Уточненка по прибыли подается в полном составе

Уточненные декларации и расчеты: когда и как их следует подавать

В Налоговом кодексе порядку исправления ошибок, допущенных при расчете налога, посвящены всего две статьи. Первая из них (статья 54 НК РФ), регулирует порядок корректировки налоговой базы. Вторая (статья 81 НК РФ) содержит правила представления уточненных деклараций.

Итак, в чем же заключаются общие правила? Они достаточно просты: если известен период искажения налоговой базы, то изменения нужно вносить именно в этом периоде. Ну, а если период неизвестен, то исправления вносятся текущей датой. Из этого правила есть всего одно исключение: если ошибка привела к излишней уплате налога, исправления тоже можно внести текущей датой.

Порядок представления уточненной декларации также зависит от последствий ошибки. Если она привела к недоплате налога, то «уточненка» обязательна. Если же налог из-за ошибки был переплачен, то подача «уточненки» — это право, а не обязанность налогоплательщика.

Обратите внимание

Из сказанного следует, что ошибки «в пользу бюджета» налогоплательщик может по своему выбору исправить двумя способами: либо подав уточненную декларацию, либо скорректировав обязательства текущего периода.

Обратите внимание на важный нюанс: исправлять ошибки в текущем периоде и соответственно не подавать уточненную декларацию можно только если в результате искажения налог в большем размере был фактически уплачен в бюджет.

А значит, если в периоде ошибки организация налог не уплачивала (например, если доходы были меньше или равны расходам), то права на использование «льготного» порядка у налогоплательщика уже нет. И придется подавать «уточненную» декларацию, даже если происходит уменьшение доходов или увеличение расходов (письмо Минфина России от 24.03.17 № 03-03-06/1/17177).

Исключения из правил

Как гласит известная поговорка, из каждого правила есть исключение. И в случае с порядком исправления ошибок в налоговом учете таковые тоже имеются. Причем, далеко не одно.

Ндс и корректировочные счета-фактуры

Начнем с НДС, для которого законодатель ввел фактически отдельные правила корректировки налоговой базы. Речь идет о корректировочных счетах-фактурах. Их можно выставлять в ситуациях, когда по соглашению сторон произошло изменение стоимости и (или) количества ранее отгруженных товаров, работ или услуг (п. 3 ст. 168 и п. 10 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина от 17.11.

16 № 03-07-09/67407, см. «В одном корректировочном счете-фактуре можно указать увеличение количества одних товаров с одновременным уменьшением количества других»). Причем, корректировочный счет-фактура может исправлять налоговую базу в обе стороны: как в большую, так и в меньшую.

И ни в том, ни в другом случае налогоплательщику не нужно подавать уточненную декларацию — таковы правила НК РФ.

Если корректировочный счет-фактура составляется в связи с уменьшением количества товаров (работ, услуг), он регистрируется продавцом в книге покупок в любом квартале, начиная с того, когда получен документ, подтверждающий согласие покупателя на уменьшение количества товаров (работ, услуг), но не позднее трех лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Соответственно, какие-либо изменения в книгу продаж за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, не вносятся. Основания для представления уточненной декларации отсутствуют.

Если же корректировочный счет-фактура составляется в связи с увеличением количества товаров (работ, услуг), то он регистрируется продавцом в книге продаж в периоде составления (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Соответственно, какие-либо изменения в книгу продаж за период, в котором был зарегистрирован первоначальный счет-фактура, тоже не вносятся.

Следовательно, как и в предыдущем случае, оснований для представления уточненной декларации не появляется.

Важно

Но на этом особенности НДС не заканчиваются. Особые правила для этого налога фактически действуют, если нужно исправить реальную ошибку, повлекшую переплату налога.

То есть в случае, когда уменьшение стоимости или количества производится не по соглашению сторон, а из-за неверного оформления первоначальных документов, или неточности в самой декларации. Казалось бы, здесь можно использовать общее правило ст.

 54 НК РФ и скорректировать все в периоде выявления ошибки, уменьшив налог текущего периода. Однако налогоплательщик, который решит так поступить, не сможет правильно заполнить налоговую декларацию.

Ведь, согласно п. 5.1 ст. 174 НК РФ, в налоговую декларацию по НДС включатся сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика. А регулирующее порядок заполнения данных книг постановление Правительства РФ от 26.12.

11 № 1137, никак не регламентирует возможность уменьшения налоговой базы текущего налогового периода на суммы налога, излишне исчисленные в предыдущих налоговых периодах. То есть в отношении НДС механизм реализации исправлений ошибки в текущем периоде, предусмотренный ст.

 54 НК РФ, в настоящее время отсутствует.

Значит, если речь идет не о корректирующем счете-фактуре, а об исправлении ошибок, то плательщику НДС придется в любом случае сдавать уточненную декларацию за период ошибки. Даже если ошибка повлекла переплату по НДС.

Налог на прибыль и УСН

Следующее исключения касается налога на прибыль, а также единого налога при УСН-15% («доходы минус расходы»).

Исключение применяется в части уменьшения доходной части налоговой базы на расходы в виде сумм уплаченных налогов, если в последующем выясняется, что налоги эти были переплачены и в завышенном размере включены в расходы, что автоматически повлекло недоплату налога на прибыль или единого налога при УСН.

Так вот, в данном случае, несмотря на то, что налог был недоплачен, корректировки можно проводить в периоде выявления ошибки. Объясняется это следующим образом (см. постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.

12 № 10077/11): исчисление налогов, учитываемых в составе расходов, в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) в принципе не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль. В подобной ситуации корректировка налоговой базы по соответствующему налогу должна рассматриваться как новое обстоятельство.

Совет

И влечет необходимость учесть излишне исчисленную (и учтенную ранее в расходах) сумму налога в составе доходов непосредственно в периоде корректировки налоговых обязательств. При этом данная сумма включается в состав внереализационных доходов, перечень которых, в силу статьи 250 НК РФ, является открытым. Аналогичные выводы содержатся в п.

 17 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ № 4 (2016), утв. Президиумом ВС РФ 20.12.16, а также в письмах ФНС России от 12.02.14 № ГД-4-3/2216@ и Минфина России от 16.10.15 № 03-03-06/59344.

 Состав уточненной декларации

Итак, с вопросом о том, когда нужно подавать уточненную декларацию, мы разобрались. Однако подготовка самой корректирующей декларации тоже имеет свои нюансы.

Основные правила, касающиеся оформления уточненной декларации, приведены непосредственно в НК РФ. Так, согласно п. 5 ст.

 81 НК РФ, уточненная налоговая декларация подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по той же форме, которая действовала в периоде, за который была подана первоначальная декларация.

При этом нормы, согласно которой «уточненка» подается только в той части, которая претерпела изменения, НК РФ не содержит. Значит, уточненная декларация подается в полном составе, со всеми данными и приложениями, в т. ч. и теми, которые изменений не претерпели. Подтверждение этому тезису находим и в некоторых приказах, утверждающих порядки заполнения конкретных деклараций.

Так, в уточненную декларацию по НДС включаются те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены налогоплательщиком в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений) (п. 2 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@)).

Причем, в случае с «уточненкой» по НДС есть и другая особенность. Она касается декларации, представляемой при подтверждении права на ставку 0 процентов. По правилам п. 10 ст. 165 НК РФ, документы, необходимые для обоснования применения налоговой ставки 0 процентов, представляются налогоплательщиками одновременно с представлением налоговой декларации.

Обратите внимание

Это положение конкретизировано в п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, где сказано, что указанные документы представляют одновременно с разделом 4 декларации.

Значит, если первоначальная декларация по ошибке налогоплательщика была подана хоть и с приложением документов, но без раздела 4, то к «уточненке» с заполненным разделом 4 нужно будет повторно приложить все необходимые документы.

Исключения для РСВ и декларации по налогу на прибыль

Впрочем, из общего правила о составе уточненной декларации есть исключения. Так, согласно п. 1.

2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, в уточненный расчет подлежат включению те разделы расчета и приложения к ним, которые ранее были представлены плательщиком в налоговый орган (за исключением раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»), с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы расчета и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений). Соответственно, если нужно внести изменения в расчет по страховым взносам, то «уточненка» представляется в том же составе, что и первоначальный, но без включения в него раздела 3 (если, конечно, изменения не касаются данных, включенных именно в этот раздел).

Еще одно исключение находим в п. 3.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций (утв. Приказом ФНС России от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@). Там говорится, что в состав уточненной декларации по налогу на прибыль не нужно включать приложение № 2, если изменения его не касаются.

Так что бухгалтеру, занятому подготовкой «уточненки», можно дать универсальный совет. Прежде чем отправлять скорректированный документ в ИФНС, стоит заглянуть в Порядок заполнения декларации по соответствующему налогу. Там следует проверить, нет ли каких-то особенностей в части состава уточненной декларации именно в вашем конкретном случае.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/comments/2017/6/12397

Когда можно не составлять уточненку ради того, чтобы исправить расчет налогов

От чего убережет: Вам не придется подавать в инспекцию уточненную декларацию, и потому не будет лишнего повода для камеральной проверки.

Чтобы исправить старую налоговую ошибку, надо пересчитать итоги уже закрытого периода и сдать в инспекцию уточненку.

Это общее правило, из которого, к счастью, есть несколько исключений, когда достаточно внести изменения в расчет налогов в текущем периоде. И обойтись без уточненной декларации. Вот про эти случаи мы и расскажем вам в статье.

И объясним, как же на самом деле исправить неточность.

Если неточность привела к тому, что ваша компания заплатила лишнего в бюджет, сдавать уточненку вы не обязаны. Исправить такой недочет можно в текущем периоде. Это базовое правило прописано в статьи 54 Налогового кодекса РФ. Но применять его на практике вы можете лишь в отношении налога на прибыль. Для других налогов оно не работает. Подробнее об этом вы можете узнать из таблицы ниже.

Ситуация Почему нельзя скорректировать расчет налога за текущий период
Занизили вычеты по НДС за прошлый квартал. К примеру, вы распределяли входной НДС между деятельностью на общем режиме и вмененкой и ошиблись в расчете пропорции Правила статьи 54 Налогового кодекса РФ действуют, когда бухгалтер ошибся в расчете налоговой базы. Для НДС налоговая база — это выручка от реализации товаров. Вычеты же уменьшают не налоговую базу, а рассчитанную сумму НДС. Поэтому хотя завышение вычетов и означает переплату налога, исправить эту неточность в текущем периоде нельзя. Такой вывод есть в . Поэтому вам надо составить дополнительный лист к книге покупок и сдать уточненную декларацию
Завысили выручку по НДС за прошлый период. Скажем, зарегистрировали один и тот же счет-фактуру в книге продаж дважды В этом случае ошибка связана с расчетом налоговой базы и, казалось бы, ее можно исправить в текущем периоде. Однако такая возможность никак не предусмотрена в действующих Правилах ведения книги продаж, утвержденных . Согласно этим правилам поставщик должен исправить ошибку в дополнительном листе к книге продаж за период отгрузки. А затем подать инспекторам уточненную отчетность
Расходы в налоговом учете занизили за период, в котором получен убыток В данном случае переплаты налога нет. Ведь сумма ошибочно не учтенных расходов только увеличит сумму убытка. Поэтому придется сдать уточненку. Это подтверждает<\p>
Выявили сразу несколько ошибок за один и тот же период: из-за одних налог завышен, другие привели к недоимке В принципе ту ошибку, которая привела к переплате, можно исправить в текущей отчетности. А неточность, из-за которой налог занижен, — в уточненной декларации (). Но смысла в этом нет, лучше сдать налоговикам одну уточненку, в которой скорректировать все неточности
Переплатили налог на имущество В декларации по налогу на имущество не предусмотрена возможность показать переплату по налогу за прошлый период. Поэтому нужно составить уточненную декларацию

Ошибку, которая привела к переплате налога, можно исправить в текущем периоде.

Теперь посмотрим, каким именно способом ошибку по налогу на прибыль можно исправить в текущем периоде.

Чаще всего налог на прибыль завышен, когда вы не учли какие-либо расходы. Скажем, если документы по ним поступили с задержкой.

В этом случае не признанную ранее сумму включите в ту группу расходов, к которой они относятся согласно правилам, установленным в Налоговом кодексе РФ. Скажем, к расходам на амортизацию, оплату труда, процентам по полученным займам или кредитам и прочим видам затрат. Так рекомендуют поступать чиновники из Минфина России в .

Расходы, которые вы не учли в прошлом периоде, можно отразить в текущей декларации по налогу на прибыль.

Другой вариант: вы переплатили налог на прибыль, поскольку завысили доходы. Тогда лишнюю сумму поступлений вы можете отразить в ближайшей декларации как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде. При этом сумму излишне начисленного дохода запишите по приложения № 2 к листу 2 декларации.

ООО «Прогресс» в октябре 2012 года получило от учредителя оборудование стоимостью 135 000 руб. Доля этого участника в уставном капитале компании составляет 100 процентов.

Поэтому в данном случае действует льгота, предусмотренная пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. То есть стоимость полученного оборудования не нужно отражать в доходах.

Однако бухгалтер по ошибке показал внереализационный доход.

В июне 2013 года бухгалтер выявил указанную погрешность. В связи с этим в декларации за полугодие он включил стоимость оборудования в размере 135 000 руб. в состав убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде.

Допустим, вы переплатили налог на имущество либо транспортный или земельный налог. Эту ошибку вы исправили в уточненке (см. таблицу выше).

Но ведь данная неточность повлияла и на налог на прибыль, поскольку сумму имущественного налога вы учитывали в расходах. Значит, по налогу на прибыль у вас возникает недоимка.

Важно

Казалось бы, сдавать уточненную декларацию в этом случае обязательно. А перед этим еще и доплатить налог с пенями. На самом же деле поступать так не придется.

Вы вправе скорректировать расчет налога на прибыль в текущем периоде. Такой вывод есть в .

Компания может не исправлять прибыльную отчетность, если учла в расходах завышенную сумму налога на имущество. Так считают судьи ВАС РФ.

Дело в том, что в расчете налога на прибыль ошибки как таковой в данном случае нет. Ведь на тот момент вы учли реальные суммы расходов в виде имущественного налога.

Значит, скорректировать налоговую базу по прибыли вы можете в том периоде, когда внесли изменения в расчет имущественного налога. Для этого сумму завышенных расходов нужно включить в состав внереализационных доходов ().

Хотя заметим, что местные инспекторы привыкли требовать от компаний, которые исправляют ошибки по имущественным налогам, еще и уточненку по прибыли. Поэтому советуем поступить так. Если сумма корректировки невелика, исправьте обе декларации: по налогу на имущество и по прибыли.

Вы пересчитали налог на имущество на весьма существенную сумму? В таком случае можете воспользоваться позицией судей ВАС РФ. Тогда вам не придется доплачивать пени по налогу на прибыль.

И даже если инспекторы с этим не согласятся, вы наверняка сможете отстоять свою позицию в региональном УФНС России.

Ведь сотрудники ФНС России поручили всем налоговикам учитывать позицию Высшего арбитражного суда РФ (подробнее об этом — в статье ).

Вот еще одна ситуация, в которой вы можете скорректировать налоговые обязательства компании без уточненки. Это когда вы, как поставщик, снижаете цену на уже отгруженные товары. Или же, наоборот, получаете такого рода скидку от контрагента. Дадим решения для обеих сторон.

Выпишите корректировочный счет-фактуру и зарегистрируйте его в книге покупок. Так вы примете к вычету НДС с разницы между первоначальной и новой ценой товаров в текущем квартале.

Это следует из Правил ведения книги покупок, утвержденных .

То есть составлять дополнительный лист к книге продаж за период отгрузки и сдавать уточненку в ситуации, когда вы предоставляете покупателю скидку, не нужно.

В налоговом учете вы можете отразить скидку тоже в текущем периоде. Чиновники считают, что правила можно применять и для ситуации, когда снижают цену на уже отгруженный товар. Об этом свидетельствует . То есть сумму скидки вы можете отнести к внереализационным расходам как убыток прошлых лет, выявленный в отчетном периоде.

В апреле 2013 года ООО «Поставщик» предоставило покупателю скидку на товары, отгруженные в ноябре 2012 года. Стоимость товаров составляет 1 416 000 руб., в том числе НДС — 216 000 руб.

Размер скидки равен 7 процентам. Бухгалтер ООО «Поставщик» составил корректировочный счет-фактуру, в котором зафиксировал уменьшение суммы НДС на 15 120 руб.

И зарегистрировал его в книге покупок за II квартал 2013 года.

В бухучете сумму скидки бухгалтер отразил такими проводками:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 62
— 99 120 руб. (1 416 000 руб. × 7%) — учтена скидка покупателю по отгруженным товарам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 15 120 руб. (216 000 руб. × 7%) — принят к вычету НДС по корректировочному счету-фактуре.

В декларации по налогу на прибыль за полугодие 2013 года сумму скидки бухгалтер учтет как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде.

Вам нужно восстановить часть НДС, которую вы ранее заявили к вычету. Для этого отразите полученный от поставщика корректировочный счет-фактуру в книге продаж за текущий период. Такой порядок закреплен в Правил ведения книги продаж, утвержденных .

Если поставщик предоставил вашей компании скидку на товары, которые вы уже реализовали, их стоимость придется пересчитать.

Но вот с налогом на прибыль ситуация другая. Допустим, вы еще не реализовали приобретенные товары. Тогда отчетность исправлять не придется — ведь стоимость товаров вы списываете на расходы по мере их продажи.

Продукцию вы реализовали в том же периоде, когда продавец предоставил скидку? Тоже удастся обойтись без корректировок. В расходах вы покажете реальную стоимость уже по сниженной цене. Если же вы продали товары раньше, вот тут уже пересчитайте их стоимость, которую вы учли в расходах.

И сдайте налоговикам уточненную декларацию. Такие рекомендации есть в .

Сразу скажем, что исправлять старые ошибки, как правило, особого смысла нет. К примеру, ваша компания недоплатила налог за 2009 год. Этот период под выездную проверку уже не подпадает. Ведь налоговики вправе проконтролировать только три предыдущих календарных года. Так предусмотрено статьи 89 Налогового кодекса РФ.

Выходит, если ревизоры назначат ревизию в 2013 году, то смогут проверить 2010, 2011 и 2012 годы. Значит, расчет налогов за 2009 год можно не корректировать.

Возьмем другую ситуацию — у вас возникла переплата. Если с даты, когда вы направили в бюджет лишнюю сумму налога, прошло более трех лет, возвращать или зачитывать ее контролеры не будут. Это следует из статьи 78 Налогового кодекса РФ. Поэтому в случае переплаты сдавать уточненную декларацию тоже не стоит.

Уточнить сумму налога есть смысл, только если вы планируете возвращать налоговые «излишки» трехлетней давности через суд. Впрочем, добиться этого весьма непросто. Ведь нужно будет доказать судьям, что вы не могли скорректировать расчет налога раньше, в течение установленного трехлетнего срока.

Ольга Солдатова — ведущий эксперт журнала «»

Источник: https://delovoymir.biz/kogda-mozhno-ne-sostavlyat-utochnenku-radi-togo-chtoby-ispravit-raschet-nalogov.html

Уточненная декларация по налогу на прибыль: основные нюансы

Статья была в первые опубликована в журнале»Бухгалтерия: просто, понятно, практично» № 5, сентябрь 2011 www.ibuh.ru

Автор: Татьяна Лобко Директор Департамента бухгалтерского, налогового и правового консалтинга группы компаний «ВнешЭкономАудит»

В каких случаях нужно подать уточненную декларацию

Причин подачи уточненной декларации может быть очень много, например бухгалтер самостоятельно обнаружил ошибку или ему на нее указали аудиторы.

Ошибка может быть выявлена и руководителем, если в его должностные обязанности входит контроль учета и налогообложения.

Важно зафиксировать то, как именно была обнаружена ошибка, можно указать в пояснительной записке к уточненной декларации либо составить докладную, так как данная информация имеет существенное значение.

Совет

Возникает вопрос — а какие последствия ждут организацию при подаче «уточненки» с суммой к доплате или возврату (зачету)?

Организация обязана подать уточненную налоговую декларацию, если в ранее сданной декларации она обнаружила неточности или ошибки, которые повлекли за собой занижение налоговой базы и неполную уплату налога в бюджет.

Подавать уточненную декларацию нужно, если период, в котором была допущена ошибка, известен.

Если период, в котором была допущена ошибка, не известен, уточненная декларация не подается. В этом случае пересчитать налоговую базу и сумму налога нужно в том периоде, в котором ошибка была обнаружена (п. 1 ст. 81 и п. 1 ст. 54 НК РФ).

Такой порядок распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов. При этом налоговые агенты обязаны подавать уточненные расчеты только по тем налогоплательщикам, в отношении которых обнаружены ошибки (п. 6 ст. 81 НК РФ).

Если ошибка, допущенная в налоговой декларации, повлекла за собой излишнюю уплату налога, то организация вправе:

– подать уточненную декларацию за тот период, в котором ошибка была допущена (но не обязана этого делать);– исправить ошибку, пересчитав налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эта ошибка была обнаружена. Таким способом можно воспользоваться независимо от того, известен ли период, в котором была допущена ошибка или нет;

– не предпринимать никаких мер по исправлению ошибки (например, если сумма переплаты незначительна).

Это следует из положений абз. 3 п. 1 ст. 54 и абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ и письма ФНС России от 11.03.11 № КЕ-4-3/3807.

Некоторые особенности имеет порядок исправления ошибок в декларациях по налогу на прибыль за те налоговые периоды, в которых у организации сложился убыток.

Источник: http://www.ural-audit.ru/press_center/publikacii-specialistov-v-smi/utochnennaja-deklaracija-po-nalogu-na-pribyl-osnov/

Уточняем налог на прибыль уточненкой: тонкости процесса. Бухгалтер 911

налог на прибыль, налоговая отчетность, исправление ошибок

Начнем с того, что способов самоисправления, как и ранее, два. Они вытекают из п. 50.1 НКУ.

Причем если вы допустили ошибку, не повлекшую возникновения недоплаты по налогу на прибыль, то исправить ее вы можете как с помощью (1) подачи уточняющей декларации, так и (2) путем отражения в декларации за отчетный (налоговый) период, в котором обнаружите такую погрешность.

В рамках сегодняшней статьи нас больше интересуют ошибки, повлекшие за собой недоплату по налогу на прибыль. А с их исправлением мы бы рекомендовали поспешить, так как, кроме так называемого «самоштрафа», вы рискуете также «попасть» на пеню. Потому сейчас у нас в фаворе — исправление с помощью подачи уточняющей декларации.

Преимущества этого способа исправления следующие:

— не нужно дожидаться сроков подачи декларации за текущий отчетный период. И если квартальные плательщики таких сроков уже дождались, то для годовиков отчетная кампания стартует лишь в начале 2018 года;

— ниже размер штрафа (он составляет 3 % от суммы недоплаты, по сравнению с 5 % той же суммы, которые придется уплатить в случае исправления в отчетной декларации)1;

С другой стороны, главный недостаток в том, что сумму недоплаты и штраф нужно уплатить до подачи уточненной декларации (согласно абз. «а» п. 50.1 НКУ).

— если подать уточненку на протяжении 90 к. дн., следующих за последним днем предельного срока уплаты обязательств по декларации с ошибкой, удастся избежать начисления пени ( п. 129.9 НКУ).

То есть, например, для годовых плательщиков исправиться без пени можно не позднее пятницы, 9 июня (если ошибка закралась в декларацию за 2016 год).

Обратите внимание

Квартальщики могут вложиться в озвученные сроки, подав декларацию за І квартал этого года. Но это при условии, что ошибка относится к последнему кварталу 2016 года. Если же она касается более ранних отчетных (налоговых) периодов, то с ее исправлением нужно спешить. А потому преимущества подачи уточненки очевидны.

Кроме всего вышеперечисленного, исправиться путем подачи уточненной декларации можно до момента начала проверки. Во время проверки — уже нельзя ( п. 50.2 НКУ).

Камеральная проверка в данном случае не в счет.

Общее об исправлении

Рассмотрим базовые принципы, на которых строится процесс исправления ошибок.

Во-первых, исправиться вы можете не позднее 1095 дней2, следующих за последним днем предельного срока предоставления декларации с ошибочными данными (согласно пп. 50.1 и 102.1 НКУ). Если же ее подали позже — то за днем ее фактической подачи.

К слову, этим же сроком ограничены и проверяющие в плане возможности провести проверку — согласно обновленному п. 102.1 НКУ.

Во-вторых, даже наличие переплаты по налогу не спасает от начисления штрафов и пени (последней — в случае истечения 90-дневного срока), если, конечно, допущенная ошибка повлекла к возникновению недоплаты.

Такая позиция налоговиков была закреплена в категории 135.04 ЗІР до 01.01.2017 г., но и с этой даты по существу ничего, увы, не изменилось.

В-третьих, уточнить можно данные периода, который проверялся. Но в таком случае нужно быть готовыми к документальной внеплановой проверке ( п. 50.3 и п.п. 78.1.3 НКУ).

В-четвертых, о чем мы уже сказали выше, ошибки, приходящиеся на 2015 год, можете исправить без начисления «самоштрафа». Такую чудесную возможность вам дает п. 31 подразд. 10 разд. ХХ НКУ.

От начисления пени, а также админштрафа указанная норма, увы, не спасает, ведь ни то, ни другое не является штрафной (финансовой) санкцией в понимании НКУ.

В-пятых, если самоисправление связано с АТО-освобождением от уплаты налога на недвижимость, отличную от земучастка3 (нивелируем уменьшение налога на прибыль в прошедших периодах), то «самоштрафа» и пени тоже нет4.

Кроме того, возьмите на вооружение такую полезную опцию, как возможность исправить с помощью уточненки ранее поданную уточненку, в которой допустили ошибку(и). В более позднем экземпляре достаточно привести исправленные данные.

Подаем уточненку: суть алгоритма

Таки решили подать уточненную декларацию? Независимо от того, за какой период исправляете ошибку, использовать необходимо действующую форму декларации5.

Заполнение формы начните с проставления отметки в служебном поле «1» «шапки» декларации напротив значения «Уточнююча».

Обратите внимание: в отличие от исправления ошибок с помощью текущей декларации, значения служебных полей «2» и «3» «шапки» уточненки должны совпадать.

Важно

Здесь вы указываете период, ошибку за который исправляете (подкатегория 102.23.02 ЗІР).

В строках 01 — 26 основной части декларации следует указывать правильные данные (уже с учетом исправлений).

Что касается приложений к декларации, то подавать их, считаем, необходимо независимо от того, изменились ли показатели, подлежащие раскрытию в них. А все потому, что приложения являются неотъемлемой частью декларации. Какие именно приложения подаете, указываете в специально отведенном месте после основной части декларации.

А если ошибка была допущена в приложениях, в то же время не повлияв на показатели декларации? В таком случае все равно придется исправиться, подав и собственно уточняющую декларацию (без каких-либо изменений по сравнению с «первоисточником»), и приложения с правильными данными.

Запомните: приложение ВП несовместимо с уточненной декларацией!

Для «старых» ошибок, т. е. относящихся к периодам до 01.01.2015 г.

Источник: https://i.Factor.ua/journals/buh911/2017/march/issue-14/article-26362.html

7 правил идеальной «уточненки»

25.08.2011
«Практическая бухгалтерия»

Горячая пора сдачи отчетности миновала, самое время исправлять ошибки. Как известно, в день представления деклараций в налоговую начинается камеральная проверка. Представленные данные инспекторы проверяют в течение трех месяцев, это входит в их служебные обязанности и не требует специального решения (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Вместе с тем инспекторы обязаны прекратить камеральную налоговую проверку, если до ее окончания налогоплательщик представит уточненную декларацию в порядке статьи 81 Налогового кодекса. В отношении прежней декларации прекращаются все действия инспекторов. При этом начинается новая камеральная проверка уточненной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Мы выделим семь основных моментов, на которые стоит обратить внимание, подавая уточненную налоговую декларацию.

1. Различать обязанность и право

Налоговым кодексом предусмотрены случаи, когда налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию и когда он имеет на это право. Так, если обнаружилась ошибка или неточность, которая привела к занижению суммы налога, то подать «уточненку» вы обязаны. Если же сумма налога не занижена, то уточнить данные — ваше право (п. 1 ст. 81 НК РФ). Воспользоваться этим правом или нет, решаете вы сами.

Принимая решение, не следует забывать, что период, за который вы представите «уточненку», будут проверять. Выездную проверку могут назначить, даже если ошибка допущена больше чем три года назад (п. 4 ст. 89 НК РФ). Иногда переплата в бюджет менее убыточна для фирмы, чем результаты лишней выездной проверки.

Переплату возвращают или зачитывают в счет предстоящих платежей по решению налоговой инспекции на основании заявления налогоплательщика. В Налоговом кодексе возврат переплаты не поставлен в зависимость от представления уточненной налоговой декларации.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Совет

Вернуть переплату обязаны в течение одного месяца со дня получения письменного заявления от налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если при этом есть недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, переплату возвращают только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 6, 7 ст. 78 НК РФ).

Таким образом, чтобы вернуть переплату по налогам, подавать «уточненку» не обязательно, но на практике налоговики отказываются производить зачет или возврат без нее. Они аргументируют отказ тем, что излишнюю уплату налога может подтвердить только декларация. Так что без «уточненки» вернуть переплату скорее всего не получится.

Ошибка, которая привела к занижению суммы налога, выбора не оставляет — подать «уточненку» вы обязаны.

2. Обращать внимание на срок подачи

От того, в какой момент подана уточненная налоговая декларация, зависит, будут последствия в виде штрафов или нет. Своевременно обнаруженная ошибка и поданная «уточненка» помогут избавить фирму от санкций. Штрафа можно избежать если:

— уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган до истечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в день подачи уточненной налоговой декларации (п. 2 ст. 81 НК РФ);

— уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога (п. 3 ст. 81 НК РФ);

— уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога (п. 3 ст. 81 НК РФ);

— уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки (п. 3 ст. 81 НК РФ).

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в двух случаях (п. 4 ст. 81 НК РФ):

— уточненная налоговая декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени;

— уточненная налоговая декларация представлена после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

Если ситуация сложилась таким образом, что избежать штрафов все же не удалось, то есть шанс уменьшить их как минимум наполовину.

В статье 112 Налогового кодекса обозначены обстоятельства, которые могут послужить основанием для смягчения ответственности налогоплательщика.

В подпункте 3 пункта 1 этой статьи сказано, что такими обстоятельствами могут быть и не указанные в статье, если смягчающими ответственность их признал суд.

Обратите внимание

Опасный момент. Чтобы вернуть переплату по налогам, формально подавать «уточненку» не обязательно, но на практике налоговики отказываются производить зачет или возврат без нее. Они аргументируют отказ тем, что излишнюю уплату налога может подтвердить только декларация. Так что без «уточненки» вернуть переплату скорее всего не получится.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Обращаем ваше внимание на то, что статьей 114 Налогового кодекса установлен только минимальный предел смягчения санкции.

Своим решением суд по результатам оценки обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза или вовсе отменить санкции (п. 19 постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11 июня 1999 г.).

В качестве смягчающих ответственность могут послужить следующие обстоятельства:

— самостоятельное обнаружение и исправление ошибки при исчислении налога путем подачи уточненной налоговой декларации;

— отсутствие вредных последствий для бюджета;

— признание вины;

— отсутствие умысла.

3. Следить за формой

Формы отчетности изменяются чаще, чем нам хотелось бы. При подготовке «уточненки» обратите внимание, по какой форме была представлена первичная декларация, уточненная должна ей соответствовать.

Уточненная налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения (п. 5 ст. 81 НК РФ).

Таким образом, если форма документа с момента подачи первичной налоговой декларации изменилась, то подавать «уточненку» по новой форме нельзя.

4. Ставить номер на титульном листе

Во всех основных формах налоговых деклараций есть графа «Вид документа». Отчитываясь по налогу впервые, в этой графе вы ставите цифру «1».

Важно

Составляя уточненную налоговую декларацию, не забывайте изменить этот код. Каждая последующая «уточненка» начинается с цифры «3» в этой графе, через дробь ставится ее порядковый номер: 1 — первая уточненка, 2 — вторая, 3 — третья и т.д.

5. Не зачитывать налоги самостоятельно

Часто получается так, что приходится одновременно подавать две уточненные декларации, в одной из которых отражен излишне уплаченный налог, а в другой недоимка. И тогда многие бухгалтеры, доплачивая налог, самостоятельно уменьшают его на сумму переплаты.

Этого делать нельзя, даже если оба налога подлежат уплате в бюджет одного уровня. Если и недоимка и переплата по одному и тому же налогу, многие рискуют и уменьшают доплату налога на сумму переплаты.

Пытаясь подстраховаться, они отправляют в налоговую пояснительное письмо и заявление о зачете. Такой риск оправдан не всегда.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов действительно производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 78 Налогового кодекса.

При этом процедура зачета и возврата происходит хоть и на основании заявления налогоплательщика, но по решению налоговой инспекции, а налоговики возвращают деньги с меньшим рвением, чем берут.

Обнаружив переплату, вы можете провести совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. По результатам сверки с налоговой будет составлен акт по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20 августа 2007 г.

N ММ — 3 — 25/494@. Этот акт вам могут вручить, направить по почте заказным письмом или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта (подп. 11 п. 1 ст.

32 НК РФ).

Совет

Затем нужно подать заявление о зачете в свою инспекцию. Если у вас есть обособленные подразделения, то заявление вы можете подать как по месту постановки на учет головной организации, так и по месту нахождения обособленного подразделения (письмо ФНС России от 19 ноября 2010 г. N ЯК — 37 — 8/15939).

Не факт, что сразу после этого налоговая примет решение о зачете излишне уплаченной суммы налога. С той же вероятностью в зачете вам могут отказать, и тогда придется добиваться справедливости через суд.

Принимая решение, налоговые органы должны руководствоваться Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам (утв. приказом Минфина России и ФНС России от 25 декабря 2008 г. N ММ — 3 — 1/683@).

Но даже Минфин не отличается постоянством в своих рекомендациях. Взять, к примеру, возможность зачета между налогом на прибыль и НДФЛ. В 2008 году зачитывать разрешали, а с 2009 года нельзя (письма Минфина России от 2 октября 2008 г. N 03 — 02 — 07/1 — 387, от 20 ноября 2009 г. N 03 — 02 — 07/1 — 515, от 23 ноября 2010 г. N 03 — 02 — 07/1 — 543).

Так что самостоятельно зачитывать не советуем.

6. Подавать «уточненки» за все последующие периоды

Ошибка в декларации по НДС, ЕНВД или акцизам обойдется «уточненкой» за один отчетный период.

По этим платежам нужно отчитываться отдельно за каждый период, и корректировка по одному из них не повлияет на другой.

Таким образом, если вы ошиблись, допустим, во II квартале, то нужно подать уточненную налоговую декларацию только за II квартал. Расчет за III и IV квартал не изменится, по ним «уточненку» подавать не нужно.

По налогам, база по которым рассчитывается нарастающим итогом, одной «уточненкой» не обойдешься. Ошибка, выявленная в одном из прошлых периодов, которая изменила налоговую базу, изменит и сумму ежемесячных авансовых платежей в следующем за ним отчетном периоде.

Поэтому, составляя уточненную налоговую декларацию по тому периоду, в котором обнаружена такая ошибка, нужно понимать, что «уточненки» придется подавать по всем последующим отчетным периодам до конца года, в котором совершена ошибка.

Обратите внимание

А если ошибка в расчете налога на имущество, то корректировать нужно с периода совершения ошибки до последней декларации включительно.

7. Отслеживать влияние на другие налоги

Результатом переплаты или недоимки по одному налогу может стать недоимка или переплата по другому налогу. Исправление показателей отчетности по сумме налога в этом случае соответственно может привести к недостоверности отчетности по другому налогу. Тогда придется подать «уточненку» и по другому налогу. Разобраться в этой зависимости поможет памятка в виде таблицы.

Таблица

Влияние недоимок и переплат по налогу на другие налоги

Название налога, на который повлияла ошибка Переплата (+) или недоимка ( — ) по налогу Влияние на другие налоги
Налог на прибыль + Не влияет
Не влияет
НДС, кроме ставки 0% + Возможно, недоплачен налог на прибыль
Если вы не учли какие — то сделки, то, возможно, недоплачен или переплачен налог на прибыль
Налог на имущество + Недоплачен налог на прибыль
Переплачен налог на прибыль
Транспортный налог + Недоплачен налог на прибыль
Переплачен налог на прибыль

Итак, ошибки выявлены и исправлены, налоги и пени уплачены, уточненная налоговая декларация составлена. Идеальная «уточненка» подается в налоговую в комплекте с пояснительным письмом и платежкой об уплате налога и пеней.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-148309-7_pravil_idealnoy_utochnenki

Когда и как надо представлять уточненную декларацию по налогу на прибыль

Когда надо подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль?

Организация обязана подать уточненную декларацию по налогу на прибыль, если она сама обнаружила в ранее представленной декларации ошибку, из-за которой сумма налога к уплате оказалась заниженной (п. 1 ст. 81 НК РФ). Это возможно, когда вы завысили сумму расходов или занизили сумму доходов, учитываемых для целей налогообложения.

Когда не надо подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль?

Не надо подавать уточненную декларацию, если ошибку обнаружила ИФНС при проведении налоговой проверки. Налог в этом случае будет доначислен на основании решения по проверке (Письмо ФНС от 21.11.2012 N АС-4-2/19576).

Вы можете, но не обязаны подавать уточненку, если ошибка в декларации не повлияла на сумму налога, либо привела к переплате. Ошибку, в результате которой вы переплатили налог, можно исправить в декларации за текущий период.

В какую ИФНС надо подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль?

Уточненную декларацию по налогу на прибыль следует подать в ту ИФНС, в которой организация состоит на учете на день подачи уточненки, даже если первичная декларация подавалась в другую инспекцию.

Например, организация подала первичную декларацию за 2014г. в ИФНС N 27 по г. Москве, в которой состояла на учете по месту нахождения. Но на момент подачи уточненной декларации за 2014г. организация изменила место нахождения и была поставлена на учет в ИФНС N 10 по г. Москве. В этом случае уточненку организация должна представить в ИФНС N 10.

По какой форме надо подавать уточненную декларацию по налогу на прибыль?

Уточненная декларация представляется по той же форме, что и первоначальная декларация. Например, если вы в 2015г. подаете уточненку за 2013г., то представить ее надо по форме, которая была утверждена для деклараций за 2013г.

Как заполнить уточненную декларацию по налогу на прибыль?

В уточненной декларации необходимо заполнить все листы, разделы и приложения к декларации, которые были заполнены и в первичной декларации, в т.ч. те, где нет ошибок (Письмо ФНС от 25.06.2015г. N ГД-4-3/11057@).

Важно

В поле «Номер корректировки» титульного листа уточненной декларации надо указать цифру, соответствующую порядковому номеру уточненной декларации за соответствующий отчетный (налоговый) период (начиная с 1) (пп. 2 п. 3.2 Порядка заполнения декларации).

Внимание! ИФНС вправе провести выездную проверку периода, за который представлена уточненка, даже если он выходит за пределы трех лет, предшествующих году ее подачи. Выездная проверка по уточненке невозможна только в том случае, если период, за который она представлена, уже был охвачен такой проверкой (п. 4 ст. 89 НК РФ, Письмо ФНС от 29.05.2012г. N АС-4-2/8792).

В какой срок надо подать уточненную декларацию по налогу на прибыль?

Срок подачи уточненной декларации НК РФ не установлен. Поэтому не может быть и ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление уточненки.

Вместе с тем подать уточненку следует как можно раньше, особенно если ошибка, которую вы собираетесь исправить, привела к занижению суммы налога к уплате, а срок его уплаты уже прошел. Ведь в этом случае организации грозит штраф в размере 20% от суммы недоимки, если до подачи уточненки ИФНС (п. 4 ст. 81, п. 1 ст. 122 НК РФ):

— или сама обнаружит ошибку в первичной декларации;

— или назначит выездную проверку по налогу на прибыль за тот же период, за который представлена ошибочная декларация.

Чтобы избежать этого штрафа, перед тем как подать уточненку, уплатите недоимку и пеню (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Рассчитать сумму пени вам поможет калькулятор (http://www.glavkniga.ru/calculators).

Источник: http://vuzirossii.ru/publ/kogda_i_kak_nado_predstavljat_utochnennuju_deklaraciju_po_nalogu_na_pribyl/35-1-0-2464

Уточняем декларацию по прибыли

Вариантов исправления ошибок, допущенных в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее — декларация) всего два:

Если ошибки не привели к занижению налоговых обязательств (НО), то способ их исправления не имеет принципиального значения.

При выявлении занижения НО возникает вопрос: какому варианту отдать предпочтение?

Вариант 1

1) «наказание деньгами» нужно начислить в меньшем размере (3 %);

2) исправление можно провести в любой момент, в то время как возможность уточниться в текущей декларации ограничена во времени. Вывод:

  • пеня, начисленная при самостоятельном исправлении ошибок, будет меньше, потому как размер ее напрямую зависит от даты уплаты заниженного НО;
  • если на предприятии планируется проверка по налогу на прибыль, то исправить показатели можно до ее начала (п. 77.4 НКУ).

Важно учесть, что при первом варианте сумму недоплаты и штраф необходимо уплатить до подачи уточняющей декларации. При отсутствии оплаты вперед, налоговики начислят штраф в размере 5 % по п. 120.2 НКУ и пеню.

Вариант 2

Если вы сделаете уточнение в текущей декларации, то оплата будет включать все в себя: сумму недоплаты, штраф и пеню, а также общее НО по декларации. Ну а если по лицевому счету числится переплата по налогу на прибыль, она может перекрыть сумму таких доначислений.

Обратите внимание: в интегрированную карточку налогоплательщика уточняющие данные «Исправление ошибок» декларации вносят отдельно. Поэтому даже если в текущей декларации не заполнены строки 17, 19, 22, 25, то суммы, указанные в стр. 27 — 38, все равно нужно уплатить в бюджет (если нет переплаты).

Неудобен второй вариант касательно расчета пени, так как ее сумма зависит от срока уплаты НО по декларации. Следовательно, коль переплата в лицевом счете отсутствует, то на момент подачи текущей декларации предприятие должно четко знать, какой датой будет произведено погашение НО.

И уж вовсе не применим это метод для плательщиков «малышей» (до 20 млн.), так как для них отчетный период 1 год. Они могут быть проверены еще до подачи декларации. Соответственно, таком случае исправить ошибку можно будет только через уточняющую декларацию.

Независимо от выбранного варианта исправления необходимо иметь в виду следующее:

  • уточнить можно данные и любого периода: который проверялся, и когда контролеры имеют право провести внеплановую проверку (п. 50.3 НКУ, письмо ГНСУ от 23.05.12 г. № 8803/6/15-1415);
  • проводить корректировки можно до истечения 1095 дней (3 года) (Исключение — контролируемые операции, по которым срок проведения проверки составляет 2555 дней ст. 39 ПКУ (т. е., 7 лет!)), следующих за последним днем предельного срока предоставления декларации с ошибочными данными, а если она была предоставлена позже — за днем ее фактического предоставления (п. 102.1 НКУ);
  • «наказание деньгами» и пеню начисляют в случае выявления занижения НО независимоот того, числилась на момент занижения в лицевом счете плательщика переплата или нет. На это ранее обращали внимание и налоговики (консультация из категории 135.04 ЗІР ГФСУ (действовала до 01.01.17 г.));
  • в случае исправления ошибок, допущенных в декларации за 2015 г., «наказание» согласноп. 50.1 НК(в размере 3 %) начислять не нужно (п. 31 подразд. 10 разд. ХХ НК). А вот пеня начисляется за занижение налога на прибыль за 2015 год, ввиду того, что она не относится к штрафным (финансовым) санкциям.
  • С помощью текущей декларации можно исправить ошибки ОДНОГО отчетного периода. Объясняется это тем, что к декларации по налогу на прибыль фактически можно приобщить только одно приложение ВП, потому-то лишь один отчетный период удастся исправить. Если есть необходимость исправить несколько отчетных периодов — придется подавать уточняющие декларации, а не исправлять с помощью текущей декларации. Заполняют приложение ВП «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и)1» при исправлении ошибок с помощью текущей декларации. В декларации при этом в поле для отметок, какие приложения предоставляются, ставят отметку «+» в ячейку ВП .Приложение ВП заполняют так, будто ошибки периода, который исправляется, не было. То есть это фактически правильно заполненная декларация за период, когда была допущена ошибка(и), от которой сейчас избавляются.Фактически приложение ВП состоит из 2-х таблиц:

Таблиця 1. Урахування помилки(ок)  у звітному (податковому) періоді, наступному за періодом, за який виявлено помилку. В ней как раз и указываются правильные данные периода, который исправляется.

Таблиця 2. Результати виправлення помилок(ки). Название говорит само за себя — отражают результаты ошибки.

  • Согласно письму ГФСУ от 04.01.2016 г. №102/7/99-99-19-02-01-17 касаемо исправления ошибок, отмечается следующее. В случае самостоятельного исправления ошибок в декларациях

Источник: https://www.buh24.com.ua/utochnyaem-deklaratsiyu-po-pribyili/

Ссылка на основную публикацию