Нужен ли вам журнал учета счетов-фактур, если ваш комитент находится на усн?

Нужен ли вам журнал учета счетов-фактур, если ваш комитент находится на усн? – все о налогах

Представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур обязаны только организации-посредники. Исключение —достигнута договоренность между контрагентами о невыставлении счетов-фактур.

В октябре 2016 года Минфин России в письме от 31.10.16 № 03-11-11/63683 дал разъяснение по следующему вопросу. Продавец и агент, применяющий УСН, условились, что не будут выставлять счета-фактуры.

Внимание!

При этом агент покупает товары для физлица-принципала. Получается, что последнему счета-фактуры также не выставляются.

Минфин РФ пояснил, что это не будет засчитано как нарушение. Когда покупатель не платит НДС, то может вместе с продавцом подписать соглашение о невыставлении счетов-фактур. Получается, раз счета-фактуры не выставляются, агент не обязан вести журнал учета счетов-фактур относительно процедур покупки товаров для данного принципала.

Когда надо заполнять журнал полученных и выставленных счетов-фактур

В 2018 году журнал регистрации счетов-фактур посредник должен вести в тех кварталах, когда он выставлял или получал счета-фактуры.

Когда сдавать журнал в 2018 году

За последний квартал 2017 года — до 20 января

За первый квартал 2018 года — до 20 апреля

За второй квартал 2018 года — до 20 июля

За третий квартал 2018 года — до 20 октября

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать

В каком виде оформлять журнал

Постановление Правительства РФ, описывающее формы документов, применяемых при расчетах НДС, разрешает вести журнал и на бумаге, и в электронном формате. Несмотря на это представить журнал в контролирующий орган необходимо исключительно в электронном варианте (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). 

Образец заполнения журнала (посредник не платит НДС)

Заказчик АО «Гамма-сигма» — подписала договор комиссии от 19 января № 15 с ООО «Пси-омега» — посредником, не являющимся плательщиком НДС. Условия договора таковы, что «Пси-омега» продает партию книг в количестве 300 штук, которые принадлежат «Гамме-сигме» на праве собственности. Партия товара стоит 750 000 рублей (в т. ч. НДС — 114 406,78 рубля).

В качестве вознаграждения за услуги посреднику предусмотрена сумма в размере 25 000 рублей. 10 февраля «Пси-омега» и ЗАО «Производственная фирма «Каппа-лямбда» заключили договор на поставку партии книг (300 штук). 20 февраля товар был отгружен покупателю, и тогда же «Пси-омега» выставил счет-фактуру от 20.02 № 28 в адрес «Каппы-лямбды» и передал его копию «Гамме-сигме».

В бухгалтерии «Пси-омеги» этот документ зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, в книге продаж этот счет-фактура не был зарегистрирован.

Так как «Пси-омега» не является плательщиком НДС, он не выставляет счет-фактуру «Гамме-сигме» на сумму своего вознаграждения.

Образец заполнения журнала (посредник является плательщиком НДС)

Заказчик АО «Мю-ипсилон» заключил с посредником ООО «Дзета-тета», который платит НДС, договор комиссии от 2 июня. По договору «Дзета-тета» продает партию словарей (200 штук), принадлежащих «Мю-ипсилон» на праве собственности. Партия стоит 320 000 рублей (в т. ч. НДС — 48 813,56 рубля). Посреднику предусмотрено вознаграждение в размере 16 500 рублей (в т. ч. НДС — 2 516,95 рубля).

15 июня «Дзета-тета» заключила договор поставки с АО «Кси-омикрон» на поставку партии словарей в количестве 200 штук. Поставка состоялась 18 июня. Тогда же «Дзета-тета» выставила в адрес «Кси-омикрон» счет-фактуру от 18.06 № 812, а его копию передала «Мю-ипсилон». Данный документ в бухгалтерии «Дзета-тета» зарегистрировали в части 1 журнала учета счетов-фактур, а в книге продаж — нет.

Так как «Дзета-тета» выступает плательщиком НДС, на сумму своего вознаграждения он выставил заказчику счет-фактуру от 18.06 № 987. Этот документ подлежит регистрации в книге продаж, а в журнале учета счетов-фактур — нет.

Коды видов операций

При перекрестном контроле поставщиков и покупателей, которые участвуют в посреднической сделке, инспекторы обращают внимание, насколько верно указаны коды видов операций.

Как известно, в соответствии с Приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@  в журнале учета счетов-фактур нужно указывать новые коды видов операций по НДС.

Теперь это 24 кода, которые входят в одну таблицу (ранее 13 кодов были разнесены на два столбца).

Важно!

Например, если посредник реализует товар, принадлежащий комитенту, то счет-фактура, выставленный посредником на имя покупателя, перевыставляется комитентом и отражается в книге продаж комитента (принципала) и в части 2 журнала посредника. Также в обе части журнала заносится КВО — 01.

Другая ситуация — когда посредник реализует товар комитента и одновременно свой собственный товар, то есть является и комиссионером, и поставщиком.

В этом случае посредник оформляет счет-фактуру на весь товар — и на тот, что принадлежит комитенту, и на свой. В качестве продавца при этом прописывается посредник.

Далее комитент перевыставляет счет-фактуру, куда заносит только свой товар. Этот счет-фактуру нужно отразить под кодом 01 в книге продаж комитента и под кодом 15 в части 2 журнала посредника.

Рассмотрим пример:

Комиссионер ООО «Тау-йота» отгрузил покупателю ООО «Фи-хи-пси» 30 товаров, из которых 22 являются собственностью комитента АО «Гимель-йод» и продаются в рамках посреднического договора. Товары «Гимель-йод» стоят 264 000 рублей (в т. ч. НДС — 40 271,19 рубля). Оставшиеся 8 товаров принадлежат «Тау-йоте» и стоят 178 000 рублей (в т. ч. НДС — 27 152,54 рубля).

ООО «Тау-йота» выставило на имя ООО «Фи-хи-пси» счет-фактуру № 657 на общую сумму 442 000 рублей (264 000 + 178 000) с указанием НДС 18 % на сумму 67 423,73 рубля (40271,19 + 27152,54). Этот счет-фактура зарегистрировали и ООО «Тау-йота», и ООО «Фи-хи-пси».

Затем ООО «Тау-йота» передал АО «Гимель-йод» показатели счета-фактуры № 657, и бухгалтер АО «Гимель-йод» выставил на имя «Тау-йота» счет-фактуру № 909 на сумму 264 000 рублей с указанием НДС на сумму 40 271,19 рубля. Этот документ был зарегистрирован у АО «Гимель-йод» и ООО «Тау-йота».

Далее посредник перевыставляет счет-фактуру на имя комитента, где в качестве продавца прописывает фактического поставщика. Этот документ нужно зарегистрировать и в первой части журнала посредника, и в книге покупок комитента.

Во всех случаях при этом ставится код операции 01.

Например, посредник ООО «Нун-ламед» приобрел товар у поставщика ООО «Каф-хе». При этом часть товара была приобретена для комитента АО «Заин-мем» в рамках посреднического договора.

Стоимость закупок для «Заин-мем» составила 609 000 рублей (в т. ч. НДС — 92 898,31 рубля). Оставшуюся часть товара «Нун-ламед» приобрел для себя.

«Каф-хе» выставил на имя «Нун-ламеда» счет-фактуру № 1026 на сумму 998 000 рублей (609 000 + 389 000) с указанием НДС 18 % на сумму 152 237,29 рубля (92 898,31 + 59 338,98). Этот документ был зарегистрирован у «Каф-хе» и «Нун-ламеда».

После этого «Нун-ламед» выставил на имя АО «Заин-мем» счет-фактуру № 262. В этом документе отражен товар на сумму 609 000 рублей, приобретенный у «Каф-хе» для АО «Заин-мем», и указан НДС 18 % на сумму 92 898,31 рубля. Счет-фактура № 262 зарегистрирован у «Нун-ламеда» и «Заин-мема».

О сводных счетах-фактурах

В 2014 году Правительство РФ разрешило составлять так называемые сводные счета-фактуры — туда заносятся данные, когда товары закупаются сразу у нескольких продавцов. Тем самым сокращается количество счетов-фактур при оформлении сделок.

Например, заказчик АО «Хет-бет», чтобы возвести сооружение, обращается к застройщику ООО «Омега-ипсилон». Последний в свою очередь сотрудничает с несколькими подрядчиками и поставщиками и перевыставляет полученные от них счета-фактуры «Хет-бету».

В первом квартале «Омега-ипсилон» получил от поставщика АО «Шин-аин» счет-фактуру № 743 от 27.07.2016, а от подрядчика АО «Самех-пе» — счет-фактуру № 219 от 27.07.2016.

«Хет-бет» зарегистрировал полученный сводный счет-фактуру в части 2 журнала учета счетов-фактур.

Коррекция после сдачи

У посредников — неплательщиков НДС может возникнуть вопрос: если организация сдала журнал и потом нашла там ошибки, то должна ли она представить в ИФНС исправленный журнал учета счетов-фактур? Ответ здесь следующий: в законе не прописано, что нужно сдавать откорректированный журнал в ИФНС. Однако лучше это сделать. Чтобы внести правки в документ, аннулируйте некорректный счет-фактуру. Это значит, отразите со знаком «–» стоимость товаров и сумму налога. Корректный счет-фактуру зарегистрируйте со знаком «+».

К примеру, посредник приобрел товары для заказчика. В бухгалтерии посредника увидели, что в журнале учета за II квартал введены неправильные реквизиты счета-фактуры, полученного от продавца. Указано: № 9769 от 9 марта 2017 г. Должно быть: № 3131 от 18 февраля 2017 г.

Совет!

При этом журнал уже в инспекции. Тогда бухгалтер в части 1 журнала аннулировал некорректную запись и суммовые показатели указал со знаком «–». В следующую строку ввел то же самое, что и в аннулированной строке, и скорректировал графу 12, указав правильный номер счета-фактуры.

В части 2 журнала аннулировал неверную запись и отразил суммовые показатели со знаком «–». В следующей строке указал то же самое, что и в аннулированной, но скорректировал графу 4, где исправил номер счета-фактуры. Показатели стоимости указал со знаком «+».

Сдавайте электронную отчетность через интернет. Контур.Экстерн дарит вам 3 месяца бесплатно!

Попробовать

Источник:

Департамент общего аудита по вопросу заполнения счета-фактуры комиссионером

06.03.2014

Читайте также:  Фсс разъяснил, когда перечислять «несчастные» взносы с отпускных

Ответ

Вами представлен договор поставки, в соответствии с которым Продавец обязуется продать, а Покупатель приобрести и оплатить на условиях доставки до местонахождения Лизингополучателя оборудование.

При этом согласно п. 2.4 договора Продавец распоряжается оборудованием, принадлежащим на праве собственности ООО, согласно договору комиссионной торговли.

Таким образом, из условий договора следует, что Продавец действует в качестве комиссионера при реализации имущества (оборудования), принадлежащего ООО (далее – комитент).

В соответствии с пунктом 1 статьи 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Согласно пункту 1 статьи 996 ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.

Таким образом, Продавец (комиссионер), действующий в рамках договора комиссии, вправе от своего имени заключить договор купли-продажи имущества, принадлежащего комитенту, с Покупателем (Вашей Организацией).

Рассмотрим возможность применения налогового вычета по НДС Вашей организацией (Покупатель) на основании представленного комиссионером счета-фактуры.

Внимание!

Согласно нормам пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ право на вычет НДС возникает при выполнении следующих условий:

1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС.

2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету).

3. Имеются в наличии надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.

В рассматриваемой ситуации для Вашей организации Поставщиком выступает организация – комиссионер, который от своего имени реализует товар комитента. При этом, как следует из Вашего вопроса, комиссионер применяет упрощенную систему налогообложения (УСНО).

Согласно пункту 2 статьи 346.

11 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1[1] НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Согласно официальной позиции контролирующих органов, комиссионеры, применяющие УСНО и реализующие товары (работы, услуги) комитента, должны выставлять счета-фактуры. При этом оформление соответствующего счета-фактуры не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет НДС по товарам, реализуемым комитентом.

Источник:

Как при УСН оформлять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур

23.05.2014
Журнал «Упрощенка»

Таблица. Случаи, при которых «упрощенцы» оформляют счета-фактуры

Суть ситуации Как оформлять счет-фактуру и вести журнал учета счетов-фактур Нужно ли подавать декларацию* и платить НДС в бюджет
Налоговый агент на УСН
Плательщик на УСН приобретает товары (работы, услуги) у иностранной фирмы.При этом местом покупки является территория России, а сам продавец-иностранец не имеет в РФ постоянного представительства (п. 1 ст. 161 НК РФ) Не позже пяти календарных дней после расчетов выпишите сами себе счет-фактуру в одном экземпляре.Зарегистрируйте его в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета (п. 2Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утвержденных постановлением от 26.12.2011 № 1137, далее — Правила ведения журнала учета) Не позже 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы провели расчеты, подайте декларацию по НДС, заполнив титульный лист и раздел 2.Налог перечислите равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, в котором совершена сделка (п. 3 ст. 168 , п. 1 и 5 ст. 174 НК РФ)
«Упрощенец» арендует госимущество (п. 3 ст. 161 НК РФ)
Плательщик УСН покупает государственное имущество (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ)
«Упрощенец» продает конфискованное имущество (п. 4 ст. 161 НК РФ)
Посредник
«Упрощенец» в качестве посредника реализует от своего имени товары (работы, услуги) российских лиц, являющихся плательщиками НДС (ст.990 и 1005 ГК РФ, п. 2 ст. 346.11 НК РФ) Не позже пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (оказания услуг), выставьте покупателю счет-фактуру, выделив в нем сумму НДС. Далее зарегистрируйте его в разделе 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета. Передайте комитенту показатели выставленного счета-фактуры и получите от комитента счет-фактуру, составленный им на основании переданных вами данных. Полученный документ зарегистрируйте в разделе 2 «Полученные счета-фактуры» журнала учета (п. 3 ст. 168НК РФ, абз. 6 п. 7 и абз. 4 п. 11 Правил ведения журнала учета)

Источник: http://nalogmak.ru/nds/nuzhen-li-vam-zhurnal-ucheta-schetov-faktur-esli-vash-komitent-nahoditsya-na-usn-vse-o-nalogah.html

Журнал полученных и выставленных счетов-фактур: кто сдает в 2018 году

Организации и ИП, связанные с НДС, должны вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур. Кто сдает в 2018 году этот журнал в налоговые инспекции? На каком бланке его заполнять? В какие сроки передавать в ИФНС заполненный бланк? Ответим на вопросы.

Кто в 2018 году должен вести журнал счетов-фактур?

В 2018 году журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур должны формировать посредники. Кто к ним относится? Если коротко, то это компании и ИП, работающие от своего имени, но в интересах третьих лиц (то есть, сторонних фирм). Такими посредниками считаются:

  • комиссионеры (п. 1 ст. 990 ГК);
  • агенты (п. 1 ст. 1005 ГК);
  • экспедиторы, организующие исполнение услуг с привлечением третьих лиц, но сами в перевозках не участвующие (п. 1 ст. 801, ст. 805 ГК);
  • застройщики, организующие строительство с привлечением подрядчиков, но сами в выполнении подрядных работ не участвующие (ст. 740 ГК).

Скачать бланк журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году (Excel)

Заметим, что система налогообложения значения не имеет. Даже если ООО или ИП применяют УСН и являются посредниками, то они обязаны заполнять в 2018 году журнал полученных и выставленных счетов-фактур.

Однако есть случаи, когда комиссионеры и агенты должны вести журнал учета счетов-фактур. Так, например, если они продают товары покупателям на спецрежиме или физическим лицам, то могут и не выставлять им счета-фактуры. А раз так, то и журнал в 2018 году вести не требуется.

Но кто сдает журнал в ИФНС и в какие сроки? Об этом расскажем далее.

Кто сдает журнал счетов-фактур в 2018 году: правила

В 2018 году посредники передают в ИФНС журнал со счетами-фактурами, которые выставляют покупателям и получают от продавцов в рамках посреднической деятельности. Таким образом, ответ на вопрос «кто сдает журнал 2018 году» – все, кто обязан его вести!

Получив журнал, налоговые инспекции в 2018 году смогут контролировать, соответствуют ли суммы НДС, начисленные, например, комитентами при продаже товаров, суммам налога, которые покупатели этих товаров принимают к вычету. И наоборот -соответствуют ли суммы вычетов, заявленные комитентами по приобретенным для них товарам, суммам НДС, которые продавцы этих товаров начислили к уплате в бюджет.

Сдавать журнал в ИФНС требуется нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Это можно делать только в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п.

Важно!

5.2 ст. 174 НК РФ, письмо ФНС России от 8 апреля 2015 г. № ГД-4-3/5880). Если же вы плательщик НДС или налоговый агент по НДС, то журнал допускается обобщать «на бумаге». Тогда передавать его в ИФНС не требуется.

Читайте также:  Основные статусы плательщика в платежном поручении - 2019

Вот таблица со сроками сдачи журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году:

Отчетный период Срок сдачи журнала
4 кв. 2017 года 22 января 2018 г. (перенос с 20 января)
1 кв. 2018 года 20 апреля 2018 г.
2 кв. 2018 года 20 июля 2018 г.
3 кв. 2018 года 22 октября 2018 г. (перенос с 20 октября)
4 кв. 2018 года 21 января 2019 г

Бланк журнала счетов-фактур 2018

Форма (бланк) журнала содержится в приложении № 3 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Электронный формат журнала ФНС определен приказом от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93.

Часть 2 журнала
В части 2 журнала регистрируют полученные счета-фактуры. Тут нужно зафиксировать счета-фактуры, которые компания получила:в отчетном квартале;до срока сдачи декларации для посредников на общем режиме – до 25 числа следующего месяца;до срока сдачи журнала учета для посредников на спецрежиме – до 20 числа месяца.Что касается экспедиторов и застройщиков, то в части 2 журнала они регистрируют данные счетов-фактур, полученных от продавцов.
Часть 1 журнала
В части 1 отражают счета-фактуры, которые компания составила за отчетный квартал. Экспедиторы и застройщики показывают в этой части документы, которые выставляли клиенту или инвестору.

Главное: бухгалтеру на заметку

Далее обобщим главные правила о ведении журнала полученных и выставленных счетов-фактур в 2018 году:

  • журнал ведется только в тех кварталах, когда вы выставляли или получали счета-фактуры, действуя в интересах третьих лиц. И регистрировать в нем надо только такие счета-фактуры, т.е. те, по которым вы сами НДС не начисляете и не принимаете к вычету. Счета-фактуры на свое вознаграждение в журнале не регистрируйте (п. 1(2) Правил ведения журнала);
  • счета-фактуры, выставленные вами при продаже или приобретении товаров (работ, услуг) в качестве посредника, регистрируйте в ч. 1 журнала на дату их составления (п. 3 Правил ведения журнала);
  • счета-фактуры, полученные вами в качестве посредника при приобретении или продаже товаров (работ, услуг), записывайте в ч. 2 журнала по дате их составления (п. п. 3, 12 Правил ведения журнала);
  • если ваша компания – плательщик НДС или налоговый агент по НДС, включите сведения из журнала в разд. 10 и 11 декларации по НДС. Отдельно сдавать журнал в налоговую инспекцию не надо (п. п. 49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС, Письмо ФНС от 08.04.2015 № ГД-4-3/5880).
  • если ваша компания не является ни плательщиком НДС, ни налоговым агентом по НДС, то вы должны сдавать журнал учета счетов-фактур в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/nds/zhurnal-poluch-vystavlennykh-schetov-faktur-2018.html

Как заполнять журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур при УСН

С 1 января 2014 года Налоговый кодекс обязал посредников на УСН при оформлении счетов-фактур вести журналы их учета.

Если лицо, не являющееся плательщиком НДС (в том числе «упрощенец»), выставляет счета-фактуры в интересах другого лица на основе посреднического договора, по такой деятельности возникает обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Форма такого журнала содержится в приложении № 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. О том, в как заполнять журнал, рассказано в статье. Здесь же вы найдете пример заполнения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур при УСН.

Пункт 3.1 статьи 169 НК РФ обязал вести журнал учета счетов-фактур только посредников на УСН. Означает ли это, что «упрощенцам», выполняющим обязанности налоговых агентов по НДС, такой журнал вести не нужно? Нет, не означает.

Дело в том, что норма о том, что налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС, нужно заполнять часть 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета, прописана в пункте 2 приложения 3 к постановлению № 1137.

Заполняется журнал только в тех кварталах, когда были выписаны соответствующие счета-фактуры.

Таким образом, учитывая требования постановления № 1137, налоговым агентам по НДС тоже нужно вести журнал учета счетов-фактур, но только в отношении выписанных документов.

Об «упрощенцах», добровольно выписывающих счета-фактуры при реализации и начисляющих НДС, не говорится ни в Налоговом кодексе РФ, ни в постановлении № 1137. Оно и понятно, потому как термина «добровольная уплата НДС» для «упрощенцев» в налоговом законодательстве не содержится.

И здесь действует следующее правило: если вы по собственному решению выписываете счета-фактуры, значит, вы принимаете на себя обязанности плательщиков налога на добавленную стоимость. Подробнее о таком случае рассказано в Школе УСН (Спецкурс про НДС).

Следовательно, вам нужно вести и журнал учета счетов-фактур, и книгу продаж, и подавать налоговую декларацию по НДС. Это требования подпункта 1 пункта 5 статьи 173, пункта 5 статьи 174 НК РФ и пункта 1 приложения 3 к постановлению № 1137.

Совет!

Отметим, что налоговую декларацию по НДС уже с начала этого года «упрощенцам», исчисляющим НДС добровольно, нужно подавать в электронном виде (абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ).

В статье 169 НК РФ не установлено, что плательщики УСН, добровольно выставляющие счета-фактуры, должны представлять журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в электронном виде.

Поэтому такие упрощенцы могут вести регистр учета как на бумаге, так и в электронном виде(п. 1 приложения 3 к постановлению № 1137).

Что касается уплаты НДС, то при добровольной выписке счета-фактуры налог нужно перечислять в бюджет не тремя равными суммами, как это делают плательщики НДС, а единовременно, полной суммой (абз. 1 п. 4 ст. 174 НК РФ). Срок уплаты — не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором был добровольно выписан счет-фактура.

Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур состоит из двух частей: части 1 «Выставленные счета-фактуры» и части 2 «Полученные счета-фактуры» (п. 1 приложения 3 к постановлению № 1137). При ведении журнала используют коды видов операций по перечню, утвержденному приказом ФНС России от 14.02.2012 № ММВ-7-3/83@.

Документ можно вести как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Бумажный вариант журнала заверяет руководитель (уполномоченное им лицо) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Перед этим журнал следует прошнуровать, пронумеровать и скрепить печатью. Если журнал ведут в электронном виде, его заверяют электронной подписью руководителя (уполномоченного им лица) (п.

13 приложения 3 к постановлению № 1137).

Счета-фактуры, составленные как на бумаге, так и в электронном виде, регистрируют в хронологическом порядке:

  • в части 1 «Выставленные счета-фактуры» — по дате выставления электронных счетов-фактур либо по дате составления бумажных счетов-фактур, а также по дате составления, когда счета-фактуры контрагентам не передаются;
  • в части 2 «Полученные счета-фактуры» — по дате их получения.
Читайте также:  Можно ли уменьшить «упрощенный» налог на переплату по взносам?

Хранить журнал нужно четыре года с момента последней записи (п. 13 приложения 3 к постановлению № 1137).

За ошибки в журнале учета счетов-фактур компании может грозить штраф по статье 120 НК РФ. Его размер составляет минимум 10 000 руб.

Редакция журнала «»

Источник: https://delovoymir.biz/kak-zapolnyat-zhurnal-ucheta-poluchennyh-i-vystavlennyh-schetov-faktur-pri-usn.html

Журнал УСН – полученных и выставленных счетов фактур, ведение в 2019 году

Предприятие имеет обязанность вести ограниченное количество журналов учета.

Основные моменты ↑

Предприятие на УСН имеет послабление в отношении учета единого налога. В отношении прочих налогов компания формирует данные согласно требований документооборота.

Для обеспечения систематизации учета требуются журналы первичной документации. Формы составляются при наличии:

  1. Большого количества первичной документации однотипного вида.
  2. Необходимости присвоения порядкового номера бланка.
  3. Наличия хронологического порядка формирования записи.

Журналы обеспечивают порядок хранения первичных форм. При необходимости поиска документа нумерация упрощает процедуру. Систематизация бланков формируется на всех участках учета.

Формы необходимо прошивать и заверять подписью руководителя или предпринимателя. Начиная с 7 апреля 2019 года печать применяется в предприятии на усмотрение руководства компании.

Перечень отчетности

При наличии наемных работников требуется сформировать и сдать в ИФНС и фонды:

Все расчеты, за исключение 2-НДФЛ и численности, представляются ежеквартально. Статистическая отчетность подается по требованию органа и ведения специальных видов деятельности.

Для получения информации об обязательных формах представления необходимо обратиться в региональный орган статистики.

Состав отчетности для малых предприятий имеет допуск представления балансов в ограниченном количестве – форме 1 и 2.

В какие сроки сдавать?

Точную информацию о сроках представления отчетности всех форм можно получить в календаре бухгалтера. Документ можно скачать из сервисов сети Интернет.

Видео: переход на УСН уведомительный

Бухгалтерская отчетность предприятий представляется по окончании года в срок, не позднее 3-х месяцев. Промежуточные формы формируются и хранятся в организации для проверки в течение 5-ти лет после окончания периода.

В 2019 году установлены сроки подачи отчетности:

Документация Описание
Налоговая декларация по единому налогу для организаций Не позднее 31 марта, для ИП – до 30 апреля следующего за отчетным года. Дата, попадающая на выходной день, переносится на первый рабочий день недели
Расчет в ФСС Не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала при подаче на бумажном носителе и 25 числа – в электронном виде. Дополнительно вместе с отчетностью за 1-й квартал подается письмо о ведении деятельности по упрощенной системе
Формы в ПФР Подаются не позднее 15 числа второго по окончании квартала месяца для бумажного носителя и 20 числа электронного вида
При необходимости подачи декларации по НДС Форма в электронном виде до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом
Расчет о среднесписочной численности До 20 января ежегодно
Данные удержанного и перечисленного НДФЛ Сдаются по итогам годового периода. Справки подаются в срок до 1 апреля, следующего за истекшим периодом года

В ряде случаев возникают ситуации с отсутствием деятельности и величин начисленной заработной платы. При отсутствии работников в организации отчетность не подается только по 2-НДФЛ.

Все остальные формы необходимо представлять. Основа требования состоит в необходимости наличия руководителя в организации и требования о вводе его в штат предприятия.

Одновременно с нулевой отчетностью в фонды подаются письма об отсутствии деятельности и начисления заработной платы руководителю.

Действующая нормативная база

Форма приложена к приказу. В документе имеется формат представления электронной формы и порядок ее заполнения.

Какие журналы необходимо иметь при УСН ↑

Журналы предприятий оформляются для учета однотипных операций. Для бумажных носителей документ прошивается до начала ведения операций.

Электронные формы распечатываются и заверяются по окончании отчетного периода. Организация или ИП ведут журналы:

Категория Документация
Общего документооборота Учета приказов по предприятию, уведомлений работников, входящей и исходящей корреспонденции, хозяйственных договоров
Кадровой документации Учета договоров, приказов предоставленных отпусков, листков нетрудоспособности, движения трудовых книжек
Заработной платы Регистрации платежных и расчетных ведомостей
Кассового учета Регистрации ПКО и РКО, авансовых отчетов, полученных кассиром средств, книг кассиров-операционистов
Банковских операций Учета платежных поручений
ТМЦ Регистрации товарных накладных, проверок инвентаризационных актов, регистрации списания просроченных товаров, актов возврата
ОС Учета объектов по приходу и выбытию имущества

Ряд общих документов — журнал входящей корреспонденции, уведомлений сотрудников и прочие ведутся предприятием в добровольном порядке.

Доходы минус расходы, выбранные в качестве объекта налогообложения, необходимо учитывать в журнале КУДиР, служащим формой налогового регистра.

Регистрация учета полученных и выставленных счетов-фактур

При необоснованном выставлении НДС или выполнении функции налогового агента необходимость ведения журналов счетов-фактур при УСН не возникает.

Только ведение посреднической деятельности предприятий обязывает вести журнал. Журнал формируется:

Кассира-операциониста

Журнал кассира-операциониста – обязательная форма ведения в организациях или ИП на УСН при ведении расчетов с покупателями наличными деньгами. Форма должна быть составлена в точном порядке соблюдения инструкции.

Документ предварительно регистрируется в ИФНС и ведется после прошивки и нумерации страниц. Данные журнала должны:

  1. Внесены в полном соответствии с зарегистрированной в ИФНС машиной ККТ.
  2. Иметь записи в хронологическом порядке ведения.
  3. Быть заверены исполнителем-кассиром и должностным лицом предприятия.
  4. Не иметь подчисток и помарок, не заверенных установленным порядком.

Сведения журнала подтверждаются отчетом кассира-операциониста, в котором подробно описываются действия, и отчетами ККМ.

При ведении кассовых операций только с применением эквайринга журнал ведется в аналогичном порядке. Предприятия на УСН сдают журналы при проверке инспекцией ФНС.

Журнал проверяется ИФНС в мероприятии контроля порядка ведения кассовых операций, регистрации ЭКЛЗ. Ведение формы с нарушениями сопровождается наложением санкций на организацию, ИП и ответственное лицо.

Другие документы

Книга ведется в одном экземпляре вне зависимости от количества ККМ. По окончании смены кассиры сдают выручку в операционный кассу предприятия по приходным ордерам. Документооборот производится по формам ПКО и РКО.

Особенности заполнения документаций ↑

Формы документов предприятия ведутся в электронном виде или на бумажных носителях. В учетной политике фирмы имеется раздел о принятых в компании форм первичных документов и журналов.

Устанавливаются:

  • порядок ведения и сроки представления документов.
  • ответственные лица, закрепленные за документооборотом конкретных форм.

При использовании ручного метода заполнения документации необходимо грамотно исправлять ошибочные записи. Особое внимание уделяется кассовым документам – приходным и расходным ордерам.

Помарки в кассовых формах, даже с исправлениями не допускаются. При возникновении ошибки форму необходимо переделать. Для журнала кассира-операциониста принят особый порядок внесения корректировочных записей.

При необходимости изменения ошибочной записи поправки вносятся согласно требованиям – наличием новой записи, указанием даты и заверением руководителем предприятия.

Учет предприятий на УСН обеспечивается обязательным документооборотом. Упрощенный учет предполагает минимальное количество форм.

Ряд журналов внутреннего документооборота обязателен для ведения предприятием.

Источник: http://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/usn/zhurnal-pri-usn.html

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector