Фнс рассказала, какие документы могут истребоваться для камералки по возмещению ндс

Камеральная налоговая проверка при возмещении НДС

Камеральную проверку по НДС к возмещению проводят на основании вашей декларации.

Срок ее проведения — два месяца со дня подачи отчетности. Он может быть продлен до трех месяцев.

Проверка проводится углубленно.

Если по итогам проверки нарушений нет, то не позднее семи рабочих дней после окончания проверки инспекция примет решение о возмещении налога.

Если обнаружатся нарушения, то инспекция вынесет решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности. При этом в возмещении НДС вам могут отказать полностью или в части.

В каких случаях проводится камеральная проверка возмещения ндс

Камеральная проверка декларации по НДС, в которой заявлено возмещение, проводится всегда (п. 8 ст. 88, п. 1 ст. 176, п. 11 ст. 176.1 НК РФ).

Для проведения такой проверки не требуется специального решения руководителя налогового органа (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Если вы подали уточненную декларацию до окончания проверки первичной, то проверка прекращается и начинается камеральная проверка уточненки в те же сроки (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Срок проведения камеральной проверки при возмещении НДС

Срок проверки — два месяца со дня подачи декларации. Его могут продлить до трех месяцев, если проверяющие найдут признаки нарушений (п. 2 ст. 88 НК РФ).

Приостановить срок проверки нельзя — такой возможности Налоговый кодекс РФ не предусматривает.

Срок камеральной проверки при возмещении налога начинает течь со дня подачи декларации по НДС (п. 2 ст. 88 НК РФ). Он рассчитывается по общим правилам так же, как при любой другой камеральной проверке по НДС.

Как проводится камеральная проверка при возмещении НДС

При возмещении НДС инспекция проводит углубленную камеральную проверку. То есть кроме автоматизированной сверки Контрольных соотношений и проверки по СУР АСК НДС-2 проверяющие могут провести иные контрольные мероприятия. Например:

  • потребовать у вас документы;
  • затребовать у ваших контрагентов информацию и документы о вашей деятельности в рамках встречной проверки (п. 1 ст. 93.1 НК РФ);
  • осмотреть в присутствии понятых вашу территорию, помещения, документы и предметы (п. 2 ст. 91, п. п. 1, 3 ст. 92 НК РФ);
  • потребовать от вас представить пояснения или внести исправления в отчетность, если есть ошибки в декларации, противоречия в документах либо данные декларации (документов) расходятся с данными, которые есть у проверяющих (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Какие документы могут затребовать при камеральной проверке

При камеральной проверке декларации с возмещением НДС инспекторы вправе потребовать у вас документы, которые подтверждают правомерность налоговых вычетов: счета-фактуры, первичные и иные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Если в декларации есть противоречия или если ее данные расходятся с отчетностью ваших контрагентов, налоговый орган может в том числе запросить у вас книгу продаж, книгу покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, Письмо ФНС России от 10.08.2015 N СД-4-15/13914@).

Обратите внимание

Документы можно сдать в виде бумажных копий, по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Если документы вы не направите или нарушите срок их представления, то вас оштрафуют. Штраф составит 200 руб. за каждый не представленный в срок документ (п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ).

Оформление результатов камеральной проверки при возмещении НДС

Оформление результатов камеральной проверки при возмещении НДС зависит от того, выявили проверяющие нарушения или нет.

По результатам камеральной проверки нарушений не обнаружено

В этом случае налоговый орган никакого решения не выносит. Сообщать об окончании проверки инспекция также не должна. Налоговый кодекс РФ не предусматривает такой обязанности (ст. ст. 88, 100 НК РФ).

Исключение касается возмещения НДС в заявительном порядке — при отсутствии нарушений вам должны письменно сообщить об окончании камеральной проверки. Сделать это инспекция должна в течение семи рабочих дней после ее окончания (п. 6 ст. 6.1, п. 12 ст. 176.1 НК РФ).

Если вы возмещаете НДС в обычном порядке, то о том, что проверка окончена, вы все равно узнаете. Ведь после ее окончания и при отсутствии нарушений руководитель налогового органа (его заместитель) должен принять решение о возмещении НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ).

Срок вынесения решения — не позднее семи рабочих дней после окончания проверки. О принятом решении вам должны письменно сообщить в течение пяти рабочих дней со дня его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2, 9 ст. 176 НК РФ).

По результатам камеральной проверки обнаружены нарушения

Если проверяющие нашли нарушения, то результаты камеральной проверки оформляются в следующем порядке.

Составляется акт налоговой проверки. Он должен быть оформлен в течение 10 рабочих дней после окончания проверки (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).

Акт вам должны вручить в течение пяти рабочих дней с даты его составления (пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ).

Важно

Если вы не согласны с актом проверки, то у вас есть месяц со дня его получения, чтобы подать в инспекцию письменные возражения и подтверждающие документы (п. 6 ст. 100 НК РФ).

По результатам рассмотрения акта проверки, ваших возражений и других материалов проверки руководитель инспекции (его заместитель) выносит решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности (п. 1 ст. 101 НК РФ).

Решение по результатам проверки должно быть принято в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока на подачу возражений по акту. Этот срок может быть продлен, но не более чем на один месяц (п. 6 ст. 6.1, п. 1 ст. 101 НК РФ).

Принятое решение вам должны вручить в течение пяти рабочих дней после его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 101 НК РФ).

Вы можете участвовать в процессе рассмотрения материалов проверки. О времени и месте рассмотрения вас должны известить (п. 2 ст. 101 НК РФ).

В отношении суммы НДС, заявленной к возмещению, одновременно с решением по результатам камеральной проверки может быть принято одно из следующих решений (п. 3 ст. 176 НК РФ):

  • если проверяющие полностью отказывают вам в возмещении налога, то выносится решение об отказе в возмещении полностью суммы НДС;
  • если инспекция полностью возмещает вам налог, то выносится решение о возмещении полностью суммы НДС;
  • если проверяющие отказывают частично, то выносится два решения: о возмещении частично суммы налога (возмещение правомерно заявленной суммы налога) и об отказе в возмещении частично (запрещается возврат той части НДС, которая заявлена неправомерно).

Если вы возмещали НДС в заявительном порядке и возмещение признано неправомерным, то налоговый орган отменит:

  • решение о возмещении НДС в заявительном порядке;
  • решение о его возврате (полностью или частично) или о зачете в части суммы налога, которая заявлена неправомерно (п. п. 14, 15 ст. 176.1 НК РФ).

Источник: http://urist7.ru/nalog/nds/kameralnaya-nalogovaya-proverka-pri-vozmeshhenii-nds.html

Камеральная налоговая проверка по НДС 2019

Цель и сроки проведения камеральной проверки по НДС
Что проверяют во время камеральной налоговой проверки, и какие документы нужно предоставить
Как проходит проверка
Пришло требование предоставить пояснение, что делать?
Получено требование предоставить документы, что делать?
Налоговики хотят провести осмотр помещений. Имеют ли они на это право?
Камеральная проверка закончилась. Что дальше?
Что предпринять, чтобы декларация успешно прошла камеральную проверку?

Каждая декларация по НДС, которую компания сдает в налоговую инспекцию, проходит камеральную проверку. Такой проверке подвергаются и декларации по другим налогам, но именно по НДС у налоговиков возникает больше всего вопросов, придирок и разногласий с налогоплательщиками.

НДС обеспечивает добрую половину поступлений в бюджет государства, а налогоплательщики спят и видят, как этот налог снизить. Большая часть налоговых правонарушений и преступлений связаны именно с НДС.

Поэтому именно декларации по НДС изучают тщательно и предвзято, и, если отчет успешно прошел проверку и налоговики не побеспокоили компанию, – это настоящий праздник для собственника компании.

Но для многих налогоплательщиков такая проверка оборачивается «охотой на ведьм», когда приходится отвечать на бесчисленные вопросы налоговиков, предоставлять дополнительные документы и отбиваться от подозрений.

Как должны проходить камеральные проверки по НДС, какие полномочия есть у налоговиков и с какими проблемами может столкнуться налогоплательщик, – читайте в нашей статье.

Читайте также:  Какой штраф за несвоевременную сдачу отчетности в пфр?

Задача проверяющих – убедиться, что вы правильно посчитали налог к уплате, не занизили его, не завысили сумму вычетов и используете их правомерно.

Возврат НДС из бюджета можно получить только после камеральной проверки.

Срок проверки – 2 месяца.

К сведению

Еще недавно срок камеральной проверки декларации по НДС составлял 3 месяца, но Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ внесли изменения в п.2 статью 88 НК РФ, и срок сократился до двух месяцев. Это нововведение выгодно компаниям, которые заявляют НДС к возмещению, ведь теперь они могут быстрее получить деньги.

Если в ходе камеральной проверки налоговики заподозрят правонарушение, срок могут продлить до трех месяцев. Такое решение принимает руководитель налогового органа или его заместитель.

Декларация по НДС содержит данные по всем счетам-фактурам, которые компания получила от поставщиков и выдала покупателям.

Задача налоговой инспекции – убедиться, что если компания заявила вычет по НДС, то ее поставщик начислил НДС к уплате на ту же сумму. Другими словами, автоматически происходит встречная проверка.

Налоговые органы могут проконтролировать только тот период, за который подавалась проверяемая декларация.

Первым делом декларацию «прогоняют» через автоматизированную систему АСК НДС-3. Она сопоставляет показатели счетов-фактур покупателей и продавцов и выявляет:

  1. Расхождения в НДС – и покупатель, и продавец показали сделки с НДС, но суммы налога у них не сошлись.
  2. Разрывы – компания заявила о вычете НДС, а ее контрагент не отразил операцию в отчете, сдал нулевую декларацию или не сдал вовсе. Также может оказаться, что такой контрагент вообще отсутствует в ЕГРЮЛ или был ликвидирован.

Система АСК НДС-2 работает с 2015 года, и была обновлена в 2018 году до АСК НДС-3, и с ее помощью налоговикам удалось добиться колоссальных результатов в борьбе с налоговыми махинациями и фирмами-однодневками.

Если система выявила расхождения, которые приводят к занижению налога или завышению суммы к возмещению, она автоматически, без участия инспектора, сформирует требование о предоставлении пояснений.

К требованию будет приложен перечень операций, по которым обнаружены расхождения, с кодом ошибки:

  • «1» – в декларации контрагента нет данных об операции, указанной в декларации, то есть обнаружен налоговый разрыв.
  • «2» – расходятся данные в книге покупок и в книге продаж.
  • «3» – расходятся данные о полученных и выставленных счетах-фактурах (например, отражение посреднических операций).
  • «4» – в какой-либо графе допущена ошибка (номер графы укажут в скобках).

Первым делом подтвердите, что требование получили – в течение 6 дней направьте налоговикам квитанцию о получении в электронном виде. К этому обязывает п. 5.1 ст. 23 НК РФ. Если этого не сделать, налоговики могут заблокировать расчетный счет компании.

Подробнее о том, в каких случаях налоговики могут заблокировать счет компании >>>

После этого необходимо перепроверить данные декларации, свериться с поставщиком и отправить ответ в форме таблицы из письма ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752 либо уточненную декларацию с правильными данными, если имело место занижение налога, и вы с этим согласны.

Даже если по вашим данным у вас все в порядке, все равно отправьте ответ на требование и сообщите налоговикам, что у вас ошибок нет.

Совет

Ответ необходимо отправить в течение 5 дней со дня получения требования и только в электронном виде. Исключение сделано только для тех, кто имеет право сдавать бумажные декларации по НДС. К ответу можно приложить подтверждающие документы.

Важно!

Если компания не предоставит пояснения, ее оштрафуют на 5 000 рублей, а за повторное нарушение – на 20 000 рублей. Это предусмотрено статьей 129.1 НК РФ. Штрафа не будет, только если вместо ответа на требование организация сразу сдала «уточненку».

Если в компанию пришло такое требование, значит, налоговики всерьез заинтересовались декларацией и хотят тщательно проанализировать все операции.

Налоговые органы имеют право потребовать документы, если:

  1. Компания заявляет НДС к возмещению (п.8 ст.88 НК РФ). Государство просто так деньги не отдает, и организации должны быть готовы к тому, что камеральную проверку декларации по возмещению НДС будут проводить особо тщательно. Мы знаем это, поэтому стараемся не сдавать декларации с возмещением без острой необходимости, а переносим вычеты на более поздние сроки, чтобы лишний раз не привлекать внимание налоговой инспекции. А если заявляем о возмещении, то оказываем всестороннюю экспертную поддержку. В ходе камеральных проверок деклараций по возмещению НДС мы всегда отстаиваем интересы наших клиентов во взаимоотношениях с ИФНС, готовим аргументированные ответы на запросы и требования, даем пояснения, а также до конца боремся за благоприятный для клиента исход по итогам проверки – возмещение всех заявленных сумм налога (вплоть до суда).
  2. Организация пользуется налоговыми льготами (п.6 ст.88 НК РФ).
  3. Имеются расхождения с данными контрагентов, и эти расхождения ведут к занижению налога или завышению суммы возмещения (п.8.1 ст.88 НК РФ).
  4. Идет проверка уточненной декларации, которую сдали позже, чем через два года после срока, установленного для сдачи первичной декларации.

Во всех этих случаях нужно подготовить пакет документов, которые запрашивают налоговики, и отправить его в течение 10 дней после получения требования.

Уникальная технология обработки «первички», применяемая 1C-WiseAdvice, позволяет подготовить документы по требованию ИФНС в рамках «камералок» по НДС максимально быстро.

Налоговые органы не могут потребовать предоставить оригиналы документов, но у них есть право ознакомиться с оригиналами, если будет такая необходимость.

Перечень документов, которые инспекция вправе запросить, остался открытым. Но есть основное условие, которому должны соответствовать запрошенные документы: их относимость к определению показателей, отраженных в декларации по НДС.

Подробнее о том, когда и какие документы могут требовать при проведении камеральных проверок, читайте в этой статье.

Да, имеют, если вы сдали декларацию с НДС к возмещению, или в декларации есть расхождения, которые ведут к занижению налога или завышенной сумме возмещения.

Такое право дает налоговикам п.1 ст. 91 НК РФ. Причем они могут осмотреть и помещения контрагентов. А значит, когда проверяют декларацию контрагента, с осмотром могут прийти и к вам. Это следует из письма налоговой службы от 16.10.2015 № СД-4-3/18072.

Для проведения осмотра у проверяющих на руках должно быть постановление, утвержденное руководителем налоговой инспекции.

Обратите внимание

Если с декларацией все в порядке, никаких документов в налоговой оформлять не будут. О том, что камеральная проверка закончилась успешно, вы можете определить лишь по тому факту, что вас не побеспокоили.

Если нарушения есть, в течение 10 дней после окончания проверки инспекторы оформят акт камеральной проверки и отправят вам в течение пяти дней после его подписания.

У вас будет 10 дней на то, чтобы отправить возражения. После этого начальник инспекции примет решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности.

Как бы банально это ни прозвучало – платить НДС и не использовать серые схемы оптимизации. Контроль со стороны государства в последние годы заметно ужесточился. То, что вчера еще могло сработать, сегодня легко пресекается и наказывается.

Совсем недавно у контролёров появился новый, и еще более эффективный ресурс – система АСК НДС-3. С ее помощью можно установить, заплатила ли компания НДС по каждой сделке, и определить, прибегает ли она к незаконным вычетам по НДС (например, к фирмам-однодневкам). К борьбе с махинациями подключились и банки, мы рассказали об этом здесь.

Используйте только законные способы оптимизации налогов. Они есть, но заниматься этим должны только грамотные специалисты, чтобы избежать излишнего внимания контролирующих органов.

Чтобы не возникало проблем, перед отправкой декларации сверяйте счета-фактуры с контрагентами. И отнеситесь серьезно к выбору контрагентов, потому что даже если закон нарушит контрагент, проблемы могут возникнуть у вас.

Если налоговики все-таки обнаружили расхождения – не игнорируйте требования о пояснениях, а постарайтесь мирно снять их вопросы. И помните, что отказ в возмещении НДС и решение о привлечении к ответственности вы можете оспорить в суде.

1C-WiseAdvice использует риск-ориентированный подход. Мы знаем, что и как проверяет ИФНС, осознаем риски и возможные потери для бизнеса. Поэтому там, где это возможно и не противоречит требованию законодательства, наши специалисты ведут бухгалтерский учет по правилам налогового и тщательно перепроверяют отчетность по сотне контрольных соотношений.

Читайте также:  Как составить докладную записку (правила, бланк, образец)?

Наш метод работы позволяет избежать доначислений и санкций (штрафов, пеней) по итогам камеральных проверок по НДС.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kameralnaya-nalogovaya-proverka-po-nds-2018-2019/

Какие документы может запросить инспекция при «камералке» НДС?

Какие документы может запросить инспекция при «камералке» НДС? 01.09.2015 15:42

В ходе камеральной проверки налоговой декларации по НДС инспекция вправе истребовать выставленные счета-фактуры, копии книги покупок, книги продаж и журнала учета счетов-фактур. Письмо ФНС России от 10 августа 2015 г. № СД-4-15/13914@.

Налоговый кодекс предписывает налогоплательщикам представлять в налоговую инспекцию документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ). Как правило, ими являются налоговые декларации, расчеты и другие документы, служащие основанием для исчисления и уплаты НДС.

На основании этих документов налоговики проводят камеральную проверку налоговых деклараций. В том случае, если в декларации заявлено право на возмещение налога из бюджета, камеральная проверка имеет некоторые особенности (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса плательщик НДС имеет право уменьшить исчисленную сумму НДС на налоговые вычеты, установленные статьей 171 Налогового кодекса.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо квартале превысит общую сумму исчисленного налога с учетом суммы восстановленного НДС, то разница между сумой налоговых вычетов и суммой НДС к уплате подлежит возмещению налогоплательщику (ст. 176, 176.1 НК РФ). Это правило не относится к случаям, когда налоговая декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего квартала.

В комментируемом письме ФНС напоминает, что в налоговую декларацию включают сведения, отраженные в книге покупок и книге продаж. 

В этой связи с 1 января 2015 года налоговикам предоставлено право истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, отраженных в декларации по НДС, если выявлены (п. 8.1 ст. 88 НК РФ):
– противоречия в сведениях об операциях, которые содержатся в декларации по НДС;
– несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об этих же операциях, которые содержатся в декларации по НДС, поданной в инспекцию другим налогоплательщиком или иным лицом, обязанным ее представлять;
– несоответствия сведений об операциях, которые содержатся в декларации по НДС, представленной налогоплательщиком, сведениям об этих же операциях, которые содержатся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Важно

Истребовать документы налоговый орган вправе только в случае, если выявленные противоречия и несоответствия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.

Исходя из этого, отмечают налоговики, в рамках проведения камеральной проверки  инспекция вправе истребовать копии книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также выставленные счета-фактуры.

Источник: http://audit-tuva.ru/novosti/news_post/kakiye-dokumenty-mozhet-zaprosit-inspektsiya-pri-kameralke-nds

Какие документы может запросить инспекция при «камералке» ндс

По общему правилу налоговым органам дано право требовать от налогоплательщиков представления документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов (п. 1 ст. 31 НК РФ).

В свою очередь налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (подп. 6 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Особенности проведения камеральных налоговых проверок деклараций по НДС установлены в п. 8 ст. 88 НК РФ.

Так, налоговики вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов.

Организации и предприниматели могут принять к вычету НДС при выполнении трех условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Во-первых, товары (работы, услуги), имущественные права должны быть приобретены для осуществления операций, облагаемых НДС.

Во-вторых, товары (работы, услуги), имущественные права должны быть приняты к учету на основании соответствующих первичных документов. В-третьих, у налогоплательщика должен быть на руках правильно оформленный счет-фактура.

Если в каком-либо налоговом периоде сумма вычетов превысит общую сумму начисленного налога, разница подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 и 176.1 НК РФ. Исключение – случаи, когда декларация подана по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Декларация по НДС представляется в налоговые органы по установленному формату в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом в декларацию включаются сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика (п. 5.1 ст. 174 НК РФ).

Если в ходе проверки налоговые органы выявят в декларации какие-либо несоответствия или противоречия, то они имеют право истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, которые вызвали сомнения у проверяющих (п. 8.1 ст. 88 НК РФ).

В письме от 10.08.2015 № СД-4-15/13914 специалисты ФНС России пояснили, что налоговый орган в рамках проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС вправе истребовать копии книги продаж, книги покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также выставленные счета-фактуры.

Источник: http://itsyour.ru/kakie-dokumenty-mozhet-zaprosit-insp/

Возмещение НДС: как выездная проверяет за камеральной | «Гарант-Сервис» г. Белгород

Бывает, что после проведения выездной проверки инспекция решает вернуть в бюджет возмещенный камеральной НДС. Такая позиция налоговиков соответствует закону.

Спорных вопросов между компаниями и налоговиками всегда было много.

Мы подробнее рассмотрим один из них: вправе ли инспекция потребовать возврата суммы НДС, если в результате выездной проверки будет установлено, что состоявшееся ранее возмещение суммы этого налога было неправомерным.

Значимый для судебной практики вывод по этой проблеме сформулировал Президиум ВАС РФ*(1).

Спор затрагивал два взаимосвязанных вопроса: 1) могут ли быть пересмотрены по итогам выездной проверки решения, принятые ранее по результатам проведения камеральной проверки?

Совет

2) если выездная проверка обнаружила, что компания не имела права на возмещение НДС, может ли инспекция потребовать возврата этой суммы? При этом порядок такого возврата Налоговым кодексом не урегулирован.

Можно ли пересмотреть решение по камеральной?

По первому вопросу мнение судей, как правило, складывалось не в пользу компаний*(2). Действительно, Налоговый кодекс не исключает для налоговиков возможность в ходе выездной проверки контролировать правильность исчисления налогов, по которым уже проводилась камеральная проверка. Они также могут при необходимости изменить ранее принятое решение.

Выездная проверка ориентирована на выявление тех нарушений налогового законодательства, которые не всегда можно обнаружить в рамках камеральной проверки.

Для их выявления требуется углубленное изучение документов бухгалтерского и налогового учета, а также проведение ряда специальных мероприятий контроля, например осмотра и выемки документов и предметов.

Выездная проверка является более углубленной формой налогового контроля, позволяющей выявить те нарушения, которые не были обнаружены при проведении камеральной проверки*(3).

Можно ли вернуть уже возмещенный НДС?

Президиум ВАС РФ еще в 2006 году*(4) сделал вывод о том, что решение инспекции возместить НДС по камеральным проверкам не исключает возможности скорректировать впоследствии по итогам выездных проверок суммы налога, в отношении которых приняты такие решения, если будут установлены обстоятельства, свидетельствующие о необоснованности возмещения. ФНС России рекомендовала инспекторам указывать в описательной части решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумму необоснованно возмещенного налога, а в пункт 5 этого решения включать предложение компании уплатить излишне возмещенную сумму налога в бюджет.

Конкретного механизма возврата в бюджет ранее возмещенного налога законодательство не устанавливает. Поэтому мнение судов по вопросу о том, вправе ли инспекция потребовать от фирмы вернуть НДС в такой ситуации, не было столь однозначным.

ФАС Восточно-Сибирского округа*(5) несмотря на то, что судом было установлено отсутствие оснований для возмещения НДС, признал неправомерным требование инспекции об уплате в бюджет ранее возмещенного НДС.

При этом суд сослался на то, что глава 21 Налогового кодекса, которая регламентирует порядок исчисления и уплаты НДС, не предусматривает в качестве основания уплаты налога его необоснованное возмещение.

Обратите внимание

К аналогичным выводам суды приходили и во многих других делах, отмечая, что в Налоговом кодексе отсутствуют нормы, позволяющие налоговикам предлагать к уплате в бюджет ранее возмещенную из бюджета сумму налога.

Читайте также:  Включались ли затраты на выплату выходного пособия в расходы до 01.01.2019?

Значит, инспекция не вправе возлагать на компанию дополнительное обременение по уплате в бюджет суммы НДС, ранее ему возмещенной. Ведь у фирмы не возникает в такой ситуации обязанности по уплате налога в бюджет*(6).

Однако не во всех случаях суды придерживались такой точки зрения.

Так, в одном из дел ФАС Северо-Кавказского округа*(7) отклонил довод фирмы о том, что законодательство не предусматривает возможность восстановления ранее возмещенного по итогам камеральной проверки НДС на основании результатов выездной проверки.

Арбитры констатировали, что целью выездной проверки была проверка правильности исчисления и уплаты налогов, в том числе НДС. Схожие выводы суды делали и в некоторых других случаях.

Например, ФАС Восточно-Сибирского округа*(8) признал, что инспекция правомерно скорректировала размер налоговых обязательств в виде уменьшения НДС, заявленного к возмещению. Налоговики учли отсутствие надлежащего документального подтверждения покупки товаров первичными документами, отсутствие реального характера финансово-хозяйственных отношений со спорными контрагентами.

Важный вывод ВАС РФ

Значимый для судебной практики вывод в этом споре сделал Президиум ВАС РФ*(9). В рассмотренном деле суды нижестоящих инстанций признали необоснованным применение компанией вычетов по НДС.

Вместе с тем они признали незаконным требование инспекции уплатить сумму НДС, ранее возмещенную фирме.

Арбитры сослались на то, что в Налоговом кодексе отсутствуют нормы, позволяющие инспекции предлагать к уплате в бюджет ранее возмещенную сумму налога.

Важно

Президиум ВАС РФ счел эти доводы ошибочными. При этом суд основывался на следующем. Прежде всего он отметил, что инспекция вправе проверять обоснованность возмещения НДС в ходе не только камеральной, но и выездной проверки. Статья 176 Налогового кодекса ее в этом праве не ограничивает.

Суд обратил внимание на то, что незаконное возмещение НДС непосредственно связано с исчислением сумм этого налога к уплате и является следствием неправомерного применения налоговых вычетов.

Суд нижестоящей инстанции, оперируя понятием «недоимка»*(10), придал ей смысл, не позволяющий обеспечить уплату в бюджет суммы задолженности, возникшей в связи с неправомерным возмещением НДС из бюджета.

Поскольку оснований возмещать НДС компании не было, право на возврат из бюджета суммы этого налога у нее не возникло. Следовательно, инспекция, требуя возврата неосновательно возмещенного налога, действовала в рамках статьи 69 Налогового кодекса.

Примечание. Инспекция может проверять обоснованность возмещения НДС в ходе не только камеральной, но и выездной проверки.

На этом основании Президиум ВАС РФ отменил судебные акты нижестоящих инстанций и отказал фирме в удовлетворении ее требований.

Нетрудно заметить, что те суды, которые поддерживали компании в подобных ситуациях, исходили из формальных оснований: отсутствия в Налоговом кодексе норм, регламентирующих порядок возврата в бюджет необоснованно возмещенного НДС.

А Президиум ВАС РФ и иные суды, которые принимали сторону налоговиков, строили свои выводы на отсутствии у фирм права на возмещение налога. Отсутствие права влечет возникновение задолженности перед бюджетом, а следовательно, обязанность уплатить налог.

Примечание.

В Налоговом кодексе отсутствуют нормы, регламентирующие порядок возврата в бюджет необоснованно возмещенного НДС.

Совет

Вывод Президиума ВАС РФ представляется нам верным. Сумма НДС к возмещению заявляется самой фирмой*(11). Значит, компания, заявляя НДС к возмещению в декларации, должна оценивать последствия своих действий.

В ситуации, когда возмещение налога не имеет законных оснований, у фирмы фактически возникает необоснованная налоговая выгода — уменьшение размера налоговой обязанности вследствие возмещения налога из бюджета.

Признание налоговой выгоды необоснованной должно повлечь отказ в удовлетворении судом требований фирм, связанных с ее получением*(12).

В ином случае получается так, что инспекция формально имеет право скорректировать размер налоговых обязательств по НДС по итогам выездной проверки, но фактически не может этим правом воспользоваться. Это лишает такую проверку в части НДС всякого смысла. Следует вспомнить и о том, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы*(13).

Хотя для арбитражных судов обязательны только постановления Пленума ВАС РФ*(14), очевидно, что суды в дальнейшем будут учитывать правовую позицию, которую занял Президиум ВАС РФ в упомянутом постановлении.

Компаниям придется внимательно подходить к вопросу о том, является ли возмещение НДС в конкретной ситуации обоснованным.

Не рассчитывать на то, что суд поддержит их в споре с инспекцией в связи с отсутствием в Налоговом кодексе прямого порядка возврата в бюджет такого налога.

Источник: http://www.belgarant.ru/articles/as250612/

Статьи

14 Февраля 2018 Как выбрать систему автоматизации документооборота и не попасть на уловки поставщиков?
6 советов по выбору и 1 рекомендация по внедрению системы автоматизации документооборота.

9 Февраля 2018 4 мифа об автоматизации документооборота
Как и все новые технологии, автоматизация документооборота успела обрасти мифами и заблуждениями.

6 Февраля 2018 Неархаичный архив: организация документооборота на предприятии
Вы знаете, каковы основные принципы организации документооборота?

Обратите внимание

18 Января 2018 Виды систем электронного документооборота
Делим системы электронного документооборота на три вида в зависимости от цели их использования. И на примерах рассматриваем, зачем они вообще нужны бизнесу.

27 Декабря 2017 «Скан-Архив» ускорил подготовку к налоговым проверкам в «Феникс+» в 15 раз
Узнайте, как наша разработка помогла наладить работу с документами одному из крупнейших производителей бумажно-беловой канцелярии в стране.

30 Ноября 2017 Крупнейший в мире производитель металлорежущего оборудования внедрил «Скан-Архив»
«АМАДА» внедряет современное программное обеспечение для контроля бизнес-процессов предприятия.

10 Ноября 2017 Адресное хранение документов в «1С»
«Скан-Архив» позволит организовать систему хранения документов в «1С» с помощью реестров.

8 Ноября 2017 Массовая выгрузка документов из «1С» с помощью «Скан-Архива»
Одно из основных преимуществ электронного архива – это то, что все сохраненные в нем документы можно очень быстро и просто собрать по заданному параметру и выгрузить из «1С».

10 Октября 2017 Штрихкодирование в 1С | Скан-Архив
Хотите быстро загружать документы прямо в базу? Узнайте про 1С штрихкодирование документов. Работайте с бумажными документами легко!

29 Сентября 2017 Как подготовиться к проверке: возврат документов
Чтобы хорошо подготовиться к налоговой проверке, первое, что стоит проверить – это возврат документов. Все ли документы вернулись от контрагентов и попали в архив? Если вы используете электронный архив, это не сложно проверить с помощью встроенного отчета.

27 Сентября 2017 МПЗ «Богородский» перешел на электронный архив документов
«Скан-Архив»  помог мясокомбинату сократить время на подготовку к камеральным и выездным налоговым проверкам, упростилось взаимодействие с контрагентами, с дебиторской и кредиторской задолженностью.

Важно

27 Сентября 2017 Почему бухгалтеры против электронного архива
Бухгалтеры взвешивают «за» и «против», когда говорят об электронном архиве. Аргументы «за» очевидны – это солидная экономия времени и средств. Что же в таком случае вызывает сомнения?

9 Августа 2017 Налоговая проверка на сельхозпредприятии: учимся на чужих ошибках
Распространенные ошибки бухгалтера во время проверок и надежные способы их решения.

1 Августа 2017 Компания «ГЭНДАЛЬФ» внедрила электронный архив в компанию «АЛЬЯНС СК»
Бухгалтерия «АЛЬЯНС СК» перешла на обработку документов в «Скан-Архиве»

1 Августа 2017 Что такое выездная налоговая проверка и как ее пережить
Мы уже писали о камеральной проверке, а выездная налоговая проверка – это зачастую следующий этап после «камералки». И угрожает она в первую очередь тем, кто допустил ошибки, расхождения или несоответствие данных в декларации.

19 Июля 2017 ТД «Лучший продукт» – от бумажных документов к электронному архиву за 2 дня
Узнав о «Скан-Архиве» на семинаре компании «ГЭНДАЛЬФ», представители торгового дома незамедлительно приняли решение о покупке. И программа оправдала их ожидания, теперь документы от контрагентов под полным контролем и находятся за пару кликов.

18 Июля 2017 Оцените документооборот своей компании
Каким образом можно провести оценку документооборота, чтобы найти слабые места и улучшить весь процесс? Пройдите тест, чтобы вычислить уровень угрозы, в которую может превратиться ваш документооборот.

6 Июля 2017 Как меняется работа с документами после внедрения электронного архива?
Описали полный цикл работы с документом при использовании программы «Скан-Архив» и дали рекомендации по организации оптимального процесса работы с документами.

16 Июня 2017 Сколько средств сэкономит предприятию электронный архив
Приблизительные цифры экономии можно рассчитать и самостоятельно – показываем на примере.

Совет

24 Мая 2017 «Скан-Архив» теперь работает во внешнем режиме
В программу добавлены новые возможности и исправлены ошибки.

Источник: http://scan-archive.ru/articles/1185/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector