Как оформить сводный счет-фактуру экспедитору

Об оформлении счетов-фактур экспедитором

Можно еще уточнения.По договору -доставку мы предъявляем,можем сами везти и обратится к экспедитору.И еще вопрос.Так Экспедитор как выставляет нам на счф на возмещение расходов по организации доставки(не вознаграждение).Продавец в ней кто?Тот кто перевозил или экспедитор?Спасибо.

Отвечает Ваш персональный эксперт

Если экспедитор приобрел услуги доставки только у одного исполнителя, то счет-фактуру он должен оформить как посредник. В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры посредник указывает наименование и адрес продавца, его ИНН и КПП.

 В строках 6, 6а и 6б приводятся сведения о покупателе (заказчике). Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который исполнитель выставил на имя посредника.

Обратите внимание

К своему счету-фактуре посредник прилагает заверенную им копию счета-фактуры, полученного от продавца.

Если экспедитор оформляет сводный счет-фактуру, он приобрел услуги у нескольких исполнителей, то в сводном счете-фактуре в строках «Продавец», «Адрес», «ИНН/КПП» продавца он должен указать собственные данные. То есть данные экспедитора, а не третьих лиц, оказывающих услуги экспедитору.

Обоснование

Из рекомендации
Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок при посреднических операциях

По посредническому договору посредник (комиссионер, агент, поверенный) может выступать:

? от имени заказчика (комитента, принципала, доверителя) – при исполнении договоров поручения и агентских договоров;

? от своего имени – при исполнении агентских договоров и договоров комиссии.

При купле-продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) через посредника оформляют счета-фактуры:

? на сумму проведенной посредником операции (купли-продажи), в том числе на сумму полученной (выданной) предоплаты;

? на сумму вознаграждения, которое заказчик платит посреднику.

Посредники, применяющие специальные налоговые режимы, тоже обязаны выставлять счета-фактуры, если они от своего имени:

? реализуют товары (работы, услуги) принципалов (комитентов), которые являются плательщиками НДС;

? приобретают для принципалов (комитентов) товары (работы, услуги) у плательщиков НДС.

При купле-продаже товаров посредники на спецрежимах оформляют счета-фактуры на сумму реализованных (приобретенных) товаров (работ, услуг), в том числе на сумму предоплаты. НДС в бюджет при этом они не платят.
На сумму своего вознаграждения выставлять счета-фактуры такие посредники не обязаны.

Применяя спецрежимы, посредники, которые действуют от своего имени, также обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. А вот вести книгу покупок и книгу продаж они не должны в силу того, что не являются плательщиками НДС.

Такие правила предусмотрены пунктами 1 и 3.1 статьи 169, пунктами 2 и 3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ.

Если заказчик приобретает товары (работы, услуги, имущественные права) через посредника, действующего от своего имени (комиссионера, агента), порядок выставления счетов-фактур имеет некоторые особенности.

1. Продавец выставляет счет-фактуру на имя посредника.

2. На основании этого счета-фактуры посредник оформляет счет-фактуру на имя заказчика. При этом номер счета-фактуры посредник устанавливает в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур. Дата счета-фактуры посредника должна соответствовать дате счета-фактуры продавца.

Важно

Поэтому пятидневный срок, отведенный для выставления счетов-фактур пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, посредник соблюдать не обязан (письмо Минфина России от 18 ноября 2015 № 03-07-11/66733). В строках 2, 2а и 2б счета-фактуры посредник указывает наименование и адрес продавца, его ИНН и КПП. В строках 6, 6а и 6б приводятся сведения о покупателе (заказчике).

Все остальные показатели должны соответствовать показателям, указанным в счете-фактуре, который продавец товаров (работ, услуг, имущественных прав) выставил на имя посредника. В том числе и код валюты. Например, когда товары (работы, услуги) приобретаются для иностранного комитента (принципала).

Если продавец (исполнитель) выставил посреднику счет-фактуру в рублях, то и иностранному заказчику счет-фактуру тоже нужно выставить в рублях (письмо Минфина России от 16 марта 2015 г. № 03-07-09/13804).

К своему счету-фактуре посредник прилагает заверенную им копию счета-фактуры, полученного от продавца.

Если счет-фактуру от продавца посредник получил в электронном виде, он может передать заказчику его заверенную бумажную копию.

При этом на копии нужно сделать отметку о том, что оригинал счета-фактуры подписан квалифицированной электронной подписью. Об этом сказано в письме Минфина России от 5 марта 2015 г. № 03-07-09/11604.

Как оформить счета-фактуры, журналы учета счетов-фактур и книгу продаж при оказании услуг по договору транспортной экспедиции

Если по договору транспортной экспедиции экспедитор только организует перевозку груза (т. е. привлекает сторонних исполнителей), то он отдельно выставляет клиенту счета-фактуры:– на суммы своего вознаграждения;

– на стоимость услуг, оказанных третьими лицами (с приложением копий выставленных ими счетов-фактур).

При этом экспедиторы могут также оформлять сводные счета-фактуры. В сводном счете-фактуре в строках «Продавец», «Адрес», «ИНН/КПП» продавца нужно указать собственные данные. То есть данные экспедитора, а не третьих лиц, оказывающих услуги экспедитору.

В графе 1 табличной части сводного счета-фактуры экспедитор перечисляет товары (работы, услуги), которые он приобрел для клиента у третьих лиц.

Совет

Правила заполнения счетов-фактур требуют указывать эти покупки в отдельных позициях по каждому продавцу.

Поэтому сведения о каждом товаре (работе, услуге), который указан в счете-фактуре каждого конкретного продавца, надо перенести в отдельную строку графы 1.

Например, для исполнения договора транспортной экспедиции экспедитор привлек двух исполнителей: ООО «Альфа» и ООО «Гамма».

«Альфа» выставила экспедитору счет-фактуру, в котором указаны два вида услуг:– перевозка товара клиента из Санкт-Петербурга в Москву;– погрузочно-разгрузочные работы.

«Гамма» выставила экспедитору счет-фактуру, в котором указаны два вида услуг:– услуги по хранению товара клиента в складском помещении;

– погрузочно-разгрузочные работы.

В сводном счете-фактуре для клиента экспедитор указал эти услуги в четырех отдельных строках. Поскольку погрузочно-разгрузочные работы выполняли разные организации, в соответствующих строках экспедитор дополнительно указал наименование каждого исполнителя. Такого требования в правилах нет, но в данном случае это целесообразно.

Сводные счета-фактуры выставляйте заказчику в срок не позднее пяти календарных дней со дня оказания услуги заказчику. К сводному счету-фактуре приложите копии счетов-фактур от организаций, оказывающих услуги экспедитору (от третьих лиц).

Счета-фактуры, полученные от третьих лиц (продавцов), экспедитор регистрирует только в журнале учета счетов-фактур:– в части 1 журнала – счета-фактуры, выставленные заказчику на услуги третьих лиц (без регистрации в книге продаж);

– в части 2 журнала – счета-фактуры, полученные от третьих лиц (без регистрации в книге покупок).

При регистрации в части 1 журнала в графах 10–12 укажите данные продавца. В графы 14–15 перенесите итоговые данные по графам 8 и 9 из счета-фактуры продавца (в части стоимости, предъявленной заказчику).

При регистрации в части 2 журнала в графах 14 и 15 укажите стоимость товаров (работ, услуг) и сумму НДС из итогов по графам 8 и 9 счета-фактуры, полученного от продавца.

Счета-фактуры на сумму вознаграждения экспедиторы регистрируют в книге продаж.

Это следует из положений пункта 3.1 статьи 169, пунктов 5–5.

Обратите внимание

2 статьи 174 Налогового кодекса РФ, раздела II приложения 1, раздела II приложения 3, раздела II приложения 4, раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 № 1137 и писем Минфина России от 11 марта 2015 № 03-07-09/12550, от 10 января 2013 № 03-07-09/01, от 29 декабря 2012 № 03-07-15/161, от 12 января 2017 № 03-07-09/566.

Читайте также:  Нельзя отсрочить вычет по ос, полученным в виде вклада в уставный капитал

Пример, как составить счет-фактуру экспедитору, который приобретает услуги у нескольких исполнителей

Экспедитор ООО «Гермес» ИНН 7743123456 заключил договор транспортной экспедиции с АО «Альфа» ИНН 7708123456. По договору «Гермес» организует перевозку груза от склада отправителя – ООО «Стройдвор» до склада покупателя – АО «Альфа».

Для исполнения договора «Гермес» привлек две организации: АО «Производственная фирма «Мастер»» (ИНН 7708123400) и АО «Стройфед» (ИНН 7708357867). За услуги, оказанные исполнителями, «Гермес» перечислил:

? «Мастеру» – 76 700,00 руб. (в т. ч. НДС – 11 700 руб.) – за услуги по перевозке товара, платежное поручение № 113 от 16 октября 2017;

? «Стройфеду» – 41 300,00 руб. (в т. ч. НДС – 6300 руб.) – за погрузочно-разгрузочные работы, платежное поручение № 114 от 18 октября 2017.

В IV квартале «Гермес» получил счета-фактуры:

? от АО «Производственная фирма «Мастер»» – № 522 от 17 октября;

? от АО «Стройфед» – № 354 от 19 октября.

На основании этих счетов-фактур «Гермес» составил сводный счет-фактуру и выставил его «Альфе».

Источник: http://buhgaltershop.ru/faq/ob-oformlenii-schetov-faktyr-ekspeditorom.html

Перевыставление счетов-фактур по договору транспортной экспедиции (Мухина (Лукасевич) М.С.)

Дата размещения статьи: 06.09.2016

Ситуация: По договору транспортной экспедиции экспедитор обязуется оказать транспортно-экспедиционные услуги по доставке груза общества по маршруту.

В соответствии с условиями договора экспедитор, действуя от своего имени и за счет клиента (общества), должен выполнить или организовать выполнение услуг, связанных с организацией перевозок грузов всеми видами транспорта по маршруту, указанному в поручениях экспедитору, в том числе хранение грузов, погрузочно-разгрузочные работы, оформление перевозочных документов, а также организацию иных услуг по поручению клиента. Для взаиморасчетов принимается стоимость транспортно-экспедиционных услуг по отправке груза. В целях исполнения своих обязательств экспедитор обязан заключать от своего имени договоры с третьими лицами. Перечень транспортно-экспедиционных услуг в договоре и дополнительном соглашении не определен. Из квитанции о приеме груза обществом следует, что непосредственным перевозчиком является третье лицо (РЖД). При этом в первичных документах экспедитор не выделяет расходы непосредственно на перевозку груза. 

Вопрос: Обязан ли экспедитор в акте отдельно выделять расходы по перевозке? Обязан ли экспедитор по услугам по перевозке перевыставлять счета-фактуры аналогично правилам, действующим для агентских договоров, и в строке “Продавец” счета-фактуры указывать непосредственно перевозчика (РЖД)? Какие риски существуют для общества при принятии к учету первичных документов без выделения услуг по перевозке и перевыставления счета-фактуры с реквизитами непосредственного перевозчика? 

Ответ: Гражданско-правовая квалификация договора транспортной экспедиции. Договор транспортной экспедиции выделен в отдельный тип обязательств и является самостоятельным видом гражданско-правового договора (гл. 41 “Транспортная экспедиция” Гражданского кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст.

801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента – грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза. Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены следующие обязанности экспедитора:

– организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом;

– заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза;

– обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

Если из договора транспортной экспедиции не следует, что экспедитор должен исполнить свои обязанности лично, экспедитор вправе привлечь к исполнению своих обязанностей других лиц (ст. 805 ГК РФ).

Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 30 июня 2003 г. N 87-ФЗ “О транспортно-экспедиционной деятельности” клиент в порядке, предусмотренном договором транспортной экспедиции, обязан уплатить причитающееся экспедитору вознаграждение, а также возместить понесенные им расходы в интересах клиента.

Как видно из приведенных положений, правовая конструкция договора транспортной экспедиции в зависимости от условий, включенных в договор, может быть построена как по типу посреднического договора (договоров комиссии, агентирования), так и по типу договора оказания услуг. При этом та или иная правовая конструкция, применяемая к отношениям сторон по договору транспортной экспедиции, зависит исключительно от воли сторон и не является законодательно установленной.

Положения договора транспортной экспедиции аналогичны договору оказания услуг.

Если стороны по договору транспортной экспедиции выбрали правовую конструкцию, характерную для договора оказания услуг, то, по нашему мнению, в этом случае отношения клиента и экспедитора схожи с отношениями заказчика и подрядчика, который привлекает к выполнению работ третьих лиц по договорам субподряда.

Важно

Напомним, что в соответствии со ст. 783 ГК РФ общие положения о подряде (ст. ст. 702 – 729 ГК РФ) применяются к договору возмездного оказания услуг.

Согласно п. 1 ст.

706 ГК РФ, если из закона или договора подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц (субподрядчиков). При этом генеральный подрядчик несет перед заказчиком ответственность за последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств субподрядчиком (п. 3 ст. 706 ГК РФ).

Таким образом, в отношениях с заказчиком подрядчик, привлекший субподрядчиков, выступает как непосредственный исполнитель работ. Аналогичным образом экспедитор в отношениях с клиентом при рассматриваемой правовой конструкции договора также выступает в качестве исполнителя услуг.

При данной конструкции цена договора определяется в виде единой стоимости услуг экспедитора, состоящей в том числе из расходов по перевозке. Так, согласно п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает в себя компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение.

Допустимость применения к отношениям сторон по договору транспортной экспедиции по аналогии правил, предусмотренных в отношении договора оказания услуг, подтверждается арбитражной практикой.

В Постановлениях ФАС Поволжского округа от 9 октября 2015 г. N Ф06-1353/2015, ФАС Московского округа от 22 января 2008 г. N КА-А41/14327-07 (Определением ВАС РФ от 7 мая 2009 г.

N ВАС-2785/09 отказано в передаче в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного решения) указано, что транспортно-экспедиционная деятельность признается самостоятельным видом деятельности, которая не является посреднической, а договор транспортной экспедиции не относится к посредническим договорам, так как признается самостоятельным видом гражданско-правового договора.

Положения договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору. При данной правовой конструкции договора экспедитор выполняет роль посредника, что выражается, в частности, в порядке оплаты услуг по договору, предполагающем возмещение издержек посредника.

Отметим: то обстоятельство, что в данном случае экспедитор также несет перед клиентом ответственность за выполнение обязательств привлеченными им исполнителями (перевозчиками) (ст. 803 ГК РФ), не противоречит правовой природе анализируемых отношений как посреднических.

Совет

В силу положений п. 1 ст. 993 ГК РФ по общему правилу комиссионер не отвечает перед комитентом за неисполнение третьим лицом сделки, заключенной с ним за счет комитента, кроме случаев, когда комиссионер не проявил необходимой осмотрительности в выборе этого лица либо принял на себя ручательство за исполнение сделки (делькредере).

Таким образом, если стороны договора транспортной экспедиции избрали для своих отношений правовую конструкцию, характерную для посреднической сделки, то обязательство экспедитора по договору характерно для обязательства посредника, принявшего на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом.

При подобной конструкции договора цена договора определяется в виде вознаграждения экспедитора, расходы по перевозке экспедитору возмещаются отдельно и в цену услуг не включаются.

Читайте также:  Закрывшийся ип должен заплатить все налоги

Из изложенного следует, что критерием, по которому следует относить транспортно-экспедиционный договор к той или иной правовой конструкции, является порядок определения цены договора.

Порядок обложения услуг экспедитора НДС и выставления им счетов-фактур в зависимости от правовой квалификации договора. Глава 21 “Налог на добавленную стоимость” Налогового кодекса РФ не содержит особенностей налогообложения при оказании услуг по договору транспортной экспедиции.

Если договор составлен по правовой конструкции договора оказания услуг, то согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком услуг, если иное не предусмотрено данной статьей, определяется как стоимость этих услуг.

Таким образом, у экспедитора налоговой базой по НДС будут все поступления по договору – стоимость всех услуг, оказанных клиенту в рамках договора, включая стоимость перевозки.

В силу п. 3 ст. 169 НК РФ при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж.

Таким образом, в данном случае счет-фактура составляется экспедитором в общеустановленном порядке.

Если договор составлен по посреднической правовой конструкции, то, как следует из п. 1 ст.

156 НК РФ, налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.

Таким образом, налоговой базой экспедитора по НДС будет только его вознаграждение без учета стоимости перевозки.

Соответственно, для применения порядка выставления счетов-фактур, предусмотренного для посредников, необходимо, чтобы в договоре транспортной экспедиции вознаграждение экспедитора было выделено отдельно от стоимости услуг, оказанных экспедитору третьими лицами.

Согласно п. 3.1 ст.

169 НК РФ в случае выставления и (или) получения налогоплательщиками счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров транспортной экспедиции налогоплательщики обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности при определении ими налоговой базы как суммы дохода, полученной в виде вознаграждения при исполнении данных договоров.

Обратите внимание

Порядок оформления счетов-фактур в настоящее время установлен Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее – Постановление N 1137).

Указанным Постановлением прямо установлен порядок заполнения реквизитов счетов-фактур в случаях, когда указанные счета-фактуры оформляются лицами, которые непосредственно оказывают услуги, а также агентами, комиссионерами, оказывающими услуги по посредническим договорам.

При этом порядок заполнения счетов-фактур в случае, если экспедитором были оказаны услуги с помощью третьих лиц, Постановлением N 1137 не установлен.

Источник: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=7705

Оформляем счёт-фактуру правильно

Осуществление предпринимательской деятельности осложняется созданием внушительного количества документов. Однако среди них есть те, оформлять которые необходимо и для учёта хозяйственных операций, и для составления налоговой отчётности — это счета-фактуры. Каждый бизнесмен должен чётко уяснить, для каких целей они применяются, как их правильно составить и когда не нужно этого делать.

Зачем нужен счёт-фактура

Счёт-фактура (СФ) считается бухгалтерским документом, эксперты утверждают, что для налогового учёта его можно рассматривать как первичный документ, а для бухгалтерии — нет, поскольку он составляется на основе других документов. Оформляется СФ на каждую операцию, по нему покупатель получает поставленный продавцом товар или услугу. Если получена предоплата, то выписывается СФ на сумму авансового платежа.

Но не только продавцы и покупатели используют СФ, также его применяют посредники, комиссионеры или агенты. Оформляют СФ экспедиторы, застройщики.

Счёт-фактура не всегда необходим. Вот случаи, когда его не используют:

  1. Продавец и покупатель не уплачивают НДС (специальные режимы налогообложения или ст. 145 НК РФ).
  2. Продавец поставляет товар своему сотруднику безвозмездно.
  3. Покупатель является физическим лицом и приобретает товары для последующей продажи.
  4. Сделка не облагается НДС (ст. 149 НК РФ).

Различие счёта-фактуры и товарной накладной

Чем же отличается счёт-фактура от товарной накладной? Товарная накладная подтверждает факт передачи товара продавцом покупателю и подписывается обеими сторонами. А счёт-фактура аккумулирует сумму налоговых вычетов, подписывается продавцом и не является подтверждением передачи товара покупателю.

Срок выставления документа

Продавцу следует оформить и передать покупателю документ в течение 5 дней с момента исполнения условий сделки (отгрузки товара, оказания услуг, по окончании работ) или после получения предоплаты.

Форма и порядок заполнения счёта-фактуры

Бланк документа можно скачать здесь. Счёт-фактура состоит из тринадцати строк и одиннадцати граф в таблице. Рассмотрим обязательные элементы СФ.

Обязательные элементы документа

Счёт-фактура состоит из информационного блока о сторонах сделки и таблицы с данными о предмете сделки. Информационный блок включает восемь строк:

  1. Порядковый номер и дата составления документа (строка 1), номер проставляется в соответствии с хронологией выдачи счетов налогоплательщиком.
  2. Номер и дата внесения изменений, если делались изменения (срока 1а).
  3. Наименование продавца (строка 2), юридический адрес для продавца — юридического лица или место жительства, если продавец ИП (в строке 2а), индивидуальный номер налогоплательщика в налоговой инспекции (строка 2б).
  4. Грузоотправитель и его почтовый адрес (строка 3).
  5. Грузополучатель и его почтовый адрес (строка 4).
  6. Покупатель (строка 6) и его юридический адрес для юридического лица или место жительства (покупатель ИП) (строка 6а), его номер в налоговой (строка 6б).
  7. Номер и дата расчётно-платёжного документа, к которому составлен счёт-фактура. Если этот счёт-фактура составляется на полученный аванс, то в строке 5 ставится прочерк. Если получены авансовые или иные платежи за поставляемый в будущем товар, то указывается документ, к которому прилагается этот счёт-фактура.
  8. Валюта (в строке 7), код валюты должен быть единым для всех перечисленных в документе товаров, узнать код любого вида валюты можно здесь.
  9. Идентификатор государственного контракта (строка 8) указывается в том случае, если оформляется поставка по госконтракту.

Красным цветом обозначены нововведения, вступившие в силу с октября 2017 года: номер госконтракта, код товара по ТН ВЭД, подпись уполномоченного лица

Перейдём к таблице, которая содержит 11 граф, полностью описывающих предмет сделки — работу, услугу или товар.

  1. Первая графа предназначена для записи названия товара. В таблице появилась дополнительная графа 1а, в ней указывается код товара. Узнать его можно по общероссийскому классификатору ТН-ВЭД Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности. Этот столбец заполняют, если товар вывозится с территории РФ на территорию Евразийского экономического союза, в других случаях здесь ставят прочерк.
  2. В графах 2 и 2а вносят единицу измерения (код и обозначение) по общероссийскому классификатору единиц измерения (ОК 015–94 (МК 00–97)).
  3. В третьей графе отмечают объём товара в указанных единицах (если показатель отсутствует, то ставят прочерк).
  4. В четвёртой графе фиксируют тариф за единицу.
  5. В пятой графе записывается общая стоимость поставленных товаров (оказанных услуг или работ).
  6. В шестой графе фиксируется сумма акцизных сборов, если товар не подакцизный — ставят прочерк.
  7. Седьмая графа — налоговая ставка. Для операций, перечисленных в ст. 168 пп. 5 НК РФ, записывается «без НДС».
  8. Восьмая графа — сумма налога на добавленную стоимость.
  9. Девятая графа — общая стоимость поставляемых товаров (оказанных услуг или работ) по выставляемому СФ.
  10. В графах 10 и 10а указывают страну происхождения и её код по классификатору ОК (МК(ИСО 3166) 004–97) 025–2001, если товар произведён на территории другой страны.
  11. В одиннадцатую графу записывают номер таможенной декларации для товаров, произведённых не на территории России.
Читайте также:  Правительство подготовило законопроект о поддержке малого и среднего бизнеса

Счета-фактуры должны заполняться разборчиво, без исправлений или помарок

Если продавец применяет УСН, тогда он не должен выдавать СФ, так как, по сути, не уплачивает налог на добавленную стоимость. Однако часто бывает, что покупателю счёт-фактура необходим, и он настаивает на его получении.

Разрешением вопроса может стать выписка бумаги с формулировкой «без НДС», но нужно понимать различие между «без НДС» и «0% НДС», так как выставление счёта-фактуры с НДС влечёт обязательство продавца отчитываться перед налоговой инспекцией за обозначенную сумму НДС (пусть даже и нулевую), а это лишние хлопоты.

Сводный счёт-фактура

В комиссионных, агентских сделках может применяться сводный СФ. Это нововведение появилось в 2015 году.

Например, продающий посредник (агент или комиссионер) отгружает товары (или оказывает услуги) нескольким покупателям, подобная операция может быть оформлена одним документом, сводным СФ.

И наоборот, покупающий посредник (агент или комиссионер) приобретает для заказчика товары (услуги) от нескольких продавцов, и такая операция также может оформляться единым сводным счётом-фактурой.

Оформление СФ при частичном принятии товара

Частичное принятие товара подразумевает изменение стоимости поставляемых товаров, то есть требуется составлять корректировочный счёт-фактуру.

Если товар принимается частично, то продавец готовит корректировочный счёт-фактуру на новую сумму с учётом недопоставленных товаров в течение 5 дней со дня подписания соглашения об изменении стоимости поставки.

Потом регистрирует его в книге продаж и журнале учёта счетов-фактур. Покупатель учитывает в книге покупок первый счёт-фактуру с учётом уменьшения суммы.

Кто подписывает документ

Свою подпись на СФ ставят первые лица компании, директор и бухгалтер. Визирование документа допустимо и доверенным лицом, при этом право подписи доверенным лицом должно подтверждаться внутренним приказом о закреплении полномочий или выданной доверенности.

В нормативных документах нет обязательного условия заверять документ печатью организации. Но, возможно, имеет смысл установить подобную обязанность при оформлении СФ на нескольких страницах доверенным лицом.

Важно сделать это заранее, чтобы не доставлять неудобств покупателю.

Право подписи счёта-фактуры закрепляется внутренними распоряжениями (приказами)

Пример оформления документа при продаже товара

Предположим, что продавец ИП И.С. Иванов продал товар, облагаемый НДС. Следовательно, он должен выдать покупателю счёт-фактуру. Для его оформления понадобятся такие сведения:

  1. Ф. И. О.
  2. Юридический адрес — 770055 г. Москва, пер. Урукова, дом 12, корпус 1, квартира 22.
  3. Фактический адрес — 428000 г. Чебоксары, ул. Мира, до 25, квартира 1.
  4. Данные о платёжно-расчётном документе — №599 от 04.07.2017.
  5. Реквизиты покупателя — компании ООО «Рога и копыта».

Предметом сделки является продажа монитора Samsung X90. Так как товар произведён вне таможенной зоны Российской Федерации (имеется регистрационный номер таможенной декларации и указан код страны происхождения 646 — Руанда), в графе 1а указывается код по товарной номенклатуре.

Обращаясь к ТН ВЭД, выясняем, что код товара — 8528599000. Мониторы считаются в штуках, код 796. Продаётся монитор в количестве одной штуки, тариф за единицу 4 237,49 рубля. Стоимость товара 4 237,49 руб., товар не облагается акцизными сборами, сумма налога равна 762,71 руб.

, общая стоимость равна 5 000,00 руб.

Счёт-фактура подтверждает реализацию компьютерной техники (монитора): страна-производитель острова Теркс и Кайкос (796), номер таможенной декларации 25252213213

Пример оформления документа при аренде помещения

Юридическое лицо ООО «Ветер», адрес: 118347 г. Москва, ул. Красная сосна, дом 5, сдаёт в аренду нежилое помещение компании ООО «Полёт» (111024, г. Москва, ш. Энтузиастов, дом 4). Документ составлен к платёжно — расчётному документу №131 от 08.10.2015.

Источник: https://ip-spravka.ru/schet-faktura-obrazets.html

Операции по договору транспортной экспедиции в учете заказчика

Автор: Бортникова А.

В мире бизнеса организации нередко прибегают к услугам компаний, оказывающих услуги транспортной экспедиции. В сегодняшней статье рассматриваются особенности таких договоров и отражение в учете услуг, приобретенных по договору транспортной экспедиции.

Договор транспортной экспедиции в гражданском праве

Прежде чем рассматривать порядок учета, необходимо разобраться с юридическими аспектами договора транспортной экспедиции.

Согласно п. 1 ст. 801 ГК РФ по договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента – грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза.

Договором транспортной экспедиции могут быть предусмотрены обязанности экспедитора организовать перевозку груза транспортом и по маршруту, избранными экспедитором или клиентом, обязанность экспедитора заключить от имени клиента или от своего имени договор (договоры) перевозки груза, обеспечить отправку и получение груза, а также другие обязанности, связанные с перевозкой.

В качестве дополнительных услуг договором транспортной экспедиции может быть предусмотрено осуществление таких необходимых для доставки груза операций, как получение требующихся для экспорта или импорта документов, выполнение таможенных и иных формальностей, проверка количества и состояния груза, его погрузка и выгрузка, уплата пошлин, сборов и других расходов, возлагаемых на клиента, хранение груза, его получение в пункте назначения, а также выполнение иных операций и услуг, предусмотренных договором.

От вида договора зависит порядок отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете, а также перечень оформляемых документов. Поэтому у многих бухгалтеров возникает вопрос: как же отличить договор транспортной экспедиции от договора перевозки? Разберемся в этом.

В силу п. 1 ст. 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Таким образом, главным отличием договора транспортной экспедиции от договора перевозки является то, что в договоре транспортной экспедиции экспедитор оказывает услуги, связанные с перевозкой груза (или организует их выполнение). В договоре перевозки же предметом является выполнение самой перевозки (а не оказание услуг, связанных с такой перевозкой).

Важно

Договоры транспортной экспедиции имеют двойственную природу и могут рассматриваться как:

– разновидность договора оказания услуг (исполнитель выполняет услуги, связанные с перевозкой);

– посреднический договор (исполнитель организует выполнение услуг, связанных с перевозкой).

Когда экспедитор самостоятельно перевозит груз, его услуги не являются посредническими. Если же перевозка груза осуществляется третьим лицом на основании заключенного экспедитором договора, деятельность экспедитора может рассматриваться как посредническая. В этом случае к договору транспортной экспедиции могут применяться правила о договоре комиссии, агентирования и договоре поручения.

Анализ арбитражной практики показывает, что на данный момент суды не пришли к единому мнению по вопросу гражданско-правовой квалификации договора транспортной экспедиции, предусматривающего организацию перевозки грузов с привлечением третьих лиц.

Первый подход: договор является посредническим

Источник: http://112buh.com/novosti/2016/operatsii-po-dogovoru-transportnoi-ekspeditsii-v-uchete-zakazchika/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector