Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы

Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы

Коммерческие расходы – проводка при учете таких расходов делается в корреспонденции со счетом 44. Из статьи вы узнаете, какие расходы компании относятся к коммерческим и как их следует правильно отражать в бухучете.

Что такое коммерческие расходы?

Проводки по учету коммерческих расходов

Пример учета коммерческих расходов

Итоги

Что такое коммерческие расходы?

Термин «коммерческие расходы» отсутствует в НК РФ и иных НПА. На практике бухгалтеры в качестве коммерческих расходов учитывают суммы, собираемые на счете 44 «Расходы на продажу» плана счетов бухучета (утвержден приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Для производственных компаний коммерческими расходами являются траты:

  • на упаковку произведенных изделий;
  • доставку их покупателям;
  • услуги сбытовых и посреднических компаний;
  • содержание помещений для хранения продукции в местах продажи и зарплату продавцов;
  • рекламу;
  • представительские и другие подобные расходы.

Некоторые коммерческие расходы при расчете налога на прибыль могут быть учтены только в пределах норм — подробнее об этом читайте в статье «Особенности учета расходов на рекламу».

В торговых компаниях на счете 44 собирают расходы:

  • на перевозку товаров;
  • оплату труда продавцов;
  • содержание торговых помещений и инвентаря;
  • аренду зданий или иных сооружений для торговли;
  • хранение товаров;
  • рекламу;
  • представительские нужды и другие подобные расходы.

Для компаний, основная деятельность которых заключается в заготовке и переработке сельхозпродукции, коммерческими расходами будут:

  • общезаготовительные издержки;
  • траты на содержание животных в приемных пунктах и самих приемных пунктов.

В бухотчетности коммерческие расходы компания указывает в строке 2210 формы 2. Подробнее о том, как заполнять форму 2, читайте в статье «Отчет о прибылях и убытках — форма № 2 (бланк и образец)».

Проводки по учету коммерческих расходов

Все коммерческие расходы компания собирает по дебету счета 44. Рассмотрим, какими основными проводками фиксируются коммерческие расходы в учете.

Счет по дебету Счет по кредиту Описание операции
44 02 Начислена амортизация по ОС, используемым в торговле или для продажи готовых изделий
44 05 Начислена амортизация по НМА, используемым в торговле или для продажи готовых изделий
44 10 Отражены расходы на покупку материалов, необходимых для реализации товаров или продукции
44 41 Себестоимость товаров, которые торговая компания израсходовала на собственные нужды, включена в расходы на продажу
44 43 Отражено использование готовой продукции для сбыта других изделий или продуктов
44 60 (76) Отражены расходы на услуги посреднических компаний, рекламных агентств и иных компаний, которые способствуют росту реализации товаров или продукции
44 70 Отражены расходы на оплату труда менеджеров по продажам, продавцов и иных сотрудников, связанных с продажей товаров или изделий
44 71 Отражены расходы по авансовым отчетам по расходам, связанным с продажами готовой продукции
44 69 по соответствующему субсчету Начислены страховые взносы за зарплату сотрудников, занятых в деятельности по продаже товаров или изделий
44 94 Недостачи или потери ценностей учтены в составе коммерческих расходов

Накопленные суммы на счете 44 в дальнейшем подлежат списанию на счет 90. Для этого есть 2 способа:

  • списание всех сумм, накопленных на счете 44, полностью каждый месяц;
  • распределение коммерческих расходов на проданные товары или реализованную продукцию.

Выбранный способ следует указать в учетной политике.

Если компания ежемесячно полностью списывает коммерческие расходы, то в учете следует сделать проводку по дебету счета 90 и кредиту счета 44. В таком случае итоговое сальдо счета 44 на конец месяца будет равно нулю.

Если же фирма выбрала второй способ списания коммерческих расходов, то конкретный алгоритм зависит от вида деятельности предприятия. Торговые компании распределяют только расходы на транспортировку, производственные — на транспортировку и упаковку. Формула для расчета расходов к списанию следующая:

КРмес = ДТс44 + КРтек – ТиУРкон

ТиУРкон = Скон × (ТиУРтек + ДТс44) / (С / Смес + Скон),

где

КРмес — коммерческие расходы к списанию за месяц;

ДТс44 — дебетовое сальдо счета 44 на начало месяца (то есть несписанные расходы на продажу за прошлый месяц);

КРтек — коммерческие расходы за отчетный месяц;

Обратите внимание

ТиУРкон — расходы на транспортировку (и упаковку — для производственных фирм), приходящиеся на остаток товаров на конец отчетного периода;

ТиУРтек — расходы на транспортировку (и упаковку — для производственных фирм) за текущий месяц;

Скон — стоимость товаров или продукции на конец месяца;

С / Смес — себестоимость реализованных в текущем месяце товаров или изделий.

Проводка при этом будет та же:

Дт 90 Кт 44 — отражены в расходах коммерческие затраты к списанию за отчетный период.

Чтобы понять разницу между двумя способами, рассмотрим наглядный пример.

Пример учета коммерческих расходов

ООО «Фантазия» (работает на ОСН) печет хлеб и сладкие булочки. В мае 2016 г. компания решила нанять сотрудника, который бы занимался сбытом выпечки. Его заработная плата составляет 30 000 руб.

Кроме того, на предприятии есть два водителя-экспедитора, которые развозят хлеб и булочки, им ООО «Фантазия» платит по 20 000 руб. В конце мая фирма решила провести рекламную акцию с помощью ИП Ледовский А. И. (он применяет ЕНВД) — был заказан баннер стоимостью 30 000 руб.

и реклама на радио. Всего ООО «Фантазия» потратило на эти цели 53 450 руб.

В бухучете ООО «Фантазия» проводки по учету коммерческих расходов следующие:

Дт 44 Кт 70 на 30 000 руб. — отражена в расходах зарплата маркетолога;

Дт 44 Кт 70 на 40 000 руб. — отражена в расходах зарплата двух водителей;

Дт 44 Кт 69 на 21 000 руб. — отражены в расходах взносы во внебюджетные фонды с ФОТ сотрудников, задействованных в реализации хлеба и булочек;

Дт 70 Кт 68 на 9 100 руб. — удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников, задействованных в реализации хлеба и булочек;

Дт 10 Кт 60 на 30 000 руб. — рекламная конструкция (баннер) была учтена в качестве материалов;

Дт 44 Кт 10 на 30 000 руб. — списаны расходы на баннер;

Дт 44 Кт 60 на 23 450 руб. — отражены расходы на рекламу на радио, поставщик — ИП Ледовский А. И.;

Итого дебетовый оборот по счету 44 на 31.05.2016 составил 144 450 руб.

Далее бухгалтер ООО «Фантазия» поступает в соответствии с учетной политикой. Если, согласно ей, расходы на продажу не распределяются, то в учете будет сделана проводка Дт 90 Кт 44 на 144 450 руб. (списаны по итогам месяца коммерческие расходы).

Важно

Если же ООО «Фантазия» распределяет коммерческие расходы, то следует отделить транспортные расходы и расходы на упаковку и их распределить между проданными хлебобулочными изделиями и остатками на складах, а остальные расходы на продажу списать на счет 90 полностью.

Транспортными расходами в данном случае являются зарплата и взносы на соцстрахование водителей, которые развозят готовую продукцию: 40 000 + 12 000 = 52 000 руб.

Условимся, что себестоимость проданной в мае продукции — 546 000 руб. Остаток нереализованных изделий на 31.05.2016 — 46 000 руб. Остатка нереализованных изделий на 01.05.2016 не было.

Тогда сумма транспортных расходов, которая приходится на остаток непроданных товаров, будет равна:

46 000 × 52 000 / (546 000 + 46 000) = 4 040,54 руб.

Поскольку остатка коммерческих расходов, несписанных в прошлом месяце, в нашем примере нет, то по итогам мая бухгалтер ООО «Фантазия» сможет списать 144 450 – 4 040,54 = 140 409,46 руб.

Проводка будет следующая:

Дт 90 Кт 44 на 140 409,46 руб. — списаны по итогам месяца коммерческие расходы.

Итоги

Бухучет коммерческих расходов осуществляется на счете 44 в корреспонденции со счетами учета материалов, амортизации, обязательств компании. Накопленные суммы в конце месяца можно полностью списать на счет 90 или же частично распределить по специальной формуле. Второй способ более трудоемкий.

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/buhgalterskie_provodki_na_kommercheskie_rashody/

Коммерческие расходы проводка

Для более прозрачного учета расходов некоторые торговые организации все же выделяют управленческие расходы и отражают их на счете $26$ «Общехозяйственные расходы».

При анализе финансовых результатов, данное выделение позволяет увидеть – какую долю в составе расходов занимает содержание аппарата управления предприятия. Таким образом, в аккумулировании расходов предприятия участвуют два основных счета $44$ и $26$.

Совет

Затем, при отнесении расходов на себестоимость продаж – их также разделяют, путем использования субсчетов $90.7$ «Коммерческие расходы» и $90.8$ «Управленческие расходы». Исходя из такого распределения, в дебет счета $90.

7$ будут относиться косвенные коммерческие расходы с кредита счета $44$, а в дебете $90.8$ будут отражаться общехозяйственные расходы с кредита $26$ счета. Контрольные работы на заказ Решаем контрольные по всем предметам. 10 лет опыт! Цена от 100 руб.

Правила ведения бухгалтерского учета в торговле

Результат называют средним процентом транспортных расходов к общей стоимости товаров.

  • Сумма остатка продукции в конце месяца умножается на средний процент транспортных расходов (число из пункта 3).
  • Определяется сумма издержек к списанию.
  • Пункты расчета можно описать формулой: — Ртр.к = Сктов × ((Ртр.н + Ртр.тек) / Обкп + Сктов), где:
  • Сктов – сальдо конечное по счету 41 (стоимость нереализованных товаров).
  • Ртр.н – величина затрат на транспортные услуги, приходящихся на остаток товаров на начало отчетного месяца.
  • Ртр.тек – текущие расходы по транспортным услугам отчетного периода.
  • Обкп – обороты по кредиту счета «Продажи» (сумма реализованных товаров).

Оставшиеся расходы списывают в дебет счета 90: Дт 90 Кт 44.

Формирование затрат организации торговли

ВниманиеПорядок отражения расходов при неполной реализации Списанию в конце отчетного месяца подлежат следующие виды расходов:

  1. На производственных предприятиях списывают на счет 90: затраты на упаковку и транспортные услуги. При этом расходы делятся между видами отгруженных товаров ежемесячно на основании веса, объема, себестоимости производства и прочих данных.
  2. На предприятиях сельскохозяйственной продукции списывают на счет 11 и 15: затраты по заготовке сырья, птиц и скота.
  3. В торговых организациях списывают на счет 90: затраты на транспортные услуги, которые высчитывают как разницу между расходами по транспортировке уже реализованных товаров и остатков на складе. Операцию производят на конец каждого отчетного периода.
Читайте также:  6-ндфл: ошибку в кпп нужно исправить

Все остальные расходы по реализации товаров относят на их себестоимость (Дт 90 Кт 44).

Бухгалтерский учет в торговле

Инфо

Пример В отчетном году на склад ЗАО «Актив» поступило 6000 единиц готовой продукции, в том числе: • продукции «А» — 1500 единиц;• продукции «Б» — 2000 единиц;• продукции «С» — 2500 единиц. Общая сумма коммерческих расходов за год составила 28 000 руб. (в т.

ч. расходы на упаковку и транспортировку изделий на складе — 12 000 руб., прочие коммерческие расходы — 16 000 руб.). По учетной политике «Актива» расходы на упаковку и транспортировку распределяются между видами продукции пропорционально объему ее выпуска.

Важно

Согласно договору поставки право собственности на продукцию переходит к покупателю после ее оплаты. В отчетном периоде продукция «А» и «Б» отгружена и оплачена покупателями полностью. За продукцию «С» оплата от покупателей не поступила.

. Бухгалтер «Актива» отразил коммерческие расходы проводкой: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10 (60, 69, 70…)— 28 000 руб. — учтены коммерческие расходы.
Данное правило действует только при наличных расчетах.

При этом в книгу продаж вносится итоговая сумма Z-отчета кассовой ленты. Запись делается с периодичностью удобной для компании: каждый день, раз в 3 дня, неделю, декаду, по итогам месяца или квартала.

Если покупатель рассчитывается по безналу, продавец обязан выписать и зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж. Ведь в п.7 ст. 168 НК РФ говорится только о сделках с наличностью. Ответы на актуальные вопросы Вопрос №1. Если покупатель рассчитывается по безналу, например, по средством пластиковой карты или эквайринга, когда нужно выписать счет-фактуру? Ответ.

Источник: https://3zprint-msk.ru/kommercheskie-rashody-provodka/

Проводки по расходам на продажу товара

Операции по отражению дополнительных расходов на реализацию товаров занимают важное место в учете предприятий торговой отрасли. О составе таких расходов и особенностях их учета мы поговорим в нашей статье.

Понятие расходов на продажу и их состав

К расходам на продажу относят затраты, которые несет организация непосредственно на приобретение товара, а также издержки, связанные с процедурой его реализации (так называемые издержки обращения). Согласно ПБУ и НК РФ, в состав дополнительных расходов на продажу могут быть включены:

  • расходы на аренду помещений (магазина, склада, торговой точки);
  • оплата труда сотрудникам, которые занимаются реализацией товара (продавцы, грузчики);
  • транспортные расходы (доставка товара от поставщика и к покупателю);
  • затраты на содержание торгового инвентаря и оборудования;
  • расходы на хранение товара;
  • представительские, управленческие и прочие расходы, связанные с продажей товара.

Следует отметить, что транспортные расходы на доставку товара от поставщика могут быть включены в себестоимость товара и отражены на счете 41.

Учет дополнительных затрат на реализацию товара

Для отражения обобщенной информации по дополнительным затратам, связанным с реализацией товара, используют счет 44.

Рассмотрим проводки по отражению типовых проводок по счету 44:

Дт Кт Описание Документ
44 02 Начисление амортизации по основным средствам (оборудование, необходимое для реализации товара) Амортизационная ведомость
44 05 Начисление амортизации по нематериальным активам Амортизационная ведомость
44 10 Списание материалов Расходная накладная
44 60 Отражение расходов на охрану, аренду и т.п. Акт выполненных работ
44 70 Начисление зарплаты продавцам Зарплатная ведомость

Расходы на расфасовку и упаковку товара

В учете ООО «Купец» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
41 Товар на складе 60 На склад оприходована партия муки 484 500 руб. Товарная накладная
41 Тара под товаром и порожняя 60 На склад оприходована фасовочная упаковка 7 480 руб. Товарная накладная
44 41 Тара под товаром и порожняя Списана стоимость упаковки, использованной для расфасовки муки 7 480 руб. Отчет о расходах
44 70 Списаны прочие расходы на расфасовку и упаковку муки 12 300 руб. Отчет о расходах

Расходы на доставку товара

Остаток расходов на доставку товара на начало месяца — 24 000 руб., в течение ноября 2015 израсходовано 53 000 руб.

Для определения суммы расходов, понесенных на доставку в ноябре 2015, бухгалтер ООО «Фермер» сделал следующие расчеты:

  1. Средний процент расходов на доставку составил 5,86% (24 000 руб. + 53 000 руб.) / (1 314 500 руб. + 543 000 руб.) * 100 %.
  2. Сумма расходов на доставку, которая приходится на нереализованные товары — 31 820 руб. (543 000 руб. * 5,86%).
  3. Сумма транспортных расходов, включенная в себестоимость реализованной продукции 45 180 руб. (24 000 руб. + 53 000 руб. — 31 820 руб.)

Бухгалтер ООО «Фермер» списал сумму транспортных расходов такой проводкой:

Дт Кт Описание Сумма Документ
90.2 44 Расходы на доставку товара Списаны расходы на продажу товара — доставку, понесенные в ноябре 2015 года 45 180 руб. Бухгалтерская справка-расчет

Списание расходов при реализации товара

Бухгалтер ООО «Текстиль Плюс» отразил реализацию и списание расходов на продажу в учете:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90.1 Отражение выручки от продажи готовой продукции (тканей) 1 412 000 руб. Отчет о реализации
90.3 68 НДС Начисление НДС от суммы выручки 215 390 руб. Отчет о реализации
90.2 43 Списание себестоимости товара, реализованного в декабре 2015 945 000 руб. Калькуляция себестоимости
90.2 44 Проводка по списанию дополнительных расходов на продажу 51 500 руб. Отчет о расходах
90.9 99 Отражение прибыли от реализации продукции (тканей) 200 110 руб. Отчет о прибыли и убытках

Источник: https://saldovka.com/provodki/tovary/rashodam-na-prodazhu-tovara.html

Учет расходов на продажу

Списываются расходы на продажу в соответствии с нормами ПБУ, Плана счетов и НК РФ. В учете затраты показываются датой их возникновения без привязки ко дню фактически произведенной оплаты. Для этого типа расходов предусмотрен отдельный синтетический счет с возможностью ведения на нем аналитики.

Учет расходов на продажу: основные моменты

Для предприятий, не относящихся к оптовой или розничной торговле, структура затрат коммерческого направления представлена ограниченным набором расходных операций. У торговых компаний перечень платежей, которые в учете отражаются как продажные, шире. В состав расходов на продажу включаются:

  • затраты представительского характера;
  • управленческая разновидность издержек;
  • расходы, понесенные в связи с оплатой труда наемного персонала;
  • оплата счетов за перевозку партий товаров;
  • средства, затраченные на аренду и обслуживание эксплуатируемой недвижимости, хозяйственного и рабочего инвентаря;
  • затраты по хранению продукции, предназначенной для дальнейшей ее реализации потребителю.

В промышленных и сельскохозяйственных предприятиях могут быть списаны расходы на продажу, состоящие из:

  • закупочной стоимости тары и цены упаковки готовой продукции;
  • средств, выделенных для доставки в пункты отправления;
  • сумм денег, направленных на погрузку продукции для транспортировки покупателям;
  • комиссионных платежей и переводам по счетам посреднических структур;
  • средств, потраченных на рекламную кампанию и трат представительского назначения.

Списание расходов на продажу может быть связано с формированием фактической себестоимости товаров. Стоимость понесенных затрат должна быть учтена на 41 или 44 счете. Выбор предпочтительного варианта фиксируется в учетной политике фирмы.

Если в цену продукции оплаченные счета нельзя включать, то эти суммы должны быть записаны на 41 счет.

Не допускается отнесение на коммерческие затраты стоимости полученных услуг от кредитных организаций, расходов, связанных с эмиссией ценных бумаг или оплатой судебных издержек.

Расходы на продажу: счет

Отражение в учете операций по понесенным коммерческим издержкам происходит с участием 44 счета. Этот счет относится к группе активных. При дебетовых оборотах затраты накапливаются, при кредитовых – списываются. В аналитике расходы на продажу счет 44 делит по субсчетам:

  1. Для комплекса коммерческих затрат используется 44.1. На нем показываются суммы, потраченные на оплату упаковочных материалов и работ, погрузку и разгрузку партий товаров, расходы, понесенные в процессе сбытовых мероприятий.
  2. Для издержек по заготовке и доставке применяется субсчет 44.2.

Списание расходов на продажу продукции отражается записью с дебетованием 90 счета и кредитованием 44. Если накопленные на 44 счете суммы закрываются не полностью, то переносимые на продажи части должны быть распределены.

Затраты на упаковку и доставку делятся по партиям товара с ежемесячной периодичностью с учетом параметров веса, объема и уровня себестоимости.

Списание расходов на продажу (проводка с участием 44 счета) торговые компании и фирмы-посредники осуществляют при помощи деления транспортных издержек на две группы – по проданной и оставшейся на складах продукции по состоянию на последний день каждого месяца.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

В перерабатывающих предприятиях и организациях заготовительного типа, работающих в сельскохозяйственной сфере, списание расходов на продажу осуществляется проводкой с дебетом 15 или 11 счета. Оставшаяся часть затрат может быть отнесена на себестоимость, в бухгалтерском учете эта операция должна проводиться ежемесячно.

Расходы на продажу: проводка

На коммерческие траты могут быть отнесены амортизационные отчисления. В этом случае счет 44 дебетуется, в корреспонденции с ним проходит:

  • 02 счет – если это оборудование, участвующее в реализации товаров;
  • 05 счет – если процесс продажи невозможен без конкретного нематериального актива.

При отнесении на продажные расходы стоимости использованных материальных ценностей формируется запись Д44 – К10. Оплата счетов за услуги охраны или аренды в части, касающейся реализации товара, отражается корреспонденцией между Д44 и К60. Заработная плата задействованному персоналу относится на затраты через Д44 и К70.

Читайте также:  Порядок ведения кадрового учета на предприятии

Когда списываются расходы на продажу, проводка создается по типовым корреспонденциям:

  • Д90 – К44 – отражено списание части затрат, которые были понесены предприятием при продаже готовой продукции;
  • Д91 – К44 – запись показывает списание прочих затрат;
  • Д94 – К44 – списаны расходы на продажу, проводка используется для отражения выявленной недостачи по акту инвентаризации.

Расходы на продажу в балансе

Сумма коммерческих затрат, показываемых в бухгалтерской отчетности, берется из дебетовых оборотов 90.2 и кредитового движения 44 счета.

В отчете о финансовых результатах для их фиксации отведена строка 2210. Расходы на продажу в балансе могут быть отражены, если на отчетную дату по счету 44 сформировалось незакрытое сальдо.

В этом случае остаток по счету будет входить в состав показателя запасов по строке 1210. 

Источник: https://spmag.ru/articles/uchet-rashodov-na-prodazhu

Проводки по списанию расходов на продажу

Каждое предприятие имеет дело с расходами на продажу, поскольку ни одна готовая продукция сама себя не продает. Рассмотрим как отразить в бухгалтерском учете дополнительные расходы на реализацию товаров, проводки на расходы на рекламу и проводки при списании расходов на продажу.

Учет расходов на продажу и его особенности

Для формирования себестоимости продаваемого товара или продукции используется счет 44, который дает возможность понять состав и структуру произведенных затрат.

Счет 44 предназначен для учета коммерческих затрат, которые были понесены при реализации той или иной продукции. Накопление этих затрат происходит по дебету 44 счета, которые только в конце месяца закрываются на дебет счета 90 «Продажи».

Учет коммерческих затрат на предприятиях торговли и производства имеет некоторые отличия, которые базируются на использовании производственных материалов для ремонта оборудования сбыта, упаковки готовой продукции и прочие.

В состав коммерческих затрат на продажу можно включать:

  • Амортизационные сборы, начисленные на оборудование, которое обеспечивает, сбыт готовой продукции.
  • Зарплата работников сбыта (маркетологов, экспедиторов);
  • Налоги на заработную плату работников сбыта;
  • Транспортировка товара;
  • Расходы, связанные с хранением продукции (например, аренда склада);
  • Погрузо-разгрузочные работы;
  • Расходы на рекламу;
  • На медосмотр и спецодежду маркетологов, экспедиторов;
  • Представительские расходы;
  • Командировочные расходы.

Перечень затрат, которые не включаются в состав расходов на продажу:

  1. Услуги кредитных организаций (погашение начисленных процентов);
  2. Расходы по эмиссии ценных бумаг;
  3. Судебные издержки;

Данные виды затрат являются внереализационными, поэтому учитываются отдельно на счете 91.2.

Для эффективного решения коммерческих задач необходимо сформировать соответствующую организацию учета расходов на продажу на основании нижеизложенных принципов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Перечень возможных проводок по списанию расходов на продажу

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
44 02 (05) 17 500 Начислена амортизация на основные средства и нематериальные активы, задействованные в торговой деятельности Амортизационная ведомость
44 10 22 500 Списаны материалы для обеспечения сбыта готовой продукции. Для торговых организаций: списаны материалы, которые учтены в расходах на продажу Акт списания
44 16 23 500 Выявлены отклонения в стоимости материально-производственных запасов, которые были израсходованы для обеспечения торговой деятельности Бухгалтерская справка
44 19 17 820 В состав расходов на сбыт включен НДС по работам и услугам, используемых при реализации готовой продукции Счет
44 23 (29) 22 780 Расходы на сбыт увеличены на величину затрат, понесенных вспомогательным (обслуживающим) производством Акт выполненных работ
44 41 15 000 Списана стоимость товаров, израсходованных в коммерческих целях Акт списания
44 42 7 500 По товарам, израсходованным на собственные нужды, проведено сторнирование торговой наценки Бухгалтерская справка
44 43 13 200 В коммерческих целях использована готовая продукция Акт списания
44 60 75 000 Стоимость услуг подрядчика отнесена расходы на сбыт Счет, расходная накладная, акт выполненных работ
44 68 18 390 Начислены налоги и сборы, включенные в состав затраты на сбыт Бухгалтерская справка
44 69 96 800 Начислены страховые вносы на зарплаты работников сбыта Зарплатная ведомость
44 70 10 800 Начислена зарплата работников сбыта Зарплатная ведомость
44 71 23 900 Командировочные и представительские затраты, понесенные при сбыте продукции Авансовый отчет и документы, подтверждающие понесенные затраты
44 76 12 500 Сумма страховых платежей включена в расходы на сбыт Договор страхования
44 94 2 500 Сумма недостач и порчи, включена в состав затрат на сбыт Акт инвентаризации
10 44 22 500 Оприходованы материалы, включенные в состав затрат на сбыт Приходная накладная
15 44 2 963 В стоимость материально-производственных запасов включены затраты, которые были связанны со сбытом Бухгалтерская справка
45 44 9 500 В стоимость готовой продукции включены затраты на транспортировку ТТН
76 44 7 800 Расходы на сбыт уменьшены за счет получения страхового возмещения Договор страхования
90 44 75 200 Списание затрат, понесенных при реализации товара Бухгалтерская справка
91 44 14 800 Списание прочих (косвенных) затрат, понесенных при реализации товара Бухгалтерская справка
94 44 8 900 В процессе продажи выявлена недостача Акт инвентаризации

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-rashodov-na-prodazhu.html

Бухгалтерский учет расходов на продажу проводки на примере

Счет-фактура 44 69 Начислен единый социальный налог на выплаты работникам, занятым продажей продукции. Бухгалтерская справка-расчет,Индивидуальная карточка учета сумм и иных вознаграждений,Расчет по авансовым платежам по ЕСН,Налоговая декларация по ЕСН.

44 69-1 Начислены платежи по обязательному страхованию от несчастных случаев работников, занятых продажей продукции. Бухгалтерская справка-расчет 44 70 Начислена заработная плата работникам, занятым продажей продукции.

№ Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» 44 79-2 Затраты обособленных подразделений включены в расходы на продажу продукции.

Бухгалтерская справка 44 97 Списана доля расходов будущих периодов на расходы по продаже продукции Бухгалтерская справка 90-2 44 Расходы на продажу продукции отнесены на себестоимость проданной продукции.

По итогам ноября в организации сформированы следующие проводки: Дт 90 Кт 44 ― 162 050 руб. ― затраты, которые можно полностью отнести на сумму реализованной продукции. Общее количество проданного и непроданного товара составило сумму 450 000 руб. Доля проданного ― 77,78%, остаток товара на складе ― 22,22%.

Затраты на транспортировку (45 000 руб.) подразделяются следующим образом: на товар реализованный ― 35 000 руб., на остаток ― 10 000 руб. Дт 90 Кт 44 ― 35 000 руб.

Счет 44: расходы на продажу. пример, проводки

Отчет о реализации 90.3 68 НДС Начисление НДС от суммы выручки 215 390 руб. Отчет о реализации 90.2 43 Списание себестоимости товара, реализованного в декабре 2015 945 000 руб. Калькуляция себестоимости 90.2 44 Проводка по списанию дополнительных расходов на продажу 51 500 руб.

Проводки по списанию расходов на продажу

  • Амортизационные сборы, начисленные на оборудование, которое обеспечивает, сбыт готовой продукции.
  • Зарплата работников сбыта (маркетологов, экспедиторов);
  • Налоги на заработную плату работников сбыта;
  • Транспортировка товара;
  • Расходы, связанные с хранением продукции (например, аренда склада);
  • Погрузо-разгрузочные работы;
  • Расходы на рекламу;
  • На медосмотр и спецодежду маркетологов, экспедиторов;
  • Представительские расходы;
  • Командировочные расходы.

Перечень затрат, которые не включаются в состав расходов на продажу:

  1. Услуги кредитных организаций (погашение начисленных процентов);
  2. Расходы по эмиссии ценных бумаг;
  3. Судебные издержки;

Данные виды затрат являются внереализационными, поэтому учитываются отдельно на счете 91.2.

Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы

Важно

К первому виду относятся себестоимость покупных товаров (отражается на счете 41) и затраты на транспортировку купленного товара ( отражаются по счете 44 «Расходы на продажу»). Прочие затраты признаются косвенными.

Методика формирования и списания расходов для целей бух.учета должна быть отражена в учетной политике юр. лица.

Расходы на продажу в торговых фирмах могут либо полностью списываться на продажи (счет 90), либо распределяться между реализованной продукцией и нереализованной (прямые затраты).

Последнее относится и к затратам на транспортировку, так как момент определения подобных затрат появляется с отгрузкой товаров. Прочие виды расходов ежемесячно увеличивают себестоимость проданного товара. Счет 44. Пример с бухгалтерскими проводками Пример. В торговой организации в ноябре были произведены следующие виды расходов: 104 500 руб.

Как отразить в учете расходы на продажу товаров

Расходы на продажу — это затраты материальных, денежных и трудовых ресурсов, связанные с переводом (транспортировкой, хранением, реализацией) товаров из сферы производства в сферу потребления.

В состав издержек обращения включаются следующие виды затрат: транспортные расходы, расходы на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных средств, расходы на ремонт основных средств, износ нематериальных активов, затраты на коммунальные услуги.

Обратите внимание

Синтетический учет издержек обращения организуется на активном счете 44 «Расходы на продажу».

По дебету накапливаются суммы произведенных расходов, относящихся к текущему отчетному периоду, а по кредиту формируется информация о величине затрат, относящихся к реализованной товарной массе. Сальдо счета 4 показывает сумму издержек обращения, приходящихся на остаток товаров на начало и конец каждого месяца.

Учет расходов на продажу

Организация, также, может предусмотреть в учетной политике расходы по доставке товаров, включить в стоимость товара, то есть Дт 41 Кт 76 — в части транспортных расходов.

И, таким образом, отпадает необходимость в распределении издержек обращения (расходов по продаже) между проданными товарами и остатками товаров на складе. Приказом Минфина Российской Федерации от 28.12.01 г.

№119н утверждены Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, которыми определяется порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов».

Читайте также:  Повышающий коэффициент для транспортного налога в 2019 - 2019 гг.

Порядок осуществления торговой деятельности организациями, занимающимися торговлей наряду с другими видами деятельности, устанавливается самими организациями.

Бухгалтерские проводки по учету расходов на продажу продукции

Его заработная плата составляет 30 000 руб. Кроме того, на предприятии есть два водителя-экспедитора, которые развозят хлеб и булочки, им ООО «Фантазия» платит по 20 000 руб. В конце мая фирма решила провести рекламную акцию с помощью ИП Ледовский А. И. (он применяет ЕНВД) — был заказан баннер стоимостью 30 000 руб.

и реклама на радио. Всего ООО «Фантазия» потратило на эти цели 53 450 руб. В бухучете ООО «Фантазия» проводки по учету коммерческих расходов следующие: Дт 44 Кт 70 на 30 000 руб. — отражена в расходах зарплата маркетолога; Дт 44 Кт 70 на 40 000 руб. — отражена в расходах зарплата двух водителей; Дт 44 Кт 69 на 21 000 руб.

Проводки в бухгалтерском учете — примеры

Согласно ПБУ и НК РФ, в состав дополнительных расходов на продажу могут быть включены:

  • расходы на аренду помещений (магазина, склада, торговой точки);
  • оплата труда сотрудникам, которые занимаются реализацией товара (продавцы, грузчики);
  • транспортные расходы (доставка товара от поставщика и к покупателю);
  • затраты на содержание торгового инвентаря и оборудования;
  • расходы на хранение товара;
  • представительские, управленческие и прочие расходы, связанные с продажей товара.

Следует отметить, что транспортные расходы на доставку товара от поставщика могут быть включены в себестоимость товара и отражены на счете 41. Учет дополнительных затрат на реализацию товара Для отражения обобщенной информации по дополнительным затратам, связанным с реализацией товара, используют счет 44.

Внимание

Если же ООО «Фантазия» распределяет коммерческие расходы, то следует отделить транспортные расходы и расходы на упаковку и их распределить между проданными хлебобулочными изделиями и остатками на складах, а остальные расходы на продажу списать на счет 90 полностью. Транспортными расходами в данном случае являются зарплата и взносы на соцстрахование водителей, которые развозят готовую продукцию: 40 000 + 12 000 = 52 000 руб. Условимся, что себестоимость проданной в мае продукции — 546 000 руб.

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/04/buhgalterskij-uchet-rashodov-na-prodazhu-provodki-na-primere/

Бухгалтерский финансовый учет расходов на продажу в производственных и торговых организациях

Бухгалтерский финансовый учет представляет собой систематизированный сбор информации в денежном выражении об имуществе, капитале и обязательствах организации благодаря учету всех хозяйственных операций.

В результате бухгалтерского финансового учета происходит обработка и обобщение информации. На ее основе создается бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерская отчетность является основой принятия управленческих решений хозяйствующих субъектов.

При осуществлении хозяйственной деятельности организации используют различные виды экономических ресурсов.

При этом под экономическими ресурсами следует понимать материальные, финансовые, трудовые ресурсы, которые используются в процессе снабжения, производства и сбыта.

Именно анализ затрат предприятия помогает субъектам экономической деятельности контролировать расходы. Конечной целью здесь является превышение полученных доходов над расходами, а, значит, получение прибыли.

Расходы на продажу представляют собой расходы, связанные с отгрузкой и продажей продукции. Они являются важными звеном в учете совокупных расходов предприятия, так как участвуют в формировании конечного финансового результата деятельности предприятия.

Бухгалтерскому учету коммерческих расходов в научной литературе уделяется меньше внимания, нежели бухгалтерскому учету производственных расходов. Несмотря на это коммерческие расходы являются расходами по обычным видам деятельности и возникают у предприятий различных форм собственности, функционирующих во всех отраслях экономики.

Расходы на продажу — это расходы, связанные с реализацией продукции, товаров, работ и услуг. Основным документом, определяющим порядок учета расходов на продажу, является положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н (введено в действие с 1 января 2000 г.)

Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций для учета коммерческих расходов выделен счет 44 «Расходы на продажу».

Важно

Счет 44 предназначается для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Стоит также отметить, что расходы на продажу, или коммерческие расходы являются условно-постоянными расходами, т. е.

такими расходами, которые незначительно изменяются при изменении объемов производства.

Состав расходов на продажу может быть разнообразным, это зависит от вида деятельности, которым занимается организация, технологии производственного процесса, условий договоров и т. д.

Рис. 1. Классификация расходов на продажу

Таким образом, расходы на продажу накапливаются по дебету 44 счета, а списываются с кредита счета 44 полностью или частично на счет 90 «Продажи». При частичном списании они подлежат распределению:

–                   В производственных организациях расходы на упаковку и транспортировку распределяются ежемесячно между отдельными видами отгруженной продукции, исходя из их массы, объема себестоимости и т. д.

Производственная организация — это обособленный субъект хозяйственной деятельности, основанием которой является трудовой коллектив, который способен при помощи имеющихся средств и предметов труда изготовить продукцию, выполнить работы, оказать услуг и т. д.

В целом, расходы производственного предприятия можно разделить на производственные и внепроизводственные. Производственные расходы — это те расходы, которые непосредственно связаны с производством готовой продукции (работ, услуг).

Внепроизводственные расходы — расходы, связанные с отгрузкой или реализацией продукции, их также называют коммерческими расходами (расходы на продажу). Вместе с производственной себестоимостью они образуют полную себестоимость готовой продукции.

В производственных организациях расходы на продажу ежемесячно и в полном объеме должны списываться на счет 90 «Продажи». Однако есть и исключение. Например, расходы на продажу, связанные с упаковкой и транспортировкой подлежат распределению между отдельными видами отгруженной продукции, исходя из выбранных предприятием показателей, например, веса, объема продукции и т. д.

Совет

Данное распределение связано с тем, что не вся отгруженная продукция будет считаться реализованной. Во многом это зависит от условий договора, в котором указывается момент перехода прав собственности.

К примеру, переход права собственности может осуществляться лишь после того, как будет произведена оплата отгруженной продукции.

В таком случае распределение расходов на продажу следует производить между реализованной и отгруженной продукцией, на которую право собственности покупателю еще не перешло.

Таким образом, сальдо на конец месяца по счету 44 составляют расходы на упаковку и транспортировку товаров, оставшихся нереализованными, а сумма расходов, подлежащих списанию на себестоимость, определяется по формуле:

Рр = Рн + Рм — Рк,

где Рр — расходы, подлежащие списанию в дебет счета 90 «Продажи»;

Рн — расходы на упаковку и транспортировку, образующие начальное сальдо по счету 44;

Рм — расходы на упаковку и транспортировку, произведенные за месяц;

Рк — расходы на упаковку и транспортировку продукции, оставшейся не реализованной на конец месяца.

–                   В торговых организациях расходы на транспортировку распределяются между реализованным товаром и остатком товара на конец месяца.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, отсутствует производственный процесс, основным видом деятельности является перепродажа приобретенных товаров.

Таким образом, состав расходов на продажу в таких организациях гораздо шире, нежели в производственных организациях.

Обратите внимание

В течение месяца издержки обращения торговой организации накапливаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу, они отражаются в соответствующих статьях в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от их возникновения и сроков оплаты.

В зависимости от учетной политики организации издержки обращения могут списываться полностью или частично. При частичном списании ежемесячному распределению подлежат расходы на транспортировку. Они подлежат распределению между проданным товаром и остатком товара на конец отчетного периода. Все остальные расходы, связанные с продажей товара, относятся на стоимость проданных товаров.

Для того чтобы определить сумму транспортных расходов, относящихся к остатку товара на конец месяца, используют средний процент транспортных расходов.

Методику расчета таких расходов можно представить следующим образом:

Ср %ТР = (ТР нм + ТР м) / (Т м + Т км) * 100 %;

ТР км = Т км * Ср %ТР / 100 %;

Сумма коммерческих расходов к списанию = ТР нм + дебетовый оборот счета 44 –ТР км),

где Ср %ТР — средний процент транспортных расходов;

ТР нм — сумма транспортных расходов, приходящаяся на остаток нереализованных товаров на начало месяца;

ТР м — сумма транспортных расходов за месяц;

ТР км — сумма транспортных расходов на конец месяца.

Т м — товары, реализованные за месяц;

Т км — остаток товаров на конец месяца.

–                   В организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, расходы на продажу необходимо распределять в дебет счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и (или) 11 «Животные на выращивании и откорме»;

–                   Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно списываются на себестоимость реализованной продукции.

Выбор того или иного варианта распределения расходов на продажу зависит от утвержденной учетной политики организации.

Стоит отметить, что на практике расходы на продажу чаще всего включаются в полную себестоимость лишь реализованной продукции, для чего коммерческие расходы распределяются между отгруженной и проданной продукцией.

Главным мотивом деятельности любого предприятия является извлечение максимальной прибыли. Возможности реализации этой цели в любом случае ограничены издержками и спросом на тот или иной вид продукции, товаров. Таким образом, принятие управленческих решений невозможно без анализа существующих издержек, а также планирования их объема на перспективу.

Важно

Задачи анализа расходов на продажу состоят в том, чтобы дать общую оценку выполнению плана в целом, а также в разрезе статей, установить факторы и величину их влияния на расходы на продажу, а также разработать детальный план по мобилизации резервов, выявленных в ходе анализа.

Оптимизация расходов на продажу всегда являлась одним из важнейших вопросов для любого функционирующего предприятия. Существует несколько основных путей снижения объема расходов на продажу, в частности, увеличение объема продаж, а также повышение цены реализуемой продукции, товаров.

Повышению эффективности ведения бухгалтерского финансового учета расходов на продажу могут способствовать следующие мероприятия:

–                   переход на полностью автоматизированную систему ведения всего учетного процесса;

–                   контроль за тем, чтобы вся первичная документация была оформлена надлежащим образом;

–                   обеспечение единства и сопоставимости показателей в плане, в учете, а также в отчетности.

Литература:

Источник: https://moluch.ru/conf/econ/archive/132/7250/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector