«праздничные» премии могут уменьшать прибыль

Уменьшают ли премии налог на прибыль

Например, в качестве обоснованности выплаты премии и ее направленности на получение доходов можно указать, что премия к праздничным датам не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки.

Поэтому выплата такой премии направлена на повышение заинтересованности сотрудников в результатах производственной деятельности.

Аналогичное условие выплаты премии при решении спора в суде явилось достаточным аргументом для правомерного отнесения таких выплат к расходам на оплату труда (см., например, постановление ФАС Московского округа от 24 февраля 2010 г. № КА-А40/702-10).

Обратите внимание

Так же можно обосновать и экономическую направленность премий, выплачиваемых некурящим сотрудникам. Отказ от курения снижает потери рабочего времени. Поэтому выплаты некурящим сотрудникам являются стимулирующими.

Порядок отражения разовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

  • за счет расходов по обычным видам деятельности;
  • за счет прочих расходов.

Бухучет выплат В бухучете разовые премии работникам, начисленные за трудовые показатели, относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 и 7 ПБУ 10/99). Начисление таких премий отразите следующим образом: ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44) КРЕДИТ 70 – начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности.

Исключение – премии, выплачиваемые сотрудникам, занятым в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг (например, премии производственным рабочим). Они относятся к прямым расходам.

Пример ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения (метод начисления). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование организация уплачивает в общем порядке.

Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний рассчитывают по тарифу 0,2 процента.

Эти взносы организация учитывает при расчете налога на прибыль в месяце начисления. ООО «Альфа» заключило с менеджером Кондратьевым А. С.
срочный трудовой договор на время выполнения определенной работы (проекта). Срок трудового договора – со 2 февраля по 31 марта 2015 года. Трудовым договором предусмотрена выплата единовременной премии за успешное окончание проекта.

Об учете премий в целях налогообложения прибыли (дохода)

Внимание

При кассовом методе премии можно учесть в составе расходов в момент их выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Обычно премию организация выплачивает в месяце, следующем за месяцем ее начисления.

Важно

Поэтому в учете возникают вычитаемые временные разницы (п. 11 ПБУ 18/02). Они приводят к образованию отложенного налогового актива (п.

14 ПБУ 18/02). Учет премий при спецрежимах Организации, которые платят единый налог с разницы между своими доходами и расходами, могут учесть разовые премии в расходах при одновременном соблюдении двух условий:

  • премии предусмотрены трудовым (коллективным) договором (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, абз. 1 ст. 255 НК РФ);
  • премии выплачены за трудовые показатели (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 255 НК РФ).

Суммы разовых премий сотрудникам, начисленных за трудовые показатели, включите в расходы в момент их выплаты (п. 2 ст.

Премии: налогообложение и оформление

НК РФ);

  • не являются стимулирующими выплатами, связанными с трудовыми показателями, поэтому не могут быть учтены в расходах в составе оплаты труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 255 НК РФ).

Такой подход подтверждают и контролирующие ведомства. При этом точно так же, как и в случае с расчетом налога на прибыль, эту точку зрения можно попытаться оспорить в суде.

Если организация платит ЕНВД начисление и выплата разовых премий никак не повлияют на расчет единого налога. Это связано с тем, что ЕНВД рассчитывают исходя из вмененного дохода (п. 1, 2 ст. 346.29 НК РФ). Общая система + ЕНВД.

Если премия начислена сотруднику, который одновременно занят в деятельности организации, облагаемой единым налогом на вмененный доход, и в деятельности организации на общей системе налогообложения, то сумму премии нужно распределить.

«праздничные» премии могут уменьшать прибыль

1 ст.

Как платить налоги с премий

А любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки. Причем с ними согласны и судьи. Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г.

№ 215/13, разовые премии к

Новому году связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер. Значит, эти выплаты вполне укладываются в рамки трудовых отношений.

И потому на них нужно начислять страховые взносы. Налоговый учет премий Разовые премии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при одновременном соблюдении двух следующих условий:

  • премии предусмотрены трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст.

Непроизводственные разовые премии (к юбилею, празднику и т. д.) в бухучете относите к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99). Их начисление отразите так: ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 – начислена премия за счет прочих расходов.

НДФЛ с премий Вне зависимости от системы налогообложения которую применяет организация, со всей суммы премии нужно удержать НДФЛ (подп. 6 и 10 п. 1 ст. 208 НК РФ). При этом ответ на вопрос в каком месяце суммы разовых премий нужно включить в налоговую базу по НДФЛ, зависит от того, является премия производственной или нет.

Непроизводственные разовые премии (например, к юбилею, празднику) не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому их сумму включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп.

1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Распространенные ошибки при учете При учете премий для расчета налога на прибыль работодатели допускают следующие основные ошибки:

  • Назначение премий без наличия нормативного документа, регламентирующего порядок выплат. Работодатель вправе уменьшать налоговую базу только на те виды премий, порядок выплаты которых зафиксирован внутренними актами.

Например, премия, выплаченная за выслугу лет, может быть учтена при расчете налога лишь в том случае, если этот вид выплат предусмотрен внутренним порядком.

  • Выплата работникам за достижения, не связанные с трудовой деятельностью. Работодатель не может учесть в расчете налога расходы на премии, выплаченные, к примеру, в связи с юбилеем сотрудника, получением ним статуса многодетного отца/матери, т.п.

Источник: журнал «Главбух» Разовые (единовременные) премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (успешное окончание проекта, юбилей и т. п.). Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:

  • трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
  • коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
  • отдельном локальном документе организации (Положении об оплате труда, Положении о премировании и др.) (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).

В этом случае разовая премия может являться составной частью системы оплаты труда. Соответственно, разовые премии за производственные результаты можно будет учесть при расчете среднего заработка.

И если такие премии предусмотрены коллективным или трудовыми договорами, их можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль.

Правомерность такой позиции подтверждена в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 июня 2014 г. №

А33-16111/2013. Кроме того, если непроизводственные премии изначально предусмотрены трудовым (коллективным) договором, то, значит, возможность их получения потенциальный сотрудник учитывает при оценке целесообразности работы в той или иной организации. Поэтому такие стимулирующие выплаты могут способствовать привлечению в организацию необходимых специалистов.

А значит, данные расходы являются экономически обоснованными. На это указал ФАС Московского округа в постановлении от 17 июня 2009 г. № КА-А40/4234-09. Определением ВАС РФ от 23 октября 2009 г. № ВАС-13115/09 было отказано в передаче указанного дела для рассмотрения Президиумом ВАС РФ.

Источник: http://1privilege.ru/umenshayut-li-premii-nalog-na-pribyl/

«праздничные» премии могут уменьшать прибыль – все о налогах

Порядок учета расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль всегда вызывает немало вопросов как среди начинающих бухгалтеров, так и среди опытных профессионалов. Разберемся в вопросе налогообложения премий, выдаваемых сотрудникам. В статье расскажем, какие премии уменьшают / не уменьшают налог на прибыль, приведем пример и дадим ответы на вопросы.

Общие положения по выплатам премий

Согласно действующему законодательству, вознаграждения, выплачиваемые работодателем в адрес работников, можно учесть в расходах и, следовательно, уменьшить базу для расчета налога на прибыль.

Для того, чтобы уточнить, какие именно выплаты можно списать в расходы, обратимся к НК (ст. 255).

Положения данного нормативного документа разделяют вознаграждения и выплаты на 6 основных групп, перечень и описание которых приведены в таблице ниже.

№ п/п Вид выплаты Описание
1 Оплата по тарифной сетке Работодатель вправе принять к расходам выплаты, перечисляемые сотрудникам на основании утвержденного тарифа (ставка, оклад, сдельная расценка). Данные расходы учитываются при расчете налога на прибыль как при осуществлении выплат штатным сотрудникам, так и при перечислении работникам, которые не состоят в штате.
2 Мотивационные выплаты Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму премий, выплаченных сотрудникам за производственные достижения. Аналогичное правило действует при выплатах надбавок к ставкам.
3 Компенсации Работодатель при расчете налога на прибыль может учесть сумму различного вида компенсационных отчислений (за неиспользованный отпуск, за работу в выходные/праздничные дни, т.п.). Читайте также статью: → «Компенсация за работу в выходные и праздники в 2018: расчет, ответы на актуальные вопросы».
4 Возмещения Если трудовым договором предусмотрено возмещение сотруднику процентов, начисляемых банком на сумму ипотечного кредита, то такие выплаты также можно учесть при расчете налогооблагаемой базы.
5 Расходы на содержание В составе расходов также учитываются суммы расходов, возмещаемых работнику за аренду жилья, проезд, т.п. (например, в командировке).
6 Резервы Резервы, начисляемые работодателем на фонд оплаты труда (ст. 324 НК), отражаются в составе расходов и учитываются при определении налоговой базы.

В общем порядке положения НК позволяют учитывать премии в составе расходов. Таким образом, работодатель вправе уменьшить налоговую базу при расчете налога на прибыль. При этом осуществляемые выплаты должны соответствовать следующим критериям:

  1. Вознаграждение выплачивается на основании трудового договора. Для отнесения премий в состав расходов порядок их выплат должен быть закреплен в положениях трудового соглашения. Читайте также статью: → «Учет премий сотрудникам в 2018 году. Проводки и примеры».
  2. Выплата подтверждается документально. Для учета премий при расчете налога на прибыль, их сумма и факт выплаты необходимо подтвердить документально. Основаниями для выплаты могут служить зарплатная ведомость и приказ о назначении премии.

Иными словами, премия должна быть выплачена работнику организации:

  • за трудовую деятельность, напрямую связанную с выполнением должностных обязанностей;
  • за работу, выполнение которой является производственной необходимостью компании;
  • за инновационную деятельность, трудовую активность, в результате которой фирма получила доход.

Также ст. 255 НК содержит конкретные требования относительно учета премий в составе расходов, а именно выплата сумм должна носить компенсационных или/и стимулирующий характер. То есть премии причисляются к налоговым расходам в случае, если они:

  • выплачены за конкретные трудовые достижения;
  • являются компенсацией за работу в многосменном режиме, а также в иных случаях, когда премия выплачивается в связи с условиями труда и графиком работы;
  • назначены сотруднику в целях поощрения за совмещение профессий, трудовых участков, пр.

Какие премии можно учесть при расчете налога: сравнение и пример

Как видим, действующее законодательство позволяет уменьшать расходы на сумму премий только в том случае, если вознаграждение назначено и выплачено в соответствие с установленными правилами. Однако достаточно часто предприятия перечисляют вознаграждения за заслуги, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, премия к юбилею сотрудника).

Могут ли такие расходы уменьшить налогооблагаемую прибыль предприятия? Нет, ведь в данном случае не выполнено основное условие, а именно назначение премии не связанно с производственной деятельностью работника, а также не имеет отношения к выполнению сотрудником трудовых функций. Ниже представлена таблица со сравнением премий, суммы которых можно или нельзя отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу.

Премии, доплаты, надбавки
Уменьшают налог на прибыль НЕ уменьшают налог на прибыль
Выплата Описание Выплата Описание
Премии за выполнение/перевыполнение трудовых показателей Основной критерий, позволяющий работодателю отнести сумму премий к расходам – назначение надбавки за трудовые показатели деятельности работника. Таким образом, уменьшить налоговую базу можно за счет премий, выплаченных за:·       выполнение (перевыполнение) плановых показателей;·       совмещение трудовых участков (в том числе за совмещение должностей);·       выполнение сложных работ;·       сдачу заданий ранее установленного срока;·       прочие достижения, напрямую связанные с трудовой деятельностью работника. Премия к юбилею сотрудника/фирмы Не уменьшают базу для расчета налога на прибыль премии, назначенные и выплаченные в связи:·        с достижением сотрудника пенсионного возраста;·       с юбилеем сотрудника;·       с юбилеем фирмы.Работодатель не вправе учесть выплаты в составе налоговых расходов, так как в данном случае не выполняется основное условия, а именно премия не связана с трудовыми показателями работника, а также не имеет отношения к условиям труда и графику сотрудника.
Выплата за выслугу лет Работодатель может включить премию за выслугу лет в состав расходов в случае, если:·         данный вид выплат предусмотрен трудовым/коллективным договором;·       выплата осуществляется на основании внутренних нормативных документов (например, Положение об оплате труда);·       сумма вознаграждения не является фиксированной, ее расчет осуществляется на основании показателей оплаты труда (оклад, стаж, фактическое время работы, т.п.). Выплаты, связанные с достижениями компании в общем Аналогично выплатам по случаю юбилея фирмы, не уменьшают налоговую базу расходы на премии, выплаченные в связи:·       с получением фирмой грамоты, диплома (например «Лидер отрасли», «Лучший производитель года», т.п.);·         увеличением объема продаж компании, расширением количества клиентов (фирмой обслужено 1000 клиентов, компания реализовала 10.000 единиц продукции, т.п.). Все подобные выплаты в расчете налога на прибыль не учитываются.
Доплаты, связанные с условиями труда В случае, если помимо выплат, установленных законом, локальными актами компании предусмотрены иные доплаты за труд в особых условиях (вредное/опасное производство, ненормированный рабочий день), то сумма таких выплат может быть включена в расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу. Доплаты руководителям Если компания выплатила премию руководителя, при этом назначение вознаграждения не связано с выполнением трудовых показателей, то такая сумма расходов в расчете налога на прибыль не учитывается (например, премии руководителям 1-го ранга, выплаты начальникам департаментов, т.п.).
Читайте также:  Уточненка по прибыли подается в полном составе

Рассмотрим пример. Согласно приказу и в соответствии с Положением об оплате труда, в июне 2017 года сотрудникам полиграфического предприятия «Махаон» выплачены следующие вознаграждения:

  • сотрудникам отдела работы с поставщиками – единоразовая премия за разработку и внедрение программы, оптимизирующей работу с поступающими заказами (общая сумма – 12.308 руб.);
  • всем сотрудникам предприятия – единоразовая премия в связи с Днем печати (общая сумма – 107.800 руб.);
  • сотруднику аналитического департамента – ежемесячная премия за совмещение должностей аналитика и экономиста (общая сумма – 3.410 руб.).

При расчете налога на прибыль «Махаоном» учтена сумма 15.718 руб. (12.308 руб. + 3.410 руб.). Расходы на выплату премии, связанной с празднованием Днем печати (107.800 руб.), при расчете налога на прибыль не учитывались.

Распространенные ошибки при учете

При учете премий для расчета налога на прибыль работодатели допускают следующие основные ошибки:

  • Назначение премий без наличия нормативного документа, регламентирующего порядок выплат. Работодатель вправе уменьшать налоговую базу только на те виды премий, порядок выплаты которых зафиксирован внутренними актами.
  • Выплата работникам за достижения, не связанные с трудовой деятельностью. Работодатель не может учесть в расчете налога расходы на премии, выплаченные, к примеру, в связи с юбилеем сотрудника, получением ним статуса многодетного отца/матери, т.п. Читайте также статью: → «Оформление представительских расходов при расчете налога на прибыль».

Рубрика «Вопрос – ответ»

Вопрос №1. Коневу К.Д., единственному учредителю АО «Статус», выплачена премия в сумме 10.740 руб. за высокое качество выполнение трудовых показателей. Может ли «Статус» учесть данные расходы  при расчете налога на прибыль?

Согласно позиции Минфина, расходы на дополнительные выплаты и поощрения единственному учредителю компании не могут уменьшать налоговую прибыль в случае, если с учредителем отсутствует трудовой договор.

Вопрос №2. Мастеру пуско-наладочного цеха ООО «Серп и Молот» выплачена премия за получение степени магистра гуманитарных наук. Уменьшают ли данные расходы налогооблагаемую прибыли компании?

Так как научная степень сотрудника не связана с выполнением ним трудовых обязанностей, премия не может быть учтена в налоговых расходах ООО «Серп и Молот».

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Звонок в один клик

Источник:

Какие премии уменьшают налог на прибыль

ФФОМС; ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний» – 100 руб. (50 000 руб.

× 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 6500 руб. (50 000 руб. × 13%) – удержан НДФЛ с суммы премии, начисленной Кондратьеву; ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50 – 43 500 руб.

(50 000 – 6500) – выплачена Кондратьеву премия за минусом НДФЛ. Суммы премии и страховых взносов с нее включаются в состав косвенных расходов. В марте бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов: сумму начисленной премии – 50 000 руб.

; сумму взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 15 100 руб. (11 000 + 1450 + 2550 + 100).

Учет премий при расчете налога на прибыль

2 ст. 255 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, момент признания расходов в виде премий зависит от того, к прямым или косвенным расходам они относятся. Косвенные расходы признают в момент начисления (п. 2 ст.

318, п. 4 ст. 272
3 п. 2 ст. 318 НК РФ). Как правило, премии относятся к косвенным расходам (ст. 318, абз. 3 ст. 320 НК РФ).

Условия отнесения премий к расходам на оплату труда

НК содержит конкретные требования относительно учета премий в составе расходов, а именно выплата сумм должна носить компенсационных или/и стимулирующий характер. То есть премии причисляются к налоговым расходам в случае, если они:

  • выплачены за конкретные трудовые достижения;
  • являются компенсацией за работу в многосменном режиме, а также в иных случаях, когда премия выплачивается в связи с условиями труда и графиком работы;
  • назначены сотруднику в целях поощрения за совмещение профессий, трудовых участков, пр.

Какие премии можно учесть при расчете налога: сравнение и пример Как видим, действующее законодательство позволяет уменьшать расходы на сумму премий только в том случае, если вознаграждение назначено и выплачено в соответствие с установленными правилами.

Онлайн журнал для бухгалтера

И не забывайте: данное правило применяется вне зависимости от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет. Дело в том, что страховыми взносами облагаются выплаты, произведенные «в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров».

ВниманиеА любая премия работнику, с точки зрения чиновников, укладывается в эти рамки. Причем с ними согласны и судьи. Как сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 25 июня 2013 г.
№ 215/13, разовые премии к Новому году связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер.

Значит, эти выплаты вполне укладываются в рамки трудовых отношений. И потому на них нужно начислять страховые взносы. Налоговый учет премий Разовые премии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль при одновременном соблюдении двух следующих условий:

  • премии предусмотрены трудовым договором (абз. 1 ст. 255 и п. 21 ст.

Об учете премий в целях налогообложения прибыли (дохода)

Источник: журнал «Главбух» Разовые (единовременные) премии выплачивают не за определенный период, а при наступлении конкретного события (успешное окончание проекта, юбилей и т. п.). Организация может предусмотреть выплату разовых премий в своих внутренних документах:

  • трудовом договоре (абз.5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);
  • коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);
  • отдельном локальном документе организации (Положении об оплате труда, Положении о премировании и др.) (ч. 2 ст. 135, ст. 8 ТК РФ).

Источник: http://nalogmak.ru/drugoe/prazdnichnye-premii-mogut-umenshat-pribyl-vse-o-nalogah.html

Четыре правила, которые позволят уменьшить налог на прибыль при выдаче премий к праздникам

January 12, 2016 – 3:39pm | administrator

По мнению налоговиков, выплата праздничных премий не связана с исполнением трудовых обязанностей (ст. 270 НК РФ). Следовательно, подобные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Поэтому компании с опаской относятся к идее праздничного премирования.

Точку в многолетнем противостоянии налоговых органов и работодателей поставил Арбитражный суд Московского округа. Одна из компаний смогла доказать правомерность включения премий к праздникам в состав расходов (постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.12.2014 №Ф0513874/2014).

Этот пример позволяет сформулировать четыре правила премирования. 

Правило 1. Подтвердите, что праздничные премии являются частью системы оплаты труда. Компания по переработке углеводородов выплатила сотрудникам премий почти на 115 млн руб. Их выдавали ко Дню работника нефтяной и газовой промышленности, Дню защитника Отечества, Международному женскому дню, а также к юбилеям отдельных работников.

Бухгалтерия включила премии в состав расходов, уменьшив налог на прибыль. В ходе проверки налоговики пришли к выводу, что компания нарушила законодательство. Ей доначислили налог на прибыль на сумму порядка 35 млн руб. Не согласившись с контролерами, компания обратилась в суд.

Важно

Суд установил, что премирование персонала осуществлялось на основе коллективного договора и положения об оплате труда, в которых прямо перечислены праздники в качестве оснований для премирования. Кроме того, в локальных актах, помимо праздников, были указаны категории сотрудников, подлежащих премированию, и условия премирования.

Тем самым предприятие доказало, что премии являются частью системы оплаты труда. Дополнительным аргументом в суде послужила систематичность премирования (праздничные премии выплачивались ежегодно). 

Правило 2. Учитывайте при премировании личные успехи каждого сотрудника. По мнению налоговиков, премирование к праздникам и юбилеям – это не что иное, как проявление «доброй воли» работодателя, что не связано с осуществлением сотрудниками трудовых функций.

Чтобы доказать обратное, следует включить в локальные акты об оплате труда критерии праздничного и юбилейного премирования. Если выплата будет происходить с учетом стажа работника, его успехов в производстве, иных характеристик, то тогда можно говорить о трудовом характере премии (см.

также Влияют ли на выплату премий дисциплинарные взыскания).

Формулировка в локальных документах может быть такой: «Премирование осуществляется по следующим праздникам (здесь нужно перечислить праздники) за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, безупречный многолетний труд, повышение производительности труда, улучшение качества продукции, инициативность, эффективность, дисциплинированность, новаторство в работе». В рассматриваемом деле приказ о премировании включал и такие формулировки: ± для работников с повременнопремиальной системой оплаты труда поощрение осуществляется в размере должностного оклада, при этом стаж работы должен быть не менее года; ± для работников с индивидуальной системой оплаты труда размер поощрения определяется на основании соглашений об оплате труда. Кроме того, размер поощрительных выплат к юбилейным датам был установлен в процентах в зависимости от стажа: при работе до 5 лет – премия составляла 30% ставки, от 5 до 10 лет – 50% и т. д. Суд указал, что подобные выплаты являются стимулирующими, так как мотивируют персонал работать на предприятии как можно дольше, что снижает текучесть кадров.

Правило 3. Выдавайте премии с учетом выполнения плана. В рассматриваемом примере суд пришел к выводу, что в периоды, когда организация выдавала премии к праздникам, коллектив перевыполнял план, установленный материнской компанией. Следовательно, у предприятия были все основания для стимулирования сотрудников. 

Правило 4. Пропишите, что премии выплачиваются из прибыли до налогообложения. По мнению суда, если в трудовом и коллективном договорах прямо не указано, что премии выдаются из чистой прибыли, значит, их можно включить в состав расходов.

Если же такая формулировка есть, то уменьшить налогооблагаемую базу на сумму премий нельзя. Результат и рекомендации. Следуя этим правилам, Вы сможете не только поощрить персонал, но и оптимизировать налоговые выплаты. Так, компания по переработке углеводородов сэкономила на налоге на прибыль порядка 35 млн руб.

Если же налоговиков не убедят Ваши аргументы, то воспользуйтесь доводом, который, кстати, был озвучен судом в рассматриваемом деле. А именно: выводы о дискриминационном характере премирования и вопросы соблюдения трудовых прав не относятся к компетенции налоговых органов.

Контролеры не вправе давать оценку хозяйственной обоснованности премирования, так как это не входит в функции ФНС.

Источник: https://advocates.su/blog/post/314/chetyre-pravila-kotorye-pozvolyat-umenshit-nalog-na-pribyl-p

Как уменьшить налог на прибыль и не попасть под прицел налоговиков

Коммерческое предприятие, если оно работает на ОСНО, должно уплачивать налог на прибыль. Если же предприятие уклоняется от уплаты налогов, на него налагают штрафы и даже могут привлечь к уголовной ответственности.

Вы узнаете:

  • Какие факторы следует учитывать при уменьшении налога на прибыль.
  • Как уменьшить налог на прибыль перед Новым годом.
  • Как, поделив расходы на прямые и косвенные, уменьшить налог на прибыль.
  • Как уменьшить налог на прибыль выплатой премий.
  • Как уменьшить налог на прибыль при ОСНО.
  • Как уменьшить налог на прибыль, переехав в другой регион.
  • Какие существуют льготы для налога на прибыль.

Есть законные методы оптимизации обязательных отчислений в бюджет. В данной статье мы поговорим о том, как уменьшить налог на прибыль, рассмотрим, какие налоги уменьшают налог на прибыль и раскроем ряд других важных вопросов.

Что необходимо учесть, если вы хотите уменьшить налог на прибыль

Налог на прибыль рассчитывают по результатам квартала. То есть при планировании собственных доходов и расходов в течение каждого квартала предприятие может узнавать о размере налоговой базы.

Читайте также:  Какой размер штрафа за несдачу декларации по ндс в 2019 - 2019 годах?

Но есть один нюанс. По методу начисления доходы для расчета налога на прибыль определяют по факту продаж продукции и услуг.

Этот параметр своей работы компания обычно в состоянии контролировать, если в соглашении с покупателями и заказчиками не обозначены очень жесткие временные рамки.

Фирма на свое усмотрение может устанавливать дату в накладных или актах, и зависимости от указанного числа доход по сделке может быть отражен в налоговых базах различных периодов отчета. В некоторых случаях это позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Совет

В соответствии с кассовым методом доход определяют по факту получения оплаты. Следовательно, контролировать этот момент несколько труднее. Но если взаимодействие с контрагентом в какой-то степени согласовано, проблема может быть успешно решена.

Далее рассмотрим, как отражаются затраты. В налоговой базе по налогу на прибыль учитывают финансово целесообразные затраты, подтвержденные документально.

То есть компания должна располагать всеми необходимыми накладными или актами от контрагентов, оформленными в соответствии с требованиями законодательства. Если же таких бумаг предприятие не имеет, налоговые расходы не могут быть приняты.

В связи с этим крайне важно контролировать передачу поставщиками или исполнителями первичных документов. Вести подобную документальную проверку следует постоянно до завершения отчетного квартала.

Благодаря таким действиям остается определенное количество времени для маневра, так как далеко на все контрагенты соглашаются на оформление задним числом невыставленных ранее в силу тех или иных обстоятельств документов, если их отсутствие выявляется, например, к моменту уплаты аванса по налогу на прибыль.

Как правило, когда встает вопрос о доходах или расходах, связанных с покупкой или реализацией продукции, работ или услуг, предприятие должно не только прогнозировать налог на прибыль, но и планировать суммы НДС. При этом в ряде случаев из-за очень уж успешной оптимизации прибыли сумма НДС за квартал может оказаться в минусе.

Отношение контролирующих органов к убытку в какой-то степени лояльное, так как в данной ситуации предприятие просто не уплачивает налог на прибыль. Что же касается отрицательного НДС, его большая часть бухгалтеров стремится не допускать, так как процедура последующего возврата этого налога из бюджета чревата достаточно неприятными проверками.

Если возникает вопрос, как уменьшить налог на прибыль, сохранив при этом положительный НДС, вы можете обратиться к тем затратным статьям, которые учитываются в определении первого и не влияют на расчет второго налога. В качестве стандартного примера можно привести расходы на оплату труда и отчисления в фонды. Все они учитываются при определении налога на прибыль, но не участвуют при расчете НДС.

Обратите внимание

Можно привести еще один подобный пример – покупка продукции и услуг у предприятий и индивидуальных предпринимателей, использующих УСН. Эти бизнес-единицы не платят НДС, так как вся стоимость приобретенной у них продукции, работ или услуг отражается исключительно в расходах по налогу на прибыль.

Эти простые рекомендации не могут дать ответ на вопрос, как уменьшить налог на прибыль до ноля, если предприятие коммерчески успешно. Да и такое действие было бы незаконно в этой ситуации. Однако соблюдение несложных советов по планированию доходов и расходов в течение квартала непременно поможет уменьшить налог на прибыль.

Как уменьшить налог на прибыль в преддверии Нового года

1. Обучение персонала. Если вы думаете над тем, как уменьшить налог на прибыль, помните: его снижают расходы на переподготовку специалистов и организацию рабочих мест.

Направьте своих сотрудников на курсы повышения квалификации, оплатив их. Это снизит налог на прибыль. Расходы, уменьшающие налоговую базу такого рода, необходимо подтвердить документом из образовательной организации, имеющей лицензию.

Кроме того, у вас должно быть заключено трудовое соглашение с работниками.

Затраты, уменьшающие налог на прибыль, – это и расходы на покупку спецодежды. Вы можете получить вычет НДС, равный сумме приобретенной одежды. А при выдаче работникам средств на ее покупку вы экономите и на взносах на страхование.

Пример

В компании «Иркутскэнерго» приняли дресс-код и выдали секретарям средства на приобретение соответствующей одежды. Суд подтвердил возможность включения подобных выплат в расходы и отсутствие начисления на них взносов по страхованию (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.08.2016 № Ф02-3901/2016).

2. Продвижение бренда. Если вы стремитесь уменьшить базу налога на прибыль, помните, его снижают расходы на рекламу, товарные знаки и продвижение продукции.

Предположим, в 2019 году ваше предприятие хочет нанести на товары логотип, на котором будет изображен знаменитый персонаж.

В соответствии с лицензионным договором за приобретение товарного знака нужно заплатить разово, а в последующем делать взносы периодически. Если оплатить первую сумму до завершения года, налог за 2018 год снизится.

К расходам также могут быть отнесены затраты на покупку микрофонов и костюмов. Например, одна сельскохозяйственная компания поняла, как уменьшить налог на прибыль на 339,5 тысячи рублей. Работники надевали костюмы для привлечения покупателей на ярмарках и в микрофоны сообщали о проведении акций (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.11.2015 № Ф09-8173/15).

Пример

Источник: https://www.kom-dir.ru/article/2191-kak-umenshit-nalog-na-pribyl

На премии не начисляются налоги

Стимулирующие выплаты могут являться частью заработной платы, а могут быть оформлены как дополнительные начисления. С позиции бухгалтерии это часть расходов на оплату труда, налогообложение которых четко прописано в Налоговом Кодексе РФ. Но всегда ли выплата премий попадает под эту категорию?

Рассмотрим обычную ситуацию с налогообложением премиальных выплат, а также ее нюансы в тех случаях, когда в связи со стимулирующими выплатами появляется определенный налоговый риск.

Что говорят Налоговый и Трудовой Кодексы РФ

Трудовой Кодекс предусматривает право денежного поощрения сотрудников (абзац 4 п. 1 ст. 22 ТК РФ, абзац 1 ст. 191 ТК РФ). Закрепление режима премирования в локальных документах отражено в п. 2 ст. 191 ТК РФ, абзаце 2 ст. 191 ТК РФ. Наконец, возможность учета этих выплат как части вознаграждения за труд либо иной формой поощрений приведена в ст. 135 ТК РФ.

Налоговое законодательство регламентирует выплату сотрудникам премиальных как часть расходов предприятия на прибыль. Ст. 25 НК РФ перечисляет цели, для которых могут быть использованы эти средства, а ст. 225 НК РФ утверждает уменьшение на эту величину налогооблагаемой базы.

Непременные условия для включения трат на премирование в расходы по оплате труда:

  • премия должна назначаться и выплачиваться исключительно за достижения, связанные с профессиональной занятостью сотрудника;
  • условия получения премии и возможность депремирования нужно четко регламентировать в колдоговоре или трудовых договорах сотрудников (можно в этих документах дать отсылку на Положение о премировании) с указанием порядка начислений и конкретных сумм.
  • Если выплачиваемый бонус не отвечает этим условиям, то НК относит его к ст.

    270, которая говорит о праве работодателя начислять персоналу вознаграждение за достижения, не имеющие отношения к трудовому контракту и не отмеченные в нем.

    При этом средства на их оплату берутся не из фонда заработной платы, а из целевых средств, фондов специальных назначений или чистой прибыли по итогам года (Письмо Министерства финансов РФ от 19 октября 2007 г. №03-03-06/1/726).

    Премия полагается за труд, но не только

    Премия является стимулирующей выплатой, входящей в состав вознаграждения за труд.

    Если на предприятии применяется премиальная система оплаты, то премия будет неотъемлемой частью заработанных сотрудником денег, вне зависимости от того, как именно он работал.

    Все зависит от того, как данная ситуация была отрегулирована во внутренних нормативных актах компании: трудовых договорах, коллективном договоре, специально созданном Положении о премировании и т.д.

    Однако существуют особые виды выплат, осуществляемые не на постоянной основе, например, вознаграждение, выплаченное сотрудникам, участвовавшим в оказавшемся успешном проекте, либо денежные выплаты к каким-либо праздникам. Заранее их предусмотреть нельзя, следовательно, и прописать их регламент в локальных актах тоже не представляется возможным.

    Налогообложение премий, относящихся к плановой и внеплановой группам, существенно отличается, поскольку они проходят по различным бухгалтерским статьям.

    Налоги на стимулирующие выплаты

    Рассмотрим налогообложение премиальных первой группы, признанных НК РФ частью оплаты труда и зафиксированных в качестве таковых в локальной документации организации.

    Эти средства уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль. У работодателя есть также право (не обязанность!) применить к этим выплатам регрессивные ставки по ЕСН (единому социальному налогу).

    С точки зрения работника, премия является доходом, поэтому и подлежит обязательному обложению НДФЛ. Существует несколько исключений, когда выплаты в пользу сотрудника не будут входить в налоговую базу по НДФЛ:

  • работник получил международную премию;
  • премия назначена за особые достижения;
  • премия присуждена работнику высшими должностными лицами;
  • сумма выплаты меньше 4000 руб. в год (тогда она расценивается не как премия, а как подарок – ст. 217 НК РФ).
  • Кроме НДФЛ, с прибыли, как с части дохода, взимаются обязательные отчисления в Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС. Прибыли, входящие в группу исключений, то есть освобожденные от подоходного налога, не считаются базой и для уплаты страховых взносов.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Оформление бухгалтерских документов датируется не днем начисления премиальных по документам, а днем, когда средства выданы сотруднику на руки.

    Налоги на премии, не предусмотренные локальными актами организации

    Вторая группа выплат, которые могут начисляться сотрудникам, включает в себя бонусы разового характера, не предусмотренные Положением о премировании или колдоговором (трудовым договором).

    Это существенное условие, которое позволяет включить премии в расходы по труду и уменьшить налоговую базу работодателя.

    Если оно не соблюдено, то выплата подпадает под принципиально иную систему налогообложения.

    Этот вид бонусов назначается на основании распоряжения (приказа) руководства, с которым в обычном порядке необходимо ознакомить под роспись сотрудников, поименованных в нем.

    Бухгалтерское отражение этих выплат будет различным в зависимости от источника средств на их начисление:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • прочие расходы.
  • А если регламентировать эти выплаты?

    Чтобы уменьшить налоговую базу, предприниматели могут учесть нерегулярные выплаты в локальных актах. Например, в документах можно указать регулярные выплаты сотрудникам бонусов к 8 марта или Новому году, по достижению юбилейной даты и т.п. Такие премии нельзя назвать производственными, но при определенной «благосклонности» налоговиков можно обосновать их как стимулирующие.

    Даже в такой ситуации на суммы этих выплат начисляется НДФЛ и обязательные страховые взносы.

    Тем не менее законодательно разовые премии, назначаемые не за трудовые показатели, не могут включаться в расходы на прибыль, поэтому не исключен риск судебного спора с налоговиками с неизвестным исходом.

    СОВЕТ РАБОТОДАТЕЛЮ. Во избежание налогового риска максимальное число выплат сотрудникам нужно регламентировать как оплату за труд, правильно обосновывая это в трудовом (коллективном) договоре и/или Положении о премировании. Можно включить в эти документы удобную формулировку «Работодатель оставляет за собой право поощрять работника на свое усмотрение».

    Может ли работодатель премировать сам себя?

    Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль.

    Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права.

    В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.

    Что нужно делать, чтобы максимально снизить налоговые риски по премиям

    Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.

  • Выплаты, носящие производственный характер, обосновываются локальными актами предприятия.
  • Разовые бонусы могут предусматриваться или не предусматриваться в нормативной документации.
  • И производственные, и разовые выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами (кроме случаев, признанных законом исключениями).
  • Производственные премии уменьшают налоговую базу работодателя по налогу на прибыль, а разовые – нет.
  • Чтобы обезопасить себя от налоговых рисков, работодателю следует:
    • тщательно разработать Положение о премировании или прописать механизм начисления премий в колдоговоре (трудовых договорах);
    • постараться максимальное количество дополнительных выплат сотрудникам обосновать как премии за труд;
    • позаботиться о надлежащем документальном оформлении премий (соответствие обозначенным премиальным критериям, их прозрачность и однозначность трактовки, оформление разового поощрения приказом, финансовая обоснованность, правильные бухгалтерские проводки и т.д.).
  • assistentus.ru

    Облагаются ли премии страховыми взносами

    Актуально на: 13 июля 2016 г.

    Многие работодатели выплачивают своим работникам премии: кому-то квартальные, кому-то годовые, а кому-то и вовсе каждый месяц.

    Читайте также:  Бывшему работнику имущественный вычет не предоставляется

    Премия представляет собой стимулирующую выплату, посредством которой работодатель поощряет своих работников за добросовестное исполнение ими своих трудовых обязанностей, достижение определенных трудовых показателей (ст. 191 ТК РФ). А облагаются ли премии страховыми взносами?

    Источник: http://advokatnik.ru/4336/

    Как выгодно поощрить работника

    Многие организации к праздничным датам поощряют работников, выписывая им премии, материальную помощь или даря подарки. Какой способ наиболее выгоден для работодателя, решили обсудить участники одного форума бухгалтеров.

    Премии к юбилейным датам, а также к профессиональным праздникам, подарки сотрудникам, материальная помощь перед уходом в отпуск, на пенсию — все эти выплаты выражают прежде всего внимание работодателя к сотрудникам. Организации выбирают один из способов, наиболее удобный и выгодный для себя. Разговор начала «Ольга»:

    «Ольга»: «Тарифы страховых взносов с нового года увеличены, также претерпела изменения база для начисления взносов. В связи со всеми нововведениями никак не могу разобраться, какой способ поощрить работника наиболее выгодный: премия, подарок или материальная помощь? Каким способом пользуется ваша компания?»

    Незамедлительно поступил ответ от «Ирины»:

    «Ирина»: «Мы дарим подарки на все возможные праздники, как в натуральной форме, так и в денежной. Всегда составляем договор дарения вне зависимости от стоимости подарка и приказ о поощрении работника по форме N Т-11а. Страховыми взносами подарки облагать не следует, это прямо указано в п. 3 ст.

    7 Федерального закона N 212-ФЗ. Что касается налогов, то при исчислении налога на прибыль к расходам сумму подарков отнести нельзя. Дело в том, что затраты на подарки к праздникам не соответствуют требованиям ст.

    Важно

    252 Налогового кодекса, поскольку не связаны с производственными результатами работников. Передача организацией своим сотрудникам подарков является объектом обложения НДС. Соответственно если подарок приобретался, то на основании счета-фактуры ставим сумму НДС к вычету.

    Но начисленный НДС не уменьшает налоговую базу по прибыли. НДФЛ не облагается стоимость подарка до 4000 руб. за год».

    Если в трудовом договоре условия по предоставлению подарков не прописаны, а подарок выдается на основании договора дарения, то объекта обложения страховыми взносами не возникает.

    Что касается выплат в виде стоимости подарков, предусмотренных трудовым договором, но не оформленных договором дарения, то они подлежат обложению страховыми взносами (Письмо Минздравсоцразвития России от 5 марта 2010 г. N 473-19). Подарком могут выступать и деньги (ст. 128 ГК РФ).

    Хотя Гражданский кодекс предусматривает заключение письменного договора дарения только для подарков, стоимость которых выше 3000 руб., но если не будет договора, то организация не сможет доказать, что это было именно дарение. Так что в любом случае договор должен быть.

    «Олег»: «А вот и первое упущение. Вы, «Ирина», забыли про взносы по несчастным случаям. Если до 2011 г. вопрос был спорным, облагать подарки или нет, то сейчас на стоимость подарка придется начислить взносы.

    Дело в том, что перечень необлагаемых выплат приведен в ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ и подарков в нем не значится.

    Более того, новая форма Закона предусматривает обложение взносами выплат и иных вознаграждений в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров».

    При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров учитываются как стоимость этих товаров на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора. При этом в стоимость товаров включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.

    К обсуждению присоединилась «Анна»:

    Источник: http://alianskadrovic.ru/oplata-truda/kak-vygodno-pooshhrit-rabotnika

    Условия разовой премии – что это такое, при расчете среднего заработка, ФМС России

    Порядок документального оформления и выплаты премий регулируется трудовым законодательством. По сути, премия является дополнительной оплатой труда и носит поощрительный характер.

    Решение о выплате или отказе в выплате дополнительного вознаграждения принимает руководитель предприятия, где трудится работник.

    Поэтому нужно детальнее разобраться полагается ли премия бывшему сотруднику пенсионеру к юбилею и как быть, если работнику не дали разовую премию к профессиональному празднику.

    Что нужно знать ↑

    Система оплаты труда предусматривает несколько видов поощрения сотрудников. Сюда входит:

    1. Объявление благодарности.
    2. Выдача премий.
    3. Награждение почетной грамотой или ценным подарком.

    Также сотруднику может быть присвоено звание «Лучший по профессии». В исключительных случаях работника могут представить к государственной награде.

    Дополнительные виды поощрения могут быть определены уставом предприятия, положением о дисциплине или правилами внутреннего трудового распорядка.

    В документе должны быть указаны следующие данные:

    • ФИО премируемого лица;
    • табельный номер работника;
    • структурное подразделение;
    • занимаемая должность (профессия);
    • причина выплаты премии;
    • вид поощрения;
    • размер премии;
    • основание для выплаты поощрения.

    Исключением может быть разовая премия, размер которой работодатель определяет самостоятельно.

    Начисленное вознаграждение может быть включено:

    • в состав расходов предприятия по основным видам деятельности;
    • в состав внереализационных издержек.

    Также допускается выплата премий за счет нераспределенной прибыли предприятия.

    При отсутствии такой связи, например, при выплате поощрения к юбилею, премия включается в состав внереализационных издержек.

    Отображение проводок в бухучете происходит следующим образом. Начисление премии:

    Дт 08 Кт 70 По строительным работам
    Дт 20 Кт 70 Сотрудникам основного производства
    Дт 23 Кт 70 Работникам вспомогательных производств
    Дт 25 Кт 70 Общепроизводственному персоналу
    Дт 26 Кт 70 Административно-управленческому персоналу
    Дт 28 Кт 70 За работы связанные с исправлением брака
    Дт 29 Кт 70 Сотрудникам обслуживающего производства
    Дт 44 Кт 70 Работникам, которые заняты реализацией товара
    Дт 84 Кт 70 За счет нераспределенного дохода
    Дт 86 Кт 70 За счет целевого финансирования
    Дт 91-2 Кт 70 К праздничной дате

    Однако по истечении налогового периода налогоплательщик обязан произвести инвентаризацию обозначенного резерва.

    Недоиспользованные суммы должны быть включены в состав налогооблагаемой базы текущего календарного года.

    Если средств не хватает, то налогоплательщик должен включить в состав расходов недостающую сумму по состоянию на 31 декабря.

    Стоит отметить, что закон не предусматривает возможность создавать резервный фонд в отношении разовых поощрений.

    Определения

    Рассмотрим два ключевых определения связанных и системой премирования:

    Система оплаты труд Способ расчета вознаграждения за труд, в котором учитываются потраченные усилия и полученный результат
    Разовая премия Денежная выплата стимулирующего характера. Подобные начисления делаются сверх заработной платы и обычно не связаны с действующей системой оплаты труда

    При этом на основании коллективного договора работодатель обычно разрабатывает Положение о поощрении. Это документ содержит:

    1. Общие положения.
    2. Показатели и условия премирования.
    3. Размер и шкалу поощрения.
    4. Список лиц, подпадающих под действие Положения.
    5. Периодичность премирования.
    6. Порядок начисления и распределения поощрений между сотрудниками.
    7. Источник финансирования.
    8. Другие вопросы, связанные с выплатой премий.

    Как следствие работодатель будет должен производить регулярные выплаты, при условии выполнения работником установленных условий премирования.

    Как тип мотивации

    Система материального поощрения рабочего персонала служит достаточно мощным стимулом, направленным на повышение производительности труда.

    Разработанная на предприятии система премирования позволит работодателю:

    • сохранить высококвалифицированных сотрудников;
    • выработать у работников стремление к достижению максимальных результатов на рабочем месте.

    При этом премии не должны носить общий характер, иначе сотрудники могут начать воспринимать ее как часть заработной платы.

    Работодателю необходимо связывать выплату с личным вкладом работника в деятельность предприятия. Персонал должен понимать, что премирование происходит по причине применения дополнительных усилий.

    В то же время эти усилия должны перекрывать издержки работодателя, направленные на выплату премии за интенсивность труда.

    Единственным недостатком системы премирования является увеличение финансовой нагрузки на предприятие. Для небольших компаний это может быть крайне нерентабельно.

    Поэтому таким организациям рекомендуется применять способы нематериального поощрения, например, предоставление возможности быстрого карьерного роста.

    Законные основания

    Унифицированные формы документов, включая приказы о выплате поощрений, утверждены постановлением Госкомстата от 05.01.2004 №1. Учет премий производится согласно с правилами ФЗ «О бухгалтерском учете».

    Налогообложение доходов осуществляется в порядке установленном НК РФ.

    Кем и как насчитывается разовая премия сотрудникам ↑

    Разовое поощрение определяется работодателем. Однако система оплаты труда государственных и муниципальных служащих регулируется ст.144 ТК РФ.

    Как следствие расчеты премии происходят согласно с нормативными актами органов местного самоуправления.

    В состав заработной платы входит:

    • должностной оклад;
    • помесячная прибавка за чин, особые условия службы, выслуга лет;
    • ежемесячное материальное поощрение;
    • помесячная надбавка в процентном эквиваленте к окладу за работу с данными, которые являются государственной тайной;
    • премии;
    • отпускные;
    • материальная помощь.

    Необходимые условия

    Порядок начисления и выплаты премий определяются нормативными и локальными документами. Условия, влияющие на процедуру поощрения рабочего персонала, зависят от вида премии.

    Например, поощрения разового характера обычно применяется в качестве стимула для увеличения производительности труда.

    Ежемесячное премирование может быть предусмотрено условиями коллективного договора. Также может быть поощрение сотрудников в связи с профессиональным праздником.

    Формирование приказа

    Унифицированная форма документа утверждена соответствующим распоряжением Госкомстата (см. подзаголовок «Что нужно знать»).

    Обозначенный порядок оформления выплаты поощрений должен быть закреплен в графике документооборота организации.

    После подписания распоряжение, должно быть, объявлено работнику под расписку. При этом записи о выплате премии должны быть отображены в личной карточке сотрудника.

    Порядок выплаты

    Выплату поощрения можно производить на основании следующих документов:

    Общий порядок выплаты поощрения включает:

    • условия начисления;
    • периодичность выплаты;
    • документальное оформление распоряжений;
    • сроки и порядок выплаты.

    Чаще всего премия выплачивается работникам предприятия вместе с заработной платой.

    Возникающие нюансы ↑

    Разнообразие ситуаций, связанных с начислением и выплатой премий не позволяет рассмотреть их в рамках одной статьи. Поэтому ниже будут рассмотрены лишь некоторые из них.

    При расчете среднего заработка

    Порядок учета премий происходит следующим образом:

    Ежемесячные поощрения Допускается одна выплата за одни и те же показатели в течение одного месяца
    Премии, выплачиваемые по итогам работы более чем за один месяц Допускается ежемесячно одна выплата за одни и те же показатели в размере месячной части на протяжении календарного года
    Поощрение по итогам работы за год Допускается ежемесячно одна выплата в размере 1/12 на протяжении расчетного периода. При этом здесь не имеет значения время начисления премии

    Однако если сотрудник в течение года отработал неполный рабочий период, то при расчете премии из него должны быть исключены нерабочие дни (больничный, простой по вине работодателя).

    Как следствие премия будет рассчитываться при определении средней заработной платы пропорционально фактически отработанному времени (ст.15 постановления Правительства N 922).

    Для расчета больничного в заработную плату за расчетный период нужно включать только те поощрения, на которые начислялись страховые взносы (см. подзаголовок «Что нужно знать»).

    Сотрудникам противопожарной службы

    На основании этого документа сотрудникам МЧС полагаются разовые поощрения за выполнение особо сложных заданий (п.4 приказа).

    Выплата единовременного вознаграждения за добросовестное несение службы по итогам года осуществляется в порядке установленном гл.3 данного приказа.

    Можно ли начислить уволенному?

    Нередко увольнение или сокращение персонала является необходимой мерой, связанной с уменьшением финансовых нагрузок на предприятие.

    Что касается разового поощрения уволенного сотрудника, то оно выплачивается по усмотрению работодателя.

    При исчислении суммы премии также необходимо учитывать фактически отработанное работником время (см. подзаголовок «При расчете среднего…»).

    Если за производственные показатели

    Как правило, работодатель поощряет персонал, который добросовестно выполняет свои трудовые обязанности. Особенно если личный вклад сотрудника привел к увеличению прибыли предприятия (см. подзаголовок «Как тип мотивации»).

    Порядок выплаты премий, в т. ч. за личные или коллективные производственные показатели регламентируется Положением о премировании (см. подзаголовок «Определения»).

    Премия к профессиональному празднику

    Праздничные премии могут быть утверждены в рамках действующей системы оплаты труда. Однако ее отсутствие не препятствует работодателю поощрять сотрудников накануне профессионального праздника.

    Иначе работодателю придется обосновывать источник финансирования. Однако здесь возникают определенные затруднения с налогообложением при выплате праздничных премий.

    Поощрение, приуроченное к праздничным дням, не является выплатой стимулирующего характера. Следовательно, работодатель не может учитывать выплаты в составе издержек при налогообложении прибыли предприятия.

    Исключением может быть премирование сотрудников в рамках утвержденной системы оплаты труда, при условии, что выплаты будут классифицироваться как стимулирующие.

    Совет

    Другими словами, поощрения должны быть предусмотрены соответствующими документами предприятия и не привязаны праздничным датам.

    Решение о выплате поощрения принимает руководитель Агентства. Размер премии составляет один месячный оклад служащего госучреждения.

    Заканчивая обзор системы премирования работников необходимо отметить несколько основных моментов.

    Премия носит исключительно поощрительный характер и направлена на повышение производительности труда.

    Решение о выплате разового поощрения руководитель принимает самостоятельно. Тогда как регулярное премирование, должно быть, предусмотрено трудовым или коллективным договором.

    Источник: http://buhonline24.ru/vyplaty-rabotnikam/premii/uslovija-razovoj-premii.html

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector