Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?

Штраф за непредоставление документов по требованию налоговой

Понятие «встречная проверка» в настоящее время отсутствует в Налоговом кодексе (НК РФ). Но налогоплательщики по-прежнему используют этот термин, когда идет речь о требовании ИФНС представить документы (информацию), касающуюся контрагентов налогоплательщика.

В настоящее время такие процедуры осуществляются, когда ИФНС проводит проверку какой-либо организации, и в ходе проверки выясняется, что по какой-либо сделке проверяемого лица у ИФНС недостаточно информации (документов), либо имеющиеся документы вызывают какие-либо сомнения.

В таком случае налоговый орган может в рамках дополнительных мероприятий по налоговой проверке затребовать документы (информацию) как и у других сторон сделки, так и у третьих лиц, имеющих какую-либо информацию по сделке (Читайте также статью ⇒ Штрафы за не предоставление отчетности в ФСС в 2018 году).

Порядок проведения встречной проверки

Процедура встречной проверки регламентируется статьей 93.1 НК РФ и проводится в следующем порядке:

  1. ИФНС, проводящая проверку, направляет поручение об истребовании документов в ИФНС по месту регистрации контрагента, у которого необходимо получить документы. В поручении должно быть указано, в рамках какой именно проверки происходит истребование документов. В случае запроса документов по конкретной сделке должны быть указаны данные, позволяющие идентифицировать сделку.
  2. Для ИФНС, получившей поручение, установлен срок 5 дней для направления требования налогоплательщику, документы (информация) которого должны быть затребованы.
  3. Налогоплательщик, получивший требование о представлении документов (информации) в рамках встречной проверки также в течение 5 дней должен либо представить документы (информацию), либо дать обоснованное пояснение о том, что он не располагает указанными документами (информацией). Если объем запрашиваемых документов очень велик, он может попросить отсрочку по сроку представления документов.
  4. Если налогоплательщик в рамках встречной проверки не представил затребованные документы или информацию, он привлекается к ответственности, соответственно по статье 126 или 129.1 НК РФ.

Штраф за непредставление документов по встречной проверке.

штраф в размере 10 000 рублей (с организации или ИП) и 1 000 рублей с физического лица.

Штраф взымается за непредставление в срок или отказ в представлении документов (информации) по запросу налогового органа. Аналогичный штраф действует и в том случает, если документы (сведения) представлены, но они оказались недостоверными.

Кроме того, за каждый непредставленный документ будет штраф в размере 200 рублей.

Штраф в размере 5 000 рублей, в случае повторного нарушения в течение года – 20 000 рублей.

Обратите внимание

Штраф взымается несообщение (несвоевременно сообщение) сведений, которые налогоплательщик должен был сообщить по НК РФ в ИФНС.

Статья 15.6 КоАП РФ

Штраф в размере от 300 до 500 руб.

Административный штраф на руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) в случае, если требование ИФНС было не исполнено, либо исполнено с опозданием (Читайте также статью ⇒ Порядок и сроки составления сводной финансовой отчетности в 2018 году).

online-buhuchet.ru

Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?

Отправить на почту

Штраф за непредоставление документов по встречной проверке налоговики применяют в качестве наказания, когда запрашиваемые ими бумаги не были представлены совсем или были направлены позже, чем того требует закон. Однако причин неисполнения данной обязанности может быть множество. Узнаем, какая именно ответственность и в каких случаях применима.

Налоговая запросила документы: можно ли проигнорировать запрос

Те, кому периодически приходится отвечать на требования налоговиков о представлении документов о своем контрагенте, знают, насколько объемную информацию они порой запрашивают и как непросто в чрезвычайно сжатые сроки, ограниченные 5 днями, выполнить указания.

Однако как бы объемен ни был запрос, игнорировать требования инспекторов нельзя. За неисполнение данной обязанности провинившемуся, как указывается в требованиях, грозит ответственность в виде штрафа. По какой статье и за что можно оштрафовать нерадивого налогоплательщика при встречных проверках? Вопросы очень непростые. Давайте разбираться.

Какая бывает ответственность

НК РФ содержит следующие основания, по которым можно оштрафовать лицо, не ответившее (или ответившее не должным образом) на требование о представлении документов:

  • Ст. 126 «Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля».
  • Ст. 129.1 «Неправомерное несообщение сведений налоговому органу».

Ответственность по п. 1 ст. 126 применима, если нарушение не относится к предусмотренным в НК РФ:

  • ст. 119 (ненаправление в ФНС налоговой декларации);
  • ст. 129.4 (незаконное непредставление уведомления о контролируемых сделках или представление недостоверных сведений о них);
  • ст. 129.6 (непредставление сведений об участии в иностранных организациях);
  • п. 1.1 ст. 126 (непредставление отчетности контролируемой иностранной компании);
  • п. 1.2 ст. 126 (неподача ежеквартального расчета по НДФЛ).

Ненаправление в ФНС в установленный законом срок документации и (или) иных предусмотренных законом данных по п. 1 ст. 126 НК РФ наказывается штрафом в размере 200 руб. за каждый непереданный документ.

По п. 2 ст.

126 НК РФ лицо, отказавшееся направить инспекторам необходимые документы о налогоплательщике или каким-либо другим образом уклоняющееся от этой обязанности (или же направившее бумаги с заведомо неверными данными), будет оштрафовано на 10 000 (фирмы, ИП) или на 1 000 руб. (физлица, кроме ИП). При этом нарушение не должно соответствовать ст. 126.1 (представление документов с недостоверными сведениями) и 135.1 НК РФ (ненаправление банком справок по счетам).

Ст. 129.1 НК РФ также содержит 4 пункта:

  • Пп. 1 и 2 касаются незаконного несообщения (а также сообщения позже установленного срока) провинившимся лицом предусмотренных законом данных, что наказывается наложением штрафа в размере 5 000 руб. (если нарушение единичное) или 20 000 руб. (если нарушение повторяется в течение календарного года). При этом нарушения не должны подпадать под ст. 126 НК РФ.
  • П. 2.1 относится к иностранным организациям, имеющим недвижимое имущество на территории РФ и обязанным сообщать в ИФНС данные о своих участниках.
  • П. 3 предусматривает ответственность для физлиц, не сообщивших налоговому органу данные об имеющихся у них объектах налогообложения (недвижимости и транспорте) при неполучении уведомления об уплате налога.

Таким образом, применимых статей 2, причем их формулировки размыты и очень похожи, а вот ответственность по ним совершенно разная.

А теперь проведем небольшой эксперимент. Представим, что вам поступило требование о представлении документации по контрагенту, у которого проходит выездная проверка. Всего было запрошено 500 документов — 250 счетов-фактур и накладные к ним. Вы направили их инспекторам не вовремя. На какую сумму вас оштрафуют? На 5 000, 10 000, а может, и на все 100 000 руб.?

Согласитесь, есть над чем подумать. Да и разница в размерах колоссальная. Причем последняя сумма (штраф 100 000 руб. и даже больше) совершенно реальна: как мы смогли удостовериться, 100 000 руб. — это всего лишь 500 «опоздавших» документов по 200 руб. А если документы проверяют в рамках выездной проверки за несколько лет, большое количество запрашиваемых бумаг — обычная практика.

О том, какие бумаги могут быть запрошены в рамках «встречек», читайте в статье «У контрагента налоговики могут запросить любые документы».

Налоговая путаница

К сожалению, даже сам НК РФ не вносит значительной ясности в эту неразбериху. Так, п. 4 ст.

93 «Истребование документов при проведении налоговой проверки» гласит, что проверяемое лицо, отказавшееся направить в ФНС запрашиваемую документацию в ходе налоговой ревизии или направившее их налоговикам позже установленного НК РФ срока, считается нарушителем, которому придется отвечать по ст. 126 НК РФ.

Если же мы обратимся к п. 6 ст. 93.

1 НК РФ «Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов, плательщике страховых взносов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках», то увидим следующую формулировку: отказ лица от направления в ФНС истребуемых в ходе налоговой ревизии бумаг или направление их с нарушением сроков квалифицируется в качестве нарушения, влекущего наложение санкций по ст. 126 НК РФ. Незаконное несообщение (или сообщение с нарушением срока) требуемой информации также считается нарушением, отвечать за которое придется по ст. 129.1 НК РФ.

Стало понятнее или еще больше запутались?

Анализируя формулировки данных статей, можно сделать вывод, что истребование документации в рамках ст. 93 НК РФ относится только к случаям, когда ее запрашивают у налогоплательщика, которого непосредственно проверяют.

Формулировка же ст. 93.1 НК РФ указывает на ситуации, когда бумаги запрашивают не у проверяемого лица, а у того, кто имеет какую-либо информацию о проверяемом или конкретной сделке. А это как раз и есть встречные проверки.

Получается, что по ст. 129.1 НК РФ в данном случае штрафовать можно на совершенно законных основаниях. А вот как быть со ст. 126 НК РФ? Анализируя ее, становится понятно, что ответственность при «встречках» может наступить только по п. 2, но никак не по п. 1, поскольку именно в п.

2 этой статьи говорится о запросах данных о плательщике. Что касается п. 1 ст. 126 НК РФ, он применим в том случае, если документы запрашивались непосредственно у самого проверяемого лица. Так что штрафа, рассчитанного исходя из 200 руб.

за документ, при «встречках», конечно же, быть не может.

О мнении главного налогового ведомства смотрите в нашем материале «ФНС рассказала, как штрафуют за непредставление документов по «встречкам»».

Так какая же статья — 126 (п. 2) или 129.1

Источник: http://remtlt.ru/1627-shtraf-za-nepredostavlenie-dokumento/

Штраф за непредставление документов по требованию налоговой

В процессе ведения предпринимательской деятельности физические и юридические лица согласно Налоговому кодексу РФ несут обязательство сдачи отчетности и выплаты налогов.

В ходе проверки достоверности представляемой информации, правильности расчета и перечисления необходимых сумм сотрудники ФНС могут требовать определенную документацию, отражающую интересующие их данные.

Непредставление документов по требованию налоговой в связи с тем, что такое действие может расцениваться как попытка сокрытия информации, становится причиной привлечения к ответственности и несения установленной в соответствии с НК и КоАП РФ наказанием.

Понятие непредставления документов

Требование информации со стороны налоговой может быть вызвано различными причинами:

  • Проведение плановой проверки, целью которой является контроль соответствия представляемых данных и тех, что имеются фактически;
  • Проверка, связанная с реорганизацией субъекта предпринимательской деятельности или его ликвидацией;
  • Направление сотрудников ФНС на проверку по причине жалобы на ИП или ООО относительно сокрытия налогов;
  • Выявление расхождений при проведении встречных проверок контрагентов определенной организации.

Установленный порядок ведения учета и составления отчетности предполагает обязательство хранения документации за определенный период, в связи с чем ФНС имеет право требовать к представлению документы, касающиеся интересующего их периода или определенного налога (на прибыль, подоходного, уточнение расходов и доходов предприятия и т.д.).

Особенно важным в такой ситуации является сжатый срок, в который необходимо будет представить интересующую налоговую документацию – как правило, он составляет не более 5 дней.

В такой ситуации ответственность может наступать не только в случае, если документы не были представлены – наказание могут понести также и те предприниматели, которые сдали их не вовремя (позже заявленного срока) или не в полном объеме.

Несение ответственности

Действия налогоплательщиков, которые могут квалифицироваться как непредставление документов в ходе проведения проверки являются прямым нарушением пункта 4 статьи 93 налогового кодекса РФ.

Несение определенной меры наказания, которая выражается в оплате штрафов, определяется в соответствии с такими статьями НК:

  • Статья 126. Рассматривает вопрос непредставления документации и необходимых данных по запросу ФНС;
  • Статья 129.1. определяет наказание за неправомерное или несвоевременное сообщение данных.

Чем грозит субъекту предпринимательской деятельности прямое нарушение законодательства? В такой ситуации единица хозяйствования должна будет выплатить штраф в таком размере:

  • При применении санкций по статье 126 пункту 1 величина штрафа будет составлять 200 рублей за каждый непредставленный документ. Если же от лица компании поступит отказ в подаче документов относительно прибыли иностранной компании, размер санкций достигает 100 тыс. рублей;
  • Если действия налогоплательщика, рассматриваемые пунктом 2 статьей 126, заключаться в отказе подачи сведений о другом контрагенте, также выступающего в роли налогоплательщика, привлечение к ответственности осуществляется при проведении встречных проверок. Величина штрафа для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей будет составлять 10 тыс. рублей, граждане должны будут заплатить 1 тыс. рублей.
  • При фиксировании нарушений по статье 129.1 мера наказания также заключается в выплате штрафа. Причем к ответственности привлекаются также те субъекты, которые не дают необходимые пояснения при несвоевременном представлении уточненных деклараций. В таких декларациях указываются ошибки поданной ранее документации или той, что была запрошена в ходе проведения камеральной проверки налоговой. Штраф будет составлять 5 тыс. рублей. При повторении нарушения в течение одного года  он увеличивается, и уже будет составлять 20 тыс. рублей.

Несмотря на возможность привлечения предпринимателей к ответственности определенные ситуации попадают под исключение и нести наказание субъекты не могут. К таким ситуациям относятся:

  • Попытка начисления штрафа за непредставление отчетности за период или по тому налогу, который не проверяется сотрудниками ФНС. В ходе направления на проверку они имеют четкие указания относительно временного отрезка, который подлежит уточнению. Запрашивание другой документации, не имеющей к нему отношения, не является правомерным;
  • В случае, если определенная документация уже была представлена в ходе текущей проверки, повторное их истребование и, как следствие, запрос их повторной подачи и штраф за непредставление невозможен;
  • Начисление штрафа допустимо только в случае непредставления документов, имеющих непосредственное отношение к ведению бухгалтерской и налоговой отчетности. В случае привлечения к ответственности налогоплательщик может обращаться в суд – практически все поданные иски по такому поводу заканчиваются вынесением решения в пользу истца;
  • Организация или физическое лицо может отказать в представлении документации по причине ее отсутствия. В этом случае налогоплательщик должен своевременно уведомить ФНС о таком факте. При этом может возникать возможность к привлечению к ответственности за нарушение правил хранения данных;
  • Привлечение к ответственности по статье 126 не допускается в случае, если нарушение предпринимателя может рассматриваться статьей 119 (отсутствие своевременно отправленной декларации в ФНС), статьей 129.4 (незаконное непредставление информации о контролируемых сделках), статьей 129.6 (непредставление данных по участию в иностранных организациях).
Читайте также:  26 января – последний день сдачи декларации по ндс за 4 квартал 2019 г.

Отдельно рассматривается ответственность налогоплательщиков за нарушения в ходе камеральных или выездных проверок, осуществляемых без присутствия субъекта. В такой ситуации штрафы могут быть следующими:

  • Отказ в представлении информации или нарушение сроков подачи – 200 рублей за один документ;
  • Отказ в подаче документации относительно контрагентов – 10 тыс. рублей;
  • Подача документации, в которой содержатся данные, не соответствующие действительности – 10 тыс. рублей;
  • Любые действия незаконного характера со стороны должностных лиц в соответствии со статьей 15.6 КоАП влекут за собой начисление штрафа в размере 300-500 рублей.

В случае отказа руководства организации представить запрошенные документы инициируется выемка их сотрудниками налоговой службы.

Причем изъятию подлежат исключительно оригиналы, относящиеся к определенному временному периоду или конкретному налогу. Ответственность возникает в соответствии с положениями статьи 19.4 части 1 КоАП и влечет необходимость выплаты штрафа:

  • Должностным лицам от 2 до 4 тыс. рублей;
  • Физическим лицам от 500 до 1000 рублей.

Таким образом, в ходе осуществления различных проверок сотрудники налоговой службы имеют право требовать от физических и юридических лиц представления документации, относящейся к определенному налоговому периоду или отдельному отчету. Отказ в таком действии, подача ложных сведений или представление после обозначенного срока становится причиной привлечения виновных к ответственности с возникновением обязательства выплаты штрафа.

Источник: https://adm-pravo.ru/pravonarushenie/predprinimatelstvo/nepredstavlenie-dokumentov-po-trebovaniyu-nalogovoj/

Штрафы за непредоставление документов по встречной проверке – Бухгалтерия

За отказ представить документы по запросу ИФНС или несвоевременную их отправку грозит штраф. Но в зависимости от ситуации он может составить 5 или 10 тысяч рублей. О чем должны помнить в организациях и ИП, отказываясь отправить истребуемую информацию, разъяснила ФНС.

Что случилось? Федеральная налоговая служба разъяснила, почему могут отличаться штрафы за непредставление документов по запросу ИФНС.

Налоговики напомнили, что при проведении налоговой проверки у контрагента проверяемого налогоплательщика (плательщика сборов, взносов) или иных лиц, располагающих документами (информацией), такие документы могут быть потребованы решением должностного лица.

Важно

Такое же право имеется у налоговых органов вне рамок налоговых проверок (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), должно исполнить его в течение 5 дней со дня получения.

126 НК. Из пункта 2 статьи 126 НК следует, что ответственность установлена за непредставление в установленный срок документов, предусмотренных НК РФ по запросу налогового органа.

Штраф за непредоставление документов по встречной проверке 2018

Управление информирует крупнейших налогоплательщиков о том, что Федеральным законом от 23.07.

2013 № 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» внесены изменения в отдельные статьи Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), вступившие в действие с 1 января 2014 года.

Пункт 6 статьи 93.1 НК РФ дополнен абзацем следующего содержания: «Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации признается налоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 129.1 НК РФ».

Штрафы за непредставление налоговикам документов и сведений

Статья написана и размещена 2 марта 2018 года. Дополнена — Полезные ссылки по теме: «Налоговая ответственность за непредставление документов»

  1. Налоговая ответственность за непредставление документов
  2. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ
  3. Подтверждение статуса налогового резидента РФ
  4. Что такое налоговое правонарушение, порядок привлечения, обстоятельства смягчающие и отягчающие ответственность
  5. Как получить отсрочку (рассрочку) по уплтае налогов
  6. Узнать адрес вашей налоговой инспекции:
    • в Санкт-Петербурге (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);
    • в Москве (адреса, телефоны, интернет сайты, режим работы районных ФНС);
    • другие города России.

Налоговая ответственность за непредставление документов

Налоговым кодексом РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. При этом штраф должен исчисляться исходя из непредставленных документов, точное количество которых заведомо известно налоговому органу, запросившему конкретные документы.

На практике же зачастую бывает иначе: — налоговый орган выставляет требование о представлении неопределенного количества документов (типа «все документы: договоры, акты, карточки счетов, счета-фактуры, расходные и приходные ордера»), не указывая в требовании конкретное количество затребованных документов; — после того как налогоплательщик представит, но с опозданием, например, 70 договоров, налоговый орган исчисляет штраф 70 х 200 руб.

Штраф ни за что

Важно

Ответ на вопрос о том, возможно ли привлечение к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК, если отсутствуют доказательства фактического наличия запрошенных документов, НК не дает. В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 21.11.

2013 по делу № А56-76288/2012 суд указал, что при привлечении к ответственности за непредставление документов, в том числе журнала учета движения путевых листов, необходимо было установить, что налогоплательщик вел такой журнал, но не представил налоговому органу.

Ответственность по пункту 2 статьи 126 НК РФ наступает только в том случае, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 НК.

Когда назначается встречная проверка (причины) Причины могут быть разные:

  • Например ваш контрагент заплатил маленький налог на прибыль либо НДС, исходя из этого у налоговой возник вопрос о минимальной налоговой нагрузке, и она хочет проверить всех его контрагентов.
  • Либо по какой-то причине заинтересовались общими сделками, которые могли оказаться неправомерными или незаконными.

Как проходит процедура проверки? Налоговая инспекция, которая проверяет либо сбирается проверить вашего поставщика или покупателя, направляет поручение об истребовании документов либо необходимой информации в вашу ИФНС.

https://www.youtube.com/watch?v=8QNXlfOoiNs

Взыскание штрафа является в данной ситуации невозможным, поскольку отсутствуют основания для привлечения налогоплательщика по п. 1 ст. 126 НК РФ. В постановлении ФАС Московского округа от 7 февраля 2011 г.

N КА-А40/7907-11 по делу N А40-77495/10-4-406 указано, что согласно п. 1 ст.

Документы на бумажном носителе представляют в виде заверенных проверяемым лицом копий, листы которых должны быть пронумерованы и прошиты (п. 2 ст. 93 НК).

Для подтверждения того, что все документы представлены в налоговый орган в полном объеме и в установленный срок, подготовьте акт приема-передачи либо сопроводительное письмо, в котором перечислите все представляемые документы и их реквизиты.

Если вы не можете уложиться в отведенный срок, то не позднее чем на следующий день со дня получения требования представьте в налоговый орган уведомление об этом. В том числе уведомление можно направить в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п.

3 ст.

Внимание

Ответы на часто задаваемые вопросы Вопрос №1.

Нам пришло требование о встречной проверке с нашим поставщиком, в нем есть неточность формулировки в датах, но указаны номера счетов фактур, можем ли мы не предоставлять данные и чем нам это грозит? Ответ: Если вы самостоятельно можете идентифицировать затребованный период и отобрать данные счета-фактуры, лучше это сделать, хотя по правилам номера как раз необязательны, а вот даты должны быть, но чтобы не навлекать на себя лишние подозрения налоговой и не ссориться с контрагентом, ответьте на требование. Вопрос №2. Какой будет штраф за пятьдесят опоздавших документов? Ответ: Если вы в срок предоставили ответ, а пятьдесят документов не вовремя, то за каждый вы заплатите штраф по двести рублей, то есть десть тысяч рублей Оцените качество статьи.

Источник:

Непредоставление документов по камеральной проверке

Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?

Таким образом, вопрос о применении статей НК РФ, устанавливающих ответственность за нарушения при проведении встречных, должен решаться в зависимости от конкретной ситуации, которая возникла у вас и налогового органа. Однако нередко налоговики пытаются оштрафовать организацию по максимуму. Безусловно, это выгодно: штраф по ст.

126 НК РФ вдвое больше размера санкции по ст. 129.1.

Документы в инспекцию

Чаще всего организация получает от инспекции всевозможные требования о предоставлении документов, информации и пояснений как о собственной деятельности, так и о деятельности своих контрагентов.

В каких случаях, какую информацию организация обязана предоставлять, в какие сроки и какую ответственность она будет нести за нарушение сроков и порядка предоставления, нам рассказал Овчар Олег Валентинович, начальник Правового управления ФНС России.

Уточненка вместо документов: грозит ли штраф

Иногда после получения требования о представлении документов в связи с проведением камеральной проверки компания сдает уточненку. Бытует мнение, что уточненка освобождает от представления документов, поскольку с момента ее получения камеральная первоначальной декларации прекращается и, значит, прекращаются все действия ИФНС, связанные с проверкой этой декларации.

Но так ли это? Действительно ли в такой ситуации вас не смогут оштрафовать за непредставление документов , запрошенных в рамках проверки первоначальной отчетности?

Вопрос этот не так прост, как кажется.

Совет

Камеральная проверка начинается после того, как вы представили в орган налоговую декларацию или расчет (далее — отчетность).

2 ст. 88 НК РФ). По смыслу п. 2 ст. 88 НК РФ налоговый орган обязан проводить проверку каждой полученной декларации (расчета). На это также указывают арбитражные суды (Постановления Президиума ВАС РФ от 20.

Требование из налоговой о предоставлении документов при камеральной проверке НДС 4 кв

Получили из налоговой два требования. Одно о предоставлении документов, второе о вызове директора в налоговую для дачи пояснений о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Публикую часть требования: В соответствии со статьей 31, 88, 93 части первой Налогового кодекса Российской Федерации для подтверждения правильности исчисления и своевременности уплаты налогов по налоговой декларации:

за 4 квартал 2015 года представить в десятидневный срок со дня получения (вручения) настоящего требования следующие необходимые для проведения камеральной налоговой проверки документы (сведения): 1.

Встречная налоговая проверка: чего ждать от инспекции и как себя вести?

Из налоговой инспекции вам пришло требование предоставить по списку некие документы, хотя проверка в отношении вашей компании сейчас не ведется?

Не удивляйтесь – значит, началась встречная налоговая проверка… Из налоговой инспекции вам пришло требование предоставить по списку некие документы, хотя проверка в отношении вашей компании сейчас не ведется? Не удивляйтесь, это довольно распространенное явление и называется встречной налоговой проверкой.

Требование о предоставлении документов: delete или выбросить в корзину

Каждое юридическое лицо – налогоплательщик подвергается налоговой проверке: камеральной или выездной.

И каждый раз налоговый орган засыпает налогоплательщика требованиями о предоставлении документов. В целом это вполне закономерно, ведь только таким способом налоговый орган правомочен получать от налогоплательщиков документы. Если выездные проверки у налогоплательщика проводятся не так часто, то с камеральными проверками он сталкивается как минимум ежеквартально.

Неделя бератора «УСН на практике»

Если в ходе налоговики обнаружат нарушения, предусмотренные в кодексе, они вправе фирму или предпринимателя оштрафовать, иначе говоря, привлечь их к налоговой ответственности . Сначала они направят фирме требование о добровольной уплате налогов и санкций.

Требование об уплате налога будет направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Нтвп кедр

Тема безграничного и беспредельного истребования документов в рамках камеральной проверки в очередной раз получила свое развитие в Постановлении Президиума Высшего арбитражного суда.

Честно говоря, я даже не ожидал, что такой вопрос может дойти до ВАС. То, что при камеральных проверках требуют дополнительные документы, известно всем.

Причем подавляющему большинству налогоплательщиков понятно, что делается это незаконно.

Источник:

Если вы получили требование о представлении документов

Пожалуй, любой налогоплательщик хотя бы раз сталкивался с требованием о представлении документов при камеральной или выездной проверке.

Содержание данного документа, как правило, всегда одинаковое: представить (далее длинный перечень документов) в виде заверенных копий к сроку (как правило, нереальному). И, разумеется, предупреждение: в случае непредставления — штраф по 200 руб. за каждый непредставленный документ (ч. 1 ст. 126 НК РФ).

Документы представлять надо

Как раз этот тезис никаких сомнений не вызывает.

Но требование должно содержать определённые данные (приказ ФНС России от 31.05.07 № ММ-3-06/338):

  • наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, период, к которому они относятся;
  • полное и сокращённое наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращённое наименования организации и филиала (представительства) организации;
  • указание на то, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации).

При возникновении спора суды будут оценивать:

  • доказано ли, что у налогоплательщика в самом деле имелись истребуемые документы;
  • в самом ли деле возникла обязанность их представить;
  • имело ли место непредставление документов в установленный срок;
  • каково было количество непредставленных документов.

Что надо сделать сразу

Разумеется, документы могут быть истребованы только в рамках проводимой проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ).

Некоторые авторы настаивают на том, чтобы потребовать документ, подтверждающий проведение проверки.

Я бы не советовал на это рассчитывать. Те же камеральные проверки проводятся без какого-либо уведомления налогоплательщика в течение трёх месяцев со дня предоставления им деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ст. 88 НК РФ).

В таких случаях суды, как правило, указывают, что внутренняя организация фирмы — дело налогоплательщика, и основная его задача — организовать работу подчинённых и распределить их обязанности таким образом, чтобы обеспечивать соблюдение требований закона, в том числе законодательно установленных сроков исполнения требования (постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.01.

12 № Ф07-1030/11).

Читайте также:  Упд можно менять и дополнять, но в определенных рамках

О сроках

С другой стороны, если требование о представлении документов вручено одновременно со справкой о проведённой проверке, т. е. фактически после окончания проверки, то такое требование не обязательно для исполнения.

Требование, вручённое в день окончания проверки суд, скорее всего, признает полученным за пределами установленного срока — несмотря на то, что НК РФ не запрещает вручать требование вплоть до дня составления акта о результатах проверки.

На этом же делала акцент ИФНС, вручив требование уже по окончании выездной проверки, но суд не принял данный довод.

Обратите внимание

Суд указал, что срок проведения выездной проверки исчисляется со дня вынесения решения о её назначении и до даты составления справки о её окончании, и в этот последний день проверяющий составляет справку о проведении проверки, фиксируя предмет проверки и сроки её проведения (п. 15 ст. 89 НК РФ).

Иными словами, в день составления справки проверка считается завершённой и налогоплательщик не обязан исполнять требование о представлении документов (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.02.12 № Ф01-280/12).

Источник:

Департамент общего аудита по вопросу ответственности по встречной проверке

Источник: http://buchgalterman.ru/blanki/shtrafy-za-nepredostavlenie-dokumentov-po-vstrechnoj-proverke.html

Ответственность за неполное исполнение требования по встречной проверке

  • Главная
  • Налоговые проверки

Налоговые проверки бывают нескольких видов: выездные и камеральные (см. → Как проходит налоговая проверка ООО в первые 3 года).

Выездные проводятся на территории проверяемой организации, а камеральные проверяют бухгалтерскую отчетность и документацию без выезда на место. Выездные проверки подразделяются на комплексные, плановые, внеплановые и встречные (см. → Как проходит выездная проверка ООО).

В статье рассмотрим какая ответственность и штраф за непредоставление документов по встречной проверке.

Понятие о встречной проверке Встречная проверка обычно происходит по причине того, что скорее всего проверяют вашего контрагента либо собираются, и чтобы убедиться в правомерности той или иной сделки-назначат и вам. Документа обычно требуют если уже идет, а информацию заранее, поэтому можете предупредить своего партнера о происходящем.

  • Запрашиваются сведения, которые не касаются ваших сделок с контрагентом

Часто инспекторы, запрашивая информацию о контрагенте, надеются получить сведения, которые к вашим с ним сделкам никакого отношения не имеют. Например, интересуются, откуда у вашей компании появился товар, который вы потом продали контрагенту.

Или по каким ценам вы закупали товар у своего поставщика, с кем вели переговоры, какие учредительные документы вам предоставляли и т.п. На все подобные требования можно отвечать отказом, т.
к.

инспекция не вправе в рамках встречной проверки контрагента требовать данные, которые имеют отношение к партнерам проверяемого контрагента либо касаются исключительно вашей фирмы.

Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?

В письменном отказе вы можете сослаться на то что, нарушен порядок истребования документов, установленный п. 3 и п. 4 ст. 93.1 НК РФ, поэтому исполнить требование инспекции невозможно.

  • Несовпадение перечней документов в поручении и требовании

Сразу же сверяйте тексты поручения и требования о представлении документов – они далеко не всегда совпадают.

«Встречка» проводится по инициативе инспекции вашего контрагента, а значит, инспекторы именно той ИФНС решают, какие документы им нужны.

Инспекторы из вашей налоговой могут схитрить (например, если очень хотят заполучить какой-то документ, но законных оснований на это у них нет) и включить в требование те документы, которые нужны лично им.

Маленькие секреты встречных проверок

От себя же дам несколько простых советов, которые помогут с наименьшими потерями пережить встречную налоговую проверку. Во-первых, никогда не отправляйте документы для налоговой проверки без описи – очень важно делать сопроводительные ведомости с перечислением представленных документов.

Во-вторых, не пренебрегайте ответами с банальным «закрытием фраз». То есть, если инспекция пишет: «А также просим предоставить иные документы, связанные…», то в ответном сообщении пишите: «Направляем следующую документацию, которая оформлялась при отношениях с контрагентом

Источник: http://tk-advokat.ru/2018/04/20/otvetstvennost-za-nepolnoe-ispolnenie-trebovaniya-po-vstrechnoj-proverke/

Непредоставление документов по требованию налоговой

НК). Вы не обязаны представлять документы в налоговую инспекцию:

  • по истечении трех месяцев со дня представления декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ);
  • не относящиеся к проверяемой декларации (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07);
  • если закон не обязывает вас их составлять или иметь (аналитические справки, объяснения причин убытков и т.п.);
  • если требование вручено способом, не предусмотренным налоговым законодательством, в том числе вручено лицу, не являющемуся вашим представителем (абз. 2 п. 1 ст. 93 НК РФ);
  • если из требования неясно, какие документы нужно представить.

Истребование документов вне рамок налоговых проверок Письменный запрос о представлении документов (информации) вне рамок налоговой проверки — это исключение из правил.

Важно

Так, налогоплательщик лишь частично исполнил требование о представлении документов, поскольку остальная часть пришла в негодность вследствие аварии.

ИФНС назначила три недели на то, чтобы восстановить документы и представить их, и, поскольку налогоплательщик не уложился в указанный срок, последовал штраф за грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения, выразившееся в отсутствии первичных документов, а также за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов, необходимых для осуществления налогового контроля.

Штрафы за непредставление налоговикам документов и сведений

Даже если были все основания для штрафа, но налоговая инспекция пропустила срок для обращения в суд за его взысканием, то привлечение к ответственности исключено.

Напомним, что налоговые органы могут обратиться в арбитражный суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции) (п.

1 ст. 115

Внимание

НК РФ). Размер штрафа обосновывает инспекция Налоговики должны доказать не только то, что в действиях налогоплательщика содержатся признаки правонарушения, но и обоснованность размера штрафа, определённого расчётным путём.

Штраф за непредоставление документов по встречной проверке 2018

Исходя из статьи 93.1 НК должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), эти документы (информацию).

126

Налоговая ответственность за непредставление документов

Штраф за непредставление документов при встречной проверке Незаконное несообщение или сообщение позже указанного срока провинившимся лицом предусмотренных законом данных наказывается наложением штрафа в размере 5 000 руб., а если подобное повторится в течение календарного года, сумма штрафа может составить уже 20 000 руб.

Непредставление ИФНС сведений, необходимых для контроля Ненаправление в ФНС в установленный законом срок документации и (или) иных предусмотренных законом данных наказывается штрафом в размере 200 руб.

за каждый непереданный документ. Штрафы на должностных лиц Должностное лицо, отказавшееся направить инспекторам необходимые документы о налогоплательщике или по какой то причине уклоняющееся от этой обязанности (или же направившее бумаги с заведомо неверными данными), будет оштрафовано на 10 000 (фирмы, ИП) или на 1 000 руб.
(физлица, кроме ИП).

Требования ифнс в рамках «встречных» проверок

Непредставление документов по требованию налоговой

Некоторые авторы настаивают на том, чтобы потребовать документ, подтверждающий проведение проверки.

Я бы не советовал на это рассчитывать. Те же камеральные проверки проводятся без какого-либо уведомления налогоплательщика в течение трёх месяцев со дня предоставления им деклараций (расчётов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа (ст.

88 НК РФ). А вот зафиксировать факт и способ получения необходимо.

И не стоит рассчитывать на то, что если заказное письмо с требованием вскрыл ваш секретарь, то впоследствии вы сможете апеллировать к тому, что требование не получали.

В судебной практике описаны случаи, когда налогоплательщик пытался признать невручённым требование по мотиву того, что, мол, его получило неуполномоченное лицо.

Источник: http://zakon52.ru/nepredostavlenie-dokumentov-po-trebovaniyu-nalogovoj-2/

Встречная проверка штраф за непредоставление документов

На практике зачастую возникает путаница с выбором нормы, которую необходимо применить в той или иной ситуации (например, если контрагент просто проигнорировал требование налоговиков).

Разобраться, когда совершенное нарушение попадает под ту или иную санкцию, поможет материал «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».

ВАЖНО! В ходе встречки у контрагента не проверяется правильность ведения бухгалтерского, налогового учета и условия хозяйственной деятельности, а это значит, что ответственность по встречкам наступает только за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний выставленного требования.

Важно

Со встречными налоговыми проверками большинство организаций и ИП сталкиваются постоянно, а крупные компании — чуть ли не каждый день.

НК РФ ненаправление налоговикам данных о налогоплательщике, а именно отказ в представлении имеющихся документов или сведений, иное уклонение от этой обязанности, а также представление заведомо недостоверных документов и данных (если нарушение не подпадает под действие ст. 126.1 и 135.1 НК РФ), влечет за собой наложение штрафа в размере 10 000 руб.

Указанные правонарушения идентичны, поскольку понятие «непредставление сведений» (п. 2 ст. 126 НК РФ) означает фактически то же самое, что и «неправомерное несообщение сведений» (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Однако п. 6 ст. 93.1 НК РФ однозначно предусмотрена ответственность за ненаправление в ФНС России сведений, запрашиваемых о проверяемом контрагенте, — и это ст.

129.1 НК РФ.

Размер штрафа по данной статье меньше, чем по п. 2 ст. 126 НК РФ. Согласно п. 7 ст.

Таким образом, для исчисления штрафа нужно всего-то знать, сколько именно документов организация или предприниматель не представили.

Когда документы пусть и с опозданием, но все-таки будут представлены, налоговый орган сможет просто посчитать их количество. А для определения размера штрафа за непредставление документов в идеале в требовании налоговиков должно быть указано их точное количество.

Например, в требовании написано: «Представьте счет-фактуру, выставленный ОАО “Леший” при отгрузке клюквы в сентябре 2010 г., — 1 штука». Однако на практике так не бывает. Потому как налоговый орган просто не имеет данных о количестве счетов-фактур, полученных налогоплательщиком.

Получается, что по ст.

129.1 НК РФ в данном случае штрафовать можно на совершенно законных основаниях. А вот как быть со ст. 126 НК РФ? Анализируя ее, становится понятно, что ответственность при «встречках» может наступить только по п.
2, но никак не по п. 1, поскольку именно в п. 2 этой статьи говорится о запросах данных о плательщике. Что касается п. 1 ст. 126 НК РФ, он применим в том случае, если документы запрашивались непосредственно у самого проверяемого лица. Так что штрафа, рассчитанного исходя из 200 руб.ВниманиеВ течение трех рабочих дней после получения жалобы налоговая инспекция обязана передать ее в УФНС России вместе со всеми материалами дела (п. 1 ст. 139.

1 НК РФ). Жалобу, направленную с нарушением этого порядка, региональное УФНС России рассматривать не будет.

Даже если организация уложилась в срок, отведенный для подачи апелляции. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 27 июля 2007 г.

№ 03-02-07/1-350.

Совет

Если организация прилагает к жалобе (апелляционной жалобе) дополнительные документы, необходимо пояснить, почему эти документы не были представлены ранее: например, в ходе налоговой проверки (п.

4 ст. 140 НК РФ).

Если обжалуемое решение налоговая инспекция вынесла с нарушениями, она обязана устранить эти нарушения и сообщить об этом в региональное УФНС России в течение трех рабочих дней.

Ошибки инспекторов, которые вам на руку

Когда идет встречная проверка документов, прежде чем предоставить все, что просят налоговики, стоит проверить, не допустили ли они ошибок, и в зависимости от этого уже строить свои дальнейшие действия.

Итак, какие ошибки чаще всего совершают налоговые инспекторы.

  • Документы для налоговой проверки запрашиваются только на основании письменного требования

Кроме него должна быть копия поручения об истребовании документов (информации) из налоговой, где зарегистрирован контрагент, если вы состоите на учете в разных ИФНС.

Иногда случается так, что налоговики, проводящие проверку или иные мероприятия в отношении вашего контрагента, пытаются ускорить процесс получения необходимой им информации, и направляют требование сразу вам, т.е.

Штраф за непредоставление документов по встречной проверке 2018

Налоговые проверки бывают нескольких видов: выездные и камеральные (см. → Как проходит налоговая проверка ООО в первые 3 года). Выездные проводятся на территории проверяемой организации, а камеральные проверяют бухгалтерскую отчетность и документацию без выезда на место.

Выездные проверки подразделяются на комплексные, плановые, внеплановые и встречные (см. → Как проходит выездная проверка ООО). В статье рассмотрим какая ответственность и штраф за непредоставление документов по встречной проверке.

Понятие о встречной проверке

Встречная проверка обычно происходит по причине того, что скорее всего проверяют вашего контрагента либо собираются, и чтобы убедиться в правомерности той или иной сделки-назначат и вам.

То есть НК РФ не регламентирует тот факт, что встречную проверку должна осуществлять какая-то конкретная налоговая служба.

Налоговый агент должен учитывать следующие важные нюансы:

  • Встречная проверка осуществляется таким методом, что позволяет узнать информацию от одного налогоплательщика о другом.
  • Встречная проверка не может осуществляться в отдельности от проверки камеральной.
  • Предметом проверки является информация, а также документация, которая отражает финансовые и хозяйственные отношения нескольких различных лиц.
  • Налоговые службы не имеют права запрашивать документы на проверку в отсутствие предварительного письменного запроса.
Читайте также:  Как составить учетную политику организации (2019)

Основные понятия

  1. Налоговая проверка – действие, которое носит процессуальный характер. Данная проверка должна осуществляться налоговой инспекцией.

НК должна подтверждаться документами, позволяющими установить точное количество документов, не представленных (несвоевременно представленных) налогоплательщиком или налоговым агентом. Это может быть:

  • опись документов, представленных с нарушением срока;
  • требование о представлении документов, в котором указано точное количество запрашиваемых документо в приложение № 5 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/[email protected] ;
  • протокол выемки либо опись документов, изъятых при ее проведении;
  • опись документов, представленных контрагентами проверяемого лица при встречной проверке.

Когда штраф налоговиками рассчитан на глазок, решение о привлечении к ответственности стоит обжаловать.
Конечно, управление ФНС по субъекту РФ может и оставить его в силе.

КоАП).

Налоговая ответственность наступает, если контрагент проверяемой организации:

— не представил сведения о ней в установленный срок;

— отказался представить документы о ее деятельности;

— представил документы с заведомо недостоверными сведениями.

В этих случаях контрагента оштрафуют на основании пункта 2 статьи 126 НК. Размер штрафа – 10 000 руб.

Кроме того, за неисполнение (несвоевременное исполнение) требования о представлении документов по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде штрафа на сумму от 300 до 500 руб.

(ч. 1 ст.

ВажноС учетом того, что пакет документов, которые запрашиваются, довольно обширен, то штраф может составить сумму до 100 тысяч рублей и более.

Каким образом проводится встречная проверка налоговыми органами?

По сути, встречная проверка представляет собой дополнительный налоговый контроль. Как правило, такая проверка может быть начата сразу же после проведения проверки камеральной.

Что интересно, налоговый агент может быть даже не в курсе, что в отношении него начата подобная проверка.

Документы, которые могут быть запрошены при проведении встречной проверки

Не существует строго регламентированного перечня документов, которые налоговая служба может запросить. Но, как правило, это пакет документов, который характеризует хозяйственную деятельность организации с ее контрагентами.

Источник: http://helpbyavto.ru/vstrechnaya-proverka-shtraf-za-nepredostavlenie-dokumentov/

Встречная проверка – это… Внеплановая проверка. Непредоставление документов по встречной проверке | Юридическая помощ на IDdeiforbiz.ru

В данной статье мы рассмотрим основные нюансы, которые возникают при проведении встречной налоговой проверки, а именно, узнаем, каким образом она осуществляется, в течение какого периода необходимо представить запрашиваемые для проверки документы, и какие именно документы чаще всего проверяют.

Любое физическое или юридическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность, в соответствии с законодательством обязано своевременно платить налоги. За правильностью ведения таковой деятельности предприятий контроль осуществляют органы налоговой инспекции.

Если у налоговой инспекции возникают какие-либо вопросы, связанные с деятельностью организации, то они вправе назначить дополнительную проверку. Это встречная проверка.

При проведении камеральной проверки у проводящих ее налоговых инспекторов могут возникнуть вопросы, которые связаны с деятельностью организации в отношении других лиц.

В этом случае налоговая инспекция может запросить дополнительные документы, которые помогут разъяснить ситуацию. Но эта встречная проверка может проводиться налоговыми службами только в ходе проведения выездной или камеральной проверки.

Основанием для проведения встречной проверки выступает наличие определенного документа – требования в письменном виде (так называемого сопроводительного письма). Письменное требование составляется органами налоговой службы.

В каких случаях назначаются встречные проверки?

Проверка может быть назначена в следующих ситуациях:

  • У налоговой возникло подозрение, что организация ведет двойную документацию.
  • Налоговая обнаружила фиктивные документы, либо была выявлена недостоверность актов.
  • Обнаружено несовпадение квартала в отчетности.
  • У налоговой возникло подозрение, что предприятием скрываются некоторые доходы. Они не отображаются в отчетности полностью и, соответственно, не в полной мере производится оплата налогов.
  • Налоговая обнаружила, что отсутствует договор с контрагентом или партнером, либо выявлено, что данный договор ведется неправильно.

Но каким же образом проводится встречная проверка? Это, своего рода, внеплановая проверка. Сотрудник, который проверяет организацию и сама организация, как налоговый агент, могут состоять на учете в различных службах. То есть НК РФ не регламентирует тот факт, что встречную проверку должна осуществлять какая-то конкретная налоговая служба.

Налоговый агент должен учитывать следующие важные нюансы:

  • Встречная проверка осуществляется таким методом, что позволяет узнать информацию от одного налогоплательщика о другом.
  • Встречная проверка не может осуществляться в отдельности от проверки камеральной.
  • Предметом проверки является информация, а также документация, которая отражает финансовые и хозяйственные отношения нескольких различных лиц.
  • Налоговые службы не имеют права запрашивать документы на проверку в отсутствие предварительного письменного запроса.

Основные понятия

  • Налоговая проверка – действие, которое носит процессуальный характер. Данная проверка должна осуществляться налоговой инспекцией. Основной целью проверки является выявление возможных правонарушений.

    В ходе проведения данной проверки производится сверка данных налогового контроля и данных, которые отражаются отчетными декларациями.

  • Декларация – Правовой акт, формулирующий основные принципы, а также цели двух сторон.
  • Встречная проверка — это проверка, проводимая органами ФНС.

    Целью выступает изучение финансово-хозяйственной деятельности контрагентов организации.

  • Документ – разного рода носитель информации, который имеет реквизиты. Документ фиксирует всю основную информацию, которая отражает деятельность.
  • Контрагент – сторона, с которой был заключен договор.

    Контрагентом может выступать как физическое, так и юридическое лицо, на которое возлагается выполнение разного рода обязательств.

  • Цель, которую преследует встречная проверка

    Если сравнивать встречную проверку с камеральной, то первая, в отличие от второй, не имеет налогового характера. Встречная проверка – это, по сути, предоставление организациями информации друг о друге.

    Выделяют следующие основные цели проведения такой проверки:

  • Удостоверить фактическое существование определенного контрагента, а также подтвердить, что налогоплательщик осуществляет операции, вмененные ему законом.
  • Произвести сверку информации о показателях финансовой и хозяйственной деятельности, которая осуществляется налогоплательщиком и его контрагентами.
  • Произвести проверку документов.
  • Удостоверить факт законности ведения и использования разных типов документации.
  • Таким образом, основная цель проведения встречной проверки – выявить подробности совершенной финансовой или хозяйственной операции, а также получить необходимую информацию о выручке после совершения данной операции.

    Такого рода проверка может быть проведена инспектором Федеральной налоговой службы в том случае, если он считает, что налоговый агент использует субъекты сделки неправомерно, а также скрывает реальный доход от совершения данной сделки.

    Нормативная база

    В процессе осуществления деятельности налоговыми службами по части организации контроля за налоговыми агентами первые должны руководствоваться рядом документов, составляющих нормативную базу для проведения проверок. В первую очередь, это Конституция РФ, а также НК РФ и различные акты нормативного характера.

    К примеру, право налогового органа на назначение встречной внеплановой проверки регламентируется статьей №87 НК РФ.

    Как мы уже отметили ранее, встречная проверка не может быть назначена вне проведения камеральной проверки. То есть она не носит самостоятельный характер. Причем непосредственно НК РФ и Конституция не устанавливают такую проверку, а значит, она является проверкой независимого типа. И это, скорее, право налогового органа, нежели его обязанность. Из данного правила есть исключения:

    • В соответствии с приказом ФНС №БГ-3-03/461, встречная проверка не может быть назначена налоговой службой по истечении 10 дней.
    • Право на требование документов от налогового агента устанавливается в соответствии со статьей №93.1.
    • В соответствии со статьей №129.1, за непредоставление документов по встречной проверке на налогового агента может быть наложен штраф, сумма которого составляет около 200 рублей за каждый непредставленный документ. С учетом того, что пакет документов, которые запрашиваются, довольно обширен, то штраф может составить сумму до 100 тысяч рублей и более.

    Каким образом проводится встречная проверка налоговыми органами?

    По сути, встречная проверка представляет собой дополнительный налоговый контроль. Как правило, такая проверка может быть начата сразу же после проведения проверки камеральной. Что интересно, налоговый агент может быть даже не в курсе, что в отношении него начата подобная проверка.

    Документы, которые могут быть запрошены при проведении встречной проверки

    Не существует строго регламентированного перечня документов, которые налоговая служба может запросить. Но, как правило, это пакет документов, который характеризует хозяйственную деятельность организации с ее контрагентами. К таким документам можно отнести разного рода акты, договоры, а так же накладные, отвечающие требованиям по встречной проверке.

    Налоговый агент по запросу от НС должен представить необходимые документы не позднее, чем в течение 5 дней с момента запроса. Причем к предъявлению не обязательны оригиналы документов, можно обойтись и копиями. К пакету документов нужно добавить сопроводительное письмо той налоговой инспекции, которой проводило проверку.

    В том случае если налоговый агент не может представить запрошенные документы в течение установленного срока, то он имеет право подать ходатайство с просьбой увеличить данный срок. В ходатайстве необходимо указать дату, к которой весь пакет документов будет предоставлен.

    Встречная проверка контрагента не проверяется, для нее требуются только документы.

    Обратите внимание

    Но для начала органы НС обязаны направить в адрес налогового агента сопроводительное письмо, причем только в письменном виде.

    Данное письмо должно быть направлено в налоговую инспекцию, на учете в которой состоит организация или физическое лицо. Обязательной к указанию в письме является причина данной проверки.

    После получения письма, в течение 5 дней, ИНС направляет в адрес контрагента требование о предъявлении нужных документов. Документы могут запрашиваться самые разнообразные, как правило, это – счета, отражающие информацию об уплате налогов, документы на транспортировку товаров, договора с транспортной компанией. Ответ на запрос необходимо предоставить в срок 5 дней.

    В том случае если налоговый агент не отвечает на запрос, на него может быть наложен штраф. Для того чтобы соблюсти законность и правомерность при запросе документов, нужно следовать таким требованиям, как:

  • Запрос необходимо вручить представителю организации, причем лично.
  • В том случае если запрос был выслан посредством почты, то контрагент должен быть уведомлен о его получении.
  • Запрос может быть сделан только тем органом налоговой инспекции, на учете у которого находится данная организация.
  • Уведомление должно содержать в себе причину проведения встречной проверки, а также полный перечень документов, необходимых к представлению.
  • Абсолютно все требования и данные должны быть сформулированы предельно четко.
  • Перед тем как отправить документы на проверку, налоговый агент должен убедиться в том, что требования НС законны и правомерны. Необходимо обратить внимание на такие нюансы:

    • НС может запросить документы только в том случае, если имеется справка о проведении встречной проверки.
    • Обязательно должна быть указана причина запроса документов.
    • Требование должно содержать в себе полную информацию о реквизитах документов, которые запрашиваются.
    • Декларации предприятия органами НС запрошены быть не могут.

    Как правило, документы о встречной проверке могут быть запрошены в двух основных случаях: производится заключение сделки на особо крупную сумму, НС имеет основания полагать, что договор с контрагентом фиктивен.

    В течение каких сроков проводится встречная проверка?

    Встречная проверка может затянуться на срок до месяца, но не более. Если инспектор считает нужным продлить проверку, то это должно быть закреплено соответствующим приказом. Причем на время проверки налогоплательщик имеет полное право не прекращать свою деятельность, а налоговые органы не имеют права требовать этого.

    Составление пояснительной записки для представления в налоговую

    Зачастую налогоплательщик должен приложить пояснительную записку для органов НС. Рассмотрим, как правильно ее составить.

    В первую очередь, такая записка должна содержать все данные о представляемых и подлежащих проверке документах, и содержание ее зависит непосредственно от того типа документа, к которому она прикладывается.

    Пояснительная записка должна быть составлена на листе формата А4, в том случае, если в ней несколько страниц, то они должны быть переплетены и оформлены в прозрачную обложку. Страницы пояснительной записки нумеруются, начиная с титульной страницы. Записка должна быть составлена с использованием официально-делового стиля написания.

    К обязательным сведениям, которые должны содержаться в записке, относятся:

    • Наименование подразделения инспекции НС, в которое адресована записка.
    • Код идентификации юридического лица.
    • Реквизиты требования, которое является причиной составления данной записки.
    • Реквизиты того документа, к которому составляется записка.
    • Данные обо всех расходах и доходах предприятия.
    • Суммы всех понесенных затрат или убытков.
    • Данные об имеющихся расхождениях между бухгалтерским и налоговым учетами. Если таковые имеют место.

    Завершающий этап проведения встречной проверки

    По окончании проведения встречной налоговой проверки уполномоченное лицо должно составить акт, который содержит в себе все подробности проведенной проверки, а так же ее результаты. Данный акт будет являться прямым доказательством в случае, если в ходе проверки будут обнаружены правонарушения. Причем отражена должна быть информация по каждому выявленному правонарушению.

    Таким образом, можно сделать вывод о том, что встречная проверка не является обязательной, и основание для проведения такого рода проверки — обнаружение разного рода неточностей, которые возникают в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия. Налогового агента могут и не предупредить о начале встречной проверки, но в том случае, если будут выявлены какие-либо нарушения, то ответственность за них возлагается именно на него.

    Источник

    Источник: http://IDeiforbiz.ru/vstrechnaya-proverka-eto-vneplanovaya-proverka-nepredostavlenie-dokumentov-po-vstrechnoj-proverke.html

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector