Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Данные о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль надо отразить в декларации (п. 3 ст. 275 НК РФ, п. 1.

1 Порядка заполнения декларации): – за отчетный период, в котором выплачены дивиденды; – за следующие отчетные периоды года, в котором выплачены дивиденды; – за год, в котором выплачены дивиденды. Для отражения данных о дивидендах надо заполнить: – раздел А и раздел В Листа 03.

В Листе 03 отражаются дивиденды, выплаченные по одному решению собственников. Если в течение года вы платили дивиденды по нескольким решениям, то по каждому из них надо заполнить отдельный Лист 03 (п. 11.2.1 Порядка заполнения декларации); – подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01.

Обратите внимание

Важно! Если ваша компания – АО и вы платите дивиденды не только организациям, но и физлицам, то при представлении декларации за год, в котором выплачены дивиденды, вам также надо заполнить Приложение N 2 к декларации. Порядок и образец его заполнения приведены здесь.

Правила заполнения Листа 03 и подраздела 1.3 разд. 1 Листа 01, а также пример заполнения декларации при выплате дивидендов приведены ниже.

Заполнение Листа 03 декларации по налогу на прибыль Раздел А Листа 03 Если вы выплачиваете дивиденды только российским организациям, то при заполнении раздела А Листа 03 укажите (п. 11.

2 Порядка заполнения декларации): 1) в поле “Категория налогового агента” – “1”; 2) в поле “вид дивидендов”: – при выплате дивидендов по итогам года – “2”; – при выплате промежуточных дивидендов – “1”; 3) в поле “Налоговый (отчетный) период (код)” – код периода, за который начислены дивиденды. Для обозначения периода применяются те же коды, что и при заполнении титульного листа декларации;

4) в поле “Отчетный год” – год, за который начислены дивиденды;

Пример.

Указание кода отчетного периода и отчетного года в разделе А Листа 03 декларации по налогу на прибыль ООО “Сатурн”, которое по налогу на прибыль платит квартальные авансовые платежи, перечислило своим участникам дивиденды: – в октябре 2015 г. – за 9 месяцев 2015 г.; – в марте 2016 г. – за 2015 г. В разделе А Листа 03 надо указать: – в декларации за 2015 г. – код периода – “33”, отчетный год – “2015”;

– в декларации за I квартал 2016 г. – код периода – “34”, отчетный год – “2015”.

5) в строке 001 и в строке 010 – общую сумму начисленных дивидендов (величину “Д1”); 6) в строке 020 – сумму дивидендов, начисленных всем участникам-организациям; 7) в строке 021 – сумму дивидендов, облагаемых налогом на прибыль по ставке 0%; 8) в строке 022 – прочерк; 9) в строке 023 – сумму дивидендов, начисленных организациям и облагаемых налогом на прибыль по ставке 13% (Письмо ФНС от 26.02.2015 N ГД-4-3/2964@; 10) в строке 024 – прочерк; 11) в строке 030 – сумму дивидендов, начисленных физлицам; 12) в строках 040 – 070 – прочерки; 13) в строке 080 – сумму всех полученных дивидендов. Показатель этой строки отличается от величины “Д2” тем, что в него включаются дивиденды, облагаемые по ставке 0%; 14) в строке 081 – сумму полученных дивидендов, учитываемых при расчете налога на прибыль с выплаченных дивидендов (величину “Д2”); 15) в строке 090 – разницу строк 001 и 081;

16) в строке 091 – величину, которая рассчитывается по формуле (Письмо ФНС от 26.02.2015 N ГД-4-3/2964@):

18) в строке 100 – произведение показателя строки 091 и ставки налога – 13%; 19) в строке 110 – сумму налога с дивидендов, указанных в строке 001 и уже выплаченных участникам в предыдущих периодах;

Важно

20) в строке 120 – сумму налога с дивидендов, указанных в строке 001 и выплаченных участникам в последнем квартале (месяце) текущего периода.

Раздел В Листа 03 Раздел В Листа 03 заполняется по каждой организации, которой начислены дивиденды, отраженные в разделе А Листа 03. Это касается и тех организаций, дивиденды которым облагаются по ставке 0%. При заполнении раздела В Листа 03 укажите (п. 11.4 Порядка заполнения декларации): – в поле “Тип” – “00”; – в строке 060 – сумму дивидендов, начисленную участнику;

– в строке 070 – сумму налога, удержанную при выплате дивидендов.

Заполнение подраздела 1.3 разд. 1 Листа 01 В подразделе 1.3 разд. 1 Листа 01 укажите суммы налога с дивидендов, выплаченных в квартале (месяце), по итогам которого представляется декларация (п. 4.4 Порядка заполнения декларации).

Даже если вы платили дивиденды по нескольким решениям и составили несколько Листов 03, вам надо заполнить только один подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01. При его заполнении укажите (п. 4.4.

1 Порядка заполнения декларации): – в строке 010 – “1”; – в строках 01 – 21 – даты, в которые в соответствии с НК РФ должен был быть уплачен налог с дивидендов. Налог надо уплатить не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ);

– в строках 040 – суммы налога, подлежавшие уплате в эти даты.

Пример.

Заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов ООО “Сатурн” представляет декларации по налогу на прибыль по итогам каждого квартала. В 2014 г. ООО “Сатурн” были получены дивиденды в общей сумме 7 000 000 руб., в т.ч.: – облагаемые налогом на прибыль по ставке 0% – 3 000 000 руб.; – облагаемые налогом на прибыль по ставке 13% – 4 000 000 руб. Эти дивиденды не учитывались при расчете налога с дивидендов, выплаченных ООО “Сатурн” в 2014 г. Участники ООО “Сатурн” приняли решение о распределении прибыли за 2014 г. в сумме 10 000 000 руб. Дивиденды выплачены 24 марта 2015 г., налог на прибыль, удержанный при их выплате, перечислен в бюджет 25 марта. Из общей суммы дивидендов: – 2 000 000 руб.

начислено участнику-физлицу;

– 8 000 000 руб. – участникам-организациям. Данные о налоге на прибыль с дивидендов, выплаченных организациям, приведены в таблице.

Декларация за I квартал 2015 г. Поскольку дивиденды выплачивались только по одному решению собственников, ООО “Сатурн” включит в декларацию за I квартал один Лист 03, в котором заполнит: – один раздел А; – три раздела В (по одному для каждой организации-получателя дивидендов).

Кроме того, ООО “Сатурн” включит в декларацию подраздел 1.3 разд. 1 Листа 01. Декларация заполняется так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, которые заполнены по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации).

Читайте также:  Порядок получения имущественного вычета по процентам может измениться

Декларации за полугодие, 9 месяцев и год При заполнении этих деклараций: – в строках 01 – 21, а также во всех строках 040 подраздела 1.3 разд. 1 Листа 01 ставятся прочерки;

– раздел А листа 03 заполняется так же, как в декларации за I квартал, за исключением строк 110 и 120, которые заполняются так:

– в строках 050, 060 и 070 разделов В Листа 03 ставятся прочерки.

Источник: http://vuzirossii.ru/publ/kak_zapolnit_deklaraciju_po_nalogu_na_pribyl_pri_vyplate_dividendov/35-1-0-2948

Лист 03 декларации по налогу на прибыль: из каких разделов состоит

Лист 03 декларации по налогу на прибыль обязаны заполнять все организации, выступающие в роли налогового агента, занимающиеся осуществлением выплат дивидендов акционерам. Помимо величины выплаченных дивидендов в документе указывается и сумма налога, которая была с них удержана.

Заполняется этот лист только информацией, касающейся тех периодов, в которых организация осуществляла перечисление дивидендов. Не следует заносить в него дублирующую информацию. То есть если распределение и последующая выплата дивидендов произошли во втором квартале, то и расчеты их должны быть предоставлены в налоговую службу в декларации за второй квартал.

В дальнейшем при отсутствии других перечислений ранее указанные расчеты не следует повторно предоставлять в годовой декларации. О порядке предоставления расчетов по дивидендам говорится в ст. 289 НК.

Совет

Лист 03 подлежит заполнению в случае осуществления выплат дивидендов как организациям, так и физическому лицу. Также следует заметить, что, когда в виде участников ООО выступают только физические лица, во время получения ими дивидендов волноваться о заполнении декларации не нужно.

Но если налоговый агент занимается проведением выплат дивидендов зарубежной организации, то в форме, предназначенной для внесения информации о налоге на прибыль, следует заполнить строку 040.

В ней фиксируется дивидендная величина, которая должна быть впоследствии перечислена в качестве выплаты иностранным организациям.

Следует заметить, что высчитанный из этих дивидендов налог не должен быть отражен в расчете, но его обязательно следует учитывать во время процедуры заполнения налогового расчета.

Из чего состоит лист 03

В этом листе имеется три раздела: А, Б, В. Каждый из них предназначен для заполнения определенной информации. Весь процесс заполнения начинается с раздела А.

В строку 002 следует занести информацию о дивидендах, полученных с организаций, которые занимаются ведением деятельности на территории РФ. Там же заносится и информация о периоде их поступления.

В случае проведения процедуры разделения дивидендов по периодам, то есть годам, нужно в ранее указанной строке 002 внести «2». Конкретный год, в который и была произведена выплата дивидендов, должен быть прописан только в строке 005.

В случае внесения информации о промежуточных дивидендах следует в строке 002 поставить 1. Отражение данных определенного этапа заносится в строки 003–005. Именно в них указываются конкретные данные – месяц и год, когда произошло распределение дивидендов. Все суммы дивидендов, которые будут впоследствии распределяться между участниками, должны быть вписаны в строку 010.

Для предоставления дивидендов, снижающих величину налога в документе, следует занести информацию в строку 020. Но не все строки обязаны быть заполнены организациями. К примеру, строка 050 предназначена для налогового агента.

В ней он обязан отразить сумму дивиденда, ранее уже полученную им. Раздел А является обязательной частью, подлежащей полному заполнению. Но он может остаться пустым в случае несостоятельности налогового агента (подробнее в ст.

24 НК).

Обратите внимание

Занесение суммы дивидендов, которые затем будут подвергаться разделению, нужно отразить в строке 070. В строке 080 нужно отразить размер дивидендов. В 090 строку должна быть внесена сумма дивидендов, в которую входят все суммы юридических и физических лиц, кроме дивидендов налогового агента.

В строки 110 и 120 заносится сумма, которая впоследствии будет подвержена разделению на части между всеми акционерами. Независимо от того, когда именно произошло распределение дивидендов, в строке 109 должна быть указана 9% налоговая ставка. Высчитанная сумма налога отображается в 150 строке.

Если дивиденды выплачиваются частично, то все данные о проводимых этапах выплат заносятся в 040 строку. Обязательно эти же данные нужно отразить и в 080 строке. Также информация о частичных выплатах указывается в строках 060 и 100 в подразделе 1.3.

В раздел Б заносится информация о доходах, получаемых от ценных бумаг. Информация, касающаяся суммы дохода, полученной в виде процентов, должна быть указана в строке 006. В 010 строку следует занести сумму налога, который был высчитан из всего дохода получателя. Расшифровка суммы получателя заносится отдельно по реестру.

Опираясь на код строки 020, нужно осуществить в строке 006 отражение налоговой ставки на прибыль. Все отражаемые ранее суммы налога заносятся в 040 строку раздела Б. А за весь отчетный период сумма налога должна быть занесена в строку 050.

Последний раздел В используется для расшифровывания занесенных в другие разделы сумм дивидендов. Тут полностью раскрываются все суммы, ранее выплаченные получателям. В этом разделе вносится по реестру вся информация также и о самих получателях, их имена, адреса и телефоны.

Сложность заполнения листа 03 заключается в правильном внесении всех процентов и сумм, полученных и вычтенных из дивидендов. Но стоит помнить и о том, что если в течение периода были осуществлены выплаты по итогам нескольких решений, то от их количества напрямую зависит и количество заполняемых листов 03.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/nalog-na-pribyil/vse-o-liste-03-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyil.html

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Если компания выплачивает дивиденды по собственным акциям, то она является налоговым агентом. Лист 03 декларации по налогу на прибыль предназначен для отражения информации налоговых агентов о выплаченных дивидендах или процентах по ценным бумагам, государственным и муниципальным.

Кто заполняет раздел

У налогового агента нет возложенной на него обязанности уплаты налога с его собственных доходов и за счет его собственных средств.

Налоговый агент:

  • Исчисляет сумму, необходимую к удержанию;
  • Удерживает ее у налогоплательщика из дохода, который должен ему выплатить;
  • Перечисляет удержанный налог в бюджет.

Обычно агенты выступают таковыми по отношению к физ.лицам, которые получают от них доход и не являются налогоплательщиками. Например, работодатель выступает налоговым агентом в отношении своих работников в плане перечисления НДФЛ.

Налогоплательщиками по налогу на прибыль выступают:

  • Российские компании;
  • Иностранные компании, ведущие деятельность или получающие доходы в РФ;
  • Доверительные управляющие, являющиеся профессиональными участниками рынка ЦБ;
  • Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков.

Следовательно, в плане налога на прибыль налогоплательщиками являются только юридические лица. В случае, если дивиденды выплачиваются только физ.лицам, то обязанности заполнять лист 03 декларации по налогу на прибыль у компании не возникает. Это связано с тем, что по отношению к физ.лицам предприятие является налоговым агентом по НДФЛ, но не по прибыли.

Читайте также:  Унифицированная форма торг-12 - бланк и образец

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

В случае наличия в составе учредителей организации и физических, и юридических лиц, дивиденды физ.лицам указываются в реквизите 043 раздела А листа 03. Это вызвано тем, что эти суммы участвуют в расчете дивидендов для организаций.

В то же время, контролирующие органы могут запросить уточнение в случае непредоставления листа 03 при выплате дивидендов физическим лицам.

Заполнение листа 03 декларации по налогу на прибыль

Раздел содержит разделы А, Б и В.

Раздел А

В этом разделе отражаются данные о налоге с выплаченных дивидендов.

Раздел А заполняют организации:

  • Эмитенты выпускающие ЦБ;
  • Депозитарии хранящие ЦБ, но не являющиеся их эмитентом.

Соответствующий признак отмечается в поле категории налогового агента. Поле ИНН заполняют только неэмитенты.

Обязательны к заполнению вид дивидендов, промежуточные или годовые и код налогового периода.

Раздел Б

В разделе «Б» показываются данные о дивидендах, выплаченных неэмитентами.

Раздел В

В разделе «В» отражается расшифровка данных раздела А. Раздел заполняется по каждому получателю дивидендов — организации или физ.лицу.

Признак принадлежности разделу А — обязательный реквизит. Поле «Тип» означает первичные данные или номер корректировки. Далее указываются сведения о получателе дохода, величина дивидендов без удержания и величина налога.

Если дивиденды перечисляются организациям, которые сами являются налоговыми агентами, в списке рядом с наименованием компании ставится пометка «налоговый агент», и сумма налога не заполняется.

Если среди получателей — только физ.лица, то лист В заполнять не надо.

Пример заполнения

Следовательно:

  • ПАО, как эмитент, отражает по строчке 010 сумму 620 000 руб., то есть без учета сумм, которые подлежат выплате через депозитарий;
  • В строчках 020 — 043 отражаются все дивиденды физическим и юридическим лицам, по отношению к которым «Бриг» является налоговым агентом;
  • Строчка 044 заполняется суммой 280 000 руб., предназначенной для перечисления депозитарию;
  • В строчке 040 будет указана сумма 620 000 руб. Этот реквизит будет отличаться от расчетной суммы на величину ячейки 044;
  • В строчке 070 отражаются полученные от других организаций дивиденды;
  • В 090 строчке — сумма дивидендов для расчета налога на прибыль. Эта величина будет расходиться с суммой строк 091-092, если в числе получателей есть не только российские организации;
  • В строчке 100 отражается величина налога на прибыль.

Расчет налога с дивидендов

Формула расчета величины налога выглядит так:

Где:

  • СН — сумма, подлежащая удержанию с получателей дохода;
  • К — отношение суммы дивидендов одного получателя к общей распределяемой сумме;
  • СтН — ставка налога для российских организаций, 0 % или 13 %;
  • Д1 — общая сумма дивидендов к распределению по всем получателям;
  • Д2 — сумма полученных организацией дивидендов, если раньше они не принимались в расчете доходов.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/list-03-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyil.html

Отражение дивидендов физическим лицам в декларации по прибыли

Меню

Главная – Новости – Отражение дивидендов физическим лицам в декларации по прибыли

Как отчитаться при выплате доходов российской организации Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты дивидендов российским организациям (в том числе плательщикам ЕСХН, УСН и ЕНВД), представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые расчеты.

Для налоговых агентов, которые уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль организаций исходя из фактической прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Для остальных налоговых агентов отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года.

Налоговым периодом для всех налоговых агентов признается отчетный календарный год.

Дивиденды физ. лицам и декларация по прибыли

В бухгалтерской отчетности распределенные участникам (акционерам) дивиденды отражаются следующим образом:

  • в бухгалтерском балансе уменьшают сумму накопленной прибыли по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в периоде начисления дивидендов;
  • в отчете об изменении капитала (если он составляется) – по отдельной строке 3327 «Дивиденды» в периоде начисления дивидендов;
  • в отчете о движении денежных средств (если он составляется) – по отдельной строке 4322 «Платежи – всего на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)» в периоде фактической выплаты денежных средств.

Кто платит и удерживает налоги с дивидендов Российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Дивиденды в декларации: налоговики дали разъяснения

Строка 010 – наименование юридического лица – получателя дивидендов; Строка 020 – адрес местонахождения получателя дивидендов; Строка 030 – сведения о руководителе организации – участнике общества; Строка 040 – контактный телефон; Строка 050 – дата перечисления дивидендов; Строка 060 – сумма перечисленных дивидендов; Строка 070 – сумма налога на прибыль, удержанного при исполнении обязанностей налогового агента. Рис. 10. Заполнение Раздела В Листа 03 Декларации В Подразделе 1.3 Раздела 1 (рис.

11) показатели в строках 010 и 030 заполняются выбором значения из предложенного перечня, в строках 020 и 040 – вручную. Рис. 11.

Отражение в декларации по налогу на прибыль дивидендов физических лиц

В случае если выплату доходов по ценным бумагам производит организация, не признаваемая налоговым агентом в рамках статьи 226.

1 НК РФ, но являющаяся налоговым агентом на основании статьи 226 НК РФ, сведения о доходах физических лиц представляются указанной организацией по форме и в порядке, установленном пунктом 2 статьи 230 НК РФ (то есть по форме 2-НДФЛ).

Важно

К таким организациям, в частности, относятся организации, выплачивающие дивиденды, не относящиеся к дивидендам по акциям российских организаций.

Письмом ФНС России от 02.02.2015 № БС-4-11/[email protected] указанное письмо направлено для сведения и использования в работе налоговыми органами. В случае выплаты ООО дивидендов только учредителям — физическим лицам организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль, поскольку физические лица не являются плательщиками данного налога.

Ао выплатило дивиденды: заполняем декларацию налогу на прибыль

Раздел А заполняют организации:

  • Эмитенты выпускающие ЦБ;
  • Депозитарии хранящие ЦБ, но не являющиеся их эмитентом.

Соответствующий признак отмечается в поле категории налогового агента. Поле ИНН заполняют только неэмитенты. Обязательны к заполнению вид дивидендов, промежуточные или годовые и код налогового периода.

ВажноРаздел Б В разделе «Б» показываются данные о дивидендах, выплаченных неэмитентами. Раздел В В разделе «В» отражается расшифровка данных раздела А.

Поле «Тип» означает первичные данные или номер корректировки.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

Создание новой операции для начисления дивидендов участникам (акционерам) На дату составления решения о выплате дивидендов необходимые проводки вводятся вручную в отношении каждого участника (акционеру) (см. рис. 2). Суммы начисленных участникам (акционерам) дивидендов в налоговом учете не отражаются, так как счет 84 не поддерживает налоговый учет.

Читайте также:  Унифицированная форма № т-6 - скачать бланк и образец

Рис. 2. Проводки по начислению дивидендов участникам (акционерам) На дату выплаты дивидендов у налогового агента возникает обязанность удержать налог на прибыль с дивидендов организации и НДФЛ с дивидендов физлица. Соответствующие проводки создаются с помощью документа Операция (БУ и НУ) вручную (рис.

3). Рис. 3. Проводки по удержанию налогов с дивидендов Напоминаем, что уплатить НДФЛ с дивидендов организация обязана не позднее дня их перечисления или получения в банке наличных для выплаты (п. 6 ст. 226, п. 7 ст.

Учет выплаченных и полученных дивидендов в “1с:бухгалтерии 8” ред. 3.0

17). Рис. 17. Ручная корректировка регламентной операции по расчету налога на прибыль за май Принимая во внимание, что при расчете налога на прибыль налогооблагаемая база учитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, ручные проводки по корректировке налога на прибыль в отношении доходов от полученных дивидендов придется делать ежемесячно до конца года.

Как правильно заполнять декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Исчисленный налог на прибыль по декларации Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль При автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль организаций в «1С:Бухгалтерии 8» доходы от участия в других организациях, зарегистрированные в налоговом учете, попадут в строку 100 Приложения № 1 к листу 02 (рис.

21) и в строку 020 листа 02 (рис. 22). Во избежание двойного налогообложения и в соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденным Приказом ФНС России от 22.03.

2012 № ММВ-7-3/[email protected], в строке 070 листа 02 декларации указывается общая сумма доходов, исключаемых из прибыли, отраженной по строке 060 Листа 02.

К таким доходам относятся, в частности доходы от долевого участия в других организациях. Сумма в строке 070 указывается вручную (рис. 22).

Выплата дивидендов физическим лицам в декларации по налогу на прибыль

Для рассматриваемого примера в этом разделе указывается (рис.

9): Вид дивидендов – 2; Налоговый (отчетный) период (код) – 34; Отчетный год – 2013; Строка 010 – 4 000 000; Строка 030 – 1 000 000; Строка 041 – 3 000 000; Строка 043 – 2 000 000; Строка 070 – 2 730 000; Строка 071 – 2 730 000; Строка 091 – 90 000; Строка 100 – 8 100; Строка 120 – 8 100.

Значение в строках 040 и 090 подсчитывается автоматически по формулам, указанным в показателях.
Рис. 9. Заполнение Раздела А Листа 03 Декларации Раздел В Листа 03 заполняется вручную. Для рассматриваемого примера в этом разделе указывается (рис.

Налоговый расчет, составляемый налоговым агентом при выплате доходов российской организации, входит в состав налоговой декларации по налогу на прибыль. Если налоговый агент не является плательщиком налога на прибыль, то налоговый расчет формируется в составе титульного листа, подраздела 1.3 Раздела 1 и Разделов А и В Листа 03 декларации.

Совет

Налоговые расчеты за отчетный период представляются не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ). Налоговые расчеты по итогам налогового периода представляются не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.

4 ст. 289 НК РФ).

Источник: http://yuruos.ru/otrazhenie-dividendov-fizicheskim-litsam-v-deklaratsii-po-pribyli/

Лист 03 декларации по налогу на прибыль

При внесении данных в лист 03 декларации по налогу на прибыль отчет формируется предприятиями-налоговыми агентами при выплате акционерам дивидендов или процентов от ценных бумаг. Если указанные расчеты в периоде отсутствуют, заполнять эти страницы не требуется. Рассмотрим, какие суммы вносятся в раздел и в каком порядке.

Лист 03 декларации по налогу на прибыль – предназначение

Обозначенный лист необходимо заполнять при наличии данных по выданным юрлицам доходам по итогам долевого участия или выплаченным процентам от ценных бумаг (абз. 4 п. 1.1 Порядка заполнения). Если расчеты производятся только с физлицами, лист 03 не формируется.

Это обусловлено тем, что по дивидендам физлицам исчисляется и платится налоговыми агентами не налог с прибыли, а НДФЛ. Нормативный порядок налогообложения, удержания и уплаты в бюджет сумм определен в стат. 275, п. 4, 5 ст. 286, ст. 284, п. 2, 4 ст. 287, ст. 310.1 НК РФ.

Основное назначение листа 03 – представление в налоговые органы достоверной информации по перечисленным дивидендам за отдельный период. Дублирование данных не требуется. То есть, если компания распределила и выдала суммы за 3 квартал, сведения вносятся и представляются в расчете за этот же квартал, повторная подача информации в годовом отчете не выполняется (абз. 2 п. 1 стат. 289 НК РФ).

Лист 03 декларации по налогу на прибыль – порядок заполнения

Нормативный регламент заполнения листа 03 утвержден ФНС Приказом № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г. (Приложение XI). Здесь же приведена актуальная форма декларации. Сам лист включает в себя 3 раздела:

  • Разд. А – предназначен для расчета налоговых сумм с дивидендов от участия в деятельности российских предприятий. Сведения приводятся по периодам выплаты.
  • Разд. Б – используется для расчета налоговых сумм с процентных доходов от ценных бумаг (муниципальных и государственных).
  • Разд. В – здесь приводится расшифровка получателей выплат по дивидендам или процентам. На каждого получателя формируется отдельный раздел при условии, что с таких выплат начислен налог.

Пример составления листа 03 декларации по прибыли

Предположим, по итогам хоздеятельности за 2017 г. компания направила на выплату дивидендов 570 000 руб. Из них на расчеты с иностранными предприятиями, не состоящими на учете в РФ, приходится 370 000 руб. (ставка налога 0%); с российскими организациями – 200 000 руб. (ставка 13%).

Решение о выплатах было принято в апреле. Соответственно, данные подлежат внесению в расчет за 2 квартал 2018 г. В иных периодах эти суммы отражать не нужно.

При заполнении раздела А указывается код категории агента – 1; код вида дивидендов – 2 (годовые); код периода – 21; год – 2018. По стр. 001, 010 приводится общая сумма – 570 000 руб.; по стр. 020, 022 – 200 000,00 руб.; по стр. 040 – 370 000,00 руб. Далее по стр. 090 – 570 000,00 руб. В стр. 100 вносится сумма налога, начисленного по формуле – 26 000 руб. (200 000,00 х 13 %).

Раздел Б листа 03 прочеркивается, так как выплат по процентам не было. В раздел В вносятся данные о получателе фактически выданных доходов – российском предприятии, с суммы дивидендов которого был исчислен и затем уплачен государству налог. 

Источник: https://spmag.ru/articles/list-03-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector