Порядок перехода с усн на осно в 2019-2019 годах

Порядок перехода с УСН на ОСНО

Как перейти с УСН на общую систему налогообложения (ОСНО)

Когда можно перейти с УСН на ОСНО

Как можно слететь с УСН на ОСНО

Переход с УСНО на ОСНО в 2018 – 2019 году: что изменилось

Как перевести ООО с УСН на ОСНО: информирование налогового органа

Необходимые действия для перехода с УСН на ОСНО

Перевод с УСН на ОСНО: переходный период

Переход с УСН на ОСНО: дебиторская задолженность и НДС

Как перейти с УСН на общую систему налогообложения (ОСНО) 

Причины перехода с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую систему налогообложения (ОСНО или ОСН) могут быть разнообразными, т. к. эти режимы имеют серьезные различия. О них можно подробнее узнать из материала на нашем сайте, перейдя по ссылке: ОСНО или УСН – что выгоднее.

Перед сменой налогового режима нужно учесть, что для ООО переход с УСН на ОСНО влечет 2 вида последствий:

  1. Изменение налогового учета, видов уплачиваемых налогов (и связанных с этим налоговых периодов и др.).
  2. Изменение существенных условий исполняемых организацией договоров (необходимость выделения НДС в составе цены). 

Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) дает четкий ответ на вопрос о том, как перейти на ОСНО ООО на УСН: в абз. 2 п. 1 ст. 346.11 НК РФ указано, что это действие осуществляется добровольно.

Тем не менее возможен вариант перехода не в соответствии с заранее обдуманным решением, а вынужденно: организация слетает со спецрежима, если больше не соответствует его критериям.

Рассмотрим все ситуации и обязательный порядок действий. 

Когда можно перейти с УСН на ОСНО 

В ст. 346.13 НК РФ установлены сроки перехода на общую систему налогообложения с УСН для 2 вариантов:

  1. По собственной инициативе организации — с 1 января следующего года, если УСН использовалась до этой даты. Невозможно сменить режим по своему усмотрению в течение года (налогового периода), в котором используется УСН (пп. 3, 6 ст. 346.13 НК РФ).
  2. В результате возникновения ситуации, когда организация больше не отвечает критериям возможности использования УСН, — с 1-го дня квартала (отчетного периода), в котором имел место соответствующий факт (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). 

Событие, составляющее второй вариант, иногда происходит незапланированно для налогоплательщика, поэтому зачастую используют своеобразный речевой оборот: говорят о том, что он слетел с УСН. В основном это бывает связано с превышением объема выручки, но здесь много и других причин.

Таким образом, сроки начала применения другого режима связаны только с наступлением определенного периода, а не с датой выполнения других действий (извещения налогового органа, получения какого-либо разрешения). 

Как можно слететь с УСН на ОСНО 

Можно автоматически слететь со спецрежима вследствие (п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

  • извлечения суммарного дохода в объеме сверх лимита;
  • внесения в ЕГРЮЛ записи о филиале (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • ведения ненадлежащего вида деятельности, например предоставления услуг персонала по договору аутстаффинга (подп. 2–7 п. 3 ст. 346.12 НК РФ и др.);
  • увеличения доли юрлица в уставном капитале до величины свыше 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • штатной численности более 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • превышение лимита по основным средствам (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) и др. 

Необходимо заранее продумать, как перейти с УСН на ОСН, поскольку ОСН начинает применяться с первого дня отчетного периода, в котором возникло одно из перечисленных обстоятельств.

Рассмотрим некоторые новеллы законодательства, процедуру и необходимые действия на случай смены режима налогообложения. 

Переход с УСНО на ОСНО в 2018 – 2019 году: что изменилось 

С 2017 года в нормы НК РФ, регулирующие использование УСН, претерпели изменения, касающиеся увеличения лимитов:

  1. По доходам — до 150 млн руб. (закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/uprowennaya_sistema_nalogooblozheniya_usn/poryadok_perehoda_s_usn_na_osno/

Как перейти с УСН на ОСНО в середине года

Многие представители малого предпринимательства используют упрощенный режим расчета налоговых выплат. Данные организации должны соблюдать все требования контролирующих органов, касаемо применения данной системы.

Нарушение основных правил может привести к утрате прав на применение специальных режимов налогообложения. В случае потери данного права предпринимателю необходимо перевести свой бизнес на общую систему обложения налогами.

В данной статье мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, как перейти с УСН на ОСНО в середине года.

Основная и упрощенная системы налогообложения очень разные

В чем отличие между усно и осно

Режимы УСН и ОСНО имеют множество отличий друг от друга. В первом случае, предприниматель оплачивает единый налог, где в качестве налоговой базы используется определенный процент от выручки либо чистого дохода.

В случае с основным режимом предпринимателю нужно оплачивать налоги на полученный доход, имущественные ценности и добавочную стоимость. Отличаются и ставки по налогам. Как показывает статистика, размеры выплат по ОСНО значительно выше в сравнении со взносами по упрощенке.

Но здесь нужно отметить, что в некоторых случаях предприниматели могут снизить размеры налогов практически до нуля. Также предпринимателям, работающим по общей системе, предоставляется льгота в виде возможности отказа от оплаты НДС.

Данное право предоставляется тем компаниям, где размер дохода за прошлый квартал составляет менее двух миллионов рублей.

Согласно действующим правилам, предприниматели, работающие на «упрощенке», обязаны подавать лишь единый отчет, содержащий в себе информацию о годовых итогах. Ведение учета по общей системе значительно труднее.

Предприниматели должны ежеквартально отчитываться о размере полученной прибыли, имущественным налогам и НДС.

Также необходимо отметить необходимость ежемесячного внесения взносов по налогам, что не свойственно специальным режимам.

Обратите внимание

Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что при применении УСН, предприниматель может самостоятельно составлять все необходимые расчеты.

Расходы и прибыль, полученная в течение отчетного периода, подтверждаются кассовыми чеками и другими финансовыми документами.

В случае с ОСНО, использовать кассовые чеки с целью признания полученной выручки допускается только в тех ситуациях, когда размер годовой выручки составляет менее одного миллиона.

Беря в учет все вышеперечисленные отличия можно сказать о том, что в случае с ОСНО потребуется опытный специалист, который будет вести бухгалтерию. Многие предприниматели допускают большую ошибку, выбирая данную систему из-за требований партнеров по бизнесу.

При выборе системы оплаты налогов очень важно учитывать как интересы контрагентов, так и финансовое состояние своей компании. Для проведения глубокого анализа необходимо привлечение специалистов.

Перед тем как переходить с одного режима на другой, следует тщательно проанализировать возможные негативные последствия.

Если желание перейти на упрощенку носит исключительно добровольный характер, то переход с упрощенки на основную систему может быть и принудительным

При каких нарушениях происходит автоматический переход на ОСНО

Как мы уже говорили выше, использовать УСН могут только те компании, что соответствуют всем критериям налоговых органов. В случае нарушения лимитов для установленных показателей, бизнес автоматически переводится на общую налоговую систему. Среди таких нарушений следует выделить:

  1. Превышение лимита на доход в размере шестидесяти миллионов рублей.
  2. Превышение лимита на остаточную стоимость основных фондов в размере ста миллионов.
  3. Превышение лимита на размер доли в уставном фонде, принадлежащей третьим лицам.

Также необходимо учитывать, что сотрудниками налоговой учитывается размер штата компании. При составлении расчетов берутся в учет как уволенные сотрудники, так и вновь принятые работники. В некоторых ситуациях, необходимость изменения налогового режима объясняется изменением вида деятельности компании. В некоторых сферах предпринимательства, использование УСН запрещено.

Особенности добровольной замены системы налогообложения

Переход с УСН на ОСНО в середине года имеет уникальную специфику. Данным процессом должен руководить опытный бухгалтер, знающий все тонкости и нюансы, связанные с обеими системами. В противном случае увеличивается риск допущения ошибок, которые могут повлечь за собой катастрофические последствия.

Учет выручки

В том случае, когда компания получила авансовый платеж, работая по упрощенной схеме, а отправила продукцию после перехода на основной режим, то размер авансового платежа учитывается в статье доходов за прошлые периоды.

Авансовые платежи, приравненные к прибыли компании, полученной за время действия УСН, не учитываются во время перехода. Согласно установленным правилам, предприниматели, перешедшие на основную систему, должны учитывать все доходы, полученные после перехода на новый режим.

Учитывается даже выручка от тех услуг, что были оказаны до перехода, но были оплачены именно на момент использования ОСН.

При замене режимов налогообложения очень важно учитывать причину перехода. В том случае, когда компания самостоятельно выбирает общую систему, то датой перехода является первое января.

Важно

После наступления данной даты, выручка компании должна рассчитываться по новой методике.

В случае с автоматическим переводом из-за превышения лимита, бухгалтер компании должен использовать новую методику расчетов начиная с начала квартала, в котором было потеряно право на использование «упрощенки».

Основной функцией любой системы налогообложения является удержание налогов и сборов со всех субъектов хозяйственной деятельности

Учет расходов

При использовании упрощенной системы, учет расходов осуществляется на основании триста сорок шестой статьи Налогового законодательства. В этом документе говорится, что в статью расходов включаются все издержки, связанные с бизнесом, имеющие документальное подтверждение.

Компании, занимающиеся перепродажей товарной продукции, учитывают сопутствующие расходы по факту продажи. Это означает, что включить данные траты в статью расходов можно только в том случае, когда товары уже проданы, а часть полученной суммы переведена на расчетный счет поставщика.

На момент перехода, компания может хранить на своем балансе не только оплаченную продукцию, но и те товары, за которые имеется финансовая задолженность. Как уже говорилось выше, величина данных затрат не фиксируется в статье расходов.

Согласно двести шестьдесят восьмой статье, использовать стоимость товарной продукции с целью уменьшения налогооблагаемой базы можно только после их реализации. Это означает, что в данном случае не учитываются денежные средства, потраченные на оплату услуг поставщика. То же правило касается издержек на приобретение сырьевой базы и расходных материалов.

Порядок учета неоплаченных расходных материалов зависит от того, к какой категории расходов относятся данные затраты.

Учет НДС

Согласно установленным правилам, компания, перешедшая на ОСНО, обязана учитывать налог на добавленную стоимость. Важно отметить, что причина перехода не имеет принципиального значения. Предпринимателям, находящимся на стадии изменения налогового режима, очень важно учитывать момент начисления денежных средств.

В том случае, когда авансовый платеж был получен до момента присвоения нового режима, а сама реализация была осуществлена значительно позже, то НДС начисляется только на проданные товары. В случае с получением аванса после перехода на данную систему, то данный налог рассчитывается на основе объема аванса.

Данная сумма может быть включена в состав вычетов по налогам.

Важно отметить, что начинать рассчитывать НДС необходимо с начала первого месяца квартала, в котором компания начала использовать новую систему оплаты налогов. Данное правило действует даже в тех ситуациях, когда новый режим был назначен в последний месяц отчетного периода.

Обязанность по уплате налогов возникает со дня регистрации налогоплательщика

Учет неучтенной ОС

При добровольном переходе предприниматели редко испытывают сложности с расчетом стоимости основных средств. В этом случае, стоимость приобретенных активов постепенно списывается на протяжении календарного года.

В случае с принудительным приходом, предпринимателю нужно учитывать остаточную стоимость данных активов. Данные расходы необходимо обязательно включить в расчеты по новой налоговой системе.

Единственным исключением является тот случай, когда предприниматель ранее использовал упрощенный режим, где в качестве налогооблагаемой базы использовалась выручка компании.

Читайте также:  Госдума хочет изменить порядок вступления в силу актов о налогах и сборах

В действующем законодательстве приводится порядок расчета остаточной стоимости активов предприятия, которое осуществляет замену налогового режима. В данных нормах закреплены правила, касающиеся расчета стоимости объектов, что были куплены на момент использования ОСНО, до перехода на «упрощенку».

Совет

Эти правила должны использоваться теми компаниями, что планируют вновь использовать ОСНО. В этом случае при расчете налога на прибыль необходимо вычесть из остаточной стоимости активов, все расходы, списанные за время использования упрощенного режима.

Данное правило закреплено в триста сорок шестой статье Налогового Кодекса.

Зарплата и страховые взносы

В триста сорок шестой статье НК говорится о том, что все расходы, которые понес плательщик налогов за время использование УСН, должны учитываться при расчете налога на прибыль.

Данное правило действует в отношении тех затрат, что были частично погашены или полностью не оплачены до момента перехода.

Это означает, что страховые платежи и зарплата работников не оплаченные до начала использования ОСНО, должны быть включены в новые расчеты.

Налоговые обязательства

Порядок перехода с упрощенной системы на общий режим оплаты налогов обязывает предпринимателей переоформлять залоговые обязательства и счета-фактуры.

В новые документы необходимо включить те обязательства, срок погашения которых оканчивается на момент перехода.

В том случае, когда организация теряет возможность использовать УСН по причине превышения лимитов, то сумма НДС выплачивается из личных фондов. Данные расходы не могут быть включены в налог на прибыль.

Какие документы требуется подать в ИФНС

После перехода на новую систему, предпринимателю необходимо приступить к ведению новой отчетности. Подавать новые декларации необходимо с момента присвоения общего режима.

Это означает, что налоговая декларация должна содержать в себе сведения обо всех финансовых операциях, совершенных с начала квартала, в котором организация начала использовать ОСН.

Согласно установленным правилам, компании необходимо заполнять следующие документы:

  1. Отчет на полученный доход — передается до двадцать восьмого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
  2. Отчет по НДС — передается до двадцать пятого числа месяца, следующего после отчетного квартала.
  3. Отчет по имущественным налогам — передается до тридцатого числа месяца, следующего после отчетного квартала.

Помимо данных отчетов, субъектам предпринимательства, использующим ОСНО, необходимо вести ещё ряд документов. Обязательно понадобятся кассовый журнал или КУДИР, журнал учета продаж и покупок и регистр ордеров.

Переход с УСН доходы на общую систему налогообложения осуществляется со следующего календарного года, при условии письменного уведомления налоговой службы до 15 января

Установленный период перехода с УСНО на ОСНО

Рассматривая условия перехода с «упрощенки» на основную систему необходимо уделить отдельное внимание срокам перехода. Согласно установленным правилам, предпринимателям предоставляется срок величиной в пятнадцать дней. Отсчет данного срока берет свое начало с момента начала нового месяца, следующего за тем месяцем, когда бизнесмен утратил право использовать УСН.

Последняя декларация, заполненная согласно режиму УСН, должна быть передана налоговой службе до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчетными периодом.

Если предприниматель самостоятельно желает изменить налоговый режим, то ему необходимо заполнить специальную заявку. Данная заявка должна быть передана фискальной службе до пятнадцатого января.

В случае опоздания, предприниматель сможет изменить систему оплаты налогов лишь в новом году либо при нарушении установленных лимитов.

Выводы (+ видео)

Упрощенная система налогообложения имеет массу достоинств. Несмотря на это, многие бизнесмены предпочитают стандартную методику расчета налогов. Важно отметить, что в отличие от добровольной смены режима, принудительный перевод может осуществляться в любой момент отчетного периода.

На момент смены системы оплаты налогов очень важно выполнить все требования контролирующих органов, касающиеся налоговых и бухгалтерских отчетов.

Применение классической формы налогообложения предоставляет возможность предпринимателю использовать дополнительные методы развития бизнеса, недоступные для остальных плательщиков налогов.

Источник: https://ktovbiznese.ru/spravochnik/vedenie-biznesa/nalogi/kak-perejti-s-usn-na-osno-v-seredine-goda.html

Как перейти с УСН на ОСНО с 2018 года

 Упрощенная система налогообложения – самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Для работы на УСН организации должны выполнять несколько условий, основные из которых – это соблюдение лимита по годовому доходу и по численности работников.

Если эти условия не выполняются, плательщик УСН должен заявить в налоговую инспекцию об утрате права на льготный режим и перейти на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение.

Переход на ОСНО не всегда бывает вынужденным, иногда компании делают этот выбор специально.

Если перед вашей организацией стоит выбор между этими двумя режимами, узнайте о том, как перейти с УСН на ОСНО в 2018 году.

Чем отличаются УСН и ОСНО

Для начала расскажем о том, в чем заключаются особенности упрощенной и общей системы налогообложения, потому что эти режимы отличаются очень сильно.

  1. Доходы и расходы. На упрощенной системе есть два объекта налогообложения: «Доходы» и «Доходы минус расходы», причем, в первом варианте учет расходов не ведется. Общая система налогообложения не имеет разновидностей, и на ней учитываются как доходы, так и расходы.
  2. Единый налог УСН и налоги на ОСНО. Работа на ОСНО предполагает уплату нескольких налогов: на прибыль, на имущество и НДС. Упрощенцы же, в общем случае, платят всего один налог, который называется единый. НДС они обязаны платить только при ввозе товара на территорию РФ. Кроме того, организации на УСН должны платить налог на имущество, но только в отношении тех объектов недвижимости, которые имеют кадастровую стоимость.
  3. Налоговые ставки и налоговые льготы. Налоговые ставки на ОСНО в целом выше, чем на упрощенке, однако по некоторым направлениям бизнеса и категориям товаров есть варианты льготных ставок, вплоть до нуля. Еще одна налоговая льгота общего режима — возможность отказаться от уплаты НДС, если выручка организации за предыдущие три месяца не превысила 2 млн рублей.
  4. Декларации против налоговой отчетности.  Упрощенцы сдают всего одну налоговую декларацию по итогам года, а на ОСНО есть целый перечень отчетности – каждый квартал по НДС; каждый квартал или месяц (в зависимости от учетной политики) по налогу на прибыль; каждый квартал по налогу на имущество. Кроме того, уплата НДС происходит в непривычном для других налогов порядке, из-за чего платежи здесь ежемесячные.
  5. Когда без бухгалтера не обойтись. Плательщики УСН, которые относятся к субъектам малого предпринимательства, вправе вести учет в упрощенном порядке и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность. На ОСНО учет ведется в полном объеме.
  6. Особенности учета. На упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов, а на ОСНО этот метод допускается, если выручка без НДС за последние четыре квартала не превысила миллиона рублей. В остальных ситуациях надо применять метод начисления.
 Учитывая эту существенную разницу между режимами, оформить переход с УСН на ОСНО в 2018 очень непросто. Заниматься этим должен только опытный и квалифицированный бухгалтер.

Учитывайте не только интересы партнера, но и ваши собственные. Сделайте полный анализ налоговой нагрузки ООО за год, а не только по отдельным операциям. Если вы отказались от УСН в середине года, то перейти с общей системы налогообложения на упрощенку с начала нового года не получится. Придется отработать на общем режиме не менее одного полного года (346.13 НК РФ).

А теперь подробнее о том, как происходит переход с УСН на ОСНО в 2018 году. Для добровольного отказа и для вынужденного перехода на общий режим используются разные формы уведомлений.

Потеря права на упрощенную систему

  1. В первую очередь, это превышение годового лимита доходов в 150 млн рублей. С 2018 года и до января 2020 года эта сумма останется неизменной, потому что действие коэффициента-дефлятора на этот период приостановлено.

  2. Второе серьезное ограничение для упрощенцев – это количество работников, среднесписочная численность которых не должна превышать 100 человек.

Кроме того, организация теряет право на упрощенную систему налогообложения с момента:

  • открытия филиала;
  • начала ведения деятельности, не разрешенной для УСН (банки, ломбарды, страхование, НПФ, азартные игры, производство подакцизных товаров, МФО, агентства занятости и некоторые другие);
  • когда доля участия в ООО другой организации превысит 25% уставного капитала;
  • организация становится участником соглашения о разделе продукции.

Если одно из этих событий произошло в течение года, в котором ООО было плательщиком упрощенки, то надо подать в свою налоговую инспекцию уведомление по форме № 26.2-2. Этот документ утвержден приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Сообщить об утрате права на применение УСН надо не позже 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были нарушены условия. Например, если общество с ограниченной ответственностью открыло филиал 20 июня 2018 года, то подать форму № 26.2-2 надо не позже 15 июля 2018 года.

При этом право на УСН считается утраченным с начала того квартала, когда произошло нарушение. Так, для ООО из нашего примера, которое открыло филиал 20 июня, переход на ОСНО признается на начало второго квартала, то есть, с 1 апреля 2018 года.

 В уведомлении надо указать, какой именно пункт статьи Налогового кодекса был нарушен. Например, при открытии филиала общества нарушается подпункт 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Если же причиной потери права на УСН стало превышение лимита доходов, то в уведомлении указывают, по итогам какого отчетного периода это произошло.

Кроме того, не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на упрощенную систему, надо сдать последнюю декларацию по этому режиму. В эти же сроки необходимо оплатить налог по итогу последнего отчетного периода на УСН.

Добровольный переход на общую систему налогообложения

Например, чтобы стать плательщиком ОСНО с 2018 года, уведомление надо представить не позже 15.01.18. Если же вы опоздаете подать форму № 26.2-3, то придется работать на упрощенной системе до конца года.

Заполнить уведомление очень просто. В документе указывают только коды организации (ИНН и КПП), код налоговой инспекции, полное наименование ООО и год, с которого налогоплательщик отказывается от упрощенки.

Декларация по УСН в этом случае сдается в обычном порядке – до 31 марта года, следующего за отчетным. В этот же срок надо уплатить годовой налог за вычетом авансовых платежей.

Какого-то особого подтверждения о переходе на общую систему налоговая инспекция не выдает. Организация оказывается на ОСНО по умолчанию, в связи с прекращением деятельности в рамках упрощенки.

Что надо сделать после перехода на общий режим

Например, аванс от контрагента был получен на УСН, а отгрузка товаров произошла уже на общем режиме. Возможна и обратная ситуация – товары были получены в период работы упрощенного режима, а их оплата происходит уже в рамках действия ОСНО.

Особенно сложным будет учет НДС, который организация в период действия на льготном режиме своим покупателям и клиентам не выставляла.

Если переход на ОСНО произошел вынужденно, то компания должна начислить НДС на все реализации товаров и услуг с начала квартала.

А учитывая, что не все покупатели согласятся уплатить НДС сверх уже оплаченной ими суммы, его придется перечислить в бюджет за свой счет.

Есть также свои нюансы и по признанию расходов и доходов, авансов, дебиторской задолженности, определению стоимости основных средств, списанию безнадежного долга.

Если на упрощенном режиме вы справлялись с учетом самостоятельно или с помощью специализированных онлайн-сервисов, то без профессиональных знаний вряд ли сможете вести бухгалтерию на ОСНО.

Читайте также:  Верно указываем назначение платежа в платежном поручении
 Обязательно обеспечьте передачу функций по ведению учета и отчетности профессионалам. Кроме того, убедитесь, что первые налоги в рамках ОСНО были своевременно уплачены по итогам квартала, в котором утрачено право на упрощенку.

Наша рассылка поможет вам не пропустить важные новости Малого бизнеса РФ и новые статьи:

Источник: https://otkryt-ooo.ru/kak-perejti-s-usn-na-osno-s-2018-goda/

Переход с УСН на ОСНО: особенности | Как перейти с УСН на ОСНО? — Контур.Бухгалтерия

Российские компании и ИП для уплаты налогов могут выбрать разные налоговые режимы: общий (ОСНО) или специальные, к которым относятся ЕНВД, ЕСХН, ПСН и УСН.

По умолчанию новая компания или предприниматель попадают на общий режим. На спецрежим (например, УСН) они могут перейти по специальному заявлению. Если использование спецрежима по какой-то причине невозможно, компания остается на общем режиме.

На общем режиме, в отличие от остальных, необходимо вести бухгалтерию и платить налоги в полном объеме.

Обратите внимание

Если нужно сэкономить на налогах и упросить себе работу с бухучетом, идеальным вариантом будет упрощенка (либо 6% – «доходы», либо 15% – «доходы за вычетом расходов»).

Как перейти с ОСНО на УСН подробно написано в этой статье. А теперь мы рассмотрим другую ситуацию: как происходит переход в обратную сторону — с УСН на ОСНО.

Добровольный переход с УСН на ОСНО

Перейти на общий режим можно двумя способами: добровольно и вынужденно, если ваш бизнес перестает соответствовать правилам, установленным для упрощенки.

Если вы хотите сами уйти с УСН, составляете уведомление об отказе от УСН до 15 января того года, в котором хотите совершить переход, и передаете его в налоговую на бумажном бланке или электронном формате.

Опоздаете — вас могут перевести на ОСНО только в следующем году.

Налоговая вас не будет уведомлять о факте перехода какими-либо сообщениями или письмами. Но вам нужно будет подать декларацию и уплатить налог по УСН за последний год, когда вы были на упрощенке. Организации должны успеть сделать это до 31 марта, а предприниматели — до 30 апреля. На этом закончатся ваши отношения с УСН. Отношения с ОСНО начнутся с уплаты налогов и сдачи деклараций по ОСНО.

Автоматический переход с УСН на ОСНО при нарушении требований

На упрощенке есть определенны требования, которые не все компании могут исполнить. Например, вы не можете оставаться на УСН, если сумма ваших доходов за год превысила 60 миллионов рублей, а остаточная стоимость активов перевалила за 100 миллионов.

Другая причина — в вашем уставном капитале (УК) есть юрлица, доля которых в капитале больше, чем четверть. Третья причина — в вашей компании трудятся более сотни сотрудников, хотя 100 — это допустимый предел на УСН. В общем, несоблюдение этих условий может повлечь за собой автоматический перевод на ОСНО.

Обратно вернуться вы сможете не раньше, чем через год (если будете соответствовать критериям УСН).

Утрату права на УСН вы должны отследить самостоятельно. После этого в налоговую нужно подать документы, каждый в свой срок, и уплатить налог по упрощенке

  • Письмо-сообщение об утрате права на УСН

Срок: до 15-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН;

Срок: до 25-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН;

Важно

Его нужно рассчитывать только за последний год по итогу последнего отчетного периода работы на УСН. То есть, если право на упрощенку вы утратили в третьем квартале, то налог на УСН за год надо рассчитать исходя из показателей за полгода.

Срок: до 25-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН.

В первый месяц, когда компания перестала применять УСН, нужно платить налоги и сдавать отчетность уже по ОСНО. В следующих статьях мы рассмотрим отдельно, какие налоги нужно будет платить после перехода с УСН на ОСНО, как при этом происходит начисление и учет НДС, учет выручки, расходов и основных средств.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/315

Переход с УСН на ОСНО в середине года – как перейти, особенности, ОСНОвные средства в 2019 году

Одним из ключевых вопросов, который решается на стадии регистрации налогоплательщика является выбор подходящей системы налогообложения.

При этом закон позволяет использовать одновременно несколько налоговых режимов. Но чтобы изменить систему налогообложения заинтересованному лицу нужно подать соответствующее заявление в орган ФНС.

На этой почве возникает вопрос, можно ли перейти с УСН на ОСНО в середине года.

Общие сведения ↑

Основной функцией любой системы налогообложения является удержание налогов и сборов со всех субъектов хозяйственной деятельности. Обязанность по уплате налогов возникает со дня регистрации налогоплательщика.

Одним из таких режимов является УСН. Как показывает практика, упрощенная система налогообложения отлично подходит для малого и среднего бизнеса.

При этом акцент делается не только на оптимизации налогов, но, и на отсутствии у большинства предпринимателей специальных навыков, связанных с ведением бизнеса и организацией бухгалтерского учета.

Используя УСН, налогоплательщики не платят:

  1. Налог: на прибыль, с продаж, на имущество.
  2. НДС, НДФЛ.
  3. Транспортный сбор.

Обязанность по уплате НДС остается только за теми налогоплательщиками, которые осуществляют ввоз импортной продукции в Россию.

Что касается НДФЛ, то обязанность по его уплате остается за организациями, исполняющими функции налоговых агентов.

Также остается обязанность по уплате:

  • водного, земельного налога;
  • рекламного сбора.

При расчете суммы налога за основу расчетов берется налоговый период.

Чтобы определить окончательную сумму сбора, необходимо установить какой именно способ расчета использует предприятие:

6% Объект налогообложения «Доход»
15% Налогооблагаемый объект «Прибыль минус издержки»

Если начисленный сбор меньше размера минимального сбора, тогда налогоплательщик уплачивает минимальный налог. Его размер составляет 1% от суммы прибыли предприятия, но, без учета его расходов.

Стоит также сказать, что региональные органы государственной власти могут закреплять дифференцированные ставки налога.

Однако их величина не может быть выше тех размеров, что установлены Налоговым законодательством. Авансовые платежи вносятся до 25 числа месяца.

Для подачи отчетной документации установлены следующие сроки:

Предприятия До 31 марта
ИП До 30 апреля

Уведомление подается до 31 декабря. Если предприятие прошло первичную регистрацию, тогда ему дается 30 дней после постановки на налоговый учет.

В документе должны быть указаны следующие данные:

  • наименование заявителя;
  • дата постановки на учет;
  • ОГРН (ОГРНИП);
  • ИНН.

Также в уведомлении нужно отобразить данные, согласно с которыми налогоплательщик имеет право применять УСН. Еще одним условием является ссылка на объект налогообложения.

Затем документ подписывается налогоплательщиком и скрепляется печатью. Если нет претензий со стороны налоговой службы, то предприятие считается перешедшим на УСН.

Также не могут применять специальный режим предприятия, у которых:

Общий годовой доход за 9 месяцев Более 45 млн. руб.
Балансовая стоимость ОС Более 100 млн. руб.
Общее количество рабочих за год Более 100 чел.

Теперь необходимо рассмотреть коротко вопрос о том, как перейти с УСН на ОСНО в 2019 году добровольно. В отличие от УСН организации, использующие ОСН, не освобождаются от уплаты вышеуказанных налогов.

Этот налоговый режим обычно применяют крупные налогоплательщики, обладающие мощной материальной базой и большим количеством обслуживающего персонала.

Организации, применяющие ОСН, обязаны вести полноценный бухгалтерский учет. Что касается перехода на общую систему налогообложения, то здесь работает принцип по умолчанию.

Если вновь созданное предприятие не заявило в месячный срок о применении специального налогового режима, то оно автоматически подпадает под ОСН.

Если налогоплательщик использовал УСН, то он имеет право перейти на другой налоговый режим. Переход осуществляется со следующего года, если заявитель сообщит о своем решении в орган ФНС до 15 января.

Для этого организации отводится 15 календарных дней с момента завершения отчетного периода. Как следствие со следующего квартала такой налогоплательщик считается перешедшим на ОСН.

Однако налогоплательщик должен представить доказательства его фактического исполнения. К ним относится:

  1. Документальное подтверждение того, что ведется финансово-хозяйственная деятельнос¬ть в рамках указанного соглашения.
  2. Ведение налогового и бухгалтерского учета.

Определения

УСН — упрощенная система налогообложения. Обычно переход на эту систему налогообложения происходит при первичной регистрации предприятия или с целью оптимизации налоговых отчислений.

Что касается ОСНО — это общая система налогообложения. Выбор этого налогового режима происходит в том случае, если организация является крупным налогоплательщиком или в ее штате содержится более 100 человек обслуживающего персонала.

Преимущества и недостатка режима

Чтобы лучше понимать преимущества конкретного налогового режима нужно рассмотреть по очереди обе системы налогообложения.

Сильной стороной УСН считается Сокращение количества уплачиваемых налогов Освобождение от обязанности сдавать бухгалтерскую отчетность Упрощенная налоговая отчетность Возможность выбора объекта налогообложенияНалоговым период считается календарный год
Недостатком налогового режима является Ограничение по количеству видов деятельности Запрет на открытие филиалов и представительств Ограниченный список расходов, влияющих на уменьшение налоговой базы (ставка 15%) Отсутствие обязанности формировать счет-фактуру Обязанность по уплате минимального налога, даже при отсутствии прибыли (ставка 15%)Отсутствие возможности учитывать убытки прошлых лет при исчислении единого налога

Четвертый пункт является недостатком в отношении контрагентов, которые не могут принять НДС к вычету.

Что касается ОСН, то ее сильной стороной считается Отсутствие ограничений по видам деятельности Расположение плательщиков НДС Отсутствие ограничений по объему доходов Отсутствие ограничений по численности рабочего персонала Отсутствие ограничений по количеству имущества, которое может быть на балансе предприятияПри наличии убытков не нужно платить налог на прибыль
К недостаткам налогового режима можно отнести Большое количество налогов подлежащих уплате Необходимость сохранять первичную документацию на протяжении 4 лет Обязанность формировать полный бухгалтерский учет Повышенный интерес со стороны налоговой службыЕжеквартальная подача отчетной документации

При этом чтобы обеспечить полноценный бухгалтерский учет организации необходимо иметь в своем штате высококвалифицированного бухгалтера.

В его обязанности будет входить:

  1.  Учет доходов и расходов предприятия, в т. ч. участвующих в начислении налога на прибыль.
  2. Учет первичной документации по НДС.
  3. Формирование архива для камеральных проверок.
  4. Соблюдение кассовой дисциплины согласно нормативным актам Центробанка.
  5. Отображение НДС в счетах-фактурах для контрагентов

Нормативная база

Как перейти с УСН на ОСНО в середине года ↑

Переход с УСН доходы на общую систему налогообложения осуществляется со следующего календарного года, при условии письменного уведомления налоговой службы до 15 января.

Если налогоплательщик утратил право на применение УСН, то он должен в 15-дневный срок уведомить об этом фискальный орган.

После чего организация признается плательщиком налога на общих основаниях (см. подзаголовок «Общие сведения»).

Порядок процесса

Изначально нужно сказать, что переход на другой режим налогообложения происходит в добровольном порядке. Для этого необходимо обратиться в налоговую службу по месту регистрации налогоплательщика.

Если извещение направляется по почте, то датой его отправки считается число, указанное на оттиске почтового отделения.

Чтобы сформировать начальный баланс нужно произвести инвентаризацию имеющегося имущества и финансовых обязательств.

Видео: переход с ОСНО на УСН — правила, рекомендации, советы

Полученные данные станут основанием для выявления остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода.

Также нужно уведомить клиентов о переходе на ОСН. Так как после перехода организация становится плательщиком НДС.

Когда можно?

Перейти на ОСН можно со следующего календарного года, при условии, уведомления фискального органа.

Если переход осуществляется в связи с утратой права на использование УСН, то налогоплательщику отводится 15 дней с момента истечения налогового периода.

Плательщиком налога на общих основаниях организация становится со следующего квартала.

Ведение учета (проводки)

После перехода на ОСН в бухучете налогоплательщик должен продолжать начислять амортизацию по ОС, что были приобретены во время применения специального налогового режима.

Тогда как в налоговом учете они не подлежат амортизации. Чтобы отобразить постоянную разницу и налоговое обязательство, которое ей соответствует нужно сделать следующую проводку:

Дт 99 Кт 68 субсчет «Расчеты по налогу…» Постоянное налоговое обязательство

Чтобы списать расходы на покупку ОС, что было оплачено во время использования УСН, но введено в эксплуатацию после перехода на ОСН, организации (объект налогообложения «Доходы») нужно оформить проводку следующим образом:

Дт 60 Кт 51 Предоплата за оборудование
Дт 08 Кт 60 Затраты на покупку лесозаготовительного комплекса
Дт 19 Кт 60 Входной НДС по приобретенному оборудованию
Читайте также:  Иногда предъявленный на «упрощенке» ндс можно принять к вычету

В следующем календарном году, будучи на ОСН налогоплательщику необходимо осуществить следующую проводку:

Дт 01 Кт 08 Оборудование введено в эксплуатацию
Дт 68 Кт 19 НДС по принятому на учет ОС предъявлен к вычету
Дт 20 Кт 02 Начислена амортизация по оборудованию

Особенности ↑

Далее, рассмотрим некоторые особенности перехода на ОСНО:

  1. Распределение ОС.
  2. Тонкости в работе с программой 1С.
  3. Распределение налога на прибыль.

Распределение основных средств

Нюансы работы в 1С

Используя программу 1С, налогоплательщики, перешедшие на ОСНО должны учитывать некоторые
особенности при определении состава доходов и расходов.

Так как эти показатели формируют налогооблагаемую базу по налогу на прибыль во время переходного периода. Программа делает включение издержек, что не были учтены при УСН, по инерции.

Поэтому если пользователь несогласен с этими показателями, то он должен внести коррективы в ручном режиме.

Как быть с налогом на прибыль

При переходе с УНС на ОСНО неоплаченную выручку необходимо включить в состав доходов предприятия (ст. 346.25 НК РФ).

Отображение должно произойти в первом месяце квартала, с которого начинается начисление налога на прибыль. К тому же не имеет значения, поступали деньги от реализации товаров на счет предприятия или нет.

Если говорить о полученных авансах, то они не влияют на исчисление налога. Другими словами, если аванс был получен на УСН, а отгрузка продукции произошла на ОСН, то реализация товаров не включается в состав доходов при расчете налога на прибыль.

Можно сказать, что дата оплаты не имеет значения. Если же после получения ценностей авансовый платеж будет возращен, тогда сумму аванса нельзя включать в состав издержек при исчислении налога на прибыль.

Что касается неоплаченного сырья или материалов, то их можно признать расходами компании при расчете налога. При этом неважно, какой именно объект налогообложения использовала организация на УСН.

Заканчивая обзор налогового права, следует выделить несколько моментов связанных с переходом организации на ОСНО.

Совет

Основанием для изменения налогового режима является уведомление, которое подается налогоплательщиком по месту регистрации предприятия.

Переход на общую систему налогообложения посреди года допускается только в том случае, если организация утратила право на использование УСН.

Источник: http://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/osno/perehod-s-usn-na-osno-v-seredine-goda.html

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2019 году

Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

В каких случаях применение осно выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

  • если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
  • при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
  • основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
  • организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Бесплатная консультация по налогам

Переход на ОСНО в 2019 году

Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации, или в течение 30 дней после нее, ими не был выбран иной режим налогообложения.

Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН.

В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

Обратите внимание

Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2019 году

Основные налоги ОСНО

В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налогаНалоговая ставкаСрок уплатыКто платит
Налог на прибыль организаций 20%

Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)

Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца

Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным

Организации
НДФЛ

13%, 30%

До 15 июля года, следующего за отчетным

ИП
НДС 0%, 10%, 20% Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом Организации и ИП
Налог на имущество организаций не > 2,2% (устанавливаются местными властями) Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ Организации
Налог на имущество физических лиц от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями)

Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным

ИП

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2019 году их размер составляет 36 238 руб.

Более подробно про фиксированные взносы ИП.

Отчетность на ОСНО в 2019 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про декларацию по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ сдается в срок не позднее 5 дней по истечении месяца с даты получения первого дохода.

Более подробно про 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) в срок не позднее 30 дней с окончания отчетного периода, а годовая декларация – до 30 марта года, следующего за отчетным.

Более подробно про декларацию по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

Более подробно про КУДиР

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, который состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

  • Бухгалтерского баланса.
  • Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
  • Отчета об изменениях капитала.
  • Отчета о движении денежных средств.
  • Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.

Совмещение ОСНО с с УСН и ЕСХН не допускается.

При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

Источник: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/osno/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector