Утверждены формы и форматы реестров для подтверждения ставки ндс 0%

Об электронных формах реестров документов для нулевой ставки по НДС

06.02.2017

Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

Специально для компании «Такском»

С 4 квартала 2015 года налогоплательщики получили право применять новый порядок документального подтверждения ставки 0% по НДС.

Нововведения были призваны упростить для налогоплательщиков процедуру документального подтверждения нулевой ставки, а также установить новый порядок взаимодействия между органами ФТС и ФНС России по обмену в электронной форме информацией о ввозе и вывозе товаров, а также обмену другими сведениями.

Согласно изменениям, внесенным в п. 15 ст. 165 НК РФ, для целей подтверждения применения нулевой ставки по НДС и получения налоговых вычетов налогоплательщики могут представлять сведения в виде реестров соответствующих документов по целому ряду операций, предусмотренных ст. 164 НК РФ, в том числе при:

  • реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  • осуществлении услуг международной перевозки товаров;
  • выполнении определенных видов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
  • других операциях  (полный перечень установлен в ст. 165 и 164 НК РФ).

Указанные реестры сведений представляются в электронной форме вместо соответствующих копий документов или реестров на бумажном носителе по каждой конкретной операции.

Пилотный проект был запущен в соответствии с Приказом ФНС России от 05.10.2015 № ММВ-7-6/438@ ещё в 2015 году.

Обратите внимание

Так что совсем скоро мы можем ожидать массового существенного сокращения документооборота между налоговыми органами и предприятиями-экспортёрами.

При этом необходимо отметить, что представление в электронном виде реестров вместо копий определённых документов является правом налогоплательщика, а не его обязанностью. Таким образом, переход на новый порядок работы полностью зависит от воли самой организации.

Новый порядок подтверждения ставки 0% электронным реестром сведений вместо самих документов

Как нам хорошо известно, право на применение нулевой ставки по НДС организации получают при условии представления пакета документов, подтверждающих факт вывоза товаров. Состав пакета документов зависит от вида таможенной процедуры, вида услуг и способа реализации товаров. Конкретный набор документов определён положениями ст. 165 НК РФ. В общем случае налогоплательщик представляет:

  • контракт с иностранной компанией на поставку товара за пределы Таможенного союза;
  • таможенную декларацию с соответствующими отметками таможенных органов;
  • копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с соответствующими отметками таможенных органов.

При этом в соответствии с новой редакцией Налогового кодекса налогоплательщики при реализации товаров, поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ, могут представлять вместо бумажных копий документов реестры таможенных деклараций или полных таможенных деклараций (с указанием в них регистрационных номеров), а также реестры транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов.

Только контракт с иностранной компанией должен быть представлен в налоговую инспекцию в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих информацию о предмете и условиях сделки, в том числе о цене и сроках её исполнения (п. 19 ст. 165 НК РФ).

Отметим, что замена формата представления подтверждающих документов и переход на электронное взаимодействие с налоговым органом не отразились на сроках представления данных. Реестры в электронном формате представляются также в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта, свободной таможенной зоны (п.

9 ст. 165 НК РФ). Указанные реестры представляются в налоговую инспекцию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через своего оператора электронного документооборота. Напомню, что таким оператором может быть только российская организация, отвечающая требованиям, утвержденным ФНС России, например, компания «Такском».

Для реализации новых положений Налогового кодекса Приказом ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427 утверждены новые форматы и порядок заполнения реестров в электронном виде.

Всего утверждено 14 реестров, подтверждающих обоснованность нулевой ставки НДС. При этом в п. 15 ст.

Важно

165 НК РФ выделено всего 8 видов электронных реестров, дальнейшее увеличение их количества связано с тем, что в Налоговом кодексе нельзя было учесть все ситуации, возникающие на практике.

Каждый реестр содержит информацию о размере налоговой базы, к которой экспортёром применяется нулевая ставка НДС. Налоговая база определяется по каждой операции, подтверждаемой документами, реквизиты которых отражены в электронном реестре сведений. Такой подход позволяет накопительным итогом установить величину налоговой базы по экспортным операциям.

Порядок заполнения реестров содержит также сведения о том, какие данные являются обязательными, а какие нет, а также условия, при которых необязательные элементы становятся обязательными для заполнения.

Кроме того, обязательным условием, предъявляемым к электронному реестру, является не только составление его в рамках утвержденного формата, но и подписание реестра усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного лица (руководителя или доверенного представителя организации). Еще одним требованием к направляемым данным служит представление реестра в соответствующий налоговый орган, в компетенцию которого входит проверка данных этого реестра.

Следует отметить, что днем представления в инспекцию реестра сведений считается дата его отправки налогоплательщиком по каналам связи, а не дата получения налоговым органом. В то же время реестр является принятым, если налогоплательщику поступила квитанция о приеме, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью, позволяющей идентифицировать соответствующий налоговый орган.

При наличии оснований для отказа в приеме подтверждающего экспорт реестра налоговый орган формирует соответствующее уведомление, подписывает его своей усиленной квалифицированной электронной подписью и направляет налогоплательщику.

При получении такого уведомления налогоплательщик должен устранить указанные в нем ошибки и повторить процедуру. Стоит отметить, что отказ в приеме реестра сведений не является отказом в обоснованности применения нулевой ставки НДС.

Согласно утвержденному порядку для обоснования применения нулевой ставки по НДС налогоплательщик-экспортер вместо бумажных документов вправе выбрать один из вариантов:

  • Представить реестр № 1 — реестр таможенных деклараций в электронной форме (Приложение 1 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427), а также копии контракта и транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов (на бумажном носителе или в виде скан-образа);
  • Либо реестр № 5 — реестр таможенных деклараций транспортных, товаросопроводительных и иных документов (Приложение 5 к Приказу ФНС России от 30.09.2015 № ММВ-7-15/427), а также копию контракта с иностранным партнером (на бумажном носителе или в виде скан-образа).

При отправке документов используется электронная опись, формат которой утвержден Приказом ФНС России от 29.06.2012. № ММВ-7-6/465@.

Таким образом, через оператора электронного документооборота можно отправить по телекоммуникационным каналам связи все документы, необходимые для подтверждения обоснованности применения ставки 0% по НДС. Иными словами, экспортеры могут подтвердить нулевую ставку, не выходя из офиса, что конечно сильно упрощает жизнь бухгалтеру и оптимизирует саму процедуру.

Порядок проведения проверки представленных в реестрах данных и требование дополнительных пояснений и документов у налогоплательщика

Нужно понимать, что представление реестров документов не избавляет налогоплательщиков от подачи в налоговый орган самих документов в случае их истребования. Так, налоговый орган в ходе проведения камеральной налоговой проверки вправе выборочно истребовать у налогоплательщика копии документов, сведения из которых включены в представленные реестры.

Первоначально представленные налогоплательщиком реестры сведений сверяются с данными налоговых деклараций по НДС. При этом налоговая база, облагаемая по нулевой ставке, по данным реестра сведений должна быть равна показателю соответствующей строки в разделе 4 налоговой декларации по НДС. Затем проводится внутренняя проверка данных в представленном реестре.

В частности, проверяется итоговая сумма по реестру сведений — она должна соответствовать сумме налоговых баз по каждой таможенной декларации. Если на данном этапе выявляются расхождения, вызванные, как правило, арифметическими ошибками или некорректным вводом данных, то налогоплательщику направляется требование о представлении пояснений в рамках п. 3 ст.

Читайте также:  Минфин разъяснил, как учесть убытки от «безответственного» хранения

88 НК РФ.

Совет

Главную проверку данные реестров налогоплательщика проходят тогда, когда налоговые инспекторы сравнивают их с информацией, полученной от органов ФТС России. Если несоответствия выявляются на данном этапе, то в адрес налогоплательщика направляется уже требование о представлении документов на основании п. 15 ст. 165 НК РФ.

Истребование документов может происходить как в сплошном порядке, так и выборочно, например, когда в реестре сведений отражены данные, которые не подтверждены информацией таможенных органов, либо искажены настолько, что их невозможно идентифицировать с данными таможенных органов.

При этом налоговый орган имеет право истребовать только те документы, которые заявлены в представленных реестрах сведений. Замечу, что копии документов, представляемых на бумажном носителе в инспекцию, должны в полном объеме соответствовать требованиям, предусмотренным ст.

165 НК РФ, и содержать все необходимые реквизиты (даже те, которые не указываются в реестрах сведений). Так, копии таможенных деклараций должны содержать отметки российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен из РФ.

В противном случае документ будет признан не соответствующим требованиям ст. 165 НК РФ со всеми вытекающими из этого последствиями.

Однако само по себе наличие расхождений по результатам сопоставления инспекторами реестров сведений с информацией, полученной от ФТС России о таможенном декларировании, об оказанной международной перевозке, данными о фактическом вывозе товаров, еще не является самостоятельным основанием для отказа в подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС, а только указывает на ту зону риска, к которой налоговым органом будет проявлено повышенное внимание при проведении мероприятий налогового контроля.

При получении налогоплательщиком требования о представлении документов в рамках п. 15 ст. 165 НК РФ, запрошенные документы следует представить в течение 20 календарных дней с момента получения соответствующего требования.

В случае же полного непредставления налогоплательщиком по требованию налогового органа документов, сведения из которых были включены в реестры, обоснованность применения налоговой ставки 0% в соответствующей части считается неподтвержденной. Таким образом, игнорировать требования налогового органа не следует, тем более, если вы уверены в правомерности своих действий. Тщательная проверка документов только подтвердит ваше право на применение нулевой ставки НДС.

Обратите внимание

Для подтверждения ставки НДС 0% компания «Такском» разработала специальный сервис «Картотека документов» .Он служит для подбора, комплектации и направления документов, хранящихся в различных информационных системах, в налоговые органы через оператора «Такском».

Чем удобен этот сервис? В нем все процессы идут автоматически: собираются документы, из них формируются пакеты подтверждающих документов, которые впоследствии проверяются. В заключении сервис выдает отчет о проделанной работе.

И таким образом ежеквартально автоматически производится подтверждение ставки НДС 0% в виде реестров в формате ФНС согласно статье 165 НК РФ, полных пакетов документов, перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Об электронных формах реестров документов для нулевой ставки по НДС

Источник: https://taxcom.ru/about/news/zero-nds-confirm/

Представление электронных документов для подтверждения применения нулевой ставки НДС при экспорте

Екатерина Колесникова,
Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса
Специально для компании «Такском»

С 4 квартала 2015 для документального подтверждения применения нулевой ставки НДС и получения налоговых вычетов налогоплательщики могут предоставлять свои сведения в виде реестров документов.

Реестры предоставляются по целому ряду операций, в частности:

  • реализация товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
  • осуществление услуг международной перевозки товаров;
  • выполнение определенных видов работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;
  • по иным основаниям. Полный перечень операций установлен в ст.165 и ст.164 НК РФ.

Реестры соответствующих документов могут представляться экспортерами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота вместо бумажных копий соответствующих документов, предусмотренных в положениях ст.165 НК РФ для каждой конкретной операции.

С развитием электронного документооборота налогоплательщики предпочитают дистанционные способы общения с органами власти, ведь это экономит не только время, но и ресурсы компании.

Подтверждение права на нулевую ставку по НДС в виде реестров сведений через оператора электронного документооборота по ТКС также дает налогоплательщику уверенность в правильности применяемого формата документа, исключая наличие технических ошибок при передаче.

Какие документы можно представить в виде реестра

В соответствии с п. 15 ст.

165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, экспортер может представить в налоговый орган в электронной форме реестр соответствующих сведений в зависимости от вида совершаемых экспортных операций в отношении:

  • таможенных деклараций с указанием регистрационных номеров этих деклараций,
  • транспортных, перевозочных, товаросопроводительных и других документов,
  • документов, подтверждающих факт оказания отдельных услуг.

Есть несколько основных видов реестров, предоставляемых в налоговую инспекцию в электронном виде:

  • Реестр №1. Вместо копий таможенных деклараций, предусмотренных пп. 3 и 5 п. 1 ст. 165 НК РФ, представляется реестр этих деклараций, с указанием в нем их регистрационных номеров.
  • Реестр №5. Вместо копий таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 (за исключением вывоза с территории РФ припасов) ст. 165 НК РФ, представляется реестр указанных документов.
  • Нас же интересует Реестр №6. Вместо копий таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных абзацем пятым пп. 3 и абзацем восьмым пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ (при вывозе с территории РФ припасов) представляется реестр указанных документов.

Налогоплательщик самостоятельно выбирает способ подтверждения применения им нулевой ставки НДС в отношении экспортируемых товаров (за исключением реализации товаров с участием посредника и реализации, производимой в счет погашения задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам, (п. п. 2, 3 ст. 165 НК РФ)).

Таких способов несколько:

  • в виде реестра таможенных деклараций, а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров, в электронной форме, + копия контракта с иностранным лицом на бумажном носителе;
  • в виде реестра таможенных деклараций в электронной форме + копии контракта, транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории, на бумажном носителе;
  • все подтверждающие документы представляются в налоговый орган на бумажном носителе «по старинке».

Таким образом, получается, что единственный документ, который еще не включен в электронные реестры, это контракт с иностранной компанией на поставку товара.

При этом контракт или контракты могут быть представлены налогоплательщиком в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонам.

Или и в виде комплекта документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения.

Важно

Данное положение теперь закреплено в п.19 ст.165 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015г. №323-ФЗ.

Формат и порядок представления реестра в электронной форме

Источник: http://112buh.com/novosti/2018/predstavlenie-elektronnykh-dokumentov-dlia-podtverzhdeniia-primeneniia-nulevoi-stavki-nds-pri-eksporte/

Фнс уточнила порядок представления документов, необходимых для подтверждения права на нулевую ставку ндс при экспорте товаров

Как известно, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (подп. 1 п. 1 ст.

164 НК РФ) применяется нулевая ставка НДС. Для этого экспортер  должен представить в инспекцию документы, перечень которых приведен в статье 165 НК РФ.

В пункте 15 этой статьи оговорено, что налогоплательщик может представить:

  • реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций) с указанием в нем регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий (далее — Реестр сведений № 1);
  • реестр таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных или иных документов вместо копий (далее — Реестр сведений № 5).
Читайте также:  Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений

Данные реестры представляются исключительно в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Формы этих реестров и порядок их заполнения, а также форматы и порядок представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.09.15 № ММВ-7-15/427.

Исходя из этого, авторы письма пришли к выводу о том, что у экспортера есть три варианта представления документов в целях подтверждения нулевой ставки.

Вариант первый

Представить на бумаге документы, предусмотренные пунктом 1 статьи 165 НК РФ:

  • контракт (копию) с иностранным лицом на поставку товара за пределы Таможенного союза;
  • таможенную декларацию (копию) с соответствующими отметками таможенных органов;
  • копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с соответствующими отметками таможенных органов).  

Вариант второй

Представить Реестр сведений № 1 в электронной форме и документы на бумаге, предусмотренные подпунктом 1, 4 пункта 1 статьи 165 Кодекса:

  • контракт (копию) с иностранным лицом на поставку товара за пределы Таможенного союза;
  • копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов с соответствующими отметками таможенных органов.  
  • документы, предусмотренные подпунктом 5 пункта 1 статьи 165 НК РФ (в случае, если товары помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны).

Вариант третий.

Представить Реестр сведений № 5 в электронной форме и документ на бумаге, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 165 НК РФ (то есть контракт или его копию с иностранным лицом на поставку товара за пределы Таможенного союза).

Документы могут быть направлены в электронной форме по формату описи документов, утвержденному приказом ФНС России от 29.06.12 № ММВ-7-6/465@ (в редакции приказов ФНС России от 31.08.12 № ММВ-7-6/587@, от 17.03.15 № ММВ-7-6/113@).

При этом авторы письма отмечают, что при проведении камеральной проверки инспекция вправе запросить у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в Реестр сведений № 1 или № 5.

Копии данных документов должны быть представлены в течение 20 календарных дней с момента (дня) получения соответствующего требования. При этом бумаги должны соответствовать требованиям, предусмотренным статьей 165 НК РФ, в том числе содержать отметки российской таможни.

Если указанные документы представлены не будут, то и права на применение нулевой ставки экспортер не получит (абз. 16, п. 15 ст. 165 НК РФ).

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/tks/2016/3/10817

Документы для подтверждения 0 ставки при экспорте 2018

Экспортируя товар, налогоплательщик применяет ставку 0%, что фактически освобождает его от уплаты налога по таким операциям. Но если в отведенный нормами НК РФ период обосновать указанную ставку не удалось, НДС придется уплатить в бюджет.

Порядок учета оплаченного НДС по неподтвержденным экспортным операциям отражен в статье «Минфин пояснил, когда уменьшать прибыль на НДС, уплаченный по неподтвержденному экспорту». С 2018 года применение ставки 0% при экспорте необязательно. От ее использования можно отказываться.

Совет

Об этом – в материале ««Нулевая» ставка НДС стала необязательной». При осуществлении «внешних» отгрузок необходимо учитывать нормы ст. 170 НК РФ по ведению раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Для того чтобы понять, как осуществляется такой вид учета, советуем вам ознакомиться с темой «Как осуществляется раздельный учет НДС при экспорте?».

  • уплачивать таможенные пошлины и иные платежи;
  • соблюдать экономическую политику;
  • вывозить товары в том же состоянии, в каком они были в момент принятия таможенной декларации;
  • выполнять иные требования, зафиксированные в действующем законодательстве.

Чтобы у компании появилась возможность применения НДС по ставке 0%, необходимо, чтобы в роли покупателя выступало иностранное лицо. Что важно учитывать Перечень, попадающий под 0% Существует четко установленный перечень товаров и услуг, которые попадают под ставку 0%.
Его можно использовать, как пример, чтобы выяснить, потребуется ли платить налог.

Ндс при экспорте товаров в 2017-2018 годах (возмещение)

При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров, документы должны быть оформлены в порядке, установленном для экспортеров (содержать те же реквизиты и отметки таможенных органов).

При реализации работ (услуг), связанных с ввозом товаров водными судами (морскими, речными, смешанного плавания (река-море)), в налоговую инспекцию представляется копия коносамента, морской накладной или любого другого документа, подтверждающего факт перевозки товаров.

При этом в графе «Порт погрузки» должно быть указано место, которое находится за пределами России, а сам документ должен содержать отметку таможни, действующей в пункте пропуска товаров.
Это следует из положений подпункта 3 пункта 3.5 и подпункта 2 пункта 14 статьи 165 Налогового кодекса РФ. 4.

Нулевая ставка ндс и вычеты при экспорте товаров в 2018 году

Важно

Суммы уплаченного НДС не могут быть использованы для вычета. Они относятся на себестоимость. Чтобы государство согласилось применить НДС по ставке 0%, должны соблюдаться следующие условия:

  • товар вывозится в другую страну;
  • если документ, подтверждающий фактическое пересечение границы;
  • компания предоставила в налоговую инспекцию необходимые бумаги.

Следует помнить, что применение права на возмещение НДС зависит от того, был ли фактически вывезен товар. При этом экспортеру необязательно самостоятельно выполнять манипуляцию.

Главные нюансы ндс при экспорте

Почему банковской выписки нет в вышеприведенном списке, читайте в материале «Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется».

Какими документами можно подтвердить нулевую ставку, если покупатель вывозит товар в государства ЕАЭС самостоятельно, читайте в публикации «Экспорт в государства ЕАЭС: чем подтвердить нулевую ставку НДС при самовывозе товаров покупателем».

Также советуем обратить внимание на требования к подтверждению ставки при экспорте, осуществляемом в другие страны через территории стран ЕАЭС.

О них вы узнаете из статьи «Как подтвердить ставку 0%, если на экспорт товары идут без пограничного таможенного контроля». Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал.

Таможенная декларация Таможенные декларации (их копии) являются обязательными документами для подтверждения права на применение ставки НДС 0 процентов: 1) при вывозе товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта (подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ). Особенности оформления и представления таможенных деклараций в налоговые инспекции представлены в таблице; 2) при реализации:

  • работ (услуг) по транспортировке нефти и нефтепродуктов, а также перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов, вывозимых за пределы России, трубопроводным транспортом (подп. 3 п. 3.2 ст. 165 НК РФ);
  • услуг по организации транспортировки природного газа, вывозимого за пределы России (ввозимого на территорию России), трубопроводным транспортом (если производится таможенное декларирование таких операций).

Внимание

Формы, форматы и порядок составления таких реестров утверждены приказом ФНС России от 30 сентября 2015 г. № ММВ-7-15/427.

Если сведения из реестра не совпадут с данными, полученными инспекцией от таможни, в ходе камеральной проверки у экспортера могут запросить сами документы, сведения о которых включены в реестр.

Документы нужно будет подать в течение 20 календарных дней после получения запроса.

На них должны быть отметки российской таможни.

Чтобы фактически не платить налог, необходимо выполнить следующие требования:

  • был заключен договор на поставку товаров или услуг иностранному заказчику;
  • на счет налогоплательщика были зачислены средства по экспортному контракту;
  • произошел фактический вывоз продукции с территории РФ.

Кроме того, налогоплательщик должен предоставить перечень документации. В список входят следующие бумаги:

  • контракт, заключенный с иностранным покупателем;
  • выписка из банка, подтверждающая факт перечисления оплаты;
  • таможенная декларация или ее копия, которая подтверждает факт пересечения границы;
  • копии транспортных документов, содержащих отметку, которую оставил таможенный контроль.

Если поставка осуществляется через третье лицо, взимающее комиссию, перечень меняется. Действие выполняется в последний день квартала. Однако право на повторный вычет экспортер не получает. Согласно новым правилам, вычет теперь предоставляется только 1 раз – в момент покупки или создания товара.

Все упоминания о том, что подобная возможность присутствовала ранее, были исключены из действующего законодательства. Это привело к тому, что вычет НДС при экспорте и аналогичный возврат, право на который возникает при совершении сделок внутри страны, перестали иметь различия. Теперь компаниям не нужно вести раздельный учет налога.

Читайте также:  Москвичи могут рассчитать налог на имущество на онлайн – калькуляторе

Помимо корректив, затронувших вычет, произошли и другие изменения.

Так, компании, которые экспортируют продукцию в страны, входящие в состав Евразийского экономического союза, обязаны указывать в счете-фактуре код вида товара. Манипуляция должна осуществляться в соответствии с единой Товарной номенклатурой Евразийского экономического союза.

Возмещение НДС при экспорте товаров За этапом подачи в ИФНС всех необходимых документов, обосновывающих отгрузку за пределы РФ, начинается камеральная проверка, цель которой — определить обоснованность применения экспортной ставки.

Обратите внимание

С порядком учета и возмещения экспортного НДС можно ознакомиться в статьях: При этом следует отметить, что в соответствии с НК РФ по истечении 180 дней с даты внешнеторговой операции в случае неподтверждения экспорта компании или ИП осуществляют начисление налога, правда, это не лишает их возможности воспользоваться ставкой 0% позже. Однако налоговое законодательство, ограничивая период подтверждения экспорта, не указывает момент, с которого следует исчислять указанный промежуток.

Подробнее данный вопрос рассмотрен в статьях: Пошагово рассматриваемая процедура изложена в статье «Как правильно осуществить возврат НДС при экспорте товаров (инструкция)». Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 30 июня 2015 г. № 03-07-08/37574.

Срок подачи подтверждающих документов Документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС, нужно представить в налоговую инспекцию в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта, одновременно с налоговой декларацией (п. 9 и 10 ст. 165 НК РФ).

При этом окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается налоговая декларация.

При реализации работ (услуг), связанных с вывозом товаров на экспорт (ввозом товаров), порядок определения 180-дневного срока для подачи документов зависит от вида работ (услуг) и от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар.

Датой начала отсчета считается момент помещения продукции под таможенную процедуру.

Это значит, что бумаги вместе с декларацией должны быть направлены в государственный орган не позднее 20 числа месяца, который следует за истекшим налоговым периодом. Если документацию не удалось собрать вовремя, налоговая база рассчитывается на день отгрузки экспортируемых товаров.

Причем ставка в этом случае 10 или 18%.

Главные моменты исчислений НДС при экспорте Согласно статье 164 НК РФ, если осуществляется реализация товаров, экспортируемых на территорию стран, которые являются участниками Содружества независимых государств, НДС начисляется по ставке 0%. Исходя из утверждения, можно сделать вывод, что налог фактически не взимается, если соблюдаются предъявленные требования. Однако между указанными операциями присутствуют различия.

Источник: http://1privilege.ru/dokumenty-dlya-podtverzhdeniya-0-stavki-pri-eksporte-2018/

Ндс при экспорте: что важно знать?

Для российских фирм-налогоплательщиков НДС, которые занимаются экспортом, предусмотрена отдельная ставка НДС—0%.

Экспорт — это вывоз за границу товаров, проданных иностранному покупателю либо перевозка товаров транзитом через одно иностранное государство в третье.

Оказание услуг и производство работ для иностранных фирм также относятся к экспорту. К иностранным фирмам относятся любые компании, которые зарегистрированы не в России.

Куда вывозим?

Основной поток экспорта из нашей страны приходится на соседние страны, входящие в ЕАЭС.

Это Киргизия, Беларусь, Казахстан и Армения.

Налогообложение при экспорте в основном не отличается от российского, за исключение налога на добавленную стоимость (НДС). Этот налог все равно применяется, но по ставке 0%.

Документы, которые предоставляются для обоснования этой ставки, отличаются в зависимости от страны назначения: страны ЕАЭС или другие иностранные государства.

Подтверждаем нулевую ставку для экспорта в ЕАЭС

Организация, которая хочет воспользоваться ставкой 0% НДС при вывозе товара в ЕАЭС, предоставляет такие документы:

  • товарные и транспортные документы на груз;
  • заявительные документы на ввоз продукции;
  • подтверждения того, что покупатель оплатил косвенные налоговые платежи;
  • контракт между продавцом и покупателем.

Как видно, перечень документов небольшой. Это связано с тем, что при экспорте внутри ЕАЭС упрощен таможенный регламент.

Пакет можно подать в ФНС и в электронном виде, так как между налоговой и таможней налажен обмен данными об экспорте и импорте.

Нулевая ставка НДС при экспорте в прочие иностранные государства

В случае если фирма торгует с иностранными государствами, не входящими в ЕАЭС, ей тоже придется подтверждать ставку НДС 0%.

Для этого потребуются следующие документы:

  • копия контракта с иностранной фирмой, а если таковой не имеется, то акцепт или оферта;
  • договор об оказании посреднических услуг (если торговля ведется через посредника); копия таможенной декларации (можно реестр в электронном виде);
  • транспортные и товарные накладные либо аналогичные документы (это может быть коносамент, грузовая или авианакладная и др.).

Важно проследить, чтобы все бумаги имели официальные отметки таможни, подтверждающие вывоз товара из РФ.

Кроме того, нужно помнить, что при камеральной проверке ФНС вправе запросить еще банковские выписки и счета-фактуры.Полезно иметь их копии для приложения к декларации по НДС.

Собираем документы в срок

НК РФ четко ограничивает срок, в который представляются документы для применения нулевой ставки НДС. Он составляет 180 дней со дня вывоза товара за границу. Если организация не соблюдает это требование, налог придется исчислить по обычной ставке, прописанной в ст.164 НК РФ (18 и 10%, в зависимости от вида экспортируемого товара).

Однако ситуацию можно исправить и по истечении отведенных 180 дней, хотя это и повлечет за собой лишние хлопоты и материальные издержки.

Итак, при непредоставлении пакета документов на 181-й день со дня вывоза товара у фирмы возникает обязанность исчислить и уплатить НДС по основным ставкам. Если этого не сделать, то на сумму налога начнет начисляться пеня.

Кроме того, ФНС вправе наложить штраф на недобросовестного экспортера.

Важно

Следует помнить, что если сумму НДС в некоторых случаях есть возможность вернуть, то пени и штрафы возврату не подлежат.

Впрочем, если штраф уже наложен, но фирма в дальнейшем, хоть и с опозданием, все же подтвердила право на НДС 0%, его сумма может быть возвращена или зачтена в счет предстоящей оплаты НДС.

Итак, если предприниматель понимает, что нужные документы он не соберет в установленный срок, в его интересах как можно скорее исчислить и уплатить НДС, чтобы в дальнейшем, когда документы будут собраны, можно было подать на его возврат, а также избежать пени и штрафа.

Что касается срока в 180 дней, здесь существует одна маленькая хитрость. Дело в том, что в законе прописано, что экспортные документы для ФНС предоставляются вместе с декларацией по НДС.

Эта последняя подается 4 раза в год: в 25 число каждого месяца по истечении квартала.

Рассмотрим пример: товар вывезен за границу 1 июня этого года. Соответственно, указанный срок в 180 дней истекает 28 ноября. Однако в 2017 году дни подачи деклараций следующие: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января 2018 года (декларация за 4-й квартал 2017 года).

Таким образом, получается, что экспортер должен был собрать документы к 25 октября и подать их вместе с декларацией?

Но к тому времени срок в 180 дней, отведенный законодательством, еще не истек.

Согласно п. 9 ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы считается последнее число того квартала, в котором собраны документы.

Получается, что срок для их сбора в данном случае растягивается аж до 25 января следующего года! Это законодательное разночтение может толковаться по-разному, в зависимости от того, какой орган рассматривает конкретную ситуацию.

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/stavka-i-baza/nds-pri-eksporte.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector