенсацию. Соответственно, в доход, подлежащий обложению НДФЛ включаться оплата не должна.

    Страховые взносы

    Страховые взносы на эту сумму также не нужно будет начислять. Однако по поводу страховых взносов ситуации могут быть разными.

    С одной стороны оплата работнику жилья не входит в перечень сумм, на которые не начисляют страховые взносы (№212-ФЗ и №125-ФЗ).

    Такие выплаты работодатель производит в рамках трудового договора с работником, а значит на них должны начисляться страховые взносы (Читайте также статью⇒ Задолженность по страховым взносам).

    Однако с другой стороны, компенсация расходов по оплате жилья не должна рассматриваться как выплата, облагаемая страховыми взносами. Начисляются взносы на вознаграждение, выплачиваемое в рамках трудового договора с работником, либо гражданско-правового договора.

    Рассматривать расходы по оплате жилья в качестве оплаты труда неправильно, так как размер такой оплаты не будет зависеть от квалификации работника, либо от сложности работ, выполняемых им.

    Соответственно, такая компенсация не признается как вознаграждение за труд и страховые взносы на нее начислять не надо.

    Порядок отражения в налоговом учете

    В качестве расходов для целей налогообложения прибыли компании признают затраты компании, понесенные в рамках производственной деятельности, направленной на получение дохода при условии, что они являются экономически обоснованными и документально подтверждены.

    Не подлежат к учету те затраты, которые связаны с лечением, отдыхом, организацией дохода или оплатой товаров личного пользования работника, а также иные аналогичные расходы.

    Обратите внимание

    Отнести оплату жилья аналогичным расходам нельзя, так как она напрямую имеет отношение у выполнению работником своих трудовых обязанностей.

    Обосновать это можно тем, что оплата жилья работнику производится не в его личных целях, а для выполнения им своих обязанностей в рамках трудовых отношений. Соответственно, учесть в целях налогообложения такие расходы можно.

    Оплата жилья как часть зарплаты

    Все расходы компании можно подразделить на две основные группы: на связанные с производством или реализацией, а также внереализационные расходы. Такого рода платежи, как аренда имущества для целей налогообложения относят к первой группе расходов. Вместе с тем возникает вопрос, можно ли отнести аренду жилого имущества к расходам, связанным с производством и реализацией.

    Если привлечение высокоэффективного специалиста производят для интересов компании, то признать их входящими в такую группу можно. Специалист, проживающий в другом городе самостоятельно бы не стал изменять свое место жительство.

    Прописывается порядок, по которому происходит возмещение расходов по оплате жилья, а также размер компенсации в коллективном, трудовом договоре, либо в ином нормативном акте компании.

    Таким образом, если в одном из перечисленных документов компания предусмотрит порядок возмещения расходов по найму жилья, то они могут признаваться как расходы, связанные с оплатой труда.

    Обосновать это можно так: под расходами по оплате труда признают любые начисления как в денежной, так и в натуральной форме, производимые в пользу работников, если они предусмотрены в трудовом договоре или ином контракте. Затраты по оплате труда признают расходом, связанным с производством и квалификацией.

    Учесть такие расходы можно в том случае, если они признаются оплатой труда, а также прописаны в условиях трудового договора. Иначе такие затраты носят лишь социальный характер и не могут учитываться при исчислении налога на прибыль.

    Ограничение при оплате за жилье сотруднику

    При оплате жилья также следует учитывать условия двадцатипроцентного ограничения для зарплаты в натуральной форме. К учету расходов по оплате труда, произведены которые не в денежной форме принять можно только не более 20% от месячной заработной платы.

    Однако превышать это ограничение в 20% также рискованно, иначе это может привести к спорам с проверяющими налоговыми органами.

    Читайте также:  Чтобы «снять» вычет по недействительной сделке нужна уточненка по ндс

    Иные способы отражения затрат по оплате жилья

    К затратам по оплате труда в целях налогообложения можно также отнести стоимость коммунальных услуг, а также бесплатно предоставляемого жилья. Но такие затраты по мнению налоговых органов к иногородним работникам относить не нужно.

    Исходя из этого, оплата жилья для иногороднего сотрудника по месту нахождения компании работодателя не должна относиться к выплатам, предусмотренным ТК РФ.

    Законодательная база

    письмо ФНС России №ВЕ-22-3/6@ «О порядке учета в целях налогообложения расходов организации, связанных с предоставлением иногородним работникам жилого помещения»
    Закон №212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС и ФОМС»

    Источник: http://rabotniky.com/oplata-zhilya-rabotniku/

    Компенсация за аренду жилья: кому полагается и как получить компенсацию за поднаем

    Содержание

    Кому полагается выплата компенсации за поднаем

    Компенсация за аренду жилья сотруднику

    Денежная компенсация за поднаем во время командировки

    Компенсационные выплаты при работе в разъездах

    Куда следует обратиться, чтобы получить компенсацию

    На сегодняшний день сфера недвижимости довольно активно развивается, предлагая потребителю различные услуги. Тем не менее аренда жилой площади является основополагающей.

    В силу различных жизненных обстоятельств, многие из нас сталкивались с необходимостью поднайма недвижимости, но мало кто знает, что российское законодательство предусматривает такую возможность, как компенсация за аренду жилья.

    В некоторых случаях получить ее не составит труда,а иногда для получения таких выплат придется обратиться за юридической поддержкой.

    Кому полагается выплата компенсации за поднаем

    Возмещение расходов по аренде недвижимости – это льгота, предоставляемая государством или предприятием следующим категориям граждан:

    • Социально незащищённые лица, сюда относятся – дети- сироты, дети, оставшиеся без попечения родителей, семьи, относящиеся к малоимущим.
    • Военнослужащие, которые не имеют жилого помещения, находящегося в собственности на месте прохождения службы.
    • Работник организации, имеющий постоянный  разъездной характер деятельности или частые поездки в командировки, если такой пункт прописан в трудовом договоре.

    В последнем случае аренда жилья может происходить централизованно, то есть сразу из бухгалтерии компании на счет владельца недвижимости, в виде суточных работнику (в сумму которых и входит оплата проживания), или в формате возврата потраченных денег уже после поездки (при наличии квитанций). Аналогичный алгоритм и для всех бюджетных сотрудников, только тут выплаты производятся из бюджета организации (перечислений государства).

    Зарегистрируйтесь сейчас и получите бесплатную консультацию Специалистов

    Компенсация за аренду жилья сотруднику

    При приёме на работу сотрудник и руководитель, как правило, обсуждают возможность командировок, частых разъездов или даже переезда на постоянное место жительства в другой город, где, например, располагается филиал организации.

    Если работника устраивают условия трудоустройства, тогда в обязательном порядке, в договоре должны быть отражены все нюансы, в том числе, связанные с расходами на проживание – порядок выплаты, размер надбавки к заработной плате, уровень комфорта жилья, предполагается ли проживание работника вместе с семьёй и др.

    Существует два основных способа оплаты:

    1. Договор об аренде недвижимости заключён непосредственно самой компанией.
    2. Жилое помещение арендует работник, руководитель в свою очередь, лишь компенсирует расходы.

    Следует отметить, что средства, перечисленные работнику в счёт арендной платы, будут отнесены к категории доходов, полученных в натуральной форме и, соответственно, будут облагаться налогом (НДФЛ) и страховыми взносами. Кроме того, по закону эта сумма не должна превышать 20% от общего дохода работника.

    В случае, если арендатором выступает сотрудник, в качестве доказательства для последующей компенсации трат на поднаем жилья, необходимо предоставить следующие сведения:

    • Договор аренды. Документ в обязательном порядке должен отражать личные данные арендодателя, арендатора, адрес объекта недвижимости, стоимость, срок, на который предполагается сдача жилья.
    • Платёжные поручения об оплате найма жилого помещения, расписки арендодателя.

    Денежная компенсация за поднаем во время командировки

    Если работник отправляется в длительную командировку в другой город, кроме выплат по основным расходам должно быть включена статья по возмещению трат на аренду жилья и оплату коммунальных услуг.

    Сумма за проживание, которая подлежит последующей компенсации, оговаривается непосредственно перед командировкой. Если лимит превышен, то работник оплачивает денежную разницу за свой счёт.

    Зарегистрируйтесь сейчас и получите бесплатную консультацию Специалистов

    Компенсационные выплаты при работе в разъездах

    Разъездная работа – вид трудовой деятельности, которая протекает вне офиса организации.

    Постоянные разъезды не являются командировками, тем не менее служебные расходы – на питание, проживание, проезд и др. компенсируются в обязательном порядке. Единственный нюанс – следует предоставить документы, подтверждающие траты (чеки, счета на оплату, билеты) причём этот доход не облагается налогом.

    Куда следует обратиться, чтобы получить компенсацию

    Для того чтобы ответить на данный вопрос следует разделить категории претендентов на возмещение денежных затрат.

    Что касается сотрудников предприятий, нужно учитывать, что не существует закона, предписывающего в обязательном порядке предоставить работнику компенсацию за жильё. Единственный случай, это когда работодатель приглашает  иностранных граждан.

    Только тогда он обязан обеспечить их жилой площадью. Во всех остальных случаях, руководство организации принимает решение по возмещению трат на добровольной основе.

    Сумма возмещения и порядок получения указывается во внутренней документации предприятия и оговаривается с сотрудником в индивидуальном порядке.

    Что касается военнослужащих (сотрудников МВД), здесь к решению вопроса о компенсационных выплатах следует отнестись гораздо серьезнее, так как финансирование происходит из средств федерального бюджета. Соответственно и требования к недвижимости несколько иные и в получении выплат может быть отказано при несоблюдении определённых требований.

    Для того, чтобы воспользоваться своим правом, необходимо написать рапорт на имя начальника части, куда служащий прибыл по распределению и прикрепить документы для компенсации аренды жилья:

    • Документы, удостоверяющие личность военного и всех членов его семьи.
    • Справка о составе семьи.
    • Договор аренды.
    • Справка о зачислении служащего на госслужбу воинской части.

    Размер компенсации за поднаем жилого помещения военным зависит от следующих факторов:

    • Занимаемой жилой площади в соответствии с социальной нормой. Так например:

    ü  24 кв.м полагается служащему, если он будет проживать один.

    ü  36 кв.м если, кроме него будет проживать один член семьи.

    ü  43 кв.м полагается на троих человек, включая военнослужащего.

    ü  Если количество членов семьи превышает 4 человека, расчёт происходит из 12 кв.м на человека.

    • Средняя стоимость недвижимости в конкретном регионе.

    Выплата компенсации за поднаем гражданам, которые признаны социально незащищёнными, осуществляется тогда, когда человек обратился в органы социальной защиты для признания нуждающимся в улучшении жилищных условий.

    В том случае, если органы местного самоуправления не могут предоставить жилую недвижимость в собственность гражданина или же обеспечить им на основании договора социального найма, назначаются выплаты.

    Размер возмещения нефиксированный и зависит от ежегодного уровня индексации компенсационных выплат в регионе, а также времени года. Так например, в летний период отопления нет, соответственно, и сумма выплаты будет меньше.

    Кроме этого, следует отметить, что наличие задолженности по квартире и коммунальным платежам является основанием для прекращения компенсации арендной платы.

    Источник: https://www.bp-u.ru/yuridicheskiy-likbez/kompensatsiya-za-arendu-zhilya/

    Расходы на аренду квартиры для работника превышают 20% от выплачиваемой ему заработной платы. Как учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль? Бухгалтерские консультации в компании Гарант-Виктория

    Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход!

    Консультация предоставлена 20.07.2016 года
     

    Организация организовала дочернее предприятие в другом регионе. Для проживания иногородних работников были заключены договоры аренды жилых помещений. Расходы на аренду квартиры для работника превышают 20% от выплачиваемой ему заработной платы.

    Как учесть данные расходы при исчислении налога на прибыль?

    По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

    Предусмотренные трудовым и (или) коллективным договором расходы на аренду жилых помещений, производимые организацией по договорам аренды жилых помещений, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в размере, не превышающем 20% от суммы заработной платы работника. Отражение в расходах по налогу на прибыль затрат на аренду жилья для сотрудника в части превышения 20% месячной заработной платы указанного сотрудника, возможно, приведет к спорам с налоговыми органами.

    Читайте также:  Если работник не отчитался по подотчетным в течение 3 дней, и вы не удержали их из его зарплаты, нужно начислить взносы

    Обоснование позиции:

    Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

    Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.

    Важно

     270 НК РФ), которыми признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

    Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    В силу п. 29 ст.

     270 НК РФ для целей налогообложения прибыли не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

    Оплата же проживания сотрудника в другой местности напрямую связана с выполнением работником своих служебных обязанностей и не является аналогичным расходом по смыслу п. 29 ст. 270 НК РФ.

    Аналогичная позиция была изложена в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 02.11.

    2007 по делу N А56-47663/2006: расходы на проживание осуществляются организацией для обеспечения исполнения работниками своих трудовых обязанностей, а не удовлетворения их личных потребностей в жилье.

    Таким образом, прямого запрета не учитывать в целях налогообложения расходы, связанные с оплатой проживания сотрудника в другой местности, мы не видим.

    Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

    В целях налогообложения прибыли к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся арендные платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Источник: https://garant-victori.ru/raskhody-na-arendu-kvartiry-dlya-rabotnika-prevyshayut-20-ot-vyplachivayemoy-yemu-zarabotnoy-platy-kak-uchest-dannyye-raskhody-pri-ischislenii-naloga-na-pribyl

    Аренда жилья для сотрудников – налогообложение

    Аренда жилья для работников: юридические механизмы

    Какими могут быть налоговые последствия оплаты аренды жилья работнику

    Расходы на аренду жилья и налог на прибыль (УСН 15%)

    Как платить налоги с компенсации и с зарплаты на аренду: НДФЛ

    Страховые взносы

    Налогообложение аренды: НДС

    Альтернативные схемы: деньги на квартиру как подарок

    Альтернативные схемы: квартира безвозмездно

    Аренда жилья для работников: юридические механизмы

    Работнику может быть предоставлено жилье за счет работодателя в рамках следующих основных юридических механизмов:

    1. Предоставление работнику компенсации расходов на жилье — когда он изначально оплачивает аренду сам, а затем ее покрывает работодатель.

    На практике подобные компенсации могут предоставляться при наступлении обстоятельств, предусмотренных, к примеру, ст. 169 ТК РФ, то есть при переезде сотрудника в другую местность и появлении необходимости обустраиваться там.

    При таком сценарии работодателю сложно лично участвовать в заключении договора аренды с местным арендодателем, и он доверяет эту процедуру работнику, затем компенсируя ему расходы на жилье.

    Порядок такой компенсации может быть закреплен в локальных нормативах работодателя либо в коллективном соглашении.

    1. Предоставление работнику денежных средств на аренду жилья как части заработной платы (либо включение себестоимости аренды в формулу расчета заработной платы в качестве натурального дохода).

    Такой способ расчетов между работодателем и работником не регламентирован ТК РФ, но и не запрещен им либо иными нормативными актами. Следует только иметь в виду, что если оплата аренды представлена в виде натурального дохода, то его величина не может превышать 20% от общей суммы заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

    Какими могут быть налоговые последствия оплаты аренды жилья работнику

    Налогообложение аренды жилья для сотрудника можно рассмотреть в контексте:

    1. Исчисления работодателем налога на прибыль — с точки зрения возможности уменьшить налоговую базу за счет совершенных работодателем расходов на аренду жилья для работника.

    Отметим, что включение расходов в расчет налоговой базы по НДФЛ предпринимателя на ОСН осуществляется по тем же правилам, что установлены в отношении налога на прибыль юрлица. Эти правила распространяются и на ИП, и на юрлиц на УСН 15%.

    1. Исчисления НДФЛ на доход работника, представленный возмещением расходов на аренду (либо представленный ее оплатой).
    2. Начисления страховых взносов на соответствующий доход работника.
    3. Исчисления работодателем входящего и исходящего НДС с суммы арендной платы в случае, если работодатель работает на ОСН.

    Рассмотрим подробнее, как платить налоги с компенсации аренды жилья (либо с зарплатных перечислений на аренду) в рамках указанных контекстов.

    Расходы на аренду жилья и налог на прибыль (УСН 15%)

    В целях оптимизации налоговой базы по налогу на прибыль (сейчас и далее условимся, говоря о налоге на прибыль, подразумевать также УСН 15% и НДФЛ ИП на ОСН) работодатель вправе включить расходы на аренду жилья работникам в базу, если:

    1. В случае с компенсирующей схемой расходы будут представлены:
    • подъемными (подп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ);
    • командировочными (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).
    1. В случае с зарплатной схемой — при любых обстоятельствах.

    Дело в том, что в соответствии с п. 25 ст. 255 НК РФ при расчете базы по налогу на прибыль могут быть учтены любые расходы, включенные в оплату труда работника.

    Главное, чтобы не было несоответствия в части ограничения на натуральный доход в 20%.

    Уместно будет включение в трудовой договор с работником ссылки на положения локального норматива, в котором закреплена зарплатная схема покрытия аренды (письмо Минфина России от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606).

    Как платить налоги с компенсации и с зарплаты на аренду: НДФЛ

    В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ расходы хозяйствующего субъекта, связанные с компенсациями издержек работника при переезде в командировке, либо иные расходы, имеющие отношение к выполнению человеком трудовых обязанностей, не облагаются НДФЛ. При этом если это именно командировочные расходы, то они освобождаются от налога только в пределах лимитов, указанных в ст. 217 НК РФ:

    • 700 руб. в день — при поездках по России;
    • 2 500 руб. в день — при выезде за рубеж.

    Таким образом, на основании положений ст. 217 НК РФ расходы могут быть учтены при расчете налоговой базы в рамках компенсирующей схемы.

    При зарплатной схеме ситуация иная. Нет юридических оснований говорить о каких-либо обстоятельствах, при которых не начислялся бы НДФЛ на доход работника, представленный денежной или натуральной выплатой в рамках заработной платы.

    Минфин подтверждает данный тезис, комментируя в своем письме от 26.08.2013 № 03-04-06/34883 начисление НДФЛ на оплату работодателем жилья для работника согласно трудовому договору.

    Страховые взносы

    В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ работодатель вправе не начислять страховые взносы на суммы, уплаченные в пользу работника в целях финансирования исполнения им трудовых обязанностей, в том числе связанных с переездом в другую местность.

    Важно при этом, чтобы суммы носили компенсационный характер. Основной критерий их отнесения к данной категории — содержание трудового договора (опционально — локальных нормативов, коллективного соглашения), по которому должно быть очевидно, что оплата жилья работнику не носит стимулирующего характера и не зависит от результатов труда (определение ВАС РФ от 23.01.2015 № 301-КГ14-6974).

    Источник: https://nsovetnik.ru/nalogi_i_zhil_e/arenda-zhilya-dlya-sotrudnikov-nalogooblozhenie/

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector