Расчет и порядок уплаты ндс с продажи (реализации) основных средств

Ндс при продаже основных средств по остаточной стоимости

ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже. ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса.

Расчет и порядок уплаты ндс с продажи (реализации) основных средств

ВниманиеВажно! Стоимость продажи отражается в составе общих доходов, остаточная стоимость — в составе прочих расходов. Ниже приведена проверочная таблица, по которой удобно сравнивать наличие всех проводок.

№ Проводки Действие Дт Кт 1 62 91 Признаем доход от реализации ОС 2 91 68 Начисляем НДС при реализации ОС 3 02 01 Списываем начисленную амортизацию по ОС 4 91 01 Остаточную стоимость ОС включаем в расходы Начисление НДС должно происходить одновременно с передачей ОС, согласно п. 1 ст.

167 НК РФ. Важно! Продавец вправе не выписывать счет-фактуру покупателю, который не является плательщиком НДС, согласно пп.
1 п. 3 ст. 169 НК РФ, при наличии письменного согласия сторон сделки. См.

материал «Дополнительное соглашение об отмене обязанности по оформлению счетов-фактур при исполнении договора поставки товаров лицу, не являющемуся плательщиком НДС».

Реализация основных средств

Ситуация: нужно ли начислить НДС с межценовой разницы при продаже основного средства, которое одновременно используется в облагаемых и не облагаемых НДС операциях? В первоначальную стоимость включена часть «входного» НДС, уплаченного поставщику Ответ: да, нужно.

В данной ситуации рассчитайте НДС, применяя положения пункта 3 статьи 154 Налогового кодекса РФ (т. е. с разницы между рыночной ценой реализуемого имущества и его покупной стоимостью (остаточной стоимостью с учетом переоценок)).

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 марта 2012 г.
№ 03-07-05/08. Пример начисления НДС с межценовой разницы.

Организация реализует основное средство, которое использовалось в деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС В январе ЗАО «Альфа» приобрело основное средство стоимостью 354 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.).

Порядок и учет при продаже основных средств

При дальнейшей реализации объекта НДС начислять и восстанавливать не требуется. НДС с продажи основных средств (арендованных) Заключение договоров аренды предусматривает выкуп имущества по окончании срока действия договора. В таких случаях ежемесячная арендная плата с НДС рассчитывается пропорционально остаточной стоимости имущества.

Как отразить продажу основного средства в учете на осно

Как учитывается НДС при реализации основных средств Реализация основного средства. НДС при ЕНВД Особенности учета НДС при продаже основных средств при УСН Выводы Как учитывается НДС при реализации основных средств Начисление НДС при продаже ОС происходит:

  1. на дату получения авансового платежа;
  2. на дату отгрузки покупателю.

Указания даны в п. 1 ст. 167 НК РФ. Как можно определить момент отгрузки? Важно различать движимое и недвижимое имущество.
Моментом продажи движимого ОС признается дата составления акта формы ОС-1, недвижимого —акта формы ОС-1а.

Ндс с продажи основных средств

Дебет 83 субсчет «Переоценка основных средств» Кредит 02– 4000 руб. (44 000 руб. – 40 000 руб.) – уменьшен добавочный капитал на сумму дооценки амортизации оборудования.

В налоговом учете результаты проведенной переоценки не учитываются (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Таким образом, по состоянию на 1 января 2015 года остаточная стоимость оборудования составила:- в бухгалтерском учете 176 000 руб.

(220 000 руб. – 44 000 руб.);- в налоговом учете 160 000 руб. (200 000 руб. – 40 000 руб.).

Обратите внимание

С 1 января 2015 года производство изделий народных художественных промыслов решено было прекратить, и оборудование по решению руководства «Альфы» было переведено на консервацию сроком на год.

Амортизацию по оборудованию, переведенному на консервацию на срок более трех месяцев, не начисляют ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 3 ст. 256 НК РФ, п. 23 ПБУ 6/01).

  • Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
  • Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  • Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.
  • Изменения Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:
  1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
  2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку.

Расчет ндс при продаже основного средства

Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

  • форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;
  • форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке (книге).

Ндс при продаже основных средств ниже остаточной стоимости

Пример расчета НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного налога.

Покупная стоимость имущества превышает цену его реализации ЗАО «Альфа», занимаясь реализацией изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства, имеет право на освобождение от обложения НДС (подп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Для доставки готовой продукции из производственного цеха на склад «Альфа» приобрела автомобиль ГАЗ-3302.
Переоценка автомобиля не производилась. В 2015 году автомобиль было решено продать.

НК РФ); — служебных легковых автомобилей и микроавтобусов, приобретенных до 1 января 2001 года (такие транспортные средства при покупке учитывались с учетом входного налога); — другого имущества, учитываемого с учетом входного НДС. НДС при продаже такого имущества рассчитайте так.

Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 18 процентов, используйте формулу: НДС = Цена продажи – Покупная (остаточная) стоимость имущества × 18/118 Если реализуемое имущество облагается НДС по ставке 10 процентов, используйте формулу: НДС = Цена продажи – Покупная (остаточная) стоимость имущества × 10/110 Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 154 и пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ. Его первоначальная стоимость составила 430 000,00 руб. ООО «Сервис-центр» купил погрузчик за 141 600,00 руб. Акт приема-передачи подписан 01 декабря 2016 г., оплата поступила 10 декабря 2016 г.

В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники. Их рыночную цену определили в размере 12 000,00 руб. Отразить продажу основного средства следует проводками: 10 сентября 2016 г. Дебет 01 «Выбытие основных средств» — Кредит 01 – 430 000 руб. – списана первоначальная стоимость погрузчика Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 430 000 руб. – списана начисленная амортизация погрузчика 01 декабря 2016 г. Дебет 62 — Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 141 600 руб. – отражается выручка от продажи погрузчика Дебет 91-2 — Кредит 68 «Расчеты по НДС» — 21 600 руб.

Источник: http://buh-nds.ru/nds-pri-prodazhe-osnovnyh-sredstv-po-ostatochnoj-stoimosti/

Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств

В расчете НДС с продажи основных средств очень легко ошибиться. В зависимости от режима налогообложения, действующего в организации, НДС с продажи основных средств учитывается по-разному. В статье подробно рассмотрены все возможные ситуации.

Как учитывается НДС при реализации основных средств

Продажа ОС но ОСНО — проводки

Реализация основного средства. НДС при ЕНВД

Особенности учета НДС при продаже основных средств при УСН

Итоги

Как учитывается НДС при реализации основных средств

Начисление НДС при продаже ОС происходит:

  1. на дату получения авансового платежа;
  2. на дату отгрузки покупателю.

Такие положения закреплены в п. 1 ст. 167 НК РФ.

Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных, читайте здесь.

А как можно определить момент отгрузки?

Важно различать движимое и недвижимое имущество. Моментом продажи движимого ОС признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика, к примеру, дата составления акта формы ОС-1.

При продаже недвижимости — это день ее передачи покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче такого объекта (например, формы ОС-1а).

И самое главное, исчисление НДС зависит от того, как входной налог учитывался при покупке ОС.

Если ОС ставилось на 01 счет без НДС или было куплено у неплательщика НДС, то, продавая имущество, начисляем 18% на всю стоимость продажи.

Если при покупке НДС был учтен на 01 счете, то 18% исчисляем с разницы между продажной и остаточной стоимостью. В этом случае при реализации ОС по остаточной стоимости или ниже налоговая база для исчисления НДС будет равна 0.

Пример:

Остаточная стоимость ОС, подлежащего продаже, — 500 000 руб., при этом НДС в момент приобретения этого основного средства был учтен в его стоимости. Цена продажи — 750 000 руб. Сумма для расчета НДС = 250 000 руб. (750 000 – 500 000). Предъявленная сумма НДС — 38 135 руб. (250 000 х 18 / 118).

В чем отличие и когда применять ставку НДС 18% и 18%/118%, читайте здесь.

Оформив документы по продаже ОС, нужно правильно отразить операцию в бухгалтерском учете.

Продажа ОС на ОСНО — проводки

Итоговая схема проводок по продаже НДС будет зависеть от того, когда было оплачено ОС — до или после передачи его покупателю.

Если ОС было оплачено до передачи, нужно выполнить следующие шаги:

  1. После получения предоплаты:
  • оформить авансовый счет-фактуру (один экземпляр передать покупателю, свой экземпляр зарегистрировать в книге продаж);
  • исчислить НДС с суммы полученного аванса;
  • по окончании квартала отразить в декларации начисленный НДС с суммы полученной предоплаты.
  1. Если оплата была произведена во время или после передачи проданного ОС:
  • исчислить НДС с отгрузки;
  • оформить отгрузочный счет-фактуру;
  • по окончании квартала отразить в декларации НДС, начисленный при реализации ОС.

Важно! Продавец вправе не выписывать счет-фактуру покупателю, который не является плательщиком НДС, согласно подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, при наличии письменного согласия сторон сделки.

Образец допсолгашения о невыставлении счетов-фактур см. здесь.

Декларация по НДС представляется в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. НДС, указанный в декларации, уплачивается равными долями не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующего за истекшим кварталом.

Информация по счетам-фактурам отраженным:

  • в книге продаж, отображается в разделе 9 декларации (по каждому из счетов);
  • в книге покупок — в разделе 8 (по каждому из счетов).

Ниже приведена таблица, по которой удобно проверять корректность проводок по продаже ОС.

Важно! Стоимость продажи отражается в составе общих доходов, остаточная стоимость — в составе прочих расходов. 

№  Проводки Действие
Дт Кт
1 51 62-АВ Отражаем поступление предоплаты
2 76-АВ 68 Начисляем авансовый НДС
3 62 91 Признаем доход от реализации ОС
4 91 68 Начисляем НДС при реализации ОС
5 02 01 Списываем начисленную амортизацию по ОС
6 91 01 Остаточную стоимость ОС включаем в расходы
7 62-АВ 62 Зачитываем аванс
8 68 76-АВ Принимаем НДС с аванса к вычету
Читайте также:  «правило 5%» применимо при реализации тру за пределами рф

 

Реализация основного средства: НДС при ЕНВД

Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nalogovaya_baza_nds/raschet_i_poryadok_uplaty_nds_s_prodazhi_realizacii_osnovnyh_sredstv/

Ндс при продаже основных средств по остаточной стоимости

Пример определения налоговой базы по НДС при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного налога В феврале 2014 года ЗАО «Альфа» приобрело оборудование для производства протезно-ортопедических изделий за 236 000 руб. (в т. ч. НДС – 36 000 руб.

). В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию. При реализации протезно-ортопедических изделий организация использовала льготу в виде освобождения от НДС, предусмотренную статьей 149 Налогового кодекса РФ.

Поэтому НДС, уплаченный поставщику, был учтен в первоначальной стоимости оборудования. И в бухгалтерском, и в налоговом учете срок полезного использования оборудования был установлен в пять лет, амортизация начислялась линейным способом.

Переоценка оборудования не производилась. В феврале 2015 года оборудование было решено продать.

Важно

Важно

За период с февраля по ноябрь в бухучете по основному средству была начислена амортизация в сумме 66 250 руб. Остаточная стоимость объекта на дату реализации составила 251 750 руб.

(318 000 руб. – 66 250 руб.). Реализация основного средства облагается НДС по ставке 18 процентов. При начислении НДС с межценовой разницы используется расчетная ставка 18/118.
Сумма НДС, начисленная при реализации и предъявленная покупателю, равна:(318 600 руб. – 251 750 руб.) × 18/118 = 10 197 руб. В ноябре операции, связанные с реализацией основного средства, в бухучете «Альфы» были отражены следующими проводками: Дебет 76 Кредит 91-1– 318 600 руб.
– отражен доход от реализации основного средства; Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 10 197 руб. – начислен НДС при реализации основного средства (с межценовой разницы); Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01– 318 000 руб.

Реализация основных средств

Выставляем счет-фактуру при продаже основного средства покупателю Для примера рассмотрим продажу печи для обжига керамики. Организация-продавец использовала ее в операциях, не облагаемых НДС.

Внимание

Поэтому при приобретении печи «входной» НДС учтен на счете 01 в первоначальной стоимости. На момент продажи остаточная стоимость печи равна 341 380 руб.

Счет-фактуру регистрируем в книге продаж и декларации по НДС за текущий квартал. 9. Продажа основных средств на примере В октябре 2016 г.

Порядок и учет при продаже основных средств

По законодательству субъекты вправе самостоятельно разработать формы требуемых документов с указанием необходимых реквизитов. Допускается воспользоваться и существующими унифицированными формами:

  • ОС-1 ― если речь идет об одном объекте;
  • ОС-1б ― если реализуется одновременно несколько;
  • ОС-1а ― при продаже зданий.

Указанная дата в документе свидетельствует о переходе права собственности от продавца к покупателю.

В указанных актах должно быть подтверждение специальной комиссии о выбытии имущества. Процедуру также требуется зафиксировать в инвентарных карточках объекта или книгах по форме ОС-6, ОС-6а или ОС-6б.

Прекращение начисления амортизации производится со следующего за выбытием месяца. Тогда же перестает начисляться и налог на имущество. Оцените качество статьи.

Как отразить продажу основного средства в учете на осно

Организации, применяющие УСН, при продаже ОС включают в доходы его продажную цену, но в расходы ничего не списывают. Ведь затраты на приобретение ОС: упрощенцы с объектом «доходы» вообще не учитывают; упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» уже учли в расходах в том году, когда ОС было введено в эксплуатацию или оплачено п.

Источник: http://prodhelp.ru/nds-pri-prodazhe-osnovnyh-sredstv-po-ostatochnoj-stoimosti/

Ндс при продаже имущества

При продаже имущества, в стоимости которого учтен входной НДС, налог рассчитывают в особом порядке. Налоговую базу тогда определяют как разницу между увеличенной на НДС ценой продажи и ценой покупки (остаточной стоимостью по данным бухучета, если речь идет об основных средствах).

Эту разницу называют межценовой, а налог с нее исчисляют по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК).
Входной НДС может оказаться в бухгалтерской стоимости приобретения по разным причинам.

Включать налог в стоимость имущества следует, если, к примеру, оно было получено безвозмездно, а также куплено или создано, когда фирма применяла спецрежим, который впоследствии сменила на общую систему налогов.

Или если объект основных средств изначально был приобретен для деятельности, не облагаемой НДС, какое-то время в ней участвовал, а потом был выставлен на продажу. ФНС предлагает в таких случаях указывать в счете-фактуре в качестве стоимости отгруженных товаров налоговую базу (т.е.

межценовую разницу), ставку налога вписывать расчетную, а сумму налога – ту, которую должен начислить с этой сделки продавец (Письма от 19 октября 2005 г. N ММ-6-03/886@ и от 28 июня 2005 г. N 03-1-03/1114/13@). В прошлом году этот подход появился в Правилах ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж (утв. Постановлением Правительства от 2 декабря 2000 г. N 914).

Однако бывает, что продавец – по ошибке или сознательно игнорируя это правило – выставляет покупателю счет-фактуру с НДС по полной ставке с договорной цены. В свою декларацию по НДС он при этом вносит верный расчет налога, т.е. с межценовой разницы по расчетной ставке. Как только проверяющие из инспекции это обнаружат, налоговые претензии рискуют получить и продавец, и покупатель.

Риски продавца: должен бюджету

Продавцу, несмотря на то что подлежащий уплате в бюджет налог он рассчитал в декларации верно, инспекторы попытаются доначислить НДС до суммы, указанной им в счете-фактуре. В таких случаях налоговики ссылаются на п. 5 ст. 173 Налогового кодекса.

Этот пункт устанавливает исчерпывающий перечень случаев, в которых нужно перечислить в бюджет НДС сверх предусмотренного законом. Заплатить НДС, добровольно выделенный в счете-фактуре, обязаны выставившие его неплательщики этого налога и те, кто освобожден от обязанностей плательщика по ст.

145 Налогового кодекса, а также плательщики – по не подлежащим обложению операциям. И хотя счетов-фактур, выставленных плательщиками НДС по облагаемым операциям, этот пункт не касается, суды иногда занимают сторону налоговиков.

Совет

Так, Федеральный арбитражный суд Центрального округа решил, что “разница между полученными от покупателей и перечисленными в бюджет суммами налога подлежит уплате в бюджет” (Постановление от 6 февраля 2008 г. по делу N А09-8975/06-30-20).

К такому же выводу, рассматривая аналогичный спор, пришел и Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа (Постановление от 17 апреля 2007 г. N Ф04-2265/2007(33421-А03-7)). Есть и судебные решения в пользу налогоплательщиков. Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа посчитал незаконным применение в подобном случае п. 5 ст.

173 Налогового кодекса (Постановление от 20 декабря 2006 г. по делу N А29-8335/2005А). Точно так же рассудили и в Федеральном арбитражном суде Уральского округа (Постановление от 16 августа 2006 г. N Ф09-5627/06-С2).

Кассационный суд Западно-Сибирского округа, признавая решение инспекции неправомерным, опирался на то, что фирма при составлении декларации не нарушила порядок исчисления налога, поэтому обязанность по его уплате исполнена в полном объеме.

Выставление счета-фактуры с суммой НДС, превышающей ту, что заплачена в бюджет, не является основанием для его доначисления (Постановление от 28 июля 2004 г. N Ф04-5206/2004(А46-3250-32)). В другом своем Постановлении (от 17 сентября 2008 г. N Ф04-5554/2008(11392-А46-14)) тот же суд сослался на определение налога в ст. 8 Налогового кодекса. Исходя из него, арбитры решили, что в налоговом законодательстве нет норм, обязывающих тех, кто предъявил покупателям большую сумму НДС, чем установлено законом, перечислить в бюджет разницу между фактически полученной суммой налога и суммой, подлежащей исчислению в соответствии с гл. 21 Налогового кодекса.

В качестве дополнительных аргументов в свою защиту продавец может указать, что Налоговый кодекс (ст. 166) предписывает рассчитывать подлежащий уплате в бюджет НДС на основе налоговой базы, а не выставленных покупателям счетов-фактур.

Риски покупателя: прощай, вычет

У покупателя налоговики снимут вычет той суммы НДС, которая превышает исчисленную по расчетной ставке с межценовой разницы. Основной причиной будет нарушение принципа “зеркальности” НДС как косвенного налога (Определение КС от 4 ноября 2004 г.

N 324-О), поскольку получится, что продавец начислил в бюджет меньше, чем покупатель поставил к вычету. Могут они сослаться и на Постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 июня 2006 г.

N 16305/05, где он пришел к выводу, что налоговое законодательство “исключает предъявление к вычету сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных налогоплательщиком (продавцу. – Прим. ред.) в нарушение положений главы 21 Кодекса”. Налоговики считают, что “лишний” НДС заплачен продавцу как раз в нарушение законодательства о НДС.

Штрафа в такой ситуации не должно быть. Он возможен только за виновно совершенное нарушение налогового законодательства (ст. 106 НК), а вины покупателя в том, что сумма НДС в счете-фактуре оказалась, по мнению проверяющих, неверной, нет.

Обратите внимание

В отношениях продавца и покупателя это обычная реализация, никак не обусловленная тем обстоятельством, что имущество учитывается у продавца с налогом. Покупатель не может знать, что по приобретенному им имуществу продавец обязан рассчитать НДС в особом порядке, а продавец не обязан ему сообщать об этом при заключении договора.

Примечание. Начислить покупателю штраф за занижение НДС инспекторы не могут. Санкции возможны только за виновно совершенное нарушение налогового законодательства, а вины покупателя в том, что сумма налога в счете-фактуре оказалась неверной, нет.

Не исключено, что проверяющие откажут покупателю в вычете всей суммы НДС, указанной в счете-фактуре, – по той причине, что в нем указаны недостоверные, по мнению инспекторов, сведения о ставке и сумме “добавленного” налога. Проверяющие могут счесть, что в этом случае счет-фактура составлен с нарушением пп. 10 и 11 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса.

А подобные счета-фактуры, как известно, не могут служить основанием для вычета (п. 2 ст. 169 НК). Получившему претензии от налоговиков покупателю стоит первым делом попросить продавца исправить счет-фактуру и вернуть излишне заплаченные в качестве НДС деньги. Если контрагент не согласится, то дальнейший путь за возвратом этой суммы лежит в суд.

Тем, кто не готов ввязываться в судебные споры и предпочитает расстаться с “лишней” суммой НДС, остается признать ее частью договорной стоимости приобретенного имущества и списать в признаваемые при расчете налога на прибыль расходы.

Поступить так позволит решение инспекции по итогам налоговой проверки о том, что НДС в этой части предъявлен незаконно, а значит, и не является НДС вовсе.

У остальных есть два пути. Первый: доказать в суде, что налог по полной ставке с цены реализации предъявлен правомерно, а значит, вся его сумма подлежит вычету. Второй: не спорить с налоговиками, а взыскать сумму снятого вычета НДС с продавца.

Ндс – по полной

Здравый смысл подсказывает, что, выставляя счет-фактуру с НДС, рассчитанным по полной ставке с цены реализации, продавец поступает правильно. А предъявление покупателю НДС, исчисленного с межценовой разницы по расчетной ставке, как раз является ошибочным. Дело в том, что установленный п. 3 ст. 154 и п. 4 ст.

164 НК особый порядок расчета налоговой базы и суммы НДС с нее не имеет никакого отношения к определению предъявляемой покупателю суммы налога.

По сути, применение расчетной ставки к межценовой разнице является механизмом предоставления продавцу не использованного им в момент приобретения имущества вычета по НДС (если речь идет об основных средствах – только части вычета, приходящейся на остаточную стоимость на момент продажи объекта).

Важно

Ведь при продаже имущества оно участвует в облагаемой НДС операции, а значит, продавцу логично предоставить вычет “сидящего” в его стоимости входного налога. Однако заявить вычет в периоде приобретения имущества, сдав уточненную декларацию, иногда просто нет возможности (в силу того, что в тот момент фирма была на спецрежиме, например).

Простые расчеты показывают: при выставлении счета-фактуры с НДС по полной ставке с цены реализации бюджет ни на копейку не пострадает от того, что по декларации у продавца начислено НДС меньше, чем покупатель заявит к вычету. Потому что в начисленной у продавца сумме налога учтен полагающийся ему вычет, которым он не воспользовался ранее. Убедимся в этом на простом условном примере. Вариант 1.

Читайте также:  Бухгалтерский учет финансовых вложений - пбу 19/02

Имущество приобретено и затем продается на общей системе налогообложения. Стоимость приобретения – 118 руб., в т.ч. 18 руб. – НДС, подлежащий вычету. Цена продажи – 177 руб., в т.ч. 27 руб. – НДС, подлежащий начислению в бюджет и предъявленный покупателю. От операций с этим имуществом бюджет получает от продавца 9 руб. НДС (27 руб. – 18 руб.), а покупатель – 27 руб. вычета. Вариант 2.

Условия те же, но имущество приобретено на ЕНВД, а продается уже на общем режиме. При приобретении НДС вычету не подлежит, поэтому в бухучете стоимость сформирована в сумме 118 руб. Цена продажи – 177 руб., в т.ч. 27 руб. – НДС, предъявленный покупателю. Налоговая база по НДС – 59 руб. (177 руб. – 118 руб.). Начисленный с нее в бюджет НДС по расчетной ставке равен 9 руб. (59 руб. x 18 : 118).

От операций с этим имуществом бюджет получает все те же 9 руб. НДС, а покупатель – 27 руб. вычета. Если же налоговики признают у покупателя вычет только в сумме 9 руб. из предъявленных ему 27 руб., то бюджет необоснованно – за счет покупателя – обогатится на 18 руб. (27 руб. – 9 руб.).

Раз бюджет не остается внакладе, то нет причин ни лишать покупателя вычета, ни взыскивать якобы лишний НДС с продавца. Для основных средств расчет немного другой. Пусть объект приобретен в период применения ЕНВД за 118 руб., в том числе 18 руб. – НДС. Эта сумма составляет его первоначальную стоимость в бухгалтерском учете. В этот момент права на вычет 18 руб.

НДС у фирмы нет, поскольку она не является плательщиком этого налога. После перехода на общий налоговый режим объект решили продать. К моменту продажи оказалось, что самортизировано 40 процентов первоначальной стоимости, то есть остаточная стоимость объекта равна 70,8 руб. В ней “сидит” часть входного НДС, равная 10,8 руб.

Предоставить фирме возможность вычета этой суммы в момент продажи объекта и призван порядок расчета НДС с межценовой разницы. При продаже объекта за 94,4 руб. (в т.ч. 14,4 руб. – это НДС по ставке 18% с цены реализации, равной 80 руб.) налоговая база, т.е. межценовая разница, составит 23,6 руб. (94,4 руб. – 70,8 руб.).

Совет

Причитающийся с продавца в бюджет НДС, исчисленный с этой разницы по расчетной ставке, равен 3,6 руб. Покупатель получает вычет в сумме 14,4 руб. Если бы законодательство позволяло в момент продажи напрямую заявить вычет входного налога, приходящийся на остаточную стоимость, то продавец начислил бы 14,4 руб. НДС, а к вычету заявил бы 10,8 руб.

В результате бюджет получил бы от продавца все те же 3,6 руб. налога (14,4 руб. – 10,8 руб.), а покупатель – вычет все в той же сумме 14,4 руб. Как видим, по экономической логике, правильно предъявлять покупателю налог по полной ставке.

Однако если строго следовать нормам Налогового кодекса, получается, что продавец обязан предъявить покупателю НДС не по полной ставке, а рассчитанный как 18/118 от цены реализации. В п. 2 ст. 168 НК сказано, что предъявляемую сумму налога нужно рассчитать как соответствующую налоговой ставке процентную долю цены реализуемых товаров.

А налоговую ставку по реализации имущества, учитываемого с входным налогом в стоимости, Кодекс устанавливает как (18 : 118) x 100 процентов (п. 4 ст. 164 НК). Аргументы в пользу того, что предъявляемый по расчетной ставке НДС следует исчислять именно с цены реализации, а не с межценовой разницы, таковы. Налоговый кодекс никак не увязывает начисленную и предъявленную покупателю суммы налога. Статья 154, предписывающая начислять НДС с межценовой разницы, регулирует расчет налоговой базы. А ст. 164, устанавливающая расчетную ставку, – исчисление подлежащего уплате в бюджет налога. Расчету суммы НДС, предъявляемой покупателю, посвящена совсем другая статья – 168. Она устанавливает, что “сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю… исчисляется… как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен”. В п. 1 указана цена реализуемых товаров, а вовсе не межценовая разница. И ни одного случая, когда предъявляемую сумму налога нужно было бы исчислять с межценовой разницы, в ст. 168 не названо.

https://www.youtube.com/watch?v=6KCXsc686pY

Это дополнительно подтверждает и сам порядок определения межценовой разницы. В п. 3 ст. 154 Налогового кодекса сказано, что для ее расчета нужно брать цену реализации с учетом налога.

То есть предполагается, что изначально НДС должен быть предусмотрен в договоре сверх цены.

Иначе говоря, закон исходит из того, что сначала стороны договора цену согласовали с учетом начисленного на нее по расчетной ставке налога, а затем, когда реализация состоялась, показатель “цена плюс предъявленный покупателю налог” идет в расчет налоговой базы.

Правительство без правил

А как же утвержденные Правительством Правила ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж (Постановление от 2 декабря 2000 г. N 914)? Они ведь предусматривают, что при продаже учитываемого с налогом имущества в счете-фактуре следует в качестве стоимости отгруженных товаров указывать налоговую базу (т.е.

межценовую разницу), ставку налога вписывать расчетную, а сумму налога – ту, которую должен начислить с этой сделки продавец. Однако в этой части Правила не являются обязательными для налогоплательщиков. Утверждая их, кабинет министров вышел за пределы полномочий, предоставленных ему Налоговым кодексом.

Последний поручает Правительству разработать только порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (п. 8 ст. 169 НК) и не дает права ни утверждать обязательную для налогоплательщиков форму счета-фактуры, ни устанавливать расчет вносимых в него показателей.

Правительство же правомочно издавать нормативные акты по вопросам налогообложения только в пределах своей компетенции, причем лишь такие, которые не изменяют и не дополняют законодательство о налогах и сборах (п. 1 ст. 4 НК). Нарушение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. п. 5 и 6 ст.

169 Налогового кодекса, не могут быть основанием для отказа принять к вычету сумму налога, предъявленную продавцом (п. 2 ст. 169 НК). Поэтому инспекция не вправе отказать покупателю в вычете, если счет-фактура оформлен с нарушением каких-либо правил из Постановления Правительства N 914, но в соответствии с требованиями п. п. 5 и 6 ст. 169.

Это подтверждает и арбитражная практика (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 3 марта 2006 г. по делу N А55-10682/2005, ФАС Северо-Западного округа от 10 апреля 2007 г. по делу N А56-11416/2006). А указание в счете-фактуре цены реализации и расчетной ставки п. 5 ст. 169 Кодекса полностью соответствует.

Фактически Правительство обязывает предоставить покупателям сведения о том, во сколько фирме обошлось продаваемое имущество, и о размере ее налоговых обязательств. Однако продавец вовсе не заинтересован раскрывать эту информацию. Более того, он имеет право этого не делать – в силу положений Гражданского и Налогового кодексов о коммерческой и налоговой тайне.

Пусть заплатит продавец

Второй способ вернуть сумму снятого инспекторами вычета – взыскать ее с продавца как его неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК) либо как возмещение причиненных его действиями убытков (ст. 15 ГК).

Это будет справедливо: соглашаясь на цену поставщика и предъявленный к ней НДС, покупатель рассчитывал, что налог он себе вернет, поставив его к вычету. Когда инспекция ему в вычете отказала, получилось, что он просто подарил эту сумму продавцу.

Перед покупателем стоит задача доказать, что продавец действовал незаконно (поскольку неосновательным обогащением признается удержание чужого имущества без законных на то оснований – ст. 1102 ГК, а убытком – расходы, которые необходимо понести для восстановления нарушенного права, – п. 2 ст. 15 ГК).

Обратите внимание

Ему придется взять на вооружение все аргументы налоговиков, которые они приводят, выставляя претензии к предъявлению НДС сверх начисленного продавцом в бюджет. Доказательством послужит и решение налоговой инспекции, в котором обоснован отказ в вычете.

Правда, если покупатель не обжаловал это решение в суде, арбитры могут счесть его оспоримым и не принять в качестве доказательства (как это сделал, например, ФАС Центрального округа, вынося Постановление от 10 марта 2010 г. N Ф10-442/10).

С поставщика можно взыскать не только сумму неосновательного обогащения, но и набежавшие на нее проценты (ст. 395, п. 2 ст. 1107 ГК). А если покупатель предпочтет требовать сумму “лишнего” НДС как возмещение своих убытков, то может включить в нее еще и пени, начисленные налоговой на сумму снятого вычета.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nds-prodazha-imushestva

Продажа основного средства ниже остаточной стоимости ндс расчет

НК РФ), а в бухгалтерском – на дату государственной регистрации перехода права собственности на объект к покупателю (подп. «г» п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организаци»). Выручку от продажи основного средства уменьшите на его остаточную стоимость.

Возможно, появятся и другие затраты, связанные с реализацией. Например, расходы на транспортировку ОС к покупателю или на его хранение. Их компания тоже вправе учесть при расчете налога на прибыль. Рассчитать остаточную стоимость основного средства не составит труда.

Для этого из первоначальной стоимости объекта нужно вычесть всю сумму амортизации, накопленной по нему. Но так определяйте только остаточную стоимость ОС, амортизацию по которому начисляли линейным методом.

Если продаете объект, износ по которому считали нелинейно, то для расчета показателя возьмите формулу из абзаца 11 пункта 1 статьи 257 НК РФ.

Продажа основных средств ниже остаточной стоимости в 2018. проводки

ОС в соответствующий раздел баланса, то есть в необоротные активы, предназначенные к продаже. ПБУ приводит условия, каждое из которых должно быть выполнено для осуществления перевода:

  • прибыль планируется получить именно от реализации, а не от применения ОС;
  • основное средство полностью подготовлено к реализации, в каких-либо дополнительных операциях с ним надобности нет;
  • ОС будет продано после перевода не позже, чем в течение года, если иное не предусмотрено планом реализации;
  • условия продажи не противоречат актуальным нормативным актам;
  • перевод осуществляется под конкретный договор купли-продажи или в рамках плана реализации, принятого фирмой.

Оценка необоротных активов Переведенные для реализации основные средства должны быть оценены на определенную дату сведения баланса.

Реализация основных средств по остаточной стоимости ндс

Ндс при продаже основных средств по остаточной стоимости

ВниманиеПродажа по цене ниже остаточной стоимости О. С. Волкова, Е. В.

Мельникова, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Организация планирует продать автотранспортное средство по цене ниже остаточной стоимости.

Остаточная стоимость составляет 785 000 руб.

, а цена продажи – 150 000 руб. Рыночная цена такого объекта – 1 000 000 руб. Продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами.


Как правильно рассчитать НДС: с цены продажи, с остаточной стоимости или с рыночной стоимости? Возникает ли в данном случае необходимость доначисления налога на прибыль, исходя из остаточной стоимости или рыночной цены? Налог на прибыль организаций Денежную сумму, причитающуюся организации-продавцу за транспортное средство (далее – ТС), следует рассматривать в качестве выручки от реализации товара, которая в целях налогообложения прибыли признается доходом от реализации (п. 3 ст. 38, п. 1 ст. 39, п. 1 ст.

Рыночная стоимость основного средства ниже остаточной стоимости 2015

Когда доход от продажи превышает расходы, то прибыль по сделке покажите по строке 050 приложения № 3 к листу 02 декларации, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Эта сумма носит справочный характер, и в итоге она окажется в строке 060 листа 02 отчета, где компания показывает результат за отчетный период.

Все доходы и расходы по сделке покажите в декларации в полной сумме.

В результате вы как бы обнулите результат по продаже ОС.

ВажноА для того чтобы включить в расходы разрешенную часть убытка, покажите ее в строках 100 и 130 приложения № 2 к листу 02. Потом эта сумма попадет в расходы строки 030 листа 02.

Читайте также:  Формализованный ответ на требование налоговой по ндс – нюансы

Расчет и порядок уплаты ндс с продажи (реализации) основных средств

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 180 000 руб. – начислен НДС с реализации;ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01– 1 200 000 руб. – списана первоначальная стоимость оборудования;ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»– 400 000 руб.

– списана сумма амортизации, накопленная по объекту;ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»– 800 000 руб. – включена в расходы остаточная стоимость ОС. Убыток Важно понять, получит компания от реализации основного средства прибыль или убыток.

Убыток придется включать в расходы равными частями в течение определенного периода времени. Чтобы определить этот срок, используйте формулу (п. 3 ст.

https://www.youtube.com/watch?v=i9hRlFEEyVs

Амортизацию по оборудованию, переведенному на консервацию на срок более трех месяцев, не начисляют ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете (п. 3 ст. 256 НК РФ, п. 23 ПБУ 6/01).

Источник: http://02zakon.ru/prodazha-osnovnogo-sredstva-nizhe-ostatochnoj-stoimosti-nds-raschet/

Реализация основного средства ндс налоговый учет

В избранноеОтправить на почту В расчете НДС с продажи основных средств очень легко ошибиться. В зависимости от режима налогообложения, действующего в организации, НДС с продажи основных средств учитывается по-разному.

В статье подробно рассмотрены все возможные ситуации. Как учитывается НДС при реализации основных средств Реализация основного средства.

НДС при ЕНВД Особенности учета НДС при продаже основных средств при УСН Выводы Как учитывается НДС при реализации основных средств Начисление НДС при продаже ОС происходит:

  1. на дату получения авансового платежа;
  2. на дату отгрузки покупателю.

Указания даны в п. 1 ст. 167 НК РФ. Как можно определить момент отгрузки? Важно различать движимое и недвижимое имущество. Моментом продажи движимого ОС признается дата составления акта формы ОС-1, недвижимого —акта формы ОС-1а.

В соответствии с НК РФ реализация товаров – объект для исчисления налога на добавленную стоимость. Следовательно, продавая такое имущество, на сумму реализации необходимо начислить НДС.

Внимание

В стандартном случае, когда первоначальная стоимость реализуемого имущества формировалась без учета уплаченного НДС, налоговая база равна договорной стоимости этого имущества без включения суммы начисленного НДС и налогообложение производится по ставке 18%. Если же при формировании первоначальной стоимости объекта НДС был включен в ее состав, налоговая база составляет разницу между ценой реализации (ЦР) с учетом НДС и его остаточной стоимостью (ОС), включающей все переоценки (п.

3 ст. 154 НК РФ). В этом случае налогообложение производится по ставке рассчитываемой по следующей формуле – (Цена Реализации-Остаточная Стоимость объекта) : 118 x 18 = сумма НДС.

Реализация основных средств

Кроме этого, уменьшение выручки может производиться на сумму затрат, связанных с осуществлением продажи объекта, если по условиям договора купли-продажи таковые затраты несет продавец.

В ситуации, когда доход от продажи основных средств превышает совокупную сумму расходов (включая и остаточную стоимость объекта), их разница считается прибылью, включаемой в налоговую базу периода, в котором осуществлена сделка по продаже объекта.


Если же такие расходы превышают полученную от реализации имущества выручку, полученный в результате убыток не может быть направлен на уменьшение налогооблагаемой базы текущего периода.

Такой убыток должен включаться в состав прочих расходов с пропорциональной разбивкой в течение оставшегося срока службы проданного имущества (п. 3 ст.268 НК РФ). Следует помнить, что определение прибыли или убытка по результатам продаж ведется только пообъектно (ст.

Как отразить продажу основного средства в учете на осно

Важно

Важно

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Расчет и порядок уплаты ндс с продажи (реализации) основных средств

В то же время это не значит, что такая организация не может столкнуться с обязанностью уплаты НДС. Это может произойти в нескольких ситуациях:

  1. Ошибочно выделен НДС при реализации ОС.

    В сопроводительных документах и составленном счете-фактуре выделена сумма НДС. В этой ситуации «упрощенец» должен уплатить в бюджет выделенный налог, согласно п.

    5 ст. 174 НК РФ.

  2. НДС был выделен специально. Иногда возникают ситуации, когда организация-покупатель соглашается купить основное средство только тогда, когда в счете-фактуре будет выделен НДС (тогда покупатель может принять входной НДС к вычету). В этом случае продавцу можно пойти навстречу. Правда, полученный от покупателя НДС придется перечислить в бюджет.

Важно! Стоимость продажи отражается в составе общих доходов, остаточная стоимость — в составе прочих расходов. Ниже приведена проверочная таблица, по которой удобно сравнивать наличие всех проводок.


1 п. 3 ст. 169 НК РФ, при наличии письменного согласия сторон сделки. См. материал «Дополнительное соглашение об отмене обязанности по оформлению счетов-фактур при исполнении договора поставки товаров лицу, не являющемуся плательщиком НДС».

Продажа основных средств. бухгалтерский и налоговый учет

Если расходы, связанные с реализацией основного средства, превышают полученный от продажи доход, разница между ними признается убытком. При расчете налога на прибыль сумма убытка включается в состав прочих расходов равными долями в течение определенного периода времени.

Этот период равен разнице между сроком полезного использования актива и фактическим сроком его эксплуатации. Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

Важно

В бухучете сумма убытка от продажи основного средства включается в расходы единовременно в том месяце, когда произошла реализация (п. 11 ПБУ 10/99). Поэтому в учете возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива (п.

11, 14 ПБУ 18/02). При реализации основных средств, налог на прибыль вычисляется по остаточной стоимости имущества.

Продажа основных средств: проводки

Покажем сказанное на примере. Пример продажи основных средств Организация на ОСНО продает объект основных средств за 97 000 рублей (кроме того НДС 18% — 17 460 рублей).

Первоначальная стоимость объекта ОС – 163 000 рублей, а амортизация, начисленная на момент выбытия, составляет 82 500 рублей. Кроме того, организация понесла расходы на демонтаж объекта ОС силами сторонней организации в размере 8 000 рублей (НДС не облагается).

Цена на объект ОС включала в себя также обязанность продавца за свой счет доставить основное средство покупателю.

Эти услуги были оказаны сторонней организацией и составили 2 500 рублей (кроме того НДС 18% — 450 рублей). Предположим, что других операций у организации в отчетном месяце не было.

Представим бухгалтерские записи по продаже объекта основных средств в таблице: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
Это связано с тем, что в бухучете убыток отражается в текущем отчетном периоде, а в налоговом списывается в расходы равными долями в течение оставшегося расчетного срока службы проданного объекта. Следует учитывать и следующий нюанс.

В налоговом учете доходы и расходы от сделок по продаже имущества считаются доходами/расходами от реализации. В свою очередь бухгалтерский учет трактует эти расходы и доходы как операционные.

Исходя из этого, при использовании бухгалтерских данных для целей налогообложения бухгалтер будет вынужден составлять корректирующие проводки по операционным доходам и расходам.

Совет

Способ такой корректировки придется разработать самостоятельно. Продажа ОС и расчет НДС Порядок исчисления НДС неизменен уже на протяжении многих лет.

Ничего нового не принесет и 2014 год. Предназначенные для продажи основные средства приобретают свойства, присущие товару.

Уплата НДС зависит от того, когда было оплачено ОС — до или после приобретения. Если ОС было оплачено до передачи, нужно выполнить следующие шаги:

  1. После получения предоплаты:
  • оформить авансовый счет-фактуру (один экземпляр передать покупателю, свой экземпляр зарегистрировать в книге продаж);
  • исчислить НДС с суммы полученного аванса;
  • по окончании квартала отразить в декларации начисленный НДС с суммы полученной предоплаты.
  • исчислить сумму НДС;
  • оформить отгрузочный счет-фактуру;
  • принять к вычету авансовый НДС;
  • по окончании квартала отразить в декларации НДС, начисленный при реализации ОС, и вычет этого налога с ранее полученного аванса.

О том, как это сделать правильно, см.

в материале «Принятие к вычету НДС с полученных авансов».

Источник: http://kodeks-alania.ru/realizatsiya-osnovnogo-sredstva-nds-nalogovyj-uchet/

Продажа ос купленного с ндс при сельхозналоге

Продажа ос купленного с ндс при сельхозналоге

Объект был продан за 250 000 рублей, включая НДС 18% = 38 135 рублей. По результатам реализации ОС созданы проводки следующие:

  1. Дт 01(субсчет «выбытие ОС») ― Кт 01 (субсчет «ОС в эксплуатации»)― 400 000 рублей ― первоначальная стоимость реализованного имущества.
  2. Дт 62 ― Кт 91 ― 250 000 рублей ― продажа имущества.
  3. Дт 91 ― Кт 68 ― 38 135 рублей ― по итогам операции НДС начислен.
  4. Дт 02 ― Кт 01(субсчет «выбытие ОС») ― 100 000 рублей ― списана начисленная за время эксплуатации амортизация.
  5. Дт 91 ― Кт 01(субсчет «выбытие ОС») ― 300 000 рублей ― списана остаточная стоимость ОС.
  6. Дт 99 ― Кт 91 ― 88 135 (250 000 — 38 135 — 300 000) рублей ― показан убыток от операции.

Учитывая возникновение убытка, в целях налогового учета появится операция: Дт 09 ― Кт 68 ― 17 627 (88 135 *20%) ― отражен отложенный налоговый актив.

НДС при продаже основного средства может исчисляться как со стоимости реализации, так и с разницы между продажной стоимостью и остаточной, в зависимости от того, был входной НДС учтен в стоимости или нет.

Счет-фактуру для покупателя — неплательщика НДС можно не выписывать, если между сторонами заключено соглашение о невыставлении счетов-фактур. Если продавец ОС применяет ЕНВД, то НДС он исчисляет, если не совмещает ЕНВД с другим спецрежимом, при котором происходит освобождение от НДС.


Если продавец ОС, находящийся на УСН, выставил счет-фактуру с НДС, то он обязан подать декларацию и уплатить НДС. За непредставление декларации по НДС в срок «упрощенец» может быть оштрафован.

Ндс с продажи основных средств

– отражен доход от продажи объекта основных средств, а также задолженность покупателя; Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01– 220 000 руб. – списана восстановительная стоимость оборудования; Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– 44 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации; Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»– 176 000 руб.

Расчет и порядок уплаты ндс с продажи (реализации) основных средств

Произведенные действия в учете фиксируются следующим образом: Дт Кт Операция 76 91-1 Отражен доход от сдачи имущества в аренду 91-2 68 С арендной платы начислен НДС 51 76 Поступление арендных платежей 62 91-1 Начислена выкупная стоимость имущества 01 (выбытие ОС) 01 (ОС в аренде) Стоимость проданных ОС 02(амортизация ОС в аренде) 01 (выбытие ОС) Отражена амортизация накопленная по выбывшему имуществу 91-2 01 (выбытие ОС) Списана остаточная стоимость выбывшего имущества 91-2 68 Начислен НДС при продаже арендованного ОС 51 62 Поступили денежные средства от покупателя по остаточной стоимости имущества Реализация арендованных основных средств возможна не только по истечении срока действия договора. Арендатор по договоренности с арендодателем может выкупить необходимый объект и ранее. Документы при реализации ОС Оформление продажи имущества производится актами приемки-передачи ОС.

Реализация объекта основных средств при есхн

По оценке автомобильного эксперта, рыночная стоимость автомобиля с учетом его состояния на дату продажи составила 150 000 руб. За эту цену (с учетом НДС) автомобиль и был продан. Автомобиль купило ООО «Торговая фирма Гермес». К этому моменту (включая месяц продажи) сумма амортизации, начисленная по автомобилю и в бухгалтерском, и в налоговом учете, составила 162 000 руб.

Источник: http://advant24.ru/prodazha-os-kuplennogo-s-nds-pri-selhoznaloge/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector