Порядок проведения камеральной налоговой проверки – 2019

Камеральная налоговая проверка по НДС 2019

Цель и сроки проведения камеральной проверки по НДС
Что проверяют во время камеральной налоговой проверки, и какие документы нужно предоставить
Как проходит проверка
Пришло требование предоставить пояснение, что делать?
Получено требование предоставить документы, что делать?
Налоговики хотят провести осмотр помещений. Имеют ли они на это право?
Камеральная проверка закончилась. Что дальше?
Что предпринять, чтобы декларация успешно прошла камеральную проверку?

Каждая декларация по НДС, которую компания сдает в налоговую инспекцию, проходит камеральную проверку. Такой проверке подвергаются и декларации по другим налогам, но именно по НДС у налоговиков возникает больше всего вопросов, придирок и разногласий с налогоплательщиками.

НДС обеспечивает добрую половину поступлений в бюджет государства, а налогоплательщики спят и видят, как этот налог снизить. Большая часть налоговых правонарушений и преступлений связаны именно с НДС.

Обратите внимание

Поэтому именно декларации по НДС изучают тщательно и предвзято, и, если отчет успешно прошел проверку и налоговики не побеспокоили компанию, – это настоящий праздник для собственника компании.

Но для многих налогоплательщиков такая проверка оборачивается «охотой на ведьм», когда приходится отвечать на бесчисленные вопросы налоговиков, предоставлять дополнительные документы и отбиваться от подозрений.

Как должны проходить камеральные проверки по НДС, какие полномочия есть у налоговиков и с какими проблемами может столкнуться налогоплательщик, – читайте в нашей статье.

Задача проверяющих – убедиться, что вы правильно посчитали налог к уплате, не занизили его, не завысили сумму вычетов и используете их правомерно.

Возврат НДС из бюджета можно получить только после камеральной проверки.

Срок проверки – 2 месяца.

К сведению

Еще недавно срок камеральной проверки декларации по НДС составлял 3 месяца, но Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ внесли изменения в п.2 статью 88 НК РФ, и срок сократился до двух месяцев. Это нововведение выгодно компаниям, которые заявляют НДС к возмещению, ведь теперь они могут быстрее получить деньги.

Если в ходе камеральной проверки налоговики заподозрят правонарушение, срок могут продлить до трех месяцев. Такое решение принимает руководитель налогового органа или его заместитель.

Декларация по НДС содержит данные по всем счетам-фактурам, которые компания получила от поставщиков и выдала покупателям.

Задача налоговой инспекции – убедиться, что если компания заявила вычет по НДС, то ее поставщик начислил НДС к уплате на ту же сумму. Другими словами, автоматически происходит встречная проверка.

Налоговые органы могут проконтролировать только тот период, за который подавалась проверяемая декларация.

Первым делом декларацию «прогоняют» через автоматизированную систему АСК НДС-3. Она сопоставляет показатели счетов-фактур покупателей и продавцов и выявляет:

  1. Расхождения в НДС – и покупатель, и продавец показали сделки с НДС, но суммы налога у них не сошлись.
  2. Разрывы – компания заявила о вычете НДС, а ее контрагент не отразил операцию в отчете, сдал нулевую декларацию или не сдал вовсе. Также может оказаться, что такой контрагент вообще отсутствует в ЕГРЮЛ или был ликвидирован.

Система АСК НДС-2 работает с 2015 года, и была обновлена в 2018 году до АСК НДС-3, и с ее помощью налоговикам удалось добиться колоссальных результатов в борьбе с налоговыми махинациями и фирмами-однодневками.

Если система выявила расхождения, которые приводят к занижению налога или завышению суммы к возмещению, она автоматически, без участия инспектора, сформирует требование о предоставлении пояснений.

К требованию будет приложен перечень операций, по которым обнаружены расхождения, с кодом ошибки:

  • «1» – в декларации контрагента нет данных об операции, указанной в декларации, то есть обнаружен налоговый разрыв.
  • «2» – расходятся данные в книге покупок и в книге продаж.
  • «3» – расходятся данные о полученных и выставленных счетах-фактурах (например, отражение посреднических операций).
  • «4» – в какой-либо графе допущена ошибка (номер графы укажут в скобках).

Первым делом подтвердите, что требование получили – в течение 6 дней направьте налоговикам квитанцию о получении в электронном виде. К этому обязывает п. 5.1 ст. 23 НК РФ. Если этого не сделать, налоговики могут заблокировать расчетный счет компании.

Подробнее о том, в каких случаях налоговики могут заблокировать счет компании >>>

После этого необходимо перепроверить данные декларации, свериться с поставщиком и отправить ответ в форме таблицы из письма ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752 либо уточненную декларацию с правильными данными, если имело место занижение налога, и вы с этим согласны.

Даже если по вашим данным у вас все в порядке, все равно отправьте ответ на требование и сообщите налоговикам, что у вас ошибок нет.

Ответ необходимо отправить в течение 5 дней со дня получения требования и только в электронном виде. Исключение сделано только для тех, кто имеет право сдавать бумажные декларации по НДС. К ответу можно приложить подтверждающие документы.

Важно!

Если компания не предоставит пояснения, ее оштрафуют на 5 000 рублей, а за повторное нарушение – на 20 000 рублей. Это предусмотрено статьей 129.1 НК РФ. Штрафа не будет, только если вместо ответа на требование организация сразу сдала «уточненку».

Если в компанию пришло такое требование, значит, налоговики всерьез заинтересовались декларацией и хотят тщательно проанализировать все операции.

Налоговые органы имеют право потребовать документы, если:

  1. Компания заявляет НДС к возмещению (п.8 ст.88 НК РФ). Государство просто так деньги не отдает, и организации должны быть готовы к тому, что камеральную проверку декларации по возмещению НДС будут проводить особо тщательно. Мы знаем это, поэтому стараемся не сдавать декларации с возмещением без острой необходимости, а переносим вычеты на более поздние сроки, чтобы лишний раз не привлекать внимание налоговой инспекции. А если заявляем о возмещении, то оказываем всестороннюю экспертную поддержку. В ходе камеральных проверок деклараций по возмещению НДС мы всегда отстаиваем интересы наших клиентов во взаимоотношениях с ИФНС, готовим аргументированные ответы на запросы и требования, даем пояснения, а также до конца боремся за благоприятный для клиента исход по итогам проверки – возмещение всех заявленных сумм налога (вплоть до суда).
  2. Организация пользуется налоговыми льготами (п.6 ст.88 НК РФ).
  3. Имеются расхождения с данными контрагентов, и эти расхождения ведут к занижению налога или завышению суммы возмещения (п.8.1 ст.88 НК РФ).
  4. Идет проверка уточненной декларации, которую сдали позже, чем через два года после срока, установленного для сдачи первичной декларации.

Во всех этих случаях нужно подготовить пакет документов, которые запрашивают налоговики, и отправить его в течение 10 дней после получения требования.

Уникальная технология обработки «первички», применяемая 1C-WiseAdvice, позволяет подготовить документы по требованию ИФНС в рамках «камералок» по НДС максимально быстро.

Налоговые органы не могут потребовать предоставить оригиналы документов, но у них есть право ознакомиться с оригиналами, если будет такая необходимость.

Перечень документов, которые инспекция вправе запросить, остался открытым. Но есть основное условие, которому должны соответствовать запрошенные документы: их относимость к определению показателей, отраженных в декларации по НДС.

Подробнее о том, когда и какие документы могут требовать при проведении камеральных проверок, читайте в этой статье.

Да, имеют, если вы сдали декларацию с НДС к возмещению, или в декларации есть расхождения, которые ведут к занижению налога или завышенной сумме возмещения.

Такое право дает налоговикам п.1 ст. 91 НК РФ. Причем они могут осмотреть и помещения контрагентов. А значит, когда проверяют декларацию контрагента, с осмотром могут прийти и к вам. Это следует из письма налоговой службы от 16.10.2015 № СД-4-3/18072.

Для проведения осмотра у проверяющих на руках должно быть постановление, утвержденное руководителем налоговой инспекции.

Важно

Если с декларацией все в порядке, никаких документов в налоговой оформлять не будут. О том, что камеральная проверка закончилась успешно, вы можете определить лишь по тому факту, что вас не побеспокоили.

Если нарушения есть, в течение 10 дней после окончания проверки инспекторы оформят акт камеральной проверки и отправят вам в течение пяти дней после его подписания.

У вас будет 10 дней на то, чтобы отправить возражения. После этого начальник инспекции примет решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности.

Как бы банально это ни прозвучало – платить НДС и не использовать серые схемы оптимизации. Контроль со стороны государства в последние годы заметно ужесточился. То, что вчера еще могло сработать, сегодня легко пресекается и наказывается.

Совсем недавно у контролёров появился новый, и еще более эффективный ресурс – система АСК НДС-3. С ее помощью можно установить, заплатила ли компания НДС по каждой сделке, и определить, прибегает ли она к незаконным вычетам по НДС (например, к фирмам-однодневкам). К борьбе с махинациями подключились и банки, мы рассказали об этом здесь.

Используйте только законные способы оптимизации налогов. Они есть, но заниматься этим должны только грамотные специалисты, чтобы избежать излишнего внимания контролирующих органов.

Чтобы не возникало проблем, перед отправкой декларации сверяйте счета-фактуры с контрагентами. И отнеситесь серьезно к выбору контрагентов, потому что даже если закон нарушит контрагент, проблемы могут возникнуть у вас.

Если налоговики все-таки обнаружили расхождения – не игнорируйте требования о пояснениях, а постарайтесь мирно снять их вопросы. И помните, что отказ в возмещении НДС и решение о привлечении к ответственности вы можете оспорить в суде.

1C-WiseAdvice использует риск-ориентированный подход. Мы знаем, что и как проверяет ИФНС, осознаем риски и возможные потери для бизнеса. Поэтому там, где это возможно и не противоречит требованию законодательства, наши специалисты ведут бухгалтерский учет по правилам налогового и тщательно перепроверяют отчетность по сотне контрольных соотношений.

https://www.youtube.com/watch?v=pR_-qsvKibg

Наш метод работы позволяет избежать доначислений и санкций (штрафов, пеней) по итогам камеральных проверок по НДС.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kameralnaya-nalogovaya-proverka-po-nds-2018-2019/

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Порядок проведения камеральной налоговой проверки регламентируется 88 статьей НК РФ. Местом ее проведения служит налоговая межрайонная инспекция. Основание для проведения – декларация и иные финансовые (бухгалтерские) бумаги. Существует ряд требований, выдвинутых экспертами ФНС к налогоплательщикам, и определенный алгоритм проведения проверки. Об этом и поговорим подробно.

Читайте также:  Минфин разъяснил, какие рекламные материалы облагать ндс, а какие нет

Требования к налогоплательщикам

Предприниматель обязан предоставлять всю документацию в налоговую инспекцию по месту своего учета. Где встать на налоговый учет, он решает сам. Так, организация может платить налоги в казну муниципального образования, на территории которого находится производство, или там, где расположен головной офис, обособленные подразделения (для ИП – по месту жительства).

Например, организации следует подавать декларацию по уплате налога на имущество по месту нахождения этих объектов, даже если головной офис компании расположен в другом районе. Камеральная проверка в этом случае будет проводиться сотрудниками ИФНС по месту нахождения объектов имущества.

Данный вид проверки осуществляется в стенах ИФНС, которая получила документы от предпринимателя. Однако сотрудники ведомства имеют полное право побывать на территории налогоплательщика и осмотреть помещения, если эта информация им пригодится для того, чтобы сделать выводы о наличии/отсутствии фактов нарушения законодательных норм.

Первый этап камеральной проверки

Закон от всех участников налоговых отношений требует соблюдать порядок и сроки проведения камеральной проверки. Так, налогоплательщики должны вовремя предоставлять необходимую отчетность, а инспекторы должны начинать свою проверку с приема финансовых документов и регистрации их в единой информационной автоматизированной системе (ИАС «Налог»).

После этого система начинает автоматическую проверку введенной информации. Идет сверка контрольных соотношений, которые позволяют понять, всё ли правильно, или налогоплательщик допустил ошибку. Заметим, подобные арифметические действия бухгалтеры могут выполнить и самостоятельно, что впоследствии поможет избежать неприятных объяснений с сотрудниками ведомства.

Контрольные соотношения налоговой отчетности можно найти на официальном сайте ФНС www.nalog.ru (раздел – «Налоговая отчетность»). Эти формулы при желании можно внедрить в те компьютерные программы, с помощью которых бухгалтеры производят расчеты. Это поможет выявить ошибки еще на этапе подготовки отчетной документации и исправить прежде, чем их обнаружит налоговый инспектор.

Второй и третий этапы

Второй этап проверки представляет собой собственно проведение расчетов. Этот процесс полностью автоматизирован. Если будут выявлены ошибки или недочеты, инспектор приступает к проведению так называемой углубленной проверки, то есть к третьему этапу. Он представляет собой проведение различных мероприятий, помогающих установить истинное финансовое положение налогоплательщика.

На третьем этапе объектом пристального изучения становятся:

  • показатели сданной декларации в сравнении с данными, представленными в документе за прошлый налоговый период;
  • сопоставление информации, указанной в декларации, с той, что представлена в бухгалтерской отчетности или документации по другим налогам;
  • вывод о достоверности представленных сведений с учетом всей имеющейся информации о финансовой и хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Кроме того, сотрудник налоговой инспекции сравнивает показатели налогоплательщика с показателями аналогичных предприятий и среднестатистическим данными.

Завершение камеральной проверки

Камеральная налоговая проверка проводится до тех пор, пока не станет понятно, что налогоплательщик составил отчетность правильно, без ошибок, но длится не более трех месяцев. Если будут выявлены неточности, инспектор потребует предоставить уточненную декларацию.

И новый документ предпринимателю следует предоставить в течение 5 рабочих дней. В этот момент завершается проверка по первой версии документа, а как только «уточненка» будет на руках у инспектора, начнется другая проверка.

Тоже камеральная, но основанием для ее проведения будет уже уточненная декларация.

Совет

Если налогоплательщик не согласен с заявлением инспектора, что в декларации есть ошибки, закон позволяет ему предоставить пояснения и подтвердить слова соответствующими документами. Инспектор обязан их принять и рассмотреть.

Не согласен, считает объяснения неудовлетворительными – может вызвать в налоговую для личной беседы. Если объяснения разумны, его следующий шаг – сопоставление новых сведений с той информацией, которой «налоговики» уже располагают. Заметим, уточненную декларацию инспектор проверяет полностью, а не только исправленные данные. Затем составляет акт о проделанной работе.

Итак, порядок проведения камеральной проверки регламентируется 88 статьей Налогового кодекса. В зависимости от результатов, полученных после завершения автоматизированного подсчета, «камералка» завершается либо продолжается, но объектом «исследования» становится уже уточненная декларация или пояснения налогоплательщика.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/proverki/poryadok-provedeniya-kameralnoy-nalogovoy-proverki.html

Налоговые проверки 2019 года – выездные, камеральные, акт, порядок проведения, план, результаты, концепция планирования, сроки

Налоговые проверки 2019-2017 года, как и ревизии прошлых лет, делятся на выездные и камеральные. Оба вида имеют принципиальные отличия в порядке, месте и времени проведения.

Что это такое

Цели и задачи налоговых проверок 2019 рассмотрены в таблице ниже.

Налоговая ревизия
Цели: Задачи:
  • контроль соблюдения норм НК РФ по налогам и сборам;
  • выявление суммы налога, перечисленного предпринимателем не в полной мере или неуплаченного вовсе;
  • взыскание суммы неуплаты;
  • проверка правильности использования вычетов и льгот;
  • подготовка информации о возможных кандидатах для проведения выездной проверки;
  • привлечение нарушителей к административной или уголовной ответственности.
  • подсчет налоговых показателей;
  • проверка правильности оформления декларации (указание всех реквизитов компании, а также наличие необходимых подписей);
  • анализ применения льгот, налоговых ставок и достоверности всех данных;
  • проверка правильности использования налоговой базы;
  • сравнение полученной отчетности с аналогичными показателями предыдущих периодов.

Виды

Налоговые проверки делятся на выездные и камеральные. Их отличия рассмотрены ниже.

Ревизия
Камеральная Выездная
Основание проверки:
  • поданные налогоплательщиком декларации;
  • сведения об организации, имеющиеся в электронной базе налогового органа;
  • иные документы, отражающие информацию о компании-плательщике.
Документы, запрашиваемые налоговым органом у проверяемой организации. Это может быть:
Что служит причиной ревизии
Подача соответствующей документации в налоговый орган. Попадание организации под Концепцию планирования согласно приказу ФНС РФ №ММ-3-06/333 от 30 мая 2007 года.
Требуется ли специальное разрешение руководства
Проверка осуществляется без постановки в известность руководителей налогового органа. Требуется разрешение на ревизию от начальника или заместителя налоговой инспекции.
Где проводится:
Осуществляется в налоговой инспекции, кроме случаев:

  • предоставления налоговой отчетности вместе с требованием возмещения НДС;
  • несоответствия указанных в отчетах сумм НДС (уплаченной и требуемой к возмещению);
  • затребованы льготы;
  • предоставлена отчетность по налогам с использованием природных ресурсов.
  •    на территории плательщика;
  •    в налоговой инспекции (если у проверяемой  компании нет офиса).

Проверка может затронуть все филиалы и подразделения компании-налогоплательщика.

Время проведения
3 месяца (со дня получения отчетной документации) 2 месяца
Срок продления
нет Предусмотрен от 4 до 6 месяцев, если:

  • получен сигнал от органов правопорядка о нарушении налогообложения;
  • у компании есть несколько филиалов;
  • у организации много подразделений, большой объем документации и др.
Приостановка ревизии
нет Возможен вынужденный перерыв в проверке для экспертизы, изъятия документов (не более полугода). 
Акт о результатах проверки
Составляется только в случае обнаружения каких-либо нарушений (10 дней со дня окончания ревизии). Оформляется в любом случае. При индивидуальной проверке составляется в течение 2 дней после окончания соответствующих мероприятий (в случае проверки группы компаний в течение 3 месяцев).

Камеральная

Какого-либо специального уведомления о начале процедуры налогоплательщику не отправляется. Если в ходе ревизии выявлены нарушения, то инспектирующий орган может потребовать у организации пояснений (в течение 5 дней с момента уведомления) или исправления декларации (путем подачи уточненной версии).

Если новый вариант налоговой декларации подан до завершения проверки, то анализ первой бумаги прекращается и начинается изучение нового документа.

Если налоговым органом обнаружены нарушения, то:

  • составляется акт ревизии (в течение 10 дней со дня окончания проверки);
  • бумага вручается налогоплательщику (не позднее 5 дней после оформления);
  • предприниматель составляет возражение на акт проверки (в течение 10 дней со дня получения акта) или принимает выставленные налоговой штрафы и санкции.

Различают следующие виды камеральной ревизии:

  • базовая (анализ правильности оформления документов и сравнение их показателей с переменными предыдущего периода);
  • углубленная (требует наличия дополнительных документов от налогоплательщика для подтверждения некоторых сведений);
  • нормативная (соответствие предоставленной информации требуемым нормам);
  • формальная (направленная на проверку правильности оформления документов);
  • арифметическая (анализ цифр, указанных в бумагах).

Если предприниматель не согласен с выявленными нарушениями фискального органа, то он может оформить:

  • возражение (в течение 15 дней с момента получения акта проверки);
  • апелляцию (в течение 10 дней после ревизии);
  • иск (если первые два способа не сработали).

Выездная

Выездное исследование может быть плановым и внеплановым. Второе организуется на основании жалоб других организаций или физических лиц.

Во время выездной ревизии может быть проведена проверка:

  • правильности и своевременности налоговых выплат;
  • достоверности иных бумаг предпринимателя, имеющих отношение к налоговой отчетности;
  • соблюдения кассовой дисциплины (правильное оформление расходных и приходных документов);
  • инвентаризация имущества налогоплательщика;
  • правильность ведения предпринимателем налогового учета;
  • наличие всех необходимых бумаг у налогоплательщика;
  • факт предоставления соответствующих документов в фискальный орган;
  • осмотр принадлежащих компании территорий и помещений (используемых для бизнеса).

В результате проверки предприниматель может столкнуться со следующими действиями инспекторов:

  • изъятие документов (у налогоплательщика и его контрагентов);
  • проведение экспертизы;
  • допрос свидетелей возможных нарушений;
  • вызов понятых;
  • привлечение переводчиков или узких специалистов;
  • визуальная проверка документации и предметов, принадлежащих предпринимателю.

Запрещено проводить:

  • больше 2 выездных ревизий по одним и тем же операциям (в один период);
  • больше 2 проверок одного предпринимателя (кроме случаев, когда этого требует решение федерального органа).

Порядок проведения

Алгоритм действий специалистов фискальной организации при проведении выездной и камеральной проверках рассмотрен ниже.

Камеральная Выездная
  • принятие и регистрация декларации;
  • проверка срока сдачи и правильности заполнения документации;
  • сверка и анализ контрольных переменных;
  • вынесение решения об отсутствии или наличии нарушений;
  • если есть какие-либо несоответствия в бумагах, то составляется соответствующий акт и направляется налогоплательщику, который действует согласно своим желаниям (выполняет предписания или подает возражение).
  • вынесение решения о включении налогоплательщика в список проверяемых организаций (оно должно содержать перечень налогов, выплаты которых будут анализироваться, период ревизии, ФИО инспектора);
  • вручение решения комиссии предпринимателю (с обязательной демонстрацией удостоверений сотрудников налоговой службы);
  • проверка первичной документации, кассовой книги, соответствующих журналов, договоров и других внутренних документов компании;
  • получение информации об организации у контрагентов;
  • составление акта ревизии и вручение его налогоплательщику.

Как узнать план налоговиков и сроки проверок по реестру

Для того чтобы узнать включена ли компания в реестр плановых проверок на текущий год необходимо зайти на сервис ФНС и загрузить соответствующий документ. 

Можно получить сведения иным способом:

  • зайти на сайт Генеральной прокуратуры РФ по проверкам;
  • ввести требуемые данные в «Параметрах поиска»;
  • нажать «найти»;
  • увидеть сведения о возможном проведении ревизии в открывшемся поле (основание, цели и время проверки в том числе).

Мораторий на проверки 2019-2020

В июле 2015 был принят ФЗ №246 о том, что в ежегодные плановые проверки не будут включаться субъекты малого бизнеса. Мораторий действует с 2019 по 2019 год, но не будет распространен на организации, занятые в сфере (ст. 9 ФЗ №294):

  • здравоохранения;
  • образования;
  • энергетики (социальной);
  • теплоснабжения и др.

Правовой акт не освобождает от проверок компании:

  • ранее нарушившие закон РФ (о чем было вынесено соответствующее решение налогового органа в ходе проверки);
  • чья деятельность была приостановлена на основании фискальной ревизии (с момента ее окончания не прошло 3 лет).

К оценке организаций налоговыми органами с января 2019 года будет добавлен риск-ориентированный метод, который предполагает расчет коэффициента для определения возможности нарушения закона той или иной компанией (чем он выше, тем чаще будут проводиться проверки).

Налоговая ревизия — обязательная процедура, ежегодно проводимая фискальными органами. Чтобы избежать санкций за какие-либо нарушения необходимо не только правильно и достоверно заполнять декларацию, но и устраивать внутренние проверки своей компании на всех основных уровнях.

Видео: Как подготовиться к налоговой проверке

Источник: http://masterurist.ru/nalogovye-proverki-2016/

Порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки

Как известно, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Она проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

При этом, Налоговый Кодекс не предусматривает возможности продления камеральной налоговой проверки.

Однако, на практике, нередки случаи, когда налоговые органы затягивают сроки проведения проверок.
В этом случае мы предлагаем рассмотреть вопрос о целесообразности обжалования бездействия инспекции и ее должностных лиц.

Как показывает практика, такое обжалование является эффективным средством борьбы против волокиты и затягивания сроков проверки и, при этом, не несет каких-либо негативных последствий. Наоборот, чем меньше длится камеральная проверка – тем меньше информации могут изучить налоговые органы.

Также нередко, нашим клиентам предлагают подать уточненную декларацию. Это исключительно в интересах налоговых органов, это дает им больше времени для проверки.

Связано это с тем, что в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет), камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета).

Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета).

При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Обратите внимание

Таким образом, налоговый орган «продлевает» себе сроки камеральной проверки и эта ситуация может повторяться не один раз.

Если у Вас возникла подобная ситуация, мы рекомендуем не спешить с подачей уточненной декларации, а связаться с нашими экспертами и проконсультироваться на предмет того, какие последствия вызовет подача уточненной декларации и что Вам грозит в случае, если такая декларация подаваться не будет.
Как показывает практика, в большинстве случаев, предложения налогового органа подать «уточненку» незаконны.Другие виды налоговых проверок:

Источник: https://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/desktop-inspection-periods/

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Мадрих – Юридическая компания

Камеральная налоговая проверка – это контроль за соблюдением закона о налогах и сборах на основании налоговой декларации и документации, которые налогоплательщик сдал в налоговую самостоятельно, а также документов, имеющихся у ФНС.

Проводят камеральную налоговую проверку по месту нахождения инспекции, основываясь на представленных налогоплательщиком декларациях и документации, являющейся основанием для исчисления и уплаты налога, а также прочих бумаг о деятельности налогоплательщика, которые имеются у налоговой. Охватывает камеральная налоговая проверка период, который указан в декларации.

  • Все случаи камеральной налоговой проверки уникальны и индивидуальны.
  • Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата.
  • Возможность положительного исхода проверки зависит от множества факторов.

Выполняют налоговую проверку уполномоченные должностные лица налогового органа согласно их служебным обязанностям без специального постановления руководителя налоговой.

Цель и задачи камеральной проверки

Камеральная налоговая проверка призвана:

  • проконтролировать соблюдение налогоплательщиком норм права о налогах и сборах;
  • выявить и предупредить налоговые нарушения;
  • взыскать неуплаченные суммы налогов по найденным правонарушениям;
  • наказать виновных лиц за совершение правонарушений;
  • подготовить соответствующие данные для выездных камеральных налоговых проверок.

НК РФ ограничивает проведение камеральной налоговой проверки 3-месячным сроком, продление его не допускается.  Срок камеральной проверки начинается с момента предоставления налоговой декларации и документации, которая служит основанием для исчисления и уплаты налога.

Задачи камеральной налоговой проверки:

  • уточнить правильность оформления бухгалтерской отчетности;
  • проконтролировать расчеты по налогам –, в том числе, итоговые суммы, подлежащие уплате в бюджет;
  • проверить обоснованность использования ставок налога и льгот;
  • сопоставить отчетные показатели с цифрами предыдущего отчетного периода.

Контроль может охватывать деятельность организации за 3 предшествующих года. Более ранние документы не проверяют из-за вступления в силу исковой давности. Если у вас все же требуют их предъявить, право не показывать документацию можно оспорить в установленном порядке – обратившись к руководителю инспекции ФНС и направив жалобу в суд.

Порядок проведения камеральной проверки

Процесс камеральной проверки имеет четкий и установленный алгоритм, который должен строго соблюдаться:

  1. принятие решения и формирование требований о предоставлении документов.
  2. ознакомление налогоплательщиков с решением и требованиям;
  3. предоставление документации;
  4. проверка;
  5. оформление акта и решения по нему;
  6. вручение в установленный срок документации налогоплательщику.

Задачи организации во время камеральной проверки – подготовить по заявленному списку документацию. Бумаги предоставляют в территориальную налоговую инспекцию и передают проверяющему через канцелярию.

Документы должны иметь форму заверенных копий с сопроводительным письмом, в котором находится их опись. Формы сшивают между собой либо подают в папке. Налоговики вправе затребовать оригиналы, чтобы сравнить с дубликатами.

В ходе камеральной налоговой проверки часто выявляют и фиксируют нарушения сроков постановки на налоговый учет, а также уплаты налогов, периодов предоставления налоговых деклараций и т. п.

О выявленных недочетах и нарушениях налогоплательщик получает уведомление с просьбой дать в течение 5 дней требуемые пояснения либо внести изменения.

В том случае, когда после камеральной проверки документации устанавливают факт налогового нарушения, оформляют акт.

Налоговая вправе также во время камеральной проверки дополнительно истребовать у налогоплательщика информацию, получить объяснения и документацию, которая подтверждает правильность, своевременность исчисления и уплаты налогов.

Рекомендуем обращаться к опытным юристам, если у вас появятся вопросы относительно камеральной налоговой проверки.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует – напишите в форме ниже.

Обсудить проблему с юристом

Источник: https://madrih.ru/article/poryadok-naznacheniya-kameralnoj-proverki/

Особенности проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная проверка относится к разряду контрольных мероприятий, проводимых налоговыми органами в отношении представленной налогоплательщиками отчетности.

Основное предназначение такого мероприятия заключается в проверке информации, указанной в отчетности, с целью подтверждения достоверности отраженных в ней данных.

Рассмотрим особенности камеральной проверки и порядок ее проведения.

Камеральная налоговая проверка — это…

Срок проведения камеральной налоговой проверки

Как проводится проверка при отсутствии замечаний

Порядок действия налоговых органов при возникновении замечаний

Ошибки в отчетности — запрос пояснений по Налоговому кодексу

Итоги

Камеральная налоговая проверка — это…

Как было отмечено выше, основное предназначение камеральной проверки заключается в анализе представленной отчетности для подтверждения ее достоверности и правильности исчисления суммы налога.

После представления отчетности налоговые органы осуществляют ее регистрацию в системе АИС «Налог». Это специализированная программа, содержащая множество сведений о налогоплательщике.

Важно

Как только декларация окажется в указанной выше системе, происходит автоматическая сверка контрольных соотношений — в этом процессе сравниваются отраженные в представленной декларации данные с информацией, отправленной ранее либо отраженной в других формах отчетности.

Инспектор, в свою очередь, осуществляет следующие контрольные действия (ст. 88 НК РФ):

  • проверяет своевременность представления декларации;
  • проводит анализ сведений для выявления возможных нарушений;
  • выявляет основания для осуществления более детальных контрольных мероприятий.

Отметим, что своевременности представления отчетности уделяется большое внимание. Так, если просрочка составляет более 10 дней, фискалы вправе арестовать счета в банке (ст. 76 НК РФ). В соответствии с кодексом такой арест снимается только на следующий день после представления декларации.

Срок проведения камеральной налоговой проверки

По правилам, установленным НК РФ, срок проведения камеральной проверки декларации составляет 3 месяца с момента ее представления. Налогоплательщик никак не может повлиять на решение о начале контрольных мероприятий. Камеральная проверка проводится в отношении каждой представляемой декларации.

Следует отметить, что камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с положениями законодательства о налогах и сборах, а именно ст. 88 НК РФ.

Как проводится проверка при отсутствии замечаний

Итак, после регистрации представленной отчетности в специализированной программе инспектор переходит к непосредственной камеральной проверке.

Если после определенного ряда мероприятий налоговым инспектором не будет выявлено нарушений и прочих замечаний, которые могут явиться поводом для более детальной проверки, то на этом он завершает камеральную проверку. Стоит отметить, что порядок проведения камеральной налоговой проверки не предусматривает оформления каких-либо документов (акта проверки или извещения о завершении для налогоплательщика).

Порядок действия налоговых органов при возникновении замечаний

В случае обнаружения неточностей или ошибок, которые могут быть отнесены к разряду нарушений, налоговики имеют право на углубленную камеральную проверку.

Причем в некоторых случаях контрольные мероприятия будут проводиться формально, например при заявлении различного рода льгот по НДС.

В таком случае инспектор запросит подтверждающие документы и проведет ряд других мероприятий для подтверждения достоверности отраженных данных.

https://www.youtube.com/watch?v=8HXR_RL_PNo

В том случае если в процессе камеральной проверки налоговых органов будут выявлены ошибки, инспектор вправе направить налогоплательщику запрос с требованием представления пояснений либо документов, а в отдельных случаях — уточненной налоговой декларации.

Ошибки в отчетности — запрос пояснений по Налоговому кодексу

НК РФ дает право фискалам при проведении камеральной проверки направлять плательщикам запросы (ст. 88).

Если налогоплательщик получил такой запрос, он должен провести анализ отраженной в нем информации и принять соответствующие меры.

Так, если выявленные ошибки привели к занижению суммы налога, то необходимо предоставить уточненную налоговую декларацию в срок до 5 рабочих дней.

ВАЖНО! Плательщик должен представить пояснения к уточненке. Это является его обязанностью даже в том случае, если он согласен с мнением налоговиков лишь частично.

В отношении уточненной декларации начинается новая камеральная проверка, проводится соответствующий комплекс мероприятий. Проверка предыдущей декларации при этом завершается, но вся информация и документы по завершенной камеральной проверке могут быть использованы в будущем.

В случае если плательщик не согласен с выявленными фискалами ошибками, он направляет им ответ с приложением необходимых документов. Налоговики проводят сверку представленных пояснений с информацией, находящейся в их распоряжении, и дают им соответствующую оценку.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При камеральной проверке Налоговый кодекс дает право инспектору на вызов плательщика для дачи пояснений.

***

В завершение необходимо отметить, что при достоверном ведении учета и представлении декларации без ошибок отсутствуют причины для переживаний по поводу проводимой камеральной проверки.

Даже если налоговики выявят какие-либо неточности, то это не означает наличия ошибок в рассчитанной сумме налога, и тогда будет достаточно пояснений, представленных на запрос по факту камеральной проверки.

Источник: https://okbuh.ru/nalogovyj-uchet/osobennosti-provedeniya-kameralnoj-nalogovoj-proverki

Тонкости камеральных проверок (Зобова Е.)

Дата размещения статьи: 01.05.2016

Камеральная проверка – самый распространенный вид налоговой проверки (ей подвергается 100% представляемых налоговых деклараций). С другой стороны, это и самый незаметный и безболезненный для налогоплательщиков и налоговых агентов вид налогового контроля, так как в подавляющем большинстве случаев он никак не затрагивает их деятельность.

В данном материале рассмотрены особенности камеральных проверок: порядок и сроки ее проведения, порядок истребования документов, особенности проверки уточненной декларации, оформление результатов проверки.

Порядок и сроки проведения камеральной проверки

Совет

Общий порядок проведения камеральной налоговой проверки установлен ст. 88 НК РФ. Сразу скажем, что рассмотренные ниже правила распространяются как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов, плательщиков сборов и иных лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации или расчета.

Принципиальные отличия камеральной проверки от выездной следующие:- камеральная проверка осуществляется по месту нахождения налогового органа;- основанием для ее проведения является налоговая декларация (расчет), представленная налогоплательщиком;- камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа;- срок проведения камеральной проверки – три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.Из приведенного правила есть единственное исключение, когда камеральная проверка налоговой декларации не проводится – в случае осуществления налогового мониторинга. Это новая форма налогового контроля, которая применяется с 2016 г. наряду с камеральными и выездными налоговыми проверками. Первые участники – шесть крупнейших компаний – самостоятельно выбрали для себя данную форму налогового контроля, направив в налоговые органы соответствующие заявления до 1 июля 2015 г. Особенность налогового мониторинга в том, что организации на постоянной основе будут предоставлять налоговому органу оперативный доступ к данным бухгалтерского и налогового учета и к системам внутреннего контроля. Специалисты ФНС считают, что новый подход в контрольной работе позволит сократить количество спорных вопросов в процессе налогового администрирования, так как в отношении указанных организаций за период проведения налогового мониторинга выездные и камеральные налоговые проверки не проводятся. В настоящее время данный вид налогового контроля доступен только для очень крупных организаций.Итак, камеральная проверка проводится в отношении представленной налоговой декларации. Механизм проверки следующий: все сведения из представленных в налоговый орган налоговых деклараций вводятся в автоматизированную информационную систему налоговых органов (АИС “Налог”). На стадии ввода показателей в АИС “Налог” осуществляется автоматизированный арифметический контроль в отношении всех представленных налоговых деклараций с использованием внутридокументных контрольных соотношений. Должностные лица налогового органа ежедневно формируют протоколы ошибок взаимоувязки показателей налоговых деклараций. Дальнейшая проверка с проведением мероприятий налогового контроля осуществляется уже отделом камеральных проверок. Напомним, что по всем налоговым декларациям ФНС выпущены контрольные соотношения как внутридокументные, так и междокументные, сегодня они доступны налогоплательщикам. Вот эти контрольные соотношения и проверяются в автоматическом режиме при вводе данных.Отметим, что в ходе камеральной проверки проводится еще и сравнительный анализ показателей выбранной налоговой декларации с показателями других налоговых деклараций того же налогоплательщика. В процессе проверки осуществляются:- проверка сопоставимости показателей декларации с показателями декларации предыдущего отчетного или налогового периода;- взаимоувязка показателей проверяемой налоговой декларации с показателями деклараций по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью;- проверка достоверности показателей налоговой декларации на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации;- проверка сопоставимости показателей деклараций и бухгалтерской отчетности с показателями по аналогичным налогоплательщикам и со среднеотраслевыми показателями.

Кроме того, должностное лицо налогового органа проверяет правильность отражения в карточке “Расчеты с бюджетом” налогоплательщика начислений по представленным налоговым декларациям.

Обратите внимание! При проведении камеральной проверки может быть осуществлен весь комплекс мероприятий налогового контроля:- направление налоговым органом запросов в банк о наличии в нем счетов, депозитов и об остатках денежных средств на счетах, депозитах, о представлении выписок по операциям на счетах, по вкладам (депозитам), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций;- допрос свидетеля, проводимый в соответствии со ст. 90 НК РФ;- с 01.01.2015 – осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится налоговая проверка, документов и предметов в ходе камеральной налоговой проверки на основе налоговой декларации по НДС в случаях, предусмотренных п. п. 8 и 8.1 ст. 88 НК РФ, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки (п. 1 ст. 92 НК РФ). Осмотр документов и предметов в случаях, не предусмотренных п. 1 ст. 92 НК РФ, в том числе в рамках камеральной налоговой проверки, допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра;- инвентаризация принадлежащего налогоплательщику имущества с согласия проверяемого лица, в том числе по месту его нахождения в производственных, складских, торговых и иных помещениях и на территории проверяемого лица;- истребование документов у проверяемого лица, проводимое в соответствии со ст. 93 НК РФ;- истребование документов (информации) у иных (по отношению к проверяемому) лиц, проводимое в соответствии со ст. 93.1 НК РФ;- экспертиза, проводимая в соответствии со ст. 95 НК РФ;- привлечение специалиста, осуществляемое в соответствии со ст. 96 НК РФ;- привлечение переводчика, осуществляемое в соответствии со ст. 97 НК РФ;

– направление запросов в компетентные органы иностранных государств.

Источник: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=7371

Порядок проведения камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа.

Назначением камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов по выявленным правонарушениям, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Порядок и сроки проведения камеральной проверки

Порядок проведения камеральной проверки установлен статьей 88 НК РФ.

Камеральная проверка начинается после того, как налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию или расчет. Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа или разрешения налогоплательщика.

Уведомление о начале камеральной проверки налогоплательщику не направляется.

Камеральная проверка проводится в течение 3-х месяцев со дня представления декларации в налоговый орган.

Если в ходе камеральной проверки выявлены ошибки, расхождения или несоответствие сведений, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием представить пояснения и/или внести исправления в налоговую декларацию.

В ходе камеральной проверки налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика дополнительные сведения или документы в следующих случаях:

заявлена сумма НДС к возмещению,

отчетность представлена по налогам, связанным с использованием природных ресурсов,

декларация по налогу на прибыль или налогу на доходы физических лиц представлена участником договора инвестиционного, товарищества.

Возможные действия налогового органа при проведении камеральной проверки

Истребование документов у налогоплательщика (в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, статья 93 НК РФ)

Истребование документов и сведений у контрагентов и иных лиц (статья 93.1 НК РФ)

Допрос свидетелей (статья 90 НК РФ)

Проведение экспертизы (статья 95 НК РФ)

Участие переводчика, эксперта (статья 95, 97 НК РФ)

Осмотр документов и предметов (с согласия налогоплательщика) (статьи 91, 92 НК РФ)

Оформление результатов камеральной проверки

Нарушения не выявлены:

Обратите внимание

камеральная проверка автоматически завершается. Сообщение налоговым органом налогоплательщику об отсутствии нарушений и окончании камеральной проверки законодательством не предусмотрено.

в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки составляется акт камеральной проверки в соответствии со ст.100 НК РФ,

акт не позднее 5 рабочих дней с даты составления вручается налогоплательщику,

налогоплательщик в течение 1 месяца вправе подать возражения на акт камеральной проверки,

в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений руководитель налогового органа обязан рассмотреть материалы проверки, возражения налогоплательщика, и вынести решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о времени и месте рассмотрения материалов проверки.

В отдельных случаях руководитель может принять решение о продлении срока рассмотрения материалов проверки (не более одного месяца) и проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Источник: https://tradesmarter.ru/analitika/prs_poryadok-provedeniya-kameralnoy-nalogovoy-proverki_6126b.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector