Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

Налог на прибыль

Согласно действующему законодательству, в частности Налоговому Кодексу РФ, под налогом на прибыль понимается прямой налог, который взимается с организаций, являющихся коллективными субъектами, и относится к обязательным платежам федерального уровня, но зачисляется во все бюджеты страны. Его величина прямо коррелирует с объемом конечного финансового результата деятельности хозяйствующего субъекта.

Замечание 1

Данный налог начисляется на прибыль, получаемую организацией по итогам отчетного периода. Прибыль, в свою очередь, определяется как разница между доходами и расходами.

Объектом налогообложения выступает прибыль организации, Его же основные плательщики – субъекты – представлены на рисунке 1.

Обратите внимание

Рисунок 1. Плательщики налога на прибыль. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Не являются субъектами налогообложения по налогу на прибыль те налогоплательщики, которые:

  • применяют специальные налоговые режимы (ЕНДВ, УСН, ЕСХН);
  • являются участниками проекта «Инновационный центр «Сколково»;
  • являются плательщиками налога на игорный бизнес.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Сама по себе обязанность уплаты налога на прибыль появляется лишь тогда, когда имеется объект налогообложения, то есть в тех случаях, когда хозяйствующий субъект извлекает прибыль из своей деятельности. В том же случае, когда вместо прибыли организация терпит убытки, а объект налогообложения попросту отсутствует, оснований для уплаты налога на прибыль нет.

Объект налогообложения

Итак, объектом налогообложения по налогу на прибыль выступает сама прибыль, получаемая организацией в результате осуществления ею финансово-хозяйственной деятельности. При этом, в зависимости от разнообразия категорий налогоплательщиков, в качестве прибыли для целей налогообложения могут выступать различные категории доходов.

Так, например, для российских организаций прибылью, подлежащей налогообложению, выступает величина доходов, уменьшенная на величину расходов. В то же время для иностранных организаций, согласно действующему в России законодательству, налогооблагаемой прибылью считается величина всех доходов, полученных ею на территории РФ.

Доходы в общем виде представляют собой выручку от реализации (то есть выручку организации, получаемую ей от основного вида деятельности), а также выручку, полученную в результате прочих видов деятельности, не являющихся основными. Для целей налогообложения прибыли все доходы принимаются к чету без акцизов и НДС.

Основанием для признания доходов выступают: первичные документы; иные документы, подтверждающие получение дохода налогоплательщиком; документы налогового учета.

Под расходами принято понимать документально подтвержденные и обоснованные затраты хозяйствующего субъекта. Все расходы хозяйствующего субъекта делятся на две большие группы:

  • расходы, связанные с производством и реализацией;
  • внереализационные расходы.

К числу первых относятся расходы, необходимые непосредственно для организации процесса производства и сбыта продукции, работ или услуг. К ним относятся расходы на оплату труда сотрудников предприятия, приобретение сырья и материалов, амортизационные отчисления и т.п.

Внереализационные расходы напрямую не связаны с процессами производства и сбыта продукции. К ним относятся судебные сборы, отрицательные курсовые разницы и пр.

Замечание 2

Основанием для признания расходов при расчете величины налогооблагаемой прибыли служат реально понесенные хозяйствующим субъектом в отчетном периоде, документально подтвержденные и обоснованные затраты.

Порядок расчета налога на прибыль

Для того, чтобы рассчитать величину налога на прибыль предприятия, налогоплательщику необходимо точно знать, какие доходы и расходы могут быть признаны в отчетном периоде. Для определения дат, на которые могут быть признаны доходы и расходы для целей налогообложения, существует два метода: кассовый метод и метод начисления.

Кассовый метод предполагает, что доходы и расходы признаются в соответствии с датой фактического поступления денежных средств и фактической оплаты расходов.

Метод начисления предполагает, что даты признания расходов и доходов не зависят от даты реального поступления доходов и фактической оплаты расходов. При данном методе доходы и расходы признаются в том налоговом периоде, к которому они относятся, то есть в котором они имели место быть.

Важно

Рассмотри порядок расчета на прибыль более подробно. Для того, чтобы определить величину налога на прибыль организации, прежде всего, необходимо определить налоговую базу. Налоговая база представляет собой прибыль хозяйствующего субъекта, подлежащую налогообложению. Методика определения величины налоговой базы представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Порядок расчета налоговой базы. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Расчет налоговой базыпроизводится нарастающим итогом с начала налогового периода, соответствующего одному календарному году. Иначе говоря, налоговая база определяется в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, после чего расчет налоговой базы начинается с нуля.

Общая формула расчета налога на прибыль представлена на рисунке 3.

Рисунок 3. Формула расчета налога на прибыль. Автор24 — интернет-биржа студенческих работ

Таким образом, величина налога на прибыль определяется путем умножения налоговой базы на ставку налога.

В соответствии с действующим законодательством стандартная ставка налога на прибыль в России составляет 20%. При этом 2 % уплачивается в федеральный бюджет, а 18% – в бюджет субъекта Российской Федерации. Для 2017-2020 гг. эти пропорции составляют 3% и 17% соответственно.

Пример расчета налога на прибыль

Приведем пример расчета величины налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет. Предположим, что деятельность компании ООО «ХХХ» по итогам 2017 года характеризуется следующими показателями:

  • Доходы от реализации – 2000 000 руб.
  • Расходы, уменьшающие доходы от реализации – 1 050 000 руб.
  • Внереализационные доходы – 25 000 руб.
  • Внереализационные расходы – 48 000 руб.

Опираясь на представленную выше формулу, определим величину налога на прибыль ООО «ХХХ»

Прежде всего, произведем расчет величины налогооблагаемой базы:

Налогооблагаемая база = 2000000 – 1050000 + 25000 – 48000 = 927000 руб.

Далее рассчитаем величину налога на прибыль, которая составит:

Налог на прибыль = 927000 · 20% = 185400 руб.

Таким образом, величина налога на прибыль ООО «ХХХ» по итогам 2017 года составляет 927 тыс. руб.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/nalog_na_pribyl/

Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

Отправить на почту

Объектом налога на прибыль является прибыль, полученная организацией (ст. 247 НК РФ). О том, что есть прибыль для целей налогообложения и как она считается, мы расскажем далее.

Объект налогообложения налогом на прибыль — что это?

Понятие прибыли для целей налогообложения раскрывается в ст. 247 НК РФ.

Если вы — российская организация, не являющаяся участником консолидированной группы налогоплательщиков (КГН), прибыль для вас — это положительная разница между доходами и расходами, учитываемыми при налогообложении. Для участников же КГН прибыль — это величина совокупной прибыли всех участников группы, приходящаяся на конкретного участника.

Прибылью иностранных организаций, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства, являются доходы представительства, уменьшенные на его расходы. Для иных иностранных компаний это доходы, полученные от источников в РФ, определенные в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Таким образом, понятие налоговой прибыли весьма многогранно и различается в зависимости от категории плательщика.

В рамках данной статьи мы будем рассматривать лишь наиболее массовый объект налогообложения налогом на прибыль — прибыль обычной российской организации.

Есть убыток — нет объекта

Как известно, прибыль — это лишь один из финансовых результатов деятельности. Альтернатива ей — убыток, и в налоговом учете он также возможен.

Но объектом налогообложения по налогу на прибыль является именно прибыль. Если получен убыток — объекта не возникает (а значит, и обязанности уплатить налог тоже).

Доходы и их «прибыльная» классификация

Итак, прибыль — это положительная разница между полученными организацией доходами и понесенными расходами.

К доходам в «прибыльных» целях, согласно п. 1 ст. 248 НК РФ, относятся:

Это выручка от продажи товаров/работ/услуг (в том числе полученная в натуральной форме) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также от реализации имущественных прав.

К ним относятся все остальные доходы, помимо выручки. К примеру (ст. 250 НК РФ):

  • курсовые разницы (см. «С 01.01.2015 в учете возникают только курсовые разницы»);
  • штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба (см. «Если кредитор не требует уплаты штрафных санкций, предусмотренных договором, нужно ли их включать в доходы?»);
  • арендные платежи, если сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности;
  • проценты по договорам займа, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
  • безвозмездно полученное имущество, за некоторым исключением (ст. 251 НК РФ);
  • доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде;
  • стоимость МПЗ, полученных при демонтаже или разборке при ликвидации ОС (кроме случаев из подп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ);
  • кредиторская задолженность, списанная за сроком давности или по другим основаниям (см. «В каком периоде включается в доходы просроченная кредиторская задолженность?»);
  • выявленные при инвентаризации излишки МПЗ и др.

Внимание!

Источник: http://nanalog.ru/chto-yavlyaetsya-obektom-nalogooblozheniya-po-nalogu-na-pribyl/

Налог на прибыль объект налогообложения

Главная » Налоги » Налог на прибыль объект налогообложения

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ

Налог на прибыль организации установлен 25 главой НКРФ.

Плательщики налога:

1. российские организации

2. иностранные организации, имеющие официальные представительства на территории РФ

3. ин. организации не имеющие представительства на территории РФ.

Объект налогообложения:

ДЛЯ 1 – прибыль, которая определяется как Доходы – Расходы

2 – прибыль, которая получена через постоянные представительства

3 – доход, полученный от источников на территории РФ.

Налогооблагаемая прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами за отчетный период.

Доходы (НК РФ)

– от реализации Т,Р,У, имущества и имущсетвенных прав (без акцизов и НДС) (определяется исходя из рыночных цен)

– внереализационные (ст.250) (без НДС)

– доходы не учитываемые при определении налоговой базы (не облагается налогом) (приводит к начислению постоянных налоговых разниц)

ОНА – положительная разница м/у реальным налогом на прибыль и условным налогом исчисленным из бухгалтерской прибыли. (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).

ОНА показывает насколько нужно будет увеличить сумму условного налога на прибыль в отчетном году и уменьшить в след.отч.годах. Она представляет собой произведение Ставки налога на прибыль на Вычит.врем.

разницу (ВВР). ВВР – это доходы или расходы, кот.учитываются при формировании бух.

прибыли в текущем периоде, но не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли (ОНА = 24%*ВВР/100%) (пример амортизация).

Д09К68 – начисление ОНА

Д99К68 – условный налог на прибыль

ОНО – отрицательная разница м/у реальным налогом на прибыль и условным налогом исчисленным из бухгалтерской прибыли. (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»).

ОНО показывает насколько нужно будет уменьшить сумму условного налога на прибыль в отчетном году, но увеличить в след.отч.годах. Она представляет собой произведение Ставки налога на прибыль на Налогооблаг.Вычитаемую разницу (НВР).

Совет

НВР – доходы и расходы, кот. учитываются при формировании бух.прибыли в текущем периоде, а налогооблагаемой прибыли в след.отч.периодах.

(ОНО = 24%*НВР/100%) (пример получение выручки от реализации).

Д68К77 – начисление ОНО

ПНО (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»). ПНО увеличивают сумму налога на прибыль подлежащую уплате в бюджет в отч. периоде. ПНО = Ставка налога на прибыль*Постоянную вычит.разницу (ПВР). ПВР – это доходы или расходы, кот. принимаются к учету в бу, но не принимаются в налоговом учете (вследствие лимитов, устан. НКРФ).

Читайте также:  Как учесть для прибыли выплаты внештатникам, работающим по гпд?

Д99.ПНО К68

Ставки

Ставка налога на прибыль организации – 24 %:

– в федеральный бюджет – 6,5 %

– в бюджеты субъектов РФ – 17,5 %

Ставка налога в бюджеты субъектов РФ может быть уменьшена, однако, она не может быть меньше 13,5%.

В отдельных случаях налог на прибыль начисляется по ставке 15 %:

– с доходов, полученных в виде процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам;

– с дивидендов, полученных от иностранной фирмы.

Фирмы, выплачивающие доходы другим предприятиям и организациям, должны в соответствии с действующим законодательством, удержать из выплачиваемых сумм налог на прибыль по ставке – 9%, а дивиденды иностранным фирмам облагаются по ставке – 15 %.

Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете происходит в два этапа. В начале бухгалтер начисляет налог на бухгалтерскую прибыль, а затем корректирует его так, чтобы получилась сумма, отраженная в налоговом учете.

Налог на бухгалтерскую прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.

Расчет налога производят следующим образом:

Условный расход (доход) по налогу на прибыль = Бухгалтерская прибыль * Ставка налога

По итогам расчета в учете может быть сделана следующая запись:

– начислен условный расход по налогу на прибыль

Дебет 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль» Кредит 68;

– начислен условный доход по налогу на прибыль

Дебет 68 Кредит 99 су6счет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль».

Сроки

Уплата налога на прибыль может производиться ежеквартально или ежемесячно.

Уплата налога за прошедший квартал должна быть произведена до 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом.

Обратите внимание

Сроки представления в налоговую инспекцию деклараций по налогу на прибыль установлены следующим образом:

– за 1 квартал – до 28 апреля;

– за полугодие – до 28 июля;

– за 9 месяцев – до 28 октября;

– за год – до 28 марта.

Если в отчетном периоде предприятие получило убыток либо вообще не имеет доходов и расходов, оно все равно должно сдать налоговую декларацию.

studfiles.net

Плательщики налога на прибыль и объекты налогообложения

Налогоплательщики Объект налогообложения
Российские организации Доходы, уменьшенные на величину расходов
Иностранные организации, получающие доход через постоянные представительства в РФ Доходы полученные через эти постоянные представительства, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов
Иные иностранные организации Доходы, полученные от источников в РФ

Не являются плательщиками налога на прибыль:

· организации, перешедшие на уплату ЕНВД;

· организации, применяющие УСН;

· организации, уплачивающие налог на игорный бизнес;

· организации, являющиеся плательщиками ЕСХН.

https://www.youtube.com/watch?v=stA8qHKxFN8

Все доходы, полученные налогоплательщиком, подразделяются на два вида:

· доходы от реализации;

· внереализационные доходы.

Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав, выраженная в денежной и натуральной формах (п. 1 и 2 ст. 249 НК РФ).

Доходы от реализации могут выражаться в рублях и в иностранной валюте. В этом случае их следует пересчитывать в рубли по курсу, который установлен Банком России на дату признания доходов.

В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, признаютсядля расчета налога на прибыль либо по методу начисления, либо по кассовому методу.

Все доходы, которые нельзя отнести к доходам от реализации, относятся к внереализационным доходам.

К внереализационным доходам относятся доходы:

1) от долевого участия в других организациях;

2) в виде положительной курсовой разницы, возникающей при переоценке имущества в виде валютных ценностей;

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником по решению суда штрафов, пеней, иных санкций.

4) От сдачи имущества в аренду (субаренду).

5) В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг). .

6) В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде.

7) В виде суммовых и курсовых разниц.

8) В виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов при налогообложении прибыли.

Важно

9) В виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с тем, что истек срок исковой давности.

10) В виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации.

11) В виде стоимости материалов или иного имущества при демонтаже (разборке), ликвидации основных средств.

12) Прочие доходы.

К доходам банков относятся следующие доходы от осуществления банковской деятельности:

· в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов;

· в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов;

· от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов:

· от проведения операций с иностранной валютой, осуществляемых в наличной и безналичной формах;

· по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней — в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;

· операций по предоставлению банковских гарантий и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;

· другие доходы, связанные с банковской деятельностью.

К доходам страховых организаций относятся доходы от осуществления страховой деятельности:

· страховые премии (взносы) по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

· суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах;

· вознаграждения по договорам перестрахования;

· вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;

· суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по рискам, переданным в перестрахование;

· другие доходы, полученные при осуществлении страховой деятельности.

К доходам профессиональных участников рынка ценных бумаг относятся :

· доходы от оказания посреднических и иных услуг на рынке ценных бумаг;

· часть дохода, возникающего от использования средств клиентов до момента их возврата клиентам в соответствии с условиями договора;

· доходы от предоставления услуг по хранению сертификатов ценных бумаг и (или) учету прав на ценные бумаги;

· доходы от оказания депозитарных услуг ;

· прочие доходы, получаемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг от своей профессиональной деятельности.

К доходам, полученным иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, подлежащим обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, относятся:

· дивиденды, выплачиваемые иностранной организации;

· дивиденды, выплачиваемые акционеру (участнику) российских организаций;

· доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных лиц;

· процентный доход от долговых обязательств любого вида;

· доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

· доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;

· штрафы и пени за нарушение российскими лицами, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств.

Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Перечень приведен в ст. 251 НК РФ. Кроме того названы средства или имущество, полученные:

· в качестве вклада в уставный капитал организации;

· в виде залога или задатка;

· бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти;

· по кредитному договору или договорам займа (независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам);

· в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности (подп. 22 п. 1 ст. 251 НК РФ);

· в виде имущества (включая денежные средства), которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности;

· в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и используемое им по назначению, определенному организацией или федеральными законами;

· в виде полученных грантов (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);

· комиссионером в пользу комитента в соответствии с подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ;

· в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов перед бюджетами разных уровней, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ;

· в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями объектов сельскохозяйственного назначения, построенных за счет средств бюджетов всех уровней (подп. 19 п. 1 ст. 251 НК РФ)..

megaobuchalka.ru

Объект налогообложения по налогу на прибыль

Все, кто связан с бизнесом, наверняка знают, что налогом в России облагается прибыль компании или индивидуального предпринимателя.

Под самим понятием «прибыль» подразумевается простая формула: доходы минус расходы. Именно такое понимание закреплено законом. Его можно найти в статье 247 Налогового кодекса.

Но если говорить официальными формулировками, то прибыль – это объект налогообложения по налогу на прибыль.

Поступления и затраты

В Налоговом кодексе более-менее четко прописано, какие именно доходы и расходы закон позволяет учитывать, а какие под подсчет налога не попадают.

Особенно много исключений в статье о расходах, так как не всё, что тратит компания, идет непосредственно на бизнес. Например, покупка вспомогательного офисного оборудования или ремонт, замена мебели.

Подобные позиции обычно не имеют отношения к основной деятельности компании. Это всего лишь – улучшение респектабельности.

Другой вопрос, если деньги пошли на покупку нового оборудования, на котором организация что-то производит и впоследствии реализует. Такие траты в подсчетах объекта налогообложения по налогу на прибыль, естественно, участвуют.

Также см. «Налоговая база по налогу на прибыль: за что платить».

Бывают, конечно, случаи, когда работа компании не задалась. И по итогам какого-то отчетного периода, когда необходимо cдавать налоговую декларацию, в графе о доходах стоит ноль, а то и минус. В этой ситуации деятельность считается убыточной.

И естественно, ни о каком налоге на прибыль не может идти и речи. Но это не освобождает организацию от подачи декларации. Просто в графе «налоговая база» будет проставлено «ноль». То есть никаких отчислений в бюджет делать не надо будет.

Это закреплено законом в статье 274 (п. 8) Налогового кодекса.

Совет

Также см. «Декларация по налогу на прибыль: отчетность по всем правилам».

Чтобы упростить понимание, приведем список наиболее частых доходов, которые характерны для большинства компаний и не формируют объект налогообложения по налогу на прибыль:

Для инофирм

Для иностранных компаний действует то же самое определение прибыли. То есть объектом налогообложения по налогу на прибыль является разница между полученными доходами и расходами. Но для подсчета налога есть свои нюансы.

Например, иностранная компания имеет в России постоянное представительство. Значит, расчет налога она ведет считаются точно так же, как и отечественные организации.

А вот если постоянного представительства нет, то вступают в силу правила, описанные в статьях 247 (п. 3) и 309 Налогового кодекса.

А в них сказано, что доходами такой организации можно считать только те, которые получены на территории России.

Источник: http://iptsu.ru/nalogi/nalog-na-pribyl-obekt-nalogooblozheniya.html

atxp

  • Оценка нематериальных активовКол-во материалов:0
    • Оценка нематериальных активовВ данной категории представлена глава из монографии А.Н. Асаул, Б. М. Карпов, В. Б. Перевязкин, М. К. Старовойтов Модернизация экономики на основе технологических инноваций СПб: АНО ИПЭВ, 2008. – 606 с.Кол-во материалов:5
  • Организация дорожного движенияКол-во материалов:0
  • НалогиКол-во материалов:0
    • НалогиВ данной категории представлено учебное пособие – Филина Ф.Н. Налоги и налогооблажение в Российской Федерации.Кол-во материалов:6
  • Экономика и оценка недвижимостиКол-во материалов:0
  • Цены и ценообразованиеКол-во материалов:0
    • Цены и ценообразованиеВ данной категории представлено учебное пособие по ценам и ценообразованию под редакцией В.Ю. Карабинцева.Кол-во материалов:5
  • МотоциклыКол-во материалов:0
    • Мотоциклы ИМЗ (Россия)В данной категории представлены материалы по мотоциклам Ирбитского мотоциклетного завода.Кол-во материалов:21
  • Каталоги On – LineКол-во материалов:0
  • Расшифровка идентификационных номеровКол-во материалов:0
  • Бухгалтерский учетКол-во материалов:11
    • Судебная бухгалтерияВ данной категории представлен краткий курс – Судебная бухгалтерия, Романов В.В.Кол-во материалов:2
    • Бухгалтерия – контрольВ данной категории представлена книга “Не дай себя надуть бухгалтеру! Книга для руководителя и владельца бизнеса”. Автор Алексей Гладкий.Кол-во материалов:7
    • Баланс для начинающихВ данной категории представлена книга Баланс для начинающих. Автор ФеликсМедведевКол-во материалов:6
  • Железнодорожный транспортКол-во материалов:0
  • Проведение экспертизы и оценкиКол-во материалов:0
    • Проведение экспертизыВ данной категории представлены наши возможности по проведению технических экспертиз.Кол-во материалов:1
  • ПрограммаКол-во материалов:0
    • Программы НАМИ – Сервис 5В данной категории представлена информация по назначению, возможностям и условиям приобретения программы для расчета величины ущерба причиненного в результате ДТП, утраты товарной стоимости и восстановительного ремонта автомобиля.Кол-во материалов:4
  • Оценка оборудованияКол-во материалов:0
  • Финансовый менеджментКол-во материалов:0
    • Финансовый менеджментВ данной категории представлен конспект лекций по курсу “Финансовый менеджмент”  А.М. Литовских. Издательство Таганрог ТРГУ 1999 год.Кол-во материалов:6
    • Статьи по финансовому менеджментуВ данной категории представлены статьи по финансовому менеджменту и финансовому анализу.Кол-во материалов:1
  • Автобусы ГолАЗКол-во материалов:0
    • Автобусы ГолАЗВ данной категории представлен каталог автобусов Голицинского автобусного завода.Кол-во материалов:4
  • Наши партнерыКол-во материалов:0
    • Наши партнерыВ данной категории представлены сведения о Наших партнерах.Кол-во материалов:1
  • НефазКол-во материалов:0
    • Автобусы НефазВ данной категории представлен каталог техники Нефтекамского автомобильного завода.Кол-во материалов:16
  • Автобусы ПазКол-во материалов:0
    • Каталог автобусов ПаяВ данной категории представлен каталог автобусов Павлавского автобусного завода.Кол-во материалов:23
  • Автобусы ЛиазКол-во материалов:0
    • Автобусы ЛиазВ данной категории представлен каталог автобусов Ликинского автобусного завода.Кол-во материалов:12
  • Автомобили УазКол-во материалов:0
  • Импортные автомобилиКол-во материалов:0
  • Оценка кредитно – финансовых институтовКол-во материалов:0
  • Пожарная техникаКол-во материалов:0
  • КразКол-во материалов:0
  • Экономика предприятияКол-во материалов:0
    • Экономика предприятияВ данной категории представлено учебное пособие “Экономика предприятия” Грузинов В.П. и Грибов В.Д.Кол-во материалов:4
  • Оценка землиКол-во материалов:0
  • Экономическая теорияКол-во материалов:0
    • Экономика Липсиц И.В.В данной категории представлен учебник для 10 – 11 классов общеобразовательных школ Экономика Базовый курс Липсиц И.В.Кол-во материалов:16
  • ИнвестицииКол-во материалов:0
  • Микро и макро экономикаКол-во материалов:0
  • Оценка бизнесаКол-во материалов:0
  • БухгалтеруКол-во материалов:24
  • ЗаконодательствоКол-во материалов:0
    • Законодательство по оценкеВ данной категории собрано законодательные и нормативные акты по оценочной деятельностиКол-во материалов:7
    • Законодательство сопутствующее оценкеВ категорию входят распоряжения, информационные письма и постановления,  федеральные законы, указы, постановления Призидента России, правительств России и Москвы, приказы различных министерств и ведомств Российской Федерации.Кол-во материалов:28
    • Стандарты РОО и МСО, методики по оценкеВ данной категории собраны стандарты Российского общества оценщиков, международные стандарты оценки, методики оценки и постановление правительства №361Кол-во материалов:37
    • Законодательство по технической экспертизеВ данной категории собраны нормативные и законодательные документы регламентирующие техническую экспертизуКол-во материалов:1
    • Инструкции и другие нормативные документыВ данной категории собраны инструкции, перечни и другие нормативные документы касающиеся экспертизы и оценкиКол-во материалов:2
  • Нормативно – техническая документацияКол-во материалов:0
    • Масла для автомобильных двигателейВ данной категории собраны материалы по горюче – смазочным и другим эксплуатационным материалам для автомобилей и других транспортных средствКол-во материалов:5
    • Классификация транспортных средствВ данной категории приведены различные классификации транспортных средствКол-во материалов:4
    • Аккумуляторные батареиВ данной категории собраны материалы по аккумуляторным батареям (устройство, ремонт, обслуживание)Кол-во материалов:6
    • Соглашения стран СНГ. Автомобильный транспортВ данной категории собраны материалы соглашений стран СНГ касающиеся автомобильного транспортаКол-во материалов:1
    • Классификация подвижного состава РЖДВ данной категории приведены саведения по классификации подвижного состава железнодорожного транспорта России и стран СНГ.Кол-во материалов:1
    • Подвижной состав РЖДВ данной категории собраны материалы по вагонам и локомотивам эксплуатиющимся на Российских железных дорогах и железных дорогах стран СНГ.Кол-во материалов:3
    • Нормы расхода топлива УкраинаВ данной категории собраны статьи и нормативные документы касающиеся норм расхода топлива и других эксплуатационных материалов в Украине.Кол-во материалов:1
    • Нормы расхода топлива РоссияВ данной категории собраны статьи и нормативные документы касающиеся норм расхода топлива и других эксплуатационных материалов в России.Кол-во материалов:2
    • Нормы расхода топлива Минтранс Республики БеларусьВ данной категории собраны нормы расхода топлива согласно постановлению Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь.Кол-во материалов:70
  • ОценкаКол-во материалов:0
  • ЭкспертизаКол-во материалов:29
  • FAQКол-во материалов:0
    • Вопросы по оценкеВ данной категории будут аккумулироваться наиболее часто задаваемые вопросы по оценкеКол-во материалов:6
    • Вопрсы по экспертизеВ данной категории будут аккумулироваться наиболее часто задаваемые вопросы по различным видам экспертизКол-во материалов:29
  • НовостиВыберите тему новостей из приведённого списка. После этого вы увидите список новостей данной темы.Кол-во материалов:0
    • Последние новостиПоследние новости от команды разработчиков Joomla!.Кол-во материалов:18
  • Нормативы на ТО и ТР транспортных средствКол-во материалов:0
    • Типовые нормы времени на ремонт автомобилей УАЗВ данной категории собраны “Типовые нормы времени на ремонт автомобилей марок “УАЗ” в условиях автотранспортных предприятий”Кол-во материалов:4
    • Сборник нормативов трудоемкостей ЗАЗ и ЛуАЗВ данной категории представлен “Сборник нормативов трудоемкостей на техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей. Часть I. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей ЗАЗ и ЛуАЗ”.Кол-во материалов:16
    • Нормы времени на ремонт поуприцепов и прицеповВ данной категории представлены нормативы трудоемкостей на ремонт прицепов и полуприцепов иностранного производства.Кол-во материалов:1
    • Нормы времени на ремонт грузовых автомобилейВ данной категории представлены нормативы трудоемкостей на ремонт грузовых автомобилей отечественного производства.Кол-во материалов:5
    • Нормы расхода материалов на ремонт автомобилей УАЗВ данной категории собраны материалы по нормам расхода материалов и инструментов на ремонт и эксплуатацию автомобилей УАЗ-451М, -451ДМ, -452, -452Д.Кол-во материалов:1
    • Нормативы трудоемкости по ремонту КамазВ данной категории представлены нормативы трудоемкости по ремонту автомобилей Камаз.Кол-во материалов:2
    • Типовые нормы на ремонт грузовых автомобилейВ данной категории представлены Типовые нормы времени на ремонт грузовых автомобилей марок ГАЗ, ЗИЛ и КАЗ с карбюраторными двигателями и их агрегатов. Данный документ утратил силу, но нового документа не выпущено и потому эта информация крайне интересна как справочная.Кол-во материалов:13
    • Нормы времени на ремонт автобусов Лиаз 5256В данной категории представлено Постановление Минтруда РФ от 12.05.1992 N 15 Об утверждении Укрупненных нормативов времени на ремонт автобусов ЛиАЗ-5256 в условиях автотранспортных предприятий (постовые работы).Кол-во материалов:9
    • Нормативы на ТО и ТР пожарных автомобилейВ данной категории собраны нормативы на техническое обслуживание и ремонт пожарных автомобилей.Кол-во материалов:4

    Источник: http://atxp.org/index.php?option=com_content&view=article&id=625:2014-02-02-21-10-30&catid=84&Itemid=101

    Налог на прибыль: субъект и объект обложения, общий порядок расчёта

    Налогоплательщиками (субъектами) налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

    Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

    Прибылью признается: 1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов; 3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Налогового Кодекса.

    К доходам относятся: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. 2) внереализационные доходы.

    При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

    Имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях. Суммы, отраженные в составе доходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его доходов.

    Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

    Обратите внимание

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

    Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

    Формула для расчета налога на прибыль: Налог на прибыль = Налоговая база * Налоговая ставка / 100%.Налоговая база — это денежное выражение прибыли = доходы — расходы. налоговые ставки предусмотрены в 2013 году по налогу на прибыль?

    Ставка 20%(с 1 янв.2012г.), применяется в общем случае, когда не применяются ставки, указанные ниже (п.1 ст.284):2% — зачисляется в федеральный бюджет,18% — зачисляется в бюджет субъектов РФ. Законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.

    Ставка 0%для медицинских и образовательных учреждений (ст. 284 п.1.1);для сельскохозяйственных и рыбохозяйственных производителей, если они соответствуют критериям, указанным в ст. 346.2 п.2.;дивиденды, если получающая дивиденды организация имеет долю в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, более 50% (п3.1 ст.

    284); облигации, выпущенные до 1997 года (п.4.3 ст.284).

    Ставка 9% на получаемые дивиденды, которые не подходят под ставку 0% (п3.2 ст.284); муниципальные ценные бумаги, выпущенные до 2007 года (п.4.2 ст.284).

    Ставка 15% дивиденды от иностранных организаций (п.3.3 ст.284); государственные ценные бумаги, выпущенные после 2007 года (п.4.1 ст.284).

    Ставки 10% и 20% применяются для иностранных компаний (п.2 ст.284).

    Налог на имущество: субъект и объект обложения, общий порядок расчёта

    Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

    При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

    Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

    Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

    Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

    Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

    С 2013 года действуют поправки в налоговое законодательство, которые освобождают от налога на имущество движимое имущество. Но это касается не всех активов, а только тех, которые приняты на учет в качестве основных средств после 1 января 2013 года.

    Итак, при расчете налога на имущество учитываются активы, которые признаются основными средствами по правилам бухгалтерского учета. То есть, чтобы поставить объект на учет, должны быть выполнены следующие требования ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

    Всего их четыре: – объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд либо для сдачи в аренду; – актив будет использоваться длительное время, то есть свыше года; – продавать объект компания не планирует;

    – данный актив способен в будущем приносить экономические выгоды.

    Однако активы, в отношении которых выполняются приведенные требования, можно учитывать в составе материально-производственных запасов. При условии что их стоимость не превышает лимит, установленный в учетной политике. Его максимальное значение – 40 000 руб.

    Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

    В случае если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

    Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

    

    Источник: https://infopedia.su/10x8cac.html

    Объект обложения налогом на прибыль

    Объектом обложения налогом является: • для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов; • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

    • для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в РФ.

    Рассмотрим порядок определения доходов и расходов в целях налогообложения прибыли.

    Все доходы, полученные организацией, можно разбить на две группы: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее — доходы от реализации);

    2) внереализационные доходы.

    При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.

    Важно

    Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом они пе-ресчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ, установленному на дату признания этих доходов.

    Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

    Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права и выраженных в денежной или натуральной формах.

    Внереализационными признаются доходы: • от долевого участия в других организациях; • от операций купли-продажи иностранной валюты; » в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; • от сдачи имущества в аренду (субаренду); • от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; • в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; • в виде безвозмездно полученного имущества или имущественных прав; • в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде; « в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям; • в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

    • в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации, и т.д.

    При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы: в имущество и имущественные права, полученные в форме залога, в виде взносов в уставный капитал организации, в пределах первоначального взноса участниками хозяйственного общества или товарищества; • средства, полученные в виде безвозмездной помощи; • имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней; « средства, полученные по договорам кредита и займа; • имущество, полученное российской организацией: а) от организации, если уставный капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада передающей организации; б) от организации, если уставный капитал передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада получающей организации; в) от физического лица, если уставный капитал получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада этого физического лица; • имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования; • безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, оборудование, используемое исключительно в образовательных целях;

    • положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости, и т.д.

    Прибыль, полученная организацией, представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

    Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и расходами на ее производство и реализацию.

    Предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки от реализации продукции (работ, услуг) уплаченные экспортные пошлины.

    Совет

    Итак, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

    Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

    Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

    Основным документом, регламентирующим перечень расходов на производство и реализацию продукции является глава 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии с ней в перечень расходов включаются расходы представленные на рис. 4.4.

    Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные.

    Подробнее остановимся на такой статье расходов, как «сумма начисленной амортизации», так как именно она претерпит наибольшие изменения с 1 января 2002 г.

    Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, находящиеся у организации на праве собственности и используются ею для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

    Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.

    Обратите внимание

    Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы: 1-я группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от года до двух лет включительно; 2-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше двух лет и до трех лет включительно; 3-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше трех лет и до пяти лет включительно; 4-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше пяти лет и до семи лет включительно; 5-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше семи лет и до десяти лет включительно; 6-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше десяти лет и до 15 лет включительно; 7-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет и до 15 лет включительно; 8-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет и до 25 лет включительно; 9-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

    10-я группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

    Основные средства и нематериальные активы включаются в состав амортизируемого имущества с 1 -го числа месяца, следующего за месяцем, в котором они были введены в эксплуатацию.

    В целях налогообложения прибыли организации могут начислять амортизацию одним из двух методов: линейным или нелинейным.

    Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

    Организация применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

    К остальным основным средствам организация вправе применять любой из двух методов.

    Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации применяется в отношении объекта амортизируемого имущества, входящего в состав соответствующей амортизационной группы, и не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по этому объекту.

    Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

    Важно

    При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: К = 1 / n • 100%,

    где К — норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости объекта амортизируемого имущества; n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

    Источник: https://psyera.ru/6537/obekt-oblozheniya-nalogom-na-pribyl

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector