Что изменить в налоговой учетной политике – 2019

Что поменять в налоговой учетной политике в 2019 году

Исправьте налоговую учетную политику, потому что изменились законы о налогах и сборах и налоговики ужесточили проверки. Учтите изменения по НДС и налогу на прибыль, чтобы избежать претензий ФНС. Предусмотрите в учетной политике формулировки, которые позволят законно снизить налоги и отсрочить выплаты в бюджет.

Какие изменения по НДС учесть в налоговой учетной политике

Если оказываете услуги по гарантийному ремонту, платите единый сельскохозяйственный налог или выставляете сводные счета-фактуры, скорректируйте учетную налоговую политику с учетом изменений в законах и пояснений Минфина. Используйте примеры формулировок, чтобы обновить документ.

Льгота по гарантийному ремонту. Если оказываете услуги по гарантийному ремонту, чтобы снизить налоговые риски, пропишите в учетной налоговой политике свое решение – использовать льготу или отказаться от нее. Компания вправе не платить НДС, если выполняет три требования.

Первое – оказывает услуги по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров, включая медицинские. В стоимость услуги можно включать затраты на запчасти и детали для ремонта. Второе – не получает дополнительной платы за услуги, запчасти и детали, которые использует при ремонте.

Третье – оказывает услуги в период гарантийного срока.

Чтобы отказаться от льготы, подайте заявление в налоговую по месту учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого планируете приостановить льготу. Чтобы удержать клиентов – плательщиков НДС и избежать разногласий с ФНС, в учетной налоговой политике отразите, что решили не применять право не платить НДС и обязуетесь уведомить об этом налоговый орган.

Скачать пример формулировки для налоговой политики

Компании на ЕСХН стали плательщиками НДС. Если производите сельскохозяйственную продукцию и применяете ЕСХН, чтобы не платить НДС, в учетной налоговой политике пропишите условия, которые позволяют использовать льготу.

Возможность выставлять сводные счета-фактуры. Чтобы сократить документооборот, пропишите в учетной налоговой политике, в каких случаях можно выставлять сводные счета-фактуры. Минфин разъяснил, как выставлять счета-фактуры, если компания ежедневно поставляет товар одному покупателю, реализует разную продукцию или оказывает комплекс услуг в рамках регулярных долгосрочных поставок.

Что еще поменять в учетной политике по НДС

Какие изменения по налогу на прибыль прописать в налоговой учетной политике

Отразите в учетной налоговой политике возможность использовать льготы по налогу на прибыль. Используйте повышающий коэффициент амортизации для оборудования. Если владеете судами, зарегистрированными в Российском международном реестре судов, начните их амортизировать. Проверьте, может ли ваша компания использовать инвестиционный налоговый вычет.

Повышающий коэффициент амортизации для технологического оборудования. Чтобы сократить налог на прибыль, в учетной налоговой политике пропишите возможность использовать повышающий коэффициент амортизации. Убедитесь, что используете оборудование, на которое распространяются льготы.

Компания вправе ускорить амортизацию основного технологического оборудования, которое эксплуатирует в условиях наилучших доступных технологий. Список основных средств, к которым можно применять льготу, смотрите в распоряжениях Правительства № 622–р и 1299-р. Максимальный коэффициент, на который можно ускорить амортизацию, – 2.

В учетной политике отразите, конкретно к какому оборудованию применяете льготу, чтобы снизить налоговые риски.

Скачать пример формулировки для налоговой политики

Начисление амортизации по судам, зарегистрированным в Российском международном реестре судов. Чтобы увеличить амортизационные отчисления и сократить налог на прибыль, отразите в учетной политике возможность на общих основаниях амортизировать суда из Российского международного реестра судов.

Инвестиционный налоговый вычет. Чтобы единовременно уменьшить налог на прибыль за счет расходов на приобретение или сооружение основных средств, пропишите в учетной налоговой политике возможность использовать инвестиционный налоговый вычет.

Что еще поменять в налоговой политике

Что учесть в налоговой учетной политике, чтобы не переплачивать налоги

Выберите наиболее оптимальный для компании вариант учетной налоговой политики. Изучите девять способов, которые позволят сэкономить на налогах в 2019 году.

Амортизационная премия. Компания вправе выбирать, как считать амортизационную премию, по всем ли объектам, в пределах максимального предела или меньше. Посмотрите, какой способ обеспечит наибольшую экономию на налоге на прибыль.

Смотреть остальные 8 способов и примеры формулировок

Получить бесплатный доступ

Источник: https://fd.ru/articles/159285-chto-pomenyat-v-nalogovoy-uchetnoy-politike-v-2019-godu

Учетная политика: что нужно подкорректировать на 2019 год?. Бухгалтер 911,

Учетная политика — это фундамент, на котором базируется бухгалтерский учет предприятия. Закон о бухучете (ст. 1) определяет учетную политику как совокупность принципов, методов и процедур, которые используются предприятием для: (1) ведения бухгалтерского учета и (2) составления и подачи финансовой отчетности.

Фиксируют в учетной политике только те принципы и методы учета и оценки, которые предусматривают несколько вариантов учета на выбор предприятия или в отношении которых есть неопределенность.

Например, П(С)БУ 7 предусматривает пять методов начисления амортизации основных средств. В учетной политике как раз и фиксируют выбранный предприятием метод учета.

Главное предназначение учетной политики — выбрать наиболее оптимальный вариант методики ведения учета на своем предприятии.

Обратите внимание

А вот одновариантные требования и нормы (когда нет выбора из нескольких вариантов) дублировать в учетной политике не нужно.

Важно учесть, что ст. 4 Закона о бухучете предусматривается последовательное — на постоянной основе (из года в год) применение учетной политики предприятием. Она разрабатывается не на какой-то определенный срок, а на длительный период его деятельности.

А значит, переиздавать приказ об учетной политике каждый год не нужно. Тем не менее в учетную политику могут вноситься определенные изменения и дополнения, а иногда это нужно сделать и обязательно.

Чтобы разобраться с тем, нужно ли корректировать учетную политику под новый 2019 год, следует вспомнить, что Закон о бухучете (ст. 4) допускает изменение учетной политики только в случаях, предусмотренных НП(С)БУ, МСФО и НП(С)БУ в госсекторе. При этом изменения в учетной политике должны быть обоснованы и раскрыты в финотчетности.

Если предприятие ведет учет и составляет отчетность по НП(С)БУ

Согласно п. 9 П(С)БУ 6 учетную политику можно изменить, если:

1) изменяются уставные требования (т. е. внесены изменения в устав, которые затрагивают сферу бухучета на предприятии);

2) изменяются требования органа, который утверждает П(С)БУ. То есть когда вносятся изменения в бухнормативку. Но опять же коррективы в учетную политику вносят только в том случае, если изменения в П(С)БУ влияют на учетную политику (т. е. предполагают вариантность методик учета и оценок);

3) изменения учетной политики обеспечат более достоверное отражение событий/хозопераций в бухучете и финотчетности предприятия.

Каких-либо «законодательно-нормативных» изменений на 2019 год, требующих корректировки учетной политики, не было. Поэтому если добровольно предприятие не планирует что-то менять в своей учетной политике, то корректировать ему ничего не нужно — оно продолжает применять свою учетную политику, которой руководствовалось раньше.

Отдельно отметим момент, связанный с новой (начиная с 2018 года по итогам 2017 года) градацией предприятий, установленной ч. 2 ст. 2 Закона о бухучете.

Имеются в виду новые критерии разделения (для целей бухучета) предприятий на микро-, малые, средние и большие*.

Ведь, к примеру, микропредприятия могут пользоваться «привилегиями» из п. 8 П(С)БУ 25, такими, например, как:

— не создавать обеспечения будущих расходов и платежей (на выплату будущих отпусков, выполнение гарантийных обязательств);

— текущую дебиторскую задолженность включать в итог баланса в ее фактической сумме;

— учитывать необоротные активы только по первоначальной стоимости (без учета уменьшения полезности и переоценки до справедливой стоимости).

Важно

И если предприятие закрепило эти положения в своей учетной политике, а потом теряет статус микропредприятия, то ему нужно откорректировать свою учетную политику.

Так вот, тут нужно учесть такой момент. Согласно ч. 2 ст. 2 Закона о бухучете «новый» статус (новую категорию) предприятие получает, только если оно на протяжении двух лет подряд по данным годовой финотчетности не будет соответствовать критериям (двум из трех), установленным для соответствующей категории предприятий.

Впервые под критерии, определенные Законом о бухучете, предприятия себя «классифицировали» в 2018 году по данным финотчетности, поданной за 2017 год. По требованиям ч. 2 ст.

2 Закона о бухучете на принадлежность к соответствующей группе предприятий анализируют показатели на дату составления годовой финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному.

Например, по данным финотчетности за 2017 год предприятие «определило» себя как микропредприятие. А по показателям финотчетности за 2018 год оно стало соответствовать критериям малого предприятия.

Так вот, в 2019 году оно по-прежнему считается микропредприятием. Соответственно оно и дальше может пользоваться «привилегиями» из п. 8 П(С)БУ 25 (если оно их закрепило в своей учетной политике).

И только если за 2019 год оно будет снова соответствовать признакам малого предприятия, то лишь с 2020 года перебазируется в категорию малых предприятий.

И наоборот, если предприятие было малым по данным финотчетности 2017 года, а по итогам 2018 года стало микропредприятием, то в 2019 году оно все равно будет считаться малым, а значит, не сможет включить «поблажки» из п. 8 П(С)БУ 25 в свою учетную политику.

Исключение составляют разве что предприятия, которые по данным финотчетности за 2017 год были малыми, а по данным финотчетности за 2018 год — микро- и в 2019 году переходят на единый налог.

В этом случае они уже в 2019 году могут пользоваться «поблажками» из п. 8 П(С)БУ 25.

Добровольные изменения: когда и зачем? В первую очередь отметим ситуацию, когда изменения, вносимые в учетную политику, не считаются изменением учетной политики. Это события или операции, которые (п. 10 П(С)БУ 6):

— отличаются по содержанию от предыдущих событий или операций;

— не происходили раньше.

Допустим, предприятие начало вести внешнеэкономическую деятельность, которой ранее не занималось.

Совет

В связи с этим его учетная политика дополнена положением о том, что пересчет монетарных статей баланса в иностранной валюте на дату осуществления хозяйственной операции производится в пределах такой операции (п. 8 П(С)БУ 21).

Указанное уточнение не может быть расценено как изменение учетной политики, поскольку происходит ее установление в отношении событий, которые отличны по содержанию от имевших место ранее.

Причем такие дополнения в учетную политику предприятие вносит по мере возникновения новых событий или хозяйственных операций в его деятельности в любое время. Никаких ограничений в этом вопросе П(С)БУ 6 не предусматривает.

Для внесения изменений достаточно издать приказ о внесении изменений в приказ об учетной политике.

Теперь о добровольных изменениях, которые вносятся в уже закрепленные в учетной политике положения.

Как мы уже отмечали, П(С)БУ 6 допускает добровольные изменения в учетную политику, если изменения обеспечат достоверное отражение событий или операций в финансовой отчетности предприятия. То есть когда предприятие считает, что более эффективным будет, например, применение другого метода учета/оценки. Такие изменения могут вноситься и с целью налоговой оптимизации.

Как изменения учетной политики отразятся в финотчетности?

Тут следует отличать изменение учетной политики от изменений в учетных оценках.

Ведь изменение учетной политики, как правило, требует ретроспективного пересчета финотчетности. Ретроспективное отражение изменения заключается в применении новой учетной политики к событиям и операциям таким образом, как если бы такая новая учетная политика применялась всегда, а не с момента ее принятия. А это повлечет за собой необходимость:

Обратите внимание

1) корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года. Если же изменения в учетной политике влияют не только на нераспределенную прибыль, но и затрагивают другие статьи финансовой отчетности (активов, обязательств, собственного капитала), то входящие остатки по таким статьям на начало текущего отчетного периода также подлежат корректировке;

2) повторного предоставления сравнительной информации в финансовой отчетности. То есть за предыдущие периоды отчетность составляют так, как если бы в ней уже применялась измененная учетная политика.

Читайте также:  Как учесть расходы на рекламу при усн

Но возможно и перспективное применение изменений учетной политики (без корректировки нераспределенной прибыли на начало года и повторного предоставления сопоставимой информации). Допускается это в случае, если сумму корректировки нераспределенной прибыли на начало отчетного года достоверно определить невозможно (п. 13 П(С)БУ 6).

Но в этом случае надо быть готовым обосновать невозможность достоверного определения суммы корректировки нераспределенной прибыли.

А вот изменение учетных оценок применяется всегда перспективно — без корректировки нераспределенной прибыли на начало года и повторного предоставления сопоставимой информации.

Под учетной оценкой понимают предварительную оценку, которая используется предприятием в целях распределения расходов и доходов между соответствующими отчетными периодами (п. 3 П(С)БУ 6).

Примером учетной оценки является, в частности, установление:

— срока полезного использования (эксплуатации) объектов необоротных активов;

— ликвидационной стоимости объектов необоротных активов;

— порядка классификации дебиторской задолженности по срокам ее непогашения.

Кроме того, по мнению Минфина, к изменениям учетных оценок также следует относить:

Источник: https://i.Factor.ua/journals/buh911/2019/january/issue-3/article-41465.html

Учетная политика на 2019 год скачать бесплатно образец для ОСНО

Посмотрите образец по составлению учетной политики организации на 2019 год. Вы найдете здесь все необходимые рекомендации с учетом последних изменений, а также сможете скачать образцы учетной политики для разных видов ООО на ОСНО.

Учетная политика – это формы и способ ведения налогового и бухгалтерского учета, закрепленные приказом руководителя. Ей обязаны следовать все структурные единицы и работники компании. Отсутствие такого документа – серьезный повод для штрафа. Давайте разберемся на основании образца во всех тонкостях учетной политики в 2019 году для ООО на ОСНО.

При утверждении учетной политики на 2019 год нужно руководствоваться законом о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011 и ПБУ 1/2008. Существуют два вида учетной политики:

  • Для целей  бухгалтерского учета;
  • Для целей налогового учета.

Разделять эти две формы нет необходимости. Они могут быть разными частями одного документа. Но если пунктов в положении много, то лучше утвердить их по отдельности. 

Пример учетной политики для ООО на ОСНО, образец для разных видов деятельности скачайте ниже.

Важно

Учетная политика утверждается один раз в течение 90 суток после регистрации предприятия (для бухучета). Срок надо считать с момента внесения сведений о создании компании в ЕГРЮЛ (ст. 313 НК РФ, п. п. 4, 8, 9 ПБУ 1/2008).

В дальнейшем переделывать ее из года в год не потребуется. Нужно будет лишь вносить корректировки по мере изменений в НК кодексе и бухучете. Причем все поправки на 2019 год делают до 31 декабря 2018.

Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета на 2019 год с изменениями

Как закрепить учетную политику на 2019 год для целей налогового и бухгалтерского учета? Для этого нужно издать приказ, в котором и прописываются все пункты учета. Но сделать это нужно до наступления 2019 года, то есть не позднее 31 декабря 2018 года.

Утвердив учетную политику один раз, в дальнейшем вам просто нужно продлевать ее каждый год приказом руководителя. В отдельных случаях компания может поменять или дополнить свою «учетку» (п. 10 ПБУ 1/2008, ст. 313 НК РФ).

А что делать с учетной политикой, если в законодательстве сделаны изменения. В первую очередь сразу оговоримся, что включать в положение об учете все абзацы нового закона не нужно.

  1. Внесите новые пункты в существующий документ, но только в той области, где вам предлагается выбор. Например, будете ли вы создавать резерв для ремонта ОС или нет, и т.д.;
  2. Если новые правила не затрагивают ваш способ учета, то вы оставляете документ в неизменном виде;
  3. Если вы пропустили нововведение и не успели закрепить до 31 декабря уходящего года, не волнуйтесь.  Начните выполнять новые требования с 1 января нового года, тогда у ФНС не будет глобального повода для придирок.

Давайте посмотрим в таблице, как принять и внести изменения в учетную политику (УП) на 2019 год.

СитуацияУчетная политика по бухучетуУчетная политика налоги
Компания только что зарегистрировалась Приказ о УП нужно утвердить за 90 дней со дня регистрации Приказ о УП утверждается до конца первого налогового периода, наступившего с момента регистрации
Требуется внести изменение в существующий документ УП Включите новые абзацы до 31 декабря 2018 года (до конца текущего года). Применяются новшества с 1 января 2019 (нового года).
  • Если меняются правила учета или компания переходит на новый метод работы – меняйте пункты до конца налогового периода;
  • Если вышел приказ, меняющий правила учета, то применять со дня вступления в силу нового положения.
Требуется внести дополнение в существующую УП Когда нужны, тогда и вносятся В том налоговом периоде, когда в них сть потребность

Изменения из-за ПБУ 1/2008

Еще в 2017 году  ПБУ 1/2008 были подкорректированы. В результате там образовалось множество новых пунктов, которые необходимо принимать во внимание, если вы только составляете приказ об учетной политике на 2019 год.

Кстати, обратите внимание на наш образец примера учетной политики для ООО на ОСНО, там учтены эти новшества.

  1. Учетная политика новых ПБУ 1/2008 не затрагивает только бюджетников и кредитных учреждений;
  2. Предприятие вправе само решать, каким способом осуществлять бухучет, не ориентируясь на то, что используют соседние фирмы или на традицию в регионе. При этом обособки должны брать метод головного офиса;
  3. Предприятию нужно выбирать метод ведения бухучета, исходя из его рациональности для нее. При этом информация, раскрывающая методику бухгалтерии, должна отражать эту рациональность;
  4. Если для компании не подходят государственные стандарты осуществления бухучета, она может разработать свои, опираясь на правила МСФО, федеральные ПБУ и отраслевые правила ведения учета;
  5. пп.20.1 – обязывает организации, применившие п.7.3 ПБУ 1/2008 в последней редакции 2017, раскрывать в учетной политике не применяемые ими способы ведения бухучета с объяснением причины,  а также с предъявлением сравнительных данных, которые она получит, применяя ФСБУ или МСФО.

Какие положения нужно прописать компании на ОСНО

Посмотрим пример учетной политики для ООО на ОСНО на 2019 год с образцом, чтобы разобраться в основных положениях этих правил. Для этого возьмем УП для торговой компании, применяющей общую систему налогообложения. 

Оговаривайте только то, что предполагает наличие выбора. То есть, можно делать так, а можно по-другому. Вот вы напишите, как будете делать вы.

Для торговых фирм с общим налогообложением большое значение имеет правильное отражение формирования базы для налога на прибыль. Приказ об УП должен содержать:

  • Ссылки на нормативные документы;
  • Правила использования отчетных бланков и прочей учетной документации: универсальные или собственной разработки;
  • Порядок начисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему;
  • Какие расходы считать прямые, а какие косвенные;
  • Как вы будете учитывать ОС, как будет происходить начисление амортизации;
  • Порядок формирования и учета материально-производственных запасов;
  • Будет ли создаваться резервный фонд
  • Если ваши товары облагаются НДС по разным ставкам, нужно отметить это обстоятельство, и включить пункт о раздельном учете.

Пример учетной политики для ООО на ОСНО на 2019 год: образец

Ниже вы можете скачать бесплатно учетная политика для компаний на ОСНО по видам деятельности

Источник: https://www.RNK.ru/article/216003-uchetnaya-politika-organizatsii-obrazets-2019-skachat-besplatno

Учетная политика организаций: для чего она нужна, сроки утверждения , образцы на 2019 год

Большинство субъектов бизнеса в соответствии с нормами законодательства обязаны вести бухучет и представлять проверяющим органам бухгалтерскую отчетность. Ведение бухучета предполагает использование его методов и способов. Так как фирмам дается право выбора, то они должны формировать такой локальный акт, как учетная политика организации, в которой конкретизирует учет на предприятии.

Для чего нужна учетная политика организации

Методические указания предполагают по некоторым объектам вести учет разными способами, которые организация выбирает на основании существующей особенности работы предприятия. Чтобы сам бухгалтерский персонал и все проверяющие знали, какие методы и способы используются на данном предприятии составляется учетная политика организации.

Учетная политика — это перечень принципов осуществления бухгалтерского и налогового учета на будущий календарный период. Этот документ необходимо разработать и принять в каждом хозяйственном субъекте, который ведет бухучет в полном объеме независимо от формы собственности.

Если фирма имеет филиалы, представительства или удаленные подразделения, порядок ведения учета, закрепленный в этом документе, распространяется и на них.

Должностному лицу необходимо тщательно продумывать состав внесенных в него правил, поскольку ошибочное или неверное значение одного из раздела может, в дальнейшем, повернуться против самого предприятия.

При этом нет необходимости подробно останавливаться на тех элементах, где на уровне законодательства закреплен единственный вариант действий. В первую очередь, здесь рассматриваются те моменты учета, по которым дан выбор — к примеру, амортизация основных средств.

Кроме этого в состав учетной политики включается раздел для налогообложения. То есть в этом документе фиксируются не только правила действующие на предприятии по бухучету, но и по налогам.

Внимание! Оформление учетной политики позволяет оптимизировать бухгалтерский и налоговый учет, а это способствует своевременному получению всей необходимой информации для принятия решений руководством по эффективному применению ресурсов и выявлению их резервов.

Учетную политику субъекты должны формировать в случаях, когда они ведут бухгалтерский учет. Поэтому ее составляют все юридические лица, независимо от формы собственности. Исключением являются только кредитные организации, представительства и филиалы иностранных компаний.

Совет

Многие ошибочно думают, что если организация применяет упрощенную или иную льготную систему налогообложения, то составлять учетную политику она не должна.

На самом деле это не так. Именно в учетной политике фиксируется момент, в соответствии с которым учет предприятия строится по упрощенной схеме. Если этого не будет, то и применять упрощенный бухучет организация не сможет.

Как правило, формирование учетной политики происходит сразу же после создания компании. Ее составляет главный бухгалтер, а утверждает директор фирмы. Далее в конце каждого года в нее при необходимости вносятся коррективы, и ее заново утверждают на новый год.

Отдельный большой вопрос, нужно ли, чтобы была учетная политика ИП. Ведь согласно положению разрабатывать и использовать этот документ должны только организации. Однако НК говорит, что налогоплательщик независимо от формы должен разработать учетную налоговую политику.

Внимание! Применять ее нужно только тем предпринимателям, которые используют ОСНО или УСН. Тем, кто находится на спецрежиме (ЕНВД, ЕСХН, патент), разрабатывать ее не нужно при условии, что они не совмещают несколько режимов.

А вот разрабатывать и применять учетную политику для бухучета им не нужно, поскольку по законодательству они могут не вести бухучет вообще.

Сроки утверждения документа

Когда фирма прошла регистрацию, ей необходимо, согласно ПБУ 1, составить и утвердить свою учетную политику не позднее 90 дней. То есть ее можно ввести сразу же вместе с регистрацией, а можно более тщательно рассмотреть все моменты и утвердить не позднее трех месяцев. При этом действовать она начинает с момента регистрации организации.

Однако, в состав учетной политики входит раздел по налогам. НК РФ требует, чтобы учетная политика для налогообложения была утверждена не позднее конца первого налогового периода. При этом ее правила будут распространяться на деятельность компании с момента постановки на учет.

Учетная политика составляется на неопределенный период. При ее формировании действует принцип последовательности применения действующих правил. То есть выбрав один раз методы и способы бухучета, их желательно использовать и в дальнейшем. Изменения в них должны быть обоснованы и нацелены на оптимизацию деятельности.

Читайте также:  Как правильно осуществить возврат ндс при экспорте товаров (инструкция)

Внимание! Изменения можно вносить соответствующим приказом руководства или же путем утверждения новой учетной политики.

Всем компаниям необходимо откорректировать свои учетные политики в 2018 году. Связано это с тем, что в 2017 году были приняты изменения в законодательстве по бухучету.

Теперь в учетной политике нужно фиксировать ее независимость. То есть она формируется каждым юрлицом самостоятельно. Исключение составляют головная и дочерние фирмы. Дочерние фирмы и филиалы формируют свои политики на основании положений материнской компании.

Обратите внимание

Был определен порядок определения способа ведения бухучета, если он не определен в ПБУ. Теперь нужно ознакомиться с МСФО, если там такой способ ведения присутствует, то компания должна выбрать его. При отсутствии его в этом документе, можно обратиться к отраслевым стандартам. Если же он не рассмотрен и там, тогда используются только рекомендации по бухучету.

В ПБУ ввели понятие несущественности, под которым стали понимать данные, не влияющие на принятие решений пользователей бухотчетности. В определенных ситуациях в отношении такой информации, основываясь на принципе рациональности, допускается игнорирование.

Субъекты на упрощенном учете получили право применять принцип рациональности в отношении методов и способов ведения бухучета, которые не определены ПБУ. То есть им не надо использовать МСФО, стандарты отрасли, рекомендации по бухучету и т. д.

Изменения ПБУ 1/2008 допускают случаи отступления от соблюдения рассмотренных в них правил, если они не позволяют объективно отразить факт хозяйственной жизни. При этом обязательно нужно фиксировать какой именно пункт игнорируется фирмой, по какой причине, каким именно способом ведения учета он заменяется, а также краткие пояснения по нему.

Компаниям, составляющим отчетность по МСФО, разрешили отдавать предпочтение МСФО перед ПБУ. Однако, обязательно нужно отражать, что именно не соблюдается по ПБУ, почему, и давать краткое пояснение сложившейся ситуации.

Новшества в ПБУ 1/2008 позволяют проводить корректировку ряда определенных показателей на начало года, которая вызвана последствием изменения учетной политики.

Внимание! По новым правилам при изменении учетной политике теперь не надо составлять к ней пояснительную записку. Эти сведения фиксируются теперь компаниями только в бухотчетности, например, в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Что должна содержать УП для ОСНО

Это самый объемный вариант учетной политики, поскольку к компаниям на ОСНО применяются наиболее жесткие требования по ведению учета, подготовке и сдаче отчетности.

Учетная политика на ОСНО может оформляться единым документом, содержащим части для бухгалтерского и налогового учета, либо двумя отдельными частями. При этом налоговая политика здесь является наиболее важной, поскольку определяет процесс формирования базы и расчетов основных видов налогов, и особенно — налога на прибыль.

Основные моменты, которые необходимо рассмотреть в бухгалтерской части документа:

  • Перечень нормативных документов, которые используются для учета. Если компания использует в какой-то сфере МСФО, то это должно быть прописано;
  • План счетов бухучета;
  • Оформление бухгалтерской отчетности — список оформляемых форм (например, малым предприятиям дано право составлять упрощенный баланс), детализация раскрываемых показателей, составление пояснительных записок к балансу и приложениям. В этом же разделе указывается, если на предприятии составляется промежуточная отчетность;
  • Первичные документы — здесь необходимо упомянуть, какие бланки применяются в типовой форме, а какие — в собственной. Последние нужно будет включить как приложения.
  • Кто в организации имеет право подписывать первичку, счета, счет-фактуры и т. д;
  • Каким именно образом выполняется учет поступающих материалов, как происходит оценка при поступлении и списании;
  • Каким именно способом будет происходить определение курсовых разниц для активов в валютном выражении;
  • Каким именно образом происходит списание управленческих и коммерческих расходов, как происходит признание выручки по продукции, у которой производственный цикл более 12 месяцев, как осуществляется учет незавершенного производства;
  • Налог на прибыль для целей бухучета — необходимо указать, использует ли субъект ПБУ 18/02, каким именно способом определяется величина налога для отчета о финрезультатах;
  • Процесс создания резервов — как именно производится создание резерва на сомнительные долги (обязаны иметь все компании), происходит ли создание резервного фонда (производится по желанию);
  • Учет основных средств — в этом разделе устанавливается, как определяется срок использования ОС, какой способ амортизации применяется, как списывается ОС с ценой до 40 тыс. руб, способ проведения переоценки. Для малых предприятий есть возможность начислять амортизацию раз в год, и это также нужно отменить в документе.

В налоговой части документа не нужно указывать способы учета и расчета, если они четко указаны в устанавливающих документах, Однако если предлагается выбрать один из нескольких способов, то это и нужно вносить в документ.

В частности, необходимо отразить следующие моменты:

  • Каким из двух способов происходит начисление амортизации;
  • Каким методом будет производиться определение цены материалов и сырья;
  • Если уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль — как часто это производится;
  • Как часто подается декларация по налогу на прибыль;
  • Каким из двух способов будут признаваться доходы;
  • Если в предыдущем пункте выбран метод начислений, то как будет указываться оплата работ, какие начаты в одном периоде, а закончены в другом;
  • Какие расходы, из указанных в НК будут считаться прямыми;
  • Как будет производиться ведение налогового учета — в бухгалтерских регистрах или отдельных.

Что должна содержать УП для УСН в 2019 году

Учетная политика на 2019 год скачать бесплатно образец для УСН.

Учетная политика для компаний, применяющих УСН намного меньше, чем для общей системы. Однако и здесь есть некоторые особенности, которые обязательно нужно отразить в документе.

Структура учетной политики обычно составляется следующим образом:

  • Первый раздел предназначен для раскрытия всех понятий и определений, которые применяются в документе;
  • Во втором описывается процесс проведения инвентаризации имеющихся активов и обязательств, а также каким образом оформляются ее результаты;
  • Третий раздел отводят для описания способов оценки активов и обязательств. Сюда также вносят способы амортизации и списания материальных ценностей;
  • В четвертом разделе раскрывается порядок ведения бухучета, правила документооборота, используемые бухгалтерские и налоговые документы, применяемые специализированные программы;
  • Обязательно необходимо включить раздел, в котором будет описываться процесс контроля правильности ведения учета;
  • При необходимости, если это требует деятельность фирмы, в учетную политику можно включать другие разделы.

При подготовке документа обязательно нужно отразить в нем следующие моменты:

  • По какому объекту ведется расчет налога. Если произошла смена, то это обязательно указывается в новом документе;
  • Ставку налога указывать не обязательно. Это стоит сделать, если она установлена региональными властями и отличается от стандартной.
  • Обязательно указывается каким именно образом оформляется книга доходов и расходов;
  • При использовании системы «Доходы минус расходы» необходимо прописать актуальный лимит по основным средствам — 100 тыс руб. Для «Доходов» это можно не указывать, потому что на налог этот показатель не влияет.
  • Как именно происходит списание основного средства при частичной оплате. Этот момент не указан в НК, поэтому компания имеет право выбрать подходящий для себя и закрепить его в документе;
  • Методы оценки товаров. Это обязательно должны указывать субъекты на «Доходах минус расходах».
  • Работа с убытком и минимальным налогом. Фирмы, которые используют «Доходы минус расходы» могут уменьшать размер налога на убыток прошлого года. Также они имеют право включать в расходы разницу между минимальным и единым налогом. Все это нужно отразить в учетной политике.

Учетная политика для бюджетных организаций

Учетная политика на 2019 год для бюджетных учреждений скачать бесплатно.

Организации бюджетной сферы также должны составлять учетную политику, при этом она должна содержать пункты согласно их специфике. Учетная политика на 2018 год для бюджетных учреждений должна составляться с учетом вступивших в действие изменений в инструкции 157н и новых стандартов.

Несмотря на которую специфику работы, учетная политика для казенных учреждений также должна оформляться и вводиться в действие.

Документ должен быть максимально детализирован, чтобы новые работники бухгалтерии и счетной сферы могли быстро войти в курс дела. Учетная политика может быть составлена как единым документом, так и комплектом. Ввод в действие производится приказом.

В учетной политике должны быть рассмотрены следующие моменты:

  • Действующий план счетов — в нем нужно указать те счета, которые действительно используются в организации. Сюда же вносятся и те, какие были введены для собственных нужд.
  • По каким методам выполняется оценка имущества и обязательств;
  • Описание процесса проведения инвентаризации имущества и имеющихся обязательств;
  • Каким образом в отчетах отражаются события, произошедшие после отчетной даты;
  • Документы и регистры, используемые в организации, для которых не существует стандартных форм;
  • Описание процесса выполнения внутреннего финансового контроля;
  • Описание резервов, которые нужно создавать в организации;
  • Иные процессы, которые необходимо выполнять, чтобы вести бухучет.

Построение бюджетного бухучета обуславливает существенное различие бюджетной учетной политики от коммерческой. Если во второй обычно существует стандартный набор приложений (план счетов, документооборот и т. д.), то в бюджетной этим обычно не ограничивается.

Организация сама для себя определяет:

  • Состав приложений;
  • Степень раскрытия в них информации;
  • Процесс внесения изменений в приложения.

Так, приложения могут содержать:

  • Список форм для документов, которые были разработаны в организации;
  • По каким методам оценивать определенное имущество и обязательства;
  • Номера, которые присвоены журналам операций;
  • Список лиц, которым дано право подписи первичных документов;
  • Графики инвентаризации;
  • Процесс отправки в служебные командировки и их оформление;
  • Как происходит принятие обязательств и денежных средств;
  • Как организуется учет расчетов с подотчетными лицами

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/uchetnaya-politika.html

Учетная политика на 2019 год

Учетная политика на 2019 год — что ожидается

Уже с начала следующего 2019 года начинается активное внедрение ФСБУ. Предполагается заменить новыми документами многочисленные ныне действующие ПБУ. Причем базироваться они будут на международных стандартах, с учетом особенностей российских методов ведения деятельности и наших законов.

На что должен обратить внимание главбух в своей работе? Нужно учитывать, что если по какому-то конкретному вопросу в федеральных стандартах ничего не говорится, то компании сами разрабатывают способ учета. Но не забывайте ориентироваться на МСФО.

Означает ли это, что теперь бухгалтера в любой организации должны будут применять МСФО и отражать положения международных стандартов в учетной политике своей компании? Специалисты нашей компании ООО «Аудит Эксперт» недавно посетили семинар на тему: «Учетная политика на 2019 год – формирование с учетом нововведений в ПБУ 1/2008».

Важно

Учетная политика на 2019 год, если правильно ее составить, может существенно упростить работу бухгалтера и сэкономить на налогах. Какие главные изменения необходимо отразить в учетной политике, как правильно должна быть сформирована учетная политика на 2019 год – об этом с вами поделятся аудиторы компании ООО «Аудит Эксперт».

Формируя учетную политику на 2019 год бухгалтер должен соблюсти некоторые правила.

  1. Учетная политика на 2019 год должна учитывать особенности структуры компании и особенности ее деятельности (отраслевые и проч.), руководствоваться законодательством РФ и ФСБУ «Учетная политика», а также иными нормативными правовыми актами, которые регулируют ведение бух. учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;
  2. Составляет учетную политику на 2019 год главный бухгалтер компании или другой работник, на которого возложено ведение бух. учета. Это могут быть также работники сторонней компании (централизованной бухгалтерии).
  3. Утверждается учетная политика на 2019 год руководителем компании, даже в том случае, если ведение бухгалтерского учета передано сторонней организации (п. 8 стандарта).
  4. Учетная политика на 2019 год, ее оформление и составляющие должны соответствовать требованиям п. 9 ФСБУ «Учетная политика». Тут же отметим, что п. 9 стандарта одинаков с п. 6 Инструкции № 157н, таким образом состав разделов учетной политики на 2019 год пересматривать не надо. Как и прежде учетная политика 2019 года должна содержать следующие пункты:
  • методы оценки объектов бух. учета;
  • рабочий план счетов бухг. (бюджетного) учета;
  • процедура проведения инвентаризаций активов;
  • другие разделы.
Читайте также:  Какие особенности возврата товара с ндс при усн?

Как учетная политика на 2019 год поможет упростить работу и сэкономить

Сближение бухгалтерского и налогового учета в вашей учетной политике – это малая часть той выгоды, которую может дать правильно и грамотно составленная учетная политика на 2019 год.

Главное преимущество в том, что этот документ может помочь компании реально сэкономить на налогах: НДС, налог на имущество, налог на прибыль.

А для этого должна быть правильно оформлена ваша учетная политика на 2019 г.

Аудиторы нашей компании по заявкам наших Заказчиков разработали некоторые варианты учетной политики и помогут подобрать оптимальный для той или иной компании, наиболее предпочтительный вариант, исходя из деятельности, и конечно же в соответствии с действующим законодательством.

Организационные моменты: учетная политика на 2019 год.

Учетная политика за 2019 год для бухгалтерского и налогового учета фирмы как правило оформляется либо отдельными приказами, либо одним приказом. В том или ином случае в учетной политике укажите, какие документы разрабатываете, чтобы организовать бухгалтерский и налоговый учет и оформите в виде приложений.

Учетная политика на 2019 год в части бухгалтерского учета включает следующие приложения:

  • рабочий план счетов. Компании разрабатывают его самостоятельно на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утв. Приказом Минфина России N 94н от 31.10.2000 г.;

Источник: http://auditexpert.net/uchetnaya-politika-na-2019-god/

«НОВЫЕ ПРАВИЛА ФОРМИРОВАНИЯ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА 2019 ГОД. ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 2018 ГОД»

Дата проведенияВремяСтоимость участия
10.12.2018 09:00-17:00 4500руб.

Активное внедрение ФСБУ начнётся уже с 2019 года. Новые документы должны заменить многочисленные действующие ПБУ.

Они будут базироваться на международных стандартах, а также учитывать особенности российской модели ведения бизнеса и законодательства. Главное, что главбух должен учесть в своей работе: если по конкретному вопросу в федеральных стандартах ничего не сказано, то компания сама разрабатывает способ учёта.

Но нужно ориентироваться на МСФО.

Значит ли это, что бухгалтер любой компании теперь должен уметь применять МСФО и учесть положения международных стандартов в своей учётной политике? Как новации налогового и бухгалтерского законодательства повлияют на учетную политику 2019 года и отчетность за 2018 год? Об этом и многом другом поговорим на семинаре «Новые правила формирования учётной политики на 2019 год. Отчетность за 2018 год»

Вы узнаете:

* Чего ждать от изменений, внесенных в налоговое и бухгалтерское законодательство с 2019 года;

* Как правильно с 2019 года нужно организовывать документооборот? Какие документы будут первичными, а какие нет?

* Какая ответственность грозит всем за ошибки в учетной политике и отчетности.

* Как сформировать учетную политику, чтобы обеспечить оптимальную налоговую нагрузку;

* Какие показатели отчетности за 2018 год следует особенно проконтролировать.

Преимущества для участников семинара:

* Будут учтены все изменения законодательства по вопросам семинара на дату его проведения

* Раздаточный материал содержит бумажную и электронную составляющие.

* Разбор конкретных ситуаций, предложенных участниками

* Просмотр видео-записи семинара в течении 2-х недель

Каждый участник получит в подарок:

* Шаблон учетной политики на 2019 год

* Бухгалтерский «органайзер» — что нужно успеть сделать до конца года

Автор и ведущий: Новикова Елена Викторовна – консультант – практик, преподаватель-практик. Аттестованный преподаватель Института Профессиональных Бухгалтеров и Аудиторов России.

Совет

С 1998 года — консультант по налогообложению и учёту, специалист-практик по вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Дипломированный Международным Институтом профессиональных менеджеров (IPFM, UK) СПЕЦИАЛИСТ по дисциплинам «Финансовый менеджмент» и «Внутренний аудит», АССА ДипИФР-Рус.

ПРОГРАММА:

1 БЛОК. ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ НА 2019 ГОД

Нормативная база формирования учётной политики на 2019 год. Переход российской системы бухгалтерского учёта на МСФО. Перспективы сближения бухгалтерского и налогового учета.

Программа разработки ФСБУ на 2017–2019 гг. Придание ПБУ статуса федеральных стандартов. Новые ФСБУ, планируемые к введению в действие в первую очередь: «Запасы», «Аренда», «Основные средства», «Незавершённые капитальные вложения», «Дебиторская и кредиторская задолженности», «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте». Нужно ли перестраивать учётную политику на 2019 год?

Изменения в ПБУ 1 «Учётная политика организации» и их последствия. Новый алгоритм формирования учётной политики. Влияние новых подходов на выбор учётной политики. Определение порядка бухгалтерского учёта при отсутствии норм в стандартах.

Реализация принципа рациональности. Применение понятия существенности. Отступления от общего порядка формирования учётной политики. Последствия изменений учётной политики. Независимость учётной политики организации.

Возможности унификации учётных политик по МСФО и ФСБУ.

Использование стандартов МСФО — обязанность или право? Сближение учётных политик по РСБУ и МСФО как средство сокращения затрат на трансформацию отчётности. Налоговые последствия выбора.

Учетная политика как инструмент сближения бухгалтерского и налогового учета

АКЦЕНТЫ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ-2019 ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Утверждение в учетной политике: форм первичных учетных документов; регистров бухгалтерского учета. Применение нового ФСБУ «Документы»: что поменять, а что оставить в документообороте.

Отражение в учетной политике порядка проведения инвентаризации

Обратите внимание

Отражение в учетной политике учетных процедур: по определению величины оценочных значений; по созданию резервов сомнительных долгов (в т. ч. периодичности создания резервов); по созданию резервов под обесценение финансовых вложений; по изменению сроков полезного использования ОС и НМА; по дисконтированию стоимости запасов; по определению величины оценочных обязательств и пр.

Основные различия в учёте основных средств в соответствии с требованиями РСБУ и МСФО и способы их устранения:

* первоначальная стоимость и классификация в качестве объекта ОС;

* объекты социальной сферы в составе основных средств;

* тонкости амортизации и компонентный учёт;

* расчёт убытка от обесценения, определение справедливой стоимости;

* изменение порядка использования основных средств (инвестиционная собственность и активы для продажи).

Операционная и финансовая аренда в соответствии с требованиями РСБУ и МСФО. Первоначальное признание активов, полученных по договору финансовой аренды. Дисконтирование арендных платежей и расчёт обязательства по финансовой аренде.

Корректировка финансовых расходов. Новый стандарт МСФО (IFRS 16 «Аренда») — дата вступления и основные отличия от проекта ФСБУ «Учёт аренды».

Особенности учета договоров ссуды в новом федеральном стандарте «Аренда» — отличие от МСФО (IFRS) 16/

НМА — отличия между РСБУ и МСФО:

* проблемы признания НМА при трансформации и консолидации отчётности;

* капитализация результатов интеллектуальной деятельности, учёт затрат на НИОКР;

* учёт внутренне созданных товарных знаков, брендов и т.п.;

* учёт НМА по справедливой стоимости — проблемы оценки.

Ожидаемые изменения по учёту доходов с 1 января 2020 г. в соответствии с IFRS 15 «Выручка по контрактам с заказчиками».

Переход на балансовый метод расчёта отложенного налога на прибыль. Планируемые поправки в ПБУ 18.

Перспективы применения МСФО для формирования российской учётной политики прочих активов и обязательств организации (финансовые инструменты, запасы и т.д.). Подготовка к переходу и мероприятия переходного периода.

АКЦЕНТЫ НАЛОГОВОЙ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ-2019

Важно

Вопросы проявления должной осмотрительности. Новый регламент проверки контрагентов с учетом ст. 54.1 НК РФ. Сбор сведений о бенефициарах. Контроль за ценообразованием.

Для целей исчисления НДС

* Как подготовиться к новой ставке 20%: рекомендации и практические шаги. Методичка от ФНС по переходу на новую ставку.

* Новые правила оформления возврата товаров.

* Элементы учетной политики при наличии облагаемых и освобожденных от обложения НДС операций

* Элементы учетной политики для экспортеров. Применение п.10 ст.165 НК РФ

* Варианты организации раздельного учета НДС

* Способы ведения раздельного учета по операциям, облагаемым по ставке 0% (в свете 350-ФЗ от 27.11.2017)

* Выбор применения 5%-го барьера при наличии облагаемых и освобожденных от обложения оборотов

* Отказ от льгот по освобожденным от обложения оборотам (ст. 149 НК РФ)

* Освобождение от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС

* Регистрация счетов-фактур обособленными подразделениями

Для целей исчисления налога на прибыль

* Варианты организации налогового учета

* Налоговые регистры

* Методы признания и классификация доходов

* Порядок определения покупной стоимости товаров, метод оценки товаров при реализации

* Формирование первоначальной стоимости ОС (различия с бухгалтерским учетом)

* Определение сроков полезного использования ОС

* Методы амортизации и специальные коэффициенты

* Амортизационная премия

* Критерии разделения расходов на прямые и косвенные; методы распределения прямых расходов на остатки НЗП

* Создание и использование резервов на различные цели (отличие от бухгалтерского учета)

* Варианты уплаты авансовых платежей

* Распределение прибыли между обособленными подразделениями и пр.

2 БЛОК. ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 2018 ГОД

ОРГАНАЙЗЕР БУХГАЛТЕРА – что еще нужно успеть до конца 2018 года.

Формулы, которые помогут составить отчетность за 2018 год

Актуальные обновления нормативной правовой базы по бухгалтерскому учету: комментарии к законодательным актам и разъясняющим документам Минфина России, практика применения

Рекомендации Минфина России по практическим аспектам составления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Влияние действующих ФСБУ на бухгалтерскую (финансовую) отчетность в 2018 году

Проблемы повышения качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Анализ ошибок в практике применения нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету

Методология и практика исчисления НДС с учетом последних изменений

* Последние изменения в законодательстве по НДС: комментарии и разъяснения

* Инструктивные и разъясняющие письма Минфина и ФНС России, судебная практика по вопросам исчисления и уплаты НДС. На что необходимо обратить особое внимание при расчете НДС

* Декларация по НДС: последние изменения, обзор характерных ошибок. Правила представления уточненной декларации. Новые коды операций. Указание кодов видов операций и их роль при камеральной проверке. Особенности проверок НДС с 3 квартала 2018 года. Как это отразится на отчетности 2019 года.

* Правила ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж с учетом последних изменений в ПП РФ № 1137. Требования к оформлению счетов-фактур. Корректировочные и исправленные счета-фактуры. Неправомерно выставленные счета-фактуры и последствия их применения

* Сложные ситуации при исчислении и вычете НДС: вычет входного НДС частично; основания и документы. В каких случаях налоговые органы могут отказать в вычете; спорные ситуации, когда НДС можно заявить к вычету, и вычет без использования счетов-фактур. Восстановление НДС: новые обязанности по восстановлению налога

* Раздельный учет входного НДС при осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций

Налог на прибыль: исчисление и уплата с учетом последних изменений

* Обновление законодательной базы по налогу на прибыль

* Требования к документальному оформлению расходов для целей исчисления налога на прибыль

* Амортизируемое имущество в налоговом учете: сложные вопросы

* Порядок признания в расходах стоимости имущества, не признаваемого амортизируемым

* Сложные вопросы признания прочих расходов (арендных платежей, представительских расходов, расходов на рекламу и пр.)

* Учет расходов и необоснованная налоговая выгода

* Налоговый учет расходов и необоснованная налоговая выгода в свете ст. 54.1. НК РФ

* Арбитражная практика по вопросам налогообложения прибыли

Налог на имущество организаций и земельный налог от кадастровой стоимости: проблемные вопросы расчета и уплаты. Новое в применении кадастровой стоимости в 2019 году. Как подготовиться к оспариванию.

НДФЛ: практика исчисления и уплаты с учетом последних изменений

Страховые взносы: новое в законодательстве, порядок расчета, особенности исчисления и уплаты

Сложные и спорные ситуации при ведении учета, составлении отчетности, исчислении налогов в разъяснениях специалистов

Ответы на вопросы, практические рекомендации

Место проведения семинара: г.Томск, проезд Белинского, д. 8, офис 1

По окончании выдается: именной сертификат, договор, акт, копия лицензии.

Источник: http://personal.tomsk.ru/seminary/bukhgalterskijj-uchet-i-audit/novye-pravila-formirovaniya-uchetnojj/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector