Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу

Расходы на рекламу

Глава 25 предусматривает возможность уменьшить налогооблагаемую базу на рекламные расходы. Необходимость рекламы для успешной работы ни у кого уже сомнений не вызывает.

Без рекламы невозможно найти клиентов, деловых партнеров, в конечном счете – получить прибыль. Реклама нужна – с этим соглашаются все. Лишь налоговики порой в этом сомневаются.

И чтобы убедить их в обратном, необходимы железные аргументы.

Реклама – это информация, которая:

– распространяется любым способом, в любой форме и с использованием любых средств; – адресована неопределенному кругу лиц;

– направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ “О рекламе”).

Ненормируемые и нормируемые

Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках, учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией (пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы на рекламу делятся на ненормируемые и нормируемые (п. 4 ст.

264 НК РФ). Ненормируемыми, т.е.

включаемыми в расходы в полном объеме, являются расходы: – на рекламные мероприятия через СМИ, в том числе объявления в печати, передачи по радио и телевидению, и телекоммуникационные сети; – на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов; – на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Расходы на иные виды рекламы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Как правило, налоговики высказывают претензии относительно того, что: – информация не является рекламой, поскольку предназначена для определенного круга лиц; – она не направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования; – рекламные расходы не являются обоснованными;

– недостаточно документов для подтверждения произведенных расходов.

Направленность неопределенному кругу лиц

Источник: http://www.pnalog.ru/material/rashody-na-reklamu-nalog

Справочник Бухгалтера

Некоторые расходы налогоплательщиков можно учесть при расчете налога на прибыль не всей суммой, а лишь в пределах норм. Нормируемые затраты определены в главе 25 НК РФ.

НК РФ нормируются следующие виды расходов:

— расходы на добровольное страхование работников;

— расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

— расходы на капитальные вложения;

— расходы на НИОКР;

— представительские расходы;

— расходы на рекламу;

— расходы при реализации продукции СМИ и книжной продукции;

— расходы на приобретение права на земельные участки;

— расходы на формирование резервов по сомнительным долгам;

— расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию;

— расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;

— расходы на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР;

— расходы на формирование резервов предстоящих расходов некоммерческих организаций;

— расходы в виде процентов по долговым обязательствам;

— убыток от уступки права требования;

— расходы на формирование резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств.

Расходы на рекламу могут уменьшить налоговую базу только в пределах 1% выручки от реализации. Относится это не ко всем видам рекламных затрат, нормируются, например, призы, подарки в ходе рекламных акций, розыгрышей, лотерей.

Все виды представительских расходов являются нормируемыми. Их стоимость может быть включена в налоговую базу в размере, не превышающем 4% суммы расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период.

Проценты по полученным заемным средствам

Обратите внимание

Норматив устанавливается двумя способами — исходя из % по сопоставимым обязательствам или из ставки рефинансирования Банка России.

Первый способ. В налоговой базе будут учитываться проценты, не превышающие средний уровень больше чем на 20%. Средний уровень процентов определяется по долговым обязательствам, выданным в том же квартале (месяце — для налогоплательщиков, которые перешли на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли) на сопоставимых условиях.

При втором способе в расходы включается сумма процентов, не превышающая величину, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования, умноженной на коэффициент. В настоящее время коэффициент = 1,8 (при оформлении долгового обязательства в рублях).

Расходы на добровольное страхование работников

Затраты на добровольное медицинское и пенсионное страхование, а также на личное страхование работников учитываются в налоговой базе в составе расходов на оплату труда.

Расходы на добровольное страхование по договорам долгосрочного страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения могут уменьшать налогооблагаемую базу в размере, не превышающем в совокупности 12% суммы расходов на оплату труда.

Для взносов по договорам медицинского страхования, включаемых в расходы, лимит составляет 3% суммы расходов оплаты труда.

И наконец, взносы по договорам страхования, заключаемым на случай смерти или утраты трудоспособности в связи с исполнением трудовых обязанностей, в расходах не могут превышать 15 000 руб.

Рекламные расходы

на одного работника.

37. Прямые и косвенные расходы. Особенности их признания

Расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные.

Косвенные расходы относятся к расходам текущего отчетного или налогового периода в полном объеме.

Для прямых расходов НК предусмотрен особый порядок признания (ст. 318).

Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

Если организация занимается оказанием услуг, то она вправе все сумму прямых затрат относить на уменьшение доходов, даже если есть недооказанные услуги (это правило д.б. закреплено в учетной политике).

Все прямые расходы, понесенные отчетном налоговом периоде необходимо разделить на:

1. Расходы, оставшиеся в виде МПЗ – не учитываются в составе расходов.

Важно

2. Расходы, находящиеся в стоимости ГП (в т.ч. отгруженной, но не реализованной) — не учитываются в составе расходов.

3. Расходы, приходящиеся на реализованную продукцию — учитываются в составе расходов. Отражаются в налоговой декларации отдельной строкой «Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (Р,У)».

Сумма прямых расходов, уменьшающая налоговую базу в отчетном периоде, определяется как: сумма всех произведенных в текущем периоде прямых расходов (включая переходящие остатки прошлого месяца) – сумма прямых расходов, относящихся к НЗП, на конец периода – сумма прямых расходов, относящихся к ГП на складе на конец периода – сумма прямых расходов на отгруженную, но не реализованную продукцию (к покупателю не перешло право собственности) на конец периода.

Порядок оценки НЗП по прямым расходам налогоплательщики закрепляют в учетной политике. Оценка может проводится на основании данных ПД и регистров о движении сырья, материалов и т.д. в производстве либо методом прямой инвентаризации – полного пересчета и оценки НЗП.

В состав прямых расходов обязательно входят:

· Материальные расходы (материалы составляющие основу будущей ГП).

· Прямая з/п – з/п работников, занятых непосредственно изготовлением продукции.

· Амортизация (ОС, непосредственно участвующих в изготовлении продукции).

Налогоплательщикам выгодно как можно больше расходов включить в состав косвенных, т.к. они уменьшают базу по налогу на прибыль в том периоде, когда были произведены.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Однако закрепление наиболее выгодного перечня прямых расходов должно опираться на обоснование, напрямую следующее из особенностей производственного процесса.

Дата публикования: 2015-02-03; Прочитано: 173 | Нарушение авторского права страницы

Главная » Полезная информация » Бухгалтерское обслуживание » Затраты на рекламу: нормируемые и ненормируемые расходы

Затраты на рекламу: нормируемые и ненормируемые расходы

Как известно, реклама – двигатель торговли. Без качественной рекламы невозможно продвинуть свой товар или услугу на рынке. В то же время это достаточно весомая статья расходов любой организации. Вместе с тем обойтись без этих расходов невозможно.

К счастью, расходы на рекламу могут быть включены в расходы при расчете налога на прибыль. Но и здесь есть свои нюансы. Нормируемые и ненормируемые расходы, которые по-разному учитываются в составе затрат, требуют внимательного и тщательного расчета.

Ненормируемые расходы на рекламу

Для начала стоит сказать, что ненормируемые расходы учитываются в составе себестоимости в полном объеме. К ненормируемым расходам относятся:

  • Реклама в СМИ – видео- и аудио-ролики, рекламные статьи, рекламные блоки на ТВ, в газетах и журналах, рекламные баннеры в Интернете. При этом стоимость размещения рекламных материалов единожды включается в состав затрат. Что касается расходов по созданию или приобретению видео- и аудио-роликов, то эти затраты включаются в себестоимость частями (посредством начисления амортизации нематериальных активов, коими и являются эти ролики). То же можно сказать и о создании сайта.Если организация заказывает у сторонней организации услугу по разработке интернет-сайта, то его стоимость включается в состав затрат частями.
  • Световая и наружная реклама. К этой категории относится размещение информации об организации на стендах, стационарных баннерах, на фасадах зданий, на электронных табло. В состав рекламных расходов входят также затраты на посреднические услуги сторонних организаций (в частности, по размещению рекламных материалов).
  • Участие в ярмарках, выставках-продажах и других подобных мероприятиях. В данном случае есть нюансы. При оформлении выставочных стендов, выставок, комнат, образцов в составе расходов учитываются в полном объеме (одежда с логотипами организацией, листовки, подставки, скатерти). При участии в ярмарках в полном объеме в составе затрат учитываются только вступительные взносы.

Нормируемые расходы на рекламу

Расходы на рекламу по определенным статьям подлежат нормированию. Нормирование осуществляется следующим образом: включать затраты по рекламе в себестоимость (в течение налогового периода) можно в размере 1% от выручки (без учета НДС, а также акцизов) за этот период. К нормируемым расходам на рекламу относятся:

  • затраты на приобретение призов, грамот, медалей участникам соревнований (рекламных акций), проводимых организацией;
  • расходы на производство или покупку рекламных календарей, магнитов, кружек, маек, с символикой организации;
  • расходы на дегустацию продукции компании;
  • расходы на проведение пресс-конференций;
  • оплата аренды помещений, в которых проводится выставка, ярмарка.

При расчете выручки в данном случае плательщики должны помнить следующее:

  • размер выручки учитывается без налога на добавленную стоимость;
  • в сумму выручки включаются все поступления, связанные вреализацией продукции или оказанием услуг;
  • в сумму выручки включаются также средства, полученные при реализации ценных бумаг.

Как правило, некоторое ненормируемые расходы могут в определенных случаях переходить в разряд нормируемых. В частности, затраты на визуальную рекламу (стенды, баннеры) могут нормироваться, если она расположена в транспорте. Также при трансляции видеороликов в кинотеатрах затраты на его разработку нормируются в соответствии с законодательством.

Не все расходы на рекламу принимаются в целях налогообложения прибыли в полном объеме. Часть расходов на рекламу нормируется. Список ненормированных рекламных расходов закрытый. В него входит:

  • реклама в СМИ и сети Интернет,
  • световая, наружная реклама, включая щиты, растяжки, билборды,
  • участие в выставках ярмарках,
  • оформление витрин и экспозиций, комнат образцов и демонстрационных залов,
  • изготовление брошюр и каталогов и другие расходы.

Полный список ненормируемых расходов приведен в НК РФ. Все расходы, которые не поименованы в этом списке, нормируются.

Нормируемые расходы

Например, нормируемые расходы на рекламу — расходы на изготовление призов или расходы на рекламу на транспорте.

Норматив на нормируемые расходы на рекламу устанавливается в размере 1% от оборота по выручке (без НДС). Что же касается нормирования входного НДС по такой рекламе — это давний спор, поскольку прямое прочтение Налогового Кодекса не дает четкого ответа на этот вопрос.

Источник: https://1atc.ru/normiruemye-rashody-na-reklamu/

Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу

Наверное, ни у кого уже не возникает сомнений в том, что реклама является одним из наиболее эффективных ресурсов продвижения товаров на рынках. Вместе с тем она требует определенных расходов, порой весьма значительных.

Таким образом, предприниматели всегда сталкиваются с альтернативой: вкладывать большие средства в рекламную деятельность или обойтись более скромными затратами. Российское законодательство предусматривает два вида расходов на ведение рекламной деятельности: нормируемые расходы на рекламу и затраты, не подлежащие нормированию.

Совет

При исчислении налога на прибыль первые из указанных необходимо учитывать. Однако в этом вопросе имеются некоторые нюансы, поэтому расчет требует от плательщиков взвешенного подхода и высокой ответственности.

Читайте также:  Могут ли технические неполадки смягчить ответственность за нарушение сроков предоставления декларации?

Направляемые на ведение рекламы ненормируемые расходы организаций и предприятий, согласно ст. 264, п. 4, НК РФ, полностью учитываются в составе себестоимости произведенного продукта или услуги. К таким видам относят:

  • Средства, направленные на рекламу продукции в СМИ (в сети Интернет, различных печатных периодических изданиях, в том числе и путем размещения рекламной аудиовизуальной продукции на телевидении и радио). В этом случае общая сумма расходов однократно включается в состав затрат. Следует также учитывать, что средства, затраченные на оплату приобретения и создания видео- и аудиоматериалов, могут включаться в себестоимость произведенного продукта частями. Это осуществляется путем начисления амортизации. Это правило распространяется и на расходы, связанные с оплатой за разработку сайтов.
  • Финансовые средства, затрачиваемые на световую и наружную рекламу. К данным затратам относятся расходы, связанные с оплатой услуг по размещению информации о произведенных товарах и услугах на специализированных электронных табло, транспарантах, устанавливаемых на фасадах зданий, различных баннерах и стендах, а также расходы по оплате посреднических услуг сторонних компаний.
  • Суммы средств, затраченные на организацию рекламной деятельности во время проведения ярмарок, выставок-продаж и прочих подобных мероприятий. При этом плательщикам следует иметь в виду некоторые особенности учета по данной позиции. Так, если производитель участвует в рекламном мероприятии в полном объеме, то при учете в состав затрат включаются только вступительные взносы. Если же участие ограничивается оформлением стендов с образцами выпускаемой продукции или размещением на стендах буклетов и листовок, то затраты подлежат учету в полном объеме.

Нормируемые расходы

Как и следует из самого названия данной категории расходов, этот вид относится к нормируемым по строго определенным статьям, которые определяются в соответствии со ст. 249 НК РФ. Согласно ей, норматив расходов рассчитывается в рамках налогового периода или года. Он составляет 1% от выручки, которая включается (без учета акцизов и НДС) в себестоимость затрат по рекламе.

К нормируемым расходам на ведение рекламы относятся:

  • Оплата стоимости аренды стендов, выставочных площадок и помещений.
  • Суммы затрат на покупку медалей, вымпелов, дипломов, сертификатов, грамот и иных призов для победителей и участников конкурсов.
  • Оплата услуг, связанных с проведением презентаций и пресс-конференций.
  • Средства, направленные на оплату изготовления или приобретения фирменной рекламной продукции: маек, кружек, календарей и пр. с логотипами предприятия или организации.
  • Средства, затраченные на проведение дегустаций представленной продукции.

Норма расходов, исчисляемая плательщиками при расчете, должна учитывать в составе суммы выручки:

  • Все поступления от реализованной продукции или оказанных услуг.
  • Суммы средств, полученные компанией или организацией от сделок по ценным бумагам. Данные финансовые средства рассчитываются от выручки без учета НДС.

Так как в течение отчетного периода или года величина выручки может возрастать или уменьшаться, то и предельный норматив расходов на рекламу будет соответственно изменяться. Такая динамика может признаваться при исчислении базы налогообложения по налогу на прибыль.

Поэтому все сверхнормативные расходы на рекламу, которые не были учтены в рамках текущего отчета, затем могут быть признаны по итогам следующего года (или отчетного периода). Они отражаются в бухгалтерском учете как погашение отложенного налогового актива (счет учета 68).

В ряде случаев некоторые виды ненормируемых расходов могут переходить в категорию нормируемых. Например, если компания размещает свои рекламные баннеры или стенды в общественном транспорте, то такие затраты подлежат нормированию. Это правило распространяется и на такой вид деятельности, как трансляция рекламных видеороликов в кинотеатрах.

Источник: https://zhazhda.biz/base/normiruemye-i-nenormiruemye-rashody-na-reklamu

Расходы на ОСНО: производственные, внереализационные, нормируемые и ненормируемые — Контур.Бухгалтерия

На общем режиме вам придется платить налог на прибыль. Прибыль — это разница между доходами и расходами.

Следовательно, существует 2 пути снижения налогооблагаемой базы — снижение доходов или рост расходов. Сокрытие выручки наказуемо, но есть законный способ уменьшить налоговую нагрузку — увеличить расходы.

Какие расходы можно и нужно признать для снижения базы по налогу на прибыль, читайте в статье.

Расходы ОСНО делятся на две группы:

  • Расходы на производство и реализацию.
  • Внереализационные расходы.

Признать затраты для целей налогообложения можно не всегда. Для этого нужно соблюсти условия:

  • Есть подтверждающие документы.
  • Расходы связаны с деятельностью фирмы и принесут или могут принести доходы в будущем.

Производственные расходы на ОСНО

Большая часть ваших расходов связана с производством и реализацией продукции.  Это затраты на материалы, оплату труда, амортизация и прочие расходы. 

К материальным расходам относятся все затраты на покупку сырья, топлива, запчастей или комплектующих. Сюда же относятся и затраты на услуги контрагентов по доставке материалов.

Затраты на оплату труда — это не только выданная зарплата. Это и премии, и поощрение, и компенсация, и отпускные — любые выплаты в пользу работника.

Амортизационные отчисления не совсем типичный расход. Рассмотрим его на примере.

В примере представлен самой простой способ расчета амортизации — линейный, но есть и другие варианты. В любом случае амортизация — это “эхо” прошлых расходов на покупку основных средств, которые вы списываете в течение нескольких лет.

Прочие расходы очень разнообразны. Это и расходы на командировки, на обучение персонала, на услуги юристов и аудиторов, представительские расходы, реклама и т.д. (см. ст.264 НК РФ). 

В бухгалтерском учете эти расходы учитываются на счете 90.2.

Внереализационные расходы

Внереализационные расходы прямо с деятельностью фирмы не связаны. Если с определением производственных расходов проблем не возникает, то идентификация второй категории вызывает сомнения. К ним относятся (ст.265 НК РФ):

  • затраты на содержание переданного в аренду имущества;
  • уплаченные проценты по кредитам;
  • отрицательные разницы по курсам валют;
  • затраты по судебным тяжбам;
  • банковские комиссии;
  • санкции по договорам;
  • налоги и авансы по ним;
  • любые другие обоснованные расходы — то есть перечень не закрыт.

В эту категорию попадают и убытки в виде безнадежных долгов, потерь от простоев, недостачи и потери от стихийных бедствий.

Нормируемые и ненормируемые расходы

На первый взгляд кажется, что раз расходы прямо или косвенно связаны с производством, то и списываются они на базу по налогу на прибыль в полном объеме. Это заблуждение, ряд расходов нормирован НК РФ. Списать сумму, превышающую норматив, нельзя. Рассмотрим основные нормы по расходам.

Расходы на рекламу. Затраты на рекламу в СМИ, на вывески и на проведение ярмарок можно полностью списать в расходы (п.4 ст. 264 НК РФ). Расходы же не указанные в этом пункте, а также затраты на покупку призов для победителей розыгрышей нормируются. Списать в расходы можно только сумму, не превышающую 1% от реализационных доходов за год.

Представительские расходы. Если вы часто встречаетесь с бизнес-партнерами, а особенно если это партнеры-иностранцы, то то статья представительских затрат будет существенной. Но списать в расходы вы сможете суммы не более 4% от ваших затрат на оплату труда за отчетный период.

Потери. В ходе доставки или хранения сырья и запасов, они подвергаются физическому воздействию. Например, соль в зависимости от влажности меняет вес, жидкости могут испаряться и т.д. На расходы можно списать потери от такого воздействия, но только в пределах естественной убыли.

Добровольная медстраховка. Дополнительная страховка — неплохая возможность привлечь новых сотрудников. Но знайте, что списать на расходы можно не более 6% от затрат на зарплату.

Методы признания расходов

Помимо того что расходы делятся на две большие группы, так еще и признавать их можно двумя методами. Первый — метод начисления. Он доступен всем налогоплательщикам на общем режиме.

Расходы признаются в зависимости от их группы. Например, покупка сырья у поставщика. Расходы на его приобретение вы признаете только тогда, когда отпустите сырье в производство. А расходы на зарплату признаются ежемесячно в момент ее начисления, а не выплаты. Аналогично и амортизация. Расходы по оплате услуг признаются в день подписания акта выполненных работ.

Этот метод не завязан на движение денежных средств. Могут быть ситуации, когда суммы признанных расходов огромны, но денежные средства вы еще даже не выплачивали. 

Внереализационные доходы признаются в особом порядке. Дата их признания устанавливается п.7 ст. 272 НК РФ.

Кассовый метод доступен ограниченному кругу лиц. П.1 ст.273 выдвигает следующие условия:

  • вы не относитесь к кредитным учреждениям и микрофинансовым организациям;
  • за предыдущие 4 квартала вы, в среднем, получали выручки меньше 1 млн. рублей за квартал (при превышении этого лимита вы слетаете с кассового метода и должны пересчитать налог на прибыль методом начисления);
  • вы не добываете углеводороды на морских месторождениях;
  • вы не контролирующее лицо иностранных организаций.

В отличие от метода начисления кассовый завязан на движение денег. То есть расходы признаются в момент их оплаты из кассы или с расчетника. Законодатель в п.3 ст.

273 предусмотрел перечень расходов, которые признаются в особом порядке. Например, затраты на материалы учитываются в качестве расхода в момент их передачи в производство.

Расходы по оплате труда учитываются не в день ее начисления, а в день выплаты.

Ведите учет расходов правильно! Признавайте все разрешенные расходы и снижайте сумму налога на прибыль. Чтобы облегчить процесс учета расходов и избежать ошибок, используйте облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Первый месяц использования предоставляется абсолютно бесплатно.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/559-rashody-na-osno

Как учесть расходы на рекламу при расчете налога на прибыль

Порядок учета расходов на рекламу зависит от вида рекламных расходов и метода учета доходов и расходов. Одни рекламные расходы можно учитывать в полном объеме. Например, рекламу через СМИ. Другие же расходы нужно нормировать.

Например, на приобретение призов для победителей розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний. Такие расходы учитываются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации за отчетный (налоговый) период, в котором были произведены.

При этом важно помнить, что любые расходы, в том числе на рекламу, должны быть документально подтверждены.

Какие расходы относятся к расходам на рекламу

К рекламным затратам при исчислении налога на прибыль можно отнести расходы (п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • на рекламу через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
  • световую и иную наружную рекламу (в том числе изготовление рекламных стендов и щитов);
  • участие в выставках, ярмарках, экспозициях, оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • изготовление брошюр и каталогов о товарах, работах, услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, о самой организации;
  • уценку товаров, потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
  • приобретение (изготовление) призов для победителей розыгрышей во время проведения массовых рекламных кампаний;
  • иные расходы на рекламу.

Что является рекламой

Информацию о том или ином объекте можно считать рекламой, если она одновременно отвечает следующим условиям (п. 1 ст. 3 Закона о рекламе):

  • распространяется любым способом, в любой форме и любыми средствами;
  • адресуется неопределенному кругу лиц;
  • направлена на привлечение внимания к объекту, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Если вы несете расходы на распространение информации, которая не является рекламой, они не будут учитываться как рекламные.

Например, нельзя отнести к рекламным расходам затраты на вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера, на размещение информации, которая является обязательной для потребителя, справочно-информационные материалы, не имеющие в качестве основной цели продвижение товара на рынке (п. 2 ст. 2 Закона о рекламе).

Однако такие затраты могут признаваться расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли, по другим основаниям.

Какими документами подтвердить расходы на рекламу

Рекламные расходы могут быть подтверждены любыми документами, которые оформлены в соответствии с законодательством РФ или с обычаями делового оборота иностранного государства, в котором были произведены расходы.

В том числе документами, которые косвенно подтверждают произведенные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Обратите внимание

Например, договоры на производство, размещение и распространение рекламы, эфирные справки радиостанций, отчеты исполнителей о проделанной работе, графики фактических выходов рекламы либо иные подобные документы.

Все документы, которые подтверждают расходы на рекламу, вам следует хранить четыре года (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Как признаются в налоговом учете расходы на рекламу

Порядок учета расходов на рекламу зависит от вида рекламных расходов (нормируемые или ненормируемые) и метода учета доходов и расходов.

Ненормируемые расходы учитываются при исчислении налога на прибыль в полном объеме.

Список ненормируемых рекламных расходов является исчерпывающим, к ним относятся (п. 4 ст. 264 НК РФ):

  • реклама через СМИ, информационно-телекоммуникационные сети, при кино- и видеообслуживании;
  • световая и иная наружная реклама;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • изготовление брошюр и каталогов о товарах, работах, услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, о самой организации;
  • уценка товаров, потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Нормируемые расходы

Источник: http://urist7.ru/nalog/nalog-na-pribyl/kak-uchest-rasxody-na-reklamu-pri-raschete-naloga-na-pribyl.html

Расходы на рекламу нормируемые и ненормируемые в 2017 году

Лозунг «реклама двигатель торговли» с успехом используется уже много лет и не теряет своей актуальности и в наше время.

Однако этот вид затрат также подлежит налогообложению, как к примеру НДС, и если неверно вести налоговый учет это может быть расценено как укрывательство доходов/прибыли и незамедлительно приведет к штрафным санкциям со стороны налоговой службы.

Сегодня предлагаем заострить внимание на основных моментах подобных затрат, разобраться какие из них считаются ненормируемые, а какие наоборот рассчитываются по определенным нормативам, что они в себя включают и какой вид налогообложения для них предусмотрен.

Читайте также:  Как сделать уточненную декларацию по ндс в 2019 - 2019 годах?

Расходы на рекламу нормируемые и ненормируемые что значат?

Рекламным расходом признается любой вид затрат, любыми средствами и в любой форме, нацеленных на распространение объекта.

Адресация запроса кампании должна быть направлена на неопределенное лицо/кругу лиц с целью продвижения товаров/услуг/распространение информации и пр.

на внешнем либо внутреннем рынке и поддержания всеобщего интереса к рекламируемому объекту (полное описание определения дано в ФЗ РФ №38 ст. 3).

Что относится к нормируемым расходам на рекламу, а что к ненормируемым отвечает НК РФ при разделении налога на прибыль:

• нормируемые траты – суммы, которые принимаются по определенному нормативу, например, НДС;
• ненормируемые – фактические суммы расходов.

Учет и распределение нормируемых расходов на рекламу

Таковыми считаются любые рекламные призывы, направленные на покупку или производство призов в т.ч. НДС. Данный вид часто практикуется при проведении различных маркетинговых мероприятий (розыгрыш/приобретение призов, возможность вручать их победителю и пр.). Особенность подобных затрат на рекламу – отсутствие их четкого списка.

Особое внимание следует уделить самому учету. К примеру, к таким тратам относят НДС и пр., в этом варианте расчет ведется от суммы уже уплаченного налога. Обращаем внимание, что нормируемые траты не должны превышать 1% от общей выручки (прибыли) по рекламируемому товару. Отражение в налоговом отчете относится к категории других расходов.

У пользователей часто возникает вопрос: размещение рекламы в интернете это нормируемые расходы или нет. Ответ прост, все рекламные акции, которые сопровождаются любыми средствами массовой информации, включая интернет, относятся к ненормируемым и имеют четкие формулировки и четкий список.

Ненормируемые расходы на рекламу что включают

Налогоплательщики, которые ведут учет своей деятельности по этой системе налогообложения с объектом «доход минус расход» уплачивают налог за рекламу в том же порядке, что организации, которые уплачивают налог на прибыль. В данном варианте расходы на рекламу при УСН это нормируемые траты, которые учитываются кассовым методом и признаются только после фактической уплаты (поступление средств в кассу банка с учетом авансов).

Ненормируемые траты включают:

• рекламирование посредством любых средств массовой информации: телевидение, интернет, печатные издания, радио и пр.; • световую и наружную рекламу; • участие в различных массовых мероприятиях: ярмарках, выставках и пр. (затраты на них); • изготовление печатных изданий рекламного характера (буклеты, брошюры и пр.); • изготовление товарных знаков организации или знаков обслуживания;

• уценка товаров утративших товарный/первоначальный вид/качество при транспортировке и пр.

Как видно из списка НДС, акцизы и пр. средства не относят к ненормируемым тратам. Обращаем внимание к рекламированию не относятся данные о составе, наименование и прочая информация производителя.

Бухгалтерский учет нормируемых расходов на рекламу

В бухгалтерском учете подобные затраты для проводки относятся к группе стандартного (основного) вида деятельности. В отчете по прибыли рекомендуется делать пометки об их причастности на продажу.

Независимо от метода (нормируемый или ненормируемый) все затраты вносятся в одно поле декларации в соответствии с системой налогообложения.

Отличительной чертой подобных затрат является факт оплаты налога только после фактического получения средств, как например, в случае НДС.

Налогообложение расходов на рекламу нормируемых и ненормируемых

Общая прибыль в налоговом периоде определяется по нарастающей, т.е.

с ростом выручки (прибыли) она будет расти и, соответственно размер средств на рекламирование также будет повышаться и далее вычитаться при налогообложении из прибыли.

Поэтому НК учел эту тенденцию и, если за один период не удалось отобразить подобные траты и вычесть их из прибыли для налогообложения, это можно сделать в любом последующем периоде, с оговоркой – в течение следующего календарного года.

Задать вопрос юристу

Источник: http://fpolis.ru/pravo/rasxody-na-reklamu-normiruemye-i-nenormiruemye-spisok-na-2017-god.html

Нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу в бу и ну проводки

НК РФ):

  • расходы на рекламу через средства массовой информации, информационно-телекоммуникационные сети (интернет);
  • расходы на наружную рекламу;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов;
  • на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании;
  • изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах (работах, услугах), товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации.

В состав нормируемых расходов на рекламу включаются (абз. 2 п. 4 ст.

Налог на прибыль: нормируемые и ненормируемые расходы на рекламу

ВажноПроизводится списание «входного» НДС из регистра, в момент его списания на расходы: Шаг 5. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02 при расходах на рекламу Регламентная операция – Документ «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26».
В момент проведения данной операции производится расчет нормируемых расходов на рекламу по налоговому учету.

Для его проверки обратимся к оборотно-сальдовой ведомости по счету 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» и посмотрим выручку от реализации за 1 квартал: Из ОСВ видно, что сумма выручки по налоговому учету с начала года составила 1 610 532,21 руб.

Следовательно в состав нормируемых расходов на рекламу за 1 квартал можно включить сумму 16 105,32 руб. (1 610 532,21 руб. * 1%).

Расходы на рекламу: распознать и учесть

Курсы 1С 8.3 и 8.2 » Статьи про 1С 8.3 » Обучение 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 » Расходы на рекламу в 1С 8.2 Рассмотрим как отразить нормируемые расходы на рекламу в 1С 8.2 Бухгалтерия 2.0 на примере.

Изучим пошагово как определить сумму нормируемых расходов на рекламу, расчет налога на прибыль с учетом расходов на рекламу, а также как отражаются рекламные расходы в декларации по налогу на прибыль.


Содержание

  • 1 Учет расходов на рекламу в 1С 8.2
    • 1.1 Шаг 1. Поступление рекламных услуг
    • 1.2 Шаг 2. Проводки по оприходованию рекламных услуг
    • 1.3 Шаг 3.ВниманиеРасчет нормируемых расходов на рекламу
    • 1.4 Шаг 4. Списание «входного» НДС
    • 1.5 Шаг 5. Расчет налога на прибыль с учетом ПБУ 18/02 при расходах на рекламу
    • 1.6 Шаг 6.

Отражение рекламных расходов в регистрах налогового учета

  • 1.7 Шаг 7.
  • Процесс расчета принимаемой к учету суммы нормируемых расходов на рекламу, а также суммы НДС, подлежащего вычету, достаточно трудоемкий, особенно если такие расходы имеют регулярный характер. Чтобы облегчить эту задачу, предлагаю Вам воспользоваться таблицей, в которую нужно ввести только Ваши значения показателей, а все расчеты будут произведены «автоматически» по формулам.

    • своя проданная продукция;
    • реализация ранее приобретенных товаров;
    • полученные имущественные права.

    От полученной суммы следует вычесть НДС, акцизы и поступления по выданным компанией займам (они относятся к внереализационным, а выручка предусматривает только доходы от реализации).

    Что относится к нормированным расходам на рекламу

    Его сумму можно списать при соблюдении условий вычета:

    • оплаченная реклама должна иметь отношение к облагаемой НДС деятельностью (так, с социальной рекламы вычесть НДС не получится, в отличие от коммерческой);
    • правильно оформленный счет-фактура.

    Суммы НДС на рекламу не нормируются, даже если этот налог входит в состав нормируемых рекламных затрат. Бухучет рекламных расходов В отличие от налогового, в бухучете не происходит разделение расходов на нормируемые и ненормируемые.

    Они полностью отражаются в той сумме, какая значится в подтверждающей документации. Для проводок используется счет 44 «Расходы на продажу» или 26 «Общехозяйственные расходы».

    Расходы на рекламу в 1с 8.2

    I квартал.

    • Списать «входной» НДС, относящийся к рекламным расходам, которые не учитываются для целей налогообложения прибыли.
    • Создать и провести регламентный документ «Закрытие месяца» за январь – март.
    • Проверить правильность закрытия счета 26 по налоговому и бухгалтерскому учету, а также проверьте проводки, формируемые документом «Расчет налога на прибыль».
    • Определить разницы в соответствии с ПБУ 18/02 и заполните «внутренний» файл.
    • Сформировать регистры налогового учета.
    • Заполнить декларацию по налогу на прибыль за I квартал.

    Для того чтобы определить сумму расходов на рекламу, принимаемых для целей налогообложения прибыли, необходимо провести документы:

    • на реализацию услуг для ООО «Этюд» на сумму 20 000 euro от 24.01.2013г.;
    • на реализацию услуг для ООО «Этюд» на сумму 300 000 руб.

    Бухгалтерский и налоговый учет расходов на рекламу

    На этой странице:

    • Законодательно определенные признаки рекламы
    • Зачем нужна норма в рекламных расходах
    • Расходы на рекламу, которые не нормируются
    • Нормируемые расходы на рекламу
    • Документальное подтверждение рекламных расходов для налогового учета
    • Рекламный вычет по НДС
    • Бухучет рекламных расходов

    Трудно переоценить коммерческую роль рекламы, а значит, и экономическую эффективность затрачиваемых на нее средств. Однако, эта статья расходов оказывается самой спорной с точки зрения налогообложения (базы налога на прибыль).

    Не каждое явление, считаемое обывателями рекламой, является таковой с юридической точки зрения. Кроме того, нужно принять во внимание важный критерий правомерности учета трат для налоговых целей – нормируемость расходов.

    Рекламные расходы

    Многочисленные, возникающие из-за этого споры переходят в суд и, как правило, налоговики их проигрывают);

    • Участие в выставках, ярмарках, экспозициях;
    • Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов;
    • Изготовление рекламных листовок, брошюр, каталогов, содержащих информацию о товарах, работах, услугах, самой организации.

    Как выше было сказано, это все ненормируемые рекламные расходы, которые можно в полном размере списать, тем самым уменьшив прибыль, с которой будет исчисляться налог на прибыль. Нормируемые Существуют также нормируемые расходы на рекламу, которые в полном размере списывать нельзя.

    Для них установлен норматив – 1% от выручки предприятия. Кроме того, на основе введенных данных формируется уже готовая бухгалтерская справка-расчет норматива рекламных расходов! Скачать Таблица-расчет норматива расходов на рекламу (Источник: СПС «Консультант +») Как я уже писала выше, различных видов расходов на рекламу множество, и каждому их них присущи свои особенности учета.

    Предлагаю более подробно остановиться на наиболее «популярных» рекламных расходах.

    Расходы на рекламу в СМИ, интернете (ненормируемые) Для подтверждения ненормируемых расходов на рекламу в средствах массовой информации у стороны, размещающей рекламу, необходимо запросить свидетельство о регистрации СМИ.

    Если такого свидетельства нет, то расходы на рекламу придется нормировать для целей налогового учета.

    Расходы на рекламу в печатных СМИ.

    Вид расхода этой статьи должен быть таким же – «Расходы на рекламу (нормируемые)», тогда для целей налогового учета при закрытии месяца программа 1С 8.

    Важно

    2 автоматически будет рассчитывать сумму расходов на рекламу, подлежащую включению в расходы по налоговому учету:Шаг 2.

    Проводки по оприходованию рекламных услуг В момент проведения документа невозможно определить сумму нормируемых расходов, которая должна быть включена в расход, так как эта сумма должна составлять не более 1% выручки, рассчитанной нарастающим итогом с начала года.

    Поэтому, в момент проведения документа «Поступление товаров и услуг» формируется одинаковая проводка по БУ и по НУ на одинаковую сумму по статье расходов «Расходы на рекламу (нормируемые)»:

    • Дт 26 Кт 60.01 сумма 42 372,88 руб.

    Источник: http://advokatymurmanska.ru/normiruemye-i-nenormiruemye-rashody-na-reklamu-v-bu-i-nu-provodki/

    Налоговый учет расходов на рекламу

    26.06.2017Автор: Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса

    — Что является рекламой для целей налогового учета?

    Налоговый кодекс не содержит определения рекламы. Поэтому воспользуемся положениями отраслевого законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

    Закон о рекламе определяет рекламу как информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств (ст. 3 Федерального закона от 13.03.

    2006 № 38-ФЗ (далее – Закон о рекламе)).

    Такая информация должна быть направлена на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему, а также продвижение его на рынке.

    При этом информация должна быть адресована неопределенному кругу лиц, то есть в рекламе не должно быть указано некое лицо или лица, для которых она создана и на восприятие которых она направлена. Именно так понятие “неопределенный круг лиц” разъясняет Федеральная антимонопольная служба (письмо ФАС России от 05.04.2007 № АЦ/4624).

    — Какие сложности могут возникнуть у организации при отнесении информации к рекламной?

    — В зависимости от конкретной ситуации сложности могут возникнуть с наличием в качестве адресата неопределенного круга лиц; это важнейший критерий отнесения информации к рекламной.

    Например, информация об организации, ее товарах, работах, услугах, ценах на них, размещаемая на квитанциях по квартплате, не соответствует определению рекламы, так как предназначена для конкретных лиц.

    Читайте также:  Дистанционщик за рубежом – как платить ндфл?

    Аналогичный подход применим к рекламным мероприятиям. Так, при розыгрыше призов среди владельцев именных сертификатов, то есть среди ограниченного круга лиц, расходы не могут считаться рекламными.

    А вот проведение дегустации продукции в магазинах, на ярмарках, на улице с целью ознакомления с этой продукцией потребителей отвечает требованиям к рекламным расходам.

    Если же круг лиц ограничен, предположим, когда организация вручает сувенирную продукцию, содержащую ее символику, конкретным людям во время проведения деловых встреч с целью поддержания интереса к своей деятельности, то стоимость сувенирки не может быть квалифицирована в качестве рекламных расходов. Однако она может быть учтена в составе представительских расходов (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Затраты на издание корпоративной газеты, как правило, учитывают в составе управленческих расходов (подп. 18 п. 1 ст. 264 НК РФ).

    Обратите внимание, что Закон о рекламе допускает адресную рекламу при распространении ее по сетям электросвязи, в том числе посредством использования телефонной, факсимильной, подвижной радиотелефонной связи (например, смс-сообщения) (ст. 18 Закона о рекламе).

    — В какой группе учитывают расходы на рекламу?

    — Для целей расчета базы по налогу на прибыль их следует относить к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (ст. 264 НК РФ).

    Совет

    При этом расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг), деятельности организации, товарного знака и знака обслуживания делятся на две группы: ненормируемые, то есть учитываемые в налоговой базе в полном объеме, и нормируемые (подп. 28 п. 1п. 4 ст. 264 НК РФ).

    — Какие рекламные расходы учитывают без ограничений?

    — Есть три вида таких расходов.

    Первый – это расходы на рекламные мероприятия:

    •  через средства массовой информации (далее – СМИ) (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению);
    •  информационно-телекоммуникационные сети (в частности, интернет (Федеральный закон от 27.07.2006 № 149-ФЗ)).

    Обратите внимание, что Закон о СМИ (ст. 2

    Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-392955-nalogovyiy_uchet_rashodov_na_reklamu

    Налог на прибыль и расходы на рекламу

    В различных источниках содержится множество определений того, что такое реклама, но в общепринятом понимании реклама представляет собой процесс донесения информации от рекламодателя до целевой аудитории посредством медиа-каналов или иными способами. С помощью рекламы фирмы ставят в известность потенциальных покупателей товаров (работ, услуг) об их качестве, достоинствах, преимуществах, а также о заслугах самой фирмы.

    Осуществляемые организациями расходы на рекламу учитываются в целях налогообложения прибыли. О том, как правильно такие расходы учесть, мы и расскажем в этой статье.

    Итак, целью рекламы является донесение информации от рекламодателя до целевой аудитории, а задача рекламы – побудить представителей целевой аудитории к действию, то есть выбору товара или услуги, осуществлению покупки и тому подобное, а также формированию запланированных рекламодателем выводов об объекте рекламирования.

    В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 13 марта 2006 г. N 38-ФЗ “О рекламе” реклама – это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижению на рынке.

    В целях исчисления налога на прибыль организаций расходы на рекламу включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, что следует из пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

    Особенность налогового учета рекламных расходов заключается в том, что большинство рекламных расходов могут быть учтены в целях налогообложения прибыли только в определенных пределах, то есть предусмотрено их нормирование в целях налогообложения.

    Перечень ненормируемых рекламных расходов, принимаемых при налогообложении прибыли в полном объеме, является закрытым. К ненормируемым расходам на рекламу, согласно п. 4 ст. 264 НК РФ, относятся:

    – расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети;

    – расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

    – расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

    К нормируемым расходам на основании того же п. 4 ст. 264 НК РФ относятся затраты налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также затраты на иные виды рекламы, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода.

    То есть перечень нормируемых расходов на рекламу остается открытым, и для целей налогообложения такие расходы принимаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

    Обратите внимание

    Напомним, что доходами от реализации согласно ст. 249 НК РФ признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

    Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

    Поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налогообложения в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ.

    Обратите внимание! Для расчета предельного размера нормируемых расходов на рекламу налогоплательщик должен использовать показатель выручки от реализации без учета сумм налогов, поскольку ст.

    248 НК РФ установлено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

    Пример. Киноконцертным комплексом перед премьерным показом кинофильма проведено массовое уличное шоу, во время проведения которого прохожим раздавались футболки с символикой кинофильма. Затраты на проведение мероприятия составили 100 300 руб. (в том числе НДС 18% – 15 300 руб.). Выручка организации за этот период составила 2 750 600 руб. (без НДС).

    Расходы организации на раздачу футболок, согласно положениям п. 4 ст. 264 НК РФ, признаются рекламными расходами, подлежащими нормированию, и учитываются в целях налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

    Предельный размер рекламных расходов составляет 27 506 руб. (2 750 600 руб. x 1%). Таким образом, в целях налогообложения организация вправе учесть сумму 27 506 руб. Сумма НДС, которую организация вправе принять к вычету, составляет 4951,08 руб. (27 506 руб. x 18%).

    Важно

    НК РФ, как мы уже отметили выше, предусмотрено два возможных метода признания доходов и расходов – метод начисления и кассовый метод.

    Организации, использующие метод начисления, при признании расходов руководствуются нормами ст. 272 НК РФ, согласно п. 1 которой расходы должны признаваться в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. То есть, расходы признаются в том периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок.

    В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.

    Условиями договора может быть предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода, и при этом не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг). В этом случае расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

    На практике вопросы признания расходов на рекламу нередко становятся предметом споров между налогоплательщиками и сотрудниками налоговых органов. Поэтому рассмотрим этот вопрос подробнее.

    Для организаций, применяющих метод начисления, датой осуществления расходов в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные работы по изготовлению рекламных носителей информации, согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, признается одна из следующих дат:

    – дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;

    – дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;

    – последний день отчетного (налогового) периода.

    Если организация применяет кассовый метод признания доходов и расходов, то в соответствии со ст. 273 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом.

    Расходами налогоплательщиков при кассовом методе признаются затраты после их фактической оплаты, следовательно, рекламные расходы при кассовом методе будут приняты к учету после оплаты.

    Совет

    Не следует забывать о том, что выручка от реализации для целей исчисления нормируемых рекламных расходов определяется нарастающим итогом с начала налогового периода, что установлено п. 3 ст. 318 НК РФ.

    Следует отметить, что достаточно часто возникает ситуация, когда за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев) нормируемые рекламные расходы превышают предельный размер (1% от выручки), а по итогам налогового периода фактические расходы на рекламу не превышают возможной предельной величины. Происходит это ввиду того, что при увеличении суммы выручки увеличивается и предельная сумма нормируемых рекламных расходов. В последующих отчетных периодах организация сможет учесть не учтенную ранее сумму нормируемых рекламных расходов.

    Рекомендуем налогоплательщикам вести раздельный учет нормируемых и ненормируемых расходов на рекламу, а по окончании отчетного (налогового) периода сопоставить величину нормируемых расходов с предельно допустимой величиной, рассчитанной как 1% от выручки.

    Если фактические расходы на рекламу превышают установленный законодательством предел, то для целей налогообложения прибыли рекламные расходы в части превышения установленных норм не признаются ни прочими расходами, ни расходами, связанными с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Такие расходы относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли.

    Коснемся документального подтверждения рекламных расходов. Прежде всего, напомним, что расходы организации, в том числе и расходы на рекламу, для признания их в целях налогообложения прибыли должны быть обоснованы, документально подтверждены и направлены на осуществление деятельности, направленной на получение дохода, то есть должны выполняться условия, установленные ст. 252 НК РФ.

    Документами, подтверждающими экономическую обоснованность, например раздачи товарных образцов, являются, в частности:

    – договор на проведение рекламной кампании;

    – приказ руководителя о необходимости проведения рекламной акции, в ходе которой будет осуществляться бесплатная раздача товаров, с указанием периода проведения акции;

    – акт о списании товарно-материальных ценностей, израсходованных во время рекламной акции, утвержденный руководителем организации и заверенный подписями материально ответственных лиц.

    Подтверждением данных налогового учета в соответствии со ст. 313 НК РФ являются первичные учетные документы (включая справку бухгалтера), аналитические регистры налогового учета и расчет налоговой базы.

    В целях налогообложения учет рекламных расходов целесообразнее вести в специальном налоговом регистре, так как не всегда эти расходы в целях бухгалтерского и налогового учета будут совпадать.

    Обратите внимание

    Необходимость ведения налогового регистра по рекламным расходам обусловлена тем, что часть рекламных расходов в целях налогообложения нормируется, и сумма НДС по нормируемым рекламным расходам может быть принята к вычету только в пределах установленных норм.

    Аналитические регистры налогового учета, согласно ст. 314 НК РФ, представляют собой сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

    Статьей 314 НК РФ предусмотрено ведение регистров налогового учета в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях. Порядок документооборота и последовательность выполнения операций по формированию показателей налогового учета, а также формы представления данных на бумажных носителях определяются налогоплательщиком самостоятельно.

    Таким образом, правильная организация учета рекламных расходов позволит не только точно определить финансовый результат от продажи рекламированного товара (работ, услуг), но и на основе учетных данных сделать выводы об эффективности той или иной рекламной акции.

    No votes yet.

    Please wait…

    Источник: http://narodirossii.ru/?p=4381

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector