Старый договор расторгнут, аванс зачтен в счет нового с тем же покупателем. когда поставить к вычету «авансовый» ндс?

Старый договор расторгнут, аванс зачтен в счет нового с тем же покупателем. когда поставить к вычету «авансовый» ндс? – все о налогах

Продавец может принять к вычету НДС с суммы аванса от покупателя, если стороны расторгли договор, а сумма аванса была зачтена в счет оплаты по другому договору. Письмо Минфина России от 24 ноября 2016 г. № 03-07-11/69332.

Продавец получил аванс от покупателя в счет предстоящей поставки товаров. Впоследствии договор был расторгнут, а предоплата была зачтена в счет оплаты поставки по другому договору с тем же покупателем. Может ли продавец принять к вычету уплаченный авансовый НДС с расторгнутого договора?

В Минфине считают, что вычет возможен, но с одним условием.

Суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими с суммы авансов в счет предстоящих поставок товаров, при изменении условий или расторжении договора и возврата аванса, подлежат вычету. Это предусмотрено пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса.

Обратите внимание

Соответственно, вычет НДС при зачете предоплаты по расторгнутому договору в счет поставки товаров по другому договору с тем же покупателем без возврата суммы полученного аванса Налоговым кодексом не предусмотрен. Иными словами, нельзя применить вычет НДС по расторгнутому договору, если аванс по нему не возвращен, а переброшен на другой договор с тем же покупателем.

Между тем, по правилам пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 Налогового кодекса НДС, исчисленный с полученных авансов, подлежит вычету с даты отгрузки товаров. В связи с этим, право на принятие к вычету НДС с переброшенного аванса появится у продавца только после исполнения обязательств по новому договору.

Следовательно, в описанной ситуации принять НДС с аванса к вычету можно с даты отгрузки товаров по другому договору с тем же покупателем, сделали вывод в Минфине.

№ 33 указал, что продавец не может быть лишен предусмотренного пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса права на вычет налога.

Речь идет о суммах НДС, ранее уплаченных в бюджет при получении аванса, в случае изменения условий либо расторжения договора, если возврат платежей производится в неденежной форме.

Вывод, содержащийся в постановлении Пленума ВАС РФ, является общим и может быть распространен, в том числе, на ситуацию с зачетом аванса.

Ведь при зачете аванса в счет платежей по другим договорам фактически происходит возврат предоплаты, что дает право на вычет НДС в соответствии с пунктом 5 статьи 171 Налогового кодекса.

Источник:

Вычет по НДС с уплаченного аванса: «переходящие» проблемы

Источник: http://nalogmak.ru/drugoe/staryj-dogovor-rastorgnut-avans-zachten-v-schet-novogo-s-tem-zhe-pokupatelem-kogda-postavit-k-vychetu-avansovyj-nds-vse-o-nalogah.html

В какой момент следует восстановить ндс, ранее принятый к вычету с сумм уплаченной суммы аванса при досрочном расторжении договора: в момент расторжения договора или в момент поступления аванса?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 14.03.2016 года

В какой момент следует восстановить НДС, ранее принятый к вычету с сумм уплаченной суммы аванса при досрочном расторжении договора: в момент расторжения договора или в момент поступления аванса (возврат) на расчетный счет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету с сумм уплаченной предоплаты, возникает при одновременном исполнении следующих условий: расторжении договора с поставщиком и возврате ранее уплаченного аванса покупателю.

Если расторжение договора имеет место в одном налоговом периоде, а возврат денежных средств – в другом, то оба условия будут выполнены во втором налоговом периоде, поэтому формально обязанность для восстановления НДС возникнет во втором налоговом периоде.

Однако не восстанавливать НДС в первом налоговом периоде рискованно.

Обоснование вывода:

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Перечень оснований для вычетов в ст. 171 НК РФ носит закрытый характер.

Важно

В соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Основанием для вычета сумм налога, указанных в п. 12 ст. 171 НК РФ, являются счёт-фактура, выставленный продавцом при получении предоплаты, документы, подтверждающие фактическое перечисление суммы аванса, а также договор, предусматривающий уплату указанных сумм (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Суммы НДС, принятые к вычету покупателем в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат восстановлению, в частности, в том налоговом периоде, в котором произошло:

– изменение условий договора;

– расторжение договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Как видим, обязанность восстановить принятый к вычету НДС возникает у налогоплательщика-покупателя в налоговом периоде, в котором имел место факт расторжения договора и производился возврат сумм оплаты, частичной оплаты.

То есть НК РФ предписывает восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету с сумм уплаченной предоплаты, при одновременном выполнении условий: договор с поставщиком расторгнут либо изменены его условия, ранее уплаченный аванс возвращен покупателю.

Следовательно, для исполнения обязанности по восстановлению НДС имеет значение, что оба условия были выполнены.

Однако, если расторжение договора имеет место в одном налоговом периоде, а возврат денежных средств – в другом, то оба условия будут выполнены во втором налоговом периоде, поэтому формально обязанность для восстановления НДС возникнет во втором налоговом периоде.

Однако следовать такой позиции рискованно.

Так, Минфин России в письме от 22.06.

2010 N 03-07-11/262 указывает, что даже если денежные средства не возращены (например, по причине осуществления налогоплательщиками зачета в отношении сумм предварительной оплаты в счёт иных платежей), то сам факт действий сторон, связанный с изменением условий первоначального договора, на основании которых сумма предварительной оплаты переквалифицируется в иную сумму, является основанием для восстановления НДС. При этом Минфин России ссылается на ст. 410 ГК РФ, согласно которой обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Аналогичная позиция просматривается в письме Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444.

Если принять во внимание данное мнение, то восстанавливать НДС необходимо уже в налоговом периоде, в котором имеет место расторжение договора, несмотря на то, что возврат денежных средств будет произведён в следующем налоговом периоде.

Читайте также:  Нельзя отсрочить вычет по ос, полученным в виде вклада в уставный капитал

В частности, такое мнение высказывала в 2012 году советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Е.Н. Вихляева (более подробно смотрите Вопрос: Организация по условиям договора поставки перечислила аванс. На основании счета-фактуры, полученного от поставщика, она произвела вычет “авансового” НДС.

Впоследствии договор поставки был расторгнут в одном налоговом периоде, а аванс возвращен лишь в следующем.

Совет

В каком налоговом периоде организации следует восстановить ранее принятый “авансовый” НДС – в периоде расторжения договора или периоде возврата аванса? (“Разъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в коммерческих организациях”, N 2, март-апрель 2012 г.)).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Графкин Олег

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Горностаев Вячеслав

Источник: https://garant-victori.ru/v-kakoy-moment-sleduyet-vosstanovit-nds-raneye-prinyatyy-k-vychetu-s-summ-uplachennoy-summy-avansa-pri-dosrochnom-rastorzhenii-dogovora-v-moment-rastorzheniya-dogovora-ili-v-moment-postupleniya-avansa

Авансы в декларации НДС: полученные и выданные

Многие предприятия предпочитают работать на условиях авансовой оплаты. Аванс — это платеж, который осуществляет покупатель-заказчик до момента отгрузки товара, услуги. Авансом могут быть денежные средства и предоставленное имущество.

Когда и как исчислить НДС с полученных авансов?

Законодательством предусмотрено начисление НДС с полученных предоплат.

Если перечислялась оплата в счет последующей поставки, нужно провести процедуру начисления НДС, где в качестве налоговой базы будет аванс, а НДС будет исчислен по ставкам 10/110 либо 18/118, смотря каким будет реализуемый объект. Если при получении предоплаты неизвестно, по какой ставке облагаются товары при отгрузке, применяют ставку 18/118.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

НДС исчисляется в день получения аванса за поставку товара, облагаемого таким налогом. Это условие обязательно в любом случае: будет отгрузка в этом квартале или в следующем.

НДС исчисляется формулой:

НДС с аванса = сумма аванса х 10/110 или 18/118

Бухгалтер делает проводку: Д 62-аванс — К 68

Не позже пяти дней со дня перечисления аванса нужно осуществить:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.
  • оформление счета-фактуры по авансу;
  • регистрацию в соответствующей квартальной книге продаж;
  • передачу 1 экземпляра покупателю.

Отображение в декларации по НДС

  • 9 раздел: — зарегистрированные в книге продаж данные счетов-фактур для покупателя;
  • 3 раздел, строка 070: — общая сумма полученных частичных оплат и исчисленный НДС по авансу из счетов-фактур ;
  • 8 раздел: — данные счетов-фактур по принятию к вычету НДС из аванса;
  • 3 раздел, строка 170: — общая сумма НДС по счетам при отгрузке;
  • 3 раздел, строка 120: — общая сумма НДС по возвращенным авансам.

Ндс не уплачивается

Ндс не уплачивается по авансам, которые перечислены за поставку товаров:

  • облагаемым по нулевой ставке;
  • не облагаемым;
  • реализованным за пределами российской территории;
  • производственный цикл которых составил более 6 месяцев после получения частичной оплаты.

Как ведется учет

Бухгалтер делает проводку:

  • Дт 51 / Kт 62 — по поступлению предоплаты.
  • Дт 76 / Kт 68 — по отражению НДС.

Продавец готовит счет-фактуру по полученному авансу.

Авансовый счет фактура

Продавец, который получил от покупателя аванс должен предъявить ему счет-фактуру. После, на основании авансового счета-фактуры, приобретатель товара может воспользоваться правом вычета выделенной в нем суммы НДС с частичной предоплаты.

Авансовый счет-фактура должен быть составлен и предъявлен покупателю не позже 5 дней после перечисления суммы предварительной оплаты в счет поставки, выполнения работы или оказания услуги. С 2014 года порядок, по которому должен быть составлен такой счет, не изменился.

Руководство к заполнению в 2017 году

Реквизиты для него ничем не отличаются от обычного счета. В порядке заполнения нужно указать:

  • его порядковый номер;
  • дату составления;
  • имя или название, адрес, ИНН и КПП поставщика;
  • имя или название, адрес, ИНН и КПП покупателя.

Особенности счета-фактуры на аванс:

  • номер и дата по расчетно-платежному документу, на основании которого был перечислен аванс. В строке ставится прочерк в случае, если предоплата получена в другой форме, кроме денежной;
  • наименование и код валюты аванса.

В соответствующей графе наименование товаров отражают в форме, согласно той, которая указана в договоре. Кроме того, тут же требуется отобразить данные договора купли-продажи: его наименование, номер и дату сделки. Далее в полях счета заполняется:

  • ставка по налогу — 18/118 или 10/110;
  • сумма НДС к уплате;
  • сумма полученной частичной оплаты.

Во всех остальных графах прописываются прочерки. Авансовый счет-фактура заверяется наличием подписи руководителя и главбуха предприятия-продавца или другим уполномоченным должностным лицом.

Ндс с выданных авансов

Покупатель, перечисливший поставщику аванс, может воспользоваться правом принять такой аванс к вычету.

Для вычета необходимы счет-фактура и договор поставки с прописанными условиями авансовой оплаты. После того как покупатель поставил товар на учет, по счету-фактуре он делает вычет налога с отгрузки.

Также он вынужден провести восстановление ранее принятого налога к вычету с суммы аванса.

Бухгалтер делает проводки:

  • Дт 60 / Kт 51 – аванс оплачен;
  • Дт 68 / Kт 76 – сумма налога с аванса к вычету;
  • Дт 10 / Kт 60 – стоимость поставленного товара;
  • Дт 19 / Kт 60 — сумма НДС «входного»;
  • Дт 68 / Kт 19 — сумма к вычету НДС;
  • Дт 76 / Kт 68 — восстановление НДС с аванса.

Выданные авансы в декларации:

  • 8 раздел: — данные авансовых счетов-фактур продавцов, зарегистрированных в книге покупок к вычету;
  • 3 раздел: — общая сумма НДС по авансовым счетам-фактурам из 8 раздела;
  • 9 раздел: — данные авансовых счетов-фактур по восстановлению НДС;
  • 3 раздел, строка 090: — общая сумма налога по выданным авансам – ее нужно перенести в 080 строку — суммы восстановленного налога.

Восстановление НДС с аванса покупателем

Восстановить НДС возможно только по налогу, который раньше был учтен в вычетах. Это можно сделать в случае, если:

  • изменились условия обложения налогом;
  • изменилась ситуация по выданному авансу.

НДС восстанавливается по нескольким условиям: сначала нужно принять налог к вычету, потом в полном или частичном объеме уплатить его государству. В данном случае сумму налога восстанавливается, начисляется к уплате, отражается в разделе 3 НДС-декларации по строкам 090 и 100 (и подытоживается в 080).

Получив аванс, продавец обязан провести процедуру исчисления по нему налога в госбюджет, а после выполнения отгрузки взять полную или частичную авансовую сумму к вычетам. В случае возврата предоплаты, восстановление НДС не делать не нужно.

Восстановление НДС по выданной предоплате возможно из ситуаций, если:

  • поставка по которой был оплачен аванс осуществлена;
  • договор признан расторгнутым или изменились по нему условия и присутствовал факт возврата аванса.
Читайте также:  Календарь бухгалтера при усн на 2019 год

Ситуации, которые могут возникнуть в контексте соотношения авансовой суммы и стоимости поставки:

  1. Они совпадают: восстанавливается сумма, принятая к вычету.
  2. Авансовая сумма меньше стоимости поставки: восстанавливается вся сумма вычета, который сделан по частичной оплате;
  3. Авансовая сумма больше стоимости поставки: восстанавливается НДС на сумму налога, отраженного в документации поставки;
  4. В договоре прописано условие про поставку за счет выданной предоплаты по ее части: восстанавливается сумма налога, соответствующая сумме зачета аванса.

Вычет с выданных авансов

Получив аванс, продавец исчисляет по нему налог, оформляя счет-фактуру и отправляет 1 экземпляр покупателю, который, если захочет, то может эту сумму принять к вычету. Условия для вычета с выданных авансов:

  • возможность перечисления аванса должна быть согласована в договоре поставки;
  • оформление счета-фактуры в 5-дневный строк и наличие всех реквизитов.

Бухгалтерская проводка по вычету:

Дт 68/2 Kт 76/ВА

При значительных суммах вычеты существенно уменьшают итог декларации, а в отдельных случаях приводят к возмещению из бюджета.

Вычет по предоплате нескольких поставок принимается 1 раз, но с опережением по времени и по сумме, которая больше той, чем бы это было при отдельных вычетах. Таким образом, НДС-восстановление происходит частично и, как правило, растягивается на несколько налоговых периодов.

Вычеты по авансу, уплаченному на часть поставки будут осуществляться раньше и в полном объеме, при этом НДС-восстановление делается в части от таких сумм и тоже растягивается не на один квартал.

При вычетах всегда увеличивается объем операций и, как следствие, оборот документации.

В авансовых вычетах нет смысла, когда была перечислена небольшая сумма, а перечисление и отгрузка осуществлены в один период.

Возврат аванса

Оформление продавцом

В бухгалтерском учете для такой операции предусмотрена проводка:

Дебет 62 (аванс) – Кредит 68.

После того как продавец получил аванс ему нужно сделать оформление авансового счета-фактуры и регистрацию в книге продаж. Данные счета-фактуры отражаются в квартале получения предоплаты. После того как продавец зарегистрирует его, он обязан передать экземпляр покупателю. Строк оформления счета-фактуры, регистрация и передача покупателю — 5 дней после получения частичной оплаты.

Аванс прописывается разделе 3, строке 070 НДС-декларации за тот квартал, в котором был перечислен.

Отражение в декларации по НДС

В разделе 8 декларации покупатель обязан отобразить данные об «авансовых» счетах-фактурах продавца.

В 3 разделе по строке 130 отобразить сумму НДС по данному счету-фактуре.

В 9 разделе надо отобразить «авансовый» счет-фактуру по восстановлению НДС.

В 3 разделе по строке 080, 090 — прописать сумму восстановленного НДС по данному счету-фактуре.

  • Москва: +7(499)350-6630.
  • Санкт-Петербург: +7(812)309-3667.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/declaracia/avansy.html

Ндс с аванса при расторжении договора | ооо “компания гарант” г. новосибирск

При расторжении договора НДС с ранее уплаченного аванса по этому договору можно принять к вычету. Для этого должны выполняться два условия. Во-первых, договор должен быть расторгнут или его условия изменены. Во-вторых, аванс должен быть возвращен покупателю.

Продавец, получив от покупателя предоплату по договору, должен начислить НДС в бюджет*(1).

Вычет НДС с авансов возможен только в двух случаях: — самый распространенный — при реализации товаров, оплата которых была произведена до их отгрузки (вычеты производятся с даты отгрузки товаров)*(2);

— при изменении условий либо расторжении договора и возврате соответствующих сумм авансовых платежей (вычет возможен после отражения в учете корректировок, но не позднее одного года с момента расторжения)*(3).

В случае списания задолженности перед покупателем по ранее полученному авансу в связи с истечением срока давности ни одно из этих условий не выполняется. Поэтому и Минфин России, и суды считают, что вычет по НДС с не возвращенных покупателю авансов невозможен*(4).

Допустим, компания получила аванс от покупателей в счет предстоящих поставок товаров. Далее по каким-либо причинам договор поставки был расторгнут, но взаимоотношения с этим покупателем не прекращены, и заключен новый договор.

Вполне логично, что оплату, полученную по первому договору, стороны решили оставить в счет оплаты по второму договору. Рассмотрим, что же происходит с НДС.

Будут ли считаться условия пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса выполненными?

Есть ли возврат при зачете аванса в счет оплаты по новому договору?

Отгрузок еще не было, поэтому применить вычет нельзя. Исходя из буквального прочтения положений статьи 171 Налогового кодекса плательщик вправе применить налоговый вычет при выполнении одновременно двух условий: — договор должен быть изменен или расторгнут;

— авансовый платеж возвращен.

При зачете аванса в счет оплаты по новому договору последнее условие, по мнению финансистов, не выполняется. Данный вывод Минфин России последовательно подтверждает в своих разъяснениях *(5).

Следовательно, принять сумму НДС к вычету на момент расторжения первого по времени договора организация-поставщик не вправе независимо от того, что налог был уплачен в бюджет.

Обратите внимание

Однако в своем недавнем письме финансисты также пояснили, что вычет по НДС с сумм оплаты, частичной оплаты можно заявить только с даты отгрузки товаров по новому договору*(6).

В свою очередь арбитры Московского округа*(7) признали, что в случае изменения условий договоров и зачета сумм поступившей предоплаты в счет исполнения обязательств по иным договорам фактически имеет место возврат авансов. Аналогичной позиции придерживаются и другие судьи*(8).

Да и ФАС Поволжского округа, разбирая одно из дел*(9), указал, что арбитражные суды правомерно пришли к выводу: заявитель, ссылаясь на то, что условия для применения налогового вычета по спорной сумме им соблюдены, фактически ставит знак равенства между понятиями «возврат сумм авансовых платежей» и «прекращение обязательства по возврату авансовых платежей».

Имеет ли смысл спорить с налоговиками, которые будут руководствоваться письмами Минфина России?
Если продавец все же воспользовался вычетом в день зачета оплаты по расторгнутому договору в счет предоплаты по новому договору, то у него возникает обязанность исчислить и уплатить в бюджет НДС с аванса, полученного по новому договору, а также выписать счет-фактуру на данный аванс*(10). В результате есть вычет, но в том же объеме есть и начисленный НДС с аванса по новому договору. Если же не пользоваться вычетом по НДС, то и второго аванса нет, ведь, следуя логике Минфина России, новых поступлений не было, как не было и возврата аванса покупателю.

Таким образом, если компания пойдет вразрез с мнением Минфина России и заявит вычет по НДС в момент зачета аванса, и, как следствие, начислит НДС с аванса по новому договору, бюджет не пострадает.

Читайте также:  Главбуху должны доплачивать за ведение кассы

Следовательно, каких-то неблагоприятных последствий не последует. Если же компания заявит вычет, но не начислит НДС с авансов, то спора с проверяющими не избежать.

Скорее всего, они будут вменять в вину неправомерность вычета, хотя могут и обвинить в неуплате НДС с полученного аванса.

Пример 1

Источник: http://garant-novosib.ru/articles/as171114/

Департамент общего аудита об оформлении счетов-фактур по авансам при изменении условий договора (смена лизингополучателя, расторжение договора и заключение нового)

22.10.2009

Ответ

В соответствии с главой 24 ГК РФ перемена лиц в обязательстве может производиться в виде уступки права требования или перевода долга.

Пунктом 1 статьи 382 ГК РФ установлено, что кредитор вправе передать (уступить) принадлежащее ему требование по обязательству другому лицу.

В соответствии со статьей 128 ГК РФ имущественные права (требования) относятся к имуществу организации и могут свободно отчуждаться, в том числе по договору купли-продажи (пункт 1 статьи 129, пункт 4 статьи 454 ГК).

В соответствии с положениями статьей 388 ГК РФ уступка требования кредитором другому лицу допускается, если она не противоречит закону, иным правовым актам или договору.

Кредитор, который передает право требования, именуется цедентом, а лицо, которому передается это право, – цессионарием.

Право требования переходит к цессионарию в полном объеме, то есть в размере обязательств должника. Поэтому цедент (первоначальный кредитор) должен передать цессионарию (новому кредитору) все документы, удостоверяющие право требования, и сообщить все сведения, имеющие значение для его осуществления (пункт 2 статьи 385 ГК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 391 ГК РФ должник вправе с согласия кредитора перевести свой долг на другое лицо (нового должника).

В Вашем случае смена Лизингополучателя сопровождалась как уступкой права требования, так и переводом долга.

Важно

Согласно пункту 8 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

При том в соответствии с пунктом 6 статьи 172 НК РФ вычеты сумм налога производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Основанием для принятия к вычету НДС является счет-фактура, выставленный в соответствии с нормами 169 НК РФ.

Порядок выставления и регистрации счетов-фактур закреплен в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее – Правила).

Как указано в Правилах, в строке 5 счета-фактуры указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура).

Также в графе 1 счета-фактуры проставляется наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав – наименования поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.

После заключения соглашения между Лизингополучателем 1 и Лизингополучателем 2 при оформлении первичных документов, связанных с исполнением обязательств по основному договору (актов сдачи-приемки, счетов-фактур, платежных поручений и т.п.), Лизингополучатель 1 уже не упоминается, и все расчеты осуществляются между Организацией и Лизингополучателем 2 (со ссылкой на реквизиты основного договора и реквизиты соглашения о переводе долга).

При оказании в последующем услуг Лизингополучателю 2 Организация вправе принимать к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному Лизингополучателю 1. При это в строке 5 будет указан номер и дата платежного поручения, по которому Лизингополучатель 1 перечислил задаток.

Совет

Дополнительно рекомендуем в счете-фактуре, выписанном Организацией при получении задатков от Лизингополучателя 1, по нашему мнению, следует дополнительно указать основания признания данного обеспечительного платежа обеспечительным платежом нового лизингополучателя.

На основании пункта 29 Правил указанную запись следует заверить подписью руководителя и печатью Организации с указанием даты этой записи.

Вопрос 2: Договор аренды помещения был расторгнут раньше срока и заключен новый с тем же Арендодателем. По старому договору аренды остался авансовый платеж, который должен быть зачтен в счет оплаты арендной платы нового договора. Как переоформить счет-фактуру на полученный аванс, чтобы зачесть НДС по новому договору.

Согласно пункту 1 статьи 450 ГК РФ расторжение договора возможно по соглашению сторон, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором.

По общему правилу, установленному пунктами 2, 3 статьи 453 ГК РФ при расторжении договора обязательства сторон прекращаются с момента заключения соглашения сторон о расторжении договора.

Обязательство продавца по оказанию услуг аренды, в счет исполнения которого получен аванс, прекращается, то есть полученные суммы подлежат возврату покупателю.

При заключении нового договора аренды денежные обязательства арендатора по перечислению аванса будут встречными по отношению к однородным денежным обязательствам Организации по возврату суммы аванса по расторгнутому договору. Такие встречные обязательства могут быть прекращены зачетом (статья 410 ГК РФ).

Следовательно при расторжении старого договора возврат сумм аванса арендатору Организацией не происходит.

Согласно пункту 5 статьи 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Обратите внимание

По нашему мнению, оснований для принятия к вычету НДС на момент расторжения договора и принятия решения о зачете уплаченных сумм в счет нового договора нет. Это следует из того, что существенным условием для принятия к вычету НДС в случае изменения условий либо расторжения договора является возврат сумм аванса.

В Вашем случае на основании пункта 8 статьи 171 и пункта 6 статьи 172 вычет суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной и уплаченной в бюджет с суммы полученного аванса производится с даты  оказания услуг.

Учитывая изложенное выше в графе 1 счета-фактуры Организации должны быть внесены исправления, касающиеся информации об услугах, оказываемых в рамках договора с возможной ссылкой на сам договор.

На наш взгляд, для правомерного вычета НДС Организации достаточно внести изменения в наименование услуг, указав в данной графе ссылку на новый договор.

Как было указано при ответе на Вопрос 1, изменения необходимо заверить подписью руководителя и печатью Организации с указанием даты этой записи.

Назад в раздел

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_ob_oformlenii_schetov_faktur_po_avansam_pri_izmenenii_usloviy_dogovora_smena_lizingopoluchatelya_rastorzhenie_dogovora_i_zaklyuchenie_novogo.html?print=yes

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector