Дистанционщик за рубежом – как платить ндфл?

Налогообложение работающих за рубежом граждан РФ

Несмотря на стремительно развивающуюся экономику России и появление новых организаций и компаний, всё больше и больше наших соотечественников уезжают работать за границу. Причины этого явления могут быть весьма разнообразные.

Кого-то перевели по контракту в филиал компании, который расположен в иностранном государстве, кто-то решил сам поискать работу за границей из-за огромной конкуренции на российском рынке труда. Работа за границей, особенно в Соединённых Штатах, привлекает размерами заработной платы.

Она, как правило, значительно выше, чем в России. Ещё не так давно в России не было столько компаний, сколько их существует в нынешнее время.

Обратите внимание

Несмотря на это, многие специалисты отдают своё предпочтение работе в иностранной компании, так как иностранные компании уделяют большое внимание гарантиям соблюдения прав сотрудника. Иностранные работодатели, как правило, дружелюбны, по достоинству оценивают усердие сотрудника и полностью оплачивают их труд.

Но, уезжая, в иностранное государство с целью повысить своё материальное благосостояние, не стоит забывать о законах РФ. Ведь, если вы всё ещё являетесь налоговым резидентом РФ, вы обязаны уплачивать налоги в Российской Федерации. В противном случае вас можно привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов.

Многие граждане задаются вопросом: о каком налоге идёт речь? Ведь я ничего не имею за границей, я только начал работать! Ответим: а как же налог на заработную плату? Ведь начав работать в иностранном государстве, работники получают вознаграждение за выполнение работы.

Именно такие доходы налоговый кодекс РФ относит к доходам, которые были получены от источника за пределами РФ (подпункт 6 п.3 ст.208 НК РФ).

Второй интересный вопрос заключается в том, будет ли такой работник платить налог в российскую казну, или же он будет пополнять бюджет иностранного государства? Это зависит от налогового статуса гражданина Российской Федерации, а он, в свою очередь, зависит от того, является ли гражданин налоговым резидентом РФ или не является. Определить это довольно просто. Достаточно лишь подсчитать общее количество всех дней нахождения физического лица в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода.

Чтобы правильно определить эти двенадцать месяцев применяются следующие правила:

  1. Месяцы должны идти друг за другом последовательно, например: сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь и т. д.
  2. Необязательно, чтобы месяцы начинались с первого числа и заканчивались 31 числом. Бывает, что они начинаются в 20-х числах месяца и соответственно должны заканчиваться в двадцатых числах следующего месяца (например, с 20 июня по 19 июля 2014 года).

Гражданин, работающий за рубежом, но являющийся налоговым резидентом, обязан с полученного им дохода самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ. Кроме этого он обязан представить не позднее 30 апреля следующего года в налоговый орган декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ). Налоговый орган должен располагаться по месту жительства налогоплательщика (ст. 228 НК РФ и ст. 229 НК РФ).

Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ). Здесь следует упомянуть, что относится к доходу по НК РФ. Ст. 209 НК РФ признаёт объектом налогообложения НДФЛ доход, который был получен резидентами Российской Федерации от различных источников. Источником дохода может являться работа гражданина, а также доходы, полученные от сдачи в аренду недвижимости.

Из-за того, что большую часть времени работник проводит за границей, ему приходится задумываться о собственном жилье. Поэтому часто у налоговых резидентов РФ, работающих за границей, в собственности может находиться недвижимость, которая была приобретена в иностранном государстве за время работы. Часть недвижимости может сдаваться.

При этом, деньги, полученные от аренды части имущества тоже подлежат налогообложению. Но при расчете налога на имущество необходимо учитывать правила межгосударственных соглашений об устранении двойного налогообложения (ст. 7 НК РФ), дабы не возникало случаев, когда резидент РФ уплачивает налоги и в иностранном государстве и в РФ.

Вместе с тем надо помнить, что если международным соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и иностранным государством, установлены иные правила налогообложения полученного дохода, то применяются правила международных соглашений (ст. 7 НК РФ).

Суммы налога, уплаченные по законодательству другого государства, можно учесть при уплате налога с этого имущества по российскому законодательству. Полученная сумма не должна превышать величины налога, подлежащего уплате с данного имущества в России (п. 1 ст. 386.1 НК РФ).

Источник: https://www.blh.ru/blog/nalog_grazhdan.html

Доходы за границей

Осознавать свои права и обязанности должен каждый, особенно если это касается заработка значительной суммы. Предпринимателю, например, должно быть известно о необходимости оплачивать налоги со своих доходов из разных сфер деятельности.

Неуверенность и ошибки при работе с документацией из налоговой могут стоить потерь в деньгах и даже привести к проблемам. Особенно важно понимать все тонкости и правила при получении заработка, сотрудничая или имея недвижимость в другой стране.

Здесь спрятано много подводных камней, о которых нужно быть предупрежденным заранее.

Налогообложение на доходы, полученные за рубежом

Для регуляции выплаты пошлин был введен специальный статус резидента государства. Он определяет процент от прибыли, которая выплачивает гражданин, независимо от места проживания.

Резидент Российской Федерации должен вычитать из своих общемировых доходов 13%, тогда как нерезидент обязан платить 30% от денег, заработанных в России. Если юридическое лицо получает доход за границей, налог составляет 20%.

Обзавестись статусом резидента довольно просто: необходимо пробыть на территории государства 183 дня или больше в течение одного календарного года.

Если работник, проживающий в РФ, выехал из страны, находившись в ней меньше этого срока по состоянию на 31 декабря, то он приобретает статус нерезидента. При этом пересматривается и его режим налогообложения за весь год.

Все проценты, выплаченные по ставке в 13%, должны быть пересчитаны в 30%.

Резиденты также обязаны оповещать о наличии подконтрольных зарубежных компаний.

Важно

Важно

В декларировании нуждаются предприятия, которыми владеет россиянин не менее, чем на 25%. При заработке компании за год больше 10 миллионов рублей резидент должен заплатить налог с нераспределенной прибыли в 13% и 20%.

Читайте также:  Когда «упрощенцу» учесть в доходах оплату по карте

Большинство жителей России, принадлежащее к резидентам, являются также и валютными резидентами. Это обязывает их отчитываться обо всех банковских счетах, в том числе и иностранных оборотах средств. Покидая страну на год, работник способен потерять статус валютного резидента, но даже посетив РФ единожды на протяжении этого года, статус возвращается.

Любой работник подает декларацию по налогам на доходы, полученные за рубежом, и в родном государстве. 30 апреля – дедлайн отправки документов о заработке с 1 января по 31 декабря предыдущего года. Оплатить необходимо до 15 июля. Если прибыль не была задекларирована, то возникнут проблемы с ФНС, что приведет к штрафам.

Источник: https://vne-berega.ru/articles/raznoe/dokhody-za-graniczej.html

Иностранный работник на “удаленке”: договор, НДФЛ, взносы – НалогОбзор.Инфо

Трудовые отношения с удаленным иностранным работником.

В период экономической нестабильности, когда каждая организация экономит каждую копейку, особенно актуальными становятся трудовые отношения с удаленными иностранными работниками. Это будет, как дистанционный трудовой договор с иностранцем, так и гражданско-правовой договор (ГПХ) с удаленным иностранным работником.

Чаще всего договор на дистанционную работу с иностранцами заключается с нашими бывшими соотечественниками из стран СССР. Плюсов от таких отношений будет много: они говорят по-русски, а значит с ними не будет языкового барьера, расценки на услуги относительно дешевы.

Рассмотрим трудовые отношения с иностранными гражданами на удаленке:

  • налогообложение дистанционных договоров с иностранными гражданами: НДФЛ с доходов иностранных граждан при дистанционной работе, НДФЛ с иностранцев работающих по договорам гражданско-правового характера;
  • страховые взносы с доходов иностранца работающего удаленно из страны пребывания;
  • заключение договора оказания услуг с иностранным гражданином;
  • трудовой договор о дистанционной работе с иностранцем;
  • и другое.

Итак, что же такое дистанционная работа?

Дистанционная работа

Дистанционной работой является выполнение определенной трудовым договором трудовой функции вне места нахождения работодателя, его филиала, представительства, иного обособленного структурного подразделения (включая расположенные в другой местности) (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ).

Это значит, что работодатель не предоставляет удаленному работнику рабочее место и не осуществляет над ним непосредственный контроль, а все контакты между ними происходят удаленно, в том числе с помощь телефона или электронной почты (путем взаимного обмена электронными документами (ч. 5 ст.

312.2 ТК РФ)).

Поэтому со всеми дистанционными работниками работодатели обязаны заключать трудовые договоры о дистанционной работе. В том числе и с иностранцами, которые работают за пределами России.

Прямых ограничений для заключения такого договора в Трудовом кодексе нет. Но то же время, согласно ст. 13 ТК РФ, вышеуказанный кодекс  действует только на территории РФ.

А значит, привлечь удаленного сотрудника к ответственности, опираясь на нормы российского трудового права мы не сможем.

Также, в соответствии со ст. 312.3 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников (и, следовательно, платить за них страховые взносы в ФСС). А сделать это (обеспечить условия труда) для дистанционных работников, работающих за пределами РФ, практически невозможно.

Отсюда следует вывод, что безопасным способом установления трудовых отношений, т.е. заключение трудового договора о дистанционной работе с иностранными гражданами, возможно только с помощью гражданско-правового договора.

Совет

Гражданско-правовой договор с иностранцем.

ГПХ с удаленным иностранным работником регулируется Гражданским кодексом РФ. И Трудовой кодекс к ним применяться не может.

Иностранный удаленный работник будет выполнять работу по ГПД  подряда или договора оказания услуг.

При этом у него можно не требовать: трудовую книжку, документы воинского учета, пенсионное свидетельство (СНИЛС), разрешение на работу или патент. Требование этих документов регламентируется Трудовым кодексом РФ, а этот нормативный документ при заключении гражданско-правового договора с иностранцем за пределами РФ применить нельзя можем.

Не стоит также забывать, что гражданско-правовой договор предполагает:

  • отсутствие контроля со стороны заказчика. Т.е. нельзя следить за отработанными часами сотрудника, устанавливать последнему режим труда и отдыха, распорядок и т.п.;
  • установление срока окончания договора, даже если стороны планируют его продлить (ст. ст. 708, 783 ГК РФ);
  • отсутствие гарантий и компенсаций, предусмотренных Трудовым кодексом. Заказчик не предоставляет  отпуск, не создает безопасные условия труда, не оплачивает больничные листы и т.п. (ч. 8 ст. 11 ТК РФ). В противном случае договор будет признан трудовым.

 Не нужно  прописывать НДФЛ в гражданско-правовом договоре с иностранцем.

Существенным условием гражданско-правового договора будет предмет договора.Обратите внимание на то, чтобы предмет договора имел возможность быть исполненным удаленно. Например, «создать сайт» или «осуществить написание теста» и т. д.

Сторонами договора будут заказчик и исполнитель (подрядчик).

Отдельно рассмотрите порядок обмена электронными документами, на которых необходима подпись сторон договора. Здесь рекомендую воспользоваться требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». Также в договоре нужно прописать порядок обмена электронными документами через электронную почту и по иным каналам связи.

Размер вознаграждения определяется сторонами договора (ст. 709 и 781 Гражданского кодекса). Оплата производится только по достижении результата или выполнении этапов работ. Эти факты стороны фиксируют подписанием актов выполненных работ (этапов работ).

В договоре предусмотрите порядок безналичного перечисления денежных средств исполнителю.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/stati_iz_tematicheskikh_zhurnalov/inostranec_rabotaet_u_sebja_na_rodine_ndfl_vznosy_dogovor/71-1-0-2095

Налоги работа за границей

533: Как уплачивать налог при работе за границей

№533: Как уплачивать налог при работе за границей Мной был заключен договор возмездного оказания услуг с российской компанией на период с 20. 02. 13 до 31. 08. 18.

Место оказания услуг в предоставленном договоре не определено. 03. 03. 12 я переехал из России в Германию, что подтверждается отметкой в заграничном паспорте и нахожусь там до настоящего времени. С 01. 09.

13 со мной заключен новый договор с компанией на неопределенный срок.

Дистанционный работник за границей

Дистанционный работник за границей На дистанционных работников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права (ст.

312.1 ТК РФ). Но федеральные законы и иные нормативные правовые акты РФ, содержащие нормы трудового права, действуют только на территории РФ (ст.

Читайте также:  Торговый сбор в ндфл-декларации ип пока не отражается, но налог на доходы уменьшает

13 ТК РФ). Кроме того, в соответствии с положениями ст. 312.3 ТК РФ работодатель обязан обеспечить безопасные условия и охрану труда дистанционных работников.

Налогообложение работающих за рубежом граждан РФ

Налогообложение работающих за рубежом граждан РФ Несмотря на стремительно развивающуюся экономику России и появление новых организаций и компаний, всё больше и больше наших соотечественников уезжают работать за границу.

Причины этого явления могут быть весьма разнообразные.

Кого-то перевели по контракту в филиал компании, который расположен в иностранном государстве, кто-то решил сам поискать работу за границей из-за огромной конкуренции на российском рынке труда.

Налогообложение доходов от зарубежной деятельности

Налогообложение доходов от зарубежной деятельности Налогообложение доходов от зарубежной деятельности (на английском языке — «overseas-income taxation) — стягивание налога с прибыли, которая была получена вне территории внутренних границ страны.

В некоторых государствах работает схема обложения налогами как прибыли резидентов (при условии ее получения в разных странах), так и прибыли нерезидентов (полученной внутри страны).

Работа заграницей – налогообложение доходов

Работа заграницей – налогообложение доходов Как известно, плательщиками НДФЛ признают граждан, являющихся налоговыми резидентами России, а также не являющихся резидентами нашей страны, но получающих доходы от источников в РФ. Работники же туристических фирм зачастую выезжают на работу за границу (сроком более полугода).

А в этом случае сотрудник уже может быть признан налоговым нерезидентом.

Как платить налоги, работая за границей

Как платить налоги, работая за границей Предлагают работу в другом государстве.

Как можно платить налоги и по какой ставке? Можно ли оформить налоги после окончания контракта за весь период сразу? Платить налоги за границей надо по законодательству страны пребывания.

Страну вы не называете.

Должен ли гражданин РФ, работающий за границей в иностранной компании, платить НДФЛ?

Должен ли гражданин РФ, работающий за границей в иностранной компании, платить НДФЛ? Многие наши соотечественники работают по контрактам с иностранными компаниями за рубежом.

В этом случае вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства Налоговый кодекс расценивает как доходы, полученные от источника за пределами РФ (подп.6 п.

3 ст.208 НК РФ).

Дистанционная работа: порядок обложения НДФЛ и страховыми взносами

Дистанционная работа: порядок обложения НДФЛ и страховыми взносамиДистанционный работник может быть как иностранцем, так и просто иногородним сотрудником.

Разберемся с порядком обложения налогами и взносами оплаты за дистанционную работу. Особым спросом пользуются работники из ближнего зарубежья.

Работаем за границей

«Работаем за границей. Доходы физических лиц. Налогообложение» У организаций часто возникают ситуации, когда необходимо отправить сотрудников за границу. Как правильно оформить эти поездки и какие налоги возникают, читайте в этой статье.

Место работы за границей — что это означает Если сотрудника принимают на работу (или направляют на работу) в зарубежное представительство (филиал)

Налоги работа за границей С ноября 2015 года я осуществляют трудовую деятельность на территории Польши. По прибытию был открыт счет для получения заработной платы в одном из локальных банков.

Налоги уплачивались здесь. Недавно я узнал, что поскольку это был ноябрь и финансовый год в РФ еще действовал, я должен был уведомить налоговую службу в РФ и уплатить налоги там же, поскольку я еще являлся налоговым резидентом в РФ.

Источник: http://ruslanhasanov.ru/nalogi-rabota-za-granicej-31592/

Дистанционный работник трудится за рубежом: нужно ли удерживать НДФЛ с его доходов?

Организация заключила с работником-нерезидентом РФ трудовой договор о дистанционной работе за рубежом. Облагаются ли НДФЛ доходы в виде заработной платы этого сотрудника? И надо ли удерживать НДФЛ с сумм возмещения расходов при направлении такого работника в командировку? На оба вопроса Минфин России ответил отрицательно. 

НДФЛ с зарплаты

Согласно положениям статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный:

  • от источников в РФ и (или) от зарубежных источников — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
  • от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ относится к доходам, полученным от источников за рубежом (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Следовательно, доходы дистанционного сотрудника — нерезидента РФ, полученные за выполнение трудовых обязанностей за рубежом, не являются объектом обложения НДФЛ.

При этом авторы письма обращают внимание: в трудовом договоре с дистанционным работником должно быть прописано, что он трудится по месту нахождения его рабочего места в иностранном государстве.

НДФЛ и командировочные расходы

Для дистанционного работника местом постоянной работы является место его нахождения, отличное от места нахождения работодателя или места, находящегося под контролем работодателя (ст. 312.1 ТК РФ).

Обратите внимание

А служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).

В пункте 3 статьи 217 НК РФ сказано, что от НДФЛ освобождаются все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

Исходя из этого, специалисты Минфина делают следующий вывод. Если поездка дистанционного работника для выполнения служебного поручения работодателя признается командировкой, то суммы возмещения расходов на такую поездку не облагаются НДФЛ.

Follow Alinga

Узнайте больше об Alinga Consulting Group

    Аудит и Налогообложение     Юридические услуги     Бухгалтерский учет и расчет заработной платы

Есть вопросы? Спросите эксперта!

Источник: www.buhonline.ru

Источник: http://www.acg.ru/distancionnyi_rabotnik_truditsja_za_rubezhom_nuzhno_li_uderzhivat_ndfl_s_ego_dohodov

Нанимаем иностранного специалиста дистанционно | «Гарант-Сервис» г. Красноярск

Если дистанционный работник — иностранец не оказывает услуг в Российской Федерации, то суммы, выплачиваемые ему по гражданско-правовому договору, не облагают НДФЛ и страховыми взносами.

Дистанционная работа предполагает сдачу результатов через интернет и другие телекоммуникационные каналы связи.

Оплату этих результатов перечисляют исполнителю на банковскую карту. Иностранцу не нужно приезжать в офис нанявшей его фирмы. Резонно возникает вопрос об оформлении такого сотрудника, уплате налогов и страховых взносов.

Рассмотрим вариант дистанционного трудоустройства иностранца по гражданско-правовому договору.

Оформляем заочно и отражаем расходы

При найме иностранного специалиста по гражданско-правовому договору дистанционно оформлять приказ о приеме на работу, трудовую книжку и другие документы не нужно. Необходимо лишь проверить по паспорту личность иностранца, удостовериться в его образовании и наличии опыта работы по специальности.

Читайте также:  Положен ли стандартный вычет по ндфл за «бездоходные» периоды?

Факт исполнения работ подтверждает акт сдачи-приемки работ (услуг). Только в этом случае расходы по оплате учитывают при расчете налога на прибыль.

Форма акта сдачи-приемки по гражданско-правовому договору законодательством не установлена. В нем нужно указать все реквизиты, предусмотренные законодательством для первичных учетных документов.

По договоренности сторон договор и первичку можно составлять на двух языках. При этом оформление на русском языке обязательно*(1).

Важно

В настоящее время документы с дистанционным работником — иностранцем подписывают на бумажных носителях и затем пересылают по почте. В крайнем случае специалист может приехать в Россию и явиться в офис лично. Однако развитие электронного документооборота идет быстрыми темпами. Возможно, скоро гражданско-правовые и трудовые договоры будут подписывать по телекоммуникационным каналам связи.

НДФЛ и страховые взносы

Когда дистанционный работник — иностранец не оказывает услуг в Российской Федерации, суммы, выплачиваемые ему по гражданско-правовому договору, НДФЛ не облагают*(2). Если же «дистанционщик» выполняет какие-либо действия на территории России, его доходы однозначно облагают налогом.

Что касается страховых взносов, то данные выплаты ими также не облагают*(3). Поэтому с точки зрения оптимизации уплаты страховых взносов лучше заключать именно гражданско-правовой договор.

Однако если иностранец является «самозанятым» работником у себя в государстве, то, возможно, ему придется платить взносы за рубежом. Например, такое правовое регулирование предусмотрено в США.

Некоторые компании, имеющие дистанционных работников в Китае, Японии, дополнительно включают в гражданско-правовые договоры условия о компенсации специалистам расходов по страхованию. Данный вопрос необходимо заранее оговорить и затем прописать в договоре.

Рассмотрим на примере порядок отражения выплат по гражданско-правовому договору в бухгалтерском учете.

Пример
Компания заключила гражданско-правовой договор сроком на 6 месяцев с программистом, гражданином Литвы. В течение этого срока он ежемесячно оказывает IT-услуги общей стоимостью 360 000 руб. Делает он это дистанционно, работая в своей стране, не приезжая в Россию. Договором предусмотрена ежемесячная оплата услуг на основании акта.

Каждый месяц бухгалтер делает следующие проводки: Дебет 20 Кредит 76 — 60 000 руб. — стоимость IT-услуг списана в расходы; Дебет 76 Кредит 51 — 60 000 руб. — оплачены IT-услуги иностранцу.

Оплата услуг относится к доходам за пределами РФ, а иностранец не является резидентом РФ, поэтому НДФЛ сумму не облагают (см. мнение слева).

Е. Шестакова,
генеральный директор компании «Актуальный менеджмент», к.ю.н.

Экспертиза статьи: Е. Мельникова,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор

Экспертиза статьи: М. Золотых,

служба Правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт

Мнение. НДФЛ с «дистанционщика» не удерживаем Кирилл Котов, советник отдела налогообложения физических лиц Управления налогообложения ФНС России

Совет

Возможна ситуация, когда иностранный специалист живет за границей и работает с российской компанией по гражданско-правовому договору дистанционно. Оплату результатов труда при этом ему перечисляют на банковскую карту, и он не приезжает в Россию.

В таком случае с выплат иностранцу, постоянно проживающему за границей, НДФЛ удерживать не нужно. Ведь отсутствует объект налогообложения. Вознаграждение за выполнение работ в другой стране относится к доходам за пределами России (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). И подобные доходы, получаемые лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, НДФЛ не облагают (ст. 209 НК РФ).

*(1) п. 9 Положения по ведению бухучета и отчетности, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н *(2) ст. 207, подп. 6 п. 3 ст. 208, 209 НК РФ

Источник: http://garant-krs.ru/articles/as101012-2/

Кто платит НДФЛ с дохода, полученного из-за рубежа

Минфин России разъяснил кто платит НДФЛ с дохода, полученного из источников за пределами РФ (письмо от 24 июля 2017 г. N 03-04-06/46916).

В соответствии с пунктом 2 статьи 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, — только от источников в Российской Федерации.

Подпунктом в пункта 3 статьи 208 НК РФ определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации, для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

Если физическое лицо выполняет обязанности, предусмотренные трудовым договором, на территории иностранного государства, получаемое им вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога производятся налоговым агентом в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 НК РФ.

В случае, если физическое лицо — получатель доходов в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ, применяются положения подпункта 3 пункта 1 статьи 228 НК РФ, в соответствии с которыми физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

При этом, если такое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации в соответствии со статьей 207 НК РФ, то его доходы от источников за пределами Российской Федерации в виде вознаграждения по трудовому договору с учетом пункта 2 статьи 209 НК РФ не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.

�?сходя из изложенного, в отношении вознаграждения физического лица, исполняющего обязанности по трудовому договору за пределами Российской Федерации, организация не признается налоговым агентом. На такую организацию не могут быть возложены обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 НК РФ.

Источник: http://TaxOpinion.ru/ndfl-s-dohoda-inostrannogo/

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector