Участие в сделке посредника – как правильно оформляются счета-фактуры

Сделки с посредниками: ценные советы бухгалтеру

17.10.2012
журнал «Главбух»Автор: Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

Ваша компания собирается продавать или покупать товары через посредника? В первую очередь советуем проверить, полностью ли прописан в договоре порядок обмена документами, чтобы потом не возникло сложностей ни с контрагентом, ни с налоговиками. В дальнейшем, отражая данную сделку в учете, вам надо будет иметь в виду целый ряд требований, о которых пойдет речь в этом материале.

Если ваша компания на «упрощенке»

В этой статье есть рекомендации и для компаний на «упрощенке».

Ваша компания уже давно работает с комиссионерами или агентами? Тогда убедитесь, что вы используете самый безопасный вариант учета операций по данным договорам.

Какой договор можно заключить с посредником

Посреднические договоры бывают трех видов: комиссии, поручения и агентирования. Их основные особенности приведены ниже. На практике чаще всего используют договор комиссии. Или агентский, но такой, который также построен по модели договора комиссии, то есть посредник в нем действует от своего имени.

Обратите внимание

И это достаточно удобно, так как комиссионер или агент сам оформляет накладные, счета-фактуры и другие документы. Также часто посредник обязуется получить от покупателей выручку за товары или вести расчеты с поставщиками.

Поэтому дальше мы будем рассматривать договор комиссии с участием посредника в расчетах.

Виды посреднических договоров

1. Комиссия. Стороны сделки называются комитентом и комиссионером. При продаже или покупке товаров комиссионер всегда действует от своего имени. Вознаграждение комиссионеру нужно уплачивать обязательно.

2. Поручение. В данном случае договор заключают доверитель и поверенный. Поверенный всегда действует от имени доверителя. А вознаграждение он должен получать в обязательном порядке, если одна из сторон договора ведет предпринимательскую деятельность (если в договоре не установлен другой порядок).

3. Агентский договор. Сторонами сделки являются принципал и агент. В договоре нужно определить, от чьего имени выступает агент: от своего либо от лица принципала. За свои услуги посредник должен получать вознаграждение.

Что важно предусмотреть в договоре с посредником

Теперь давайте посмотрим, какие пункты стоит включить в договор, чтобы в дальнейшем у бухгалтерии не возникало сложностей.

При торговле через посредника налоги нужно рассчитывать по мере того, как посредник совершает сделки с покупателями или поставщиками. Поэтому в контракте очень важно предусмотреть четкий порядок документооборота.

 А именно регламентировать сроки, в которые комиссионер должен передавать комитенту документы (в том числе счета-фактуры).

А также извещать о продаже (закупке), поступлении выручки от клиентов или перечислении аванса продавцам.

Кроме того, стоит подробно прописать содержание отчета посредника. Удобно бывает установить в приложении к договору типовую форму такого отчета. Можно установить и санкции, которые должен уплатить комиссионер в случае несвоевременной передачи данных.

Важная деталь

В договоре с посредником нужно прописать, в какие сроки он должен сообщать компании о поступлении предоплаты или выручки от покупателей.

Важно

И еще один важный момент. Из договора комиссии должно быть понятно, когда услуги посредника считаются оказанными. Обычно устанавливают, что комиссионер выполнил поручение, если комитент утвердил его отчет. Из этого варианта мы и будем исходить.

Подробнее о том, какие положения нужно установить в посредническом договоре, вы можете узнать из таблицы ниже.

Какие условия важно прописать в договоре с посредником

Обязанность или право посредника Общее правило, которое установлено в законе Что можно прописать в договоре с посредником
Перечислять выручку на счет компании Посредник обязан перечислять на счет компании выручку по мере ее поступления. По мнению судей, это нужно делать, как правило, на следующий день после того, как суммы зачислены на счет комиссионера. Иначе компания может требовать от посредника выплаты процентов за пользование чужими денежными средствами (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2004 г. № 85). В статье 316 Налогового кодекса РФ указано, что известить комитента о дате реализации имущества комиссионер должен не позднее трех дней после окончания отчетного периода Компании могут договориться, что комиссионер может перечислять поступившие ему суммы в любые сроки. Однако с точки зрения расчета налогов важно обязать посредника, чтобы он хотя бы незамедлительно сообщал комитенту о том, что от клиентов поступила выручка или предоплата. Например, в течение одного дня с даты зачисления сумм на счет посредника
Передавать комитенту закупленные товары Сроки, в которые комиссионер должен передать комитенту закупленную для него продукцию, в законе не установлены В договоре нужно указать, в какие сроки посредник передает приобретенные товары комитенту
Получать от комитента вознаграждение Порядок расчета сумм вознаграждения в законе не установлен. Однако посреднику предоставлена возможность удерживать вознаграждение из поступивших к нему сумм (ст. 997 Гражданского кодекса РФ) Стороны могут предусмотреть вознаграждение как в процентах от сделок, так и в виде фиксированной суммы
Получать свою долю от дополнительной выгоды Посредник может заключить договор на условиях более выгодных, чем указал в своем поручении комитент. Например, продать товар дороже или купить дешевле. По умолчанию возникшая дополнительная выгода делится сторонами поровну (ст. 992 Гражданского кодекса РФ) Компании могут установить другой порядок. Например, всю дополнительную выгоду передавать комиссионеру
Возмещать свои расходы за счет комитента Как правило, комитент должен возмещать посреднику расходы, которые возникают в связи с исполнением поручения. Исключение — затраты на хранение товаров. Они обычно возлагаются на комиссионера (ст. 1001 Гражданского кодекса РФ) В договоре лучше четко обозначить список расходов, которые комитент должен возместить посреднику
Предоставлять комитенту отчет о выполнении поручения Сроки, в которые посредник должен отчитаться перед комитентом, в Гражданском кодексе не указаны. При этом комитент должен сообщить о своих возражениях в течение 30 календарных дней после получения отчета, если другой порядок не установлен в договоре (ст. 999 кодекса) В договоре желательно установить перечень сведений, которые посредник должен указать в своем отчете. Как минимум это:— дата совершения сделок;— цена и размер скидок (если посредник вправе предоставлять их клиентам);— суммы, поступившие от покупателей или которые перечислил посреднику комитент;— расходы, которые должен возместить комитент;— ссылки на первичные документы.Кроме того, удобно предусмотреть типовую форму отчета посредника, сроки его передачи комитенту, перечислить условия, при которых отчет будет считаться утвержденным. Можно также установить штраф за несвоевременную передачу данных о выручке и отчетов комиссионера. К отчету посредник должен приложить копии «первички». Включая документы, подтверждающие расходы, которые нужно компенсировать

Как оформлять первичные документы при работе с посредниками

Все основные документы по сделкам с покупателями и продавцами будет составлять посредник. Комитенту же нужно оформить передачу товаров комиссионеру. Это можно сделать с помощью товарной накладной по форме № ТОРГ-12. В накладной можно указать, что товары переданы посреднику на реализацию по договору комиссии.

Советуем внимательно проверять отчеты комиссионера. Помимо информации, необходимой для расчета налогов, в них должны быть реквизиты, которые установлены для первичных документов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Добавим, что все расчеты через посредников компании проводят по отдельному субсчету к счету 76. А передачу товаров для реализации отражают на счете 45. Подробнее порядок бухучета рассмотрим на примере (статья «Проводки и наглядный расчет налогов при продаже товаров через комиссионера»).

Читайте также:  Как учесть расходы на рекламу при усн

Как комитенту составлять счета-фактуры

Налоговики дали свои рекомендации о том, как составлять счета-фактуры при работе с посредниками, в письме ФНС России от 4 февраля 2010 г. № ШС-22-3/85@.

Порядок, предложенный контролерами, не противоречит правилам, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Поэтому сохраняет актуальность и для новых счетов-фактур.

По крайней мере до тех пор, пока чиновники не выпустят другие рекомендации.

Итак, при продаже товаров посредник сам составит для покупателя счет-фактуру. Затем на его основе комитент выставит счет-фактуру на отгрузку. Если же посредник приобретает товары для компании, он перевыставит ей счет-фактуру продавца. Детально правила работы со счетами-фактурами приведены схематично ниже. Кстати, авансовые счета-фактуры комитент и комиссионер составляют в том же порядке.

Как составлять счета-фактуры при работе через комиссионера

Важный момент: составлять счета-фактуры при реализации товаров комитента посредник обязан независимо от того, платит ли он сам НДС в бюджет или нет.

Так, комиссионер на «упрощенке» должен выписывать счета-фактуры точно так же, как компания на общем режиме. Это подтверждают чиновники в письме Минфина России от 16 мая 2011 г. № 03-07-11/126.

Совет

Правда, если на «упрощенке» находится комитент, посреднику составлять счета-фактуры на отгрузку не нужно.

Важная деталь

Компании на «упрощенке» должны составлять счета-фактуры при продаже товаров в качестве посредников, также как и компании на общем режиме.

Еще посредник перевыставляет счета-фактуры продавцов работ и услуг, стоимость которых должен возместить комитент. То есть здесь посредник действует так же, как и при покупке товаров. Ну и конечно, комиссионер, который находится на общей системе, составит счет-фактуру на сумму своего вознаграждения.

Как рассчитывать налоги при продаже товаров через посредника

Все главные правила расчета налогов при торговле по посредническому договору мы привели в таблице ниже. Здесь же рассмотрим самые важные моменты.

Расчет налогов при реализации товаров через посредника

Операция НДС Налог на прибыль «Упрощенка»
Комитент передает комиссионеру товары НДС уплачивать не нужно Доход не возникает
Комиссионер реализовал товары покупателю НДС нужно начислить в момент отгрузки товаров покупателю на всю сумму выручки, включая дополнительную выгоду На дату реализации нужно отразить доход (п. 3 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Если посредник удержал вознаграждение, уменьшать выручку на его сумму не нужно. Допвыгода также входит в доход Доход нужно отразить при поступлении выручки на счет комитента (письмо Минфина России от 24 мая 2011 г. № 03-11-06/2/80). В доход входит вся выручка, включая вознаграждение посредника и дополнительную выгоду
Покупатель перечислил предоплату Нужно исчислить НДС с предоплаты Доход не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 251 кодекса) Доход надо отразить в момент поступления аванса на счет комитента
Посредник реализовал товары по ценам выше тех, которые указывал комитент, поэтому возникла допвыгода Комиссионер составляет счет-фактуру на свою часть дополнительной выгоды. По данному счету-фактуре комитент может принять НДС к вычету Сумму дополнительной выгоды, которая приходится на счет комиссионера, комитент включает в расходы Допвыгоду, которая причитается комиссионеру, компания, применяющая объект «доходы минус расходы», в затратах не учитывает (если только она не является вознаграждением посредника)
Посредник удержал свое вознаграждение Если посредник удержал из выручки вознаграждение и составил авансовый счет-фактуру, НДС по нему к вычету лучше не принимать. Ведь у комитента нет платежки на аванс. После того как комитент утвердит отчет посредника и получит обычный счет-фактуру на вознаграждение, НДС можно поставить к вычету Комиссионное вознаграждение комитент относит на прочие расходы на дату утверждения отчета посредника (подп. 3 п. 1 ст. 264 кодекса) Комиссионное вознаграждение и НДС по нему комитент, который применяет объект «доходы минус расходы», относит на затраты после их оплаты и утверждения отчета посредника (подп. 24, 8 п. 1 ст. 346.16 кодекса)
Комитент возмещает посреднику его расходы По счетам-фактурам на расходы, которые перевыставил посредник, комитент может принять НДС к вычету Комитент может отразить расходы по правилам, которые установлены Налоговым кодексом РФ в зависимости от их вида Комитент вправе учесть расходы, которые указаны в статье 346.16 кодекса

Когда начислить налоги с выручки

Сама по себе передача товаров комиссионеру на расчет налогов не влияет. Ведь товары при этом остаются в собственности комитента. Налоговые последствия возникают в тот момент, когда комиссионер реализует товары. Для этого и важно своевременно получать данные от посредника о ходе продаж.

Прежде всего, на дату отгрузки продукции покупателю комитент должен начислить НДС. При этом уменьшить выручку на комиссионное вознаграждение, которое удержал посредник, нельзя.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-278677-sdelki_s_posrednikami_tsennyie_sovetyi_buhgalteru

Пользуемся услугами посреднических компаний: перевыставление счетов-фактур по агентским договорам

Посредники – это связующее звено между производителями или доверенными лицами и потребителями. Эти функции выполняются реселлерами за счет накопленного с годами работы опыта и контактов. В силу объемности работы и систематичности сотрудничества между обеими сторонами возникает много затруднений. Чаще всего сложности касаются составления счетов-фактур.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Что это такое?

С помощью счета-фактуры подтверждается сумма НДС по реализации по факту покупки и входящего в нее НДС. Данные с платежных бумаг переносятся в Книги продаж и покупок для последующей подачи в налоговую службу учтенного НДС.

Этот бухгалтерский документ вручается заказчику продавцом персонально или с приобретенным товаром , услугами. Формат счета-фактуры утвержден в Постановлении Правительства № 1137 от 26.12.2011 г. Данный бухгалтерский документ двух типов:

  • Стандартного.
  • Авансового.

Ст. 169 НК РФ содержит данные о требованиях к этой бухгалтерской отчетности. Обязательные реквизиты:

  • Дата, учетный номер, получаемый при составлении.
  • ИНН, адрес, название продавца и заказчика.
  • Адрес, наименование получателя и отправителя груза.
  • Единицы, в которых измеряются оказанные услуги или проданные товары, описание.
  • Объем услуг, количество отпущенного товара.
  • Валюта бумаг.
  • Цена, не учитывая НДС за единицу.
  • Полная стоимость оказанных услуг, проданного товара.
  • Налоговая ставка.
  • Суммарный размер налога.
  • Полная стоимость с НДС за услуги или товары, предоставленные заказчику.
  • Для импорта указывается номер таможенной декларации, страну с которой завезли товар.

Ресселлер выступил вместо принципала

Посреднической фирмой или посредником называется организация или лицо, представляющее промежуточное звено между потребителями и производителями услуг, работ, товаров. Эти компании содействуют товарообороту, выступая катализатором рыночных отношений посредством решения, выявления проблем.

Торгово-посредническими учреждениями называются такие фирмы, которые не зависят от потребителя или производителя товаров ни хозяйственно, ни юридически. Прибыль реселлера может начисляться в виде премиального вознаграждения за оказанные им услуги либо как выручка из разницы между закупочной стоимостью и ценой реализации.

Торгово-посреднические организации классифицируются:

  1. По выполняемой работе:
    • универсальные;
    • специализированные;
  2. По характеру операций и типу подчиненности:
    • зависимые (от производства);
    • формально независимые;
    • независимые (с полным или узким циклом услуг).
Читайте также:  Как можно проверить оборотно-сальдовую ведомость?

Что означает инвойс при агентском договоре?

Если позволяют средства коммуникации и совмещаются возможности сторон договора, то между ними осуществляется обмен бухгалтерской документацией в электронной форме. Порядок организации передачи платежных бумаг в электронном виде указано в п. 1 ст. 169 НК РФ. Обмен документацией производится через телекоммуникационные каналы.

Важно! По договору комиссии порядок ведения электронного обмена счетами выполняется в определенном порядке.

Комиссионером (продавцом) осуществляются следующие функции для организации электронного документооборота:

  • Формирование платежных бумаг.
  • Присвоение усиленной цифровой подписи.
  • Направление через оператора электронного счета в адрес покупателя.
  • Ожидание подтверждения о получении документа.

Договор комиссии предусматривает необходимость хранения у комиссионера платежных бумаг в твердом и электронном виде.

Перевыставленные документы комиссионером от имени комитента

Сопровождающие сделку документы оформляются от имени реселлера, поскольку он обязанный в данной операции. Алгоритм выставления платежных бумаг:

  1. Агент выставил от имени принципала счет-фактуру. Порядок заполнения документации производится согласно ст. 169 НК РФ. Срок со дня отгрузки продукции – до 5 дней, а при получении авансового платежа – в тот же день. Реселлером проставляется номер и дата.
  2. Принципалу или комитенту передаются данные этих бухгалтерских бумаг.
  3. Счета с отраженными в них показателями в адрес агента принципалы выставляют первыми.
  4. Хранение полученных от принципала или комитента счетов посредниками заносится в журнал полученной расчетной документации.

Пример заполнения посредником от своего имени покупателю

№ строки/графы Содержание
1 Дата выписки платежных бумаг продавца посреднику
2 Имя продавца
Адрес продавца
КПП, ИНН продавца
3 Адреса, названия отправителя грузов
4 Наименование получателей грузов
5 Даты, номера бухгалтерских бумаг, выписанных посреднику заказчиком, выставленных продавцу реселлером указываются через «;»
6 Наименование покупателя
Полный адрес покупателя
КПП, ИНН получателя
1 Наименование услуг, товаров, работ
2 – 11 Данные платежных бумаг, выставленных продавцу посредником
Остальные По каждому из наименований товаров соответствующие показатели (НДС, стоимость, единицы измерения и т.п.)

Этот вариант более простой. В заключаемом агентом договоре с покупателем указывается действие комиссионера от лица продавца.

Внимание! Для права использования подобных манипуляций продавец должен позаботиться о выписке доверенности, обеспечивающей право представлять интересы.

При условии действия от имени доверителя посредником заключается соответствующий договор. По этим сделкам возникают обязанности и права у доверителя. Оформление документации производится от имени или на имя принципала, доверителя.

https://www.youtube.com/watch?v=i9hRlFEEyVs

Выставляемые агентом счета-фактуры составляются от доверителя к покупателю, к доверителю выставляются соответствующие платежные бумаги. В целом сделки совершаются с участием реселлера, но с документальной стороны он не фигурирует в процессе закупки и реализации услуг или товаров.

Скачать образец счет-фактуры по агентскому договору от лица доверителя

Перевыставление платежных бумаг реселлером

Налоговое законодательство в случае приобретения услуг, работ или товаров согласно договорам комиссии регламентирует порядок действий посредников в п. 24 Правил.

Согласно этому при реализации услуг, работ или товаров необходимо перевыставить комиссионную счет-фактуру агенту в общеустановленном порядке.

Реселлер должен передать заказчику соответствующие платежные бумаги данного образца.

№ строки/графы Содержание
1 В хронологическом порядке номер, одинаковая дата
2 Имя продавца
Наименование продавца, расположение согласно учредительной документации, КПП, ИНН
3 Адреса, названия отправителя грузов
4 Наименование получателей грузов
5
  • Реквизиты платежного документа соответствуют данным в счете продавца.
  • Реквизиты платежного документа о переводе заказчиком реселлеру предоплаты.
  • Если была совершена частичная или полная предоплата за те услуги, работы или товары, которые еще не поставлены, то в этой строке ставится прочерк.
6 Наименование покупателя
Данные о принципале (комитенте, агенте)
1 Наименование услуг, работ, товаров
2 – 11 Данные платежных бумаг от посредника
Остальные По каждому из наименований товаров соответствующие показатели (НДС, стоимость, единицы измерения и т.п.)

Подписание такого счета-фактуры производится одновременно главным бухгалтером и учредителем посредника. В таком порядке заполняются эти платежные бумаги, несмотря на отсутствие данных о посреднике.

Важно! Если этого не сделать, то агент не примет сумму НДС для выплаты, которая указывается в счете-фактуре комитенту от комиссионера.

Скачать образец счет-фактуры по агентскому договору от агента принципалу

Заключение

Составление счета-фактуры при посредническом участии – это ответственная процедура для любой организации. Сложности возникают в силу специфики самих отношений агентов, покупателей и продавцов.

Платежные документы регистрируются в соответствующих журналах, используются для составления налоговых отчетов.

Правильность заполнения бухгалтерских бумаг предупреждает сложности, возникающие у налогоплательщиков с инспекцией.

Источник: https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/posrednika.html

prednalog.ru

Посреднические договоры. Что это такое?

Посреднический договор (или договор на оказание посреднических услуг) – договор, по условиям которого
исполнитель (посредник) действует в интересах и за счет заказчика. Выгодоприобретателем при этом считается заказчик, а не сам посредник, хотя договор на оказание услуг (выполнение работ, поставку товаров и пр.) заключает посредник с третьими лицами.

Виды посреднических договоров

Посреднические договоры различаются по следующим критериям, от которых зависит бухгалтерский учет определенного вида договора:

1. Посредник приобретает товары (услуги, работы) для заказчика, но сам не принимает участия в расчетах; 2. Посредник приобретает товары (услуги, работы) для заказчика и сам участвует в расчетах; 3. Посредник продает продукцию заказчика (товары, услуги, работы) и не принимает участия в расчетах;

4. Посредник продает продукцию заказчика (товары, услуги, работы), и сам участвует в расчетах;

Гражданский кодекс дает определения трем типам посреднических договоров. К ним относятся: договор поручения, договор комиссии, агентский договор.

Помимо них, существуют и другие типы договоров, похожих по определению на посреднические, но только при соблюдении определенных условий. К ним можно отнести, например, договор транспортной экспедиции, таможенное представительство и прочие.

Остановимся более детально на основных видах посреднических договоров.

Договор поручения

Критерии отнесения посреднического договора к договору поручения определены главой 49 ГК РФ. На основании этой главы исполнитель (поверенный) совершает от имени и за счет заказчика (доверителя) определенные юридические действия, действуя на основании доверенности. А права и обязанности по договору поручения возникают у заказчика.

Продукция, работы, услуги, полученные по сделке, передаются исполнителем заказчику незамедлительно, а тот в свою очередь обязан возместить понесенные исполнителем затраты и выплатить ему вознаграждение за проделанную работу (если договор заключен на возмездной основе). Сумма вознаграждения и порядок оплаты должны быть оговорены договором поручения.

Договор комиссии

Основанием для отнесения посреднического договора к договору комиссии считается главой 51 ГК РФ. На основании этой главы исполнитель (комиссионер) совершает по поручению комитента (заказчика) одну или более сделок от своего имени, но все расходы по сделке оплачивает заказчик.

Суть сделки такова: исполнитель заключает договор с третьим лицом, при этом права и обязанности по совершению сделки возлагаются уже на комиссионера. В отличие от договора поручения исполнитель (посредник) выступает от своего имени, следовательно, доверенность от заказчика ему не нужна.

Договор комиссии может быть заключен только на возмездной основе (ст. 991 ГК РФ).

Агентский договор

Критерии отнесения посреднического договора к агентскому договору указаны в главе 52 ГК РФ. Агентский договор частично включает в себя условия и договора комиссии, и договора поручения.

На основании агентского договора исполнитель (агент) по поручению заказчика (принципала) совершает юридические и иные действия от своего имени за счет заказчика либо от имени заказчика и за его счет за определенное вознаграждение.

Читайте также:  Справочник кодов видов валютных операций (2019 - 2019)

В данном случае права и обязанности по совершаемой с третьим лицом сделке могут быть как у исполнителя, так и у заказчика. Все зависит от условий договора. Агентские договора заключаются на возмездной основе, даже если это не указано в договоре.

Таким образом, посреднические договора отличаются друг от друга рядом особенностей:

Договор поручения, заключенный между сторонами, может быть и возмездным, и безвозмездным. Права и обязанности по сделке возникают у заказчика (доверителя), а не у посредника (поверенного), посредник может совершать действия только на основании доверенности.

Договор комиссии заключается только на возмездной основе. Права и обязанности по сделке возникают у посредника (комиссионера), доверенность от заказчика (комитента) не нужна.

Обратите внимание

Агентский договор заключается только на возмездной основе. Права и обязанности по сделке могут возникать как у заказчика (принципала), так и у посредника (агента). Это зависит от условий договора.

На чей счет поступает оплата?

Оплата по посредническим сделкам может поступать как на счета посредника, так и на счета заказчика. Посредник может вообще не принимать никакого участия в расчетах. Поступивший товар по посредническим сделкам не приходуется на баланс поручителя, а отражается на его забалансовых счетах.

Какой посреднический договор выгоднее заключать?

Это зависит от отношения руководства подрядчика к клиенту. Если подрядчик не хочет, чтобы найденный им клиент знал, по какой цене заказчик оплачивает товар, услугу, работу, лучше заключить договор комиссии с участием посредника в расчетах.

В этом ваш клиент не будет ничего знать и о том, что работает с заказчиком не напрямую, а через посредника. Но здесь есть определенные сложности: права и обязанности по сделке возникают у посредника, т.е.

посредник должен контролировать сделку полностью со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Если же вам все равно, будет клиент знать о стоимости ваших накруток, можете заключить посреднический договор с расчетами без вашего участия. В том случае бухгалтерский учет упрощается, и часть операций по сделке, касающихся оплаты, проходит мимо вашей компании. Вы будете отражать только ваше вознаграждение.

Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку “Получить книгу”.

Источник: http://prednalog.ru/posrednicheskie-dogovoryi-ih-vidyi-i-osobennosti/

Департамент общего аудита об оформлении посреднических отношений без участия посредника в расчетах

17.09.2008

Ответ

Вопросы 1 и 2:

Как следует из вопроса, речь идет об операциях по реализации товаров с участием посредников.

Порядок осуществления расчетов между сторонами регулируется условиями посреднического договора.

Соответственно, в зависимости от условий посреднического договора, расчеты по нему могут осуществляться двумя способами: с участием посредника в расчетах или без его участия.

В общем случае при исполнении поручения с участием в расчетах комитент (принципал) производит расчеты только с комиссионером (агентом), который, в свою очередь, рассчитывается с покупателями товара по заключенным с ними договорам.

Важно

Соответственно, при таком варианте на расчетный счет (в кассу[1]) комиссионера (агента) поступают денежные средства, принадлежащие как комитенту (оплата за товары), так и комиссионеру (комиссионное вознаграждение).

При этом покупатели, заключив договор купли-продажи с комиссионером, вступили в договорные правоотношения непосредственно с комиссионером вне зависимости от того, был ли назван в качестве участника данной сделки комитент в соответствии со статьей 990 ГК РФ.

При таких обстоятельствах, по общему правилу, участие комитента в расчетах по исполнению сделки купли-продажи с привлеченными комиссионером третьими лицами следует рассматривать как согласованное условие об уполномоченном лице, имеющим права получить денежные средства по сделке в соответствии со статьей 312 ГК РФ.

При исполнении посреднического договора без участия в расчетах комитент (принципал) самостоятельно рассчитывается с покупателями товара по сделкам, которые для него заключил комиссионер. При этом на расчетный счет (в кассу) комиссионера поступают только суммы комиссионного вознаграждения, причитающегося ему по договору комиссии.

Отличительной чертой посреднических сделок является то, что посредник в любом случае действует по поручению другой стороны, в интересах другой стороны и за счет другой стороны.

Вместе с тем, особенностью такой разновидности посреднических договоров, как договор комиссии, является то, что комиссионер всегда выступает в сделках от своего имени, и приобретает по данным сделкам права и обязанности (статья 990 ГК РФ).

Агентский договор может строиться или по модели договора поручения (в том случае, когда агент действует от имени принципала), или по модели договора комиссии (когда агент совершает действия от своего имени) (статья 1005 ГК РФ).

При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Совет

При этом, по нашему мнению, независимо от избранного варианта посреднического договора (т.е. от чьего имени будет выступать посредник), стороны в договоре определяют порядок осуществления расчетов, т.е.

могут предусмотреть и вариант без участия посредника в расчетах. В  этом случае посредник информирует покупателей о том, что денежные средства следует перечислить на расчетный счет принципала (комитента).

Вместе с тем, следует отметить, что производить наличные расчеты с покупателями, находящимися в других регионах, через посредников возможно, только если посредники выступают от своего имени и участвуют в расчетах (данный аспект будет рассмотрен нами ниже).

Вопрос 3

Следует отметить, что достаточно логичный и целесообразный порядок выставления счетов-фактур в случае с посредническими взаимоотношениями изложен в письме МНС РФ от 21.05.01 №ВГ-6-03/404.

Данный порядок зависит от того, каким образом действует посредник: от своего имени или от имени принципала:

«1. При реализации товаров (работ, услуг) по договору поручения счет – фактура от имени доверителя выставляется на имя покупателя.

2. При реализации посредником, выступающим от своего имени, товаров (работ, услуг) комитента, принципала счет – фактура выставляется посредником в 2-х экземплярах от своего имени. Номер указанному счету – фактуре присваивается посредником в соответствии с хронологией выставляемых им счетов – фактур.

Один экземпляр передается покупателю, второй – подшивается в журнал учета выставленных счетов – фактур без регистрации его в книге продаж. Комитент (принципал) выставляет счет – фактуру на имя посредника с нумерацией в соответствии с хронологией выставляемых комитентом (принципалом) счетов – фактур.

В книге покупок посредника этот счет – фактура не регистрируется.

Показатели счета – фактуры, выставленного посредником покупателю, отражаются в счете – фактуре, выставляемом комитентом (принципалом) посреднику и регистрируемом в книге продаж у комитента (принципала).

Обратите внимание

3. Посредник выставляет доверителю, комитенту, принципалу отдельный счет – фактуру на сумму своего вознаграждения по договору поручения, комиссии, агентскому договору. Этот счет – фактура регистрируется в установленном порядке у поверенного, комиссионера, агента в книге продаж, а у доверителя, комитента, принципала – в книге покупок».

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_ob_oformlenii_posrednicheskih_otnosheniy_bez_uchastiya_posrednika_v_raschetah.html?print=yes

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector