Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?

Эффективная ставка налога на прибыль: формула, расчет, примеры

Каждый налогоплательщик рассчитывает сумму налога на прибыль по определенной, взятой в соответствии с налоговым законодательством ставкой.

Но если часть прибыли не облагается налогом, или доходы из разных источников имеют разные ставки, то для определения реальной налоговой нагрузки в данном периоде и используется такой финансовый инструмент, как эффективная ставка по налогу на прибыль.

Общие сведения

Понятийная база

Сложность налогового законодательства, особенно в части налога на прибыль, не позволяет предпринимателям реально оценить платежную нагрузку на компанию. Этому мешают:

  • Разные подходы к определению понятия «прибыль» в финансовом и налоговом учете, что приводит к отложенным активам или обязательствам.
  • Применение различных налоговых ставок, зависящее от вида деятельности или производимого товара.
  • Разные определения прибыли для российских организаций и для зарубежных.

Ведь 247-ая статья НК определяет прибыль как:

  • Заработанные доходы за вычетом произведенных расходов для отечественных фирм.
  • Доходы из источников на территории РФ для иностранных компаний.
  • А для их филиалов и представительств прибыль считается аналогично компаниям РФ.

Поэтому и был изобретен универсальный инструмент для определения фактического налогового обременения для всех участников рынка. Это эффективная ставка, которая является усредненной величиной налогового коэффициента и позволяет рассчитать реальный налог на прибыль, выплачиваемый фирмой в определенный налоговый период.

Ее назначение

Эффективная ставка – признается международными финансовыми стандартами, поэтому ее в первую очередь применяют в компаниях, закрепившихся на международных рынках и для иностранных компаний, имеющих свой бизнес в РФ. Где она и используется для:

  • Выяснения степени контролируемости зарубежной фирмы. Она освобождается от налога на прибыль в том случае, если эффективная ставка не менее 75% от средневзвешенной, рассчитанной с учетом дохода от дивидендов.
  • Сопоставимости системы российского налогообложения с правилами МСФО в компаниях, выходящих на международный уровень.
  • Проверки доходов иностранных фирм, ведущих свой бизнес в РФ.
  • Упрощения работы ФНС с этими компаниями.

Это своеобразная экспресс-оценка менеджмента фирмы, наглядно демонстрирующая:

  • Размер не вычитаемых расходов.
  • Степень амортизации основных средств.
  • Величину отложенных обязательств.
  • Уровень администрирования при расчете вычетов и переплат НнП.

Правильный анализ этих показателей даст возможность изменить учетную политику компании в нужную сторону.

Нормативное регулирование

При определении эффективной ставки следует учитывать положения НК, а именно:

  • 25-ой статьи, регулирующей применение эффективной ставки.
  • 13-ой статьи, определяющей, что такое налог на прибыль.
  • 246-ой статьи, касающейся налогоплательщиков.
  • 247-ой статьи, очерчивающей налоговую базу при расчете НнП.

Расчет эффективной ставки налога на прибыль

Формула

Формула, применяемая для эффективной ставки налога на прибыль, такая: РС = СУН/(ВПД – ВПР).

В этой формуле:

  • РС – расчетный размер ставки в процентах.
  • СУН – сумма налога, перечисленного в казну за налоговый период.
  • ВПД – величина полученных доходов.
  • ВПР – размер понесенных доходов.

Примеры

Вот несколько примеров, позволяющих рассмотреть различные варианты применения эффективной ставки.

  • Прибыль компании по бухгалтерскому учету составила 100000000 рублей.
  • Из нее налогооблагаемая – 70000000 рублей.
  • При ставке по налогу на прибыль 20%, размер платежа в бюджет будет составлять 14000000 рублей.
  • ЭС = 14 млн./100 млн. = 14%.

Это реальная величина налоговой ставки, учитывающей то, что часть прибыли фирмы налогом не облагается.

Следующий пример:

  • Прибыль иностранной фирмы – 100000000 рублей.
  • Из них 20000000 – дивиденды.
  • Налог по месту происхождения компании – 30000000 рублей.
  • ЭС = 30 млн./100 млн. = 30%.
  • Средневзвешенная ставка по требованиям НК = 18,6%.
  • Соотношение составляет 62%.

Организация не является контролируемой, следовательно, ее прибыток на территории РФ облагается налогом.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/effektivnaya-stavka.html

Эффективная ставка налога на прибыль

Эффективная ставка налога на прибыль (ЭСНП) нужна, прежде всего, для самого предприятия. Показатель оценивает качество работы лиц, ответственных за налогообложение. Единого законодательного понятия и формулы нет; ниже рассмотрены три сходных термина, используемых в нормативно-методических документах.

Как рассчитать эффективную ставку

Эффективная ставка вычисляется так:

ЭСНП = ТН / БП,

где ТН – текущий налог на прибыль, учитывающий отложенные налоговые активы и обязательства (ОНА и ОНО); столько, сколько организация заплатила в отчётном периоде;

БП – бухгалтерская прибыль, доходы до налогообложения по данным бухгалтерского учёта (не налогового).

Примеры расчётов, денежные единицы – тыс. руб.

а) Параметры

ООО «ХХХ», производство

выручка за январь – 120

расходы за январь – 110

Расчеты

БП бухгалтерская прибыль: 120 – 110 = 10

НП налогооблагаемая прибыль: 120 – 110 = 10

ТН текущий налог: 10 * 20 % = 2

СН нормативная ставка: 20 %

ЭСНП эффективная ставка: 2 / 10 * 100 % = 20 %

б) Параметры

ЗАО «YYY», торговля

выручка за I квартал – 300

расходы за I квартал – 240

коммерческие расходы сверх лимита – 8

не оплаченный в текущем квартале ремонт – 90

ОНА по предыдущей операции – 90 * 20 % = 18

амортизационная премия за покупку оборудования – 40

ОНО по предыдущей операции – 40 * 20 % = 8

Расчеты

БП бухгалтерская прибыль: 300 – 240 = 60

НП налогооблагаемая прибыль: 300 – (240 – 8) = 68

ТН текущий налог: 68 * 20 % + 18 – 8 = 23,6

СН нормативная ставка: 20 %

ЭСНП эффективная ставка: 23,6 / 60 * 100 = 39,3 %

Варианты эффективной ставки налога на прибыль

  • Средняя эффективная ставка налога (effective tax rate, п. 86 IAS 12). Применяется в МСФО для наглядности и сопоставимости.Актуально для крупных корпораций в форме открытого акционерного общества, работающих на международных рынках и планирующих получить иностранные инвестиции.

    В файле исправленный вариант. Российским фирмам, использующим российские стандарты учёта, вычислять необязательно.

  • Эффективная ставка налогообложения доходов иностранной фирмы (ст. 25.13-1 НК РФ). Расчёт полностью идентичен МСФО с использованием терминологии международного бухучёта.

    Показатель введён с 2015 г. для легализации оффшорного вывода средств за рубеж. Для организаций, не связанных с подобной деятельностью, не актуален.

  • ФНС (налоговая) решила использовать близкий параметр – налоговую нагрузку (НН).

    В отличие от ЭСНП при определении НН текущий налог делят на выручку, т.е. доходы предприятия без учёта расходов. Если НН ниже 3 % для производственной фирмы и 1 % – для торговой, её руководству придётся объясняться в налоговой. Например, у ЗАО «YYY» НН = 20,4 / 300 * 100 % = 6,8 %, что допустимо.

    А вот НН производственного ООО «ХХХ» = 2 / 120 * 100 % = 1,7 %, что может вызвать вопросы налоговиков.

  • Налоговая неэффективность: оценка и риски

    Эффективная ставка налога на прибыль – это быстрый и распространённый способ выявления проблем в налогообложении компании, используемый аудиторами. Экспресс-оценка показывает отклонение от планов или нормативов, например, 20 % для общей системы налогообложения, 5 или 15 % для упрощённой.

    Неэффективная организация рискует переплатить налог на прибыль или проиграть в судебных разбирательствах. Поправить положение можно поменяв учётную политику. При этом обращают внимание на то:

  • какие расходы не вычитаются и насколько велик их объём;
  • как образуется уставный капитал и амортизируются основные средства;
  • как администрируются налоговые вычеты и переплаты;
  • насколько велики резервы по ОНО.
  • Однако заниматься оптимизацией налогообложения с применением «серых» и «чёрных» методов не стоит. Налоговая нагрузка должна быть сопоставимой по отношению к другим предприятиям отрасли – это ещё один критерий налоговиков.

    Источник: http://ppt.ru/info/215

    Расчет эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль

    Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.

    Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).

    < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас. А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.

    < … Неявка на работу – не всегда прогул Работник заболел, но не предупредил об этом работодателя и не выходит на связь.

    Эффективная ставка налога на прибыль + формула расчета

    В одной из стран Европы налоговая ставка составляет: Денежный лимит Размер ставки Величина дохода менее 15 тыс. долларов 20% Величина дохода от 15 тыс. долларов до 40 тыс. долларов 30% Доходы составляют более 40 тыс.

    долларов 40% Предельной эффективной ставкой в этом случае является значение 40%. Для того чтобы оптимизировать свое производство, доходы, необходимо разобраться со всеми тонкостями налогового законодательства.

    Многие его аспекты позволяют существенно снизить сумму, необходимую для уплаты налогов.

    Незнание же действующих законов приводит к различным штрафам, а также снижению дохода организации, её рентабельности.

    Эффективная налоговая ставка

    Свз Средневзвешенная ставка П1 Размер полученной чистой прибыли П2 Сумма выплаченных дивидендов С1 Ставка для налогообложения прибыли С2 Ставка налогообложения дивидендов Пример сравнения эффективной ставки со средневзвешенной величиной: Предприятие по итогам отчетного периода имеет прибыль после налогообложения в размере 150 000 у.е., выплаченные по итогам периода дивиденды составили 21 000 у.е. Налог КИК составил 12 000 у.е. Для получения данных о необходимости налогообложения производится расчет показателей:

    1. Эффективной ставки: Сэ = 12 000 / 150 000 х 100% = 8%;
    2. Средневзвешенной ставки: Свз = (138 000 х 20% + 12 000 х 13%) / 150 000 х 100% = (27 600 + 1560) / 150 000 х 100% = 19,4%;
    3. Определяем соотношение ставок: Сс = 8 / 19,4 х 100% = 41,2 %.

    Вывод: соотношение эффективной ставки к средневзвешенной составил 41,2%, что составляет менее 75%.

    Что такое эффективная ставка налога на прибыль

    В избранноеОтправить на почту Эффективная ставка налога на прибыль используется для определения, является ли иностранная компания контролируемой. В этой статье мы рассмотрим, что такое эффективная ставка налога на прибыль, когда она применяется и как рассчитывается.

    Что такое контролируемая иностранная компания? Когда применяется эффективная ставка налога на прибыль? Как рассчитать эффективную ставку? Выводы Что такое контролируемая иностранная компания? Понятие «эффективной ставки налога на прибыль» появилось в Налоговом кодексе с 1 января 2015 г.

    в связи внесением существенных изменений в порядок налогообложения прибыли иностранных организаций.

    Порядок расчета эффективной ставки по налогу на прибыль

    Каждый налогоплательщик рассчитывает сумму налога на прибыль по определенной, взятой в соответствии с налоговым законодательством ставкой.

    Но если часть прибыли не облагается налогом, или доходы из разных источников имеют разные ставки, то для определения реальной налоговой нагрузки в данном периоде и используется такой финансовый инструмент, как эффективная ставка по налогу на прибыль.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

    Эффективная ставка налога на прибыль

    Определение реальной налоговой нагрузки производится по эффективной ставке налога на прибыль. Для отечественных компаний показатель позволяет оперативно установить отклонения от нормативного налогообложения и показать проблемы в учете. Применение расчетной ставки к иностранным компаниям предоставляет сведения об уровне контролируемости.

    Величина ставки определяется как усредненный показатель отношения налога к доходам предприятия. Данный материал поможет вам более подробно разобраться в том, что это такое эффективная ставка налога на прибыль и какие существуют условия по ее уплате.

    Расчет эффективной ставки производится по результатам отчетного периода, по результатам которого предприятием была представлена отчетность.

    Для чего применяется эффективная ставка по налогу на прибыль?

    Она применяется, если:

    • разные суммы дохода подлежат налогообложению по разным ставкам (в том числе при применении прогрессивной шкалы налогообложения);
    • часть дохода не облагается налогом (предусмотрены налоговые вычеты).
    Читайте также:  Если работник не отчитался по подотчетным в течение 3 дней, и вы не удержали их из его зарплаты, нужно начислить взносы

    Очевидно, что при таких обстоятельствах эффективная налоговая ставка будет отличаться от той, которая установлена налоговым законодательством.

    Расчет эффективной ставки налога Животрепещущий вопрос для большинства организаций – это эффективная ставка по налогу на прибыль.

    Ее рассчитывают по формуле: При этом прибыль до налогообложения считается, как доходы, уменьшенные на расходы, определенные по правилам РСБУ или МСФО, а не в соответствии с требованиями НК РФ.

    Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?

    Выводы Эффективная ставка налога на прибыль не используется для расчета налога на прибыль. Она применяется для того, чтобы определить, является ли иностранная организация контролируемой.

    Как правильно рассчитать эффективную ставку налога на прибыль по мсфо

    Для получения освобождения должны быть дополнительно выполнены условия: страна местонахождения иностранной компании должна иметь с РФ соглашение об устранении двойного налогообложения и производить обмен налоговой информацией с отечественными органами контроля. В противном случае результат финансовой деятельности компания будет обложен налогом по законодательству РФ. Соотношение эффективной и средневзвешенной ставок Средневзвешенная ставка затрагивает все категории прибыли, полученной компанией.

    Например, при получении прибыли от дивидендов средневзвешенная ставка рассчитывается по алгоритму: Свз = (П1 х С1 + П2 х С2) / П1 +П2.

    Эффективная ставка налога

    ВажноМожет ли работодатель в подобной ситуации засчитать работнику прогул со всеми вытекающими последствиями? < … Отказ банка в проведении операции можно обжаловать Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < … Главная → Бухгалтерские консультации → Общие вопросы налогообложения Актуально на: 10 мая 2017 г.
    Под эффективной налоговой ставкой в отношении налогов с прибыли (доходов) в научной литературе понимают среднюю ставку налога, отражающую реальную долю налоговых платежей от суммы полученной налогоплательщиком прибыли или дохода за определенный период.

    Эффективная ставка по налогу на прибыль

    • доход в промежутке от 15000$ до 50000$ облагается налогом в размере 25%;
    • если сумма дохода находится в промежутке от 5000$ до 15000$, то налоговая ставка составит всего 10%;
    • доходы менее 5000$ облагаются 5% налогом.

    Допустим, налогооблагаемое физическое лицо получило суммарный доход неравными долями, в сумме он составляет 95000$. Обязательства по налогу будут высчитываться с учетом условий прогрессивного налогообложения:

    • налоговая категория под номером один облагается 50% налогом, таким образом: 45000$×0.5=22500%;
    • вторая категория налогов вычисляется как 35000$×0.25=8750$ (налоговая ставка равна 25%);
    • третья налоговая категория: 10000$×0.1=1000$ (налоговая ставка 10%);
    • четвертая категория налогообложения: 5000$×0.05=250$ (налоговая ставка — 5%).

    Полученные данные суммируются: 22500$+8750$+1000$+250$=32500$.

    Источник: http://yurburo61.ru/raschet-effektivnoj-nalogovoj-stavki-po-nalogu-na-pribyl/

    Налог на прибыль в 2017 году ставка

    Размер налога к уплате – это результат произведения рассчитанной бухгалтером налоговой базы и текущей ставки. Москва, как и вся Россия, применяет ставку 20% в текущем 2017 году. Норма закреплена Налоговым кодексом в статье 284 документа. Обратите внимание, что доли, приходящиеся на федеральный бюджет и бюджет субъекта, в 2017 году изменились.

    Новые ставки:

    • В ФБ 3% от величины налога
    • Для бюджета по субъекту – 17%

    Такие же ставки были в 1 и 2 кварталах, сохранятся они и на 3 квартал 2017 года.

    Могут быть и другие ставки. Налогообложение предполагает следующие величины при обложении базы:

    Ставки налога на прибыль Для кого актуальна и с каких доходов Нормативные документы
    0% Для образовательных и медицинских учреждений Ст. 284 п. 1, 3,4, ст. 284.1
    13% Дивиденды российских компаний, дивиденды по акциям Статья 284 п. 3 пп. 2
    15% Для иностранных фирм по доходов с дивидендов Ст. 275, ст. 284 п. 3 пп. 3

    Подробнее, как определить и применить ставку налога, рассказывается в статье 284 Налогового Кодекса.

    Что является основной ставкой по налогу на прибыль

    Прибыль – разница между доходами и расходами, т.е. выручка уменьшается на следующие затраты:

    • Проценты (кредиты, займы)
    • Зарплата
    • Отчисления от заработной платы
    • Расходы на аренду и содержание помещений
    • Транспортные издержки (ГСМ, запчасти, стоянка, мойка, ремонт)
    • Реклама и представительские (возможно нормирование)
    • Командировочные (по суточным могут возникать разницы в БУ и НУ)
    • Затраты на НИОКР (не все признается налоговым расходом)
    • Обучение, повышение квалификации, семинары

    Сколько процентов эффективная ставка налога

    По сути построения выплат по налогу на прибыль есть авансовые платежи и текущий налог по факту окончания периода. Важно вносить платежи точно в срок до 28 числа. Но как понять, какая я же именно по налогу на прибыль в 2017 году ставка. На практике для этих целей применяется понятие эффективной ставки.

    Это некий общий критерий, усредненная ставка обложения. Чисто математически ее можно вычислить как отношение: Общая величина налога/размер совокупного облагаемого дохода. При умножении на 100 получается необходимый процент, которым можно оперировать для целей планирования бюджета по налогам.

    Актуальность расчета эффективной ставки за несколько лет объясняется желанием точно выявить расходы фирмы на налоги, чтобы при необходимости провести грамотную оптимизацию. К примеру, можно создать резервы под сомнительные долги, тем самым сократив отток денег на платежи по прибыли.

    Особенности расчета налога на прибыль

    Давайте на примере рассмотрим, как рассчитывается налог при наличии тех или иных расходов. К примеру, фирма привлекла кредит в банке в сумме 1 млн. 01.02.17 под ставку 17% годовых с гашением равными долями в течение 36 месяцев. Кроме того были произведены следующие расходы за 6 мес. 2017 г.:

    • Покупка материалов и запчастей – 120 тыс.
    • Заработная плата сотрудников – 1 500 тыс.
    • Отчисления от ФОТ 345 тыс.
    • Амортизация – 200 тыс.
    • Канцтовары – 10 тыс.
    • Аренда офиса – 90 тыс.
    • Уход за офисным помещением – 5 тыс.

    Всего расходов текущего периода (без кредитных процентов): 2 270 тыс. руб.

    Теперь посчитаем, сколько составит расход по привлечению заемных ресурсов:

    1. По состоянию на конец февраля 2017 года – 1 000 тыс. * 17%/12 мес. = 14 167 руб.
    2. По состоянию на 31.03.17 г. – (1 000 – 1 000/36 (это 27 778 руб.))*17%/12 мес. = 13 773 руб.

    Источник: https://raszp.ru/nalogi/yeffektivnaya-stavka-naloga-na-pribyl.html

    Расчет эффективной налоговой ставки по налогу на прибыль

    Применение эффективной ставки налога для оценки иностранных компаний Показатель эффективной ставки используется в международной финансовой отчетности.

    Данные применяются иностранными компаниями, ведущими бизнес на международном рынке и имеющих представительства или деятельность в РФ. В НК РФ термин возник в связи с вводом понятия налогообложения прибыли КИК.

    Размер показателя эффективной ставки позволяет определять:

    • Степени влияния налогообложения на деятельность компании. Доходы предприятия-нерезидента освобождаются от уплаты налога на прибыль в РФ при условии определении эффективной ставки в размере более 75% от средневзвешенной ставки.
    • Налогообложение КИК, не являющейся резидентом в РФ, но получающей доходы в стране.

    Эффективная ставка налога на прибыль + формула расчета

    В случае, если при исчислении показатель П1 принимает отрицательное значение, его значение принимается равным нулю; П2 — сумма доходов иностранной организации, определяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 309.

    1 настоящего Кодекса; Ст1 — ставка налога на прибыль организаций, установленная абзацем первым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса; Ст2 — ставка налога на прибыль организаций, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса. 23.04.

    2018 Дополнительно Эффективная ставка налога налога на прибыль — отношение налога на прибыль организаций, начисленного за налоговый период и прибыли организации по данным бухгалтерского учета за этот же период.

    Эффективная налоговая ставка

    ВажноНеобходимо всегда точно знать, что такое эффективная налоговая ставка на прибыль, и каким образом она рассчитывается.

    • Общие сведения
    • Как рассчитать эффективную ставку налога на прибыль?
    • Предельная эффективная ставка

    Один из самых верных показателей эффективности деятельности организаций самого разного рода является ставка налога на прибыль (эффективная).

    Именно она яснее всего дает понять, приносит ли предприятие доход с учетом всех налогов и различных сборов. В России законодательство не менее запутанно, чем за рубежом, и поэтому любому руководителю предприятия или частному бизнесмену следует досконально разобраться со всеми налогами, выплачиваемыми его предприятием.

    Что такое эффективная ставка налога на прибыль

    Размер средней ставки по всем доходам всегда ниже предельного показателя.

    Читайте также статью: → «Льготы по налогу на прибыль организаций в 2018» Пример расчета эффективной ставки в случае применения прогрессивной шкалы: Допустим, что на предприятие распространяются законы страны с прогрессивной ставкой налога, предельный размер которой составляет 40%. Компания получила доход в размере 120 000 у.е., при этом доходы до 50 000 у.е.

    подлежат налогообложению по ставке 20%, до 100 000 – 30%, свыше – 40%.

    Источник: http://dolgoteh.ru/raschet-effektivnoj-nalogovoj-stavki-po-nalogu-na-pribyl/

    Как рассчитать эффективную и средневзвешенную ставку для целей освобождения прибыли КИК от налогообложения (конкретные примеры)

    Как известно, принимая закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК), законодатель решил освободить от налогообложения прибыль тех КИК, которые находятся в высоконалоговых юрисдикциях (т.е. государствах и территориях с относительно высокими ставками налога на прибыль). Речь о подп. 3 п. 7 ст. 25.13 НК РФ.

    При этом при формулировке соответствующей нормы использованы такие термины как «эффективная ставка» и «средневзвешенная ставка», а также даны формулы их расчета, которые на первый взгляды могут поставить в тупик любого юриста, который в школе не сильно дружил с математикой. Поэтому лучше всего рассмотреть расчет этих ставок на конкретных примерах.

    Но сначала текст самой нормы подп. 3 п. 7 ст. 25.

    13 НК РФ, где говорится о том, что освобождается от налогообложения прибыль КИК, если «ее постоянным местонахождением является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, и эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций».

    Формулы расчета обеих ставок приведены в п. 8 ст. 25.13 НК РФ. Пересказывать их не имеет смысла, лучше сразу перейти к примерам, представив себе, что КИК находится на Кипре, где ставка налога на прибыль составляет 12,5%, а на дивиденды – 0%. Ниже рассмотрим три ситуации:

    Ситуация 1: КИК получает прибыль только от основной деятельности (доходов в виде дивидендов нет). Размер этой прибыли составляет 60 млн.руб.

    Считаем средневзвешенную ставку по формуле:

    СТсрвзвеш = Ст1 * П1 + Ст2 * П2 / (П1+П2)

    Обратите внимание

    Ст1 в данном случае = 20% (общая ставка налога на прибыль в РФ), П1=60 млн. руб. Показатели Ст2 и П2 (связанные с дивидендами) отсутствуют.

    Поскольку дивидендов нет, то ограничиваемся лишь тем, что 60 млн. умножаем на 20% (российская ставка налога на прибыль) и делим на 60 млн. Получаем 20%.

    Считаем эффективную ставку по формуле:

    СТэфф = Н:П

    Н в данном случае = 60 млн.руб. * 12,5% = 7,5 млн.руб. П = 60 млн. руб.

    То есть, умножаем кипрскую ставку налога на прибыль (12,5%) на 60 млн. и делим на 60 млн. Получаем 12,5%.

    Теперь сравниваем показатели средневзвешенной ставки (20%) и эффективной ставки (12,5%). 75% от средневзвешенной ставки составляет 15%. Поскольку показатель 15% выше чем 12,5%, то прибыль кипрской КИК от основной деятельности не освобождается от налогообложения.

    Ситуация 2: КИК получает прибыль только в виде дивидендов (доходов от основной деятельности нет) Размер этой прибыли составляет 60 млн. руб.

    Читайте также:  Не затягивайте с подачей документов на освобождение по ст. 145 нк рф

    Считаем средневзвешенную ставку по формуле:

    СТсрвзвеш = Ст1 * П1 + Ст2 * П2 / (П1+П2)

    Ст2 в данном случае = 13% (ставка налога на дивиденды в РФ), П2 = 60 млн. руб. Показатели Ст1 и П1 (связанные с основной деятельностью) отсутствуют.

    Поскольку основной деятельности нет, то ограничиваемся лишь тем, что 60 млн. умножаем на 13% (российская ставка налога на дивиденды) и делим на 60 млн. Получаем 13%.

    Считаем эффективную ставку по формуле:

    СТэфф = Н:П

    Н в данном случае = 60 млн.руб. * 0% = 0 руб. П = 60 млн. руб.

    То есть, умножаем кипрскую ставку налога на дивиденды (0%) на 60 млн. и делим на 60 млн. Получаем 0%.

    Теперь сравниваем показатели средневзвешенной ставки (13%) и эффективной ставки (0%). 75% от средневзвешенной ставки составляет 9,75%. Поскольку показатель 9,75% выше чем 0%, то прибыль кипрской КИК от дивидендов не освобождается от налогообложения.

    Ситуация 3: КИК получает прибыль и от основной деятельности и в виде дивидендов. Размер этой прибыли от основной деятельности составляет 30 млн. руб., от дивидендов – тоже 30 миллионов рублей.

    Считаем средневзвешенную ставку по формуле:

    СТсрвзвеш = Ст1 * П1 + Ст2 * П2 / (П1+П2)

    Ст1 в данном случае = 20% (общая ставка налога на прибыль в РФ), П1=30 млн. руб.

    Ст2 в данном случае = 13% (ставка налога на дивиденды в РФ), П2 = 30 млн. руб.

    Важно

    30 млн.руб. от основной деятельности умножаем на 20% (общая ставка налога на прибыль в РФ), получаем 6 млн.руб.

    Другие 30 млн.руб. (от дивидендов) умножаем на 13% (российская ставка налога на дивиденды), получаем 3,9 млн.руб.

    Полученные результаты суммируем, получаем 9,9 млн. руб. Этот результат делим на 60 млн. руб. (30 млн.+30 млн.) и получаем 16,5%.

    Считаем эффективную ставку по формуле:

    СТэфф = Н:П

    Н в данном случае = 30 млн.руб. * 12,5+ 30 млн. руб. * 0%  = 3,75 млн.руб.; П = 60 млн. руб. (т.е. 30 млн.руб. + 30 млн. руб.).

    То есть, умножаем кипрскую ставку налога на прибыль (12,5%) на 30 млн.руб., умножаем кипрскую ставку налога на дивиденды (0%) на 30 млн.руб, складываем результаты и получаем 3,75 млн.руб. Эту сумму делим на 60 млн.руб. Получаем 6,25%.

    Теперь сравниваем показатели средневзвешенной ставки (16,5%) и эффективной ставки (6,25%). 75% от средневзвешенной ставки составляет 12,38%. Поскольку показатель 12,38% выше чем 6,25%, то суммарная прибыль кипрской КИК от общей деятельности и от дивидендов не освобождается от налогообложения.

    Источник: https://nalog-inform.blogspot.com/2015/02/blog-post_32.html

    Ставки налогов на прибыль и их расчет. Как рассчитать налог на прибыль в 2019 году

    Анна Судак

    26 октября 2017

    # Нюансы бизнеса

    Как рассчитать налог на прибыль и НДС. Законы, нормативы и рекомендации. Видео-семинар “Что такое НДС”.

    • Налог на прибыль в 2019 году
    • Кто платит?
    • Что облагается налогами
    • Понятие доходов и расходов
    • Виды необлагаемых налогом расходов
    • Когда сдавать отчеты
    • Как рассчитать НДС
    • Начисление НДС
    • Выделение НДС
    • Как организации правильно рассчитать налог на прибыль
    • Как рассчитать чистую прибыль

    Налоги… От одного этого слова кто-то нервно повизгивает, кто-то усиленно курит, а кто-то остается полностью равнодушным. Но налоги платить надо все равно. «Что?», «Как?», «Зачем?» и «Почему?» — об этом и поговорим. Конечно, тема сложная, особенно для новичков в бизнесе. Но мы постараемся передать ее максимально просто и понятно.

    Налог на прибыль в 2019 году

    Рассмотрим термины, с которыми вам (даже если вообще не хочется) придется столкнуться. Их нужно знать, чтобы периодически не «зависать» во время заполнения декларации о доходах.

    Налог на прибыль — это федеральный налог, который платят все предприятия, функционирующие на общей системе налогообложения. Ставка налога на прибыль составляет 20%, 3 из которых поступает в федеральный бюджет, 17 — в региональный.

    На протяжении года компании «отстегивают» авансы и ведут налоговые декларации на собственную прибыль. Конечно, в этой «пищевой цепочке» есть исключения из правил — компании, которые перешли на упрощенный режим работы освобождены от этого налога. Так что покой им не только снится.

    Детали закона вы найдете в 25 главе НК РФ в статьях с 246 по 333.

    Кто платит?

    Налогоплательщики — это все российские организации, кроме тех, что работают по системе УСН, ЕНВД, ЕСХН (игорный бизнес, сельхозпроизводство, FIFA и ее «дочки»).

    Что облагается налогами

    Налогами облагается вся прибыль, которую зарабатывают компании. Детали вы можете прочитать в официальном документе НК РФ в 247 статье.

    Что является прибылью для разных предприятий? Если говорить по-простому, то прибыль:

    • для российских компаний, которые не являются налогоплательщиками = (совокупный доход минус производственные расходы);
    • для компаний – налогоплательщиков = собственный чек чистой прибыли;
    • для иностранных компаний, имеющих представительства в РФ = (общий чек прибыли представительств минус производственные расходы);
    • для иностранных компаний, получающих доход из других источников РФ  доходы определены в 309 статье налогового кодекса РФ.

    Понятие доходов и расходов

    Для всех понятно, что доход — это личная выгода в денежном эквиваленте или нематериальная (продукт, услуга т. д.). Для организации доход — это общий чек без учета производственных расходов и налогов, возлагаемых ею на клиента (НДС). Подтвердить денежные поступления можно с помощью любых доступных документов: первичной документацией, налоговым учетом, договорами и т. д.

    Доходы, облагаемые налогом, делятся на два типа:

    • реализационные. Доход от продажи товара или услуги;
    • внереализационные. К этому типу относятся все остальные источники: пеня, неустойка, дивиденды, доходы от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества и т. п.

    Не будем забывать и о существовании прибыли, не облагаемой налогом, а именно:

    • залог или аванс за что-то;
    • бесплатная передача компанией или частным лицом имущества главному акционеру (держателю не менее 50% акций) организации-получателя;
    • взносы учредителей компании в общую казну;
    • бескорыстные вложения в улучшение сданного в аренду имущества;
    • целевое финансирование организации;
    • другие расходы (в рамках статьи 251).

    Расходы — это документально подтвержденные и экономически обоснованные траты налогоплательщика. Например: вы потратили деньги на что-то, что поможет вам быстро и эффективно выполнить поставленную задачу и сохранили чек. Вот это и есть обоснованные производственные расходы. И они налогом не облагаются.

    Виды необлагаемых налогом расходов

    • Перечисление в бюджет пени, штрафов и прочих санкций.
    • «Барыши».
    • Платежи за сверхнормативные выбросы токсических (и других) веществ, загрязняющих окружающую среду.
    • Добровольная страховка и негосударственное пенсионное обеспечение.
    • Материальная поддержка работников и пенсионеров.

    Этот список гораздо длиннее и мы рекомендуем ознакомиться с ним детальнее в 270 статье НК РФ.

    Также будет полезно прочитать статьи 254-255, 264-267, 269, 279, так как подводные камни есть всегда, а незнание закона не спасет от ответственности.

    Когда сдавать отчеты

    • 1-квартал календарного года;
    • полугодие;
    • 9 месяцев календарного года.

    А вот бухгалтерам компаний «авансовиков» несладко приходится каждый месяц в течение всего календарного года. Сплошная головная боль и километры вымотанных нервов.

    Как рассчитать НДС

    Для начала разберемся, что такое НДС (налог на добавленную стоимость). По факту это косвенный налог для наполнения бюджета. НДС фигурирует на каждой стадии производства и продажи товара (услуги) конечному потребителю. Возьмите любой чек из супермаркета. В нем вы увидите, сколько денег с вашей покупки вернется в государственную казну.

    Формула расчета НДС:

    НДС = сумма налога, определенная законодательством — сумма налогов за услуги, товар и т.п.

    В [year] году ставка и расчет ставки НДС в РФ составляет 20%. НДС на некоторые детские и продовольственные товары, образовательные и медицинские программы — 10%. На экспорт — 0%. Есть товары и услуги, которые вовсе не облагаются налогом на добавленную стоимость.

    Компании, работающие по упрощенной системе налогообложения, НДС не платят вовсе. Есть мнение, что этот налог снизят или вовсе отменят, но оно весьма сомнительно. Еще бы, ведь четверть суммы федерального бюджета — это НДС.

    А теперь приступим к расчетам НДС.

    Для этого скучного, но очень важного занятия есть простая формула, понятная ну пусть не всем, но бухгалтерам точно.

    Итак, допустим у нас есть известная сумма Z. Из нее нам нужно найти НДС в размере 20%. Отсюда вытекает что:

    К примеру, ваша выручка составила 10 000 рублей. НДС из этой суммы:

    Ничего, как видите, сложного тут нет. Правда?

    Начисление НДС

    Чтобы получить сумму с учтенным НДС, деньги, что у вас есть, умножаете на 1,2. А чтобы узнать НДС от суммы — заработок умножаете на 0,2.

    Выделение НДС

    1. Извлекаем налог НДС из суммы (при ставке в 20%). Для этого берем сумму умножаем на 20 и делим на 120. Чтобы было проще, воспользуемся примером. У вас на руках 80 тысяч рублей. Из этой суммы нам нужно выделить НДС. Для этого мы: 80 тысяч умножаем на 20 и делим на 120. Получаем 13 тысяч 333 рубля 33 копеек.

      (копейки всегда округляются). Переходим к следующему шагу.

    2. Вы получили результат. Теперь отнимите от него первоначальную сумму.
    3. Получили отрицательное число? Не беда! Умножьте результат на -1, или просто закройте глаза на минус.
    4. Округлите в ближайшую сторону используя школьные знания.

    Как организации правильно рассчитать налог на прибыль

    Подробно рассмотрим расчет налога на прибыль для чайников и не только. Итак, представьте, что вы владеете фирмой по выращиванию и продаже слонов. Условное название — «Розовый слон». Само собой, у вас есть расходы и доходы. А вот разница между ними — это налогооблагаемая база, которую вам нужно рассчитать.

    Разберем эту необходимость на примере «Розового слона». Ваш основной доход — это продажа слонов. Но у компании есть еще и побочный (дополнительный) источник денежного притока: сдача слона «напрокат» любителям экзотического «вида транспорта» и навоз, который используют аграрии для удобрения полей.

    С доходами все понятно, а какие в этом случае могут быть расходы?

    • Производственные — корм, «разборки» с отходами.
    • Зарплатные — денежка уборщице, дрессировщику, системному администратору, менеджеру по продажам…
    • Амортизационные — замена клеток, улучшение условий проживания слонов, новые территории для их размножения…
    • Реклама — в интернете и наружная (щиты, стенды, листовки).

    Вспомним, что налог в 2019 году составляет 20%. Так вот, эти 20 процентов вам нужно заплатить не с дохода от продаж, сдачи слона в аренду или реализации навоза, а с суммы, которую вы получите после того, как отнимете расходы от навара.

    Пример. В январе 2019 года вам удалось продать 20 слонов по 150 тысяч рублей за особь, и прокатить клиентов на 20 тысяч. С навозом не сложилось. Зима — трудное время. По оборотке доход составил:

    В это же время вы кормили слонов — это 100 тысяч рублей, выплатили зарплаты: уборщице 8 тысяч, продавцу 50 тысяч, системному администратору 15 тысяч, дрессировщику 70 тысяч. Навоз пришлось «списать со счетов» и заплатить ассенизаторам за его вывоз. Это еще 3 тысячи. Реклама «съела» 30 тысяч.

    С расходами разобрались, теперь подбиваем их общий итог составил 276 тысяч.

    Совет

    Теперь вы легко можете вычислить налогооблагаемую базу. Для этого мы от общей суммы доходов отнимаем общую сумму расходов.

    2 млн 744 тысячи рублей — налогооблагаемая база. Налог — 20%. Теперь от полученной суммы находим 20%:

    548 тысяч 800 рублей — величина налога на прибыль.

    Как рассчитать чистую прибыль

    Ну а теперь самое вкусное — расчет чистого денежного прихода. Воспользуемся тем же примером «Розового слона». Мы уже провели все основные расчеты. Все неизвестные найдены, осталось совсем чуть-чуть.

    Мы знаем нашу налогооблагаемую базу — 2 млн 744 тысячи. Знаем, величину налога на прибыль — 548 тысяч 800 рублей. Все что вам остается сделать — отнять от первого значения второе:

    Чистый доход «Розового слона» в январе 2019 года — 2 млн 195 тысяч 200 рублей.

    На этом мы заканчиваем материал. Встретимся в следующих публикациях!

    Источник: https://Delen.ru/nyuansy-biznesa/kak-rasschitat-stavku-naloga-na-pribyl.html

    Эффективная ставка налогов

    выражает отношение общей суммы налогов и платежей, внесённых предприятием, к добавленной стоимости в процессе производства и реализации товаров и услуг.

    Эффективная ставка показывает, какая часть добавленной стоимости изымается в государственный бюджет и внебюджетные фонды.

    Для наиболее общей оценки налогового бремени целесообразно определять эффективную ставку для средних условий производства при отсутствии льгот и повышенных изъятий дохода.

    Таким образом, статистическая модель оценки эффективной ставки на уровне предприятия основана на следующих предположениях: отсутствие налоговых льгот, нарушений по налогам и платежам, повышенных налогов и платежей по специфическим видам деятельности и товаров, например акцизов и добавочных налогов на продажу, экспорт и импорт, НДС по повышенным ставкам, отсутствие внешнеэкономической деятельности, отсутствие доходов, распределение всей прибыли в виде дивидендов, отсутствие дебиторской и кредиторской задолженности, равномерное распределение заработка между работниками.

    Итоговые показатели модели оценки эффективной ставки налогообложения характеризуют налоговое бремя и чистый доход работников, предприятия и соответственно собственников: эффективная ставка налогообложения (доля налогов в добавленной стоимости) доля налогов в валовой выручке, то есть в выручке с учётом НДС и спецналога доля чистой заработной платы (за вычетом внесённых налогов и платежей) в добавленной стоимости доля амортизации в добавленной стоимости доля чистых дивидендов (без внесённых налогов) в добавленной стоимости.

    Зарубежные исследования показывают, что изъятие у производителей более 30 — 40 % добавленной стоимости делает невыгодными инвестиции в расширение производства — ситуация «налоговой ловушки».

    Результаты расчетов эффективной ставки, исходя из проведённого вышеназванными авторами анализа, показывают, что самой низкой она оказалось в Гонконге, самой высокой в России — 58,9 %, то есть выше уровня «налоговой ловушки» и даже отмена спецналога не позволила её избежать.

    Обратите внимание

    Бремя налогов в России значительно тяжелее, чем в зарубежных странах, и намного выше уровня «налоговой ловушки». Степень налогообложения различных факторов (амортизации, заработной платы и прибыли) также выше, чем в этих странах.

    Предприятия малого бизнеса стараются не приобретать основных средств (в данном случае не платится налог на имущество), не начисляют заработную плату в полном объёме (выдают через «чёрную кассу» и на работающих данное укрывательство не отражается), всеми доступными способами завышают издержки производства независимо от вида производственно-хозяйственной деятельности, что в свою очередь, сказывается на недополучении органами власти денежных средств в бюджет, порождает порочную систему сокрытия на законных основаниях налогов.

    Анализ налоговой статистики показал, что основными отличительными особенностями структуры налоговых поступлений в России по сравнению с большинством зарубежных стран являются:

    — высокая суммарная доля налогов на прибыль предприятий и подоходного налога с населения

    — поступления подавляющей части (около 80 %) прямых налогов, в основном налога на прибыль

    — высокая доля НДС в поступлениях налогов на товары и услуги

    — очень низкая доля поступлений в социальные фонды за счёт индивидуальных доходов населения.

    Проведённые расчёты эффективной ставки налогов и платежей показывают, что общее бремя налогов в России оценивается в 57-60%, что на 15-16 пунктов выше, чем в анализируемых зарубежных странах, и намного выше уровня «налоговой ловушки», когда инвестирование в развитие производства уже невыгодно. Тем не менее, более низкие ставки налогов в рассматриваемых странах не снижают, а, наоборот, стимулируют развитие производства, сферы услуг, социальной инфраструктуры, обеспечивая достойный образ жизни граждан, что подтверждается соответствующими социально-экономическими показателями.

    При всей множественности налогообложения правительства развитых государств стремятся к минимизации налогов, оптимизации их. Опыт западноевропейских государств вполне применим в современных условиях к России, если его не слепо копировать, а использовать в соответствии с конкретными специфическими особенностями экономики Российской Федерации.

    Источник: http://truport.ru/foo_page2/vivnoomb_13.html

    Справочник Бухгалтера

    Эффективная ставка налога — реальная налоговая ставка конкретного налогоплательщика, которая определяется как отношение налога, фактически начисленного за период к налоговой базе (экономической базе) за этот же период.

    Термин “Эффективная ставка налога” на английском языке — effective tax rate или сокращенно — ETR.

    Комментарий

    Налоговые ставки устанавливаются налоговым законодательством. Например, общая ставка налога на прибыль в России 20%, а НДС 18%. Но реальная ставка налога конкретного налогоплательщика может отличаться, вследствие применяемых налоговых льгот, вычетов и т.д.

    Эффективная ставка налога позволяет определить реальную налоговую нагрузку налогоплательщика.

    Пример

    Прибыль налогоплательщика по данным бухгалтерской отчетности составила 100 млн.

    Эффективная ставка налога на прибыль

    рублей. Налогооблагаемая прибыль 70 млн. рублей, ставка налога на прибыль 20%.

    Соответственно, налог на прибыль составит 14 млн. рублей.

    Эффективная ставка налога 14% от прибыли.

    Пример

    Доходы налогоплательщика по данным бухгалтерской отчетности составили 100 млн. рублей. С суммы доходов начислен НДС по ставке 18% в размере 18 млн. рублей. В этом же периоде налогоплательщик заявил к вычету 10 млн. рублей (вычет уменьшает сумму налога к уплате).

    Соответственно, НДС составит 8 млн. рублей.

    Эффективная ставка налога 8% от доходов.

    Эффективная ставка налога используется для целей анализа возможностей налогового планирования, сравнения налоговой нагрузки налогоплательщика с данными других организаций и конкурентов.

    Анализ эффективной ставки налога является одним из элементов налогового бенчмаркинга.

    Эффективная ставка налога на прибыль организаций

    Эффективная ставка налога налога на прибыль организаций определяется по формуле:

    ЭС = НПР / Пр

    где,

    ЭС — Эффективная ставка налога на прибыль организаций

    НПР — налог на прибыль организаций, начисленный за налоговый период

    Важно

    Пр — Прибыль организации по данным бухгалтерского учета за налоговый период. Определяется как строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения Отчета о финансовых результатах.

    Эффективная ставка налога на прибыль организаций для КИК

    В законодательстве применяется термин “Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли)” относительно прибыли контролируемой иностранной компании (КИК).

    Так, прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая по итогам финансового года, составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций (пп. 3 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).

    Для этих целей применяется специальный расчет, который отличается от указанного выше общего порядка. Расчет Эффективной ставки налогообложения доходов (прибыли) определен в п. 2 ст. 25.13-1 НК РФ “Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица”:

    “1) эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации определяется по следующей формуле:

    СТэфф = Н / П

         где в целях настоящего подпункта:

    СТэфф — эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации;

         Н — сумма  налога  с  дохода  (прибыли),  исчисленного   иностранной организацией и ее обособленными подразделениями в соответствии со   своим личным законом, и налога на доходы, удержанного с доходов (прибыли) такой организации у источника выплаты таких доходов;

         П — сумма дохода (прибыли) иностранной организации, определяемая   в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 настоящего Кодекса*”.

    * Величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании определяется в соответствии со ст. 309.1. НК РФ.

    Там же определена средневзвешенная  налоговая  ставка  по  налогу   на   прибыль организаций:

    “2)  средневзвешенная  налоговая  ставка  по  налогу   на   прибыль организаций определяется по следующей формуле:

    СТсредневзвеш = (((Ст1 * П1) + (Ст2 * П2)) / П1 + П2) * 100%

         где в целях настоящего пункта:

         П1  —  сумма  прибыли  иностранной  организации, определяемая в соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 25.15 настоящего   Кодекса, за вычетом доходов, определяемых в соответствии с подпунктом 1   пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса. В случае, если при исчислении показатель П1 принимает отрицательное значение,  его  значение  принимается   равным нулю;

    Совет

         П2  —  сумма  доходов  иностранной  организации, определяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 309.1 настоящего Кодекса;

         Ст1 — ставка налога на прибыль организаций,  установленная   абзацем первым пункта 1 статьи 284 настоящего Кодекса;

         Ст2  —  ставка  налога  на  прибыль организаций, установленная подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 настоящего Кодекса.

    Дополнительно

    Эффективная ставка налога налога на прибыль — отношение налога на прибыль организаций, начисленного за налоговый период и прибыли организации по данным бухгалтерского учета за этот же период.

    Налоговый бенчмаркинг (подборка материалов)

    Налоговая нагрузка

    Налоговая ставка

    Налоговое планирование

    Эффективная ставка налога на прибыль + формула расчета

    Что такое Эффективная ставка налога | Effective Tax Rate

    Эффективная ставка налогаангл. Effective Tax Rate, является общим или средним налоговым бременем на доходы частного лица или компании, после того, как были уплачены все причитающиеся налоги.

    Налоговые ставки могут быть представлены разными способами, чтобы подчеркнуть различные аспекты действующей системы налогообложения, но эффективная ставка налога дает самую четкую картину совокупного налогового бремени налогоплательщика.

    Математически она рассчитывается как отношение общей суммы уплаченных налогов к величине совокупного дохода и обычно выражается в виде процента.

    Знание точного значения эффективной ставки налога полезно по нескольким причинам. Главной из них является тот факт, что во многих странах наблюдается очень сложное и запутанное налоговое законодательство. Например, в некоторых странах помощь квалифицированного специалиста при заполнении налоговой декларации может быть необходима не только для компаний, но и для физических лиц.

    Законодательство может содержать огромный перечень расходов, налоговых вычетов и удержаний, налоговых кредитов и льгот, что даже для специалиста бывает достаточно трудно определить общий размер налоговых платежей.

    Например, в странах, которые применяют так называемую систему прогрессивного налогообложения, расчет эффективной налоговой ставки может оказаться достаточно трудоемким процессом. Чтобы лучше разобраться в ситуации рассмотрим ее на простом примере.

    Пример. В данной юрисдикции установлена система прогрессивного налогообложения, которая устанавливает четыре налоговые категории:

    • до 5000 у.е. облагается налогом на доходы по ставке 5%;
    • от 5000 до 15000 у.е.

      облагается налогом на доходы по ставке 10%;

    • от 15000 до 50000 у.е. облагается налогом на доходы по ставке 25%;
    • от 50000 у.е. облагается налогом на доходы по ставке 50%.

    Рассчитаем эффективную ставку налога для налогоплательщика, который получил годовой доход в размере 95000 у.е. Размер обязательства по налогу на доходы составит:

    • первая налоговая категория облагается налогом по ставке 5%, что составит 250 у.е. (5000*0,05);
    • вторая налоговая категория облагается налогом по ставке 10%, что составит 1000 у.е. (10000*0,1);
    • третья налоговая категория облагается налогом по ставке 25%, что составит 8750 у.е. (35000*0,25);
    • четвертая налоговая категория облагается налогом по ставке 50%, что составит 22500 у.е. (45000*0,5).

    Таким образом, размер обязательства по налогу на доходы составляет 32500 у.е. (250+1000+8750+22500), следовательно, эффективная ставка налога составит:

    32500/95000*100%=34,21%

    Помимо эффективной ставки налога, существует еще несколько ставок, знание которых также может быть полезным налогоплательщику.

    Например, предельная эффективная ставка налога является комбинацией предельной налоговой ставки и эффективной ставки налога, и используется для расчета общей налоговой ставки, которая применяется к самой высокой части дохода.

    Обратите внимание

    Эффективная средняя ставка налога является другим еще одним показателем и может отличаться от эффективной налоговой ставки, если при ее расчете используется не величина налогооблагаемого дохода. Такое многообразие показателей является обоснованным, поскольку каждый из них подчеркивает определенный аспект, связанный с налоговым планированием.

    Источник: https://1atc.ru/jeffektivnaja-nalogovaja-stavka/

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector