Что такое отложенный налог на прибыль, и как его учитывать?

Что такое отложенный налог на прибыль: понятие, учет, проводки, формула расчета

На ведение любой хозяйственной или другой деятельности любой компании влияют различные факторы рынка, и тем более это отражается на сроках и объемах совершаемых сделок.

Поэтому временные рамки начала и завершения торгово-финансовых операций не совпадают с установленными налоговыми периодами. Это приводит к разбалансированности в определении величины налога в бухгалтерском и отчасти в налоговом учете.

Для того чтобы нивелировать эти расхождения применяют отложенный налог на полученную прибыль.<\p>

Понятие такого налога

Обо всей своей повседневной хозяйственно-экономической деятельности каждая компания должна отчитываться в государственных фискальных органах. Для упрощения приняты отчетные периоды, в пределах которых ведется учет. Это в главную очередь:

  • Финансовая отчетность.
  • Налоговый учет.

Но в каждом из этих отчетов применяются разные критерии оценки обязательств и активов. Например:

  • Компания заключила договор на предоставление услуг, выполнила его, после чего отразила выручку в одном временном налоговом периоде.
  • А оплата по договору была произведена в следующем.
  • Так как срок выплат налога на полученную прибыль наступает только после прохода денег через кассу, то сумма, начисленная в одном временном периоде, будет произведена в следующем.
  • Это и есть отложенный налог.

Про отложенные налоги расскажет видео ниже:

Функции

Главной функцией отложенных налоговых платежей является устранение «вилки», между взятыми плательщиками обязательствами в данном периоде и возможностью их полного выполнения лишь в следующем. Иными словами он дает возможность выплаты налога на прибыль исключительно при получении оной, а не авансом. Подобная ситуация может образоваться когда:

  • Если есть разница в подходе к амортизации основных средств.
  • При учете возврата процентов по кредиту (разные подходы в финансовой и требуемой налоговой отчетности).
  • При разнице в методах учета получаемых доходов. При кассовом методе сроки отражения поступлений в бухгалтерских документах опережают сроки оплаты налога.
  • Есть разница в определении себестоимости продукции.

Про активы по отложенному налогу на прибыль и что это за сумма, расскажем ниже.

Особенности

Из-за некоторых отличий налоговой и бухгалтерской нормативной базы понятие прибыль в этих двух ветвях учета различается. Для их синхронизации введено понятие отложенного налога на прибыль компании, в которое входят:

  • ОНО или отложенные на будущее обязательства по налогам – та часть насчитанного и отложенного налога, которая откладывается на следующий период и увеличивает сумму будущих платежей.
  • ОНА или отложенные на будущее налоговые активы, которые снижают сумму налога в следующем периоде, так как были оплачены сейчас, то есть до их отображения в бухгалтерском отчете.

Применение ОНА и ОНО приводит к разницам в отчетности, которые бывают:

  • Временные. Это разницы, принятые в бухгалтерском отчете, но не учтенные при расчете налога в данном периоде или наоборот. Но с учетом того, что они безусловно будут учтены в следующем квартале, и ситуация выровняется.
  • Постоянные. Они возникают, когда доходы или расходы, показанные в бухгалтерском отчете, не попадают под налогообложение и в этом, и в будущем периоде. Такое может быть, когда фактические расходы не совпадают с нормативными или понесены убытки.

Они тоже могут быть обязательствами или, возможно активами. И тогда:

  • ПНО – увеличивает данный налог на прибыль.
  • ПНА – уменьшает.

Нормативное регулирование вопроса

Действующая модель расчета отложенного налога на полученную прибыль регламентируется рекомендациями по бухгалтерскому учету в организациях ПБУ 18/02. В этом положении даны указания по методике расчета, которая на данный момент основана на методе принятия обязательств по отчету о прибылях по ставке будущих налоговых платежей или вычетов.

Проводки и учет отложенного налога на прибыль, а также стандарт МСФО даны ниж.

Учет и проводки

Отложенный налог отображается:

  • В заполняемом бухгалтерском балансе (форма 1).
  • В финансовом отчете о полученных прибылях и убытках (форма 2).

И для его учета используют счета:

  • 99-ый – для записи условного расхода при получении налога на прибыль.
  • 68-ой – для расчета по налогу.
  • 77-ой – для отложенных налоговых обязательств.
  • 09-ый – для отложенных на будущее налоговых активов.

При этом проводки выглядят так:

  • Проводка постоянного для фирмы налогового обязательства (ПНО положительное): Дт99/Кт68.
  • Проводка постоянного для фирмы налогового обязательства (ПНО отрицательное): Дт68/Кт99.
  • Начисление отложенного компанией налогового актива (ОНА): Дт09/Кт68.
  • Противоположное действие по ОНА: Дт68/Кт09.
  • Уменьшение налоговых обязательств (ОНО): Дт77/Кт68.
  • Возникновение ОНО отражается в проводке так: Дт68/Кт77.

Расчет отложенного налога на прибыль

Основные правила

При расчетах отложенного на будущее налога применяется два метода:

  • Метод обязательств по представленному отчету (зафиксированный в действующем у нас в стране ПБУ).
  • Метод обязательств по балансу (или стандарт МСФО IAS 12).

При определении величины у отложенного налога на прибыль рекомендуется следующий алгоритм:

  • Констатация налоговой базы по каждому типу актива или обязательства.
  • Определение по ним временной или постоянной разницы.
  • Расчет величины налога.
  • Отображение налога в отчетности.

Формулы и примеры

  • Отложенный компанией налоговый актив (ОНА) = (ВВР или вычитаемая временная разница + сумма налога) × ставку налога (действующую).
  • Отложенное компанией налоговое обязательство (ОНО) = не вычитаемая временная разница (ВНР) × ставку налога (действующую).
  • Размер отложенного налога = отложенное фирмой налоговое обязательство или актив (ОНО или ОНА) на конец периода – отложенное налоговое обязательство или актив (ОНО или ОНА) на начало периода.

Пример расчета налога при ПНО (ПНА):

При стоимости основных средств в 100000 рублей при сроке службы пять лет сумма амортизации составит:

  • В бухгалтерском учете – 3334 рублей.
  • В налоговой отчетности – 20000 рублей.

В этом случае ОНА составляет 3334 × 0,24 (24%) = 800 рублей.

Проводки по отложенным налоговым активам описаны в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/na-pribyl/otlozhennyj.html

Как объяснить простыми словами что такое отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы фактически представляют собой специфический вид дебиторской и кредиторской задолженности.

Само наличие их в организации ничего не говорит об ее финансовой устойчивости или платёжеспособности (это указывает лишь на некоторые особенности осуществления бухгалтерского и налогового учета), однако данный показатель все же оказывает влияние на эффективность распределения средств.

Что такое ОНА и ОНО

Если говорить простыми словами, то, когда компания переплатила по налогу на прибыль и в следующем отчетном периоде будет платить меньше, мы получаем ОНА – отложенный налоговый актив. Если же фирма недоплатила по налогу на прибыль и в следующем отчетном периоде будет платить больше, то мы имеем дело с ОНО – отложенным налоговым обязательством.

ОНА отображаются на 09 счете, ОНО – на 77 счете, с этими же счетами делаются соответствующие проводки. Для отражения в отчетности существует строка в балансе 1180 «Отложенные налоговые активы», либо 1170 «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» для упрощенной формы отчетности. Для ОНО есть строка 1420.

Причиной образования обычно выступают особенности расчёта налоговой базы и осуществления бухгалтерского учета.

Классический пример – различные методы исчисления амортизации, из-за чего получается, что начислена одна сумма налога, а уплачена другая.

Для расчета по МСФО применяется балансовый метод, то есть сравнение стоимости активов с базами налогообложения по этим самым активам, в результате чего и выявляется разница.

Обратите внимание

Например, если возникновение переплаты или недоплаты по налогу связано с особенностями начисления амортизации, то, как только объект будет полностью изношен, исчезнет и разница, приводящая к возникновению ОНА и ОНО. Постоянные налоговые обязательства и активы возникают иначе – например, когда те или иные расходы учитываются исключительно для целей бухгалтерского учета.

Следовательно, они носят условно постоянный характер – обстоятельства могут измениться, если поменяется принципы ведения бухучета или специфика деятельности фирмы. Однако в ближайшей перспективе данная ситуация носит постоянный характер.

Значение ОНА и ОНО в анализе

Как говорилось ранее, само по себе наличие таких разниц не говорит о компании ничего хорошего или плохого, только характеризует особенности ведения учета. Тем не менее, с позиции бухучета такие разницы несомненно связаны с эффективностью распределения денежных средств в компании.

ОНА – это специфический вид дебиторской задолженности, если можно так сказать. Государство в лице ФНС фактически должно данной компании, но возвращать этот долг не собирается – просто сумма налога в будущем периоде уменьшится.

Само собой, за этот вид задолженности не начисляются никакие проценты.

Поэтому формирование излишнего объема ОНА – это отвлечение средств организации и уменьшение ее прибыли, которое в свою очередь не приносит никакого дохода как вложение, и получается, что компания при убытке.

ОНО в свою очередь представляет собой специфический вид кредиторской задолженности. Фирма фактически должна уплатить эти деньги, но пока что держит их на балансе как пассив, обязательство. По этому обязательству она не выплачивает процентов, но как бы привлекает средства, которые ей не принадлежат, но которыми она пользуется.

Поэтому наличие ОНО в разумных размерах выгодно для компании.

Источник: https://finansy.guru/biznes/uchet-analiz/otlozhennye-nalogovye-aktivy-chto-eto-prostymi-slovami.html

Отложенный налог на прибыль

В интернете на форумах экономической и юридической тематики часто поднимается вопрос, что такое отложенный налог на прибыль. Это понятие оказывается очень сложным, так как вносит двойственность в финансовый баланс организации. Предназначено оно для урегулирования расхождений в финансовых показателях работы компании, поэтому знать его сущность необходимо.

При подготовке отчета по выплате налогов приходится учитывать различие данных налога на прибыль в бухгалтерском балансе и в налоговой декларации. Здесь и понадобится отложенный налог на прибыль.

В чем смысл этого параметра, и как верно его рассчитать? Налог на прибыль вычисляют, учитывая сведения за прошедшие временные интервалы. Он включает отложенные налоговые активы или обязательства.

Они влияют на дальнейший налог в сторону его увеличения или уменьшения.

Увеличение и уменьшение бюджета предприятия вносятся в отчет бухгалтера и отчет о налогах в разные расчетные интервалы. Эта временная разница (ВР) умножается на ставку налога, и получаются цифры, перенесенные в дальнейший отчет. Они будут влиять на рост или сокращение налога в грядущие отчетные интервалы.

Разновидности

Временные разницы бывают двух типов.

  1. Вычитаемые: в отчете по налогам сначала учитывается прирост, а траты потом. Умножаем вычитаемую временную разницу на ставку налога на прибыль и получаем отложенные налоговые активы (ОНА). ОНА снижают налог на прибыль в дальнейшие отчетные интервалы. Пример подобного явления: прирост финансов, появившийся из-за различия курсов при расчетах в условных единицах.
  2. Налогооблагаемые: в отчете бухгалтера увеличение баланса учитывается в текущем интервале, а в сводке о налогах – в дальнейших. Умножаем налогооблагаемую временную разницу на ставку налога на прибыль, получаем отложенные налоговые обязательства (ОНО). ОНО вызывают рост налога на прибыль в дальнейшие отчетные интервалы.

К примеру, в сведениях о налогах брокерские услуги указаны как прямые траты, а в учете бухгалтера они выводятся вместе с реализованной продукцией.

Расчет отложенного налога можно произвести несколькими путями:

  • Способ отсрочки: накапливаются налоговые разницы прибыли и убытков. Отложенный налог считается по ставке налога на прибыль, существующей в настоящий интервал.
  • Способ обязательств: отложенный налог вычисляется по ставке ожидающихся в дальнейшем трат и прироста.
  • Способ обязательств по балансу (балансовый метод): сопоставление анализа сведений об активах и обязательствах в сводках бухгалтера и о налогах.

Как видно, понятие отложенного налога на прибыль не является таким уж сложным. Наоборот, для многих бухгалтеров оно давно стало привычным и удобным. Однако при вычислении налога на прибыль для сокращения налогооблагаемых средств применять отложенный налог нужно рационально.

Читайте также:  В 2019 году придется сообщать в инспекцию об участии в российских и иностранных организациях

С его помощью устанавливается стабильная сумма налога, посильная для оплаты. Таким способом можно избежать сильных колебаний налоговых выплат. Ведется учет параметров фактического бюджета и возможности применения активов с получением прибыли от ведения бизнеса.

При грамотной работе хорошо обученного специалиста никаких проблем возникнуть не должно.

Источник: https://zhazhda.biz/base/otlozhennyj-nalog-na-pribyl

Отложенные налоговые активы: что это простыми словами

Налогообложение и его система сопутствует любому роду деятельности, вне зависимости от ее сферы.

Различать виды налогов и уметь правильно распоряжаться отчетными документами — обязанность каждого уважающего себя гражданина.

Среди большого количества информации про налог на прибыль и его дополнительных составляющих, мы собрали в этой статье информацию, которая позволит еще лучше вникнуть как устроены налоги и научиться управлять ними.

Важно

Термин отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы — оба определения схожи и довольно тесно взаимосвязаны друг с другом. С данными терминами повсеместно употребляется «временная разница», о том, что обозначает каждый из них, мы сейчас постараемся разъяснить.

Краткая аббревиатура ОНА и ОНО, именно такое сокращение будет упоминаться далее.

ОНА— это такой вид обязательств на выплату налогов о прибыли, которые появятся в будущем, а возникают при помощи вычитания разницы оценки активов.

То есть, возникает разница в сумме, а это происходит из-за того, что в учетах нужно рассчитывать разные стоимости самих активов, доходов и расходов. Для того, чтобы была понятна разница последствий, решено в балансе пользоваться ОНО и активами (ОНА).

Так же стоит добавить, что временная разница- это то количество времени, на которое переносится выплата налога.

Отложенный налоговый актив=Вычитаемые временные разницы Х Ставка налога на прибыль

Принято считать, вычисление может производиться тремя способами:

  1. Способ отсрочки (ранее применялся в США и России).
  2. Способом при помощи обязательств по отчету о прибылях и убытках (сейчас применяется в России, Великобритании, Ирландии. США отказались от данного метода в 90-ых годах).
  3. Способом при помощи обязательств по балансу (или балансовый метод, который применяется в США в нынешнее время).

Для более наглядного понимания, приведем к примеру, две формулы, по которым происходит само вычисление:

  • ОНА= ВВР* ставка налога на прибыль (ВВР- вычитаемая временная разница);
  • ОНО= НВР* ставка налога на прибыль (НВР- налогооблагаемая временная разница).

Отложенный налог подчиняется международным стандартам IAS 12 «Налог на прибыль». Стандарт применив во всех странах, где предприятие именуется налогоплательщиком.

Опыт зарубежных стран

США и страны Западной Европы неоднократно проводили экономические пятилетки, во время которых главной политикой становилось «становление налогового нейтралитета». Но соединить интересы государства, населения и фондовых бирж воедино — не удавалось ни разу. Т.к.

у каждой из сторон диаметрально противоположные виды на налогообложение. Согласитесь, налогоплательщики заинтересованы в минимальных выплатах, государство заинтересовано как в повышении уровня бюджета, так и в создании льгот для граждан, а льготы никаким образом не вписываются в «нейтральное» положение.

После провальных попыток, правительство США довольно четка разделило финансовые отчеты с налоговыми.

В российской федерации

Законодательством РФ многочисленное количество раз были введены поправки, которые вносили как существенные, так и не существенные изменения.

При этом, хочется отметить, что до конца 2002 года в бухгалтерском учете России не существовала такого понятия, как отложенный налог. Уже в 2003 году вступил в действие метод отсрочки платежа. Просуществовала данная модель около 9 лет, а после заново подверглась поправкам.

Связано это было с значительным изменением процентных ставок. А изменения привели к модели обязательств по учету о прибылях и убытках.

В следующие 3 года закон подвергался нововведениям еще два раза, а последние вступили в силу в 2011 году. Но важным фактом остается то, что до сих пор ни один из международных стандартов не признан на территории РФ, в том числе и IAS 12.

Выводы

Страны заинтересованы в совершенствовании системы налогообложения, стараются вводить и тестировать различные методы, чтобы добиться более удобной и справедливой для всех сторон выплаты налога на прибыль.

Далеко не всегда удается сохранить интересы всех участников экономической системы. Чтобы довести каждый из пунктов до грамотного изложения и донесения информации требуются годы опыта.

Даже высоко развитые страны за многолетнюю историю допускали массу ошибок вводя новые законы.

Налог на прибыль пополняет существующие бюджеты государств, а его процентная ставка зависит от уровня развития экономики.

Признавать стандарты и существование отложенного налога соглашаются не все страны участницы МСФО (Международные стандарты финансовой отчетности).

При этом, как Вы уже убедились из прочитанного, каждое государство создает для себя собственные правила и старается придерживаться только их. А на предприятиях существует обязательство выполнения стандартов МСФО. Абсурдно, не так ли?

Источник: https://fin-journal.ru/otlozhennye-nalogovye-aktivy-chto-eto-prostymi-slovami/

Бухгалтерский учет отложенных налогов на прибыль

Сохрани ссылку в одной из сетей:

Бухгалтерский учет отложенных налогов на прибыль

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Утверждено Приказом Минфина №114н от 19.11.2002 г.

Это Положение вводит в практику российского бухгалтерского учета понятия и приёмы, давно известные в международной учетной практике: они зафиксированы в тексте МСФО 12 «Налоги на прибыль».

Новым для российской практики является то, что в составе финансового результата отчетного года (то есть в Отчете о прибылях и убытках) показывается не просто сумма налога, отраженная в декларации по налогу на прибыль за отчетный год (так называемый «текущий налог на прибыль»), но сумма налога, рассчитанная по налогооблагаемой базе, возникающей из операций только отчетного года (так называемый «налог на прибыль за отчетный год»). Разницу между этими двумя величинами составляют изменения (увеличение или уменьшение) отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.

Совет

Рассмотрим теперь возникающие в связи с вышеизложенным новые для нас понятия (и предлагаемый порядок отражения соответствующих расчетов в бухгалтерском учете).

Начнем с необходимых изменений в применяемом предприятием плане счетов:

На б/счете № 99 следует открыть субсчета: «Условный расход (доход) по налогу на прибыль», «Постоянные налоговые обязательства (требования)».

Вводятся новые балансовые счета:

Б/счет № 09 «Отложенные налоговые активы».

Б/счет № 77 «Отложенные налоговые обязательства». 1

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль – сумма бухгалтерской прибыли (убытка), умноженная на ставку налога на прибыль.

При этом понятно, что суммы доходов, облагаемые по другим ставкам (15%, 9%, 0%), должны считаться отдельно. А полная сумма условного расхода (дохода) по налогу на прибыль получается суммированием всех видов доходов, умноженных на свою 9соответсвующую этому доходу) ставку налога на прибыль.

Отражение условного расхода в бухгалтерском учете:

Дебет 99/условный расход по налогу на прибыль

Кредит 68/расчеты по налогу на прибыль

Отражение условного дохода в бухгалтерском учете:

Дебет 68/расчеты по налогу на прибыль

Кредит 99/условный расход по налогу на прибыль

Условный доход по налогу на прибыль возникает в случае бухгалтерского убытка. Широко распространён случай, когда в целом и предприятия убыток, но при этом имеются доходы по государственным ценным бумагам, облагаемые по ставке 15%. В этом случае следует посчитать условный расход по ставке 15% и условный доход по ставке 24%, а в учете отразить сальдо этих двух величин.

Согласно требованиям ПБУ 18 сумму условного дохода (расхода) в отчетности можно отражать только справочно (в пояснениях к отчетности).

Рекомендуемая сейчас для предприятий форма Отчета о прибылях и убытках как раз не предусматривает такой строки, хотя появлявшиеся сразу после принятия ПБУ 18/02 комментарии к нему все предусматривали эту строчку.

На наш взгляд, проще в Отчете о прибылях и убытках показать эту строчку, чтобы потом не забыть о ней в пояснениях.

Постоянные разницы – это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль, но никогда не принимаемые в расчет налогооблагаемой прибыли.

Обратите внимание

У любого предприятия бываю расходы, которые оно никогда не примет к налогообложению: так называемые, «социально-бытовые» расходы, а также разного рода сверхнормативные расходы.

В качестве примера доходов, которые никогда не будут включены в налогооблагаемую прибыль можно привести восстановление сумм ранее созданных резервов.

Для профессиональных участников ценных бумаг как постоянные разницы можно рассматривать переоценку ценных бумаг (может быть как доходом, так и расходом). Переоценку ценных бумаг можно рассматривать и как временные разницы (смотри ниже), однако в текущих российских условиях, предприятия чаще всего предпочитают считать переоценку именно постоянными разницами. Обосновать можно оба подхода.

Постоянное налоговое обязательство (ПНО) – это сумма налога от постоянных разниц, то есть сумма постоянной разницы, умноженная на ставку налога. Постоянные налоговые обязательства бывают положительные и отрицательные.

Положительное налоговое обязательство (ПНО положительное) – приводит к увеличению текущего налога на прибыль относительно условного расхода по налогу на прибыль.

Отражение положительного налогового обязательства в бухгалтерском учете:

Дебет 99/постоянное налоговое обязательство

Кредит 68/расчеты по налогу на прибыль

Отрицательное налоговое обязательство (ПНО отрицательное) – приводит к уменьшению текущего налога на прибыль относительно условного расхода по налогу на прибыль.

Отражение отрицательного налогового обязательства в бухгалтерском учете:

Дебет 68/расчеты по налогу на прибыль

Кредит 99/ постоянное налоговое обязательство

Временные разницы – доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль в одном отчетном периоде, а налогооблагаемую прибыль – в другом отчетном периоде.

Наиболее часто на практике встречается временная разница, возникающая при реализации с убытком (списании) основного средства: в бухгалтерском учете весь убыток отражается в отчетном году, а для налогообложения он принимается частями в течение всего времени, оставшегося до истечения срока полезного использования этого основного средства.

Временные разницы возникают и тогда, когда начисление дисконтов по долговым ценным бумагам для целей бухгалтерского учета производится иначе, чем для целей налогообложения (например, для векселей сроком «по предъявлении, но не ранее» в одном случае срок берётся без увеличения на 365 дней, а в другом – с увеличением на 365 дней).

Возвращаясь к рассмотренной ранее переоценке ценных бумаг, можно сказать, что в случае положительной переоценки мы в отчетном году в бухгалтерском учете отражаем доход, который будет нами включен в налогооблагаемую базу только после реализации ценных бумаг (разумеется. Если к моменту реализации курс не упадёт ниже той отметки, по которой производилась переоценка). В случае отрицательной переоценки – наоборот.

Вычитаемые временные разницы – отдельные отклонения, приводящие к увеличению налоговой базы по сравнению с бухгалтерской прибылью в текущем отчетном периоде и должны привести к уменьшению налоговой базы по сравнению с бухгалтерской прибылью в одном или нескольких последующих отчетных периодах.

Налогооблагаемые временные разницы – отдельные отклонения, приводящие к уменьшению налоговой базы по сравнению с бухгалтерской прибылью в текущем отчетном периоде и должны привести к увеличению налоговой базы по сравнению с бухгалтерской прибылью в одном или нескольких последующих отчетных периодах.

Выше сказано «должны» в том смысле, что у нас есть уверенность в том, что это произойдёт. Если такой уверенности нет, то разницу нельзя считать временной, а нужно считать постоянной.

Отложенный налог на прибыль – это сумма налога, которая должна уменьшить или увеличить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет в следующих отчетных периодах.

Отложенный налоговый актив – это сумма налога от вычитаемых временных разниц, то есть сумма вычитаемых временных разниц, умноженная на ставку налога.

О наличии отложенного налогового актива можно говорить, если налогооблагаемая прибыль больше, чем бухгалтерская (разумеется, после корректировки на постоянные разницы). И обязательно должна быть уверенность в том, что эти разницы в будущем будут погашены (то есть налогооблагаемая прибыль может стать меньше бухгалтерской).

Читайте также:  Учет списания товаров при применении усн

Бухгалтерский учет отложенного налогового актива:

Возникновение отложенного налогового актива

Дебет 09

Кредит 68/расчеты по налогу на прибыль

Уменьшение (или полное списание) отложенного налогового актива

Дебет 68/расчеты по налогу на прибыль

Кредит 09

Классическим примером отложенного налогового актива является сумма, исчисленная по ставке налога, с указанной в декларации по налогу на прибыль отрицательной величины налогооблагаемой прибыли: сумма показанного в декларации убытка будет уменьшать налогооблагаемую прибыль в будущих налоговых периодах (в порядке, предусмотренном статьёй 283 Налогового Кодекса РФ).

Отложенное налоговое обязательство – это сумма налога от налогооблагаемых временных разниц, то есть сумма налогооблагаемых временных разниц, умноженная на ставку налога.

О наличии отложенного налогового обязательства можно говорить, если налогооблагаемая прибыль меньше, чем бухгалтерская (разумеется, после корректировки на постоянные разницы). И обязательно должна быть уверенность в том, что эти разницы в будущем будут погашены (то есть налогооблагаемая прибыль может стать больше бухгалтерской).

Бухгалтерский учет отложенного налогового обязательства:

Возникновение отложенного налогового обязательства

Дебет 68/расчеты по налогу на прибыль

Кредит 77

Уменьшение (или полное списание) отложенного налогового обязательства

Кредит 68/расчеты по налогу на прибыль

Дебет 77

Классическим примером отложенного налогового обязательства является сумма, исчисленная по ставке налога, с разницы между суммой амортизации основных средств, принятой к налогообложению, и суммой амортизации основных средств, отраженной в бухгалтерском учете, в ситуации, когда для налогообложения применяются более высокие нормы амортизации, чем для бухгалтерского учета. В такой ситуации когда-нибудь наступит момент, когда для налогового учета основное средство будет уже полностью самортизировано, а в бухгалтерском учете всё ещё будет начисляться амортизация. Иными словами, бухгалтерская прибыль будет уменьшаться по сравнению с налоговой.

Основная зависимость:

Условный доход (расход) +- Постоянные налоговые обязательства(плюс положительное;минус отрицательное) + Отложенный налоговый актив Отложенное налоговое обязательство = Текущий налог на прибыль

Отсюда легко видна основная рекомендация:

Чтобы удовлетворить требования о применении ПБУ 18/02 в бухгалтесрком учете следует поступать следующим образом:

  1. рассчитать и отразить условный расход (доход) по налогу на прибыль

  2. рассчитать постоянные разницы и отразить в бухгалтерском учете постоянное налоговое обязательство

  3. сравнить сумму, отраженную в учете по итогам двух вышеназванных действий, с суммой налога на прибыль, указанной в декларации

  4. В зависимости от получившегося в действии 3) соотношения, отразить в бухгалтерском учете отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство

Важно: ПБУ 18/02 требует отражения всего вышеизложенного каждый квартал, а не только по итогам года.

ПБУ 18/02 позволяет сальдировать отложенный налоговый актив и отложенное налоговое обязательство. А упомянутый выше МСФО 12 так просто требует это делать: по одному и тому же налогу в бухгалтерском учете должен быть отражен или отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство.

Как мы видели выше, в силу различных обстоятельств одновременно могут возникать и изменяться как отложенные налоговые активы, так и отложенные налоговые обязательства – информацию о каждом из них следует отражать в аналитическом учете (или, если угодно, внесистемно), а в отчетности можно показывать сальдированно все эти величины.

1 Работникам банков будет проще понимать дальнейшее изложение, имея в виду, что применяемый предприятиями б/счет № 99 является аналогом применяемого банками б/счета № 70501 (и отчасти 70301); а применяемый предприятиями б/счет № 68 является аналогом применяемого банками б/счета 60301 (и 60302). Дело в том, что в плане счетов предприятий, в отличие от банков, широко используются активно-пассивные счета, и б/счета №№ 99 и 68 являются как раз активно-пассивными.

  1. Публичный отчет

    Перед вами Учебное пособие по МСФО. Это последняя версия легендарных учебных пособий на русском и английском языке, подготовленных в рамках трех проектов TACIS, которые выполнялись консорциумом, возглавляемым ЗАО «ПрайсвотерхаусКуперс

  2. Методические рекомендации

    Актуальность методики по проверке налога на прибыль при проведении аудита связана с тем, что налоги представляют собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области

  3. Практикум

    В отчете о прибылях и убытках ЗАО «Сура» за 2006г. отразило прибыль до налогообложения в размере 456 700 руб. В течение года имели место факты, кото­рые повлияли на отклонение налогооблагаемой прибыли от бухгалтерской.

  4. Автореферат

    Защита состоится 24 ноября 2007 г. в 10 часов на заседании диссертационного совета Д 212.214.04 при Самарском государственном экономическом университете по адресу: ул.

  5. Тесты

    Переход России к рыночной экономике обусловил реформирование системы бухгалтерского учета в стране в соответствии с требованиями рынка и необходимостью понимания финансовой отчетности российских организаций иностранными инвесторами

Источник: https://refdb.ru/look/2439723.html

Отложенный налог на прибыль это

Чтобы определить ОНА, следует воспользоваться зависимостью показателей: При наличии разницы налогооблагаемой происходит зарождение еще одного показателя, который сокращенно обозначается как «ОНО», и означает – отложенное налоговое обязательство.

ОНО – составная ОНП, увеличивающая его в отрезки времени будущие. Чтобы подсчитать ОНО, необходимо воспользоваться формулой: Отражение ОНА в бухучете проводится на счет 09, ОНО – на счете 77. (см. → «Счет 77 — отложенные налоговые обязательства, учет и проводки«) Пример 1.

Важно

Организация под названием «Вектор» начисляет амортизацию, пользуясь способом уменьшаемого остатка. В учете налоговом применяется линейный метод. Показатель Вид учета бухгалтерский налоговый Аморт., тыс.

RUB 165,00 68,00 Налог, % 20,0 Общий объем прибыли 580,00 677,00 Амортизационное отличие по видам учета и методам определения суммы износа составляет (тыс.

Что такое отложенный налог на прибыль, и как его учитывать?

ВниманиеОтложенные налоги могут возникать в связи с разницей налогового и бухгалтерского учета. Таких разниц бывает две: вычитаемые и налогооблагаемые.
Вычитаемые и налогооблагаемые разницы отражаются в таблице учета активов в соответствующих строках.

Отложенный налог на прибыль

Отложенное налоговое обязательство по таким активам списывают на счет 99 «Прибыли и убытки». ПРИМЕР 10. Если по данным примера 7 покупатель примет решение об оплате во втором квартале части поступившей продукции (на.

30 000 руб.), а остальную продукцию вернет поставщику (на 20 000 руб.), то на эту сумму у поставщика налоговая база во втором квартале увеличиваться не будет. Условный расход или условный доход — это сумма налога на прибыль или убытка, исчисляемая по бухгалтерской прибыли или убытку (т.е. определяемых по данным бухгалтерского учета).

Исчисленные суммы указываются строкой раздела «Долгосрочные обязательства». Данные формируются в сальдированном виде. Для отражения свернутых показателей аналитического учета (сальдированных сумм) при формировании бухгалтерского учета в балансе необходимо иметь основание, закрепленное в учетной политике.

ВажноИспользование отложенного налога можно разумно применять для снижения налогооблагаемой базы при подсчете налога на прибыль. С помощью отложенных сумм можно регулировать постоянную невысокую величину налога к уплате и не создавать значительных колебаний налогового бремени.
Анализ ведется на основании показателей учета текущего баланса и перспективного использования активов с получением прибыли от ведения деятельности. В 2010 году в РФ принят закон «О консолидированной отчетности», которым установлено принятие отчетности МСФО для использования ее в учете.

Определить их можно, используя специальную формулу: Важно! ВР и ПР обязательны для того, чтобы прибыль в учетах бухгалтерском и налоговом совпадала по объему. Бухгалтерскими положениями предусмотрены дополнительные величины, в частности – текущий налог на прибыль (ТНП).

Читайте также статью: → «Проводки по начислению налога на имущество, учет штрафов + примеры» Текущий налог на прибыль: особенности его формирования ТНП является налоговая сумма, которую необходимо оправить в бюджет в отчетном периоде.

Определяется путем пересчета условных доходов (или издержек) на размеры отложенных и постоянных активов с обязательствами за соответствующий отрезок времени: Где: ДУсл (РУсл) – доходы (издержки) условные касательно налога.

Важно! Если отсутствуют ПР, ВР, влекущие за собой формирование ОНО и ОНА, размер условного расхода не отличается от величины текущего налога на прибыль. Пример 2.

Учет отложенного налога на прибыль: проводки

На ведение любой хозяйственной или другой деятельности любой компании влияют различные факторы рынка, и тем более это отражается на сроках и объемах совершаемых сделок.

Поэтому временные рамки начала и завершения торгово-финансовых операций не совпадают с установленными налоговыми периодами. Это приводит к разбалансированности в определении величины налога в бухгалтерском и отчасти в налоговом учете.

Для того чтобы нивелировать эти расхождения применяют отложенный налог на полученную прибыль.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа.

Что такое отложенный налог на прибыль

Они возникают, когда доходы или расходы, показанные в бухгалтерском отчете, не попадают под налогообложение и в этом, и в будущем периоде. Такое может быть, когда фактические расходы не совпадают с нормативными или понесены убытки.Они тоже могут быть обязательствами или, возможно активами. И тогда:

  • ПНО – увеличивает данный налог на прибыль.
  • ПНА – уменьшает.

Нормативное регулирование вопроса Действующая модель расчета отложенного налога на полученную прибыль регламентируется рекомендациями по бухгалтерскому учету в организациях ПБУ 18/02.

В этом положении даны указания по методике расчета, которая на данный момент основана на методе принятия обязательств по отчету о прибылях по ставке будущих налоговых платежей или вычетов.

Проводки и учет отложенного налога на прибыль, а также стандарт МСФО даны ниж.

Отложенный налог на прибыль — определение и методика расчета

Его исчисляют исходя из величины условного дохода (расхода), скорректированного на суммы отложенных налоговых активов и обязательств, постоянных налоговых активов и обязательств отчетного периода.

Используя рассмотренные в настоящей статье показатели, введенные ПБУ 18/02, составим правило расчета текущего налога на прибыль (текущего налогового убытка): Тннп (Ту) = УД (УР) + НОНА – ПОНА – НОНО + ПОНО + ПНО – ПНА Где: Тннп (Ту) – текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток).

УД (УР) – условный доход (расход) по налогу на прибыль. НОНА – начисленные ОНА, которые представляют собой отложенные налоговые активы, возникшие в данном налоговом периоде.

Налог на прибыль и его учет

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 «Отложенные налоговые активы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Отложенный налог на прибыль отражается в бухгалтерской отчетности также в зависимости от того, это Отложенное налоговое обязательство или Отложенный налоговый актив.

Отложенные налоговые обязательства показываются в строке «Отложенные налоговые обязательства» (1420) пассива Бухгалтерского баланса, а также в строке «Изменение отложенных налоговых обязательств» (2430) Отчета о финансовых результатах.

Совет

Отложенные налоговые активы показываются в строке «Отложенные налоговые активы» (1180) актива Бухгалтерского баланса, а также в строке «Изменение отложенных налоговых активов» (2450) Отчета о финансовых результатах.

Источник: http://juristufa.ru/2018/04/19/otlozhennyj-nalog-na-pribyl-eto/

Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства: порядок их признания и отражения в бухгалтерском учете

Понятия отложенного налогового актива (ОНА) и отложенного налогового обязательства (ОНО) максимально приближены к нормам МСФО. Так, отложенный налог на прибыль регулируется в МСФО стандартом IAS 12 “Налог на прибыль” (Income Taxes).

Признание ОНА и ОНО обусловлено ожидаемыми в будущем поступлениями и выбытиями экономических выгод от их реализации или использования, поэтому данный стандарт устанавливает, что организации должны оценивать налоговые последствия этих будущих операций.

Денежная оценка таких платежей или поступлений при выбытии актива или обязательства признается в балансе как ОНА или ОНО.

Читайте также:  Коэффициент критической ликвидности (формула)

Рассмотрим на примерах порядок их признания и отражения в бухгалтерском учете с учетом норм Инструкции по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденной постановлением Минфина РБ от 31.10.2011 № 113 (далее – Инструкция № 113)*.

__________________________

* Гл. бухгалтер. – 2012. – № 3. – С. 9–12.

Отложенный налоговый актив

Вычитаемая временная разница (ВВР) приводит к образованию ОНА.

Отложенный налоговый актив – это актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде вычитаемых временных разниц (п. 2 Инструкции № 113).

Другими словами, под ОНА понимают ту часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению такого налога, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах.

Сумму ОНА определяют путем умножения вычитаемой временной разницы, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль:

ОНА = ВВР × 18 %.

Если налоговым законодательством по различным операциям определены различные ставки налога на прибыль, то при расчете ОНА необходимо применять ту ставку, которая предусмотрена налоговым законодательством по соответствующим операциям (п. 12 Инструкции № 113).

Рассмотрим порядок отражения ОНА в бухгалтерском учете.

Для обобщения информации о наличии и движении ОНА предназначен счет 09 “Отложенные налоговые активы” (п. 14 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50))*.

__________________________

* Гл. бухгалтер. – 2012. – № 2. – С. 9–81.

Начисление ОНА отражают по дебету счета 09 и кредиту счета 99 “Прибыли и убытки”.

Аналитический учет по счету 09 ведут по видам активов или обязательств, в учетной оценке которых возникла ВВР. Одновременно начисление ОНА отражают по дебету счета 09 и кредиту счета 99 (п. 16 Инструкции № 113).

Уменьшение или полное погашение ОНА показывают по дебету счета 99 и кредиту счета 09. При выбытии актива или погашении обязательства, в связи с которым он был начислен, делают запись по дебету счета 99 и кредиту счета 09.

Таким образом, вышеуказанные операции в бухгалтерском учете отражают следующими записями (см. табл. 1):

Если по итогам текущего отчетного периода в организации отсутствует налогооблагаемая прибыль или не отражается списание погашаемых ОНО, уменьшение (погашение) ОНА не отражается и его суммы не изменяются (п. 17 Инструкции № 113).

ОНА отражают в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором возникли временные разницы (ВР), на основании которых они начислены (п. 11 Инструкции № 113).

В последующем ОНА пересматривают на дату составления годовой бухгалтерской отчетности с целью определения возможности их признания.

ОНА признается при наличии налогооблагаемых ВР или когда существует высокая вероятность получения налогооблагаемой прибыли в будущем, которая может быть уменьшена на ВВР.

Признанный в предыдущих отчетных периодах ОНА списывают, если отсутствуют налогооблагаемые ВР или существует низкая вероятность получения налогооблагаемой прибыли в будущем, которая может быть уменьшена на вычитаемые ВР.

Справочно: согласно МСФО IAS 12 ОНА признают по всем ВВР, неиспользованным налоговым льготам и неиспользованным налоговым убыткам в той степени, в которой существует значительная вероятность того, что будет получена налогооблагаемая прибыль, против которой могут быть зачтены ВВР, неиспользованные налоговые льготы и неиспользованные налоговые убытки.

Балансовая стоимость ОНА пересматривается на каждую отчетную дату и снижается, если вероятность получения достаточной налогооблагаемой прибыли, которая позволит использовать все или часть ОНА, низка.

Непризнанные ОНА пересматривают на каждую отчетную дату и признают в той степени, в которой появляется значительная вероятность того, что будущая налогооблагаемая прибыль позволит использовать ОНА (§ 37, 56 МСФО IAS 12).

Пример 1

По результатам деятельности организация по итогам года получила убыток в размере 50 000 000 руб.

Организация производит в бухгалтерском учете следующие записи (см. табл. 2):

Отложенное налоговое обязательство

Налогооблагаемая временная разница приводит к образованию ОНО.

Отложенное налоговое обязательство – это обязательство, равное сумме налога на прибыль, относящегося к учетной прибыли текущего отчетного периода, но подлежащего уплате в будущих отчетных периодах в связи с образованием в текущем отчетном периоде налогооблагаемых временных разниц.

Иными словами, ОНО – та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующих отчетных периодах.

Сумму ОНО определяют путем умножения налогооблагаемой временной разницы (НВР), возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату (п. 10 Инструкции № 113):

ОНО = НВР × 18 %.

Если налоговым законодательством по различным операциям предусмотрены различные ставки налога на прибыль, то при расчете ОНО необходимо применять ту ставку, которая предусмотрена налоговым законодательством по соответствующим операциям (п. 12 Инструкции № 113).

Отложенное налоговое обязательство отражают в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором возникли НВР, на основании которых они начислены.

Рассмотрим порядок отражения ОНО в бухгалтерском учете.

Для обобщения информации о наличии и движении ОНО предназначен счет 65 “Отложенные налоговые обязательства” (п. 50 Инструкции № 50).

Начисление ОНО отражают по дебету счета 99 и кредиту счета 65.

Уменьшение или полное погашение ОНО отражают по дебету счета 65 и кредиту счета 99.

ОНО при выбытии актива или погашении обязательства, в связи с которым оно было начислено, отражают по дебету счета 65 и кредиту счета 99.

Справочно: вышеуказанные бухгалтерские проводки приведены в п. 50 Инструкции № 50 и в пп. 19, 20 Инструкции № 113.

Аналитический учет по счету 65 ведут по видам активов или обязательств, в учетной оценке которых возникла НВР.

Таким образом, в бухгалтерском учете организации ОНО отражают следующими записями (см. табл. 3):

Пример 2

Организация обратилась в суд по поводу возмещения неустойки за нарушение условий договора и неуплаты должником сумм за поставку товара. Суд вынес решение о их взыскании с должника в феврале 2012 г. в размере 800 000 руб. При этом на расчетный счет денежные средства поступили в апреле 2012 г.

Учетной политикой организации установлено, что прочие доходы по текущей деятельности учитывают в бухгалтерском учете в том периоде, когда судом вынесено решение об их взыскании.

В бухгалтерском учете в состав прочих доходов и расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 “Доходы и расходы по текущей деятельности” (субсчета 90-7 “Прочие доходы по текущей деятельности”, 90-8 “Прочие расходы по текущей деятельности”), включают в т.ч.

неустойки, штрафы, пени, предъявленные и признанные (или присужденные) за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению; неустойки, штрафы, пени за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, и др. (п.

Обратите внимание

 13 Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.09.2011 № 102)*.

__________________________

* Гл. бухгалтер. – 2012. – № 6. – С. 41–48, 65.

В налоговом учете в состав внереализационных доходов включают в т.ч. поступления в счет возмещения организации убытков, в т.ч. реального ущерба или вреда.

Такие доходы отражают в том налоговом периоде, в котором плательщиком получены денежные средства и (или) имело место возмещение убытков, в т.ч.

реального ущерба или вреда в иной форме (оплата задолженности перед третьими лицами, перевод долга, зачет встречных требований и др.) (подп. 3.7 п. 3 ст. 128 НК).

Таким образом, в организации возникла НВР в размере 800 000 руб.

По мере уменьшения НВР в бухгалтерском учете отражают уменьшение (погашение) ОНО.

Вышеуказанную операцию отражают в бухгалтерском учете следующими записями (см. табл. 4):

Текущий налог на прибыль

Текущий налог на прибыль – это сумма налога на прибыль, определяемая исходя из налогооблагаемой прибыли за текущий отчетный период в соответствии с законодательством.

При этом расход (доход) по налогу на прибыль – сумма налога на прибыль, определяемая исходя из учетной прибыли (убытка).

Сумму расхода (дохода) по налогу на прибыль (СР) рассчитывают по формуле:

СР = прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета × 18 %.

Справочно: под учетной прибылью (убытком) понимают разницу между доходами и расходами, определяемыми в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности (п. 2 Инструкции № 113).

Другими словами, налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчетном периоде, называют в бухгалтерском учете текущим налогом на прибыль.

Данным налогом признают налог на прибыль для целей налогообложения, определяемый исходя из величины расхода (условного дохода), скорректированного на сумму постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения ОНА и ОНО отчетного периода.

Для определения текущего налога на прибыль сумму расходов (доходов) по налогу на прибыль корректируют путем:

1) добавления суммы постоянных налоговых обязательств, ОНА, начисленных в текущем отчетном периоде, ОНО, погашенных в текущем отчетном периоде;

2) вычитания суммы постоянных налоговых активов, ОНО, начисленных в текущем отчетном периоде, ОНА, погашенных в текущем отчетном периоде (п. 14 Инструкции № 113).

В итоге текущий налог на прибыль рассчитывают по формуле:

ТНП = СР + ПНОн – ПНАн + ОНАн – ОНАп ++ ОНОп – ОНОн,

где: ТНП – текущий налог на прибыль;

СР – сумма расхода (дохода) по налогу на прибыль;

ПНОн – постоянное налоговое обязательство (начислено в отчетном периоде);

ПНАн – постоянный налоговый актив (начислено);

ОНАн – отложенный налоговый актив (начислено);

ОНАп – отложенный налоговый актив (погашено);

ОНОн – отложенное налоговое обязательство (начислено);

ОНОп – отложенное налоговое обязательство (погашено).

Величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль согласно данным налогового учета.

В бухгалтерском учете организации текущий налог на прибыль отражают следующей записью (см. табл. 5):

Пример 3

По данным бухгалтерского учета организации:

1) прибыль до налогообложения (бухгалтерская прибыль) составила 300 000 000 руб.;

2) расходы на командировки – 15 000 000 руб., в т.ч. произведенные сверх установленных норм – 3 000 000 руб.;

3) материальная помощь, выплаченная сотрудникам в связи с праздниками, для целей бухгалтерского учета – 4 000 000 руб. (для целей налогового учета – не учитывается в соответствии со ст. 131 НК);

4) сумма начисленной амортизации на амортизируемое имущество по данным бухгалтерского учета – 1 000 000 руб., по данным налогового учета – 2 000 000 руб.;

5) получены безвозмездно рекламные материалы от поставщика – 700 000 руб., которые будут использованы для проведения рекламной акции в следующем налоговом периоде.

Механизм образования постоянных, вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц рассмотрим в табл. 6.

Используя приведенные в табл. 6 данные, произведем необходимые расчеты по налогу на прибыль для определения текущего налога на прибыль:

– сумма расходов (доходов) по налогу на прибыль (СР) – 54 000 000 руб. (300 000 000 × 18 %);

– постоянное налоговое обязательство (ПНОн) – 1 260 000 руб. (3 000 000 + + 4 000 000) × 18 %;

– отложенное налоговое обязательство (ОНОн) – 180 000 руб. (1 000 000 × 18 %);

– отложенный налоговый актив (ОНАн) – 126 000 руб. (700 000 × 18 %);

– текущий налог на прибыль –55 206 000 руб. (54 000 000 + 1 260 000 + + 126 000 – 180 000).

Таким образом, размер текущего налога на прибыль, сформированного в системе бухгалтерского учета и подлежащего уплате в бюджет, составит 55 206 000 руб.

В целях проверки отражения расчета по налогу на прибыль в бухгалтерском учете составим таблицу (см. табл. 7).

От редакции:

С материалами по указанной в статье теме также можно ознакомиться в “ГБ”, 2012, № 6, с. 66–78.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/otlozhennye-nalogovye-aktivy-i-otlozhenn_0000000

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector