Когда «упрощенцу» учесть в доходах оплату по карте

Не все поступившие деньги на расчетный счет «упрощенца» нужно учитывать в доходах

Согласно пункту 1 статьи 346.17 Налогового кодекса, компания или предприниматель на «упрощенке» признают доходы по кассовому методу.

Инспекторы на местах трактуют это положение таким образом, что практически все деньги, которые поступили на расчетный счет «упрощенца» или в кассу, увеличивают его налогооблагаемую базу. За малым исключением.

Но на самом деле налогоплательщик, применяющий этот спецрежим, может не учитывать в доходах гораздо больше поступлений.

Выручка от разовой продажи имущества предпринимателя-«упрощенца» в доходы не включается

Если недвижимость, используемая предпринимателем в своей деятельности, зарегистрирована на него как на физлицо (без указания статуса ИП), то он может сэкономить при продаже объекта. Для этого выручка от реализации не включается в базу по единому налогу, а облагается НДФЛ как прочие доходы физического лица.

В чем выгода? Если недвижимость была в собственности гражданина более трех лет, то налог ему не придется платить вовсе (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Если этот срок еще не окончился, то доходы можно уменьшить на сумму расходов на его приобретение, чего нельзя сделать на «упрощенке» при объекте «доходы».

Не включать выручку от продажи в доход можно на том основании, что сделка носит разовый характер и не направлена на систематическое получение прибыли. То есть под определение предпринимательской деятельности она не подпадает (абз. 3 п. 1 ст. 2 ГК РФ).

Обратите внимание

Посредством продажи предприниматель распоряжается личным имуществом, реализовав правомочия собственника – физического лица. В пользу такой позиции есть решение суда (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 26.01.10 № Ф09-11305/09-С3).

Решений в пользу налоговиков мы не нашли, но риск есть, если предприниматель применяет объект «доходы минус расходы» и отражает в учете затраты на покупку этого объекта.

В упомянутом решении суд не смутило даже то обстоятельство, что помещение до момента продажи использовалось в предпринимательской деятельности.

Суд указал, что реализация здесь происходит не в рамках основной деятельности предпринимателя.

Из этого можно сделать вывод, что ИП даже в этом случае может учесть расходы в виде стоимости объекта, а также не платить налог на имущество физлиц. Но такой вариант очень рискован.

Задаток в отличие от аванса единым налогом не облагается до момента исполнения сделки

По поводу того, что аванс включается в доход «упрощенца», уже мало кто спорит (письмо Минфина России от 30.10.09 № 03-11-06/2/231). Ведь льгота подпункта 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ, позволяющая не увеличивать базу на сумму предоплаты, действует только для метода начисления.

В отличие от нормы о задатке, которая не ограничена этим (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ). Следовательно, деньги, поступившие на расчетный счет «упрощенца» в качестве задатка, не включаются в расчет единого налога до момента исполнения сделки (письмо Минфина России от 06.10.08 № 03-1-04/2/153).

Поэтому на практике компании нередко маскируют предоплату под задаток с целью отсрочить уплату единого налога.

Важно

Этот способ оптимизации применим практически к любым договорам. Даже к таким длительным, как аренда. В частности, на практике был такой случай. В договор аренды основных средств с правом выкупа стороны включили условие о задатке.

Его назначение было гарантировать уплату пеней при просрочке платы от арендатора и возмещение убытков, причиненных по его вине. Задаток составлял значительную сумму и, согласно договору, вносился равномерно вместе с регулярными арендными платежами.

Саму арендную плату, с которой собственник платил единый налог, стороны установили на минимальном уровне.

По окончании договора задаток принимался арендодателем в счет выкупа объекта по остаточной стоимости. Только в этом периоде его сумма признавалась доходом «упрощенца» и облагалась единым налогом. Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа признал такие действия законными (постановление от 02.12.09 № А29-11314/2008).

справочно Основное отличие задатка от аванса в том, что если по вине заказчика договор будет расторгнут, то получатель задатка оставляет деньги себе Если сделка не состоится по вине продавца, то он возвращает сумму в двойном размере (ст. 381 ГК РФ). Предоплата же в любом случае перечисляется обратно.

Вклады физлиц в долевое строительство могут не включаться в доходы, даже если застройщик выступает генподрядчиком

Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 НК РФ, вклады в долевое строительство не учитываются в составе доходов «упрощенца» (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Но если заказчик-застройщик одновременно выполняет функции генподрядчика, то привлеченные от инвесторов деньги, по мнению Минфина России, являются не целевым финансированием, а предоплатой за строительные работы (письмо от 12.07.05 № 03-04-01/82).

Хотя есть решения судов, которые позволяют не учитывать эти деньги в доходах даже при совмещении функций.

Совет

Так, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа указал, что если компания попадает под определение заказчика-застройщика, то она вправе использовать льготу о целевом финансировании (постановление от 02.09.09 № А32-25208/2008).

Причем довод инспекции о совмещении функций застройщика и подрядчика суд даже не стал рассматривать как не имеющий отношения к делу.

Главное, что налогоплательщик доказал, что полученные средства целевого финансирования он использовал по назначению и исправно вел раздельный учет доходов и расходов.

На практике был еще один случай, когда налоговики пытались переквалифицировать договоры долевого участия в строительстве многоквартирного жилого дома и торгового центра, заключенные «упрощенцем», в договоры купли-продажи. Общество одновременно выполняло функции заказчика-застройщика и генерального подрядчика.

Причем у него отсутствовали какие-либо права на земельные участки, также не было и разрешения на строительство. По мнению инспекторов, средства, полученные в рамках таких договоров, не носят инвестиционного характера и представляют собой 100-процентную предоплату за выполнение подрядных работ.

Это грозило обществу переходом на общую систему налогообложения.

Но Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа с контролерами не согласился, указав, что компания не являлась собственником денег, полученных от дольщиков. Эти средства получены ею для обеспечения строительства объектов недвижимости.

Довод инспекторов о предоплате суд также отклонил, указав, что целью договора долевого участия является совместная деятельность сторон для достижения одного результата – создания объекта.

В то время как в рамках договора купли-продажи результат деятельности одной стороны – собственника товара за плату переходит к другой стороне – покупателю (постановление от 03.10.08 № А11-510/2008-К2-21/48).

Безвозмездно полученное имущество от своего супруга-предпринимателя базу «упрощенца» не увеличивает

Не является доходом предпринимателя на упрощенной системе имущество, по которому он безвозмездно получил права владения, распоряжения и использования от своего супруга-предпринимателя, если такое имущество нажито совместно в браке. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 23.04.09 № А10-2532/08-Ф02-1604/09 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 12.10.09 № ВАС-9873/09).

Суд отметил, что при передаче объекта от одного супруга другому он все равно остается в их совместной собственности (п. 1 ст. 34 Семейного кодекса, п. 1 ст. 256 ГК РФ).

А предприниматель, который его получил, распоряжается таким имуществом в предпринимательской деятельности с согласия своего супруга (п. 1, 2 ст. 35 Семейного кодекса). Поэтому экономическая выгода от безвозмездного получения актива отсутствует.

Ведь и до этого предприниматель также обладал правом собственности на объект.

«Упрощенцу» с объектом «доходы» выгоднее реже считать курсовые разницы

Курсовые разницы у «упрощенца» возникают, в частности, при наличии валютных ценностей, которые нужно переоценивать на конец отчетного периода или на дату совершения с ними операций.

Если «упрощенец» применяет объект «доходы», то положительные разницы увеличат его налоговую базу, а отрицательные – не повлияют (письмо Минфина России от 11.03.10 № 03-11-06/2/31).

Налоговые потери в этом случае можно свести к минимуму так (о том, как можно вовсе обойтись без курсовых разниц, читайте в этом номере).

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/2128-ne-vse-postupivshie-dengi-naraschetnyy-schet-uproshchentsa-nujno-uchityvat-vdohodah

Доходы при УСН: доходы от реализации

“Упрощенка” – такой спецрежим, при котором для расчета налога можно даже не учитывать расходы, если выбран объект налогообложения “доходы”. Но независимо от выбранного объекта налогообложения все “упрощенцы” учитывают доходы.

И кажется, что вопросов по их учету возникать не должно, ведь УСН как налоговый режим в данном виде существует далеко не первый год. Но, как показывает практика, вопросы остаются.

Рассмотрим основные положения по учету доходов при УСН, последние разъяснения Минфина и подробно остановимся на доходах от реализации.

Что является доходом при УСН?

Порядок определения доходов при УСН прописан в ст. 346.15 НК РФ. “Упрощенцы” учитывают: – доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; – внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 НК РФ. В силу п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при УСН не учитываются: – доходы, указанные в ст.

251 НК РФ; – доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ, в порядке, установленном гл. 25 НК РФ; – доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 2, 4 и 5 ст.

224 НК РФ, в порядке, установленном гл. 23 НК РФ.

Обратите внимание

Также “упрощенцы” не учитывают в составе доходов суммовые разницы (п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Обратите внимание! Суммовые разницы возникают, когда обязательства в договоре выражены в условных денежных единицах, а платежи осуществляются в рублях.

Доходы от реализации

В гл. 26.2 НК РФ при определении доходов от реализации дается прямая ссылка на ст. 249 НК РФ, то есть “упрощенцы” определяют доходы от реализации по правилам гл. 25 НК РФ. В целях гл. 25 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме. Согласно ст.

39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами): – права собственности на товары; – результатов выполненных работ одним лицом для другого лица; – возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу; – в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу на безвозмездной основе. Не признаются реализацией товаров, работ или услуг: – осуществление операций, связанных с обращением российской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики); – передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации; – передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью; – передача имущества, если она носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов); – передача имущества и (или) имущественных прав по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ; – передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками; – передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

– иные операции в случаях, предусмотренных НК РФ.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, по госконтракту выполняет работы. Генподрядчик вел работы по восстановлению лесов. Денежные средства зачислены на его расчетный счет, и со всей суммы уплачен налог (6%). Предприниматель выполнил работы по контракту как субподрядчик, получил оплату за вычетом налога. Учитывается ли этот доход при определении им налоговой базы?

Источник: http://www.pnalog.ru/material/usn-dohody-ot-realizacii

Департамент общего аудита по вопросу определения дохода при УСН в случае оплаты товаров через терминал

28.02.2014

Ответ

В силу пункта 1 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) объектом налогообложения единым налогом при УСН признаются:

Читайте также:  Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?

– доходы;

– доходы, уменьшенные на величину расходов.

На основании пункта 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики УСН при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

При этом пунктом 2 статьи 249 НК РФ определено, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Важно

При этом принцип определения доходов одинаков как для объекта налогообложения «доходы», так и для объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» дана возможность уменьшить сумму полученного дохода, на сумму расходов, перечисленных в статье 346.16 НК РФ.

Так, на основании подпункта 9 пункта 1 статьи 346.

16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ.

Таким образом, право уменьшить доходы на сумму расходов, связанных с оплатой комиссии банку, предоставлено тем налогоплательщикам, которые в качестве объекта налогообложения выбрали «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Каких-либо специальных норм, дающих право налогоплательщикам, применяющим объект налогообложения «доходы», уменьшить их на сумму расходов, связанную с оплатой услуг банка, действующим законодательством не предусмотрено.

Из изложенного, на наш взгляд, следует, что все поступления от покупателя, связанные с оплатой товара, признаются доходом в целях исчисления единого налога. При объекте налогообложения «доходы» каких-либо оснований для уменьшения таких сумм на расходы, связанные с оплатой комиссии банку, на наш взгляд, не имеется.

Источник: https://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-opredeleniya-dokhoda-pri-usn-v-sluchae-oplaty-tovarov-cherez.html?print=yes

Когда «упрощенцу» учесть в доходах оплату по карте – все о налогах

Методы учета принимаемых доходов в 2018 году на упрощенке

Какие внереализационные доходы принимать при ставке налога 6%?

Какие доходы не принимать при расчете налоговой базы?

Кассовый способ учета доходов при упрощенной системе налогообложения: нюансы

Методы учета принимаемых доходов в 2018 году на упрощенке

Учитывать доходы упрощенцу нужно для соблюдения 2 целей:

  • подсчета налоговой базы, авансов и налога к уплате по итогам года;
  • контроля лимита доходов — в 2018 УСН 6 процентов можно применять, если доходы не превышают 150 млн руб. за год.

Для правильного подсчета налога при УСН «доходы» потребуется изучить общий порядок признания доходов и расходов для упрощенцев, который изложен в ст. 346.17 НК РФ. Поступления подлежат включению в налоговую базу и признаются доходом по кассовому методу:

  • на дату прихода денежных средств на банковский счет;
  • на дату внесения наличных денег в кассу налогоплательщика;
  • на день получения имущественных прав, прочего имущества, погашения долга;
  • на дату оплаты векселя.

Доходы делятся на поступления от основной деятельности и внереализационные доходы.

Все, что является доходом при УСН 6%, более детально изложено в ст. 249 НК РФ:

Основной вид деятельности на упрощенке 6 процентов Поступления, которые признаются для налогообложения
Торговля Поступления в счет продажи покупных товаров, погашение дебиторской задолженности, предоплата за поставку товаров
Услуги Расчеты за работы: строительные, монтажные, транспортные, информационные, ремонтные и прочие оказываемые услуги
Производство Расчеты по продаже собственной продукции
Посредническая деятельность Комиссионное вознаграждение (письмо Минфина РФ от 04.09.2013 № 03-11-06/2/36404)
Отдельные способы получения дохода Поступления от реализации имущества либо прав на это имущество, доходы, связанные с длительным этапом производства, а также прочие поступления, предусмотренные ст. 271 и 273 НК РФ

Поступления могут быть как в денежном выражении, так и в натуральной форме.

Читайте нас в Яндекс.Дзен

Яндекс.Дзен

Какие внереализационные доходы принимать при ставке налога 6%?

К числу внереализационных доходов упрощенцы относят (ст. 250 НК РФ):

  • доходы от участия в простом товариществе;
  • излишки, выявленные при инвентаризации;
  • безвозмездные поступления имущества;
  • суммы, полученные в результате переоценки валютных средств (в части положительной разницы);
  • суммы процентов по договорам займа, кредита, банковского вклада, а также по ценным бумагам;
  • списанную кредиторскую задолженность;
  • поступления от передачи недвижимости, земельных участков в пользование по договорам аренды/субаренды — в таком случае доходами могут быть не только сами суммы арендных платежей, но и, к примеру, неотделимые улучшения арендованного имущества, которые были сделаны без согласования с арендодателем (письмо Минфина от 09.09.2013 № 03-11-06/2/36986);

Источник:

Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН

x

Check Also

При повторной проверке сумма из уточненки сравнивается с первоначальной суммой налога В соответствии с пунктом 10 статьи 89 НК РФ налоговый орган вправе провести повторную выездную налоговую проверку, если налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию, в которой указал сумму налога меньше ранее заявленной.

При лизинге есть нюансы уплаты транспортного налога с большегрузов Владельцы большегрузов весом более 12 тонн освобождены от уплаты транспортного налога, если сумма платы за вред дорогам, нанесенным таким автотранспортом равна или превышает сумму транспортного налога (ст. 361.1 НК РФ).

Эта льгота была введена совсем недавно Федеральным законом от 3 июля 2016 г. №249-ФЗ.

Совет

При исчислении налога на прибыль можно учесть расходы, подтвержденные в следующем отчетном периоде ФНС России на своем официальном сайте сообщила, что при исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик может учесть расходы, подтвержденные в следующем налоговом периоде.

Предприниматели исключены из плательщиков налога на игорный бизнес С 1 января 2012 года плательщиками налога признаются только организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.

Предприниматели — «упрощенцы» подтверждают право на освобождение от налога на имущество Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

Подтверждать угон авто для освобождения от налога не придется На рассмотрение в Государственную Думу поступил законопроект, которым вносятся изменения в Налоговый кодекс в части установления порядка освобождения от налогообложения транспортных средств в случае их угона.

По ЕСХН хотят дать регионам возможность дифференцировать ставку налога В Госдуму поступил законопроект № 776407-6, которым предлагается дать возможность регионам дифференцировать ставку единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в пределах от 0% до 6%.

Как сказано в пояснительной записке к законопроекту, «проект федерального закона «О внесении изменения в статью 346.

Плательщики налога на добычу полезных ископаемых Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются те бизнесмены, которые получают доходы от использования недр.

Пени за неуплату налога на имущество физлиц в Москве не будут начисляться до 1 июля Депутаты Московской городской Думы приняли поправки в законодательство, отсрочивающие начисление пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, сообщает пресс-служба Мэра и Правительства Москвы.

Обратите внимание

Чем отличается налог от сбора В нашем экономически развитом мире среди населения страны существует тенденция к изучению информации, которая касается финансовых вопросов.

Элементы налога на прибыль В системе налогообложения предпринимательской деятельности особую роль занимает налог на прибыль.

Ему посвящена всем знакомая глава 25 Налогового кодекса и состоит этот налог из таких элементов, как налоговая база, объект налогообложения, ставка, порядок исчисления и уплаты налога, налоговый период, которые в совокупности дают нам полное представление о способе и порядке расчета данного налога.

Имущественный вычет это возврат части денег, которая ранее была уплачена в качестве подоходного налога. Данный возврат можно оформить в том случае, если налогоплательщик осуществляет какие-либо операции с недвижимостью.

Может ли в таком случае иное юрлицо уплатить налоги за организацию? А может ли это сделать ИП или обычное физлицо? С недавних пор оплата налогов за другого стала возможна, благодаря поправкам, внесенным в налоговое законодательство.

Об уменьшении сумм налога при УСН на сумму уплаченных взносов лава крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивает страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

https://www.youtube.com/watch?v=56CDzGVkE3w

Об исчислении земельного налога ФНС России разъяснила в информации от 12 февраля 2016 года вопрос уплаты земельного налога индивидуальным предпринимателем. В частности, речь шла о периоде и порядке применения кадастровой стоимости при исчислении земельного налога.

№03-02-07/1/2145 пояснил, что неправильное указание КБК в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной, так как такое основание не предусмотрено пунктом 4 статьи 45 НК РФ.

При этом, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного остатка (подпункт1 пункт 3 статьи 45 НК РФ).

Учитывая, что КБК относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа, налогоплательщику, согласно пункту 7 статьи 45 НК РФ, при ошибке в КБК необходимо подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке и документы, подтверждающие перечисление налога в бюджет, с просьбой уточнить принадлежность платежа.

Важно

Земельный налог — проводки в бухучете Начисление земельного налога (проводки, которые обычно используются, представлены в нашем материале), зависит от того, как используется площадь, являющаяся объектом налогообложения.

Налогоплательщики налога на прибыль На общей системе налогообложения основным «доходным» налогом организаций является налог на прибыль. Для большинства случаев он исчисляется по ставке 20% от разницы между доходами и расходами.

Плательщики земельного налога Плательщики земельного налога перечислены в ст. 388 НК РФ, однако весьма сложная схема привязки их к объекту обложения требует детального рассмотрения вопроса.

Налоговый период по налогу на прибыль Плательщики налога на прибыль в обычных случаях отчитываются перед ИФНС ежеквартально, однако налог, как и сами данные в декларациях, определяются нарастающим итогом, то есть в рамках отчетных и налогового периода.

Налоговое уведомление не направят, если сумма налога менее 100 рублей Уведомление на уплату физлицами имущественных налогов в сумме менее 100 руб. налогоплательщику не направляется.

Налоговая база по земельному налогу Налог на землю обеспечивает денежными ресурсами местный уровень бюджета. Вследствие этого, власти муниципалитетов наделены определенными полномочиями в сфере регулирования налоговой ставки и сроков перечисления земельного налога в казну.

Источник:

Налог УСН: простыми словами о сложном

С момента своего появления упрощенка стала одним из популярных налоговых режимов. Предлагаемые в этой системе налогообложения ставки открывают массу возможностей многим предпринимателям, решившим заняться бизнесом. Но действительно ли налог УСН, является самым низким, а система этого вида налогообложения выгодной для предпринимателя?

Решив узнать больше об УСН, многие предприниматели чаще всего получают об этой системе налогообложения только положительные отзывы. У этой системы действительно много положительных качеств, способствующих развитию бизнеса. Первое в списке достоинств – сокращенное число обязательных налогов, которые должны своевременно уплачиваться ИП.

Читайте также:  Гарантийное письмо о приеме на работу - образец

Если в других системах налогообложения, например, нужно обязательно оплачивать НДС, то в этой системе его нет. Кроме этого налога, при применении УСН исключается оплата НДФЛ и налога на имущество. Вместо них в «упрощенке» действует лишь один налог. И еще один плюс – каждый предприниматель вправе лично подобрать себе налоговую ставку.

Совет

Сумма налога высчитывается из суммы «грязного» дохода, то есть выручки, из которой не были вычтены расходы. Вторая ставка –  6%. Сумма налога высчитывается из чистого дохода.

Иными словами, перед проведением расчетов из дохода «убираются» расходы.

«Упрощенка» относится к одной из самых гибких систем, способных идеально сочетаться с другими видами режима. Например, многие ИП, используя УСН, часто дополнительно пользуются и ЕНВД.

Помимо возможности выбирать ставку и сочетать с другими режимами, УСН позволяет и существенно экономить средства на содержании бухгалтера.

А значит, вести учетную и налоговую документацию любой предприниматель сможет самостоятельно, тем самым сэкономив на содержании бухгалтера. Стоит сказать и еще об одном достоинстве этого режима, предоставлении в налоговую декларации. Заполнить ее надо будет лишь раз в год.

Как стать упрощенцем

На данный момент существует два способа. Первый способ подходит для тех, кто только получил статус предпринимателя. Для перехода на этот режим им следует только приложить к основным документам уведомление с информацией о решении перейти на упрощенный режим. Второй способ подходит для ИП, уже ведущих деятельность.

Чаще в этой ситуации применение указанного режима осуществляется с целью оптимизации налогообложения либо из-за потери прав осуществлять ведение своего вида деятельности по ранее применяемому налоговому режиму.

Такое может произойти, потому что ИП потерял возможность пользоваться патентной системой либо он приступил к развитию другого вида деятельности. Стоит знать, что перейти на УСН предприниматель может раз в год и лишь с наступлением нового календарного года.

Смотрите отличное видео по теме:

Недостатки УСН

Достоинств у этого режима много и перейти на него для многих предпринимателей не составляет особых сложностей.

Но все ли так хорошо, и легко? В действительности, как и везде, в этой системе налогообложения есть и определенные недостатки. К примеру, не для каждого вида деятельности может применяться этот режим.

Так, если ИП занимается юридической деятельностью, то о переходе на указанную систему не стоит и думать.

При применении «упрощенки» предпринимателю не позволят открыть даже один филиал. А это означает, что можно забыть о развитии своей деятельности в других городах, регионах. Упрощенцу дозволено развивать свой бизнес лишь там, где он получил статус предпринимателя.

Отсутствие оплаты НДС – положительная сторона УСН. В этом случае бизнесмену удастся немного сэкономить на уплате налогов. Но с другой стороны, отсутствие этого налога часто мешает вести предпринимательскую деятельность, заключать партнерские соглашения.

Крупные компании в большинстве случаев используют НДС, и ищут себе контрагентов, применяющих в работе этот же вид налогообложения. Еще одним серьезным минусом упрощенки является ограниченность в расходах.

Для пользования упрощенкой ИП должен точно соблюдать лимиты, в числе которых присутствует численность персонала и величина дохода. Если хоть один из лимитов будет превышен, ИП теряет право продолжать пользоваться этим режимом. Вновь вернутся к нему он сможет только с начала нового года и лишь при условии, что все требования будут соблюдены.

Обратите внимание

К сожалению, присутствующие в УСН недостатки, явно показывают, что этот режим подходит в большинстве случаев для новичков, лишь начинающих свой вид деятельности. Но с другой стороны, именно для этого он и был создан, чтоб каждое физлицо, желающее испытать свои силы в бизнесе, смогло спокойно, без потери времени на уплату налогов, начать вести выбранный им вид деятельности.

Источник: http://nalogmak.ru/strahovye-vznosy/kogda-uproshhentsu-uchest-v-dohodah-oplatu-po-karte-vse-o-nalogah.html

Услуги банка при УСН «доходы минус расходы»

Что включают расходы банка при УСН «доходы минус расходы», а также какие есть исключения из общего правила. Об этом вы узнаете из нашей статьи.

Что говорит закон

На сегодня всё большее число фирм и ИП активно пользуются услугами банка при УСН «доходы минус расходы». При этом кредитные организации предоставляют своим клиентам-упрощенцам довольно широкий спектр услуг. Соответственно, возникает вопрос про налоговый учет банковских расходов при УСН «доходы минус расходы».

В пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ перечислены затраты, которые при итоговом расчёте снижают единый налог на УСН. В подпункте 9 этой нормы речь идёт о расходах на услуги банка при УСН.

Если толковать его буквально, то расходы на банковское обслуживание при УСН включают 2 позиции:

  1. Установленные проценты банка при УСН «доходы минус расходы» за пользование кредитами и займами (без ограничений).
  2. Затраты на оплату услуг кредитных учреждений (без ограничений).

На практике упрощенец можно обращаться как в банки, так и небанковские кредитные учреждения. Так вот: Налоговый кодекс в этом плане разделения не проводит. То есть расходы на обслуживание банка при УСН включают и обращение в кредитную организацию, которая не имеет статуса банка.

Перечень

Исходя из статьи 5 Закона «О банках и банковской деятельности» № 395-1 банковские услуги при УСН «доходы минус расходы» могут включать следующее:

  1. привлечение денежных средств фирмы/ИП на УСН во вклады (до востребования и на конкретный срок);
  2. размещение этих денег от своего имени и за свой счет;
  3. открытие и ведение банковских счетов упрощенца;
  4. переводы денег по поручению упрощенца;
  5. инкассация валюты, векселей, платежных и расчетных документов;
  6. кассовое обслуживание упрощенца;
  7. выдача банковских гарантий;
  8. электронные денежные переводы.

За любую из этих операций комиссия банка при УСН «доходы минус расходы» может быть отнесена на затраты. При этом комиссия банка входит в расходы при УСН независимо от ее размера, установленного кредитной организацией.

Многие упрощенцы приобретают корпоративные карты. Обычно они помогают ускорению и упрощению различных расчетов в рамках хозяйственной и/или основной деятельности. Так вот: за перечисление денежных средств на корпоративные карты комиссия банка в расходы при УСН тоже может быть отнесена. Как и плата за выдачу расчетной чековой книжки.

Кроме того, банки могут совершать ряд сделок. Полного перечня в указанном законе нет. Однако вот самые популярные из них:

  • выдачу поручительств за упрощенца, которые предусматривают исполнение денежных обязательств;
  • приобретение права требования от третьих лиц исполнения денежных обязательств;
  • доверительное управление деньгами и иным имуществом упрощенца;
  • сдача в аренду упрощенцу специальных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей;
  • лизинговые операции;
  • оказание упрощенцу консультационных и информационных услуг.

Также см. «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2017 года с расшифровкой».

Затраты на «банк-клиента»

Источник: https://buhguru.com/usn/raskhody-banka-pri-usn.html

Расходы на зарплату при усн доходы минус расходы

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас:+7 (499) 455 09 86 (Москва)Это быстро и бесплатно!

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

Обновление: 1 июля 2015 г.

Важно

При объекте «доходы минус расходы» налогооблагаемую базу можно уменьшить на сумму расходов на оплату труд а подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Таковыми для целей упрощенки признаются лишь те выплаты работникам, которые поименованы в ст. 255 Налогового кодекс а п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Это, в частности, собственно зарплата, отпускные, премии, различные надбавки — районные и северные, за работу в ночное время или в выходные дни, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Перечень выплат работникам, приведенный в ст. 255 НК РФ, не закрытый. Он позволяет учитывать в «упрощенных» расходах на оплату труда любые экономически оправданные выплаты в пользу работников, предусмотренные трудовым и (или) коллективным договоро м п. 25 ст. 255 НК РФ.

Затраты на оплату труда учитываются в расходах в момент их фактической оплат ы подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ и отражаются в Книге учета доходов и расходов при применении УСН на одну из следующих дат:

зарплата выдается наличными деньгами — на дату выплаты из кассы;

  • зарплата перечисляется на банковские карты работников — на дату списания денег с расчетного счета;
  • зарплата выдается в натуральной форме — на дату передачи имущества.

  • Не будет ошибкой, если признавать расход в виде начисленной и выплаченной зарплаты за месяц единоразово — общей суммой, включающей в себя и аванс, и вторую часть зарплаты, — в день выплаты последней.

    Дата уплаты НДФЛ зависит от способа выплаты зарплаты:

    безналичным путем — налог надо уплатить в день перечисления денег на банковские карты работнико в пп. 4. 6 ст. 226 НК РФ ;

  • наличными из кассы — НДФЛ нужно заплатить в тот же день, когда наличные были сняты работодателем по чеку;
  • Источник: http://pravostoriya.ru/rashody-na-zarplatu-pri-usn-dohody-minus-rashody/

    Платить ли налог, если расходы превышают доходы при УСН?

    Упрощенцы, выбравшие объектом «доходы за минусом расходов» по итогам года могут получить отрицательный результат своей работы. Но убыток не гарантирует им полного освобождения от уплаты налога. Если в книге учета доходов и расходов в налоговом периоде присутствуют доходы, и пусть даже сумма расходов значительно их превышает, налогообложения все равно не избежать.

    Читайте также:  Основные статусы плательщика в платежном поручении - 2019

    Рассмотрим подробнее, как рассчитывается «упрощенный» налог при убыточной деятельности, если расходы превышают доходы при УСН с «доходно-расходным» объектом.

    Минимальный налог при убытке

    При расчете единого налога на УСН «доходы минус расходы» в налоговую базу можно включить только те доходы и расходы, которые соответствуют критериям Налогового кодекса (ст. ст. 346.15, 346.16, 346.17). Если с начала отчетного года расходы упрощенца превысят его доходы, или будут равны друг другу, то общий единый налог будет нулевым.

    Но совсем ничего не платить в бюджет не получится, это возможно только в одном случае – если доходов не было совсем. А если в течение года хоть какой-то доход был получен, то он должен облагаться минимальным налогом (п.6 ст. 346.18 НК РФ).

    По сути, минимальный налог – это минимальный размер единого налога при УСН. Чтобы его рассчитать, весь доход, полученный за год нужно умножить на 1%. Расходы в расчет при этом не принимаются.

    © фотобанк Лори

    Минимальный налог уплачивается и в том случае, когда результат расчета налога УСН, исчисленного по ставке 15 % меньше, чем 1% от доходов. То есть, фактически «упрощенцу» нужно сделать два расчета налога, сравнить их и выбрать для уплаты больший результат.

    Рассмотрим на примере.

    Как зачесть авансовые платежи

    Каждый квартал, до 25 числа следующего за ним месяца, упрощенцы должны уплачивать в бюджет авансовые платежи по «упрощенному» налогу (п.4 ст. 346.21 НК РФ).

    Если по итогам квартала, полугодия или девяти месяцев был получен положительный результат, то аванс рассчитывается в обычном порядке: доход за минусом расходов умножается на ставку 15%.

    Получив убыток, авансовые платежи рассчитывать не нужно.

    В конце года на сумму авансовых платежей можно уменьшить не только «упрощенный» налог, но и минимальный. Рассмотрим это на примере.

    Совет

    Для зачета авансов в счет минимального налога достаточно заполнить декларацию по УСН. В ней уже предусмотрен зачет уплаченных авансов в счет минимального налога за тот же период. Раньше для зачета требовалось подать заявление в ИФНС, но не факт что решение налоговиков было бы положительным.

    Платить минимальный налог надо в те же сроки, что и «упрощенный»: до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.

    Итог: если расходы превышают доходы при УСН 15%, уплаты налога все равно не избежать. В бюджет пойдет 1% от доходов упрощенца. Авансовые платежи, уплаченные в течение года, можно зачесть в счет минимального налога.

    Источник: https://spmag.ru/article/2016/7/platit-li-nalog-esli-rashody-prevyshayut-dohody-pri-usn

    Как быть, если расход превышает доход при УСН

    Многие организации и предприниматели работают по УСН и платят государству единый налог. Его вид они выбирают самостоятельно: 6% — от выручки или 15% — от разницы доходов и затрат.

    Все приходные и расходные операции отражают в Книге учета. По ее данным определяют финансовый результат налогового периода и годовой.

    Произвести платеж компания должна до последнего дня марта следующего года, а ИП — до 30 апреля (ст. 346.21 НК). Если предельный срок совпадает с выходным или праздником, то переносится на следующий будний день (п. 7 ст. 6.1 НК).

    Сумму минимального налога не включают в базу по УСН и не показывают в Книге учета затрат и доходов (ст. 346.16 НК). По итогам года авансы по единому налогу засчитываются в счет минимального (ст. 78 НК).

    Нужно ли платить минимум

    Если за отчетный период компания имеет убыток, то нельзя считать аванс, как 1% от дохода. Это законом не предусмотрено. Авансы по минимальному налогу не платятся. Их рассчитывают только от налоговой базы, когда затраты меньше прибыли. При убытке база равна нулю и авансовый платеж тоже.

    Если расход превышает доход при УСН, считают аванс в следующем порядке:

    Находят разницу между доходами и издержками за период (квартал, 6 или 9 месяцев) Цифры для расчета берутся нарастающей суммой с начала года.
    Умножают найденную разницу на налоговую ставку Максимальная ее величина составляет 15%, но регионы могут вводить пониженные тарифы (ст. 346.20 НК).

    Статья 346.20. Налоговые ставки

    Определяют размер платежа Он зависит от того, за какой период делался расчет:

    • за первый квартал – вся полученная сумма;
    • за полугодие – итог минус аванс первого квартала;
    • за 9 месяцев – итог минус квартальный и полугодовой авансы.

    Если при расчете получилось отрицательное число, то платить ничего не нужно. Аванс за этот период будет равен нулю.

    Пример уплаты авансов по налогу при УСН при убытке за полугодие. ООО «Беркут» работает на УСН по разнице доходов и расходов.

    За промежуточные периоды 2019 года компания имела следующие результаты (нарастающим итогом):

    Первый квартал Доход — 90 тыс. р., расход — 70 тыс. р.
    Полугодие Доход — 130 тыс. р., расход — 140 тыс. р.
    9 месяцев Доход — 190 тыс. р., расход — 180 тыс. р.

    За квартал перечислен аванс в сумме 3 000 р. ((90 000 – 70 000) * 15%). Аванс за полугодие не платили, т. к. база для расчета равна нулю. За 9 месяцев аванс рассчитан в сумме 1 500 р. ((190 000 – 180 000) * 15). С учетом квартального платежа перечислять ничего не нужно (1 500 – 3 000) < 0.

    Обзор убытков

    Предприятия подразделяют убыток на два вида. Бухгалтерский — в расчете учитывают всю выручку и все затраты; налоговый — во внимание берутся те доходы и издержки, которые упрощенцы признают по НК РФ.

    Если в любом из промежуточных расчетных периодов расходы выше прибыли, авансовый платеж не производится. При убытке по итогам года налог придется заплатить. Он называется минимальным и рассчитывается, как 1% от доходов за год.

    Убыток прошлых лет можно использовать для уменьшения базы по налогу в текущем или будущем периодах. На сумму убытка снижается размер дохода. На исчисление авансовых платежей прошлогодние убытки не влияют. Их можно применять только по итогам года.

    Уменьшить доход за год на сумму убытка прошлого отчетного периода можно, если последний сложился на УСН «доходы минут затраты». В противном случае такие действия не допускаются.

    Полученный в данном году убыток можно использовать для снижения базы по налогу в течение следующих десяти лет. Если период истек, убыток засчитать нельзя.

    В наличии должны быть сведения по суммам убытка для всех налоговых периодов. Документы и файлы систематизировать и хранить в отдельных папках.

    Ситуации, когда расход превышает доход при УСН

    Обложение «упрощенным» налогом бывает двух видов: 6% — по доходам и 15% — по выручке, уменьшенной на затраты. В первом случае расходы не играют роли при налогообложении. Во втором случае налог уплачивается с чистой прибыли, если в промежуточных периодах ее нет, то и авансы перечислять не нужно.

    Если какой-либо налоговый период отработан «в плюс» и уплачен аванс, а по итогам года получился убыток. То платиться минимальный налог, скорректированный на сумму предоплаты.

    Пример. Компания работает на упрощенке с налогообложением 15%. За первый квартал она получила прибыль 50 тыс. р. и заплатила аванс 7 500 р. Остальные промежуточные периоды и год в целом отработаны в убыток. Общий годовой оборот составил 280 тыс. р.

    Обратите внимание

    Компания рассчитала минимальный налог: 780 000 * 1% = 7 800 р. Учитывая аванс, бухгалтер перечислил в бюджет 300 р.

    Для зачета авансового платежа в счет минимального налога нужно заполнить декларацию по упрощенке. В ней предусмотрены соответствующие графы. Уплачивается минимальный налог в те же сроки, что и единый: до конца марта компаниями и до конца апреля предпринимателями.

    Что стоит делать

    Если расходы от деятельности упрощенца превышают доходы, можно действовать в следующих направлениях:

    Контроль затрат
    • Следует вести детальные записи всех расходов. По итогам периода нужно их проанализировать и сократить те статьи, без которых можно в дальнейшем обойтись.
    • Расходование денег необходимо вести по предварительно составленной смете, не выходя за границы плановых сумм.
    • Крупные траты лучше отложить до конца периода, когда будет ясен итог и выявлена экономия.
    Увеличение доходов Руководству крупных организаций, не имеющих в штате сотрудников-аналитиков, полезно воспользоваться услугами сторонних специализированных компаний. Даже разовый грамотный ход поможет удержаться «на плаву» и перечить кризис.
    Нежелательные методы повышения доходности Несмотря на убытки, упрощенцу не стоит прибегать к следующим способам преодоления финансовых трудностей:

    • оформление кредита или займа;
    • снижение зарплаты персоналу;
    • сокращение штата.

    К этим мерам стоит использовать в критической ситуации, когда опробованы все остальные варианты и предприятию угрожает банкротство.

    Возвращённые авансы

    К доходам компаний, которыми применяется упрощенная система налогообложения, относятся выручка от продаж и внереализационные поступления.

    Они учитываются кассовым методов, т. е. заносятся в Книгу учета в день:

    • поступления денег в кассу (на счет);
    • оформления прав на имущество или его поступления;
    • погашения задолженности иными методами.

    Дивиденды к доходам не относятся. Затраты учитывают при фактической оплате расходов.

    Возврат предоплаты должен подтверждаться документально. Это необходимо для определения факта, основания и величины суммы.

    Требуется наличие следующих бумаг:

    • платежки с указанием в назначении платежа документа, по которому деньги возвращены;
    • выписки банка, доказывающей факт перечисления средств;
    • документа о расторжении контракта или изменении его условий (допсоглашения).

    Пример. Компания получила от покупателя аванс 75 тыс. р. в марте 2019 года за предстоящую поставку продукции. Бухгалтер включил данную сумму в доход первого квартала. В апреле сделку отменили, и компания вернула аванс покупателю. При определении выручки за полугодие бухгалтер должен исключить из нее 75 тыс. р.

    Может возникнуть нестандартная ситуация: в периоде возврата аванса у компании не было доходов или они меньше возвращенной суммы. При этом база по налогу будет отрицательной.

    Если данный момент не устроит налоговиков, можно сослаться на Постановление ФАС № А53-24985/2010 от 09.09.11. Суд решил, что закон не запрещает подавать декларацию по УСН с данными о возврате налога, если сумма полученного ранее и возвращенного в текущем периоде аванса превысила доходы.

    Иногда аванс передается контрагенту не деньгами, а имуществом. Такая предоплата должна учитываться по рыночной цене (ст. 346.18 НК). При определении стоимости имущества упрощенец должен следовать правилам ст. 105.3 НК.

    Возврат аванса, полученного в виде имущества, лучше вернуть деньгами. Только в этом случае корректировка дохода будет правомерна. Это связано с тем, что в ст. 346.17 НК говорится именно о возврате денег.

    Итак, если расход превышает доход при УСН за квартал, аванс не перечисляется. При аналогичной ситуации по итогам года компания (ИП) должна рассчитать и перечислить минимальный сбор. Он составляет 1% от полученных за год доходов с учетом промежуточных авансов, если они уплачивались.

    Источник: http://buhuchetpro.ru/esli-rashod-prevyshaet-dohod-pri-usn/

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector