При повторной смене объекта налогообложения на «доходы – расходы» можно учесть убытки, полученные при таком же объекте ранее

Объект налогообложения при УСНО: менять или не менять

Автор: Т. В. Спицына
Журнал “Упрощенная система налогообложения” №11/2016

Упрощенная система налогообложения является уникальным налоговым режимом с точки зрения выбора объекта налогообложения: его можно не просто выбирать, а еще и менять каждый налоговый период.

О том, на что обратить внимание при выборе объекта налогообложения, а также о том, как его изменить, читайте в предложенном материале.

К тому же, имея данные финансово-хозяйственной деятельности за девять месяцев 2016 года, налогоплательщик может принять решение о необходимости изменения объекта налогообложения, и у него еще есть время подать соответствующее уведомление в налоговый орган.

ПРАВО ВЫБОРА.

Глава 26.2 НК РФ регулирует применение УСНО. Согласно ст. 346.14 НК РФ возможны два объекта налогообложения:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

И данное право ничем не ограничено для подавляющего большинства «упрощенцев»: только налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Никаких других ограничений для выбора объекта налогообложения гл. 26.2 не установлено.

Сделанный вывод подтверждает и высшая судебная инстанция. Переходя в добровольном порядке к упрощенной системе налого­обложения, налогоплательщики по общему правилу сами выбирают для себя объект налогообложения (п. 1 ст. 346.11 и п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Обратите внимание

Таким образом, они самостоятельно решают, когда и каким образом им выгоднее распорядиться принадлежащим им правом, в том числе с учетом налоговых последствий своих действий (размера налоговой ставки, особенностей ведения налогового учета и последствий перехода на иную систему налогообложения) (Определение КС РФ от 22.01.2014 № 62-О).

Кроме права выбора, у «упрощенцев» есть право изменить объект налогообложения по своему желанию, но по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ:

  • объект налогообложения может изменяться ежегодно;
  • объект налогообложения может быть изменен только с начала налогового периода, в течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения;
  • налогоплательщик обязан уведомить о своем решении налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

Источник: http://112buh.com/novosti/2016/obieekt-nalogooblozheniia-pri-usno-meniat-ili-ne-meniat/

Как отразить убыток при усн доходы минус расходы

В этом случае убыток и уплаченный минимальный налог за предыдущий год можно записать в расходы в текущем году (или следующие 10 лет). Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той последовательности, в которой были получены.

Умножить полученный результат на ставку 15% (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%). Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу: Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал)». [QUOTE=anmaxi;1140630] Цитата: Здравствуйте. Да верно.

Так, убыток, что был получен в 2018 г. можно учесть в расходах до 2025 г. включительно.

В том случае, когда организация прекращает свою деятельность, то ее правопреемники имеют возможность использовать уменьшения на страховые взносы и налоги на общих правах на сумму убытка, что был получен компанией до даты реорганизации.

Плательщиком налогов должна быть сохранена (на протяжении периода использования права «упрощенца») вся документация. Она является подтверждением объемов убытков, что фиксировались ранее, и сумм, на которые было уменьшено налоговую базу во всех налоговых периодах.

Полученные в нескольких налоговых периодах Что же делать, если отмечены убытки не в одном периоде, а были зафиксированы несколько лет подряд? – Организации должны перенести такие убытки на будущие года в той последовательности, в которой они получены.

Убыток при усн доходы минус расходы

  • 1Условия переноса убытка
  • 2 Правила переноса убытка
  • 3 Смена налоговых режимов
  • 4 Списание минимального налога
  • 5 Отражение убытка в книге учета
  • 6 Отражение убытка в декларации

Организации и автономные учреждения, которые применяют упрощенку и платят единый налог с разницы между доходами и расходами, вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошлых лет.

Условия переноса убытка Списать убыток можно только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога (п. 7 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

При расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 14 июля 2010 г. № ШС-37-3/6701 (доведено до налоговых инспекций для использования в работе).

Списывание убытка на упрощенке

Как долго можно списывать убыток на упрощенке Упрощенец может переносить убыток на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем годом, в котором получен этот убыток.

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос их на будущее производится в той очередности, в которой они получены (абз. 5 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). При этом организация или ИП сами решают – в каком году и в каком размере учесть убыток.

Важно не пропустить крайний срок признания убытков. Так, к примеру, убыток на упрощенке, образовавшийся по итогам 2016 года, должен быть списан не позднее 31.12.2026.

При этом рациональнее в текущем году признавать убыток в таком размере, чтобы выполнялось неравенство: (Доходы – Расходы – Убыток) * Ставка УСН = Доходы * 1% Именно в этом случае будет достигнута бОльшая экономия за счет распределения убытка по налоговым периодам, а сам убыток не будет потерян.

Убыток прошлых лет при усн «доходы минус расходы» в 2018 году

Если размер убытка позволяет, то знак «=» в приведенном расчете приведет к достижению максимального эффекта.

Ведь упрощенцу, получившему доход в текущем году, возможно, придется платить минимальный налог.

А при уплате минимального налога перенести на будущее можно только разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке (абз.
4 п. 6 ст. 346.18

Внимание

НК РФ). Если в текущем году без учета списанного в расходы убытка упрощенец и так должен платить минимальный налог, то списывать убыток в расходы этого года упрощенцу не надо. Пример. Организация-упрощенец с объектом «доходы минус расходы» в прошлом году получила убыток в размере 360 000 руб. В текущем году доходы на упрощенке составили 2 900 000 руб., а расходы – 2 650 000 руб.

Ставка налога на УСН – 15%.

Перенос убытка при применении усн

  • – уменьшить налоговую базу по итогам 2013 г.

Источник: http://11-2.ru/kak-otrazit-ubytok-pri-usn-dohody-minus-rashody/

Объект налогообложения доходы – расходы

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

– доходы от реализации (такие же, как у налога на прибыль);

– внереализационные доходы (такие же, как у налога на прибыль).

При определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, не учитываемые при уплате налога на прибыль организации;

2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам 0 и 15%;

3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам 35, 9%,

Важно

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

– расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

– расходы на приобретение нематериальных активов,

– расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, расходы на патентование, расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки

– расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

– арендные (в том числе лизинговые) платежи

– материальные расходы;

– расходы на оплату труда

– расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности,

– суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам),

– проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов),

– другие

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Читайте также:  Включались ли затраты на выплату выходного пособия в расходы до 01.01.2019?

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков.

Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Совет

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Источник: https://megaobuchalka.ru/6/27829.html

Перенос убытков на будущее

пример заполнения   отчетность УСН  

В ЦЕНТРЕ ВНИМАНИЯ

Свиридова Т. В., руководитель аудиторской фирмы, консультант по налогам и сборам,

судебный эксперт

Организации, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы-расходы», вправе включить в расчет налоговой базы убыток прошлых лет. При этом убыток можно списать только по итогам налогового периода, то есть при расчете годовой суммы единого налога. Но при расчете авансовых платежей налоговая база на сумму убытков прошлых лет не уменьшается.

Сумму убытка можно перенести на будущее, но не более чем на 10 лет вперед (например, если убыток получен в 2014 году, то последний год его списания – 2024-й).

В этом случае размер убытка и его сумма, уменьшающая налоговую базу в каждом налоговом периоде, должны быть документально подтверждены, например, актами, накладными, копиями налоговых деклараций, Книгой учета доходов и расходов и т. д.

Документы, подтверждающие размер понесенного убытка и сумму, принятую в уменьшение по каждому году, необходимо хранить в течение всего срока использования права на перенос убытка.

Обратите внимание

Убыток прошлых лет налогоплательщик вправе списать в текущем налоговом периоде в полной сумме, а остаток несписанного убытка можно перенести целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. В том случае, если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос их на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они были получены.

Если организация прекращает свою деятельность в связи с реорганизацией, то компания-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемой организацией до момента реорганизации (абз.абз. 2–7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

ВАЖНО В РАБОТЕ

 Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН.

Далее мы поговорим об учете убытков при смене режима налогообложения, списании минимального налога, бухгалтерском и налоговом учете убытков.

ВАЖНО В РАБОТЕ

 Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН.

Смена режимов налогообложения

Убытки, полученные при применении других режимов налогообложения, при расчете единого налога при «упрощенке» не учитываются. Так же, как убытки, полученные в период применения УСН, не признаются, если налогоплательщик перешел на другие режимы налогообложения.

ПОЗИЦИЯ ФНС

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. То есть сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние убытки.

– Письмо от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@.

При смене налоговых режимов сложившиеся убытки учитываются таким образом:

  • убыток, который не был учтен при расчете налога на прибыль (был перенесен на будущее) до перехода на «упрощенку», налогоплательщик сможет учесть только после возврата на общую систему налогообложения;
  • убыток, который не был учтен при расчете единого налога (был перенесен на будущее) до перехода на общую систему налогообложения, налогоплательщик сможет учесть только после возврата на «упрощенку».

Источник: http://buhpressa.ru/svezhij-nomer/nomera-zhurnala/110-oktyabr-2014/1524-perenos-ubytkov-na-budushchee

Перенос при упрощенной системе налогообложения

Не получится перенести убыток на будущее и в случае, если организация или ИП в период применения УСН «доходы» получила убыток, а в следующем налоговом периоде сменила объект налогообложения на «доходы минус расходы». Объясняется это тем, что согласно п. 7 ст. 346.

18 НК РФ уменьшить налоговую базу по единому налогу можно только в случае, если налогоплательщик в качестве объекта налогообложения использует «доходы минус расходы» и убыток получен в период применения объекта налогообложения «доходы минус расходы». О том, как поменять объект налогообложения «доходы» на «доходы минус расходы», читайте в материале «Порядок перехода с УСН 6% на УСН 15%».

Итоги Убыток, полученный в период применения УСН «доходы минус расходы», нельзя учесть при переходе на ОСНО или УСН «доходы».

Многие предприниматели стремятся работать по упрощенной системе налогообложения, или УСН, — это часто существенно выгоднее, чем уплата налогов в рамках ОСНО.

Однако столь же регулярно фирме может потребоваться переход, в свою очередь, от УСН к ОСНО.

Каким образом осуществляются обе процедуры? Каковы их основные нюансы? Переход с ОСНО на «упрощенку»: общие правила Переход с ОСНО на УСН регулируется положениями статьи 346 НК РФ.

В соответствии с данными законодательными нормами, организации и ИП, которые желают перейти на УСН, изначально осуществляя расчеты с государством в рамках общей системы налогообложения, вправе сделать это с начала следующего календарного года. Для перехода на УСН фирмам нужно направить в территориальное представительство ФНС РФ соответствующее уведомление — до 31 декабря года, предшествующего изменению системы налогообложения, используемой предприятием.

Усн 15%: порядок уплаты минимального налога, а также перенос убытков на будущее

В свою очередь, если объекты используются 3-15 лет, то в течение первого года работы при УСН остаточная стоимость может быть списана в издержки на 50%, во второй — на 30%, в третий — на 20%.

Если основное средство имеет срок эксплуатации 15 лет и более, то его остаточная стоимость списывается в издержки в течение 10 лет использования фирмой режима УСН — равными частями.

Особенности налогового учета при переходе с ОСНО на УСН в бухгалтерских программах Каким образом учитываются в популярных бухгалтерских программах те или иные операции в рамках такой процедуры, как переход с ОСНО на УСН? «1С» 8.2, к примеру, в числе таких решений.


Спектр операций, которые могут фиксироваться посредством рассматриваемой программы — исключительно широкий. Поэтому изучим для примера те, что относятся к наиболее распространенным.

Расчет налога и формирование отчетности при усн в «1с:бухгалтерии 8» ред. 3.0

Внимание

Назарова А. В.,практикующий бухгалтер Абсолютно любая организация в процессе своей хозяйственной деятельности не застрахована от убытков. Согласно ст. 346.18 НК РФ убытком является превышение расходов над доходами. Соответственно, логично предположить, что налоговый убыток может возникнуть только у тех организаций, которые применяют УСН «доходы-расходы».

При УСН, в отличие от общей системы налогообложения, к убыткам можно отнести только разницу между доходами и расходами организации. К примеру, нельзя брать в расчет ряд затрат, напрямую не обуславливающих получение прибыли, но не выходящих за рамки деятельности, приносящей доход. Такие затраты не будут уменьшать налоговую базу. При общей системе налогообложения, согласно ст.

Читайте также:  Как правильно заполнять раздел 4 декларации по ндс при применении ставки 0%?

Перенос убытка при применении усн

Источник: http://2440453.ru/perenos-pri-uproshhennoj-sisteme-nalogooblozheniya/

Учет доходов и расходов при переходе на УСН с других режимов налогообложения

Фирма платила общережимные налоги Налоговый режим, который применяла организация или индивидуальный предприниматель до перехода на УСН определяет порядок учета расходов переходного периода.

Это касается лишь тех, кто будет платить «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами. Если вы выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы», то расходы для вас не имеют значения.

Кассовый метод учета расходов

Если на общем режиме вы применяли кассовый метод налогового учета, то «переходных» расходов у вас не будет.

Метод начисления при учете расходов

При использовании метода начисления «переходных» расходов не избежать.

Затраты, которые появились на общем налоговом режиме, но оплачены уже при УСН, «упрощенными» расходами не считаются. Они не уменьшают базу по единому налогу, который платят с разницы между доходами и расходами (пп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ).

Важно

Затраты, которые у вас появились при «упрощенке», включите в расходы (пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ): •в день осуществления (списания в производство материалов, продажи товаров и т. п.), если они оплачены на общем налоговом режиме; •в день оплаты, если она сделана после совершения расходов.

ПРИМЕР ООО «Актив» в 2015 году работало на общем налоговом режиме. С 1 января 2016 года фирма перешла на УСН. Ситуация 1 «Актив» приобрел и оплатил материалы стоимостью 100 000 руб. (НДС не облагаются) в ноябре 2015 года. Часть материалов на сумму 60 000 руб. списана в производство в январе 2016 года.

В январе 2016 года бухгалтер уменьшил налогооблагаемый доход фирмы на сумму 60 000 руб. Ситуация 2 «Актив» приобрел материалы стоимостью 100 000 руб. (НДС не облагаются) в январе 2016 года. Часть материалов на сумму 60 000 руб. списана в производство в феврале, а оплачены они в марте 2016 года.

В марте 2016 года бухгалтер уменьшил налогооблагаемый доход фирмы на сумму 60 000 руб.

Расходы будущих периодов

При смене налогового режима у вас в учете могут остаться несписанными расходы будущих периодов (счет 97). В статье 346.25 Налогового кодекса об особенностях переходного периода они прямо не упомянуты. Но это не означает, что вы не вправе учесть подобные затраты.

На основании подпункта 4 пункта 1 этой статьи и перечня разрешенных затрат «упрощенцы» могут равномерно учесть в расходах не списанную на общем режиме и оплаченную стоимость (п. 1 ст. 346.16 НК РФ): •программ для ЭВМ и баз данных, приобретенных по лицензионным соглашениям, а также обновлений к ним (пп. 19 ст. 346.

16 НК РФ); •затрат на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов (пп. 21 ст. 346.16 НК РФ); •неравномерно производимых в течение года работ по восстановлению или ремонту основных средств (пп. 3 ст. 346.16 НК РФ).

А вот, например, расходы, связанные с организованным набором сотрудников, вы не вправе учесть в «упрощенных» расходах, поскольку их нет в закрытом перечне. Нельзя на них уменьшить и налогооблагаемую прибыль накануне отказа от общей системы налогообложения.

Резервы

Если к моменту перехода на «упрощенку» у вас есть неиспользованные резервы (например, на оплату отпусков, ремонт основных средств и др.), их нужно списать до конца года. После перехода на упрощенную систему создавать резервы нельзя.

Убытки прошлых лет

Совет

В прошлые годы работы на общем налоговом режиме вы могли получить убытки. При «упрощенке» учесть их не удастся. Зато это можно будет сделать при возврате на общий налоговый режим (письмо Минфина РФ от 25 октября 2010 г. № 03-03-06/1/657).

Фирма платила ЕНВД или ЕСХН

Если по «вмененной» или сельхоздеятельности у фирмы были затраты, которые она оплатила после перехода на УСН, их нельзя считать расходами «упрощенца». Это, например, затраты на бензин и содержание транспорта фирмой, у которой численность автомобилей превысила 20 единиц и которая переходит на «упрощенку».

Такие расходы относятся к «вмененной» деятельности. А когда фирме нужно учесть товары, купленные и оплаченные при «вмененке», а проданные при «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы»? В кодексе ответа на этот вопрос нет. Попробуем разобраться сами.

Сырье и материалы оплачены в период применения ЕВД (ЕСХН)

«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут уменьшать полученные доходы на сумму материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Состав материальных расходов формируется по правилам, которые установлены для расчета налога на прибыль, то есть в соответствии со статьей 254 Налогового кодекса. В частности, к материальным расходам относятся затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (подп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ). Между тем, материальные расходы в УСН-деятельности учитываются на дату их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, стоимость оприходованных «упрощенцем» сырья и материалов учитывается на дату их оплаты поставщику. Факт списания сырья и материалов в производство значения не имеет. Поэтому, если расходы на приобретение сырья и материалов оплачены поставщику в период применения ЕНВД, то в расходы в рамках УСН они не включаются. И это несмотря на то, что сырье и материалы были использованы во время применения УСН (письмо Минфина России от 3 июля 2015 г. № 03-11-06/2/38727).

Товары для перепродажи приобретены в период применения ЕНВД (ЕСХН)

Источник: http://www.buhgalte.ru/blog/budni_buha/8411.html

Усн доходы минус расходы, нюансы и разъяснения, приминение

Второй вариант объекта налогообложения при применении УСН – это «доходы за вычетом расходов»,  немаловажно понимать, что это за система, каким образом рассчитывается налог и нюансы, которые при этом возникают. Зная это, вы сможете правильно понимать принцип калькуляции и определить для себя – какую систему из двух вариантов начисления упрощенки выбрать – «доходы» или «доходы минус расходы».

Применение налоговой ставки

Одним из преимуществ этого варианта налогообложения есть то, что ставка является дифференцированной. В зависимости от региона существуют пониженные (льготные) ставки, которые определяются на местном уровне и могут варьироваться от 5 до 15%. Узнать ставку в вашем регионе можно в налоговом органе, она устанавливается на год до начала учетного периода.

К примеру, Ямало-Ненецкий автономный округ в 2014 году установил ставку в 5% для всех видов деятельности на УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы», с другой стороны, на Алтае и Воронежской области приняли ставку 5% только для некоторых категорий предпринимательства.

Расчет налоговой базы при объекте налогообложения доходы минус расходы

В отличие от системы упрощенки, учитывающую только доходы, в этом варианте принимают во внимание расходы, которые несет предприниматель или организация. Данный факт накладывает определенные сложности на ведение учета.

Так как все понесенные потери необходимо задокументировать и подтвердить. А этой порой вызывает определенную сложность. К тому же не все расходы можно взять к учету.

Система вычисления очень похожа на расчет налога на прибыль предприятия.

Каковы же риски не признания расходов и есть ли они? Да, к сожалению, такие есть.

Если чиновники не захотят признать какую-либо сумму, отнесенную вами на затраты, то ее убирают из учета расходов, в результате чего налог к уплате будет увеличен.

Вместе с этим, начислят недоимку и пеню, а так же возможно наложение штрафа в размере 20% от той, суммы которую вы не доплатили в бюджет (ст.122 НК).

Но так ли страшен черт в табакерке? На самом деле при знании правил и верном их применении, у вас не должно будет возникнуть больших проблем. Выбор варианта налогообложения на упрощенке обусловлен снижением налога к уплате, что увеличивает вашу чистую прибыль. И на ряду с более сложным ведением учета, эта система может быть весьма выгоднее способа «доходы».

Если взять экономику процесса, то считается, что применение варианта расчета «доходы уменьшенные на величину расходов» имеет экономическую выгоду над системой «доходы» в том случае, когда вы сможете официально подтвердить понесенные затраты. При этом расходы должны составлять не менее 60% от ваших доходов. Если нет, то имеет смысл применять систему «доходы».

Внимание! Объект налогообложения «доходы минус расходы» имеет смысл применять в случае, если вы можете подтвердить не менее 60% затрат относительно дохода.

Выбор системы является сугубо добровольным фактом.

Обратите внимание

К тому же, существует возможность смены калькуляции объекта налогообложения 1 раз в двенадцать месяцев, если вы уже применяете УСН – необходимо подать заявление о переходе на другую систему расчета налога до 31 декабря и уже начиная со следующего года сможете ее использовать. Другой вариант – при регистрации бизнеса сразу предоставить заявление об применении определенной системы налогообложения или в течение 30 календарных дней после подачи документов о гос. регистрации.

Читайте также:  Банк вправе разорвать все отношения с подозрительным клиентом

Формирования доходной базы происходит аналогично, как при системе «Доходы». Порядок определения прибыли описан в ст. 346.15 НК РФ, к ней относятся реализационные, внереализационные доходы.

К реализационным доходам можно отнести:

  • Выручку, полученную от реализации услуг, работа и продукции собственного производства
  • При реализации вами имущественных прав
  • Доходы от реализации товаров, которые были приобретены у других организаций и предпринимателей

Под внереализационными доходами понимается:

  • Доход, от безвозмездного получения капитала или имущественных прав, услуг и работ
  • Пени, штрафы и прочие поступления, полученные при нарушении договорных обязательств другой стороной, которые признаны ею или в результате судебных решений
  • Проценты, полученные за предоставление займов и кредитов
  • От долевых участий в других предприятиях и простых товариществах
  • Полученные за аренду и субаренду
  • В случае списании вам кредиторской задолженности

Доходы учитываются по кассовому методу, т.е. после фактического получения денег на банковские расчетные счета или в кассу. После отражаются в книге учета доходов и расходов той датой, когда было совершено это поступление.

Учет расходов, уменьшающих доходы

Перечень расходов, которые могут уменьшить налоговую базу

И так, помимо доходов полученных вами в ходе вашей деятельности необходимо учесть и расходную часть. Перечень расходов регламентируется ст. 346.16 НК, к ним относятся:

  • Приобретения основных средств – ОС (здания, оборудования и прочее)
  • Ремонт и обслуживания ОС
  • Выплата зарплаты и платежи в фонды с ФОТ, больничные, командировки и т.д.
  • Материальные расходы (расходы на приобретение сырья или получения услуг необходимых для производства)
  • Расходы, которые возникают при покупке товаров для целей их перепродажи
  • Платежи за аренду, лизинг, кредиты, оплата таможенных платежей
  • Расходы на ведение бухгалтерии, аутсорсинг, услуги нотариуса и юриста
  • Транспортные расходы
  • Суммы налогов, за исключением налога по УСН

Сумму налога по УСН нельзя уменьшить на расчетную сумму по УСН (самого на себя) и на авансовые платежи, которые платятся в течение года.

Оборудование, купленное в качестве уставного капитала при регистрации предприятия к затратам не принимается. Совет – внесите минимальный УК (10 т.р.), а при превышении – приобретите за счет предприятия, а не учредителей.

Обоснование расходов и документальное подтверждение

Все расходы, которые несет организация или работодатель должны быть обоснованы и относиться к хозяйственно-экономической деятельности предприятия (ИП).

Налоговики в свою очередь имеют право проверить и задать неприятные вопросы, а не доказав экономическую целесообразность, могут их не принять в качестве расходов.

К примеру, вы занимаетесь оптовой торговлей и вместо покупки грузового автомобиля, для перевозки вашего товара приобретете новенький мерседес представительского класса. Для чего? Сложно будет объяснить.

Такой порядок записи расходов приводит к тому, что некоторые затраты вы не будете принимать к учету, чтобы не попасть на штрафы и до начисления, зная, что они к делу не относятся. Поэтому вы должны сами смотреть, что проводить, а что нет.

Внимание! Свою затратную часть предприятие не согласовывает с налоговой – это ваше дело, но не все потраченные суммы можно принять к расходам.

В качестве документов, а их всего два, фиксирующих действительность расхода, относятся следующие – товарная накладная по форме Торг-12 и Акт выполненных работ – это первый, а второй – факт оплаты, чем является платежка (в случае оплаты через расчетный счет), кассовый чек (выплаты через кассу) или бланк строгой отчетности.

Документы, подтверждающие ваши расходы необходимо хранить не менее 4х лет.

Имейте в виду, что у вас к расходам относятся именно полученные и оплаченные затраты. В Книге учета расходов и доходов ставится число оплаты, оно и является датой принятия к учету, т.е. так же по кассовому методу.

Нюансы расчета налога

Бухучет доли расходов, которые возникают при покупке товаров для перепродажи

Для того, что расходы можно было принять к учету необходимо выполнение 2-х условий:

  • Во-первых, с вашей стороны должна пройти оплата за товар поставщику
  • Во-вторых, необходим факт его реализации покупателю (передача в собственность), причем не учитывается оплатили вам его или нет

Сложности расчётов возникнут, если вы приобретаете ряд ассортимента, а оплата происходить будет по частям, а не сразу за всю поставку. В данном варианте будет происходить определение доли оплаты и их реализации, исходя из этого производится учет расходов – так же берется часть.

Материальные расходы

При их учете следует знать, что их можно брать целиком, не деля на части, но при наступлении условия оплаты и оприходования материалов. Закрывается расходы по наступлению этих двух факторов. Т.е. если предприятие оплатило в первом квартале «расходники», а во втором их получила, то эти затраты отображаются во втором квартале датой их обретения.

Расходы, связанные с приобретением основных средств

В качестве основных средств считаются здания, станки, оборудование, транспорт, земля, дорогостоящий инструмент и т.д., стоимость которых составляет более 40 тысяч и срок эксплуатации не один год.

Для учета необходимо полностью оплатить ОС и ввести его в работу (по акту ввода в эксплуатацию).

То есть, если вы купили, к примеру станок и он у вас стоит пылиться не подключенным, то вы его не ввели в эксплуатацию и к расходам взять не можете.

Важно

Для учета в расходов на основные средства необходимо их сначала ввести в эксплуатацию.

Для принятия к расходам рассчитывается амортизация ОС, которая пропорционально делится согласно сроку эксплуатации, эта сумма и учитывается в расчете. Учет, как вы поняли, начинается с момента ввода в эксплуатацию. В том числе вы сможете учесть суммы по ремонту, наладке и пуску данного оборудования одномоментно (так же необходимы акты о этом факте).

Не порядочные фирмы, что с ними делать?

Так же следует учесть, что при формировании базы расходов не должны всплывать «левые» фирмы или подставные, потому как, при выявления этого у налоговой есть все основания для отказа в принятии этих затратов. Ответственность и проверка, прежде чем работать с контрагентами, лежит на вас, хотя нет законодательно прописанного документа, который на прямую об этом говорит.

Даже ваша добросовестность никак не влияет на это решение.

В качестве нарушений могут быть: ведение деятельности без проведения государственной регистрации, использование при оформлении утерянных или же поддельных бумаг, ИНН организации не существует и сам контрагент не записан в государственном реестре, не находится по юридическому месту, согласно документам или же нарушает сроки сдачи налоговых деклараций и оплаты по ним. Проверить сведения в гос. реестре можно на сайте налоговой.

Минимальный налог к уплате

Еще один нюанс при этой системе расчета является то, что существует минимальное значение налога к уплате в бюджет, которое рассчитывается исходя из полученной вами прибыли за отчетный период (по году) умноженной на 1%, согласно статье 346.18 НК. Причем при расчете берутся только доходы, расходы вы не учитываете. По итогам квартала минимальный налог не считается.

Скажем, если у вас число дохода за период 1,2 млн рублей, а сумма налога у уплате 10 тысяч, посчитаем – 1,2 млн. руб. * 1%= 12 тысяч, расчетная сумма у нас 10 тысяч, следовательно к уплате в бюджет причитается 12 тысяч рублей.

Сроки сдачи и порядок расчетов

Хотя период отчетности по упрощенке в настоящее время год, это можно назвать скорее условно, потому как с вас не снимается производить ежеквартальные авансовые платежи по налогу, которые вы оплачиваете до 25 числа месяца, после квартала. А годовую отчетность и оплату необходимо произвести до 30 марта для организаций и до 30 апреля для предпринимателей.

С 2017 года действует новая декларация по УСН, можете скачать по ссылке и ознакомится с порядком ее заполнения.

Резюме

В качестве подведения итогов, можно отметить, что на ряду со сложность калькуляции налога, по сравнению с системой расчеты «доходы» этот вариант является наиболее выгодным, при правильном применении статей закона. Поэтому, выбирая между объектами налогообложения, берите в расчет и экономическую составляющую и трудозатраты. И скорее всего, без специалиста вам не обойтись. Но тут зависит от масштаба бизнеса.

Одним из вариантов, который предлагается – это аутсорсинг, он поможет сократить ваши издержки на штат бухгалтеров, избавит от дополнительных трат на программное обеспечение. Вам решать, как выбрать. Надеемся, что статья помогла вам в ваших размышлениях и вы поделитесь ей с другими.

Источник: https://infportal.ru/buhuchet/usn-dohody-rashody-nyuansy.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector