Фнс напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества

Ндс на усн в 2018 году

  • ИП на УСН, которые выставляют счет-фактуру с выделенным НДС;
  • налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (например, комиссия, агентские соглашения, поручения);
  • налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.
  • продавцы конфискованного имущества.
  1. Приобретение товаров у нерезидентов на территории Российской Федерации.
  2. Приобретение государственного имущества (которое не закреплено за прочими организациями).
  3. Аренда федерального (государственного) имущества.

  4. Реализация товаров (работ, услуг) в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях.

Пример 1 Первоначальная стоимость объекта ОС, используемого для нужд управления, в бухгалтерском и налоговом учете составляет 70 000 руб.

Остаточная стоимость ОС на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН — 50 000 руб. НДС в сумме 12 600 руб. принят к вычету. Операцию по восстановлению НДС следует отразить следующим образом:

Пример 3 В декабре 2017 года исполнитель оказал клиенту информационные услуги на сумму 100 000 руб.

Акт об оказании услуг стороны подписан 28 декабря 2017 года, клиент перечислил деньги в январе 2018 года. И при расчете налога на прибыль за 2017 год исполнитель включил в доходы 100 000 руб.

В январе 2018 года сумма, полученная от клиента, не будет отражена в доходах, учитываемых исполнителем на УСН.

Как изменятся НДС, УСН, ЕНВД и — ЕСХН в — 2018 году

С января 2018 года ситуация изменится. Компании и ИП не будут платить налог на имущество только по объектам, используемым при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. Все прочее имущество плательщиков ЕСХН подпадет под налогообложение.

В настоящее время компании, перешедшие на уплату единого сельхозналога, полностью освобождены от налога на имущество организаций. Что касается ИП на ЕСХН, то они полностью освобождены от налога на имущество физических лиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности. Это прямо следует из пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.

Ндс при усн: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2017-2018 годах

В случае аренды госимущества, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, арендатору придется заплатить Ндс при усн. При этом налоговая база будет соответствовать сумме арендной платы с НДС.

Причем необходимость уплаты налога не зависит от того, обозначена плата в договоре с арендодателем с НДС или без него: если цена указана без НДС, «упрощенцу» необходимо будет начислить налог сверх нее и уплатить его в бюджет.

При реализации госимущества налоговая база, согласно п. 3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом. Именно он (в данном случае — покупатель-«упрощенец») обязан рассчитать Ндс при усн, удержать его из доходов, подлежащих к оплате, и перечислить в бюджет.

Рекомендуем прочесть:  Помощь детям к 1 сентября

Ндс при усн

Следует принять во внимание тот факт, что переоформление счетов-фактур с НДС будет возможно по отгрузкам, срок выставления которых заканчивается в месяце перехода на ОСНО.

Утрата права на УСН может повлечь за собой уплату НДС из собственных средств фирмы, если компания «протянет» с выставлением счетов, а впоследствии учесть сумму налога в затратах при расчете налога на прибыль уже не удастся.

Переходя с УСН на ОСНО начислять НДС необходимо с начала квартала, в котором изменился режим налогообложения.

Приведем пример: компания на ОСНО в ноябре 2017 приобрела 10 позиций ТМЦ по цене 2000 рублей на сумму 20 000 + НДС 18% — 3600 руб. НДС в полном размере был принят к вычету. До конца года было реализовано 6 позиций товара. С 01.01.2018 фирма перешла на УСН. Восстановить НДС необходимо по 4-м оставшимся позициям: сумма НДС составит 1440 руб. ((10 – 6) х 2000 х 18%).

Ндс при усн в 2018 году

ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества». НДС на упрощенке при покупке госимущества При реализации госимущества налоговая база, согласно п.
3 ст. 161 НК РФ, соответствует сумме дохода от продажи с учетом НДС. При этом уплачивать налог должен не продавец госимущества, а его покупатель, который признается налоговым агентом.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и являются посредниками, в случае получения ими счетов-фактур, обязаны не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять журнал счетов-фактур (в отношении посреднической деятельности) в налоговую инспекцию. Обратите внимание, что все вышеперечисленные документы в 2018 году должны предоставляться в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.

УСН: основные изменения с 2018 года

Форма обновлена в связи с тем, что некоторые упрощенцы уплачивают торговый сбор. В КУДиР появился новый Раздел V.

«Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор».

Заполняют новый раздел только налогоплательщики с объектом «доходы», уплачивающие торговый сбор, который уменьшает налог при УСН. При этом, уменьшать на торговый сбор можно только ту часть налога при УСН, которая исчислена с облагаемой сбором деятельности.

Рекомендуем прочесть:  Обязательно ли ставить в паспорте штамп о разводе

Таким образом можно говорить об обязательном ведении такими лицами раздельного учета по видам деятельности, выделяя в обязательном порядке тот, по которому, уплачивается торговый сбор. Упрощенцы, выбравшие объект «доходы минус расходы», всю сумму торгового сбора учитывают в налоговых расходах.

Полное руководство по УСН 6%

  • производство подакцизных товаров (этиловый спирт, табак, бензин, легковые автомобили и т.д.);
  • добыча и реализация полезных ископаемых;
  • нотариусы;
  • адвокаты;
  • банки;
  • страховщики;
  • негосударственные пенсионные фонды;
  • инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организация и проведение азартных игр (букмекерские конторы, казино, игровые автоматы и т.д.);
  • участники соглашений о разделе продукции (пользование участком недр);
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • иностранные организации;
  • микрофинансовые фирмы (выдача микрозаймов);
  • агентства по предоставлению персонала (аутстаффинг).
  • договора подряда, об оказании услуг, проката, поручения — 5 лет после истечения срока их действия;
  • договора по залогу имущества – 10 лет;
  • договора дарения – постоянно;
  • счета, акты, накладные — 5 лет;
  • кассовые — 5 лет;
  • счета-фактуры — 4 года;
  • док., необходимые для расчета и уплаты страховых взносов (расчетные ведомости, листки нетрудоспособности и т.д.) — 6 лет;
  • док. по личному составу (трудовые договора, кадровые приказы и т.п.) — 50 лет (созданные после 1 января 2003) или 75 л (созданные до 2003);
  • и т.д.
Читайте также:  Пфр уже вовсю принимает рсв за полугодие

Переход на УСН с 2018 года: порядок, ограничения, преимущества

Уведомление можно представить в ИФНС лично, через уполномоченного представителя или послать по почте заказным письмом. В первом и во втором случаях датой подачи будет день поступления документа в секретариат или канцелярию инспекции. В последнем – день, указанный на почтовом штемпеле.

Источник: http://lawyertop.ru/oplata-i-vyplaty/nds-na-usn-v-2018-godu

Когда платят ндс налоговые агенты

В соответствии со ст. 1005 ГК РФ налоговый агент — это лицо, которое выполняет определенные действия за другое лицо. Причем в данном случае эти действия должны совершаться в области налогообложения.

О том, кто и почему признается налоговым агентом или, наоборот, таковым не считается, какие функции у агентов возникают в той или иной ситуации, а также какие чаще всего встречаются при этом проблемы. читайте в материале«Ст. 161 НК РФ (2015): вопросы и ответы».

Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент?

Перед любым плательщиком данной категории стоят 2 задачи:

  • удержать соответствующий НДС;
  • оплатить его в бюджет.

При этом оба этих действия, как и отвечающие им проводки, необходимо осуществить и отразить в учете в соответствии с требованиями, указанными в статье«Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)» .

Когда производится уплата НДС налоговым агентом?

Перечислить НДС в бюджет необходимо:

  • если операции связаны с государственным имуществом;

Подробнее о таких действиях можно прочитать в рубрике«Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

  • если услуги оказаны иностранной организацией.

Условия такого удержания рассмотрены в статье«При приобретении рекламного ролика у контрагента из Белоруссии или Казахстана вы являетесь налоговым агентом по НДС&raquo ;.

Сумма налога, которую удерживает агент, может определяться несколькими способами.

О некоторых из них идет речь в статье«Как уплатить «агентский» НДС, если в договоре с иностранным продавцом его сумма не указана?».

Для расчета НДС по валютным платежам важным моментом является определение верного курса операции.

Какой курс следует брать при расчете НДС, разъясняется в статье«По какому курсу для НДС-целей перевести в рубли валютный доход иностранного продавца услуг?».

Как отразить удержание НДС?

Удержание НДС в обязательном порядке сопровождается отражением налога в отчетности по НДС.

О том, в каком разделе декларации показать удержанные суммы и как заполнить основные показатели, читайте в статье«Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?».

Когда не возникает обязанности налогового агента?

Следует отметить некоторые моменты, наличие которых освобождает от функций агента:

  • при закупке определенного вида имущества у обанкротившихся лиц;
  • по некоторым видам арендных отношений;

Соответствующий пример вы найдете в нашем материале«ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества».

  • при покупке имущественных объектов у спецрежимника;
  • при операциях с объектами, не подлежащими налогообложению.

Читайте об этом в материале«При приобретении компьютерных программ у иностранной компании можно не платить НДС».

Подробнее о перечисленных ситуациях читайте в статье«Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)».

Условия для вычета по НДС налогового агента в 2016-2017 годах

НДС, оплаченный агентом, может быть принят им к зачету.

Но для того, чтобы это сделать, необходимо определиться с некоторыми условиями:

  • Важен ли факт оплаты налога?
  • Обязательно ли оприходование объекта?
  • Имеет ли значение место оказания услуг?

Читайте наши материалы«Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца»и«Ваш рекламщик — иностранец? Вы — налоговый агент».

Итак, вопрос исчисления суммы налога налоговым агентам содержит много интересных и специфичных моментов. Хотите узнать о них подробнее — следите за новостями в нашей рубрике «Налоговый агент (НДС)» .

когда платят ндс налоговые агенты, ндс налоговый агент 2017 проводки в году уплата как 2016:Кто является налоговым агентом по НДС в 2016-2017 годах? Кто такой налоговый агент по НДС? В соответствии со ст. 1005 ГК РФ налоговый агент — это лицо, которое выполняет определенные действия за

когда платят ндс налоговые агенты

Источник: https://consultantpravo.ru/buh14/kogda-platyat-nds-nalogovye-agenty/

Уплата НДС налоговым агентом при покупке и аренде государственного и муниципального имущества

1. При аренде федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества вы будете признаны налоговым агентом только в случае, если арендодателем являются:

– орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления или казенное учреждение.

– орган государственной власти и управления (или орган местного самоуправления) и балансодержатель данного имущества, не являющийся органом государственной власти и управления или органом местного самоуправления.

На практике в подобных случаях заключается трехсторонний договор между собственником имущества в лице органа государственной власти и управления или органа местного самоуправления (арендодателя), балансодержателем имущества (унитарным предприятием) и арендатором

Налоговыми агентами в этом случае будут и те организации (предприниматели), которые применяют специальные налоговые режимы в виде УСН или ЕНВД.

Обратите внимание

Кроме того, уплатить НДС за орган государственной власти или местного самоуправления вы должны даже в том случае, если арендную плату не перечисляете деньгами, а покрываете выполнением работ или оказанием услуг своему арендодателю.

Если арендодателем является балансодержатель имущества, который не относится к органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления или казенным учреждениям, то обязанностей налогового агента у вас не возникает.

В такой ситуации сумму арендной платы, включая НДС, вы перечисляете арендодателю-балансодержателю, который самостоятельно платит НДС в бюджет.

Балансодержатель уплачивает НДС самостоятельно и в том случае, если предоставляет имущество в аренду на безвозмездной основе.

2. При покупке (получении) государственного или муниципального имущества вы будете налоговым агентом только при одновременном соблюдении следующих условий (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ):

1) продавцом (передающей стороной) является орган государственной власти или орган местного самоуправления;

2) имущество составляет казну Российской Федерации либо соответствующего субъекта Российской Федерации (муниципального образования), т.е. не закреплено на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за конкретным государственным или муниципальным учреждением (предприятием).

Таким образом, если у имущества есть балансодержатель (конкретное предприятие или учреждение), то независимо от того, кто выступает на стороне продавца (передающей стороны) в договоре (балансодержатель или орган государственной власти (местного самоуправления)), обязанностей налогового агента у вас не возникнет;

Читайте также:  Сроки перечисления ндфл с зарплаты в бюджет

3) вы являетесь юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.

Важно

На физических лиц, не занимающихся предпринимательской деятельностью, обязанности налоговых агентов не возлагаются. В этом случае НДС в бюджет уплачивают продавцы указанного имущества.

Для исполнения обязанности налогового агента при приобретении (аренде) государственного (муниципального) имущества вам необходимо для начала рассчитать сумму НДС, которую вы должны удержать из перечисляемой вами арендной платы или оплаты за приобретаемое имущество. Для этого нужно:

– определить налоговую базу;

– умножить налоговую базу на налоговую ставку.

Рассмотрим порядок определения налоговой базы отдельно для ситуаций аренды государственного (муниципального) имущества и его покупки.

1. При аренде государственного (муниципального) имущества налоговую базу нужно определять (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ):

– на дату перечисления арендодателю арендной платы.

Однако если услуги по аренде государственного (муниципального) имущества оказываются по договору безвозмездного пользования, то налоговый агент определяет налоговую базу на момент оказания услуг;

– отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Такая обязанность установлена также в разд. V “Порядок заполнения раздела 2 декларации “Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента” Порядка заполнения декларации;

– исходя из суммы арендной платы с учетом налога.

Если имущество передано вам в аренду на безвозмездной основе, то налоговую базу нужно определять исходя из рыночных цен с учетом налога.

2. При приобретении государственного (муниципального) имущества налоговую базу нужно определять (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ):

– на дату перечисления оплаты (в том числе предоплаты) за реализованное (переданное) имущество.

Например, вы приобретаете у государственного учреждения объект недвижимости в рассрочку на пять лет. НДС вы должны будете исчислять каждый раз в момент очередной оплаты приобретаемого имущества;

– отдельно по каждой операции по реализации (передаче) государственного (муниципального) имущества;

– исходя из суммы дохода от реализации (передачи) имущества с учетом налога.

Если реализация имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну, не облагается НДС, платить НДС как налоговый агент вы не должны. Например, когда покупаете муниципальные земельные участки или ценные бумаги.

Налоговый агент может быть привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ в случае неправомерного неудержания и (или) неперечисления (неполного удержания и (или) перечисления) НДС

Таким образом, если вы не удержали налог, а перечислили его за счет собственных средств, вас могут оштрафовать по ст. 123 НК РФ. Поэтому рекомендуем вам устанавливать цену договора с учетом НДС.

Источник: http://profycentrkotlas.ru/vat/2013-06-22/uplata-nds-nalogovym-agentom-pri-pokupke-i-arende-gosudarstvenno

Кто такой налоговый агент по ндс

В книге покупок указанные налоговые агенты регистрируют только счета-фактуры на авансы (предоплату) полученные, ранее включенные в книгу продаж: — по мере отгрузки товаров (работ, услуг, прав); — при изменении (расторжении) договора и при условии возврата аванса (предоплаты) полученного, но не позднее 1 года со дня отказа от товаров (работ, услуг, прав). Права на вычет налога, предъявленного покупателю, налоговые агенты не имеют. Вычет НДС заявляет покупатель, который включает счет-фактуру, полученный от налогового агента, в книгу покупок. Реализация имущества банкрота Налоговым агентом по п. 4.1 ст. 161 является покупатель имущества (имущественных прав) должника-банкрота. Налоговый агент должен исчислить сумму налога расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет сумму НДС. Счет-фактура при этом не составляется.

Кто такие налоговые агенты по ндс?

В каких случаях при онлайн-бронировании услуг гостиницы за границей не нужно удерживать НДС, читайте в материале «Бронирование гостиниц, билетов заграницу: кто платит НДС?». Условия для вычета по НДС налогового агента в 2017-2018 годах НДС, оплаченный агентом, может быть принят им к вычету. Но для того, чтобы это сделать, необходимо определиться с некоторыми условиями:

  • Важен ли факт оплаты налога?

Ответ на этот вопрос содержится в статье «Для вычета НДС агентом важен факт уплаты».

  • Обязательно ли оприходование объекта?

Выводы ищите в статье «Как принять к вычету НДС по аренде госимущества?».

  • Имеет ли значение место оказания услуг?

Читайте наши материалы «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца» и «Ваш рекламщик – иностранец? Вы – налоговый агент».

Кто является налоговым агентом по ндс в 2017-2018 годах?

Составленный налоговым агентом счет-фактура в части 2 журнала «Полученные счета-фактуры» не регистрируется. В книге продаж налоговые агенты регистрируют счета-фактуры, составленные при исчислении налога: — при перечислении авансов (предоплат), в том числе с применением безденежных форм расчетов; — при оплате приобретенных товаров (работ, услуг).

В книге покупок эти налоговые агенты регистрируют счета-фактуры, ранее включенные в книгу продаж: а) на авансы (предоплату) уплаченные – при изменении (расторжении) договора и при условии возврата аванса (предоплаты), но не позднее 1 года со дня отказа от товаров (работ, услуг, прав); б) по оплаченным товарам (работам, услугам) после уплаты в бюджет исчисленного НДС.

Особенности заполнения счетов-фактур указанными налоговыми агентами приведены в таблице 1. Таблица 1 Показатель счета-фактуры Налоговый агент по п.2 ст. 161 Налоговый агент по п.3 ст.

Кто такой налоговый агент по ндс?

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто: умножьте эту сумму на ставку 18/118. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. Если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, умножив стоимость договора на 10% или 18%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

Налоговые агенты по ндс

Почему? Читайте в материалах: «С 2015 г. при реализации имущества должников-банкротов платить НДС не надо»; «Должники-банкроты сами платят НДС с проданного имущества».

  • по некоторым видам арендных отношений;

Соответствующий пример вы найдете в нашем материале «ФНС напомнила, когда не возникает обязанностей агента при аренде казенного имущества».

  • при покупке имущественных объектов у спецрежимника;

ВАЖНО! При приобретении муниципального имущества у МУП, применяющего упрощенку, покупатель не является налоговым агентом. Читайте об этом в публикации «Если продавец имущества МУП — ”упрощенец”, покупатель не является налоговым агентом по НДС».

  • при операциях с объектами, не подлежащими налогообложению.

Читайте об этом в материале «При приобретении компьютерных программ у иностранной компании можно не платить НДС».
Какие проводки по НДС отражает в учете налоговый агент Перед любым плательщиком данной категории стоят 2 задачи:

  • удержать соответствующий НДС;
  • оплатить его в бюджет.
Читайте также:  Как облагается материальная выгода ндфл (ставка)?

При этом оба этих действия, как и отвечающие им проводки, необходимо осуществить и отразить в учете в соответствии с требованиями, указанными в статье «Кто признается налоговым агентом по НДС (обязанности, нюансы)». Когда и как налоговому агенту удержать НДС Удержать НДС необходимо:

  • если операции связаны с государственным имуществом (арендой или покупкой);

Подробнее о таких действиях можно прочитать в рубрике «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

Налоговый агент по ндс в 2017 году

Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить ее на 18%, и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую. В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора.

А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам. До 20 числа месяца, следующего за кварталом, перечислите НДС в налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2.

ВажноНа этом все обязанности налогового агента будут исполнены. С 2014 года отчетность по НДС необходимо сдавать в электронном виде. Обращаем ваше внимание, что это правило не распространяется на налоговых агентов на спецрежимах (УСН, ЕНВД и т д.).

Налоговые агенты по ндс-2017: инструкция со схемами и примерами

  1. Ведение учета по полученным доходам, начисленным налогам и перечисленным суммам плательщиков, отдельно по каждому представителю.
  2. Своевременное предоставление в контролирующие органы документов с расчетами о начисленных и удержанных суммах.

    В качестве такого документа налоговые агенты по НДС используют налоговую декларацию по НДС. Сюда же относят и уведомление о невозможности удержания суммы в денежном выражении.

  3. Обеспечение хранения документов, подтверждающих начисление и уплату в сроки не менее 4-х лет.

В зависимости от видов налогов, функции агентов могут быть более расширенными.

Источник: http://territoria-prava.ru/kto-takoj-nalogovyj-agent-po-nds/

Аренда и приобретение имущества у органов государственной власти и управления (с вычетами)

Налогообложение

АРЕНДА И ПРИОБРЕТЕНИЕ ИМУЩЕСТВА У ОРГАНОВ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ И УПРАВЛЕНИЯ (С ВЫЧЕТАМИ)

В. В. СЕМЕНИХИН, руководитель «Экспертбюро Семенихина»

В соответствии с нормами Налогового кодекса РФ (НК РФ) приобретение (получение) государственного или муниципального имущества у соответствующих органов власти и управления, а также аренда указанного имущества могут стать основанием для возникновения обязанностей налогового агента по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость определен нормами гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ налоговыми агентами по НДС признаются:

— арендаторы государственного или муниципального имущества;

— организации и индивидуальные предприниматели — покупатели (получатели) имущества, составляющего государственную или муниципальную казну.

Совет

Напомним, что в силу п. 1 ст. 24 НК РФ налоговым агентом признается лицо, которое обязано исчислить, удержать у налогоплательщика сумму соответствующего налога и перечислить ее в бюджетную систему РФ.

Причем по общему правилу, закрепленному п. 2 ст. 24 НК РФ, налоговые агенты наделяются теми же правами, что и сами налогоплательщики. Однако налоговые агенты имеют не только права, но и обязанности, состав которых определен пп.

3, 3.1 ст. 24 НК РФ.

Основной обязанностью налоговых агентов является правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление налогов

в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства. Правда, эта обязанность возникает у налогового агента лишь при условии, что сумма дохода выплачивается налогоплательщику в денежной форме, т. е. имеется возможность удержания налога.

Если же доход выплачивается налогоплательщику в натуральной форме или в иной форме (например, задолженность погашается зачетом) и возможности удержания налога не имеется, то налоговый агент обязан письменно уведомить налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания налога и о сумме задолженности налогоплательщика.

Причем сделать это необходимо в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о том, что сумма налога не может быть удержана.

Такие разъяснения на этот счет дают арбитры в п. 10 постановления от 11.06.1999 Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Кроме того, налоговый агент обязан:

— вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов. Причем учет указанных сумм доходов и перечисленных налогов должен вестись по каждому налогоплательщику отдельно;

— представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля над правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. В качестве

таких документов у налогового агента выступает налоговая декларация по НДС. Кроме того, по мнению автора, к таким документам относится и письменное уведомление налоговиков о невозможности удержания суммы налога у налогоплательщика, представляемое налоговым агентом в налоговый орган по месту своего учета в произвольной форме;

— в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

Обратите внимание

Обратите внимание, с 02.09.2010 состав обязанностей налоговых агентов не является исчерпывающим, так как с этого момента налоговые агенты в соответствии с п. 3.1 ст. 24 НК РФ несут также другие обязанности, предусмотренные НК РФ.

Заметим, что за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. На это указывает п. 5 ст. 24 НК РФ. Например, уплата налога за счет собственных средств (т. е.

неудержание его у налогоплательщика) или пропуск сроков уплаты налога в бюджет чреваты взысканием штрафа в размере 20 % от суммы налога, подлежащей удержанию или перечислению. Такие меры налоговой ответственности предусмотрены для налоговых агентов ст. 123 НК РФ.

Напомним, что обязанности налогового агента у арендаторов или покупателей (получателей) государственного (муниципального) имущества могут возникать, так как для этого требуется выполнение некоторых условий.

При аренде государственного (муниципального) имущества арендатор получает статус налогового агента по НДС:

• если имеет место двухсторонний договор

аренды государственного (муниципального)

имущества, заключенный непосредственно:

— с органом государственной власти и управления;

— с органом местного самоуправления;

— с казенным учреждением.

Источник: https://cyberleninka.ru/article/n/arenda-i-priobretenie-imuschestva-u-organov-gosudarstvennoy-vlasti-i-upravleniya-s-vychetami

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector