Какие налоги заменяет усн?

Какие налоги заменяет УСН

Упрощенный режим – одна из самых удобных и оптимальных налоговых систем для предпринимателей и небольших предприятий. При УСН снижается налоговая нагрузка, уменьшается количество отчетов, упрощенцы могут выбирать объект налогообложения – «по доходам» или «по доходам за вычетом расходов».

Применение упрощенки предусматривает уплату единого налога, освобождая от уплаты некоторых иных платежей в бюджет. В этой статье мы рассмотрим, что это за налоги, полностью ли снимается с упрощенцев обязанность по их уплате и какие налоги при УСН платятся в обязательном порядке.

В статье 346.11 НК РФ перечислено, какие налоги заменяет УСН. При этом по каждому «отменяемому» налогу указаны и свои исключения.

Организации-упрощенцы не платят:

  • налог на прибыль, исключая налог с доходов, которые облагаются по ставкам, перечисленным в пунктах 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ,
  • налог на имущество, кроме случаев, когда налоговая база по налогу берется по кадастровой стоимости недвижимости.

© фотобанк Лори

ИП на упрощенке не платят:

  • НДФЛ с предпринимательских доходов, кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 9% и 35%,
  • налог на имущество физлиц, используемое для предпринимательской деятельности, кроме налога по тем объектам, где налоговая база определяется из их кадастровой стоимости.

Не платят организации и ИП:

  • НДС, за исключением ввоза товаров через таможню на территорию России.

В некоторых случаях НДС и налог на имущество платить придется, несмотря на применение упрощенного режима.

Как уже сказано выше, упрощенцы платят НДС только в нескольких исключительных случаях. Зачастую из-за этого приходится терять покупателей и клиентов, которые не смогут зачесть этот налог у себя.

Чтобы сохранить клиента, можно выставить ему счет-фактуру с НДС, выделенным в цене товара, но тогда этот налог придется уплатить в бюджет, а по окончании квартала подать декларацию в ИФНС.

При этом права на зачет входящего НДС у упрощенцев нет.

Обратите внимание

В 2016 году внесены поправки в налоговое законодательство. Если ранее НДС включался в налоговом учете в стоимость товара и с этой суммы платился еще и единый налог, то есть налог фактически удваивался, то теперь НДС, уплаченный в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ, в «упрощенную» налоговую базу включать не надо.

Налог на имущество для упрощенцев ранее был отменен полностью, а с 2015 года исчислять его нужно, но только из кадастровой стоимости объектов недвижимости, включенных в перечень, определяемый органами власти субъектов РФ (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Платить налог придется с деловых и торговых центров и помещений, расположенных в них, а также с помещений, в которых находятся торговые объекты, офисы, предприятия общепита и бытового обслуживания. Недвижимость должна находится в собственности упрощенца и использоваться в его коммерческой деятельности.

Порядок расчета налога из кадастровой стоимости утверждается нормативным актом региона, в котором находится имущество. Кадастровая стоимость умножается на ставку налога, не превышающую 2%. На местном уровне ставки могут изменяться в зависимости от категории имущества и плательщика налога.

По налогу раз в квартал организациями платятся авансовые платежи, а по окончании года итоговая сумма налога, сроки уплаты устанавливаются местным законом. Декларацию подают раз в год до 30 марта. ИП уплачивают налог на основании уведомления из ИФНС и отчетность не сдают.

Выяснив, какие налоги заменяет УСН, мы видим, что упрощенка не отменяет уплаты страховых взносов в фонды за сотрудников (ИП без работников платят за себя фиксированные взносы), а также уплаты НДФЛ за работников в качестве налогового агента.

Некоторые налоги и сборы платятся исходя из вида деятельности упрощенца. Например, сбор за пользование объектами животного мира, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых и другие.

Также на УСН уплачиваются налоги при использовании транспорта и земельных участков в предпринимательской деятельности упрощенца.

Важно

УСН не предполагает освобождения от уплаты транспортного налога, если в собственности упрощенца есть транспортные средства, перечисленные в части 1 статьи 358 НК РФ. Это автомобили, автобусы, мотоциклы, самолеты, вертолеты, яхты и другие объекты, которые используются при ведении бизнеса.

Исключения из объектов перечислены в части 2 той же статьи, к ним относятся в частности, морские и речные промысловые суда, лодки, легковые автомобили для инвалидов, тракторы, комбайны и другие средства.

Не облагается налогом транспорт, находящийся в угоне, если это подтверждено соответствующим документом из органов МВД.

Расчет налоговой базы зависит от типа транспортного средства. Это может быть мощность двигателя, либо статическая тяга реактивного двигателя воздушных судов, а также валовая вместимость несамоходного водного транспорта и единица транспортного средства для остальных водных и воздушных судов.

Налоговые ставки устанавливаются региональными законами и не могут уменьшаться или увеличиваться относительно установленных НК РФ ставок более чем в 10 раз. Могут применяться повышающие коэффициенты.

Ежеквартально юрлицами уплачиваются авансовые платежи по налогу, даты уплаты которых, так же, как и по годовому налогу, устанавливают регионы. ИП платят транспортный налог в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным, по уведомлению из ИФНС. Декларация подается только организациями до 1 февраля следующего года.

В 2016 году закон от 03.07.2016 № 249-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс, и теперь автовладельцы большегрузов массой более 12 тонн могут зачесть в счет транспортного налога сумму платы за вред, причиняемый автодорогам таким тяжелым транспортом.

Эта плата составляет 3,73 рубля за каждый километр пути и если она превысит исчисленную сумму транспортного налога, то платить его уже не придется.

Причем упрощенцы, применяющие «доходно-расходную» УСН, включают в затраты часть платы, превышающую сумму транспортного налога.

Для организаций эти новшества действуют с 1 января 2016 года, для ИП – с 1 января 2015 года.

Совет

Плательщиками земельного налога становятся упрощенцы, чьи земельные участки используются в предпринимательской деятельности. Участок может быть в собственности ИП или юрлица, в постоянном пользовании или в пожизненном наследуемом владении. По арендованным или находящимся в безвозмездном срочном пользовании участкам налог не начисляется (ст. 388 НК РФ).

Налоговая база – кадастровая стоимость участка на 1 января отчетного года. Ставки налога зависят от назначения земель и могут быть:

  • не более 0,3% для земель сельхозназначения, земель для жилищного строительства, животноводства, садоводства и огородничества,
  • не более 1,5% для всех остальных видов земель.

При расчете налога кадастровая стоимость умножается на ставку налога. Организации сами делают расчет, уплачивают каждый квартал авансовые платежи и представляют в ИФНС годовую декларацию до 1 февраля следующего года. ИП платят налог, получив от ИФНС налоговое уведомление, и декларацию не предоставляют.

Все налоги и сборы упрощенцев, кроме уплаченного в бюджет НДС при выставлении счета-фактуры, включаются в состав затрат при «доходно-расходном» УСН, уменьшая налоговую базу по единому налогу.

УСН | 15:21 8 декабря 2016

УСН | 11:44 16 марта 2017

УСН | 12:36 18 ноября 2010

УСН | 11:01 17 мая 2011

УСН | 14:00 2 сентября 2011

УСН | 10:05 12 марта 2014

УСН | 16:23 11 ноября 2014, ЕСХН | 16:23 11 ноября 2014

УСН | 12:04 4 февраля 2015, ЕСХН | 12:04 4 февраля 2015

рекомендованная письмом от 20.05.2015 № ГД-4-3/[email protected] для применяющих льготные ставки УСН

Источник: https://season-mir.ru/nalogi/kakie-nalogi-zamenyaet-usn

Какие налоги заменяет УСН, исключения в части НДФЛ, налога на прибыль и налога на имущество | Народный вопрос.РФ

0 [ ] [ ]

5545

Какие налоги заменяет УСН, исключения в части НДФЛ, налога на прибыль и налога на имущество

Единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, призван упростить налоговый учет организаций и индивидуальных предпринимателей. Однако не всегда на практике это оказывается именно так.

Поскольку современная предпринимательская деятельность предполагает проведение огромного числа различных операций и использование разнообразных форм отношений и активов, как правило, платить только единый налог практически нереально.

О том, какие налоги заменяет уплата единого налога в связи с применением упрощенной системы, а также какие налоги все же придется платить упрощенцам, несмотря на их статус, читайте в настоящей статье.

Необходимо отметить, что применение упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является добровольным, на что указывают положения статьи 346.11 НК РФ.

Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения – организации и индивидуальные предприниматели вправе применять эту систему наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании пунктов 2, 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенного режима освобождает налогоплательщиков от обязанности платить ряд налогов.

Так, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), освобождены от обязанностей по уплате:

l налога на прибыль организаций. Исключением является налог, уплачиваемый с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ. Иначе говоря, организации, применяющие УСН, признаются плательщиками налога на прибыль в отношении доходов в виде:

– прибыли контролируемых ими иностранных компаний.

Из пункта 5 статьи 25.15 НК РФ следует, что в отношении этих доходов организации – упрощенцы должны подавать декларацию по налогу на прибыль;

– дивидендов.

Заметим, что если источником выплаты дивидендов является российская организация, применяющая общую систему налогообложения, то она признается налоговым агентом (пункт 3 статьи 275 НК РФ, письмо Минфина России от 30 сентября 2013 года № 03-11-11/40267). Соответственно российская организация, выплачивающая дивиденды, организации – упрощенцу, обязана удерживать из дивидендов налог и перечислить его в бюджет.

Если же источником выплаты дивидендов является иностранная компания, то рассчитать сумму налога на прибыль и уплатить ее в бюджет, организация, применяющая УСН, должна самостоятельно, на что указывает пункт 2 статьи 275, письмо ФНС России от 1 марта 2010 года № 3-2-10/4;

– процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам.

В отношении этих доходов организация, применяющая УСН должна рассчитать и уплатить налог на прибыль самостоятельно на основании статей 286, 287 НК РФ;

l налога на имущество организаций. Исключением является налог, уплачиваемый в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ.

Напомним, что согласно пункту 1 статьи 378.

Обратите внимание

2 НК РФ налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

– административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

– нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

– объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

– жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Кроме того, организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС). Исключением является НДС, подлежащий уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Все остальные налоги, взносы и сборы организации, применяющие УСН, уплачивают на общих основаниях. Такие правила установлены пунктами 2 и 5 статьи 346.11 НК РФ. Например, организации – упрощенцы должны уплачивать:

– страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам):

на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование (часть 1 статьи 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ “О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования” (далее – Закон № 212-ФЗ);

на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (абзац 7 статьи 3 Федерального закона от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”);

– транспортный налог – при наличии зарегистрированных на организацию транспортных средств (статья 357 НК РФ);

– земельный налог – при наличии земельных участков в собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (статья 388 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенный режим, освобождены от обязанностей по уплате налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Исключением является налог, уплачиваемый с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 НК РФ.

Иначе говоря, индивидуальные предприниматели – упрощенцы признаются плательщиками налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в отношении следующих доходов:

l дивидендов;

Важно

l выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, стоимость которых превышает 4 000 рублей (пункт 28 статьи 217 НК РФ, абзац 2 пункта 2 статьи 224 НК РФ);

l процентов по вкладам в банках. В данном случае НДФЛ уплачивается только с суммы превышения такого дохода над процентами, исчисленным исходя (статья 214.2 НК РФ):

– из 9% годовых – по вкладам в иностранной валюте;

– из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации увеличенной на пять процентных пунктов – по рублевым вкладам.

Обратите внимание, что Федеральным законом от 29 декабря 2014 года № 462-ФЗ “О внесении изменений в статьи 46 и 74.

Читайте также:  Порядок заполнения справки о валютных операциях (бланк)

1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации” (далее – Закон № 462-ФЗ) пункт 27 статьи 217 НК РФ дополнен абзацем, в соответствии с которым в отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при расчете предельных сумм, установленных вышеуказанными нормами, ставка рефинансирования Банка России увеличивается на десять процентных пунктов.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ в соответствии со статьей 217 НК РФ, при определении налоговой базы не учитываются.

Согласно статье 214.

2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по рублевым вкладам в банках, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

При этом в указанный порядок определения налоговой базы по доходам в виде процентов по вкладам в банках соответствующие изменения Законом № 462-ФЗ внесены не были.

Учитывая изложенное, а также положения пункта 7 статьи 3 НК РФ, согласно которым все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, по мнению Минфина Российской Федерации, изложенному в письме от 13 апреля 2015 года № 03-04-06/20900, освобождаются от налогообложения доходы налогоплательщика в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, вне зависимости от даты заключения договора и даты выплаты по такому договору процентов.

В отношении таких доходов, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, налоговая база определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на десять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Аналогичное мнение высказано в письме Минфина России от 31 марта 2015 года № 03-04-07/17809, направленном письмом ФНС России от 7 апреля 2015 года № БС-4-11/5729@.

l сумм экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств (абзац 6 пункта 2 статьи 224 НК РФ).

Отметим, что если заемные (кредитные) средства выданы в рублях, то под налогообложение подпадает разница между процентами, исчисленными исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения дохода, и процентами, исчисленными исходя из условий договора (подпункт 1 пункта 2 статьи 212 НК РФ).

Совет

Если же заемные (кредитные) средства получены в иностранной валюте, то НДФЛ облагается разница между процентами, исчисленными исходя из 9 процентов годовых, и процентами, рассчитанными в соответствии с договором (подпункт 2 пункта 2 статьи 212 НК РФ).

l процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (пункт 5 статьи 224 НК РФ).

Также индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, который определяется в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ. На это указывает пункт 3 статьи 346.11 НК РФ.

При этом пунктом 7 статьи 378.

2 НК РФ установлено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 названной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень объектов), направляет Перечень объектов в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации и размещает Перечень объектов на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

В Перечень объектов в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 378.

2 НК РФ включаются административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, только в том случае, если это имущество не включено в вышеуказанный Перечень объектов.

На это указывает Минфин России письмах от 20 марта 2015 года № 03-11-11/15442, от 13 марта 2015 года № 03-11-11/13666, от 13 марта 2015 года № 03-11-11/13667.

Заметим, что в последнем письме Минфин России также обратил внимание на то, что указанное ограничение применения налогового преимущества действует только в том случае, если в соответствующем муниципальном образовании налогообложение имущества физических лиц осуществляется по кадастровой стоимости и объект недвижимого имущества включен в перечень объектов административно-деловых и торговых центров, утвержденный субъектом Российской Федерации.

Кроме того, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

Все остальные налоги, взносы и сборы предприниматели – упрощенцы уплачивают в соответствии с законодательством. Например, они должны уплачивать:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование. При этом страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством индивидуальные предприниматели платить не обязаны, но могут делать это добровольно (пункт 2 части 1 статьи 5, части 1, 5 статьи 14 Закона № 212-ФЗ);

– транспортный налог – при наличии зарегистрированных на предпринимателя как на физическое лицо транспортных средств (статья 357 НК РФ);

– сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов – при получении разрешения на добычу таких объектов (статья 333.1 НК РФ).

Обратите внимание!

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не освобождены от исполнения обязанностей налогового агента, а также от обязанности контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний.

Источник: http://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2847

Какие налоги заменяет УСН?

Отправить на почту

Какие налоги заменяет УСН — главный вопрос, встающий перед компанией или ИП при выборе режима налогообложения. Важен он как для новичков, только планирующих свой бизнес, так и для действующих коммерсантов, стремящихся оптимизировать налоговые расходы посредством перехода на УСН.

Основные налоги при УСН

Единый налог при УСН — это основной налог «упрощенца», который заменяет уплату налога на прибыль (для юрлиц), НДФЛ (для ИП), НДС (пп. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Если на балансе у компании или ИП отсутствует имущество (за исключением описанного ниже), нет земельных участков и транспорта, платить налог на имущество, земельный и транспортный налоги не нужно при любой системе налогообложения.

О том, как рассчитывается единый налог, читайте в материале «Единый налог при упрощенной системе налогообложения».

Как показывает практика, основная экономия при выборе УСН связана с отсутствием необходимости уплачивать НДС и налог на прибыль для организаций или НДФЛ для ИП

Но есть исключения, речь о которых пойдет далее. Кроме того, применение упрощенки не освобождает от обязанности при необходимости исполнения функций налогового агента (п. 5 ст. 346).

Обратите внимание

Далее в статье рассматриваются случаи, когда налогоплательщику приходится платить иные налоги, кроме единого.

О не рассмотренном в статье случае уплаты НДФЛ индивидуальным предпринимателем читайте в публикации «Должен ли ИП платить НДФЛ (случаи и нюансы)?».

Ндс и налог на прибыль при усн

НДС и налог на прибыль — ключевые налоги, которые уплачивает компания, работающая на общем режиме. Переход на УСН избавляет ее от необходимости исчислять их и платить, а соответственно, и отчитываться. Но есть исключения.

Расходы неизбежны в следующих случаях:

  • для компаний на УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):
    • при получении дохода, облагаемого по ставкам, указанным в пп. 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ (прибыль контролируемых налогоплательщиком иностранных предприятий, дивиденды организации, операции с некоторыми долговыми бумагами), уплачивается налог на прибыль;
    • если компания участвует в простом товариществе (ст. 174.1 НК РФ), ввозит товары на таможенную территорию РФ (151 НК РФ) или выставила счет-фактуру с выделенным НДС (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), она обязана заплатить НДС;
  • для ИП на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):
    • в случаях, аналогичных описанным для организаций, предприниматель уплачивает НДС.

О том, как уплачивается налог на прибыль при выполнении обязанностей налогового агента, читайте в публикации «Кто является налоговым агентом по налогу на прибыль (обязанности)?».

Усн и налог на имущество

В результате изменений, внесенных в НК РФ законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ (затронувших положения пп. 2 и 3 ст. 346.11), с 2015 года отдельным «упрощенцам» приходится платить налог на имущество.

Это касается владельцев недвижимого имущества, налоговая база по которому считается от кадастровой стоимости.

Чтобы «упрощенец» заплатил этот налог, региональным властям необходимо утвердить перечень такого имущества (по признакам, указанным ст. 378.2 НК РФ). Причем кадастровая стоимость объектов недвижимости должна быть определена на начало года.

Только если имущество ИП или компании на УСН соответствует критериям ст. 378.2 и попало в вышеуказанный перечень, у налогоплательщиков возникнет обязанность уплатить налог на имущество и отчитаться по нему.

Транспортный и земельный налоги при УСН

Если «упрощенец» имеет хотя бы одно транспортное средство, соответствующее нормам ст. 358 НК РФ, он обязан исчислять, уплачивать и отчитываться по транспортному налогу наравне с другими налогоплательщиками (ст. 358 гл. 28 НК РФ). Никаких специальных льгот для «упрощенцев» в данном случае не предусмотрено.

Особенности расчета транспортного налога приведены в материалах:

Аналогичная ситуация и с земельным налогом, который «упрощенцы» уплачивают, если в собственности у них находится земельный участок, отвечающий положениям ст. 389 гл. 31 НК РФ.

Оба эти налога организации рассчитывают самостоятельно, а также сдают по ним соответствующую отчетность. Для ИП в данном случае действуют правила, предусмотренные для физлиц: они получают квитанцию об оплате налога из налогового органа. Обязанности отчитываться у ИП не возникает.

Согласно подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату транспортного и земельного налога можно учесть для снижения налогооблагаемой базы по единому налогу при объекте «доходы минус расходы».

Страховые взносы при УСН

Снизить свои расходы, надеясь сэкономить на страховых взносах, полностью не получится. Но уменьшить величину взносов отдельные «упрощенцы» могут, если виды их деятельности входят в специальный перечень (подп. 5 п. ст. 427 НК РФ).

«Упрощенцы», имеющие право на пониженные тарифы, в 2017 году должны перечислить взносы только на пенсионное страхование (по ставке 20%). Согласно подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и на медицинское страхование они начислять не обязаны. От страховых взносов от несчастных случаев такие налогоплательщики не освобождаются.

Подробнее о пониженных взносах читайте в материале «Пониженные тарифы уплаты страховых взносов – статья 427».

Об общих ставках страховых взносов читайте материал «Каковы размеры ставок по страховым взносам на 2017 год».

Оплаченные страховые взносы уменьшают начисленный налог при объекте «доходы», но не более чем на 50%. При объекте «доходы минус расходы» страховые взносы уменьшают налогооблагаемую базу.

Итоги

Рассмотрев, какие налоги заменяет УСН, отметим следующее: УСН довольно привлекательна для налогоплательщика: законом при упрощенке позволено не платить НДС, налог на прибыль и налог на имущество (за исключением отдельных случаев). Все остальные налоги при наличии объектов налогообложения и страховые взносы уплачивать все равно придется.

Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

Источник: http://nanalog.ru/kakie-nalogi-zamenyaet-usn/

Усн доходы минус расходы — упрощенная система налогообложения для ооо и ип, расчет налога усн, какие налоги платить

Ознакомившись с перечнем налогов для организаций, действующих сегодня в России, можно легко передумать начинать собственный бизнес.

Множество разнообразных и довольно значительных сборов и платежей способны ощутимо потрепать и нервы бизнесмена, и его финансовое состояние.

Важно

Однако, если выбрать один из особых режимов – например, весьма популярную УСН доходы минус расходы – можно вздохнуть с облегчением.

В нашей сегодняшней статье речь пойдет о том, что значит упрощенная система налогообложения, о преимуществах, которые она дает налогоплательщику, какие налоги нужно платить и как рассчитать их сумму.

Что значит упрощенная система налогообложения

Базовым режимом, определяющим всю налоговую политику в РФ, является общая система налогообложения (ОСНО). Каждое открывающееся в России предприятие автоматически начинает ее применять, если при официальной регистрации не выбрало другую.

ОСНО включает в себя множество налогов и платежей, а также требование по ведению учета в полном объеме. Именно поэтому она так невыгодна для небольших предприятий и ИП – им приходится тратить много сил и средств на своевременные «расчеты» с налоговой инспекцией.

Вместе с тем в России действует несколько специальных режимов:

  • Единый сельскохозяйственный налог – для фермеров, компаний, работающих в сфере животноводства, хлеборобов и т.д.
  • Патентная система налогообложения предполагает единовременный платеж – покупку патента на деятельность.
  • Упрощенная система налогообложения – заменяет часть налогов единым.
  • Единый налог на вмененный доход не учитывает реальные доходы и прибыль организаций, налог в этом случае – фиксированный платеж.
Читайте также:  Кбк енвд в 2019–2019 годах: пени, штрафы, взыскания

Выбрав подходящий режим, организация способна снизить налоговую нагрузку и упростить финансовый учет.

Наиболее популярным налоговым режимом в России является так называемая «упрощенка», или упрощенная система налогообложения для ООО и ИП. Она предназначена в первую очередь для малых и средних предприятий, которым невыгодна уплата «традиционного» налога на прибыль и нет необходимости в возмещении НДС.

«Упрощенку» довольно часто называют самой лучшей системой налогообложения, однако это не так. В зависимости от особенностей деятельности предприятия, объемов его прибыли, характеристик контрагентов и других факторов УСН может оказаться как действительно привлекательной, так и абсолютно невыгодной.

Чтобы выбор налогового режима не разочаровал, необходимо внимательно ознакомиться с особенностями всех подходящих систем. Именно взвешенный подход позволит бизнесмену принять разумное решение.

Упрощенная система налогообложения для ООО и ИП — основные характеристики режима

Упрощенный режим налогообложения неслучайно выбирает большая часть организаций и предпринимателей. Эта система отличается гибкостью, удобством и простотой, а при правильном подборе способна значительно снизить налоговую нагрузку на предприятие.

Однако перейти на УСН могут далеко не все организации. НК РФ предъявляет к налогоплательщикам целый ряд требований:

  • Налогоплательщик не должен производить подакцизную продукцию, иметь филиалы.
  • Стоимость основных средств, которые находятся на балансе (остаточная) – не больше 150 млн.
  • Численность персонала – до 100 человек.
  • Участие прочих организаций (а точнее, их доля в уставном капитале) – не больше 25%.
  • Размер дохода – не больше 150 млн. за год.

Если фирма соответствует всем требованиям, то она может подать заявление на УСН. Сделать это можно тремя способами:

  • При регистрации заявка на УСН подается до истечения 30 дней. В таком случае «упрощенка» действует с даты регистрации.
  • При переходе с ЕНВД смена режима происходит с начала месяца, в котором подано заявление.
  • При переходе с любой другой системы заявление подается до 31 декабря, а смена происходит с начала следующего года.

Заметим, что при переходе организация может выбрать одну из двух форм «упрощенки», которые отличаются базами и ставками. Налогоплательщик вправе сам выбирать удобный для себя режим:

  • УСН Доходы. Налоговая база – общая сумма доходов (выручка и внереализационные), полученных за период. Налог 6%.
  • УСН Доходы минус расходы. База – объем доходов за вычетом подтвержденных трат. Ставка 15%, однако зависит от региона (может быть снижена).

Упрощенная система налогообложения — какие налоги платить

Финансовая грамотность наших сограждан – как наемных сотрудников, так и бизнесменов – зачастую оставляет желать лучшего. Именно поэтому налогообложение для ИП многим кажется настолько сложным и запутанным, что приходится прибегать к услугам бухгалтеров. При этом разобраться в отчетности УСН вполне реально любому – и значительно снизить затраты на ведение учета.

«В моей организации упрощенная система налогообложения, какие налоги платить?». Именно этот вопрос часто приходится слышать от начинающих предпринимателей. Более того – многие из них ошибочно полагают, что уплата взносов на УСН ограничена только «упрощенным» налогом на прибыль, и он заменяет собой остальные. Однако это не совсем соответствует истине.

Действительно, переход на УСН освобождает предприятие от уплаты части налогов. Единый взнос на «упрощенке» заменяет собой:

  • Налог на прибыль для организаций (или НДФЛ, если речь идет об индивидуальном предпринимателе).
  • Налог на имущество, используемое в деятельности.
  • НДС при упрощенной системе налогообложения также не выплачивается.

Таким образом, «упрощенка» заменяет часть налогов, но далеко не все. Если организация является плательщиком транспортного, земельного или других местных налогов, то их нужно будет вносить в обычном порядке. То же самое касается и взносов во внебюджетные фонды:

  • Страховые взносы в ПФ за всех работников (ИП также делает взнос «за себя»).
  • Взносы в ФСС, ТФОМС, ФФОМС.

Кроме того, организация на УСН выступает в качестве налогового агента и уплачивает НДФЛ по ставке 13% за всех штатных работников.
Разумеется, основным на УСН, как и в других режимах, является налог с доходов. Далее мы поговорим о том, по какому принципу он рассчитывается и как правильно выбрать вид «упрощенки».

Расчет налога УСН «Доходы минус расходы» и УСН «Доходы»

Теперь поговорим о практической части – как же посчитать объем взноса, выбрать «тарифы» на упрощенной системе и чему отдать предпочтение: налогу «Доходы» или «Доходы минус расходы».

Итак, существует два типа начисления налога УСН (причем выбор нужно сделать уже при подаче заявления):

  • «Доходы» со ставкой налога 6%, начисляемой на всю сумму полученного дохода. Уменьшить налоговую базу можно только на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.
  • «Доходы минус расходы» — налоговая база уменьшается на принятые к расчету расходы, а ставка налога равна 15%.

Таким образом, сказать однозначно, какая из двух «упрощенок» оказывается более выгодной, невозможно. Расчет нужно проводить индивидуально, основываясь не только на сфере деятельности предприятия, но и на его структуре доходов и расходов.

При выборе системы УСН в качестве основного режима очень важно обратить внимание на список расходов, которые принимаются к расчету и понижению налоговой базы.

В отличие от ОСНО, в этот перечень входят далеко не все траты, которые может понести организация.

Если значительная часть расходов вашей компании не входят в список разрешенных, имеет смысл рассмотреть УСН Доходы либо перейти на общий режим налогообложения.

Программа в ексель Расчеты

Отчетность на УСН

На каком бы режиме налогообложения вы ни находились, одним из самых важных моментов остается своевременная уплата взносов, правильное ведение учета и сдача отчетности. Заметим, что на УСН разрешен «упрощенный» бухучет – это значит, что предприниматель в малом бизнесе вполне способен самостоятельно выполнять эту работу, не обращаясь к услугам наемных специалистов.

При этом сдавать документы и уплачивать взносы на УСН придется достаточно часто:

  • Налоговый период – 1 год. Организации и ИП обязаны предоставить в налоговую инспекцию декларацию, а также произвести окончательный расчет по налогам.
  • Отчетный период – 3 месяца. Ежеквартально «упрощенец» делает расчет и оплату авансового платежа по налогу, а также предоставляет отчетность в страховые фонды.

Отдельные сроки установлены для отчетности и уплаты по местным налогам, статистической отчетности. Нужно тщательно отслеживать все даты, чтобы не допустить появление налоговой задолженности.

Теперь поговорим об отчетности, которую необходимо сдавать. Начнем с ООО:

  • Налоговая декларация по основному налогу – не позже 31 марта.
  • Ежемесячная и квартальная отчетность в страховые фонды.
  • Бухгалтерская отчетность за прошедший год подается одновременно с налоговой декларацией.
  • Статистическая отчетность – 1 раз в год.

Для ИП список отчетности несколько другой:

  • Декларация по УСН – до 30 апреля.
  • Сведения о среднесписочной численности сотрудников, сдаются ежегодно.
  • Ежемесячная и квартальная отчетность в страховые фонды.
  • Декларация 6-НДФЛ и 2-НДФЛ (в случае, если у предпринимателя имеются наемные работники).
  • Статистическая отчетность – 1 раз в год.

Хотя ведение полноценного бухучета и сдача отчетности в налоговую для ИП не предусмотрена, предприниматели обязаны заполнять КУДИР и сохранять подтверждающие документы. В ином случае во время налоговой проверки выяснится, что отраженные в декларациях доходы и расходы не соответствуют документам.

Кому выгодно и невыгодно применять УСН

Итак, упрощенная система в России весьма популярна – именно ей чаще всего отдают предпочтение организации, которые не устраивает сложность ОСНО. Однако заметим, что идеально подходит УСН далеко не всем. Наибольшую выгоду могут извлечь следующие категории налогоплательщиков:

  • Предприятия розничной торговли, в особенности небольшие магазины (если ЕНВД для них недоступен).
  • Компании, расходы которых невелики – развлекательные учреждения, работающие в сфере услуг и т.д. В таких случаях прибыль практически равна доходу, а значит, большую роль играет ставка налога.

При этом существует целый ряд сфер деятельности, для которых применение «упрощенки» невыгодно. К ним можно отнести:

  • Компании, контрагенты которых работают с НДС. Такие покупатели и поставщики просто откажутся от сотрудничества, так как уплаченный НДС не будет возмещаться.
  • Организации, желающие участвовать в тендерах и государственных закупках.
  • ИП и ООО, в расходах которых большую часть занимают те, что не учитываются в УСН, но при этом в ОСНО принимаются в расчет.
  • Когда в скором будущем планируется расширение, развитие компании, выход за ограничения по УСН.

Таким образом, на выбор УСН в качестве налогового режима напрямую влияют особенности компании. Именно поэтому бизнесмен должен заранее просчитать все выгоды от смены и определить, какая система окажется наиболее привлекательной.

Заключение

Упрощенная система налогообложения – это особая форма взимания платежей в бюджет, которая была разработана специально для облегчения учета и отчетности небольших предприятий.

«Упрощенка» — один из самых популярных налоговых режимов. Налогоплательщиков привлекают возможность ведения упрощенного бухучета, снижение сумм и объемов уплачиваемых взносов в бюджет.

Кроме того, требования к организации здесь гораздо мягче, чем на ЕНВД или патентной системе.

Выбрав УСН, компания освобождается от части взносов, в том числе НДС и налога на прибыль(а для ИП – подоходного налога). Они заменяются единым взносом, который рассчитывается по ставке 6% или 15% в зависимости от выбранной налоговой базы.

Дорогие читатели! Просим вас оставлять оценки и комментарии после прочтения статьи. Это поможет нам в будущем подбирать наиболее интересные материалы!

Источник: https://ktovdele.ru/usn-doxody-minus-rasxody.html

Упрощённая система налогообложения

Упрощенная система налогообложения, сокращенно УСН это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов.

При подачи на упрощенную систему налогообложения можно выбрать один из двух видов объекта налогообложения, это «доходы» 6% или «доходы минус расходы» 15%.

При объекте налогообложения «доходы», ставка составляет 6% и налог уплачивается с суммы всех полученных за предпринимательскую деятельность доходов.

При объекте налогообложения «доходы минус расходы», ставка составляет 15% и налог уплачивается с суммы дохода уменьшенная на сумму расходов, но расходы учитываются не все, а только те которые подтверждены документально.

Для применения упрощенной системы налогообложения существуют некоторые условия, такие как:

  • численность сотрудников не должна превышать 100 человек
  • доходы от предпринимательской деятельности не должны превышать 60 миллионов рублей
  • остаточная стоимость имущества индивидуального предпринимателя не должна превышать 100 миллионов рублей

Только при выполнении данных условий можно перейти на упрощенную систему налогообложения.

При применении упрощенной системы налогообложения индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты следующих налогов:

  • налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении доходов от предпринимательской деятельности
  • налога на имущество, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности
  • Налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.

Но применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.

Перейти на УСН можно одновременно с регистрацией ИП, для этого при подаче документов в регистрирующий орган необходимо подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения по форме №26.2-1

Если при регистрации ИП вы не подавали уведомление о применении УСН, то у вас еще есть 30 дней с момента регистрации ИП на размышление и подачу уведомления.

Совет

Но если вы не подавали уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения при регистрации и не подали уведомление в период 30 дней с момента регистрации ИП, то возможность перейти на УСН у вас появиться только со следующего календарного года.

Источник: https://valen-media.ru/taxation/usn/

Упрощенная система налогообложения

Упрощенную систему многие предприниматели и организации рассматривают, как один из самых выгодных вариантов налогообложения. Она заменяет собой расчет сразу нескольких налогов, уменьшает объем бухгалтерского документооборота, распространяет свое действие практически на любые виды деятельности.

Но при этом данная система имеет свои особенности, о которых следует знать, принимая решение о переходе на нее.

Основные особенности упрощенного спецрежима

Упрощенная система (УСН – далее) – добровольный выбор, который можно сделать по окончании года.

Тем не менее, новые организации (предприятия, юридические лица – далее) или предприниматели, только что зарегистрировавшиеся, свой выбор в пользу УСН могут сделать сразу, не дожидаясь конца года: со дня их регистрации в налоговой инспекции им необходимо в течение месяца, т.е. 30 дней, написать заявление о применении УСН.

Скачать бланк заявления о переходе на УСН.

Упрощенный налоговый режим предлагает налогоплательщику два варианта расчета налога:

  1. Он считается самым простым: «Доходы». В этом случае облагаются только полученные компанией доходы. Причем, величина налоговой базы определяется с учетом норм, предусмотренных для расчета налога на прибыль, и с учетом фактического поступления средств в кассу, на расчетный счет и т.д.
    При выборе данного варианта налогообложения произведенные расходы не имеют значения! А ставка предусмотрена в размере 6% с доходов;
  2. «Доходы, уменьшенные на Расходы». Доходы определяются по нормам, предусмотренным для налога на прибыль, а перечень расходов для УСН является закрытым и представлен ст.346.16-346.17 Налогового Кодекса России (НК РФ – в тексте далее). Более того, для признания этих расходов необходимо, чтобы они одновременно отвечали следующим требованиям:
    • они должны иметь документальное подтверждение и быть оплаченными;
    • должны быть связаны с коммерческой деятельностью;
    • соответствовать нормам гл.26.2 НК РФ.

    Для данного варианта ставка – 15% с разницы между расходами и выручкой.

Несмотря на то, что УСН представляет собой упрощенный формат расчета налога и заменяет собой уплату сразу нескольких налогов, за компанией сохраняется обязанность:

  1. по соблюдению действующего порядка оформления кассовых операций;
  2. по исполнению закона №54-ФЗ, регламентирующего порядок применения кассового аппарата;
  3. по соблюдению действующего порядка сдачи статической отчетности;
  4. по учету основных фондов, чтобы организации могли контролировать их остаточную стоимость и не допустить нарушения ст.346.12 НК РФ, устанавливающей возможность работы на спецрежиме;
  5. по ведению учета персонала, чтобы не превысить лимит ст.346.12 НК РФ;
  6. по выполнению функций налогового агента.
Читайте также:  Платить ли ндфл при аренде российского имущества у белорусского гражданина?

Но это еще не вся специфика упрощенного спецрежима!

Нюансы применения

К таким нюансам относятся, прежде всего:

  1. авансовые платежи. Они исчисляются по результатам каждого отчетного периода – по окончании 1 квартала, 6-ти и 9-ти месяцев. Причем, расчет идет нарастающим итогом. Аванс определяется, как разница между уже уплаченными и исчисленными суммами налога. Авансы вносятся всеми;
  2. внебюджетные взносы, начисленные на оплату труда персонала. Их платят независимо от выбранного варианта расчета налога. Но компании, выбравшие вариант «Доходы», на сумму взносов уменьшают сумму налога или его аванса. При этом данная величина взносов не должна превысить 50% налога или его аванса, который она должна уменьшить. А те, кто выбрал «Доходы – расходы», внебюджетные взносы полностью включают в состав расходов;
  3. фиксированные внебюджетные страховые взносы. Эти платежи начисляют только предприниматели и за себя. С их помощью они уменьшают налог при варианте «Доходы», причем, на всю сумму уплаченных взносов;
  4. минимальный налог. Его уплачивают налогоплательщики, выбравшие вариант «Доходы — Расходы». Ставка — 1% от суммы доходов. Расходы в расчете не участвуют. Платится этот налог, если рассчитанная в общеустановленном порядке по результатам года сумма налога, оказалась меньше минимальной его величины.

Кроме того, упрощенная система имеет еще одну специфическую особенность: ее могут применять не все компании!

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

Кому закон не позволяет применять упрощенную налоговую систему

Прежде всего, УСН доступна и юридическим лицам, и предпринимателям, но не всем!

Так, юридические лица не могут перейти на упрощенный спецрежим, если полученные ими доходы за 9-ть месяцев года, в котором они планируют подать уведомление о переходе на новую налоговую систему, оказались больше 150 млн. рублей.

Причем, эта сумма должна быть еще скорректирована на специальный коэффициент.

Кроме того, не могут вообще применять упрощенную систему:

  1. организации, открывшие филиалы или филиал;
  2. предприниматели и организации, занятые в производстве подакцизных товаров;
  3. страховые компании, банки и микрофинансовые организации;
  4. пенсионные негосударственные (!) и инвестиционные фонды;
  5. имеющие частную практику нотариусы;
  6. открывшие адвокатские кабинеты адвокаты;
  7. предприниматели и предприятия, у которых численность персонала в среднем составила свыше 100 человек. Превышение может произойти, и в отчетный период, и в налоговый;
  8. юридические лица, у которых есть основные фонды остаточной стоимостью свыше 100 млн.рублей. Причем, сама стоимость исчисляется по нормам бухучета; а сами активы должны согласно гл.25 НК РФ признаваться амортизируемым имуществом и по ним должна начисляться амортизация;
  9. иностранные организации;
  10. частные агентства занятости;
  11. бюджетные и казенные учреждения;
  12. юридические лица, проводящие и организующие азартные игры;
  13. юридические лица – участники соглашения, предусматривающего раздел продукции;
  14. лица, занятые на рынках ценных бумаг и признанные их профессиональными участниками;
  15. предприятия, доля в уставном капитале которых в размере свыше 25% принадлежит другим юридическим лицам.

Несмотря на то, что указанный перечень закрыт, есть еще ситуации, когда система УСН не может быть использована.

В каких еще случаях нельзя использовать усн

Те предприниматели и предприятия, которые своевременно не позаботились о переходе на УСН, уже не могут претендовать на ее применение в течение следующего календарного года.

Сюда относятся:

  1. вновь зарегистрированные предприятия и предприниматели, которые с момента своей регистрации в течение месяца (т.е. календарных 30-ти дней), не подали заявление о применении упрощенной налоговой системы;
  2. предприниматели и юридические лица, которые не заявили до 31 декабря о своем решении по поводу применения со следующего года УСН.

Теряют свое право на упрощенную систему и те организации и предприниматели, которые перешли на единый сельхозналог.

А вот плательщикам единого налога на вмененный доход (ЕНВД – далее) дается право:

  1. на одновременное применение обоих спецрежимов. При этом упрощенная система касается только тех видов деятельности, какие не облагаются единым налогом;
  2. вовсе перейти на УСН, если их обязанности по ЕНВД прекратились. Переход осуществляется на основании уведомления и с начала месяца прекращения применения спецрежима ЕНВД.

Утрата упрощенного спецрежима возможна и тогда, когда по результатам либо отчетного, либо налогового периода извлечены доходы, превышающие 60 млн. рублей. Причем, эта сумма уточняется на коэффициент-дефлятор.

Замена налогов

Данная налоговая система снимает с компаний обязательство по уплате нескольких налогов.

Для юридических лиц УСН заменяет:

  1. имущественный налог. За исключением того недвижимого имущества, по которому расчет налога производится исходя из его кадастровой оценки;
  2. налог на прибыль. Не освобождаются только те операции, которые предусмотрены ст.284 НК РФ.

Упрощенный спецрежим предпринимателям заменяет уплату:

  1. налога на доход физических лиц (НДФЛ). Из льготного перечня исключены доходы, извлеченные вне коммерческой деятельности; дивиденды; доходы, подпадающие под ставки налога в 35% и 9%;
  2. имущественного налога. Исключением является то имущество, которое не используется предпринимателем в его деятельности; или которое указано в ст.378.2 НК РФ.

Относительно налога на добавленную стоимость, то ни предприниматели, ни организации не обязаны его уплачивать, если только они не занимаются:

  1. ввозом товаров в Россию и на территории, которые под ее юрисдикцией;
  2. обозначенными в ст.174.1 НК РФ операциями.

Однако если предприятие или предприниматель, находящиеся на упрощенном спецрежиме, выставили своему клиенту счет-фактуру с выделенным в ней НДС, то на эти компании возлагается обязанность по исчислению в бюджет выделенного в документе налога!

Достоинства и недостатки спецрежима. Ставки и выбор объекта

Серьезным достоинством упрощенной системы является возможность выбора объекта налогообложения:

  1. если у компании величина расходов не слишком большая, то она может исчислять налог, исходя из «Доходы» х 6%;
  2. если же расходов много и они способны повлиять на размер налога, то тогда лучше всего воспользоваться формулой: (Доходы – Расходы) х 15%.

Причем, величина доходов определяется, исходя из фактически поступивших в компанию средств в текущем периоде. Иными словами, если в январе выставлен акт по выполненным работам, а оплачен он только в марте, то доход возникнет именно в марте. Такой порядок защищает компании от обязательств, приносящих двойной убыток.

Например:

  1. клиент воспользовался услугой, но не оплатил ее, — в итоге исполнитель понес убыток;
  2. с этой не оплаченной услуги исполнитель обязан исчислить налог в бюджет – это уже дополнительный убыток.

А УСН защищает от подобных рисков в отличие, например, от общего налогового режима. Но и условие фактической оплаты не всегда выгодно: если компания, выбравшая «Доходы — расходы», не оплатила свои расходы, то она не сможет на их величину уменьшить исчисляемый налог.

Поскольку упрощенный спецрежим – это региональный налог, то нормативными актами субъектов РФ могут быть предусмотрены более низкие ставки налога, чем установленные в Налоговом Кодексе.

Но это касается только тех, кто выбрал «Доходы за вычетом Расходов»: ставки могут быть снижены до 5%! Как правило, подобные льготы предоставляются по отраслевой принадлежности.

Кроме того, если законы (именно законы!) регионов устанавливают ставку по УСН в 0%, то воспользоваться этой ставкой в течение 2-х налоговых периодов (т.е. лет) могут только предприниматели и те, которые:

  1. зарегистрированы после вступления в силу данных законов и впервые;
  2. работают в научной, социальной, или производственной сфере, или в сфере оказания населению бытовых услуг. При этом сам вид деятельности устанавливается по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;
  3. получили доход от научной, социальной, производственной сферы или от оказываемых населению бытовых услуг, который в общей сумме доходов составляет не менее 70%.

Применяется ставка в 0% непрерывно в течение 2-х лет, берущих начало с даты регистрации предпринимателя. На организации данная льгота не распространяется. Кроме того, право на нулевую ставку может быть ограничено, например, средней численностью персонала предпринимателя и иными критериями.

Порядок расчета налога при упрощенном спецрежиме

Порядок его расчета зависит от выбора варианта налогообложения.

Если выбран вариант «Доходы», то:

  1. ставка – 6%;
  2. налоговая база – исходя из фактически полученного объема доходов за отчетный период;
  3. расчет – нарастающим итогом;
  4. уплата – авансами; по окончании отчетного периода и до 25 числа следующего за ним месяца. Оплата налога, рассчитанного за год, производится до 31-го числа марта следующего года.

Пример по расчету налога организацией:

  1. выручка за 1 квартал – 150 000 рублей,
  2. полугодовая выручка – 350 000 рублей,
  3. выручка за 9 месяцев – 550 000 рублей,
  4. годовая выручка – 720 000 рублей;
  5. взносы – во внебюджетные фонды платятся по 2 500 рублей каждый квартал.

Налог (1 квартал) = 150 000 х 6% — 2 500 = 6 500 рублей.

Лимит внебюджетных взносов (по данным 1-го кв.)= 150 000 х 6% х 50% (для вычета можно использовать только ту сумму внесенных во внебюджетные фонды платежей, которая не превысит 50% от величины исчисленного налога) = 4 500 рублей. А согласно данным примера внесено взносов гораздо меньше — на 2 500 рублей.

Налог (6 мес.) = 350 000 х 6% — 5 000 (внебюджетные взносы за 6 мес.) – 6 500 (квартальный аванс) = 9 500 рублей,

Налог (9 мес.) = 550 000 х 6% — 7 500 (страховые взносы за 9 мес.) – 6 500 (аванс по 1-му кварталу) – 9 500 (аванс за полгода) = 9 500 рублей,

Налог (год) = 720 000 х 6% — 10 000 (взносы за год) – 6 500 (аванс по 1-му кв.) – 9 500 (полугодовой аванс) – 9 500 (аванс за 9 мес.) = 7 700 рублей.

Для предпринимателя расчет налога и авансов при варианте «Доходы» аналогичен тому, которым пользуется организация. Но исключение составляют внебюджетные взносы: они будут использоваться полностью в качестве вычета в той величине, в какой оплачены.

Если организацией или предпринимателем выбран вариант «Доходы, уменьшаемые на Расходы», то:

  1. налоговую базу за каждый период исчисляют с учетом фактически полученной компанией выручки, уменьшенной на фактически оплаченные расходы;
  2. ставка – 15%;
  3. расчет идет с нарастающим итогом.

Для примера расчета налога берутся следующие данные:

  1. доход за 1 квартал – 100 000 рублей,
  2. доход за полугодие – 300 000 рублей,
  3. доход за 9 месяцев – 450 000 рублей,
  4. доход за год – 620 000 рублей;
  5. страховые взносы – 3 000 рублей ежеквартально; уплачены, идут в расходы.

Налог за 1 квартал = (100 000 — 3 000) х 15% = 14 550 рублей,

Налог за полугодие = (300 000 — 6 000 (страховые взносы за полугодие)) х 15% — 14 550 (аванс за 1 квартал) = 29 550 рублей,

Налог за 9 месяцев = (450 000 — 9 000 (страховые взносы за 9 месяцев)) х 15% – 14 550 (авансовый платеж 1-го квартала) – 29 550 (аванс за полугодие) = 22 050 рублей,

Обратите внимание

Налог за год = (620 000 — 12 000 (страховые взносы за год)) х 15% – 14 550 (аванс за 1 квартал) – 29 550 (аванс за полгода) – 22 050 (аванс за 9 месяцев) = 25 050 рублей.

Минимальный налог = 620 000 х 1% = 6 200 рублей – значит, платится налог, рассчитанный в общем порядке и равный 25 050 рублей.

Отчетность

Несмотря на то, что налогоплательщик в течение всего года производит расчет и внесение авансовых платежей, отчитывается он всего лишь 1 раз: когда закончится год, т.е. налоговый период.

При этом сроки представления декларации зависят от того, кто ее подает:

  • если юридическое лицо, – то ему предстоит отчитаться до конца 1-го квартала года, следующего за отчетным годом. Т.е. не позднее 31 числа марта;
  • если предприниматель отчитывается, то декларацию ему нужно сдать до 30 апреля включительно и в году, следующем за отчетным годом.

Исключение:

  1. налогоплательщик в течение налогового периода прекратил свою предпринимательскую деятельность. В этом случае он должен отчитаться по результатам своей работы до 25-го (включительно) числа месяца, идущего за месяцем получения уведомления о прекращении его коммерческой деятельности, но в отношении которой применялся упрощенный спецрежим;
  2. не позднее 25 числа месяца, идущего за кварталом, в течение которого произошла утрата налогоплательщиком права на применение упрощенного спецрежима.

Порядок и правила перехода

Если налогоплательщик только что зарегистрировался в налоговом органе, то он должен подать заявление на применение данного спецрежима в течение месяца, т.е. 30 календарных дней. Отсчет 30 дней начинается с даты его государственной регистрации.

Если налогоплательщик уже работает, то он может перейти на упрощенную систему, подав заявление не позже 31 декабря года, в котором он принял решение о переходе на новый налоговый режим.

О правилах применения упрощенной системы налогообложения смотрите в следующем видеосюжете:

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=5403

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector