Как правильно платить ндфл при наличии обособленных подразделений

Ндфл при обособленном подразделении

Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/21479 от 07.04.2017

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 650 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс) по договору аренды здания или сооружения арендодатель обязуется передать во временное владение и пользование или во временное пользование арендатору здание или сооружение.

Пунктом 1 статьи 651 Гражданского кодекса установлено, что договор аренды здания или сооружения заключается в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами (пункт 2 статьи 434 Гражданского кодекса).

Обратите внимание

При этом договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации (пункт 2 статьи 651 Гражданского кодекса).

Таким образом, дополнительное соглашение, изменяющее условие договора аренды недвижимого имущества, подлежит государственной регистрации. Последствия отсутствия регистрации дополнительного соглашения в отношении такого соглашения идентичны последствиям отсутствия регистрации основного договора.

Ндфл обособленного подразделения куда платить 2018

Согласно пункту 1 статьи 83 Кодекса в целях проведения налогового контроля организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен указанным пунктом.

Согласно абзацу второму пункта 7 статьи 226 Кодекса установлено, что налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При этом абзацем третьим указанного пункта статьи 226 Кодекса установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.

Если основной договор аренды недвижимого имущества с арендодателем — физическим лицом первоначально подписан уполномоченным лицом первого обособленного подразделения, а дополнительное соглашение, изменяющее условия договора аренды, в дальнейшем подписано уполномоченным лицом второго обособленного подразделения, то в случае тождественности правил, распространяющихся на основной договор и дополнительное соглашение, установленных Гражданским кодексом, сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом с указанных доходов, подлежит перечислению в бюджет по месту нахождения второго обособленного подразделения.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ

Комментарий эксперта

Ндфл по обособленному подразделению – куда платить?

Обособленные подразделения: уплата НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ в бюджет. Данная норма распространяется и на те организации, которые имеют в своем составе обособленные подразделения.

Несколько слов об обособленном подразделении

В Гражданском кодексе в качестве обособленных подразделений названы представительства и филиалы. В частности, в ст.

55 ГК РФ дано следующее определение: представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиал тоже обособлен от юридического лица, находится вне места его расположения, осуществляет его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшего их юридического лица и действуют на основании утвержденных им положений. В учредительных документах юрлица в обязательном порядке должно быть указание на их существование.

Что такое обособленное подразделение в свете налогового законодательства? Согласно п. 2 ст.

Важно

11 НК РФ обособленным признается подразделение, которое территориально отделено (обособлено) от организации и по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.

При этом подразделение считается созданным, даже если это не отражено в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации.

Об обязанностях организации, имеющей обособленное подразделение

Организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, должна выполнять обязанности, предусмотренные в отношении ее налоговым законодательством.

Постановка на учет в налоговом органе

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если данная организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным НК РФ (ст. 83).

В соответствии с законодательством РФ места нахождения организации, ее обособленных подразделений в виде филиалов и представительств определяются через соответствующие адреса.

Одним из идентифицирующих признаков обособленного подразделения организации, не являющегося филиалом или представительством, также признается адрес, по которому эта организация осуществляет деятельность, отличающуюся от адреса (места нахождения) самой организации.

На практике часто возникает вопрос: если у обособленного подразделения сменился адрес, каков в этом случае порядок постановки на учет организации в налоговом органе?

Источник: https://obd2bluetooth.ru/ndfl-pri-obosoblennom-podrazdelenii/

Куда платить НДФЛ обособленного подразделения

Для того чтобы дать исчерпывающий ответ на вопрос:  куда платить НДФЛ обособленного подразделения, необходимо иметь точное представление, какое именно подразделение принято считать обособленным.

В соответствии с нормативно-правовыми документами РФ обособленными подразделениями принято считать те структурные подразделения, которые отвечают следующим условиям:

  • подразделение должно быть отделено по своему месту нахождения (обособлено);
  • в таком подразделении должны иметься в наличии оборудованные рабочие места на стационарной основе на срок, превышающий больше одного месяца.

Теперь определимся с тем, что считается рабочим местом. Трудовое законодательство рабочее место определяет как место, на котором сотрудник должен находиться, и это место косвенно должно контролироваться работодателем.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Обращаем Ваше внимание на то, что создание обособленного подразделения не зависит от того, прописан ли этот момент в учредительной документации или нет.

Совет

Еще одно важное условие – в том случае, если стационарные рабочие места не созданы, подразделение обособленным не является.

 Мы неспроста заострили Ваше внимание на этих нюансах, так как именно от этого зависит правильность всего мероприятия.

Порядок уплаты налога на доходы работника, занятого трудом в обособленном подразделении

Налог на доходы работника, занятого трудом в обособленном подразделении, оплачивается непосредственно по месту нахождения обособленного подразделения. Причем это правило полностью справедливо ко всем случаям – имеет ли такое подразделение выделенный баланс или свой расчетный счет или не имеет.

Общая сумма налога на доходы сотрудника определяется из суммы общего его заработка, причем абсолютно не важно, работает ли такой сотрудник по трудовому договору, или он получает доход от компании по другим основаниям, например, договор аренды, подрядный договор, авторский договор и т.д.

В том случае, когда филиал головной компании не имеет выделенного баланса, а расчетный счет у обособленного подразделения отсутствует, обязанность оплатить НДФЛ ложится на головную компанию.

Если у головной компании имеется несколько обособленных подразделений, то головная компания, вставшая на учет в органах ФНС по месту расположения каждого из них, производит перечисление требуемой суммы по месту учета каждого филиала.

Для этого нужно сделать следующее:

  • произвести оформление отдельных платежек на каждый филиал;
  • указать в них присвоенный при постановке на учет КПП и код ОКАТО того муниципального образования, в чей бюджет будет производиться перечисление налога.

В качестве налогового агента в отношении НДФЛ выступает головная компания. Это накладывает на нее обязанность в установленные нормативно-правовыми документами сроки предоставить в инспекцию ФНС по своему месту налогового учета сведения о доходах физлиц, в том числе и физлиц, работающих в обособленных учреждениях, так называемая форма 2-НДФЛ.

Часто возникают вопросы, а как поступить, если физлицо в течение года получал доходы за работу в нескольких обособленных подразделениях, например, системный администратор, электрик и т. д.?

В этом случае на такое физическое лицо заполняется несколько справок — в строгом соответствии с количеством обособленных подразделений, располагающихся в разных административно-территориальных образованиях. Данный порядок оплаты налога на доходы физлица работает уже длительное время и прекрасно себя зарекомендовал.

Надеюсь, мы дали Вам исчерпывающий ответ на данный вопрос.

Читайте также другие статьи по 1С Бухгалтерии.

Источник: http://Programmist1S.ru/kuda-platit-ndfl-obosoblennogo-podrazdeleniya/

Оплата ндфл за закрытое обособленное подразделение

Уплата НДФЛ по обособленным подразделениям

У организации несколько обособленных подразделений, которые зарегистрированы в одной налоговой инспекции.

На каждое обособленное подразделение выдано уведомление о постановке на учет с присвоением отдельного КПП по форме 1-3-Учет Учитывая неоднозначное мнение контролирующих органов по данному вопросу, во избежание претензий рекомендую обратиться за дополнительными разъяснениями в свою налоговую инспекцию.

Обратите внимание

У нас обособленные подразделения не имеют отдельный баланс и расчетный счет У нас обособленные подразделения не имеют отдельный баланс и расчетный счет Тогда, логично, что уплачивать НДФЛ должна головная организация по месту нахождения обособленного подразделения (Письмо УФНС России по г. Москве от 20.05.

2010 N Последнее уточнение, если подразделения стоят в одной налоговой (например налоговая 5916 относится к двум городам Краснокамск и Нытва), и у них разные ОКМО, в таком случае платежки делать по каждому ОКТМО отдельно?

Обособленные подразделения: уплата НДФЛ

«Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 8 Организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, должна выполнять обязанности, предусмотренные в отношении ее налоговым законодательством.

На практике часто возникает вопрос: если у обособленного подразделения сменился адрес, каков в этом случае порядок постановки на учет организации в налоговом органе? Волнует читателей и другой вопрос, тоже связанный с постановкой на учет в налоговых органах.

На практике возможны несколько вариантов получения доходов, связанных с обособленным подразделением организации: Зависит ли порядок уплаты НДФЛ от наличия расчетного счета, отдельного баланса у обособленного подразделения? Ответим сразу, что порядок уплаты НДФЛ находится в зависимости от того, имеет обособленное подразделение расчетный счет и отдельный баланс или нет.

Ндфл при наличии у организации обособленных подразделений

Под обособленным подразделением понимаются представительства организаций или их филиалы. При этом такие учреждения не являются юридическими лицами, действуют от имени головной компании, пользуются ее имуществом.

В некоторых случаях обязанность начисления и уплаты налогов лежит на обособленном подразделении. Правило действует в отношении тех компаний, которые имеют свои расчетные счета и ведут самостоятельный баланс. Как платить НДФЛ при наличии обособленного подразделения, расскажет это видео: Представление налоговых декларация осуществляется:

  1. По работникам основной компании – самой организацией по месту своего учета;
  2. По работникам филиалов по месту регистрации обособленных подразделений.
Читайте также:  У некоторых страхователей есть шанс избежать штрафа за несоблюдение электронного способа сдачи отчетов в фонды

При заполнении первого раздела справок 2-НДФЛ и платежных поручений указывается информация о налоговом агенте, при этом КПП и ОКТМО следует указывать по обособленному подразделению.

Департамент общего аудита по вопросу уплаты НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

В 3 квартале 2014 работники были уволены: — работавшие в головном подразделении по пункту 3 части 1 статьи 77 ТК РФ (расторжение договора по инициативе работника); — находившееся в декрете и в отпуске по уходу за ребенком по пункту 1 части 1 статьи 81 ТК РФ (расторжение договора в связи с ликвидацией организации).

В частности, согласно части 2 статьи 180 ТК РФ о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения.

Обособленные подразделения: уплата НДФЛ

«Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2009, N 8 Организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, должна выполнять обязанности, предусмотренные в отношении ее налоговым законодательством.

На практике часто возникает вопрос: если у обособленного подразделения сменился адрес, каков в этом случае порядок постановки на учет организации в налоговом органе? Волнует читателей и другой вопрос, тоже связанный с постановкой на учет в налоговых органах.

На практике возможны несколько вариантов получения доходов, связанных с обособленным подразделением организации: Зависит ли порядок уплаты НДФЛ от наличия расчетного счета, отдельного баланса у обособленного подразделения? Ответим сразу, что порядок уплаты НДФЛ находится в зависимости от того, имеет обособленное подразделение расчетный счет и отдельный баланс или нет.

Ваши преимущества при подписке на наш журнал

Минфин России в письме от 7 августа 2012 г.

№ 03-04-06/3-222 пояснил: суммы налога, подлежащие уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, исчисляются исходя из дохода, выплачиваемого работникам этих подразделений; суммы НДФЛ должны быть перечислены по месту учета обособленного подразделения; сведения о доходах физических лиц – должны быть представлены по месту учета обособленного подразделения. А вот если обособленные подразделения относятся к одной налоговой налог можно перечислять одним платежным поручением.

Об этом было сказано в письме Минфина России от 3 июля 2009 г. № 03-04-06-01/153. Уплата НДФЛ по местонахождению одного из обособленных подразделений организации применима только тогда, когда все обособленные подразделения в одном городе, но на учете в разных налоговых.

Как налоговому агенту уплатить НДФЛ в бюджет

Применение штрафных санкций не освобождает налогового агента от обязанности перечислить в бюджет удержанную сумму налога (п.

123 НК РФ, ст. 15.11 КоАП РФ, ст.

199.1 УК РФ). Удержанный НДФЛ перечислите по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете (абз. 1 п. 7 ст. 226 НК РФ). При этом для организаций, у которых есть обособленные подразделения , действует особый порядок уплаты НДФЛ .

Как правильно платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений

Обязанность по уплате НДФЛ по месту нахождения обособленных подразделений установлена в п. 7 ст. 226 НК РФ. Рассмотрим, каковы особенности этой уплаты.

Есть две противоположные позиции: В связи с таким разбросом мнений рекомендуется заранее получить разъяснения налоговой инспекции по уплате НДФЛ в конкретных условиях. Как поступить, если НДФЛ за подразделение попал в инспекцию головного офиса, см.

здесь. Если головная организации перечисляет НДФЛ

Уплата НДФЛ за обособленное подразделение

По разъяснениям чиновников главного финансового ведомства, суммы налога на доходы физических лиц с зарплаты работников обособленных подразделений перечисляются в бюджет по местонахождению этих подразделений.

Налоговики указали, что учреждение не может быть привлечено к ответственности, если ошибочно перечислило НДФЛ по местонахождению головного офиса, а не подразделения, но сделало это своевременно и в полном объеме.

Источник: http://152-zakon.ru/oplata-ndfl-za-zakrytoe-obosoblennoe-podrazdelenie-12444/

Как платить НДФЛ при наличии обособленных подразделений

Источник: журнал «Главбух»

По общему правилу, прописанному в пункте 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ, организации, у которых есть обособленные подразделения, обязаны перечислять НДФЛ в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего подразделения.

Но если организация поставлена на учет по местонахождению одного из своих обособленных подразделений, то налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в этом муниципальном образовании, должен быть перечислен в бюджет по месту учета такого подразделения.

Если же организация встала на учет в налоговых органах по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, то НДФЛ с доходов работников таких обособленных подразделений должен быть перечислен в бюджет по месту учета каждого подразделения.

При этом сведения о доходах работников подразделения следует представлять в налоговый орган по месту учета соответствующего подразделения (письмо Минфина России от 22 января 2013 г. № 03-04-06/3-17). Если головная организация и обособленное подразделение находятся в разных субъектах РФ, то НДФЛ подразделения в обязательном порядке уплачивается по местонахождению каждого из них.

Если работник трудится в разных подразделениях

Если работник в течение месяца трудится в нескольких обособленных подразделениях, то НДФЛ с доходов такого работника должен перечисляться в бюджеты по местонахождению каждого такого обособленного подразделения с учетом отработанного времени в каждом из них (письмо Минфина России от 19 сентября 2013 г. № 03-04-06/38889).

Работник, постоянным местом которого согласно трудовому договору является головное подразделение, может направляться в командировку в другие подразделения организации, в том числе на длительный срок.

В этом случае работник не становится сотрудником подразделения, следовательно, налог должен перечисляться по местонахождению головного подразделения (или иного подразделения, являющегося местом его работы согласно трудовому договору).

На это указано в письме Минфина России от 11 апреля 2013 г. № 03-04-06/11990.

Важно

Одно из нововведений трудового законодательства – возможность заключения трудового договора на условиях дистанционной работы (ст. 312.1 Трудового кодекса РФ).

Из определения дистанционной работы следует, что стационарное рабочее место не создается, то есть не соблюдаются условия создания обособленного подразделения.

Местом получения дохода дистанционного работника будет являться головное подразделение, налог будет уплачиваться по месту учета фирмы.

Если налог перечислен не в тот бюджет

Если организация не перечислила (или несвоевременно перечислила) НДФЛ в бюджет, ей грозит ответственность по статье 123 Налогового кодекса РФ – штраф в размере 20 процентов от суммы недоимки.

Но бывает, что организация перечислила весь налог, только не в тот бюджет, скажем, по местонахождению головного офиса. Как указано в постановлении ВАС РФ от 24 марта 2009 г.

№ 14519/08, в этом случае оштрафовать организацию не могут. Ведь она удержала и перечислила налог на доходы физических лиц своевременно и в полном объеме.

На это же обращено внимание в письме ФНС России от 2 августа 2013 г. № БС-4-11/14009.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48929-kak-platit-ndfl-pri-nalichii-obosoblennyh-podrazdeleniy.html

Налогообложение обособленных подразделений: кто платит – филиал или «голова»?

Оглавление:

Открытие офисов, филиалов, представительств вне адреса нахождения юридического лица – обычная практика для расширяющихся фирм.

Если созданные подразделения являются территориально обособленными, они несут обязанности по уплате налогов и сборов организации в регионах своего расположения.

При этом на учете в местных органах ФНС и внебюджетных фондах в качестве плательщика состоят не отделения фирмы, а ее «голова», которая и отвечает за налогообложение всех своих обособленных подразделений.

Обособленное подразделение с точки зрения налогового кодекса

Термин «обособленное подразделение» по-своему трактуется гражданским и налоговым законодательством России. ГК РФ четко выделяет из этого понятия филиалы и представительства – как субъекты, наделенные более широкими, в сравнении с обычными подразделениями, полномочиями. Их правовой статус подлежит фиксации в учредительных документах фирмы:

  1. Представительством является подразделение, представляющее организацию в другом населенном пункте, регионе.
  2. Филиал не только защищает интересы компании, но и принимает на себя ее функции, полностью или частично, для деятельности на своей территории.

Налоговый кодекс (п.2 ст.11) под обособленным подразумевает любое подразделение, удовлетворяющее следующим признакам:

  • территориальная удаленность от головной организации;
  • наличие стационарных рабочих мест, как минимум одного, оборудованного на срок более месяца.

Территориальные отделения с любым правовым статусом не являются юрлицами и не могут выступать как самостоятельные налогоплательщики. Каковы полномочия этих подразделений, внесены ли они в Устав организации в качестве филиалов/представительств – для целей налогообложения существенного значения не имеет. Исключение – применение такими фирмами упрощенного налогового режима.

Обособленные подразделения и УСН

Ст. 346 НК РФ (п.3 пп.1) ограничивает для фирм, имеющих обособленные подразделения в форме представительств и филиалов, возможность использовать «упрощенку». Если территориальные отделения не зарегистрированы как филиалы, юрлицу не запрещено облагаться по упрощенной системе, при условии, что оно в принципе имеет на это право.

Однако ФНС обращает пристальное внимание на налогообложение обособленных подразделений при УСН.

Нередко возникают споры между фирмами и налоговиками, когда последние ищут в документах «обычного» структурного отделения признаки филиала или представительства.

Во избежание недоразумений при открытии территориальных офисов «голове» не стоит наделять их имуществом, расширенными полномочиями и прочими атрибутами самостоятельности.

Специалисты рекомендуют уделить внимание следующим моментам при оформлении документов:

  • в Уставе юрлица не должно содержаться упоминание территориальных отделений;
  • в названиях подразделений необходимо избегать употребления слов «филиал» и «представительство»;
  • не нужно разрабатывать для удаленного подразделения отдельного положения, оно может работать на основании приказа гендиректора фирмы;
  • лучше не назначать в обособленный офис руководителя, а если он необходим – строго ограничить его полномочия.

Уплата налогов обособленными подразделениями

Порядок налогообложения структурных подразделений зависит от их правового статуса, вида взимаемых налогов и сборов, наличия/отсутствия у отделения собственного баланса, банковского счета.

НДС

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются юридические лица. Поскольку подразделения не признаются самостоятельными субъектами, обязанностей по НДС они не имеют.

Головная организация подает декларацию по НДС в инспекцию ФНС по месту постановки на учет самого юридического лица. Исчисление и уплата налога производится общей суммой без распределения на филиалы.

Акцизы

Акцизы подлежат уплате по месту нахождения подразделений, занимающихся производством, реализацией подакцизных товаров и услуг. Для организаций-налогоплательщиков это означает, что подавать декларации по акцизам им необходимо по каждому филиалу отдельно – в их территориальные органы ФНС.

Налоговая отчетность по акцизам предоставляется по факту реализации, передачи подакцизной продукции. Если у подразделения за отчетный период таких операций не было, сдавать за него декларацию не нужно.

НДФЛ

Юридическое лицо как работодатель является налоговым агентом по подоходному налогообложению своих сотрудников – физических лиц. Сведения о доходах персонала компания обязана подавать в «свою» инспекцию. При этом перечислять сумму налогов, удержанную с работников, она должна по месту их регистрации в качестве налогоплательщиков.

Для этого организация при открытии обособленных подразделений становится на учет в налоговые органы по месту нахождения каждого из них. НДФЛ уплачивается по реквизитам соответствующей инспекции, туда же дублируются данные по доходам персонала конкретного подразделения.

Читайте также:  Зачем и куда нужна справка 2-ндфл?

Налог на прибыль

Порядок уплаты налога на прибыль юрлицами, имеющими удаленные подразделения, регулируется статьей 288 НК РФ. В части налога, идущего в федеральный бюджет, перечисление авансовых платежей и задолженности на конец налогового периода производится «головой» фирмы общей суммой, без разбивки по филиалам.

Расчеты по налогу на прибыль с региональными бюджетами происходят с учетом места расположения всех структурных подразделений и головной организации. Из общей налоговой базы фирмы необходимо выделить долю, приходящуюся на каждый филиал, представительство.

Совет

Затем исчисляются и переводятся авансовые платежи в соответствующие ИФНС – местные и центральную.

Декларации по налогу прибыль предоставляются аналогичным образом – по месту регистрации юрлица и в территориальные органы, ведущие учет региональных представительств.

Имущественный налог

Налог на имущество организации уплачивается раздельно по месту расположения головного офиса и филиалов, если у подразделений имеется свой баланс и принятые на него активы.

Оплата за налогооблагаемое имущество, находящееся на учете в центральной организации, исчисляется и переводится авансовыми платежами в ту ИФНС, где юрлицо зарегистрировано.

Аналогично уплачивается налог на имущество, числящееся за подразделениями. По каждому филиалу отдельно рассчитывается налоговая база, которая умножается на ставку налога, установленную в том или ином субъекте федерации.

Сумма имущественного налога уходит в региональный бюджет.

Транспортный налог

Порядок уплаты транспортного налога зависит от места государственной регистрации транспортных средств. Если автомобиль закреплен за головным офисом, платежи за него будут происходить в центральную ИФНС. При этом фактически машина может находиться в удаленном подразделении. Транспорт, переданный в филиал по бумагам, ставится на местный учет и облагается там же.

Это правило касается только постоянной регистрации транспортного средства. Если оформлен временный учет, во избежание двойного налогообложения налог по месту временного нахождения автомобиля не взимается.

Земельный налог

Уплата земельного налога обособленными подразделениями нормами Налогового Кодекса не регламентируется. В общих случаях организация, владеющая объектом земельного налогообложения по месту нахождения филиала, подает декларацию и производит оплату за участок в местный бюджет.

Если у подразделения есть собственный счет, перечисление суммы земельного налога, рассчитанной за налоговый период, происходит с него.

Расчеты с внебюджетными фондами

Расчетами по страховым взносам своими силами обособленные подразделения занимаются только в том случае, если обладают тремя признаками самостоятельности (№212-ФЗ от 24.07.2009 г., ст. 15, ч.11):

  • собственным балансом;
  • отдельным расчетным счетом;
  • полномочиями выплачивать заработную плату персоналу.

Территориальные отделения компании взаимодействуют со страховыми фондами, встав на учет в местных органах ПФР, ФСС и ФОМС. Если филиал не отвечает перечисленным требованиям хотя бы по одному из параметров, внебюджетные фонды общаются напрямую с «головой».

Для правильного налогообложения обособленных подразделений в 2015 году организация обязана своевременно сообщать об их создании и ликвидации:

  1. Постановка филиалов и представительств на учет происходит через регистрацию изменений в ЕГРЮЛ – в ИФНС по месту нахождения юрлица.
  2. Прекращение деятельности представительства, филиала фиксируется на основании сообщения по форме С-09-3-2, направленного фирмой в трехдневный срок с даты решения о закрытии.
  3. По подразделениям, не являющимся филиалами, срок извещения налоговой составляет 1 месяц – при открытии, 3 дня – при изменении сведений. Форма уведомления – С-09-3-1 подается в «головную» инспекцию.
  4. Снять территориальное отделение с учета необходимо в течение 3 дней с момента прекращения работы.

В соответствии со статьей 116 НК РФ за несвоевременное предоставление информации о создании или ликвидации подразделений фирмы наказывают «рублем»: штрафом в размере от 5 до 10 тыс. руб.

Источник: https://dezhur.com/db/buhgalteriya/nalogooblozhenie-obosoblennyh-podrazdeleniy-kto-platit-filial-ili-golova.html

Порядок уплаты НДФЛ обособленными подразделениями

Уплата НДФЛ обособленными подразделениями должна осуществляться с соблюдением установленных законом сроков и правил. В нашей статье вы найдете информацию о порядке уплаты подоходного налога, правовых последствиях ненадлежащего исполнения данной обязанности. Кроме того, мы расскажем вам о нюансах уплаты налога на прибыль филиалами и представительствами. 

Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями

Куда платить НДФЛ за работников обособленного подразделения?

Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями

Размер налога на прибыль, в соответствии с п. 1 ст. 284 Налогового кодекса РФ, составляет 20%. При этом 17% перечисляется в бюджет региона, а оставшиеся 3% — в бюджет РФ. Также упомянутая норма указывает на то, что налог не нужно распределять между подразделениями предприятия — его можно уплатить путем проведения одной операции. Однако п.

 2 этой же статьи устанавливает, что региональную часть налога необходимо распределять между представительствами и филиалами пропорционально доле прибыли, которая была ими получена. Если же предприятие имеет несколько подразделений, расположенных в одном регионе, распределять средства не стоит, т. к.

в этом случае налог на прибыль обособленных подразделений можно перевести единым платежом.

Куда платить НДФЛ за работников обособленного подразделения?

Точный ответ на вопрос о том, куда платить НДФЛ обособленному подразделению, содержится в п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которым данный вид платежей должен перечисляться в ФНС по фактическому месту нахождения представительства или филиала.

Однако на практике нередко случается так, что НДФЛ ошибочно перечисляется по месту нахождения головной организации, а не ее филиала, где фактически трудятся работники, за которых уплачивается налог.

В этом случае возникает коллизия: с одной стороны, налог уплачен с соблюдением всех сроков, установленных законодательством, с другой — перечисление средств на счет ФНС, к которой прикреплена основная организация, является неправомерным.

Способ решения данного вопроса подробно изложен в письме ФНС от 07.04.2015 № БС-4-11/5717@. Согласно тексту этого документа, своевременная уплата налога за обособленное подразделение по месту нахождения головной организации не влечет за собой негативных последствий для компании (в частности, пени за просрочку платежа не начисляются).

Таким образом, хотя уплата НДФЛ обособленным подразделением и должна осуществляться по месту его регистрации, нарушение порядка внесения средств в бюджет и перечисление их в адрес ФНС, которая контролирует деятельность основной компании, не приравнивается к уклонению от уплаты налогов и не влечет за собой санкций, связанных с нарушением сроков перечисления обязательного платежа.

Источник: https://nsovetnik.ru/ndfl/poryadok_uplaty_ndfl_obosoblennymi_podrazdeleniyami/

Порядок уплаты НДФЛ, в том числе обособленными подразделениями | Народный вопрос.РФ

0 [ ] [ ]

Порядок уплаты НДФЛ, в том числе обособленными подразделениями

Налоговые агенты при выплате дохода своим работникам обязаны исчислить, удержать налог на доходы физических лиц у налогоплательщиков и уплатить его в бюджет.

По общему правилу налог уплачивается налоговым агентом по месту своего нахождения. Однако организации, имеющие обособленные подразделения, платят НДФЛ в ином порядке.

О порядке уплаты НДС обособленными подразделениями и пойдет речь в нижеприведенном материале.

Прежде чем рассматривать сам порядок уплаты НДФЛ организациями, имеющими разветвленную структуру, необходимо напомнить, что в российском налоговом праве понимается под обособленным подразделением организации.

Обратите внимание

Согласно абзацу 20 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Как видим, для признания структурной единицы организации ее обособленным подразделением ключевое значение имеет создание рабочих мест. В силу статьи 209 Трудового кодекса Российской Федерации рабочее место представляет собой место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

Если же по месту нахождения структурной единицы организации стационарные рабочие места не создаются, то обособленного подразделения не возникает. Такие же разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 мая 2013 года № 03-02-07/1/18634, от 28 июля 2011 года № 03-02-07/1-265, от 3 ноября 2009 года № 03-02-07/1-493.

Отметим, что при наличии стационарных рабочих мест имеет значение, на какой срок они созданы.

НК РФ прямо указывает на то, что этот срок должен превышать один месяц, поэтому если продолжительность работ в одном населенном пункте длится не более одного месяца, то деятельность организации в таких условиях не ведет к созданию обособленных подразделений. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 10 июля 2008 года № 03-02-07/1-271.

Обращаем Ваше внимание на то, что решение о признании территориально обособленной структуры компании обособленным подразделением относится к компетенции самой организации.

Важно

Тем не менее, при наличии сомнений организация всегда может обратиться в налоговый орган за помощью в решении данного вопроса. Такое право организации вытекает из взаимоувязки норм пункта 9 статьи 83 НК РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 21 НК РФ.

На это указывает и Минфин России в своем письме от 4 октября 2013 года № 03-02-07/1/42722.

Особенностям исчисления и уплаты НДФЛ налоговыми агентами посвящена статья 226 НК РФ.

Согласно указанной статье налоговыми агентами по НДФЛ признаются следующие лица, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил налогооблагаемые доходы:

– российские организации;

– обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации;

В письме Минфина России от 13 сентября 2012 года № 03-04-06/6-277 отмечено, что если иностранная организация выплачивает доходы физическому лицу не через обособленное подразделение в Российской Федерации, налоговым агентом она не является.

– индивидуальные предприниматели;

– нотариусы, занимающиеся частной практикой;

– адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

По общему правилу, закрепленному пунктом 7 статьи 226 НК РФ, совокупная сумма НДФЛ, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

В то же время такая категория налоговых агентов, как российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (абзац 2 пункта 7 статьи 226 НК РФ, письма Минфина России от 23 декабря 2014 года № 03-04-06/66648, от 21 ноября 2013 года № 03-03-07/50224, от 7 августа 2012 года № 03-04-06/3-222, от 20 декабря 2011 года № 03-04-06/3-352).

Это правило касается исключительно российских организаций, имеющих в своей структуре обособленные подразделения.

Иностранные организации, имеющие филиальную сеть в Российской Федерации, уплачивают НДФЛ в общем порядке – по месту нахождения своего представительства в Российской Федерации.

Совет

Аналогичный вывод содержится в письме УФНС России по городу Москве от 23 января 2009 года № 18-15/004866@, а также в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14 января 2008 года по делу № А56-2929/2007.

Причем, как разъясняют чиновники в письме Минфина России от 4 июля 2011 года № 03-04-06/3-159, при этом не имеет значения выделено ли обособленное подразделение российской фирмы на отдельный баланс или нет.

В то же время кто именно должен перечислять налог – само обособленное подразделение или головная компания НК РФ не поясняет. Контролирующие органы не дают однозначного ответа на данный вопрос.

По мнению финансистов, изложенному в письме от 29 марта 2010 года № 03-04-06/54, налог может уплачиваться самим обособленным подразделением, выделенным на отдельный баланс и имеющим свой расчетный счет.

В то же время столичные представители налогового ведомства считают, что НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения организации должна перечислять сама головная компания. Такое мнение изложено в письме УФНС России по городу Москве от 20 мая 2010 года № 20-15/3/052927@.

Чтобы исключить появление налоговых рисков, рекомендуем налоговому агенту обратиться с соответствующим запросом в свою налоговую инспекцию.

Читайте также:  Как учесть проценты по кредиту на приобретение ос?

Если налогоплательщик уплачивает НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения, то сумму налога следует определять исходя из доходов физических лиц, которые работают в обособленном подразделении или получают от него доходы по иным основаниям, например по договорам подряда, аренды, авторским договорам. Это следует из абзаца 3 пункта 7 статьи 226 НК РФ. Подтверждают данный факт и письма Минфина России от 1 июня 2011 года № 03-04-06/3-128, от 18 июня 2010 года № 03-04-06/3-124, ФНС России от 3 августа 2011 года № АС-4-3/12547, УФНС России по городу Москве от 20 мая 2010 года № 20-15/3/052927@.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод о том, что головная организация обязана вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами, отдельно по головной организации и отдельно по обособленному подразделению. Кроме того, головная организация должна уплачивать исчисленные и удержанные суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленных подразделений.

Обратите внимание

При этом, если каждому обособленному подразделению организации, присвоен отдельный КПП, платежное поручение на перечисление НДФЛ должно быть оформлено на каждое такое обособленное подразделение, в том числе в случае, когда постановка на учет нескольких обособленных подразделений в соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ осуществлена по месту нахождения одного из них. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 22 июня 2012 года № 03-04-06/3-174.

Обратите внимание!

Если сотрудник организации в течение месяца работает в нескольких обособленных подразделениях, то в соответствии с письмом ФНС России от 26 октября 2012 года № ЕД-4-3/18173@, НДФЛ с доходов такого сотрудника должен перечисляться в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого такого обособленного подразделения с учетом отработанного времени в каждом обособленном подразделении.

При этом, по мнению Минфина России, высказанному в письме от 30 января 2015 года № 03-04-06/3505, не имеет значения, в каком из обособленных подразделений такой работник работает на дату выплаты дохода.

Заметим, что НДФЛ с доходов работников, направляемых организацией в другой субъект Российской Федерации с целью открытия обособленного подразделения, перечисляется по месту нахождения головной организации. Это правило действует до момента постановки созданного подразделения на учет в налоговых органах. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 8 августа 2012 года № 03-04-06/3-223.

Отметим, что обособленное подразделение может выплачивать доходы не только сотрудникам, работающим по трудовым договорам, но и внештатным работникам – физическим лицам, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.

В такой ситуации, согласно разъяснениям финансового ведомства, приведенным в письмах от 6 августа 2012 года № 03-04-06/3-216, от 6 августа 2012 года № 03-04-06/8-220, от 4 июля 2011 года № 03-04-06/3-159, перечислять НДФЛ нужно также по месту нахождения обособленного подразделения.

Однако УФНС России по городу Москве выражает иную позицию. Налоговые органы указывают, что налог с доходов, выплаченных обособленным подразделением физическому лицу на основании заключенного с ним гражданско-правового договора, нужно уплачивать по месту учета головной организации (письмо УФНС России по городу Москве от 26 февраля 2009 года № 20-15/3/017148).

Принимая во внимание неоднозначное мнение контролирующих органов, рекомендуем налогоплательщикам уточнить порядок перечисления НДФЛ в данном случае в своей территориальной налоговой инспекции.

Важно

Напоминаем, что сроки перечисления налога в бюджет налоговым агентом зависят от формы выплаты дохода налогоплательщикам – физическим лицам.

Так, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, – для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, – для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (пункт 6 статьи 226 НК РФ).

Если в нарушение порядка уплаты налога НДФЛ перечисляется не по месту учета обособленного подразделения, а по месту нахождения самой организации, то контролеры привлекут налогового агента к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ.

Согласно указанной норме неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Более того, налоговому агенту досчитают и сумму пени на образовавшуюся недоимку на основании статьи 75 НК РФ. Именно такой вывод следует из письма ФНС России от 29 декабря 2012 года № АС-4-2/22690 “О налоговых проверках”.

На практике арбитры, как правило, придерживаются иной позиции. Они указывают, что уплата НДФЛ за счет средств налогового агента противоречит действующим нормам пункта 9 статьи 226 НК РФ, а пени взыскиваться не должны, поскольку согласно статье 75 НК РФ они начисляются на сумму неуплаченного налога.

В рассматриваемой же ситуации недоимки перед бюджетом не возникает.

Такие выводы сделаны в постановлениях ФАС Центрального округа от 23 марта 2012 года по делу № А35-1973/2011, ФАС Северо-Западного округа от 1 декабря 2010 года по делу № А56-95584/2009, ФАС Дальневосточного округа от 11 октября 2011 года № Ф03-4920/2011 по делу № А51-2751/2011.

Совет

Более того, арбитры приводят еще один аргумент: налоговый орган, обнаружив у налогового агента недоимку и переплату по НДФЛ, возникшие в результате нарушения порядка перечисления налога, должен самостоятельно произвести зачет, руководствуясь нормами пункта 1 статьи 78 НК РФ, а не начислять пени на сумму недоимки (постановления ФАС Северо-Западного округа от 30 июля 2012 года по делу № А56-48850/2011, от 16 июля 2012 года по делу № А44-4027/2011).

Бывают случаи, когда налоговая инспекция в рассматриваемой ситуации предъявляет налоговому агенту еще и штраф по статье 123 НК РФ за невыполнение обязанностей по удержанию и перечислению налога.

В таком случае большинство арбитров встают на сторону налогоплательщиков, учитывая, что задолженности перед бюджетом у организаций не возникло, хотя и нарушен порядок перечисления НДФЛ (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 8 августа 2013 года по делу № А67– 4029/2012, Московского округа от 17 января 2011 года № КА-А40/17435-10 по делу № А40-4800/10-115-55).

В то же время в постановлении ФАС Поволжского округа от 28 апреля 2012 года по делу № А57-4502/2011 суд указал, что уплата НДФЛ, исчисленного с доходов работников обособленного подразделения, по месту нахождения головной организации означает непоступление суммы налога в бюджет муниципального образования, в котором находится такое подразделение. Следовательно, по мнению арбитров, в данном случае с организации должны быть взысканы пени и штраф по статье 123 НК РФ.

Таким образом, по данному вопросу у контролирующих органов нет единого мнения, и следовательно, при возникновении спора с ними организация должна быть готова отстаивать свою позицию в суде. При этом есть большая вероятность выиграть данный спор в судебном порядке.

Обратите внимание!

С 1 января 2016 года в некоторые пункты статьи 226 НК РФ будут внесены изменения Федеральным законом от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах”.

В частности, пункт 6 указанной статьи будет изложен в новой редакции, согласно которой налоговые агенты будут обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты будут обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Обратите внимание

Абзац 3 пункта 7 статьи 226 НК РФ будет содержать следующую информацию: сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого физическим лицам по договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями.

Источник: http://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2775

Как быть, если НДФЛ по «обособке» перечислен по месту регистрации фирмы

Если налоговый агент указал в платежке на НДФЛ реквизиты организации вместо реквизитов обособленного подразделения, его обязанность по уплате налога все равно считается исполненной.

Такой вывод содержится в письме ФНС № ГД-4-11/23852 от 24.11.2017.

Согласно пункту 7 статьи 226 НК налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в ИФНС заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (пункт 7 статьи 45 НК).

Согласно правовой позиции ВАС РФ, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 23.07.2013 N 784/13 по делу N А06-9384/2011, налоговый агент признается исполнившим свои обязательства перед бюджетной системой РФ в случае исчисления, удержания и перечисления налога на соответствующий счет Федерального казначейства.

Также Президиум ВАС РФ пришел к выводу о том, что неправильное указание в платежных документах кода ОКАТО не ведет к образованию недоимки и не может рассматриваться как основание для начисления сумм пеней, так как налог в бюджетную систему РФ налоговым агентом перечислен в установленный срок.

Таким образом, указание реквизитов организации вместо указания реквизитов ее обособленного подразделения не является основанием для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему РФ неисполненной.

Если налоговым агентом НДФЛ был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у налогового органа не имеется оснований для привлечения его к налоговой ответственности в соответствии со статьей 123 НК.

Вместе с тем следует учесть, что нарушение установленного законодательством порядка перечисления налога (перечисление сумм налога в иной местный бюджет) не может компенсировать потери другого местного бюджета.

Кроме того, данное нарушение порядка перечисления налога приводит к трудностям идентификации налоговым органом платежей, а также сложностям для самого налогового агента при уточнении оснований, типа и принадлежности платежа.

Важно

В целях полноты формирования местных бюджетов, правильной идентификации налогового агента и назначения платежа, в том числе в информационных ресурсах налоговых органов, избежания трудностей при уточнении платежа налоговому агенту следует перечислять налог на доходы физических лиц в порядке, установленном пунктом 7 статьи 226 НК.

Источник: http://112buh.com/novosti/2017/kak-byt-esli-ndfl-po-obosobke-perechislen-po-mestu-registratsii-firmy/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector