Налог на имущество: «взаимозависимое» ограничение снимут с транспорта 2019 года выпуска и новее

Семь правил работы с “движимой” льготой (Демин А.)

Дата размещения статьи: 04.09.2016

Можно принять как факт, что вопросы применения налоговых льгот всегда находятся в центре внимания налогоплательщиков и налоговых органов.

Споры в основном связаны с правомерностью применения тех или иных льгот, что обусловлено в первую очередь двоякостью формулировок, использованных законодателем при их установлении.

Именно такая “судьба” постигла и льготу в виде освобождения от налогообложения налогом на имущество “движимости”. 

Обратите внимание

Налоговый кодекс устанавливает достаточно четкие критерии для возможности применения льготы в виде освобождения от налогообложения движимого имущества.

Среди прочих условий с этой целью “движимость” не должна быть принята на учет в результате сделки, заключенной между взаимозависимыми лицами.

Однако на практике оборудование, как раз относящееся к движимому имуществу, может быть приобретено у стороннего поставщика, но запчасти к нему и его монтаж производятся силами взаимозависимого лица. Означает ли это, что право на льготу организация утрачивает? 

Льгота не для всех 

В последнее время в свете определенных обстоятельств, когда для бюджета важна каждая “копейка”, чиновники не раз говорили о том, что необходимо сократить перечень налоговых льгот. Поэтому в некоторой степени неожиданным был шаг законодателя, благодаря которому с 1 января 2013 г.

движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС после указанной даты, было исключено из объектов обложения налогом на имущество организаций (Закон от 29 ноября 2012 г. N 202-ФЗ).

Со своей стороны налогоплательщики начали активно выводить свою “движимость” из-под налогообложения, используя для этого все возможные способы – продавали ее и вновь ставили на учет, передавали взаимозависимым лицам и т.д. и т.п.

Цель этих действий понятна – выполнить условия, установленные Налоговым кодексом (далее – Кодекс), – с тем, чтобы сократить размер своих налоговых обязательств. И действительно, почему бы не воспользоваться такой возможностью?

При подобных обстоятельствах нет ничего удивительного и в том, что законодатель нанес ответный удар, сузив круг пользователей “движимой” льготой. Законом от 24 ноября 2014 г. N 366-ФЗ пп. 8 п. 4 ст.

Важно

374 Кодекса был изложен в новой редакции, согласно которой из числа объектов налогообложения “выпали” только ОС, входящие в первую или во вторую амортизационную группу. Для иной же “движимости”, принятой на учет после 1 января 2013 г.

, законодатель предусмотрел льготу в виде освобождения от налогообложения, оговорив случаи, при которых она не действует. Так, воспользоваться льготой нельзя в отношении объектов, которые приняты на учет в результате (п. 25 ст. 381 НК):

– реорганизации или ликвидации юрлиц;

– передачи, включая приобретение, имущества между взаимозависимыми лицами.

Таким образом, большинству “оптимизаторов”, которые в свое время увели движимое имущество от налогообложения, в том числе путем передачи его дочернему предприятию, на 1 января 2015 г. уже должны были показать остаточную стоимость этих объектов в базе по налогу на имущество.

Нет смысла говорить о том, что лишение права на применение льготы компаний, которые принимают к учету ОС в результате реорганизации, вряд ли “тянет” на борьбу с оптимизаторами.

Ведь во многом компаниям в результате реформы гражданского законодательства пришлось менять свою организационно-правовую форму, то есть “преобразовываться”, а стало быть, и прощаться со льготой.

Зато можно констатировать, что и “взаимозависимые” ограничения на практике применить не так-то и просто. 

“Взаимозависимые” тонкости 

Смоделируем ситуацию. Предположим, что компания приобрела оборудование не у взаимозависимого лица. Однако данное оборудование нужно установить и даже, возможно, приобрести к нему какие-либо установочные запчасти. Быть или не быть в этом случае льготе по налогу на имущество?

Чтобы разобраться в ситуации, вспомним, что согласно п. 1 ст. 375 Налогового кодекса база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого по правилам бухучета.

В свою очередь правила формирования в бухучете информации об основных средствах организации установлены ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина от 30 марта 2001 г. N 26н) и Планом счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утв. Приказом Минфина от 31 октября 2001 г. N 94н).

Совет

Собственно говоря, от бухгалтерских правил нам ведь и предстоит отталкиваться. И рассмотрим мы несколько ситуаций.

Движимое имущество, входящее в третью и далее амортизационные группы, приобретено у взаимозависимого лица.

В отношении данного объекта льгота в виде освобождения от налогообложения не применяется. Это прямо следует из п. 25 ст. 381 Кодекса.

“Движимость” собрана из запчастей, приобретенных у взаимозависимого лица.

Полученный в результате сборки объект ОС освобождается от обложения налогом на имущество на основании п. 25 ст. 381 Кодекса. Ведь производственные запасы не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество.

А потому и изготовленная из материалов “движимость” вне зависимости от того, у кого они были приобретены (у взаимозависимых лиц или нет), под “движимую” льготу по налогу на имущество подпадает (см. Письмо Минфина от 5 марта 2015 г.

N 03-05-04-01/11797).

“Движимость” приобретена не у взаимозависимого лица, но к его монтажу привлекается лицо взаимозависимое.

Согласно Плану счетов и Инструкции по его применению затраты организации в объекты, которые впоследствии будут приняты к учету в качестве ОС, в том числе стоимость переданного в монтаж оборудования и затраты по его монтажу, учитываются на счете 08 “Вложения во внеоборотные активы”. Сформированная (с учетом затрат на приобретение, монтаж оборудования и др.) первоначальная стоимость объектов ОС, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 в дебет счета 01 “Основные средства”.

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/19933

04 февраля 2019 года

И снова спор по «встречке»: инспекция вправе запросить документы за периоды, не охваченные проверкой

Проводя камеральную проверку декларации контрагента за II квартал, проверяющие запросили у компании документы в том числе за I квартал. Организация отказалась их представить и обжаловала действия инспекции. Доказать суду свою правоту ей не удалось.

Оценивать, насколько документы относятся к проверяемому периоду, — это компетенция налоговиков. Суды отметили: из НК РФ не следует, что инспекция должна обосновывать связь запрашиваемых документов с проверкой, — достаточно просто на это указать.

Документ: Постановление АС Поволжского округа от 16.01.2019 по делу N А55−5410/2018

Чтобы после приостановления проверки документы требовать, инспекция должна доказать, что отдавала их

Обратите внимание

Налоговики проводили выездную проверку на территории компании. Там же они получили оригиналы документов. Когда проверка была приостановлена, инспекция отправила организации письмо.

В нем было указано, что на период приостановления проверки инспекция возвращает все подлинники и при возобновлении контрольных мероприятий организация должна снова их представить.

В приложении были копии описей документов, которые составляла сама компания. Отметок о возврате на них не было.

Когда проверка возобновилась, организация не смогла представить некоторые документы, за что получила штраф. Она указала, что инспекция не возвратила подлинники.

Суд встал на сторону компании. В письме налоговики лишь уведомляли о возврате документов. Их фактическую передачу инспекция не доказала. Кроме того, проверяющие не заявляли, что после возобновления проверки у них нет оригиналов. Довод о том, что проверка проводилась на территории компании, суд также отклонил: документы находились в распоряжении проверяющих.

Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 21.01.2019 по делу N А42−3000/2018

Ввод в эксплуатацию зданий и сооружений: заполняя отчет за январь, учтите новые указания

Росстат обновил указания, как заполнять форму N С-1 «Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений». Руководствоваться ими нужно начиная с отчета за январь.

Из содержательных изменений выделим поправку, которая пригодится правопреемникам преобразованных организаций. В указаниях уточнили, что правопреемник должен отчитываться начиная с отчета за тот месяц, в котором прошла реорганизация.

Документ: Приказ Росстата от 18.01.2019 N 9

Суд: в доходах на УСН нужно учитывать передачу помещения по договору об отступном

Предприниматель, который применял УСН с объектом «доходы минус расходы», купил нежилое помещение. Кроме того, он взял кредит в банке под залог имущества и заем у другого предпринимателя. Через некоторое время УСНщик заключил с предпринимателем-заимодавцем договор о переводе долга перед банком и договор об отступном. По последнему передавалось спорное помещение в счет уплаты обоих долгов.

Читайте также:  Подрядчику-физлицу можно выдать деньги под отчет

Инспекция, с которой согласились суды трех инстанций, посчитала, что по договору об отступном производится прекращение обязательств, а значит, получен доход при УСН. Причем суды отметили: проверяющие установили действительные налоговые обязательства, поскольку учли не только доходы, но и расходы на приобретение имущества и уплату процентов.

Важно

Отдельный довод предпринимателя касался периода учета дохода в виде прекращенных обязательств.

Он указывал, что право собственности на имущество перешло не в том году, в котором подписано соглашение об отступном и за который инспекция доначислила налог, а в следующем.

Суды пришли к выводу, что отступное считается исполненным только после перехода прав, но это не значит, что налогоплательщик еще что-то должен заемщику после того, как подписан договор о переводе долга.

Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 21.01.2019 по делу N А70−2550/2018

За I квартал отчитывайтесь по НДС по новой форме

Налоговики скорректировали бланк декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат. Поправки потребовались из-за изменения законодательства, в том числе повышения ставки налога. Приказ уже опубликовали.

Подробнее об изменениях мы скоро расскажем в новостях.

Документ: Приказ ФНС России от 28.12.2018 N СА-7−3/853@ (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201901290037)

С II квартала уведомлять налоговиков об освобождении от НДС нужно по новой форме

Вместо одной формы будет две:

— одна — для тех, кто применяет ЕСХН;

— другая — для всех остальных.

Изменения в форме, которая понадобится большинству налогоплательщиков, можно назвать техническими.

Разделение потребовалось из-за того, что с этого года плательщики ЕСХН перечисляют НДС. Они также вправе воспользоваться освобождением.

Совет

Документ: Приказ Минфина России от 26.12.2018 N 286н (действует с 1 апреля 2019 года)

Правительство снижает давление на организации и ИП при проверках

Расширен перечень информации и документов, которые контрольно-надзорные органы получают без запроса у проверяемых лиц. Организациям и ИП не нужно предоставлять эти документы и сведения, ведь они уже есть у госорганов.

В перечень добавили 48 новых позиций. Среди них следующие:

— сведения из лицензий на экспорт, импорт отдельных видов товаров;

— сведения из паспорта безопасности опасного объекта;

— копии аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля госсобственности составляет не менее 25%;

— выписка из реестра операторов, которые обрабатывают персональные данные;

— сведения из реестра уведомлений о начале бизнеса в сфере общепита;

— сведения из госреестра объектов, оказывающих негативное воздействие на окружающую среду (НВОС);

— сведения о представлении декларации о плате за НВОС;

— отчет об организации и о результатах осуществления производственного экологического контроля;

— сведения о том, выполняют ли производители и импортеры товаров нормативы утилизации отходов от использования товаров после утраты ими потребительских свойств;

— сведения из реестра недобросовестных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) по Законам N 44-ФЗ и N 223-ФЗ;

— сведения из реестра владельцев магазинов беспошлинной торговли;

— сведения из Единого госреестра заключений экспертизы проектной документации объектов капстроительства (предоставляются с 1 декабря 2019 года).

Документ: Распоряжение Правительства РФ от 19.01.2019 N 35-р (вступило в силу 19 января 2019 года)

Компания выиграла спор о признании отношений трудовыми: взыскать расходы с проигравшего не получится

Организация победила в суде и попыталась компенсировать за счет несостоявшегося работника затраты на проведение почерковедческой экспертизы.

Первая и вторая инстанции поддержали компанию. Расходы по общему правилу несет проигравшая сторона. По итогам разбирательства установлено отсутствие трудовых отношений, поэтому исключение из ст. 393 ТК РФ, согласно которому работники освобождаются от судебных расходов, не действует.

С таким подходом не согласился ВС РФ. Спор об установлении факта трудовых отношений в любом случае относится к трудовым. К нему должны применяться нормы Трудового кодекса, в том числе и ст. 393 ТК РФ. Таким образом, несостоявшийся сотрудник не должен возмещать работодателю судебные расходы.

К подобному выводу ранее приходили Президиум Хабаровского краевого суда и Архангельский областной суд.

Документ: Определение ВС РФ от 17.12.2018 N 3-КГ18−15 (http://vsrf.ru/stor_pdf.php?id=1725078)

ВС РФ: ошибочно не отраженные расходы можно учесть и позже того периода, к которому они относятся

Организация выявила расходы, которые ранее ошибочно не отразила, и в текущем периоде учла их как убытки прошлых лет. Инспекция эти затраты из налоговой базы исключила. С точки зрения проверяющих, по нормам НК РФ, если налогоплательщик знает, к какому периоду относятся «забытые» расходы, отразить их нужно именно за тот период. При этом неважно, что ошибка привела к излишней уплате налога.

Суды трех инстанций с такой позицией согласились, а вот ВС РФ счел ее неправомерной. Если ошибка привела к возникновению переплаты, то у компании есть право исправить ее, т. е.

заявить расходы не только в том периоде, к которому они относятся, но и тогда, когда искажение выявлено. Главное, чтобы не истек трехлетний период, предусмотренный для возврата или зачета переплаты.

Обратите внимание

Как раз с целью выяснить, было ли соблюдено это условие, Верховный суд отправил дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Документ: Определение ВС РФ от 21.01.2019 N 308-КГ18−14911

Обеспечительный платеж при аренде: Минфин разъяснил, когда именно нужно исчислить НДС

Если арендодатель получил обеспечительный платеж по предварительному договору как гарантию того, что арендатор заключит договор аренды в будущем, то включать его в базу по НДС в момент поступления не нужно. Не важно, вернете ли вы деньги арендатору, зачтете их в счет обеспечительного платежа по договору аренды или удержите (если контрагент откажется заключать договор).

Если же вы получили обеспечительный платеж в рамках договора аренды, то его нужно включить в базу по НДС. В этом случае такой платеж — предоплата по аренде, напоминает Минфин. Его надо включить в базу на момент, когда вы:

— заключили договор. Так нужно сделать, если обеспечительный платеж, внесенный арендатором до заключения договора, вы зачли в счет такого платежа по договору аренды;

— получили платеж. Так поступают, если арендатор перечислил платеж после того, как вы заключили договор аренды.

Отметим, ранее Минфин разъяснял, что обеспечительный платеж надо включить в базу по НДС, если по договору его засчитывают в счет оплаты товаров, работ, услуг, облагаемых НДС.

В новом письме ведомство этот момент не уточняет. Таким образом, если вы получили платеж, который не будете засчитывать в счет оплаты услуг, и решили не включать его в базу по НДС, то безопаснее уточнить мнение вашей инспекции.

Документ: Письмо Минфина России от 28.12.2018 N 03−07−11/95829

Финансисты подсказали, как распорядиться переплатой, которой больше трех лет

30 августа прошлого года вступила в силу поправка, ограничившая тремя годами «возраст» переплаты, которую налоговики засчитывают в счет недоимки.

Минфин уточнил, что новое правило применяется к правоотношениям, возникшим с 30 августа 2018 года. Это может означать, что поправка действует только для сумм, переплаченных начиная с упомянутой даты.

Если же у вас сейчас есть переплата, появившаяся более трех лет назад, ее можно попробовать зачесть. Только имейте в виду, скорее всего, чтобы добиться этого, придется обращаться в суд.

Важно

Налоговики и до поправки были против такого зачета: они отменили свое письмо, в котором говорилось о том, что зачет «старой» переплаты возможен.

Что решит суд с учетом действующей поправки, предсказать сложно.

Документ: Письмо Минфина России от 29.12.2018 N 03−02−07/1/96622

Трудовых книжек нет, потому что работники уволились, — суд обязал ФСС зачесть пособия

Работодатель выплатил пособия по временной нетрудоспособности по больничным и обратился в ФСС за зачетом. Одной из претензий со стороны фонда во время камеральной проверки стало отсутствие трудовых книжек или их копий. В зачете было отказано, но суды с таким подходом не согласились.

Компания не смогла представить трудовые книжки, потому что к моменту проверки работники уже уволились, а копий не было. При этом вместе с больничными в фонд она подала документы, которые подтверждали выплату пособий и зарплаты, а также факт работы спорных сотрудников в организации (платежные поручения, расчетные ведомости, договоры, приказы, отчетность в ПФР).

ФСС не смог доказать суду, что листки нетрудоспособности были недостоверными или что они выдавались, когда заболевания не было. Подтвердить, что компания создала искусственную ситуацию для получения средств фонда, тоже не получилось.

Все условия страхователь выполнил, а значит, имел право на зачет пособий.

Документ: Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 24.12.2018 по делу N А19−2646/2018

Инспекция позже дописала в решении о проведении выездной проверки налоги — суд нарушений не увидел

Назначив выездную проверку, инспекция в решении по ошибке не указала налоги, которые собиралась проверять. Организация посчитала это нарушение существенным и пыталась отменить решение, но сделать это ей не удалось.

Суды выяснили, что причина ошибки была технической. Налоговики исправили неточность — дописали необходимые сведения. До этого момента никакие документы у налогоплательщика они не запрашивали.

Тот факт, что в законодательстве нет прямого указания на возможность инспекции исправить ошибку или опечатку в решении о проведении проверки, не говорит о неправомерном поведении налоговиков.

Документ: Постановление АС Московского округа от 18.01.2019 по делу N А40−94052/2018

Отпуск и выходной — можно ли их совместить: разбираемся вместе с Минтрудом

Ведомство указало, что ТК РФ не запрещает устанавливать начало отпуска с выходного или нерабочего праздничного дня. Вместе с тем предоставлять отпуск исключительно в выходные нельзя.

Минтруд подчеркнул: за такое нарушение работодателя ждет предупреждение или штраф. Для должностных лиц штраф составляет от 1 тыс. до 5 тыс. руб., для юрлиц — от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Совет

Отметим, стороны вправе разделять отпуск на части, но хотя бы одна из них должна быть не менее 14 календарных дней. Минтруд не дает ответа на вопрос, можно ли остальные дни или часть из них использовать только по выходным.

Читайте также:  Енвд уйдет, а некоторые правила могут остаться

Хотя прямого запрета в ТК РФ нет, полагаем, не стоит злоупотреблять возможностью давать сотрудникам отпуск в выходные дни. Проверяющие органы могут увидеть в этом нарушение и желание работодателя заменить один вид отдыха другим.

Документ: Письмо Минтруда России от 07.12.2018 N 14−2/ООГ-9754

Источник: http://www.polnoepravo.ru/obzori/novosti-dlya-buhgaltera/

Налог на имущество и взаимозависимые лица: нужно ли платить налог от имущества полученного от взаимозависимых лиц – Бухгалтерия

В данном материале мы рассмотрим налог на имущество и взаимозависимые лица с ним. Проанализируем, какие существуют особенности налогообложения и какие есть налоговые льготы.

А также рассмотрим законодательные акты по теме, типичные ошибки и ответим на самые распространенные вопросы.

Взаимозависимые лица — кто это? В связи с тем, что порядок обложения налогами деятельности взаимозависимых лиц имеет свои нюансы, им дано было определение Налоговым кодексом РФ: Взаимозависимые лица — те, от особенностей взаимоотношений которых зависят

  • условия и итоги заключенных ими сдело;
  • финансовые результаты их работы или деятельности тех, чьими представителями они являются.

При этом обращается внимание на уровень влияния, возникшего из-за участия одних лиц в капитале других, подтверждаемый существующими договорами, и оказываемого одним лицом или вместе с взаимозависимой стороной.

Важно

Но под налог попали и те ООО, которые учреждаются с нуля людьми, раньше вообще не занимавшимися предпринимательской деятельностью, — никаких исключений для них не сделано. Часто учредители торопятся купить необходимое их фирме имущество еще до ее госрегистрации, а потом оплачивают им уставный капитал.

Тогда налог с таких объектов платить не придется. Показывать ли в расчетах авансового платежа и декларации основные средства 1-й и 2-й групп Н. Сельская, г.

Налог на имущество и взаимозависимые лица в 2018

Внимание

Влияние стоимости ОС на расчет налога Базой для расчета налога по имуществу, являющемуся движимым, служит его среднегодовая остаточная стоимость, определенная из данных бухучета (п. 1 и 3 ст. 375 НК РФ).

Особое значение здесь приобретает следующий момент.

Имущество, бывшее в эксплуатации, следует принимать к учету, относя его к той же амортизационной группе, к которой оно причислялось предыдущим собственником (п.

12 ст. 258

НК РФ). При этом остаточный срок эксплуатации будет соответствовать фактическому оставшемуся или может быть увеличен (п. 7 ст. 258 НК РФ). О том, какими могут быть варианты порядка расчета налога, читайте в статье «Какой порядок расчета налога на имущество организаций?».

Новый порядок уплаты имущественного налога на движимое имущество

НК РФ, вследствие чего непризнаваемым для обложения налогом оказалось не всё движимое имущество, а только та часть основных средств (ОС), которая включается в 1–2 амортизационные группы.

  • Введен дополнительный п. 25 в ст. 381 НК РФ, что обусловило отнесение движимого имущества, приобретенного с 2013 года, к льготируемому, за исключением полученного при:
  • реорганизации или ликвидации юрлица;
  • поступлении от взаимозависимого лица.

Источник:

Налог на имущество

Каков алгоритм действий, если начислен налог на имущество, которое нам не принадлежит, данное имущество было ошибочно внесено в реестр как наш объект.

Ответ на данный вопрос зависит от оснований регистрации права собственности на недвижимость за организацией.

Если право собственности на имущество было зарегистрировано в отсутствии оснований, то организация может обратиться с заявлением в суд о признании права собственности отсутствующим (п.52 Постановления Пленума ВС РФ, Пленума ВАС РФ от 29.04.2010 № 10/22), и далее обратиться в налоговую инспекцию (в случае исключения сведений из ЕГРН) о перерасчете налога.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»

Какое имущество облагается налогом у российских организаций

«Что облагают налогом на имущество

Российские организации платят налог на имущество:

  • с объектов, которые учтены на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • с жилых домов и жилых помещений, не учтенных в составе основных средств.

Эти правила распространяются как на объекты недвижимости, так и на некоторые объекты движимого имущества. Независимо от того, используются ли эти объекты в деятельности организации или нет (письмо Минфина России от 17 декабря 2015 г. № 03-05-05-01/74010). В частности, налогом на имущество облагаются объекты, которые:

  • предназначены для передачи или уже переданы во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, а также совместную деятельность (в т. ч. за границей);
  • получены по концессионному соглашению;
  • приобретены и фактически эксплуатируются за границей, даже если их никогда не ввозили в Россию.

С объектов, которые учтены за балансом, платить налог на имущество не нужно (письма Минфина России от 15 мая 2006 г. № 03-06-01-04/101, ФНС России от 1 сентября 2016 г. № БС-4-11/16266).

Исключение составляют основные средства, полученные концессионером по концессионному соглашению.

Такие объекты облагаются налогом на имущество, даже если отражены на забалансовых счетах (письмо Минфина России от 11 сентября 2013 г. № 03-05-05-01/37353).

К недвижимости, с которой платят налог на имущество, относят здания, сооружения. То есть те объекты, переместить которые без ущерба их назначению невозможно.

А объекты незавершенного строительства не являются основными средствами, а значит, и при расчете налога на имущество их не учитывают.

Кроме того, к недвижимому имуществу относятся:

– самолеты, вертолеты и другие воздушные суда, которые подлежат государственной регистрации в соответствии со статьей 33 Воздушного кодекса РФ;

– корабли, морские суда и суда внутреннего плавания, которые подлежат государственной регистрации в соответствии со статьей 33 Кодекса торгового мореплавания РФ и статьей 16 Кодекса внутреннего водного транспорта РФ;

– жилые и нежилые помещения, а также машино-места, которые являются частью здания или сооружения, при условии, что их границы зафиксированы по правилам кадастрового учета.*

Движимым же имуществом признают объекты, которые не подпадают под определение недвижимости. Например, к движимому имуществу относится компьютерная техника (принтеры, серверы), автомобили, станки, животные (рабочий, продуктивный и племенной скот) и т. п.

Это следует из положений подпункта «а» пункта 4 и пункта 5 ПБУ 6/01, статьи 130 Гражданского кодекса РФ, статьи 374 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 16 сентября 2015 г. № 03-05-05-01/53065, от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322 и ФНС России от 18 февраля 2013 г. № БС-4-11/2677.

Определяя состав имущества, руководствуйтесь также Законом от 30 декабря 2009 г. № 384-ФЗ и Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 № 2018-ст. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 25 февраля 2013 г. № 03-05-05-01/5322.

Жилые дома и жилые помещения признаются объектами обложения налогом на имущество независимо от того, к какой группе активов они отнесены в бухучете. Жилые объекты, учтенные в составе основных средств, облагаются налогом на основании пункта 1 статьи 374 Налогового кодекса РФ. А жилые дома, не учтенные в составе основных средств, – на основании статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Но поскольку налоговой базой для таких жилых домов (помещений) является кадастровая стоимость, в региональном законе о налоге на имущество организаций они должны быть поименованы в составе объектов налогообложения.

Обратите внимание

Если в региональном законе такой нормы нет, платить налог на имущество за жилые объекты, которые не учитываются в составе основных средств, не нужно.

Это следует из положений пункта 1 статьи 374, абзаца 2 пункта 2 статьи 372, пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ и писем Минфина России от 29 сентября 2015 г. № 03-05-05-01/55544, от 6 мая 2015 г. № 03-05-05-01/25946, от 30 марта 2015 г. № 03-05-05-01/17315.

Таким образом, под обложение налогом на имущество подпадают:

– основные средства, учет которых регулируется правилами ПБУ 6/01 и Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н;

– жилые дома и жилые помещения независимо от того, являются они основными средствами или нет.

Из этого правила есть два исключения.

К таким основным средствам относятся:

– земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;

– основные средства силовых структур;

– объекты культурного наследия;
– ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;

– ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;

– космические объекты;

– корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

– любые основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1 (обновленная Классификация применяется только в отношении объектов, которые приняты к учету после 31 декабря 2016 года) (письмо Минфина России от 6 октября 2016 № 03-05-05-01/58129).

Читайте также:  Минфин напоминает: в 2019 году будут новые правила расчета ндфл с «процентной» материальной выгоды

А во-вторых, не нужно платить налог с основных средств, которые признаются объектами налогообложения, но на которые распространяются льготы, предусмотренные статьей 381 Налогового кодекса РФ.

Важно: наряду со льготами отраслевого или социального характера статья 381 Налогового кодекса РФ устанавливает льготу, которой могут воспользоваться любые организации, имеющие на балансе движимое имущество.

Речь идет об освобождении от налогообложения движимого имущества, принятого на учет 1 января 2013 года и позже.

– реорганизации (ликвидации) организации;

– сделок между взаимозависимыми лицами.

Такой порядок установлен пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что реорганизацией не признаются изменения, которые организации вносят в свои наименования или в учредительные документы в связи с новыми требованиями главы 4 Гражданского кодекса РФ. Например, если ЗАО становится непубличным акционерным обществом (ст. 66.3 ГК РФ).

В таких случаях льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет после 31 декабря 2012 года, сохраняется.

Если же изменение названия (корректировка учредительных документов) влечет за собой смену организационно-правовой формы (например, ЗАО преобразуется в ООО), организация-правопреемник теряет право на льготу.

Если имущество, принятое на учет после 31 декабря 2012 года, организация приобрела через посредника, она тоже может воспользоваться льготой, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ.

Важно

Но только при условии, что продавец имущества не является взаимозависимым лицом ни по отношению к посреднику, ни по отношению к самой организации-заказчику. Об этом сказано в письме Минфина России от 30 марта 2015 г.

№ 03-05-05-01/17304.

Определить состав движимого имущества, с которого в 2017 году нужно платить налог, поможет следующая таблица:

Основания для постановки имущества на учет Амортизационные группы, к которым относится объект движимого имущества, по Классификации, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 № 1
Первая или вторая Другие
Объект принят на учет до 1 января 2013 года
Поступление имущества в результате реорганизации или ликвидации организации-правопредшественника Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Поступление имущества в результате сделки с взаимозависимым лицом Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Другие основания Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (ст. 374 НК РФ)
Объект принят на учет 1 января 2013 года или позже
Поступление имущества в результате реорганизации или ликвидации организации-правопредшественника. При этом под реорганизацией подразумевается в том числе и смена организационно-правовой формы организации. Например, когда ЗАО становится ООО (письма Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503) Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Поступление имущества в результате сделки с взаимозависимым лицом (письма Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-05-05-01/676 и ФНС России от 20 января 2015 г. № БС-4-11/503) Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)
Другие основания Не облагается (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ) Не облагается (п. 25 ст. 381 НК РФ)

Источник: http://buchgalterman.ru/normativy/nalog-na-imushhestvo-i-vzaimozavisimye-litsa-nuzhno-li-platit-nalog-ot-imushhestva-poluchennogo-ot-vzaimozavisimyh-lits.html

» Ассорти вопросов по налогу на имущество | Фин Эксперт Групп

Налог на имущество может рассчитываться двумя способами: по кадастровой стоимости и по среднегодовой стоимости имущества. Затруднения у налогоплательщиков возникают при применении любого из этих вариантов. В статье мы попробуем ответить на некоторые вопросы, опираясь на нормы права и разъяснения официальных органов.

style=”display:inline-block;width:240px;height:400px” data-ad-client=”ca-pub-4472270966127159″

data-ad-slot=”1061076221″>

С 1 января 2016 года для всех организаций, которые исчисляют налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются I, II и III кварталы календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ). Остальные налогоплательщики, как и раньше, признают отчетными периодами первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

При этом местные законодательные органы вправе определить, будет ли налоговый период включать отчетные периоды, но не менять указанный порядок (п. 3 ст. 379).

Соответственно, если региональным нормативным актом установлено отсутствие отчетных периодов, все налогоплательщики данного субъекта будут платить налог на имущество только по итогам налогового периода.

Итак, налог на имущество, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости имущества, и тот же налог, но исчисляемый исходя из среднегодовой стоимости имущества, имеют разные отчетные периоды. Значит, в отчетности (в частности, в расчете по авансовому платежу по налогу на имущество*(1)) должны быть указаны разные коды.

Но в Порядке заполнения расчета по авансовому платежу по налогу на имущество*(2) изменения, внесенные в п. 2 ст. 379 НК РФ, до сих пор не учтены. В связи с этим ФНС в Письме от 25.03.2016 N БС-4-11/5197@ рекомендовала плательщикам “кадастрового” налога при заполнении расчетов по авансовым платежам указывать по строке “Отчетный период” такие коды:

Код

Наименование

21

I квартал

17

Полугодие (II квартал)

18

Девять месяцев (III квартал)

51

I квартал при реорганизации (ликвидации) организации

47

Полугодие (II квартал) при реорганизации (ликвидации) организации

48

Девять месяцев (III квартал) при реорганизации (ликвидации) организации

В Письме от 11.08.2016 N ГД-4-11/14729 специалисты ФНС отметили: эти же коды организации должны применять, если в одном расчете по авансовым платежам они показывают имущество, налоговая база в отношении которого определяется как среднегодовая стоимость, и имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.

Со своей стороны добавим: ошибка в коде в отчетности относится к разряду технических ошибок и не приводит к нарушению сроков представления декларации в налоговую инспекцию, ответственность за что предусмотрена ст. 119 НК РФ, хотя налоговики могут приравнять расчет, представленный с недочетами в оформлении (в том числе с неверным кодом отчетного периода), к непредставленному.

Чтобы избежать штрафа, имеет смысл внимательно отнестись к указанию кодов отчетных периодов.

Движимое имущество, принятое на учет в качестве ОС с 1 января 2013 года, является льготируемым и освобождается от обложения налогом на имущество согласно п. 25 ст. 381 НК РФ.

Но указанная льгота не распространяется на объекты движимого имущества, которые приняты на учет в результате: – реорганизации или ликвидации юридических лиц; – передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Итак, исходя из буквального толкования нормы п. 25 ст. 381 НК РФ, неправомерно применение организациями льготы по налогу на имущество в отношении объектов движимого имущества, принятых от взаимозависимых лиц на учет в качестве основных средств (см.

Совет

Письмо Минфина России от 05.04.2016 N 03-05-05-01/19219). Это налоговые правила. Здесь также уместно напомнить, что согласно п. 1 ст.

 375 НК РФ база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения и учитываемого по правилам бухучета.

В свою очередь, в бухгалтерском учете информация об основных средствах формируется в соответствии с ПБУ 6/01 “Учет основных средств”*(3) и Планом счетов и Инструкцией *(4) по его применению. Собственно говоря, от бухгалтерских правил и предстоит отталкиваться при решении вопроса о применении льготы по налогу на имущество. В контексте обозначенной проблемы представляют интерес два счета – 07 “Оборудование к установке” и 08 “Вложения во внеоборотные активы”.

Вместе с тем на практике приобретенное основное средство нередко нуждается в монтаже и (или) установке.

А как быть с льготой по налогу на имущество, если комплектующие к основному средству приобретаются у взаимозависимых лиц или эти лица привлекаются к его монтажу и установке? В главе 30 НК РФ ответа на этот вопрос нет. Но данный пробел восполнили письменные разъяснения официальных органов.

При решении вопроса о применении (или неприменении) льготы, предусмотренной п. 25 ст.

 381 НК РФ, в отношении движимого имущества, собираемого из материалов (комплектующих), приобретаемых у взаимозависимых лиц, чиновники рекомендуют исходить из того, на каком счете (07 или 08) в конечном итоге аккумулировалась информация о материалах (или комплектующих), используемых для изготовления (монтажа) основного средства. Примеры таких разъяснений в отношении практических ситуаций приведены в таблице.

Где рассмотрена ситуация?

Вывод чиновников

Письмо Минфина России от 16.12.2015 N 03-05-04-01/73730*(1)

Если монтаж оборудования производился из отдельных частей оборудования, запасных частей, аппаратуры, приборов, приобретаемых у взаимозависимых лиц, то в отношении такого оборудования льгота не применяется. В иных случаях оснований для ее неприменения в отношении оборудования, требующего монтажа, не имеется

Источник: http://www.finexg.ru/assorti-voprosov-po-nalogu-na-imushhestvo/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector