Какие основания и как списать ндс на 91 счет?

Какие есть особенности списания НДС на счет 91?

Списание НДС на 91 счет производится в ряде ситуаций, когда по каким-либо причинам неправомерно принятие входного налога к вычету (например, отсутствие счета-фактуры при наличии отдельной суммы НДС в ТОРГ-12). Данная статья раскрывает распространенные случаи, при которых налог следует относить на счет прочих затрат.

Расходы на командировку

Отсутствие счета-фактуры при выделенном налоге в закрывающих документах

Истекший срок давности принятия налога к вычету

Операции с особенностями перехода права собственности

Расходы на командировку

В соответствии с действующим законодательством входной налог правомерно принимать к вычету только по командировочным расходам на производственные поездки, то есть в случаях, когда произведенные затраты напрямую относятся к основной деятельности организации.

Если командировка имела непроизводственный характер, то целесообразно списание налога в прочие расходы (Дт 91 Кт 19). В связи с тем, что эти издержки исключаются при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, принятие НДС к вычету незаконно.

Кроме того, есть определенные нюансы в оформлении командировочных документов для производственной поездки, чтобы принять налог к вычету. Обязательные условия:

  1. Наличие счета-фактуры от гостиницы, включая обязательные реквизиты данного документа согласно ст. 169 НК РФ. При этом счет-фактура должен быть оформлен на организацию, а не на командированного сотрудника, иначе принятие к вычету налога не осуществимо.
  2. Наличие БСО (бланка строгой отчетности), оформленного в соответствии с нормами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 № 359. БСО подтверждают авиа- и железнодорожные расходы. Гостиницы также могут предоставлять бланки строгой отчетности (счет-фактура не нужен).

ВАЖНО! В предоставляемых документах, подтверждающих командировочные затраты сумма предъявленного НДС должна быть отображена отдельной строкой.

Выполнение данных условий соответствует рекомендациям Минфина, однако судебная практика показывает правомерное принятие к вычету налога на основе иных документов (например, квитанций).

При принятии решения о вычете НДС по иным документам, не предусмотренным законодательством, нужно помнить о возможности возникновения конфликтных ситуаций с налоговиками.

Отсутствие счета-фактуры при выделенном налоге в закрывающих документах

Распространенной ситуацией при наличных расчетах является отсутствие счета-фактуры при выделенном налоге в акте или чеках. При отсутствии документа принятие к вычету предъявленного НДС незаконно. Поэтому, если получение счета-фактуры по данным закупкам невозможно, целесообразно списание налога на счет 91 (напрямую или через счет 19).

Истекший срок давности принятия налога к вычету

Законодательно установлен 3-летний срок, когда можно принять входной НДС к вычету. Бывают ситуации, когда за этот период отразить вычет налога не представлялось возможным (например, отсутствие счета-фактуры от поставщиков). В данном случае сумма предъявленного НДС относится к прочим расходам на счет 91.

Также отнесение НДС (но не входного, как в предыдущих случаях, а уже начисленного к уплате в бюджет) на счет 91 при истечении срока давности осуществляется при списании кредиторской задолженности перед заказчиком по полученной от него предварительной оплате.

Согласно российскому законодательству при получении предварительной оплаты поставщик обязан выставить авансовый счет-фактуру. По выставленному документу начисленный к уплате налог отражается на счете 76 «Авансы полученные».

Обратите внимание

С указанного счета НДС может быть впоследствии предъявлен к вычету: при реализации товара или при возврате денежных средств контрагенту.

Если 3-летний срок исковой давности прошел и происходит списание задолженности, сумма НДС списывается одновременно с долгом на счет 91 на соответствующие субсчета: задолженность перед контрагентом относится к доходу организации, предъявленный с предварительной оплатой НДС — к расходам:

  • Дт 62.2 Кт 91.1 — списана кредиторская задолженность перед заказчиком;
  • Дт 91.2 Кт 76 «Ав. пол.» — списан НДС, ранее уплаченный в бюджет с аванса полученного.

Операции с особенностями перехода права собственности

Договор купли-продажи активов может предусматривать особый переход права собственности на имущество после полной оплаты товара. Одновременно с этим поставщик передает закрывающие документы, включая счет-фактуру, при фактической отгрузке активов.

В такой ситуации возникают трудности с принятием налога к вычету. Фактически имущество отгружено, приходные документы предоставлены, товар оприходован (учет ведется на забалансовых счетах до перехода права собственности).

С другой стороны, товар еще не перешел в имущество организации, а потому могут возникнуть вопросы со стороны контролирующих органов. Исходя из этого целесообразнее оставить НДС «висеть» по дебету счета 19, а после перечисления оплаты принять его к вычету.

Если же вдруг организация не успела заплатить своему поставщику, а последний был ликвидирован, тогда ей нужно будет отнести НДС со счета 19 к прочим расходам: Дт 91 Кт 19.

***

Итак, в некоторых случаях (к примеру, когда отсутствует счет-фактура при наличии отдельной суммы НДС в ТОРГ-12) входной НДС невозможно принять к вычету из бюджета, поэтому целесообразно отнести его на счет 91, чтобы избежать конфликтных ситуаций с контролерами.

Источник: https://okbuh.ru/buhgalterskij-uchet/kakie-est-osobennosti-spisaniya-nds-na-schet-91

Списание ндс не принятого к вычету в налоговом учете

Главная » Налоги » Списание ндс не принятого к вычету в налоговом учете

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» релиз 3.0.41.39.

Статью-рекомендацию, в которой подробно разъясняется, можно ли принять НДС к вычету, если товары приобретены сотрудником за наличный расчет, см. в справочнике «Налог на добавленную стоимость» в разделе «Налоги и взносы» в ИС 1С:ИТС.

Порядок списания в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) НДС, не подтвержденного счетом-фактурой поставщика, зависит от того, каким способом регистрируется поступление ТМЦ в программе.

https://www.youtube.com/watch?v=H0dBYJtP91A

Если поступление ТМЦ регистрируется с помощью документа Авансовый отчет, то на закладке Товары при заполнении табличной части выделенная сумма НДС должна быть указана в поле НДС. Поскольку счет-фактура от поставщика не получен, то флаг СФ должен быть отключен.

При проведении документа Авансовый отчет сумма НДС будет автоматически списана в дебет счета 91.02 по статье Списание выделенного НДС на прочие расходы (эта статья является предопределенным элементом справочника Прочие доходы и расходы).

В форме элемента Списание выделенного НДС на прочие расходы отключен флаг Принимается к налоговому учету, поэтому по дебету счета 91.02 отражается постоянная разница в сумме НДС.

Важно

Если поступившие ТМЦ приходуются с помощью документа Поступление (акт, накладная), то при заполнении таблицы товаров выделенная сумма НДС должна быть указана в поле НДС. Поскольку счет-фактура от поставщика не получен, то реквизиты Счет-фактура № и от не заполняются.

При проведении документа Поступление (акт, накладная) выделенная сумма НДС остается на счете 19.03, и эту сумму надо списать отдельной операцией Списание НДС (раздел Операции – Регламентные операции НДС). Документ Списание НДС можно заполнить автоматически по документу (документам) поступления, нажав на кнопку Заполнить.

Счет и аналитика списания НДС также заполнятся автоматически – 91.02 Списание выделенного НДС на прочие расходы.

buh.ru

Как правильно списать ндс в программе 1с?

Деятельность каждой организации на общей системе налогообложения связана не только с отгрузкой продукции или предоставлением услуг, но и с приобретением у поставщиков материалов, услуг и работ и учетом.

Если контрагенты – плательщики НДС могут официально подтвердить реализацию своей продукции, работ или услуг счетами-фактурами (универсальными передаточными документами), то организация вправе списать сумму собственного налога за счет «входящего». Другими словами, законодательством предоставлена возможность вычесть (списать) предъявленный поставщиками и продавцами НДС из общей суммы налоговых обязательств, то есть не платить его.

На каком основании осуществляется списание предъявленного НДС?

Для применения законного права на списание определенной суммы налога на добавленную стоимость, соответствующая хозяйственная операция с контрагентом должна подтверждаться счетом-фактурой, товарной накладной, актом выполненных работ (оказанных услуг).

Право на налоговый вычет и проведение соответствующих бухгалтерских проводок возникает только тогда, когда:

  • Оприходованы все поступившие товары;
  • Работы выполнены, услуги предоставлены и отражены в бухгалтерском учете;
  • Поставка всех закупленных материалов и выполнение работ сопровождены актуальными счетами-фактурами.

Право на вычет по входящему налогу на добавленную стоимость появляется при обязательном подтверждении хозяйственной операции счетом-фактурой (универсальным передаточным документом) контрагента, составленным согласно требованиям ст. 169 Налогового кодекса РФ.

Читайте также:  Упд можно менять и дополнять, но в определенных рамках

Если счет-фактура составлен некорректно или отсутствует, то вычесть полученный налог нельзя. В данной ситуации налог включается в прочие расходы и не может быть учтен в налоговом учете. Если компания не является плательщиком налога на добавленную стоимость, тогда его сумма увеличивает стоимость реализуемых товаров.

В каких случаях используется документ «Списание НДС»

В программе 1С: Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) принятие к вычету предъявленного контрагентом налога реализуется с помощью документа «Списание НДС», который предполагает ручное отнесение полученного налога на затраты. Он вводится на основании «Поступления товаров и услуг» и заполняется автоматически по данным регистра «НДС предъявленный», содержащим субконто 19 счета.

Списание налога на добавленную стоимость может потребоваться, например, при закупке товаров и других ценностей подотчетным лицом. В товарном чеке сумма налога указывается, но счет-фактура не предоставляется.

При оформлении авансового отчета по оприходованию товаров, работ или услуг входящий налог на добавленную стоимость по умолчанию относится на прочие затраты, не уменьшая базу налогообложения прибыли.

Иногда вместо принятия к вычету или включения в стоимость полученный налог на добавленную стоимость нужно отнести на определенные счета. Например, такая необходимость возникает, когда:

  • НДС должен быть списан на 91 счет вместо счета оприходования ценностей, работ или услуг, в связи с чем нельзя включить его сумму в стоимость, например, когда отсутствует счет-фактура продавца;
  • Организация предъявляет к оплате сотрудникам стоимость ряда услуг на сумму, использованную сверх лимита. В данном случае НДС в заданных пропорциях относится на 73 счет;
  • При нормировании затрат на рекламу НДС должен быть принят к вычету при признании затрат для целей налогообложения. В данной ситуации остаточная сумма налога в конце года списывается на 91 счет;
  • Необходимо откорректировать остатки на 19 счете в связи с ошибками в предыдущих периодах.

Подобные операции отражаются документом «Списание НДС». В программе 1С: Бухгалтерия 8 (ред. 3.0) теперь возможно ввести его данные по поступлениям, что существенно облегчает данный процесс и позволяет заполнить безошибочно все необходимые реквизиты.

Как правильно оформить «Списание НДС» в программе 1С

Сформировать документ в 1С можно следующими способами:

  • Вводом на основании поступлений, в частности, «Поступления товаров и услуг»;
  • С помощью закладки «Учет, налоги, отчетность», выбрав журнал регламентных операций НДС в соответствующем меню и создав новый документ.

Разберем порядок и нюансы оформления данного документа, начиная с формы (фото №1).

Фото № 1. Форма создания «Списания НДС»

Закладка «НДС к списанию» заполняется по данным, соответствующим аналитическим разрезам 19 счета по регистру «НДС предъявленный». Наименование документа-основания, наименование поставщика, сумма и счет уже проставлены в соответствующих полях.

Дополнительно пользователем заносятся:

  • Сумма без налога;
  • Вид ценностей;
  • Процент налога;
  • Дата о

blog.it-terminal.ru

Списание НДС на расходы – кредиторской задолженности, в налоговом учете, проводки, в 1С

Суммы, полученные от поставщиков, могут входить в состав себестоимости товаров или прочих расходов при осуществлении учета.

Общие сведения: ↑

Включение входящего НДС в состав расходов для некоторой категории налогоплательщиков является обязательным условием учета.

Организации и ИП, использующие специальные режимы налогообложения, не могут принимать к вычету или возмещению налог в связи с отсутствием налоговой базы по НДС.

В составе расходов НДС учитывают предприятия:

  1. Применяющие УСН.
  2. Имеющие ЕНВД.
  3. Находящиеся на ПСН.
  4. Использующие ОСН, но получившие освобождение от уплаты налога.

При определении условий учета НДС в составе затрат исключаются экспортные операции. Применение налогообложения НДС по ставке «0» не обязывает организации включать налог в затраты.

Предприятия в ряде случаев производят списание НДС на расходы (по деятельности с основной системой налогообложения), если товар или продукт не используется в учете обложения прибылью.

В качестве примера можно привести случай деятельности организации, оказывающей наряду с услугами по ремонту гарантийное обслуживание. Стоимость запчастей, устанавливаемых по гарантии, компенсируется производителем.

Источник: http://iptsu.ru/nalogi/spisanie-nds-ne-prinyatogo-k-vychetu-v-nalogovom-uchete.html

Как списать с 732 на 91 на основании чего

В основном список внереализационных доходов включает в себя статьи прочих расходов бухгалтерского учета. Но есть и некоторые расхождения. Перечень не принимаемых у налоговому учету прочих доходов в качестве внереализационных достаточно велик, назовем лишь самые распространенные, которые необходимо знать каждому бухгалтеру, работающему с налогами:

  • расходы на благотворительные, культурно-массовые и развлекательные мероприятия,
  • штрафы и пени по налогам, взносам, платежам, перечисляемые в бюджет государства,
  • проценты, начисленные кредитору сверх суммы, ограниченной статьями 269 и 291 НК РФ.

Узнайте как провести расчет земельного налога. Как способы начисления амортизации описано здесь. О расходах будущих периодов в балансе вы можете прочитать по адресу http://helpacc.ru/buhgalteria/aktivy/kapitalnye-vlozheniya.html.

ВниманиеИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя 91 66/67 Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами.

Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту 91 68 Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС 91 70/69/10 Отражение расходов по ликвидации ОС-в.

Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей 91 75 Отражение расходов (договор простого товарищества).

Счет 91 в бухгалтерском учете: прочие доходы и расходы

Счет 91 в бухгалтерском учете: прочие доходы и расходы Важно Списаны суммы безнадежной дебиторской задолженности на основании решения ПСП о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания долга 63 62-01 50000,00 3 Должник погасил долг 51 62-01 50000,00 4 Восстановлен резерв по сомнительным долгам в связи с погашением долга должником 63 91-01 50000,00 Типовые проводки по начислению распространенных прочих расходов: № п/п Содержание операции Корреспондирующие счета Дебет Кредит 1 Начислены проценты по полученным займам 91-02 66-04 2 Учтены банковские расходы 91-02 51 3 Начисление штрафов за нарушение договорных обязательств 91-02 76-02 4 Признаны убытки прошлых лет 91-02 Разные счета 5 Начислены отрицательные курсовые разницы 91-02 60-01, 62-01 В налоговом учете данные расходы определены статьей 265 «Внереализационные расходы».

Какие основания и как списать ндс на 91 счет?

В случае превышения доходов над расходами в итоге сальдо счета 99-01 будет по кредиту, что свидетельствует о прибыли, в случае превышения прочих расходов над доходами — по дебету счета 99-01, что в окончательном итоге увеличит сумму убытка.

Списание материалов пошаговая инструкция для бухгалтерского учета

ПБУ 9/99 «Доходы организации». Какие основания и как списать ндс на 91 счет? Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:

  • амортизационных отчислений — 2 000руб.;
  • оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
  • налогов на зарплату — 1 500руб.;
  • коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.

По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки: Дт Кт Описание проводки Сумма, руб.Документ-основание 76 91.01 Начислена сумма арендной платы за ноябрь 2016 года 50 000 Акт выполненных работ 91.

02 02/70/69/23 Списаны расходы на содержание арендованного помещения (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000) 14 500 Квитанции, счета, акты и т.п.

51 76 Зачислена оплата за услуги аренды на р/счет, поступившая от арендатора «Василек» 50 000 Банковская выписка Пример 2.

Порядок списания основных средств в 2018 году

Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка 91.02 91.01 52/60/62 /58/… + 55/67 Отражение курсовой разницы (отрицательная). Положительная — обратной проводкой.

Акт на переоценку ценностей, Бухгалтерская справка 91 73 Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда). ИНВ-17, Приказ руководителя, Бухгалтерская справка 91 76 Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах.

Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой.

Читайте также:  Енвд в 2019–2019 годах для ип: особенности вмененки

Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка, Счёт-фактура, КО-1 91 79 Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка.

Как учитывать прочие (не относящиеся к основной деятельности) доходы и расходы

Источник: http://territoria-prava.ru/kak-spisat-s-732-na-91-na-osnovanii-chego/

Правила и особенности учета НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» – Эпиграф

Опубликовано: 16 Август 2008 Просмотров: 2995

На самые распространенные вопросы пользователей программ «1С:Бухгалтерия 8» ответит специалист компании «1С:Бухучет и Торговля» (БИТ) – Новосибирск, руководитель отдела продаж Вероника Абрамова.

Программа «1С:Бухгалтерия 8» является одной из программ комплексной системы управления предприятием «1С:Предприятие».

Отличительной чертой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» можно считать универсальность: она может быть использована для ведения любых разделов учета на предприятиях различных типов.

И, по сути, кроме мощных средств бухгалтерского учета, включает в себя элементы оперативного учета, расчеты, связанные с начислением несложной заработной платы, амортизации и другие операции.

Совет

В «1С:Бухгалтерию 8» заложена возможность совместного использования с прикладными решениями «Управление торговлей», и «Зарплата и Управление персоналом».

— Как учитывать входной НДС, который не может быть принят к вычету, так как данные расходы не учитываются в целях налогообложения? Пробовала НДС списывать ручными проводками на 91 счет, но программа их не видит и учитывает списанные суммы НДС при заполнении документов «Формирование записей книги покупок» и «распределение НДС косвенных расходов».

— В типовой конфигурации применяется следующая методика по списанию НДС на 91 счет:

Списать НДС по приобретенным товарам (материалам) на счет 91.02 можно, указав, что НДС включается в стоимость.

Аналогично, списать НДС при поступлении услуг с основной суммы расходов можно, указав, что НДС включается в стоимость. Отдельно от основной суммы расходов НДС списать нельзя, только ручной операцией.

При этом необходимо вручную внести корректировки в регистры учета НДС для того, чтобы данные по подсистеме НДС не искажались.

— Каким образом в программе списать входящий НДС с 19 счета не на счет 68.02, а на счет расходов (например, на 91 счет)?

— В программе «Бухгалтерия предприятия» существует возможность выбора способа отражения в бухгалтерском учете НДС по приобретенным ТМЦ при их использовании для операций, не облагаемых НДС: включать в стоимость или списывать на расходы в соответствии со ст. 170 НК РФ, всегда включать в стоимость, либо всегда списывать на расходы.

В Учетной политике по налоговому учету при установленном флаге «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%» становится доступной закладка «Без НДС» и «0%». На ней задается способ отражения в бухгалтерском учете НДС по приобретенным ТМЦ при их использовании для операций, не облагается НДС (при перемещении и списании).

При выборе первого способа отражения (в соответствии со ст.

 170 НК РФ) в случае, если НДС уже был принят к вычету (документом «Формирование записей книги покупок»), то документы по перемещению и списанию ТМЦ («Перемещение товара», «Требование-накладная») сформируют проводки по списанию НДС на расходы по счету, указанному на закладке «Счета списания НДС» (начиная с 20 мая 2006 года такие операции отражаются в книге продаж). В противном же случае, если НДС не был принят к вычету, документ «Требование-накладная» сформирует проводку на счет затрат, указанный на закладке «Счета учета затрат», либо на счет учета ТМЦ (документ «Перемещение»).

Если установить в Учетной политике по налоговому учету способ отражения «Всегда списывать на расходы», тогда вне зависимости от текущего состояния НДС, при перемещении и списании ТМЦ будет производиться списание НДС на расходы по счету, указанному на закладке «Счета списания НДС».

— Как правильно оформить вычет НДС предъявленного поставщиком при приобретении Основного средства?

— Вычет НДС при покупке ОС (оборудования учитываемого на счете 08) доступен после принятия к учету ОС на счете 01. Вычет НДС при покупке объекта незавершенного строительства доступен с момента покупки. Порядок действий, корректный при приобретении оборудования на 08 счет (для остальных случаев не требуется принятие к учету ОС):

1. Поступление оборудования на 08 счет. Счет-фактура полученный.

2. Принятие к учету ОС.

3. Формирование записей книги покупок.

— Материалы для производства продукции приобретены в апреле, списан в производство в мае. Каким образом распределить входящий НДС при отсутствии выручки в мае (выручка будет только в июне)?

— Необходимо, во-первых, сформировать документ «Распределение НДС косвенных расходов» за период, в котором были косвенные расходы (в данном случае, за май). Потом заполнить табличную часть «Косвенные расходы» по кнопке «Заполнить» на соответствующей закладке.

Затем следует изменить дату документа – установить дату конца налогового периода, в котором появляется выручка (то есть июнь). На закладке «Выручка от реализации» заполнить информацию о выручке (кнопка «Рассчитать»).

Обратите внимание

Далее на закладке «Косвенные расходы» необходимо распределить НДС по указанной выручке (кнопка «Распределить») и наконец, провести документ.

При проведении документа будут выдаваться сообщения о том, что произведено распределение не отраженной в составе косвенных расходов суммы. Эти сообщения в данном случае не являются ошибкой. При проведении, документ «Распределение НДС косвенных расходов» сформирует соответствующие движения по регистрам бухгалтерии и НДС.

— Подскажите, как в «1С:Предприятии 8» при оприходовании товара с НДС, НДС включить в стоимость?

— Для того чтобы при оприходовании материала (услуг), НДС включить в стоимость, необходимо при формировании документа «Поступление товаров и услуг» установить флажок в закладке «Цена и валюта» – «НДС включать в стоимость».

Нужная ставка НДС при этом выбирается из списка «% НДС», который находится на поле формируемого документа.

— Был получен аванс за услуги. Выписала счет-фактуру на аванс, она попала в книгу продаж. Потом пришлось вернуть этот аванс. Что мне надо сделать, чтобы НДС с возвращенного аванса отразился в книге покупок, чтобы сумму этого НДС пошла к зачету? Каким документом отразить это в 1С?

— Сначала необходимо оформить платежное поручение входящее, затем на его основании выписывается счет-фактура на аванс. Далее в книгу покупок заносятся данные, и формируется книга продаж.

Чтобы после возврата аванса сумма НДС пошла к зачету необходимо последовательно выполнить следующие действия: оформить платежное получение исходящее с операцией вида «Возврат покупателю» и сформировать книгу покупок.

Там и будет эта сумма НДС.

Источник: http://www.epigraph.info/rubriki/34-konsalting/29571-pravila-i-osobennosti-ucheta-nds-v-programme-sbuhgalteriya

Проводки по кредиту счета 91 3 ндс

  • Консультация юрста
  • Статьи

К данному счету обязательно открываются субсчета следующего плана: — 91/1 «Прочие доходы» — предназначен для отражения всех видов (кроме чрезвычайных) дохода предприятия, не связанных с его основной деятельностью.

— 91/2 «Прочие расходы» — на данном субсчете отражаются прочие, внеоборотные, операционные расходы. — 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» — закрытие счета 91 осуществляется именно через данный субсчет.

Документооборот по счету 91 Проводки по 91 счету составляются на основании грамотно сформированных первичных документов, которые заполняются бухгалтерией соответственно на каждый конкретный тип расхода и дохода.

Бухгалтерская справка 60/76 91 Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности). ИНВ-17 10/62 91 Отражаются суммы операций с тарой.

Товарная накладная, Счёт-фактура 07/10/11 /41/43/45 08 /20/21/29 /23 91 Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации.
ИНВ-3, ИНВ-19, ИНВ-24 Примеры операций и проводок по 91 счету Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.

01 Допустим, ООО «Лето», с основной деятельностью в сфере производства кондитерских изделий, получает доход от сдачи в аренду помещения в одном из производственных зданий.

Счет 91 бухгалтерского учета

Зачисление средств, поступивших от ООО «Бриз» в счет оплаты за услуги аренды 28.350 руб. Банковская выписка Пример доходов от реализации материалов на счете 91.01 В феврале АО «Обувь №1» были реализованы материалы, которые не были использованы при производстве обуви:

  • стоимость реализации — 12.450 руб., НДС 1.899 руб.;
  • себестоимость материалов — 7.140 руб.;
  • зарплата мастерам и страховые взносы — 4.120 руб.
Читайте также:  Как заполнить рсв-1, если отпускные выплачены в одном квартале, а отпуск начался в другом

Учет доходов от реализованных материалов был отражен в учете АО «Обувь №1» таким образом: Дт Кт Описание Сумма Документ 76 91.01 Учтена сумма дохода от продажи материалов 12.450 руб.

Расходная накладная 91.02 68 НДС Начислен НДС на реализованные материалы 1.899 руб. Счет-фактура 91.02 10 Себестоимость материалов списана на расходы 7.140 руб.

Калькуляция себестоимости 91.02 23 Списаны реализационные расходы 4.120 руб.

Проводки по счету 91 — прочие доходы и расходы

Если в счет предстоящих поставок продавец (исполнитель) получает предоплату, в течение пяти календарных дней он обязан выставить покупателю (заказчику) счет-фактуру и начислить НДС с полученной суммы (п. 3 ст.

168 НК РФ): Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» – начислен НДС с аванса, полученного в счет предстоящих поставок.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса, а также при расторжении договора и возврате аванса покупателю (заказчику) продавец (исполнитель) принимает к вычету НДС, ранее начисленный с аванса (п.
8 и 5 ст. 171

Внимание

НК РФ): Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» – принят к вычету НДС, ранее начисленный с полученного аванса. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 68).

Типовые бухгалтерские проводки по ндс: учет налога

Бухучет на счете 91 Прочие доходы организации отражаются по кредиту счета 91, в частности, следующими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.

2000 № 94н): Дебет счетов 51 «Расчетные счета», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — Кредит счета 91-1 Начисленный НДС по прочим операциям отражается так: Дебет счета 91-3 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» А прочие расходы учитываются по дебету счета 91 такими основными проводками: Дебет счета 91-2 – Кредит счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 51, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 Как и счет 90, счет учета прочих доходов и расходов на конец месяца остатка не имеет. Поэтому на последнее число месяца формируются проводки по закрытию счета 91 с отнесением разницы на счет 99 «Прибыли и убытки».

91 счет — «прочие доходы и расходы». счет 91: проводки

Зарплатная ведомость 51 76 Зачислены средства в счет оплаты за реализованные материалы 12.450 руб. Банковская выписка Банковские услуги по счету 91.02 ООО «Сервитут» заключил договор с банком «Центральный» на оказание услуг.
По итогам мая 2015 года «Центральный» оказал услуги:

  • по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 2 года (разовая услуга) — 7480 руб.;
  • по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 1400 руб.;
  • по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2870 руб.;
  • по инкассации наличных средств — 6820 руб., НДС 1040 руб.

В учете ООО «Сервитут» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 91.02 60 Услуги РКО отражены в составе расходов 2.870 руб. Банковский договор 91.02 60 Услуги инкассации наличности отражены в составе расходов (6820 руб. — 1040 руб.) 5.780 руб.

Счет 91-1 — прочие доходы

Важно

Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01 Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий. При этом:

  • стоимость реализации — 40 000руб.;
  • себестоимость материалов — 15 000руб.;
  • зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим — 4 000руб.

Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91: Дт Кт Описание проводки Сумма, руб.

Документ-основание 76 91.01 Начислен доход от продажи материалов 40 000 Расходная накладная 91.02 10 Списана себестоимость материалов 15 000 Калькуляция себестоимости 91.02 23 Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги) 4 000 Зарплатная ведомость 51 76 Поступили средства за реализованные материалы 40 000 Банковская выписка Пример 3.

Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < …

Трудовые книжки: правила меняются Минтруд подготовил проект приказа, который должен утвердить обновленные правила ведения и хранения трудовых книжек. < … Налоговые задолженности лучше погасить до 1 мая В противном случае информацию о том, что компания задолжала бюджету, потенциальные и действующие контрагенты будут видеть целый год. < …

Важно

Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 11 октября 2017 г. О том, что такое доходы и расходы по обычным видам деятельности, а какие доходы и расходы относятся к прочим, мы рассказывали в наших консультациях.

Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов.

Оглавление

  • 1 Счет 91 в бухгалтерском учете
  • 2 Закрытие 91 счета
  • 3 Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»
  • 4 Примеры операций и проводок по 91 счету
    • 4.1 Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01
    • 4.2 Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01
    • 4.3 Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02

Счет 91 в бухгалтерском учете Полный перечень прочих доходов и расходов можно изучить в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Выручка от продажи выпущенной (произведенной) продукции, оказанных услуг, работ, выполненных в рамках выбранного направления, относится к доходу от основного направления деятельности (счет 90), к прочим можно отнести следующие типы доходов: 1. Операционные (91 счет):

  • Реализация имущества.
  • Проценты по выданным займам.
  • Доходы от сдачи ОС в аренду.
  • Участие в уставном капитале третьей организации и т.д.

2.

  • Инвентаризационные излишки.
  • Курсовые разницы, положительные.
  • Штрафные санкции, полученные от контрагентов.
  • Просроченная задолженность организации кредитора (свыше 3 лет).

3. Чрезвычайные доходы организация получает в результате возникновения чрезвычайных ситуаций (выплаты страховые, реализация частей имущества, пострадавшего от стихийного бедствия и т.д.).

Д-т 99 К-т 91/9. Закрыто сальдо (убыток). Запись делается на основании составленной бухгалтерской справки, в которой отражается процесс закрытия субсчетов 91 счета. При этом на открытых субсчетах обороты накапливаются последовательно, в продолжение всех отчетных промежуточных периодов (месяц, квартал, полугодие).

Счета (субсчета) 91–го окончательно закрываются в конце каждого года, при реформировании баланса, последовательно следующими хозяйственными операциями: — Д-т 91/1; К-т 91/9 закрытие субсчета «Доходы прочие». — Д-т 91/9; в корреспонденции с К-т 91/2 закрытие субсчета «Расходы прочие».

Момент, когда организация сможет включить стоимость НДС в состав товаров, работ, услуг, основных средств, зависит от причины, по которой НДС учитывается в стоимости имущества (работ, услуг).

Например, если организация использует приобретенное основное средство в двух видах деятельности (облагаемой и не облагаемой НДС), то входной НДС, который нужно включить в первоначальную стоимость имущества, можно будет определить только по окончании налогового периода (п.

9 ст. 274, п. 4 ст. 170 НК РФ). В этот момент организация сделает проводку: Дебет 08 Кредит 19 – входной НДС учтен в первоначальной стоимости имущества. Если же организация, например, занимается только розничной торговлей, переведенной на ЕНВД, то списать НДС со счета 19 на увеличение стоимости товаров можно в день их приобретения.

Источник: http://vip-real-estate.ru/2018/05/03/provodki-po-kreditu-scheta-91-3-nds/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector