Окончательно определиться с объектом для «упрощенки» нужно до начала налогового периода

Упрощенная система налогообложения для ООО и ИП в 2018 году: все что нужно о ней знать

Для некоторых категорий субъектов хозяйствования нормами законодательства предусмотрено право использовать льготные системы налогообложения, среди которых особое место занимает упрощенная система налогообложения в 2018 году. Ее использование предпринимателям и компаниям позволяет снизить нагрузку по налогам и вести учет в упрощенной форме.

Объект налогообложения по УСН

Самая простая система исчисления налогов на УСН – по доходам, если у вас небольшая расходная часть

Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ООО и ИП предполагает возможность использовать, в соответствии с особенностями осуществляемой деятельности, две разновидности.

НК РФ устанавливает, что это может быть система с базой для исчисления налогов по доходам, и с базой по доходам за вычетом расходов. В любом случае налогоплательщики на УСН обязаны подавать в установленные сроки один раз в год декларацию, и каждый квартал исчислять и перечислять в бюджет налог авансом.

По Доходам

Подсистема налогообложения УСН 6 процентов в 2018 году для ООО и ИП предполагает, что налог исчисляется с суммы поступлений на расчетный счет и в кассу, которые признаются доходами.

Законодательные нормативы федерального значения для этой разновидности устанавливают процент налога — 6%. Региональным властям дано право в соответствии с возможностями субъекта федерации понижать ее.

Внимание!

Субъект бизнеса должен осуществлять учет всех поступлений в специальном регистре – книга учета доходов и расходов (КУДиР). При этом на этой подсистеме заполняется только раздел, в котором отражаются доходы, а расходная часть остается пустой.

УСН 6 процентов в 2018 году для ИП, как и для компаний является достаточно оптимальной при осуществлении малого бизнеса.

Доходы минус расходы

Упрощенная система налогообложения в 2018 году для ИП и фирм устанавливает, что объектом по налогообложению являются поступления, как и в первом случае на расчетный счет или в кассу, но только их следует уменьшить на произведенные расходы в соответствии с НК РФ.

Последние при этом обязательно должны быть оплачены и соответствовать перечисленным видам затрат в налоговом законодательстве.

При определении обязательного платежа применяется ставка налога 15%, которая закреплена федеральными законами. Регионам дано право опускать ее значения до 0% как в целом, так и по определенными актами направлениям деятельности.

Однако, обязанность по уплате у субъекта бизнеса сохраняется, даже если компания сработала с убытками. Главное, чтобы были поступления, признаваемые доходом. Так называемый минимальный налог по УСН доходы минус расходы уплачивается в виде 1% от исчисленной базы по налогообложению.

Все показатели деятельности, нужно отражать в специальном налоговом регистре — КУДиР. Здесь для УСН 15% заполняются разделы с доходами и расходами компании.

Внимание! Для хозяйствующих субъектов, у которых доля производимых при УСН расходов значительна, выгоднее использовать систему, где доходы уменьшаются величиной расходов.

Применение УСН позволяет не только снижать ставку налога, но и замещает исчисление некоторых обязательных платежей единым налогом.

Рассмотрим какие налоги уплачиваются, а от каких субъект освобождается:

Уплачивает при применении УСН Освобождается от уплаты на УСН
Единый налог в связи с применением УСН
НДС (если субъект выступает налоговым агентом в соответствии с законодательством или на добровольной основе исчисляет НДС) НДС
Налог на прибыль
Налог на имущество, в отношении имущества, чья база исчисляется по кадастровой стоимости Налог на имущество
НДФЛ НДФЛ (для предпринимателей, которые применяют в отношении указанного вида деятельности УСН)
Транспортный налог (при наличии базы)
Земельный налог (при наличии базы)
Водный налог (при наличии базы)

Кроме этого, в зависимости от вида деятельности упрощенцы имеют право применять льготные ставки при исчислении страховых взносов. Для некоторых видов страхования применяются 0% ставки. Например, ФСС и ФОМС. В настоящее время данная льгота действует до конца 2018 года.

Кто имеет право применять упрощенную систему налогообложения

Кто имеет право применять УСН:

  1. Применение упрощенной системы для ООО и предпринимателей доступно, если число наемных сотрудников не превышает 100 человек.
  2. Также общая сумма доходов за год не должна быть больше 120 млн. рублей, а сумма имеющихся основных средств — больше 150 млн. руб.
  3. Обычно, упрощенную систему могут использовать малые и микро предприятия, а также предприниматели.
  4. У компании не должно быть открыто филиалов.

В каком случае применять упрощенку нельзя

Закон устанавливает несколько критериев, при которых применять УСН нельзя. В частности, фирма не сможет перейти на эту систему, если в число ее учредителей входит другая фирма, и имеет долю в капитале более 25%.

Также запрещено применять упрощенку, если у организации есть филиалы или представительства.

Кроме этого, есть виды деятельности, которые нельзя осуществлять на упрощенке. К ним относятся кредитная и страховая деятельности, ломбард, выпуск подакцизной продукции, организаторы азартных игр.

И конечно же, не могут применять упрощенку те субъекты бизнеса, показатели которых не соответствуют установленным в НК критериям.

Порядок перехода на УСН

Закон устанавливает несколько возможностей перейти на применение упрощенной системы.

При регистрации ООО или ИП

Если субъект бизнеса только начинает свою деятельность и производит государственную регистрацию формы собственности, то заявление о переходе на УСН он может подать вместе с пакетом обязательных документов, если они подаются в налоговую инспекцицю.

Если документы о регистрации ООО или ИП предоставляются через Многофункциональный Центр (МФЦ), то заявление по переходе на упрощенный режим необходимо подавать в свою ФНС уже после получения документов о госрегистрации.

Важно! Если же субъект сразу не определился с системой, то НК разрешает произвести переход в течение 30 дней с момента госрегистрации в ФНС. Иначе он будет автоматически переведен на общую систему налогообложения.

НК разрешает действующим предпринимателем или компаниям сменить имеющуюся систему налогов на УСН.

Важно!

При этом делать это можно только с 1 января будущего года. Чтобы осуществить переход, необходимо до 31 декабря текущего года подать необходимое заявление в ФНС. В этом документе организация указывает соответствие установленным критериям. Последние должны быть рассчитаны на 1 октября текущего года.

Чтобы перейти на упрощенку с 2019 года необходимо, чтобы доходы субъекта бизнеса за 9 месяцев 2018 года не превышали 112, 5 млн. руб.

Иная процедура перехода на УСН законом не предусматривается.

Порядок смены объекта налогообложения по УСН

НК предусматривает, что субъект бизнеса имеет право поменять разные системы УСН одну на другую. В этом случае действует такое же правило, как и при переходе с иной системы.

Сменить «Доходы» на «Доходы минус расходы», а также перейти обратно, можно только с начала нового календарного года. Чтобы это произвести, до 31 декабря субъект бизнеса должен отправить в ФНС уведомление в установленном формате.

Налоговый и отчетные период

НК устанавливает понятия налогового и отчетного периода для упрощенной системы.

Налоговый период

Налоговый период для упрощенки — это календарный год. Именно по итогам данного периода субъект бизнеса производит полный расчет налога. В налоговый период входит несколько отчетных периодов.

Если по причине нарушения одного из критериев происходит переход с упрощенки на общую систему, то налоговым периодом будет промежуток меньше года. Данные в декларацию вносятся накопительно, то в пределах одного налогового периода.

Отчетный период

Отчетные периоды для упрощенной системы — 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев. Это те периоды, за которые выполняется расчет авансовых платежей.

Налоги и отчетность на УСН

Порядок уплаты налога

Перечисление налога выполняется каждый квартал авансовыми суммами. По окончании года производится расчет полного налога, после чего доплачивается оставшаяся его часть.

Даты, до которых необходимо произвести авансовый платеж по УСН, устанавливает НК. Там сказано, что выполнять уплату нужно до 25 дня месяца, который идет за кварталом.

Таким образом, платежи нужно делать:

  • За 1 квартал — до 25 апреля;
  • За полгода — до 25 июля;
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

Внимание! День окончательного платежа отличается у предпринимателей и компаний. Фирмы должны это делать до 31 марта года, следующего за отчетным. У предпринимателей окончательный день установлен до 30 апреля.

Если субъект бизнеса нарушает установленные сроки, то он привлекается к ответственности.

Налоги и отчетность на упрощенной системе у ИП

У предпринимателя количество оформляемых отчетов и выплачиваемых налогов зависит от того, есть ли у него наемные сотрудники.

Если работников нет, то ИП должен перечислять такие налоги:

  1. Единый налог УСН;
  2. Платежи в фонды за себя;
  3. Налог на имущество физлиц;
  4. Транспортный и земельный налоги, когда есть объекты обложения;
  5. НДС, когда в отгрузочных документах этот налог выделялся;
  6. Торговый сбор, если он действует в данном регионе.

Если у предпринимателя есть хоть один сотрудник, то он дополнительно перечисляет:

  1. НДФЛ с зарплаты работников;
  2. Соцвзносы на зарплату работников.

ИП, у которых нет принятых сотрудников, составляют следующие отчеты:

  1. Декларация налога УСН;
  2. Декларация НДС (если при отгрузках производилось его выделение);
  3. Декларации по транспортному и земельному налогам (если существуют объекты обложения);
  4. Отчетность в статистику оформляется в полном размере.

Если у предпринимателя есть сотрудники, то к выше указанному перечню еще добавляются:

  1. Отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику по итогам года;
  2. Отчет 6-НДФЛ ежеквартально;
  3. Расчет по страховым взносам по итогам года;
  4. Отчеты на сотрудников в ПФР — СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М;
  5. Отчет в соцстрах 4-ФСС;
  6. Среднесписочная численность.

Налоги и отчетность на упрощенной системе у ООО

Организация перечисляет следующие платежи:

  1. Единый налог УСН;
  2. НДФЛ с зарплаты работников;
  3. Соцвзносы на зарплату работников;
  4. Налог на имущество (если расчет выполняется по кадастровой стоимости);
  5. Транспортный и земельный налоги, когда есть объекты обложения;
  6. НДС, когда в отгрузочных документах этот налог выделялся;
  7. Торговый сбор, если он действует в данном регионе.

Компании всегда сдают полный комплект отчетов во все органы:

  1. Декларация налога УСН;
  2. Отчеты 2-НДФЛ по каждому сотруднику по итогам года;
  3. Отчет 6-НДФЛ ежеквартально;
  4. Декларация НДС (если при отгрузках производилось его выделение);
  5. Декларации по транспортному и земельному налогам (если существуют объекты обложения);
  6. Расчет по страховым взносам по итогам года;
  7. Отчеты на сотрудников в ПФР — СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М;
  8. Отчет в соцстрах 4-ФСС;
  9. Среднесписочная численность;
  10. Отчетность в статистику оформляется в полном размере;
  11. Малые предприятия должны подавать упрощенные варианты баланса, отчета о прибылях и убытках и целевом финансировании. Остальные фирмы составляют бухотчетность в полном объеме.

Минимальный налог по УСН доходы минус расходы

Закон устанавливает, что если субъект бизнеса применяет систему «Доходы минус расходы», то если по итогам года была получена небольшая прибыль, либо вообще образовался убыток от деятельности, то необходимо будет в любом случае произвести уплату обязательно платежа. Он носит название минимальный налог по УСН доходы минус расходы. Его размер составляет 1% от суммы полученных за период доходов.

Читайте также:  Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу

Определение минимального налога выполняется только по итогам календарного года. После того, как за этот период были рассчитаны все доходы и расходы, а также получена итоговая сумма единого налога, субъект бизнеса должен также рассчитать минимальный налог.

Внимание! В случае, если сумма минимального налога меньше, чем определенного на общих основаниях, то в бюджет перечисляется последний. Однако если же размер минимального налога получился больше, то произвести перечисление необходимо его.

Ранее субъект бизнеса должен был составлять письмо с просьбой произвести зачет ранее перечисленных авансовых платежей в счет минимального налога. Теперь надобность в этом отпала — ФНС сама сделает необходимые действия после получения декларации.

Компании, а также предприниматели, у кого есть действующие трудовые контракты с сотрудниками, могут уменьшать размер рассчитанного налога на уплаченные за работников страховые перечисления.

Сумма, на которую можно снизить налог зависит от того, какую систему применяет субъект бизнеса:

  • При использовании системы УСН 6 процентов субъект бизнеса может уменьшить налог не больше чем на 50%. Предприниматели могут использовать взносы не только за сотрудников (пенсионный, медстрах, соцстрах, травматизм), но также обязательные платежи за себя и 1% от доходов.
  • При использовании системы УСН доходы минус расходы все выплаты в фонды в полной мере учитываются в составе расходов, уменьшающих размер полученных доходов.

Важно! При уменьшении на сумму взносов к вычету принимаются только те перечисления, которые были сделаны в текущем квартале, независимо от того, за какой действительно месяц они произведены.

Если предприниматель работает без наемных сотрудников, то закон разрешает ему уменьшать налог на полную сумму уплаченных взносов в фонды.

На уменьшение налоговой базы разрешается ставить не только взносы, которые были перечислены в обязательном порядке, но также и 1% от суммы доходов, уплачиваемый в ПФР.

При определении размера налога на вычет можно ставить только тот размер взносов, которые были перечислены в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой конкретно период это было перечисление.

В связи с этим у предпринимателя существует выбор — заплатить всю сумму сразу, воспользоваться положенной льготой один раз, или же разбить обязательный платеж на четыре части, выплачивать их каждый квартал и сразу же ставить на уменьшение налога.

Совмещение УСН с другими налоговыми режимами

Производить совмещение упрощенного режима разрешено с ЕНВД либо ПСН. Это можно делать в случае, когда компания занимается несколькими видами деятельности, и по одному из них она регистрируется как плательщик вмененки или патента.

При совмещении режимов субъект бизнеса обязан обеспечить раздельный учет всех доходов и расходов, чтобы исключить двойное обложение налогами.

Если организация или ИП закрывают ЕНВД либо патент, но при этом продолжают заниматься данным видом деятельности, то они обязаны облагать их единым налогом по упрощенке.

Утрата право применять упрощенную систему налогообложения

В НК прописано несколько критериев, которые субъект бизнеса на упрощенке обязан соблюдать.

А при нарушении таких условий использование УСН прекращается:

  • Доходы с начала года превысили 120 млн. рублей;
  • Суммарная стоимость ОС субъекта превысила 150 млн. рублей;
  • В уставный капитал компании вошли другие компании, и их доля больше 25%;
  • Среднее количество сотрудников стало выше 100 человек.

Важно! Если нарушено хотя бы одно из указанных условий, то субъект бизнеса должен самостоятельно начать использовать общую систему налогов. При этом на нем лежит обязанность самостоятельно учитывать текущее значение показателей, и отслеживать момент нарушения.

Как только право использовать упрощенку потеряно, необходимо выполнить следующие действия:

  • Отправить в налоговый орган сообщение об утрате права на УСН по установленной форме — до 15 дня месяца, который идет после квартала утраты;
  • Отправляется декларация по УСН — до 25 дня месяца, который идет за кварталом утраты права;
  • Самостоятельно рассчитать и оплатить все налоги по общей системе за кварталы, когда компания использовала УСН – до 25 дня месяца, который идет за кварталом утраты права.

Источник: https://bizportal.pro/biznes/uproschennaya-sistema-nalogooblozheniya.html

Смена налогового режима с ОСНО на УСН – порядок перехода

Чем отличается ОСНО от УСН

Кто может перейти на УСН

Уведомление о переходе на УСН

Объекты и база налогообложения при УСН

Отчетность при УСН

Как происходит смена налогового режима с ОСНО на УСН

Как учитываются и списываются основные средства

Порядок перехода с УСН на ОСНО

Чем отличается ОСНО от УСН 

Отличия общей системы налогообложения (ОСНО) от упрощенной (УСН) состоят в следующем:

  1. Применять ОСНО может любая организация, при регистрации она присваивается по умолчанию. Чтобы работать на УСН, нужно соответствовать требованиям ст. 346.11–346.13 НК РФ.
  2. Отчетность и количество налогов у этих систем отличаются. При ОСНО уплачиваются все виды налогов, а «упрощенцы» в отличие от «общережимников» не совершают взносов по налогам на прибыль, на имущество и НДС. Индивидуальные предприниматели дополнительно освобождаются от НДФЛ.
  3. При ОСНО объектом налогообложения (ОН) является прибыль, при УСН — доходы либо доходы за вычетом расходов.
  4. Ставка налога на прибыль для «общережимников» установлена в размере 20%, при этом для отдельных видов доходов могут быть приняты другие ставки. Например, для доходов от ГЦБ субъектов РФ определена ставка 15% (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ).

Если «упрощенец» выбрал ОН в виде доходов, то последние облагаются налогом в размере 6%, если доходы минус расходы — 15%. Субъекты РФ могут понизить эти ставки. 

Определиться, какая схема уплаты налогов больше подходит конкретному субъекту, поможет статья ОСНО или УСН – что выгоднее.

Кто может перейти на УСН 

В ст. 346.12 НК РФ указываются условия смены налогового режима на упрощенный и перечисляются виды деятельности, при которых нельзя рассчитывать на это ни в каких случаях:

  1. Чтобы у организации (или ИП) появилось право стать «упрощенцем», она за 9 месяцев должна заработать не более 112,5 млн руб., в ее штате должно работать до 100 человек, а остаточная стоимость основных средств (ОС) не должна превышать 150 млн руб.
  2. «Упрощенцами» не могут стать:
  • банки;
  • страховые компании;
  • ломбарды;
  • инвестиционные фонды;
  • частные нотариусы и адвокаты;
  • организаторы азартных игр;
  • МФО и т. д. 

Применять упрощенку не могут ИП и предприятия, своевременно не уведомившие ФНС о переходе на эту систему. 

Уведомление о переходе на УСН 

Смена налогового режима с ОСНО на УСН начинается с отправки уведомления в ФНС (п. 1 ст. 346.1 НК РФ). При этом надо учитывать следующее:

  1. Это делается в любой день в течение года, вплоть до 31 декабря, перед годом, когда организация перейдет на упрощенку.
  2. Уведомление заполняется по форме 26.2-1, в которой указывается ОН, доход за 9 месяцев, остаточная стоимость ОС на 1 октября.
  3. Уведомление может быть отправлено в электронной форме. 

Упрощенцами могут стать новые организации и ИП, если они подадут уведомление в течение 30 дней после внесения соответствующих записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Подробнее о порядке уведомления налоговиков о смене системы налогообложения — в статье Заявление о применении УСН при регистрации ООО (нюансы). 

Объекты и база налогообложения при УСН 

Как отмечалось выше, ОН упрощенцев являются доходы либо доходы за вычетом расходов. Это прямо указано в ст. 346.14 НК РФ.

Желаемый объект налогоплательщик определяет сам, в т. ч. и в случае изменения имеющегося на другой с начала налогового периода, т. е. нового года. У участников договора простого товарищества и доверительного управления такого права нет, они могут использовать только «доходы минус расходы».

Указанные объекты в денежном выражении составляют налоговую базу.

Что считается доходом упрощенца:

  • выручка от реализации товаров или услуг, имущественных прав;
  • внереализационные доходы (сдача имущества в аренду, курсовая разница, передача исключительных прав и другие, указанные в ст. 250 НК РФ). 

Расходами при УСН признаются (ст. 346.16 НК РФ):

  • покупка, строительство и ремонт ОС;
  • приобретение исключительных прав;
  • проведение научных исследований и разработок, патентование;
  • внесение арендных платежей;
  • выплата заработной платы, командировочных, пособий по беременности и родам;
  • совершение взносов в фонды обязательного страхования;
  • выплата процентов по кредитам;
  • содержание служебного транспорта и т. д.

Доходы и расходы признаются на дату фактического поступления/перечисления денежных средств.

Если доходы или расходы были получены/произведены в иностранной валюте, то при выведении баланса они учитываются в рублях, рассчитанных по курсу ЦБ РФ в дату совершения этих операций. 

Отчетность при УСН 

«Упрощенцы» отчитываются ежеквартально и по окончании налогового периода (1 года).

Ежегодно они должны подавать в ФНС налоговую декларацию. Ст. 346.23 НК РФ установлены сроки ее подачи:

  • для организаций — до 31 марта нового года;
  • ИП — до 30 апреля. 

Если фирма или ИП перестали работать на УСН по своему желанию, то декларацию они подают до 25-го числа следующего месяца после смены режима налогообложения.

Если организация или ИП перешли на другой режим принудительно, то декларация подается до 25-го числа месяца после квартала, когда это произошло.

Кроме декларации в годовую отчетность упрощенца входят:

  • баланс и отчет о прибылях и убытках;
  • справка о среднесписочной численности работников;
  • справки о начисленной зарплате (2-НДФЛ);
  • ведомости по взносам в ФСС, ПФР и т. д. 

Как происходит смена налогового режима с ОСНО на УСН 

Итак, первое, что должен сделать налогоплательщик для перехода с ОСНО на УСН, — это подать уведомление в ФНС по месту нахождения организации или адресу регистрации ИП до 31 декабря года, предшествующего году начала применения УСН.

К уведомлению прикладываются отчет о прибылях и убытках, баланс, список работников.

Поскольку «упрощенцы» заменяют налог на прибыль, на имущество и НДС единым налогом, возникает необходимость в формировании переходного периода.

Совет!

Следующие правила касаются предприятий, применявших при определении налоговой базы (далее — НБ) налога на прибыль метод начислений (ст. 346.25 НК РФ):

  1. В НБ на дату перехода на новый режим включаются авансовые платежи, полученные до перехода, если встречное исполнение производилось после перехода.
  2. В НБ «упрощенца» не учитываются доходы или расходы, уже учтенные по налогу на прибыль.
  3. Расходы, понесенные до перехода на УСН, используются при расчете НБ «доходы минус расходы», но в зависимости от момента их оплаты (до или после перехода) признаются соответственно либо на момент осуществления, либо на момент оплаты.
  4. Для целей УСН учитываются неучтенные доходы по долговым обязательствам, заключенным еще на ОСНО (письмо Минфина России от 11.07.2014 № 03-03-06/1/33868).
Читайте также:  Указываем статус платежа в платежном поручении - 2019

Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/obwaya_sistema_nalogooblozheniya_osno/smena_nalogovogo_rezhima_s_osno_na_usn_poryadok_perehoda/

Налоговое планирование: выбор объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения

Любой законопослушный налогоплательщик обязан платить налоги — здесь двух мнений быть не может. Но при этом каждый имеет право выбрать наиболее выгодный для себя объект налогообложения.

Выбор объекта налогообложения — шаг очень ответственный, ведь от принятого решения будет зависеть сумма налоговых платежей, которая, в конечном итоге, окажет влияние на финансовое состояние налогоплательщика. Принять правильное решение вам поможет наша статья.

В ней мы рассмотрим критерии, которые нужно учесть при выборе объекта налогообложения, и алгоритм действий, которые вам следует предпринять.

Основные правила исчисления единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения

Прежде чем рассмотреть алгоритм определения «выгодного» объекта налогообложения, напомним вам основные правила, предусмотренные в гл. 26.2 НК РФ:

Какие объекты налогообложения предусмотрены в НК

Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, который применяется на добровольной основе. Данный налоговый режим предоставляет право самому налогоплательщику сделать выбор одного из двух предусмотренных объектов налогообложения:

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

Однако из этого правила есть исключение: участники договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом права выбора не имеют и должны применять объект налогообложения «доходы минус расходы» (п.3 ст.346.14 НК РФ).

Какие налоговые ставки могут применяться при каждом из объектов налогообложения

В НК РФ для каждого объекта налогообложения предусмотрена своя налоговая ставка, а именно:

1. При применении объекта «доходы» ставка единого налога составляет 6%. В данном случае налогоплательщик не может учитывать расходы, т. е. налогом облагается вся сумма полученных доходов (определяемая в соответствии со ст.346.15 НК РФ).

Однако «упрощенец» может уменьшить сумму исчисленного единого налога на начисленные и уплаченные страховые взносы, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (первые два дня за счет средств работодателя).

При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

Обратите внимание!
С 2011 г. «упрощенцы» будут уплачивать страховые взносы в том же порядке, что и налогоплательщики, применяющие общую систему налогообложения. Общая сумма взносов составит 34% от базы для начисления страховых взносов.

2. При выборе объекта «доходы минус расходы» применяется ставка 15% и налоговая база определяется как разница между доходами и расходами, указанными в п.1 ст.346.16 НК РФ.

Причем данный перечень расходов является закрытым — это означает, что налогоплательщик может учесть только те расходы, которые непосредственно перечислены в ст.346.16 НК РФ.

Кроме того, данные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Обратите внимание! В ст.346.20 НК РФ указано, что для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» законами субъектов РФ ставка налога может быть уменьшена до 5%.

Внимание!

В связи с этим Законодательным собранием Челябинской области для налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды деятельности и применяющих объект налогообложения «доходы минус расходы», установлена налоговая ставка 10%. Категории налогоплательщиков и условия применения льготной ставки определены Законом Челябинской области от 30 апреля 2009 г. № 418-ЗО.

Отметим, что еще одной особенностью «упрощенки» с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» является то, что минимальная сумма налога, которую налогоплательщик обязан уплатить в бюджет по итогам налогового периода, составляет 1% от суммы облагаемых доходов. Данное правило закреплено в ст.346.18 НК РФ и применяется даже тогда, кода сумма расходов, учитываемых в налоговом учете, превышает сумму налогооблагаемых доходов. Как проинформировать налоговую инспекцию о выбранном объекте налогообложения После того, как налогоплательщик определится с объектом налогообложения, он должен предоставить в налоговый орган информацию о выбранном объекте. Порядок информирования налоговой инспекции зависит от того, применял ли налогоплательщик данный налоговый режим ранее или переходит на «упрощенку» впервые.

  • Если налогоплательщик переходит на уплату УСНО впервые, он должен указать выбранный объект в заявлении о переходе на спецрежим. Заявление следует подать в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году начала применения УСН.
  • Если налогоплательщик применял ранее упрощенную систему налогообложения и решил поменять объект налогообложения, то он должен направить в инспекцию уведомление до 20 декабря года, предшествующего году изменения объекта (п.1 ст.346.13 НК РФ). Утвержденной формы такого уведомления нет, поэтому следует составить его в произвольной форме. Важно помнить, что объект налогообложения «упрощенец» вправе изменять ежегодно. При этом поменять объект можно только с начала нового налогового периода (п.2 ст.346.14 НК РФ).

Алгоритм выбора объекта налогообложения

С одной стороны, возможность выбора объекта налогообложения является преимуществом упрощенной системы налогообложения, а с другой — вызывает множество вопросов о том, какие именно действия следует произвести, чтобы не ошибиться с выбором объекта.
Рассмотрим алгоритм действий, позволяющий выбрать «выгодный» объект налогообложения.

1. Прежде всего, необходимо определить три основных показателя за один и тот же период (например, за год или за месяц), а именно:

  • размер предполагаемых доходов с учетом кассового метода;
  • размер предполагаемых расходов, которые можно учесть при расчете единого налога согласно ст.346.16 НК РФ (с учетом кассового метода);
  • размер предполагаемых страховых взносов (начисленных и уплаченных в отчетном периоде).

2. После этого следует определить возможность применения льготной ставки, установленной Законом Челябинской области от 30 апреля 2009 г. № 418-ЗО.

3. Далее, используя порядок расчета единого налога при объекте обложения «доходы» и «доходы минус расходы», составляют сравнительную таблицу. В таблице рассчитывают сумму налога за аналогичные периоды по каждой модели (объект «доходы» или «доходы минус расходы»).

4. На основании полученных данных формируют вывод о целесообразности применения объекта обложения «доходы» или «доходы минус расходы». Как видим, алгоритм действий несложный. Применяя этот алгоритм, всегда можно выбрать оптимальный объект налогообложения. Но хотим обратить ваше внимание на еще одно правило, которое нужно знать при выборе объекта,- правило пороговых точек.

Правило пороговых точек

ТОЧКА № 1: если расходы составляют 60% от суммы доходов, то не имеет значения, какой объект налогообложения организация (индивидуальный предприниматель) будет применять при следующих условиях: — у налогоплательщика отсутствуют суммы страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, на которые может быть уменьшена сумма единого налога; — налогоплательщик не вправе применять льготную ставку, установленную региональным законодательством.

В подтверждение данной нормы рассмотрим пример:

ПРИМЕР 1
ООО «Красивый дом» осуществляет оптовую торговлю текстильными изделиями. С 2011 года организация планирует перейти на УСНО. Организации нужно выбрать оптимальный (выгодный) объект налогообложения. Для этого были проведены следующие мероприятия:

  • определены три основных показателя с учетом кассового метода и закрытого перечня расходов (исходные данные указаны в приведенной ниже таблице);
  • установлено, что организация не вправе применять льготную ставку, предусмотренную законом субъектов;
  • планируемые показатели были занесены в сравнительную таблицу и был исчислен налог по двум моделям.
Показатель Объект обложения «доходы минус расходы» Объект обложения «доходы»
Доходы, включаемые в базу при расчете налога по УСН 1 000 000 руб. 1 000 000 руб.
Расходы, включаемые в базу при расчете налога по УСН 600 000 руб. х
Процент расходов в сумме доходов 60% х
Налогооблагаемая база 400 000 руб. 1 000 000 руб.
Ставка налога 15% 6%
Сумма единого налога по УСН 60 000 руб. 60 000 руб.
Страховые взносы * х х
Минимальный налог 10 000 руб. х
Сумма единого налога по УСН к уплате 60 000 руб. 60 000 руб.

* В отчетном периоде страховые взносы в организации не начислялись и не уплачивались, поскольку организация заключила договор со специализированной компанией о предоставлении персонала.

В рассматриваемом случае налоговая нагрузка организации как при объекте «доходы», так и при объекте «доходы минус расходы» одинаковая, соответственно, безразлично, какой объект налогообложения выберет налогоплательщик.

Но заметим, что если планируемые показатели таковы, что безразлично, какой объект налогоплательщик будет применять, то лучше выбрать объект «доходы», поскольку при использовании этого объекта отсутствует риск неподтверждения расходов и учет значительно проще.

Обратите внимание!
Если доля расходов при указанных выше условиях составляет менее 60%, то выгоднее использовать объект обложения «доходы». Если доля расходов превышает 60%, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы».

ТОЧКА № 2: если расходы составляют 80% от суммы доходов, то не имеет значения, какой объект будет применяться, при следующих условиях:

— в организации уплачиваются страховые взносы и выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности в сумме, достаточной для того, чтобы уменьшить сумму налога при использовании объекта обложения «доходы» на 50%; — налогоплательщик не вправе применять льготную ставку, установленную региональной властью.

Рассмотрим данное правило на примере:

ПРИМЕР 2
ООО «Мир красоты» производит косметические средства. С 2011 года организация планирует перейти на УСНО. Перед менеджерами компании поставлена задача — выбрать оптимальный (выгодный) объект налогообложения. Для этого были проведены следующие мероприятия:

  • определены три основных показателя с учетом кассового метода и закрытого перечня расходов (исходные данные ниже указаны в таблице);
  • установлено, что организация не вправе применять льготную ставку, предусмотренную законом субъектов;
  • планируемые показатели были занесены в сравнительную таблицу и был исчислен налог по двум моделям.
Показатель Объект обложения «доходы минус расходы» Объект обложения «доходы»
Доходы, включаемые в базу при расчете налога по УСН 1 000 000 руб. 1 000 000 руб.
Расходы, включаемые в базу при расчете налога по УСН 800 000 руб. х 
Процент расходов в сумме доходов 80% х 
Налогооблагаемая база 200 000 руб. 1 000 000 руб.
Ставка налога 15% 6%
Сумма единого налога по УСН 30 000 руб. 60 000 руб.
Страховые взносы и сумма пособий х  30 000 руб.
Минимальный налог 10 000 руб. х 
Сумма единого налога по УСН к уплате 30 000 руб. 30 000 руб.

В рассматриваемом примере суммы единого налога при применении объектов «доходы» и «доходы минус расходы» идентичны. Следовательно, организация может выбрать любой из предусмотренных объектов налогообложения.

Обратите внимание!
Если доля расходов при указанных условиях составляет менее 80%, то выгоднее использовать объект обложения «доходы». Если же доля расходов превышает 80%, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы».

Исключение из правил:

Как обычно, если установлены правила, то из них бывают исключения. В частности, как мы уже отметили ранее, правило пороговых точек не действует в случае, когда организация может применять льготную ставку. Рассмотрим пример.

ПРИМЕР 3
ООО «Территория уюта» оказывает жилищно-коммунальные услуги населению. С 2011 года организация планирует перейти на УСНО. Необходимо выбрать оптимальный (выгодный) объект налогообложения. Для этого были проведены следующие мероприятия:

  • определены три основных показателя с учетом кассового метода и закрытого перечня расходов (исходные данные указаны в приведенной ниже таблице);
  • установлено, что организация вправе применять льготную ставку, предусмотренную законом субъектов;
  • планируемые показатели были занесены в сравнительную таблицу и был исчислен налог по двум моделям.
Показатель Объект обложения «доходы минус расходы» Объект обложения «доходы»
Доходы, включаемые в базу при расчете налога по УСН (кассовый метод) 1 000 000 руб. 1 000 000 руб.
Расходы, включаемые в базу при расчете налога по УСН (кассовый метод) 800 000 руб. х 
Процент расходов в сумме доходов 80% х 
Налогооблагаемая база 200 000 руб. 1 000 000 руб.
Ставка налога 10% 6%
Сумма налога 20 000 руб. 60 000 руб.
Взносы на обязательное страхование, на которые можно уменьшить единый налог х  30 000 руб.
Минимальный налог 10 000 руб. х 
Сумма налога к уплате 20 000 руб. 30 000 руб.

На основании произведенных расчетов менеджеры сделали вывод, что выгоднее применять объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». P. S.

Рассмотренный в статье алгоритм определения выгодного объекта налогообложения является законной оптимизацией налоговых платежей, позволяющей повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Отметим, что правильный выбор налогоплательщик может сделать лишь только в том случае, если учтет все рассмотренные факторы в совокупности.

Оксана Дурова, старший консультант отдела бухгалтерского

и налогового консалтинга К «ВнешЭкономАудит»

«Практикум бухгалтера», Челябинск, 2010

Вы можете оставить свой комментарий. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения.

Источник: http://www.ural-audit.ru/press_center/publikacii-specialistov_/bukhgalterskij-uchet-nalogi_/nalogovoe-planirovanie/

Переход на упрощенную систему налогообложения

3.1. Анализ целесообразности перехода на УСН и выбор объекта налогообложения

При упрощенной системе налогообложения налоговая нагрузка ниже по сравнению с общей системой налогообложения, но для принятия окончательного решения о переходе на эту систему налогообложения, как организации, так и индивидуальному предпринимателю необходимо произвести расчет получаемой выгоды.

Для наглядности рассмотрим таблицу

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Читайте также:  У вас выездная проверка? ждите требований о пояснениях

В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Организации и индивидуальные предприниматели при выборе объекта налогообложения должны проявить особую внимательность и изыскать пути снижения налогооблагаемой базы, что позволяет осуществить гл. 26.2 НК РФ.

Пример

Организация реализует товар в розницу.

Приобрела 100 единиц товара по цене 230 руб. и на сумму 23000 руб.

Реализация по цене 290 руб. или на сумму 29000 руб.

Издержки обращения 20 руб. на единицу, всего на сумму 2000 руб.

С суммы реализованного товара уплачиваются:

– НДС в сумме 1100 руб. (5200 руб. – 4100 руб.);

– налог на прибыль 900 руб. ((29000 руб. – 25000 руб.) × 24% : 100%).

Важно!

Всего сумма к уплате налогов составит 2000 руб. (но следует учесть еще налог на имущество).

По упрощенной системе:

– при объекте налогообложения «доходы» от доходов от реализации товара 29 тыс. руб. сумма налога составит 1700 тыс. руб. (29000 руб. × 6% : 100%);

– при объекте налогообложения «доходы за вычетом расходов» от доходов от реализации 29000 руб. и расходов 25000 руб. (23000 руб. + 2000 руб.) сумма налога составит 600 руб. ((29000 руб. – 25000 руб.)) × 15%.

Данные, указанные выше, показывают выгодность упрощенной системы налогообложения.

При осуществлении оптовой торговли, переход на упрощенную систему может быть и невыгоден.

Это вызвано тем, что организациям и индивидуальным предпринимателям не производится возмещение «входного» НДС при приобретении товаров, предназначенных для продажи оптом.

Вопрос выгоды рассмотреть со всех сторон вплоть до образования нескольких небольших организаций вместо одной, у которой большие обороты по реализации товаров.

Пример

Организация, занимающаяся реализацией товаров оптом, имеет оборот свыше 11 000 тыс. руб. за 9 месяцев, но приняла решение перейти на упрощенную систему налогообложения.

Для того чтобы был осуществлен переход на упрощенную систему, решено создать две самостоятельные организации: одна приобретает товары, а вторая осуществляет их продажу.

Рассматривая вопрос о переходе на УСН, налогоплательщик должен правильно выбрать вариант налогообложения – «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

В случае выбора объекта налогообложения «доходы»:

– налоговая ставка по ст. 346.20 равна 6% от суммы полученных доходов;

– уплаченная сумма налога снижается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом, сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Значит, минимальная сумма налога по УСН может быть 3% (с учетом 50% вычетов).

При выборе в качестве объекта налога по упрощенной системе налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Совет!

При анализе выгодности упрощенной системы налогообложения учитывается показатель рентабельности, сумма взносов, предназначенная перечислению на обязательное пенсионное страхование, и выплата пособий по временной нетрудоспособности.

При этом показатель рентабельности исчисляется как отношение доходов, сниженных на величину расходов, к доходам, определяемым по требованиям гл. 26.2 НК РФ.

Учесть нужно также и то, что доходы и расходы признаются по оплате, а из расходов принимаются во внимание только те, которые указаны в ст. 346.16.

При расчете показателя рентабельности, как правило, выгодность выбора объекта налогообложения зависит от следующих моментов:

1) если расчетная рентабельность составит более 40%, то в качестве объекта налогообложения применяется показатель полученных доходов, а сумма налога исчисляется в размере 6%.

Пример

Доходы организации 1500 тыс. руб., а расходы – 750 тыс. руб. Рентабельность составляет 50% ((1500 тыс. руб. – 750 тыс. руб.): 1500 тыс. руб. × 100%).

При объекте налогообложения «доходы» сумма налога составит 6% от 1500 тыс. руб., или 90 тыс. руб.

При объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налогооблагаемая база исчисляется в сумме 750 тыс. руб. (1500 тыс. руб. – 750 тыс. руб.) и, исходя из налоговой ставки 15%, сумма налога составит 112,5 тыс. руб. (750 тыс. руб. × 15%: 100%);

2) если показатель расчетной рентабельности составит менее 25%, то наиболее выгодно применять показатель «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Пример

Доходы организации составили 1500 тыс. руб., а расходы – 1275 тыс. руб. Рентабельность исчислена 15% ((1500 тыс. руб. – 1275 тыс. руб.) : 1500 тыс. руб. × 100%).

Внимание!

При выборе организацией объекта налогообложения «доходы» сумма налога исходя из 6%– ной ставки составит 90 тыс. руб., а при выборе объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов» налог будет исчислен в сумме 33,7 тыс. руб. ((1500 тыс. руб. – 1275 тыс. руб.) × 15% : 100%);

3) если исчисленный показатель рентабельности составляет более 25%, но менее 40%, выбор объекта налогообложения будет определяться в зависимости от суммы взносов в Пенсионный фонд РФ и выплат пособий по временной нетрудоспособности.

Пример

В организации, применяющей УСН, по смете запланированы доходы в сумме 3000 тыс. руб., а расходы – 2100 тыс. руб. Рентабельность исчислена 30% ((3000 тыс. руб. – 2100 тыс. руб.) : 3000 тыс. руб. × 100%).

Взносы в Пенсионный фонд запланированы в сумме 60 тыс. руб., а выплата пособий по временной нетрудоспособности составит 45 тыс. руб.

Для определения более выгодного показателя по исчислению объекта налогообложения организация производит расчеты:

– по объекту налогообложения «доходы» сумма налога составит 180 тыс. руб. (3000 тыс. руб. × 6% : 100%);

– по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» налог должен быть уплачен в сумме 135 тыс. руб.

Но при этом в обоих случаях необходимо учесть сумму взносов в Пенсионный фонд и выплату пособий по временной нетрудоспособности – 105 тыс. руб.

Сумма налога от показателя «доходы» составит 90 тыс. руб., а от показателя «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 135 тыс. руб.

Объект налогообложения «доходы» в большинстве случаев выгоден тем организациям и индивидуальным предпринимателям, у которых сумма расходов, учитываемых при применении упрощенной системы в соответствии со ст. 346.16, невелика. И наоборот, если сумма осуществленных расходов значительна, то более выгодным объектом налогообложения будут «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Важно!

Есть вероятность того, что сумма налога у налогоплательщика будет равновелика как при объекте налогообложения в виде доходов, так и при объекте налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Д × 6% : 100% = (Д – Р) × 15% : 100%,

где Д – полученные организацией или индивидуальным предпринимателем доходы;

Р – произведенные организацией или индивидуальным предпринимателем расходы.

В ходе решения данного уравнения определяется:

Д × 6% = (Д – Р) × 15%, 6Д = 15Д – 15Р, 9Д = 15Р, 9 : 15 = Д : Р Д : Р = 0,6.

Определенное конечное соотношение доходов и расходов организации или индивидуального предпринимателя свидетельствует о том, что если расходы составляют 60% доходов, то приемлемым является объект налогообложения, как в виде доходов, так и в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Пример

ООО «Актив» торгует оптом и в розницу. Торговля в розницу облагается налогом на вмененный доход, а оптовая деятельность находится на общем режиме налогообложения. Выручка без НДС с января по сентябрь 2007 года составила:

18 по оптовой торговли – 11 200 000 руб.;

19 от розничной торговли – 7 500 000 руб.

Внереализационных доходов нет.

С 1 января 2008 года фирма планирует перейти на «упрощенку». Рассмотрим, может ли она это сделать, если все остальные условия, предусмотренные статьями 346.12 и 346.13 Налогового кодекса, выполнены?

Совокупный доход «Актива» без НДС за 9 месяцев составил 18 700 000 руб. (11 200 000 + 7 500 000). Это больше, чем предельная величина доходов в 2007 году (18 615 000 руб.). Поэтому в 2008 году применять УСН организация не сможет

При тех же условиях фирма имеет право перейти на «упрощенку» с 1 января 2009 года, так как для сравнения с предельной суммой доходов надо взять не всю выручку (18 700 000 руб.), а только доход от деятельности на общем режиме – 11 200 000 руб

В настоящее время переход на упрощенную систему налогообложения более выгоден для организаций, чем для индивидуальных предпринимателей.

Организации, в отличие от индивидуальных предпринимателей, не уплачивают налог на прибыль (24%) и налог на имущество, а индивидуальные предприниматели не уплачивают НДФЛ (13%), но уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по ст.

Совет!

28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167– ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», которые по своему размеру незначительны.

Многие специалисты считают, что для определения более выгодного режима налогообложения необходимо сравнить показатели налоговой нагрузки при применении различных режимов и отдать предпочтение режиму с наименьшей налоговой нагрузкой. Но существуют и другие факторы, оказывающие иногда решающее влияние на выбор режима налогообложения. Основные из них представлены в табл. 2.

Таблица 2

Проанализировав размер налоговой нагрузки по данным за предыдущие налоговые периоды (или на основании прогнозных значений) и влияние иных факторов, можно принять оптимальное решение по выбору налогового режима для организации.

3.2. Соблюдение требований и ограничений при переходе на УСН

Если вы решили перейти на «упрощенку», необходимо проверить, вправе ли организация или индивидуальный предприниматель применять упрощенную систему налогообложения, ведь этот спецрежим подходит не всем.

Требования и условия, позволяющие налогоплательщикам применять УСН содержатся в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Переходить на упрощенную систему налогообложения могут организации, доходы которых от реализации за девять месяцев года, в котором подается заявление на применение специального режима налогообложения, не превысили 15 млн руб. (без НДС), остаточная стоимость основных средств – 100 млн руб., а средняя численность работников – 100 человек.

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право на переход на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

На 2007 год коэффициент-дефлятор, установленный Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2006 г. № 360 равен 1,241.

Внимание!

Рассмотрим на какую цифру должны ориентироваться организации, переходящие на УСН с 2008 года.

Источник: http://buhuchet-info.ru/vremennaya-i-uproshchennaya-sistema-nalogooblazheniya/152-perehod-na-uproshchennuyu-sistemu-nalogooblozheniya-.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector