Позиция вс рф в 2019 году: ндфл с премии можно перечислить с “зарплатным” налогом

Суд разрешил спор о дате уплаты НДФЛ с премий за производственные результаты

Налог на доходы физических лиц с премий за достигнутые производственные результаты надо удерживать не в момент их фактической выплаты, а одновременно с налогом, удерживаемым с зарплаты при окончательном расчете дохода за месяц. Такой вывод содержится в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.12.14 № А56-74147/2013.

В соответствии с коллективным договором заработная плата в организации выплачивается два раза в месяц — 22-го (аванс) и 7-го числа следующего за отчетным месяца.

Кроме зарплаты компания выплачивала сотрудникам премии (разовые и ежеквартальные), которые перечислялись работникам вместе с авансом, то есть 22 числа отчетного месяца.

Обратите внимание

При этом НДФЛ с сумм премий перечислялся одновременно с «зарплатным» налогом (7-го числа).

В компании рассуждали так. Премиальные за трудовые результаты относятся к оплате труда. А датой получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, налоговый агент вправе перечислять НДФЛ одновременно с налогом, удержанным из зарплаты работников при окончательном расчете за месяц, в котором выплачены премии.

Позиция чиновников

Налоговики заявили, что такое мнение ошибочно.  Перечислять НДФЛ следовало в момент выплаты премии, не дожидаясь окончания месяца. Поскольку это сделано не было, инспекторы оштрафовали организацию на основании статьи 123 Налогового кодекса за неперечисление в срок НДФЛ.

Отметим, что позиция проверяющих согласуется с давним письмом Минфина от 12.11.07 № 03-04-06-01/383.

В нем чиновники заявили, что премии за достигнутые производственные результаты признаются стимулирующими выплатами, а не вознаграждением за выполненные трудовые обязанности.

Поэтому к таким выплатам положение пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ не применяется. Моментом фактической выплаты премии следует считать дату, когда работник ее получает.

Решение суда

Однако суд согласился с аргументами компании, указав на следующее. В рассматриваемом случае в Положении о премировании было оговорено, что основанием выплаты премий является степень влияния работников на результаты организации.

Из содержания статьи 129 ТК РФ следует, что спорные премии имеют стимулирующий характер и связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей. Следовательно, они являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений.

В связи с этим при определении даты получения дохода в отношении премий компания правомерно применяла пункт 2 статьи 223 НК РФ и перечисляла НДФЛ в момент выплаты второй части зарплаты, то есть по итогам месяца.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/news/2015/1/9429

Сроки перечисления НДФЛ в таблице (уплаты) в 2019 году – с отпускных, ИП, для физических лиц, юридических

Лайк   0   467

В 2019 году период уплаты НДФЛ напрямую зависит от разновидности дохода, с которого он подлежит удержанию.

В случае с зарплатным подоходным налогом, то срок считается следующим днем за днем итогового расчета по оплате труда дня.

В случае с иными видами начислений сроки будут различаться. Для исключения недопонимания целесообразно рассмотреть подробней этот вопрос.

Важно

Изначально необходимо обращать внимание на то, что с целью налогообложения доходов граждан структурные подразделения юридических лиц устанавливаются, беря во внимание нормы НК РФ.

В соответствии со статьей 64 НК РФ компания оставляет за собой право:

  • включать в себя производственные структурнее подразделении (цеха, филиалы, лаборатории и так далее) и аппараты управлений в подразделениях и так далее;
  • открывать филиалы, многочисленные представительства, структурные отделения и иные разновидности подразделений.

При этом функции, а также права и обязанности отделений компании устанавливаются соответствующими о них Положениями, которые подлежат утверждению на основании Устава.

Одновременно с этим компании оставляют за собой право самостоятельно устанавливать организационную структуру, а также:

  • разрабатывать и утверждать штатное расписание;
  • определять оптимальную численность сотрудников.

Иными словами, в Положении относительно структурного подразделения совместно с иными функциями могут быть зафиксированы и соответствующие полномочия в отношении:

  • порядка расчета заработных плат;
  • правил перечислений заработной платы, причем как работникам, так и не сотрудникам структурных подразделений.

В данной ситуации подобное подразделение в сфере налогообложения станет уполномоченным представительством, а также непосредственно самим налоговым агентом физлиц во время перечислений доходов.

Если же функции структурного подразделения в Положениях не указаны, то оно считается таковым, как неуполномоченным, из-за чего все обязанности налогового агента будут возложены на головную организацию.

Все без исключения налогоплательщики должны быть зарегистрированы либо же поставлены на учет в территориальном представительстве ГФС, непосредственно по месту:

  • расположения юридических лиц и структурных подразделений в частности;
  • регистрации непосредственно самих структурных подразделений, включая движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или тех, которые напрямую связаны с начислением налога либо же спустя некоторый период ведения предпринимательской деятельности.

Процедура регистрации налогоплательщиков осуществляется в четком соответствии с установленным Порядком №1588.

Из этого следует, что:

Головная компания должна в обязательном порядке находиться на учете в ГФС По месту своей регистрации
Территориальные представительства, филиалы и иные обособленные подразделения Которым были предоставлены полномочия по начислению и удержания подоходного налога, должны находиться на учете по своему месторасположению
Головная организация, у которой имеются действующие неуполномоченные подразделения Должны быть поставлены на учет по месту расположения таких представительств, непосредственно как плательщик отдельных видов налогов

Зная об указанных особенностях можно исключить вероятность возникновения различного недопонимания.

Законодательная база

Основным нормативно-правовым документом выступает Налоговый Кодекс РФ. Рекомендуется ознакомиться с такими статьями как:

Ст. 223 Содержит ключевые аспекты по датам получения дохода
4 пункт ст. 226 Отображает имеющиеся особенности по датам удержания подоходного налога
6 пункт ст. 226 Содержит период перечисления НДФЛ в казну

Перечень не является исчерпывающим, но при этом включает в себя ключевые аспекты в рассматриваемом вопросе.

Сроки уплаты налога (с отпускных, зарплаты, дивидендов) таблица

Период перечисления подоходного налога (форма 6-НДФЛ) напрямую зависит от статуса налогоплательщика:

  • физическое либо юридическое лицо;
  • либо частный предприниматель.

Для исключения вероятности возникновения недопонимания, целесообразно рассмотреть подробней период перечисления для каждого типа налогоплательщиков по отдельности.

Для физических лиц

Настоятельно рекомендуется использовать сроки перечисления НДФЛ в таблице из доходов наемного штата сотрудников:

Разновидности получения дохода физическими лицами Когда именно был получен доход Дата удержания начисленного НДФЛ на доходы Период перечисления подоходного налога в бюджет
Начисленная заработная плата в первой половине месяца В период с 16 по 31 число текущего отчетного месяца Не позднее следующего дня после выплаты второй части заработной платы
Начисленная заработная плата во второй половине календарного месяца В период с 1 по 15 число следующего отчетного месяца Дата начисления установленной заработной платы Не позднее следующего дня после выплаты второй части заработной платы
Больничный лист (факт начисления пособия по причине наступления временной нетрудоспособности должен быть осуществлен не позднее 10 календарных дней после передачи листка нетрудоспособности работодателю) День фактического начисления Дата перечисления наемным сотрудникам средств, причем как безналичным расчетом, так и выдачей на руки Не позднее последнего дня месяца, на который приходятся данные выплаты
Начисленные отпускные Не позднее, чем за 3 календарных дня до ухода наемного рабочего в отпуск Дата перечисления отпускных Не позднее последнего дня месяца, на который приходятся данные выплаты
Осуществление расчетов на основании увольнения День непосредственного увольнения Дата фактической выдачи расчета бывшему сотруднику на руки. Как правило, это последний рабочий день Не позднее следующего дня после выплаты расчета
Начислены дивиденды День, который установлен на общем собрании День перечисления денежных средств Не позднее дня, следующий после выплат

Необходимо также обращать внимание на то, что в нынешнем году каких-либо поправок в вопросе корректировки сроков по перечислению подоходного налога на доходы физических лиц не предусматривается.

Из этого следует, что на сейчас продолжают действовать правила утвержденные еще в 2016 году и зафиксированные 26 главой Налогового Кодекса РФ.

Для индивидуальных предпринимателей (ИП)

Налог подлежит перечислению частными предпринимателями на основании предоставленной годовой декларации в период до 15 июля календарного года, который следует за отчетным.

Читайте также:  Выходное пособие – в расходы

При этом предусматриваются авансовые платежи, которые сотрудники налоговой инспекции исчисляют самостоятельно на основании сведений прошлых лет либо же декларации по прогнозам показателей прибыли. На подобные сумму налоговики отсылают уведомление частным предпринимателям.

Периоды перечисления соответствующих авансовых платежей имеют вид:

Половина годового размера Перечисляется до 15 июля
Четвертая часть суммы Не позднее 15 октября включительно
Четвертая часть суммы Не позднее 15 января включительно того месяца, который следует за отчетным

В случае игнорирования установленных сроков на предпринимателя могут быть наложены штрафные санкции.

Для юридических лиц

Изначально необходимо обращать внимание на то, что юридические лица по праву считаются налоговыми агентами по отношению к тем физическим лицам, которым они начисляют доход на любых законных основаниях.

По этой причине компании для определения периодов перечисления налога в бюджет должны будут руководствоваться нормами Положения статьи 226 Налогового Кодекса России.

Видео: на что обратить внимание

Одновременно с этим ключевым критерием, который выдвигается к налоговым агентам, выступает так называемое информирование представителей налогового органа о ситуациях, при которых невозможно было удержать подоходный налог.

В завершении можно сказать — в зависимости от конкретной ситуации, периоды перечисления подоходного налога в бюджет могут различаться.

В частности речь идет о том, каким именно статусом обладает налоговый агент: физическое либо юридическое лицо.

Одновременно с этим нужно помнить, что при возникновении каких-либо сложностей и недопонимания, физические и юридические лица могут обратиться в территориальное представительство налогового органа за предварительными консультациями.

Источник: https://zanalogami.ru/sroki-perechislenija-ndfl-v-tablice/

Каком случае премия не отражается в 6 ндфл

Так, финансисты считают (с учетом позиции Верховного суда, изложенной в Определении от 16.04.2015 г. № 307-КГ15-2718), что для премий, относящихся к оплате труда (1) и не относящихся к ней (2), эта дата будет разной.

Для премиальных выплат 1-го вида дата фактического получения дохода определяется по «зарплатным» правилам, установленным п.2 ст.223 НК РФ. То есть в базе по НДФЛ такой доход признается в последний день месяца, за который он начислен.

Но здесь есть одно НО! Для месячных премий этот порядок абсолютно применим.

Но как быть, если премия выдается за квартал или более длительный промежуток времени (к примеру, год)? Ранее ФНС России считала, что в данном случае нужно ориентироваться на дату подписания приказа о выплате квартальной (годовой) премии (письмо от 24.01.2017 г. № БС-4-11/1139). То есть в последний день месяца, которым датирован приказ, и нужно признать доход.

Читайте также статью: → «Особенности налоговых вычетов в 6-НДФЛ».

Порядок и сроки отражения премий в 6-ндфл в 2018

Важно

Можно ли причислить выплаты к премиям производственного назначения при отсутствии внутренних актов, характеризующих принадлежность сумм? Нет, при отсутствии соответствующих документов, актов, положений договоров отнести суммы к производственным премиям невозможно. Вопрос №2.

Требуется ли издание приказа для произведения выплат стимулирующего свойства? Все премиальные суммы осуществляются на основании приказа руководителя, устанавливающего конкретных лиц и размера, положенного для поощрения. Вопрос №3.

Требуется ли указывать в учетной политике данные о кодировках выплат? Предприятие должно определить перечень премий, отнесенных к различным кодировкам в зависимости от основания и характеристики выплат.

Изменения о новых кодировках премий необходимо внести с 2017 года. Вопрос №4.

Этапы отражения премии в 6-ндфл

В такой ситуации расчет 6-НДФЛ имеет смысл уточнить, поскольку неправильная дата получения дохода в виде премии влечет за собой неверную дату строка уплаты налога (строка 120 в разделе 2).

Если неточность в разделе 2 найдут налоговики, то налогового агента оштрафуют на 500 рублей – за недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).

Совет

Этого штрафа можно избежать, если вы успеете обнаружить неточность и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы.

Более того, подача уточненки позволит избежать путаницы в учете. Если решите уточнить премии в расчете 6-НДФЛ, то укажите в корректирующем расчете показатели из исходного отчета, но уже исправленные.

Как правильно отразить разовую премию в 6-ндфл (нюансы)?

А исчисленный со всей этой суммы налог переносится в строку 040 расчета за 9 месяцев 2016 года. Сумма налога – 128 050 рублей (985 000 × 13 %).Проще говоря, премии отражайте в разделе 1 в общей сумме дохода и исчисленного налога. Выделять премии отдельно в этом разделе уже не нужно.

Годовые и квартальные премии: особый подход В письме ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139 содержатся очень важные разъяснения налоговиков по вопросу отражения премий в расчете 6-НДФЛ.

Смысл этих разъяснений сводится к тому, что способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года).

Например, в случае выплаты премий за месяц, датой фактического получения дохода нужно считать последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные.

Премии в 6-ндфл

В любом случае в строке под номером 120 отражается дата, которая соответствует тому дню работы, который идет за днем, когда были выплачены премиальные работнику.

Нужно учитывать, что при заполнении формы 6-НДФЛ имеет место увязка некоторых показателей, например, строк под номером 020 и 040, с показателями отчета по форме 2-НДФЛ.

Скачать образец формы 2-НДФЛ Основные моменты Виды и периодичность Премии бывают разных видов.

Как отразить в 6-ндфл налог, начисленный на премии

Премия – это одна из форм поощрения работников. За что же работодатель может поощрять своих подчиненных? За выполнение плановых показателей, за высокое качество проделанной работы, за непрерывность трудовой деятельности и т. д.

Премии также могут быть приурочены к знаменательным датам в жизни компании или работника (например, к юбилею, ко дню рождения), к государственным или профессиональным праздникам (к примеру, к Новому году или к 8 марта, ко дню строителя или шахтера). Как видим основания для премирования бывают разные.

Какие-то премии связаны с производственной деятельностью компании, какие-то – нет.

Одни выплачиваются систематически, другие – лишь по случаю. Но есть определенные факторы, которые влияют на порядок отражения премии в 6-НДФЛ? О них мы расскажем ниже.

Отражение премий в отчетности по ндфл

В этот же день бухгалтеру нужно удержать из премии налог в сумме 1950 рублей (15 000 × 13%). Не позднее следующего дня (16 августа) налог следует перечислить в бюджет.

При таких условиях разовую премию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года покажите так: Премия выплачена вместе с зарплатой Но как поступать, если премия выплачена вместе с зарплатой? Как показывать ее в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?В такой ситуации премию в разделе 2 тоже нужно выделить отдельным блоком. Предположим, что ООО «Прогресс» зарплату и премию за июль выплатило 5 августа 2016 года.

Общая сумма выплаты – 65 000 рублей. Для зарплаты датой получения дохода будет 31 июля, а для премии — 5 августа. Размер премии – 10 000 рублей. Сумма налога с премии составила 1300 рублей (10 000 × 13%).

Обратите внимание

Днем получения разовых сумм служит дата выплаты, при оплате труда получением дохода считается последнее число месяца. Одновременное получение основного, стимулирующего и иного дохода Выплаты заработной платы и премий могут совпасть в одном периоде. Так, при использовании предприятием окладно-премиальной системы оплаты труда суммы делятся по кодам, но в разделе 2 указываются одновременно.

Читайте также:  Что изменить в налоговой учетной политике - 2019

Для отдельных стимулирующих сумм по производственным показателям сроки совпадают по датам с оплатой труда.

Временем получения сумм является последнее число месяца независимо от попадания даты на нерабочий календарный день. Отдельного выделения сумм не требуется. Пример 2.

Предприятие ООО «Сокол» осуществляет выплаты за успешное исполнение обязанностей по производственным показателям один раз в месяц.

Приказ по результатам работы в апреле был издан 10.05.2017. Величина премии составила 75 600 рублей.

А для доходов в виде оплаты труда дата фактического получения дохода – это последний день месяца, за который начислили зарплату (п.2 ст. 223 НК РФ).

Поэтому ежемесячные премии, являющиеся оплатой труда, отдельно выделять в разделе 2 не нужно.

Предположим, что ООО «Стелла» по условиям трудового договора обязано каждый месяц выплачивать работнику оклад в размере 30 000 рублей и премию – 15 000 рублей.

Важно

Общая сумма оплаты труда за месяц 45 000 рублей (30 000 + 15 000). Делить эту сумму на оклад и премию в разделе 2 не следует: Но будьте внимательны: это правило не касается квартальных и годовых премий. Их в разделе 2 всегда пишите отдельно, поскольку к месячной зарплате они отношения не имеют.

Отражаем премии в разделе 1 В разделе 1 6-НДФЛ показывают общую сумму начисленных доходов, вычетов, а также общие суммы начисленного и удержанного налога.

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/05/kakom-sluchae-premiya-ne-otrazhaetsya-v-6-ndfl/

Ндфл с премий в 2017 году – Юридическая помощь

Срок перечисления НДФЛ с дохода в виде премии (строка 120 формы 6-НДФЛ) Крайний срок уплаты налога, удержанного с дохода в виде премии, – это рабочий день, следующий за днем выплаты дохода (абз.1 п.6 ст.226 НК РФ, п.7 ст.6.1 НК РФ). Премии в 6-НДФЛ: пример заполнения Пример.

ООО «Полиграф» в течение 1-го полугодия 2017 года произвело следующие выплаты в пользу сотрудника Иванова А. Ю. (Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ физлицу не предоставлялись.) Месяц начисления дохода, руб. Вид дохода Сумма начисленного дохода, руб. НДФЛ с дохода (13%), руб.

Внимание

Производственные премии «отделили» от «юбилейных» Первой «ласточкой», которая заставила вновь вернуться к вопросу порядка уплаты НДФЛ с премий, стал Приказ ФНС от 22 ноября 2016 г.

В частности, появилось два новых кода:- «2002» — для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели.

Речь идет о премиях, которые предусмотрены законодательством, трудовыми договорами или контрактами или же коллективными договорами;- «2003» — для сумм вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Таким образом, как видим, в ФНС «отделили» премии, которые выплачиваются за достижение определенных производственных результатов, от премий, выплачиваемых за счет чистой прибыли компании.

Порядок уплаты ндфл с премий, или каждому по “заслугам” (ройтман а.)

Важно

Не удерживается подоходный налог с премии, которую относят к бюджетной:

  • международной;
  • иностранной;
  • российской общегосударственной.

Награждают за значимые достижения в области:

  • науки;
  • техники;
  • образования;
  • культуры;
  • туризма;
  • СМИ;
  • литературы и искусства.

Перечень льготных премий указан в Постановлении Правительства РФ от 06.02.2001 года.

Не облагаются подоходным налогом денежные вознаграждения, которые присуждаются должностными лицами субъектов Российской Федерации.
На региональном уровне составляется свой перечень премий, для которых не предусмотрено обложение налогом на доходы физических лиц.

Облагается ли премия ндфл (подоходным налогом)?

Если премия будет связана с иными основаниями, например, выплачена в связи с праздником, ей будет соответствовать код 4800 (иные доходы).

О новых кодах доходов и вычетов в 2-НДФЛ с 2018 года (с отчетности за 2017 год) расскажет материал «Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)».

О том, как влияет премия к празднику на налог на прибыль, см.

Источник: http://f1-help.ru/ndfl-s-premij-v-2017-godu/

Ндфл с премии когда платить в 2018 году

Дата размещения статьи: 29.03.2017

Довольно продолжительное время контролирующие органы настаивали на том, что для целей обложения НДФЛ премий “зарплатные” правила не применяются.

Иными словами, НДФЛ предписывалось удерживать непосредственно при выплате сотруднику премии, а не откладывать исчисление налога на последнее число месяца. Однако, похоже, чиновники очередной раз. передумали.

В чем состоит новая позиция ФНС по вопросу порядка обложения НДФЛ “премиальных” и стоит ли ее безоговорочно, что называется, брать в работу?

Совет

Налоговым кодексом установлено, что НДФЛ исчисляется на дату фактического получения физлицом дохода. В общем случае дата фактического получения дохода совпадает с днем выплаты такового физлицу. Однако из этого правила есть ряд исключений.

В частности, такое исключение сделано для доходов в виде оплаты труда – пунктом 2 статьи 223 Кодекса закреплено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Порядок обложения НДФЛ премий, выплаченных сотрудником, уже давно является предметом споров. Дело в том, что до недавнего времени чиновники категорически не хотели признавать, что премия премии рознь.

Они настаивали на том, что в любом случае премия – это доход, который облагается НДФЛ по общим правилам, то есть налог с премии должен быть удержан при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, в том числе при перечислении дохода на счета налогоплательщика в банке (см. письма ФНС от 1 августа 2016 г.

N БС-4-11/13984@, от 8 июня 2016 г. N БС-4-11/10169@, Минфина от 27 марта 2015 г. N 03-04-07/17028 и т.д.).

Примечательно, что данный подход находил поддержку и в судебной практике. В частности, в постановлении Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 7 октября 2014 г. N 18АП-10225/2014, 18АП-10228/2014 арбитры обосновали свою позицию следующим образом.

Они указали, что при определении дохода в виде премий, начисленных работникам за ранее отработанные периоды, для целей налогообложения НДФЛ не имеет значения размер других доходов, полученных в течение соответствующего месяца.

Ведь премии представляют собой доходы, выплаченные за работу в предшествующих периодах, которые не влияют на сумму дохода, начисленного за соответствующий месяц. То есть премия за работу в прошедшем периоде не увеличивает доход работника за месяц, в котором она была выплачена сотруднику.

Обратите внимание

Соответственно, по этой причине нет никаких оснований в отношении такого дохода для целей обложения НДФЛ применять “зарплатные” правила – налог надлежит перечислить в бюджет не позднее дня перечисления сумм премий работникам.

В то же время в судебной практике встречался и иной подход к разрешению вопроса с порядком уплаты “премиального” НДФЛ. Так, Верховный Суд в определении от 16 апреля 2015 г.

N 307-КГ15-2718 указал, что премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Поэтому к таким выплатам применяется особый порядок обложения НДФЛ, установленный Кодексом для дохода в виде оплаты труда.

Иными словами, датой фактического получения дохода в виде премии признается, как и дохода в виде зарплаты, последний день месяца, за который он начислен работнику (п. 2 ст. 223 НК).

До недавних пор это иное мнение у контролирующих органов, что называется, не прижилось. И чиновники продолжали давать разъяснения, согласно которым НДФЛ нужно удерживать при выплате работникам премий без каких-либо “но”. В принципе настойчивость контролирующих органов можно понять.

Ведь если к доходу в виде премии применить “зарплатные” правила исчисления и уплаты НДФЛ, то тогда непонятно, как платить НДФЛ, если премия выплачивается не за месяц, а раз в квартал, полугодие или год, а то и просто в связи с успешным завершением какого-либо проекта, то есть без привязки к периоду, за который премия начислена.

Читайте также:  Ндс при усн «доходы» в 2019 году (нюансы)

Производственные премии “отделили” от “юбилейных”

Первой “ласточкой”, которая заставила вновь вернуться к вопросу порядка уплаты НДФЛ с премий, стал Приказ ФНС от 22 ноября 2016 г. N ММВ-7-11/633@. Он дополнил коды видов доходов физлиц. В частности, появилось два новых кода:

– “2002” – для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели. Речь идет о премиях, которые предусмотрены законодательством, трудовыми договорами или контрактами или же коллективными договорами;

– “2003” – для сумм вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Таким образом, как видим, в ФНС “отделили” премии, которые выплачиваются за достижение определенных производственных результатов, от премий, выплачиваемых за счет чистой прибыли компании. К последним, в частности, можно отнести премии к юбилею сотрудника или к какому-либо иному празднику.

Важно

Однако на этом чиновники не остановились. В письме от 24 января 2017 г. N БС-4-11/1139@ представители ФНС вдруг неожиданно вспомнили про определение ВС от 16 апреля 2015 г. N 307-КГ15-2718. А в нем, как мы отметили ранее, судьи пришли к выводу, что НДФЛ с премий уплачивается по “зарплатным” правилам. И что самое интересное, чиновники с судьями согласились.

То есть они признали, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц с учетом пункта 2 статьи 223 Кодекса признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход.

То есть, к примеру, если премия выплачивается за март 2017 года, то для целей обложения НДФЛ датой фактического получения дохода признается 31 марта 2017 г.

Но самое главное, в ФНС нашли способ, как обойти положения пункта 2 статьи 223 Кодекса, согласно которым “зарплатный” доход признается на последнее число месяца, за который он начислен, для случаев, если премия выплачивается по итогам квартала, полугодия или же за год.

По мнению чиновников, в этом случае датой фактического получения “премиального” дохода для НДФЛ-целей признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии.

К примеру, если выплачивается премия за I квартал 2016 года, а приказ о ее начислении подписан 11 апреля, то датой получения этого дохода является 30 апреля 2017 года.

В письме от 24 января 2017 г. N БС-4-11/1139@ представители ФНС не затронули вопрос порядка обложения НДФЛ непроизводственных премий, то есть премий, уплачиваемых за счет чистой прибыли организаций. Однако думается, что в данном случае вывод напрашивается сам собой.

Такие премии, очевидно, не относятся к оплате труда. Соответственно, “зарплатные” правила определения даты получения дохода в данном случае неприменимы. Таковой будет считаться день выплаты дохода, в том числе перечисления средств на счет налогоплательщика.

Совет

А удержать НДФЛ придется при фактической выплате “нетрудовой” премии работнику, не дожидаясь окончания месяца.

Надо сказать, что новая позиция ФНС требует пересмотреть и порядок отражения премий в Расчете по форме 6-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@).

Дело в том, что строка 100 раздела 2 Расчета “Дата фактического получения дохода” заполняется с учетом положений статьи 223 Налогового кодекса.

А раз эта дата в отношении дохода в виде премии за результаты работ в связи со сменой позиции представителей ФНС изменилась, то остальные даты (дата удержания налога, срок перечисления налога), указываемые в строках 110 и 120 раздела 2 Расчета, также изменятся.

Пример 1. Менеджеру Сидорову М.М. 20 января 2017 г. выплачена премия в связи с его 50-летием.

В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года строки 100 – 140 нужно заполнить так:

– по строкам 100 и 110 – “Даты получения дохода и удержания налога” – ставим “20.01.2017”;

– по строке 120 – “Срок перечисления налога” – указываем “23.01.2017”, поскольку 21 и 22 января 2017 г. являются выходными (суббота и воскресенье);

– по строкам 130 и 140 – “Сумма дохода и исчисленный с него НДФЛ” – отражаем сумму премии и исчисленный с нее НДФЛ.

Пример 2. По итогам работы за 2016 год премия выплачена сотрудникам 2 февраля 2017 года. Однако приказ о ее выплате датирован 25 января 2017 г.

В разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года данная операция должна быть отражена так:

– по строке 100 (“Дата получения дохода”) указывается “31.01.2017”;

– по строке 110 (“Дата удержания налога”) – “02.02.2017”;

– по строке 120 (“Срок перечисления НДФЛ”) – “03.02.2017”;

– по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Премии Бухгалтерский и Налоговый Учет Премий 2017

БУХГАЛТЕРСКИЙ и НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Порядок выплаты годовой премии компания может прописать:

– в трудовом договоре (абз. 5 ч. 2 ст. 57 ТК РФ);

– в коллективном договоре (ч. 2 ст. 135 ТК РФ);

– в Положении об оплате труда или о премировании (или в другом локальном нормативном акте) (ч. 2 ст. 135, ч. 1 ст. 8 ТК РФ);

– в приказе на выплату премии (ч. 1 ст. 8 ТК РФ).

В документе о начислении и выплате премий указывается источник выплаты.

Основанием для начисления премии является приказ руководителя. Приказ подписывает руководитель и сотрудников знакомят с приказом под роспись.

Пересчитывать отпускные нужно в том случае, если во время нахождения сотрудника в отпуске ему была начислена премия по итогам работы за предыдущий год, а расчетный период и период, за который начислена премия, отработаны полностью.

Это связано с тем, что при расчете отпускных годовые премии за прошедший год нужно учитывать независимо от даты их начисления.

Чтобы не делать перерасчет отпускных, вознаграждения по итогам за год лучше начислить как можно раньше. Например 31 декабря текущего года. В этом случае не нужно будет делать никаких пересчетов.

Отражение годовых премий в бухучете зависит от выплат:

– за счет расходов по обычным видам деятельности;

– за счет прочих расходов.

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) КРЕДИТ 70 – начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 70 – – начислена премия за счет прочих расходов.

Страховые Взносы с Премий

Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация, на сумму премий начисляются взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.

Датой выплаты премии считается дата ее начисления в бухучете. Когда начислять вэтом случае страховые взносы с премий?

Начислять страховые взносы следует в день начисления премии в бухгалтерском учете каждому конкретному работнику и независимо от даты ее выплаты и от даты издания приказа о премировании работников.

На сумму любых премий начисляются взносы на страхование от НС и ПЗ.

Начислить взносы «на травматизм» можно одновременно с начислением остальных взносов.

Источник: http://vseprosud.ru/category-14/ndfl-s-premii-kogda-platit-v-2018-godu.php

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector